Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB

Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB CHƯƠNG MỞ ĐẦU GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB Sự cần thiết đề tài Ngày nay, kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp tổ chức Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế Cty như: người, tài sản, vốn ….góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển lên doanh nghiệp Các doanh nghiệp, Cty hoạt động nhiều lĩnh vực từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ chúng có quy mô lớn nhỏ tùy thuộc vào vốn đầu tư ban đầu thời gian tồn Nên chúng có môi trường hoạt động nét đặc trưng khác Tính hiệu hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội tùy thuộc vào Cty khác Chính việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội vấn đề cần quan tâm ý, đồng thời mục tiêu quan trọng kiểm toán viên, thể tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp họ tiến hành kiểm toán Khi có hiểu biết cần thiết, đầy đủ tình hình kinh doanh khách hàng, kiểm toán viên xây dựng kế hoạch kiểm toán hợp lý, tiết kiệm thời gian, cân chi phí lợi ích giữ mục đích chất lượng kiểm toán Mục tiêu nghiên cứu  Tìm hiểu quy trình phương pháp thu thập thông tin hệ thống kiểm soát nội khách hàng Cty kiểm toán Nexia ACPA  Tìm hiểu phương pháp đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Cty kiểm toán Nexia ACPA  Minh họa trình tìm hiểu đánh gía hệ thống kiểm soát nội Cty khách hàng cụ thể GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB  Nhận xét kiến nghị biện pháp nhằm nâng cao hiệu trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng Phương pháp nghiên cứu  Cơ sở lý thuyết thực tế để tổng hợp phân tích, so sánh, rút kết luận, nhận xét đánh giá  Từ thực tế tham gia kiểm toán, thực thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cty khách hàng  Phỏng vấn kiểm toán viên thủ tục kiểm toán thực  Tham khảo hồ sơ khách hàng kiểm toán Phạm vi hạn chế đề tài  Phạm vi: Quy trình tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội áp dụng Cty kiểm toán Nexia ACPA  Hạn chế: Thời gian tham gia thực tập có hạn nên chưa thể nghiên cứu sâu, đầy đủ chi tiết đề tài ************* GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội  Theo chuẩn mực kiểm toán 400: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lí nhằm bảo vệ, quản lí sử dụng có hiệu tài sản đơn vị”  Tuy nhiên KSNB theo định nghĩa COSO (Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission- tạm dịch Uỷ ban tổ chức tài trợ) xem định nghĩa đầy đủ xác KSNB: Hệ thống KSNB quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác tổ chức, thiết lập đơn vị nhằm đảm bảo thực mục tiêu sau: • Bảo vệ tài sản đơn vị không bị sử dụng lãng phí, gian lận không hiệu • Cung cấp liệu kế toán xác đáng tin cậy • Thúc đẩy đánh giá chấp hành sách đơn vị • Đánh giá hiệu hoạt động đơn vị 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB HT KSNB 1.2.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị tảng phận khác kiểm soát nội Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát là:  Tính trực giá trị đạo đức  Đảm bảo lực  Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán  Triết lý quản lí phong cách điều hành nhà quản lí  Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 1.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát Đơn vị phải nhận biết đối phó với rủi ro cách thiết lập mục tiêu tổ chức hình thành chế để nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro 1.2.3 Hoạt động kiểm soát GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB Hoạt động kiểm soát sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lí thực Các sách thủ tục giúp thực thi hành động với mục đích giúp kiểm soát rủi ro mà đơn vị hay gặp phải Có nhiều loại hoạt động kiểm soát khác thực được, hoạt động kiểm soát thực đơn vị: Phân chia trách nhiệm đầy đủ Phân chia trách nhiêm đầy đủ không cho phép môt thành viên giải mặt nghiệp vụ từ hình thành kết thúc nhằm để nhân viên kiểm soát lẫn nhau, có sai sót phát nhanh chóng Chẳng hạn không thành viên kiêm nhiệm chức phê chuẩn, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ bảo quản tài sản Kiểm soát trình xử lí thông tin nghiệp vụ Để thông tin đáng tin cậy cần phải thực nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ việc phê chuẩn nghiệp vụ Khi kiểm tra trình xử lí thông tin cần phải đảm bảo phải kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ sổ sách phê chuẩn đắn cho nghiệp vụ hoạt động Kiểm soát vật chất Hoạt động thực cho loại sổ sách tài sản, kể ấn đánh số trước chưa sử dụng; cần hạn chế tiếp cận với chương trình tin học hồ sơ liệu Kiểm tra độc lập việc thực Kiểm tra độc lập tiến hành cá hạn phận khác với phận thực nghiệp vụ Yêu cầu thành viên thực kiểm tra họ phải độc lập với đối tượng kiểm tra Sự GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB hữu hiệu hệ thống người thực kiểm tra lại nhân viên người thực nghiệp vụ Phân tích soát xét việc thực Soát xét lại trình thực giúp nhà quản lí biết cách tổng quát thành viên có theo đuổi mục tiêu đơn vị cách hữu hiệu hiệu không Nhờ thường xuyên nghiên cứu bất thường xảy trình thực nhà quản lí có điều chỉnh hay thay đổi chiến lược cho phù hợp 1.2.4 Thông tin truyền thông Hệ thống thiết lập nhằm giúp thành viên đơn vị có khả nắm bắt trao đổi thông tin cần thiết cho việc điều hành, quản trị kiểm soát hoạt động 1.2.5 Giám sát Toàn quy trình họat động phải giám sát điều chỉnh cần thiết Hệ thống phải có khả phản ứng động, thay đổi theo yêu cầu mội trường bên bên 1.3 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên tiến hành nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội thông qua bước: Bước 1: Tìm hiểu hệ thống kiểm sóat nội Bước 2: Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát Bước 3: Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát chương trình kiểm tóan Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát điều chỉnh thử nghiệm dự kiến GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB Tùy thuộc vào khách hàng cụ thể mà kiểm toán thực tất bốn bước chi thực số bước Dựa xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 10 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA GVHD: Ths.Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 59 Tham chiếu Thực Ngày Kiểm tra Cty TNHH ABC 31/12/2009 Đánh giá rủi ro kiểm soát Chu Mục trình tiêu : Bán hàng- ghi nhận doanh thu Kiểm tra hệ thống kiểm soát khách hàng R323 LTCN 3/2010 TCT Quy trình khách hàng - Phòng xuất nhập báo cáo xuất vào tháng - Cuối tháng, báo cáo bán hàng từ phòng XNK chuyển qua phòng kế toán, Chị Thắm đối chiếu số liệu với sổ kế toán Công việc Kiểm tra việc đối chiếu hàng tháng khách hàng Nguồn Báo cáo xuất Sổ kế toán Mô tả Xuất hàng T4/08 - Casio model +Casio +IPFEE +Mobilphone - FR - WB - FP 99.77 (a) T5/08 103.8 Sổ kế toán Phòng Xuất Nhập Khẩu Tỉ giá Đồng Yên (Quy đổi) Tổng cộng JPY USD [4=1+3] 203,079,207 44,436,674 43,385,783 106,330 944,562 26,500,010 115,529,807 16,612,716 [5] 1,081,511 15,700 15,700 [6] 187 187 187 79,084 [3=2*a] 51,134,704 43,244,499 43,231,355 13,145 7,890,205 471,346 48,925,678 182,338,138 4,390,312 JPY USD [1] 151,944,503 1,192,175 154,428 93,185 944,562 26,500,010 115,529,807 8,722,511 [2] 512,526 433,442 433,310 132 133,412,460 GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang Giá bán (theo báo cáo) Hàng bán bị trả lại 1,065,811 - Đồng Yên (Quy đổi) [7] - Chênh lệch Giá bán Đồng Yên Tổng cộng [8=5+7] 1,081,511 15,700 15,700 - - 1,065,811 - [9=4-8] 201,997,696 44,420,974 43,370,083 106,330 944,562 25,434,199 115,529,807 16,612,716 - 4,390,312 198,258,546 201,979,042 [11=9-10] 18,654 (18,654) 25,434,199 115,529,807 16,612,716 (0) 198,265,225 (6,680) SVTH: Lương Ngọc Thơm ü Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB - Casio model +Casio +IPFEE +Mobilphone - FR - WB +Exported for processing(b) - FP T6/08 100.63 - Casio model +Casio +IPFEE +Mobilphone - FR - WB - FP 493,292 265,433 220,953 6,906 27,058,441 105,860,727 471,346 471,346 48,925,678 48,925,678 - (30,530) 49,418,970 49,191,111 220,953 6,906 27,058,441 105,860,727 86,150 86,150 60 - 4,304,162 (30,530) 73,266 10,776,776 42,791,986 42,791,986 42,791,986 7,372,714 20,341,250 186,439,849 43,575,059 43,222,843 342,295 9,921 29,316,585 113,548,205 19,247,208 147,972,555 627,315 66,394,990 214,367,545 2,115,379 8,811 - Casio model 473,448 521,977 55,246,032 55,719,480 42,350 8,811 +Casio 390,709 486,868 51,530,068 51,920,777 42,350 8,811 +IPFEE +Mobilphone - FR model - WB model - FP model 82,639 100 29,897,242 102,784,576 14,817,289 35,109 3,798,603 100 30,072,407 102,784,576 25,791,082 2,073,029 103,683 3,715,964 175,165 10,973,793 150,664,499 525,375 56,693,242 207,357,741 25,300 1,471 - Casio model 407,791 403,818 43,576,026 43,983,817 25,300 1,471 +Casio 327,504 397,737 42,919,793 43,247,297 25,300 1,471 79,407 880 29,266,573 108,142,163 12,847,972 6,081 656,233 13,117,216 735,640 880 29,266,573 108,142,163 25,965,188 T7/08 T8/08 105.84 107.91 +IPFEE +Mobilphone - FR model - WB model - FP model - 9,564,474 143,647,863 783,073 430,857 342,295 9,921 29,316,585 113,548,205 11,874,494 103,823 425,241 425,241 425,241 1,655 121,557 GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang 1,341,550 62,647 62,647 - 1,278,903 932,60 932,60 932,60 158,76 158,76 158,76 - 86,150 86,150 4,304,162 - 49,332,820 49,104,961 220,953 6,906 22,754,279 105,860,727 49,339,500 6,680 22,754,279 105,830,197 - - (30,530) 1,341,550 62,647 62,647 1,278,903 - 20,341,250 204,345,507 43,512,412 43,160,196 342,295 9,921 28,037,682 113,548,205 19,247,208 20,341,250 204,103,507 43,270,412 242,000 (242,000) 28,037,682 113,548,205 19,247,208 (0) 3,047,986 211,319,559 211,358,305 (1,306) 974,957 54,744,523 54,784,575 40,052 974,957 50,945,820 2,073,029 - 3,798,603 100 27,999,378 102,784,576 25,791,082 27,996,547 102,784,576 25,792,607 (2,831) 1,525 184,063 207,173,678 206,616,434 (299,114) 184,063 43,799,755 43,541,625 (258,130) 184,063 43,063,234 - 735,640 880 29,266,573 108,142,163 25,965,188 29,003,209 108,113,763 25,957,838 (263,364) (28,400) (7,350) SVTH: Lương Ngọc Thơm ü ü Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB T9/08 - Casio model +Casio +IPFEE +Mobilphone - FR model - WB model - FP model 109.46 149,077,883 295,344 255,955 35,789 3,600 21,501,321 112,258,358 15,022,860 753,479 634,119 634,089 31 119,359 82,475,777 69,410,692 69,407,342 3,349 13,065,085 231,553,660 69,706,036 69,663,297 39,138 3,600 21,501,321 112,258,358 28,087,945 708,178 28,700 28,700 679,478 61 17 17 17 1,914 1,914 1,914 - 710,092 30,614 30,614 679,478 - 230,843,568 69,675,421 69,632,683 39,138 3,600 20,821,843 112,258,358 28,087,945 Total sales [a] [b] ü 230,673,261 69,505,715 (600) (169,707) 20,821,843 112,258,358 28,087,345 (600) 1,252,995,775 Z1021 (494,912) >>>Pass Tỷ giá ngoại tệ Cty sử dụng tỉ giá ngày cuối tháng trước so với tháng phát sinh nghiệp vụ- theo hệ thống tỉ giá Ngân hàng Vietcombank Xuất hàng hóa cho khách hàng Nihon, nghiệp vụ xảy với giá trị nhỏ > không tính thuế nhà thầu Hàng hóa trình xuất > kiểm tra chứng từ liên quan GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB Cty TNHH ABC 31/12/2009 Đánh giá rủi ro kiểm soát Chu trình: Hàng bán bị trả lại 62 Tham chiếu Thực Ngày R325 LTCN Mục tiêu Kiểm tra hệ thống kiểm soát khách hàng Quy trình thực khách hàng - Khi có cố hàng xuất khẩu, khách hàng thông báo gởi trả lại hàng đến phòng Quản lý sản xuất - Hóa đơn chuyển đến phòng Xuất nhập khẩu, Phòng xuất nhập thu thập đầy đủ chứng từ nhập hàng chuẩn bị tờ khai hải quan - Khi hàng hóa bị trả lại, Chị Tâm chịu trách nhiệm ghi nhận vô báo cáo bán hàng, sau chuyển hóa đơn đến Chị An (Phòng kế toán) để ghi nhận nghiệp vị vô sổ - Với hóa đơn nhập khẩu, Chị An yêu cầu phòng Quản lý sản xuất xác định rõ hóa đơn trả hàng hay hóa đơn nhập Chú ý: - Một số hóa đơn trả hàng không khách hàng thể thông tin đầy đủ > Có thể dẫn đến rủi ro ghi nhận sai chất nghiệp vụ - Phòng Quản lý sản xuất chịu trách nhiệm kiểm tra hàng bán bị trả lại Công việc GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 63 Kiểm tra chứng từ liên quan khách hàng Nguồn Báo cáo xuất T6-09 Hóa đơn Khách hàng NIHON NIHON NIHON NIHON NIHON NIHON NIHON NIHON NIHON NIHON Số HĐ NSV-I080605 NSV-I080602R NSVI080609R1 NSV-I080612 NSV-I080603R NSV-I0806013 NSD-08-072 NSD-08-075 NSD-08-086R NSV-08-089 GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang Ngày Gọng kính Số Số tiền lượng (USD) Tỉ Giá (*) 05-Jun-08 41 6,900.00 100.63 09-Jun-08 320 19,500.00 100.63 18-Jun-08 71 7,800.00 100.63 24-Jun-08 100 12,050.00 100.63 11-Jun-08 53 7,950.00 100.63 25-Jun-08 1,400.00 100.63 28-May-08 23 66,618.00 100.63 29-May-08 107 269,961.00 100.63 23-Jun-08 27-Jun-08 372 912,187.00 100.63 Số tiền JPY 694 ,347 1,962 ,285 784 ,914 1,212 ,592 800 ,009 140 ,882 6,703 ,769 27,166 ,175 91,793 ,378 1,328 Kiểm tra i p d t x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 64 13,200.00 NIHON NVD/MP-08007 30-Jun-08 360 100.63 ,316 962 9,561.00 100.63 ,123 Tỉ Số tiền Giá JPY x x x x T9-09 Hóa đơn Gọng kính Số Số tiền lượng (USD) Khách hàng Số HĐ NIHON NSD-08-126 27-Aug-08 69 222,311.00 1.00 NIHON NSD-08-127 26-Aug-08 154 423,382.00 NIHON NS/D-08-046 10-Sep-08 NIHON NSV-I080812 29-Aug-08 NIHON NSV-I080906 NIHON NVI/I080909 (*) i p d t Kiểm tra i p d t 222,311.00     1.00 423,382.00     7,977.00 1.00 7,977.00     108 13,350.00 1.00 13,350.00     11-Sep-08 121 12,600.00 1.00 12,600.00     18-Sep-08 47 2,350.00 1.00 2,350.00     Ngày Tỉ giá ngày cuối tháng Ngân hàng Vietcombank Kiểm tra đồng ý với Hóa đơn Kiểm tra đồng ý với Phiếu đóng gói hàng hóa (Parking list) Kiểm tra đồng ý với giấy báo nợ (Debit note) Kiểm tra đồng ý với Tờ khai nhập ( import declaration) GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 65 Kêt luận Đạt mục tiêu GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 66 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 67 Văn phòng Nexia ACPA Thành phố Hồ Chí Minh thành lập từ năm 2004, Cty có tuổi đời non trẻ Nexia ACPA có bước phát triển vượt bậc ngày tạo uy tín thị trường tư vấn kiểm toán Đây kết nỗ lực không ngừng Ban giám đốc đội ngũ nhân viên Cty Nexia mở rộng dịch vụ, phát triển nhân có trình độ chuyên môn cao nhằm thu hút ngày nhiều khách hàng Qua thời gian thực tập Cty, tiếp xúc thực tế với kiểm toán Cty khách hàng, việc tự nghiên cứu tìm tòi hướng dẫn anh chị KTV Cty, người viết xin nhận xét số ý kiến sau: 4.1 Nhận xét chung Cty  Ưu điểm: - Nexia ACPA có đội ngũ nhân viên động, đầy tiềm Đội ngũ quản lý nhiều kinh nghiệm có trình độ sâu rộng - Cty tạo nhiều hội cho nhân viên học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn như: chương trình đào tạo định kỳ nhằm cập nhật kiến thức cho đội ngũ cấp nhân viên, hỗ trợ nhân viên học ACCA, CPA… - Cty xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể rõ ràng cho khoản mục giúp tạo quy trình làm việc thống Chương trình kiểm toán tương đối hoàn thiện đầy đủ, áp dụng đa dạng cho khách hàng - Cty có môi trường làm việc tốt, linh động thời gian, ban giám đốc thân thiện nhiệt tình giúp đỡ nhân viên GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 68 - Chất lượng kiểm toán: Cty trọng đến chất lượng kiểm toán, công việc kiểm toán soát xét kiểm tra giám đốc kiểm toán, phó tổng giám đốc tổng giám đốc Các báo cáo kiểm toán kiểm tra kỹ lưỡng mặt nội dung hình thức - Hồ sơ kiểm toán: việc thiết kế chương trình kiểm toán nhằm thu thập chứng có giá trị, Cty quy định việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán hợp lý khoa học Hồ sơ khách hàng lưu file mềm máy tính đồng thời in giấy lưu trữ Điều giúp KTV thuận lợi việc bổ sung tham khảo trước thực kiểm toán cho năm  Tồn tại: -Số lượng nhân viên hạn chế số khách hàng ngày tăng, vào mùa kiểm toán nhân viên làm việc với cường độ cao gây áp lực việc phát hành báo cáo kiểm toán thời hạn Mặt khác số lượng nhân viên vào nghề nhiều, kinh nghiệm yếu kiến thức chuyên môn chất lượng kiểm toán không đảm bảo -Kế hoạch kiểm toán hay có thay đổi khách hàng chưa kịp báo cáo, chưa xuất sổ kế toán kịp thời gian thực kiểm toán ghi hợp đồng Điều ảnh hưởng đến tiến độ kiểm toán chung Cty 4.2 Nhận xét quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB  Ưu điểm: - Đối với quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng: việc tìm hiểu đánh giá thủ tục kiểm soát thực cách linh hoạt, tùy vào quy mô Cty vừa nhằm đảm bảo tính hữu hiệu tuân thủ hệ thống thủ tục kiểm soát, vừa tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 69 - Cty không sử dụng bảng câu hỏi thiết kế sẵn để vấn khách hàng giai đoạn tìm hiểu, mà nhóm kiểm toán vấn trực tiếp khách hàng theo số tiêu chí đặt ra, câu hỏi đặt linh động tùy thuộc vào loại hình đặc thù kinh doanh doanh nghiệp - Cty sử dụng phương pháp kiểm toán Nexia International đồng thời có thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực quy định Việt Nam Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB hồ sơ hóa đầy đủ, lưu file rõ ràng dễ tra cứu theo dõi  Hạn chế: - Cty dừng lại việc thiết kế mô hình chung cho quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng, quy trình chủ yếu dùng cho Cty sản xuất, khách hàng cụ thể, phải dựa vào kiến thức kinh nghiệm KTV - Đa phần doanh nghiệp Việt Nam có quy mô vừa nhỏ, doanh nghiệp chưa nhận thức hết tầm quan trọng HTKSNB hoạt động Quy trình phân tích tìm hiểu HTKSNB thường áp dụng cho doanh nghiệp quy mô lớn có thiết lập HTKSNB Đối với doanh nghiệp khác, KTV thường bỏ qua giai đoạn tìm hiểu KSNB Đây nhìn chủ quan KTV lúc doanh nghiệp không thiết lập HTKSNB HTKSNB hoạt động yếu Nguyên nhân: Do áp lực thời gian kiểm toán nhóm kiểm toán thường bỏ qua giai đoạn tìm hiểu đánh giá HTKSNB mà trọng vào kiểm tra chi tiết thử nghiệm - Nhóm kiểm toán thường không ổn định đợt kiểm toán niên độ (Interim) đợt kiểm toán cuối năm (Final) khách hàng, GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 70 làm giảm hiệu kiểm toán Vì KTV tiếp nhận đợt kiểm toán cuối năm phải tốn thời gian nghiên cứu hồ sơ kiểm toán niên độ, chưa kể đến việc ghi chép hiểu biết hệ thống KSNB khách hàng không diễn đạt hết giấy làm việc, KTV tiếp nhận sau không đánh giá hết đầy đủ chất hệ thống KSNB khách hàng Nguyên nhân: Vào mùa cao điểm lượng khách hàng nhiều, số lượng nhân viên kiểm toán hạn chế việc xếp nhân hợp lý cho hai đợt kiểm toán khó khăn Mặt khác, dù có kế hoạch kiểm toán trước khách hàng thay đổi lịch kiểm toán nên gây ảnh hưởng đến việc xếp nhân mùa kiểm toán - Việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng cần KTV có kinh nghiệm, nhiên tất thành viên nhóm phân chia nhiệm vụ tìm hiểu hệ thống KSNB, điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Nguyên nhân: Do áp lực thời gian công việc, số lượng KTV hạn chế - Nhóm kiểm toán thường sử dụng hồ sơ kiểm toán năm trước cách máy móc, đặc biệt thông tin HTKSNB khách hàng không cập nhật đầy đủ, suy nghĩ chủ quan nhóm kiểm toán phần áp lực thời gian không đủ để KTV thực tìm hiểu đánh giá HTKSNB 4.3 Kiến nghị Qua việc nghiên cứu quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng Cty kiểm toán Nexia ACPA, người viết xin đưa số kiến nghị liên quan đến vấn đề tồn tại Cty nhằm giúp hoàn thiện quy GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 71 trình kiểm toán chung, quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng  Đối với khách hàng có quy mô nhỏ, KTV cần có thái độ hoài nghi đắn thực thủ tục cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm toán, Cty nhỏ nhân viên thường dẫn tới vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, xuất rủi ro gây ảnh hưởng đến báo cáo tài Nếu doanh nghiệp HTKSNB HTKSNB hoạt động không hiệu quả, KTV đưa ý kiến đóng góp tư vấn cho nhà quản lý để thiết kế HTKSNB phù hợp với mô hình tình hình hoạt động Cty Điều mặt giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hơn, mặt khác giúp cho KTV thực kiểm toán hiệu kiểm toán sau  Vấn đề nhân vấn đề lớn nhiều Cty kiểm toán, Cty nên có sách nhân hợp lý nhằm làm giảm thuyên chuyển công tác, đặc biệt nhân viên cấp cao Cty nên ý đến vấn đề xếp nhân cho kiểm toán Cuộc kiểm toán niên độ cuối niên độ khách hàng nên để nhóm kiểm toán thực hiện, KTV trợ lý kiểm toán có hiểu biết định khách hàng kiểm toán niên độ, có vấn đề không trình bày giấy làm việc, nhóm kiểm toán khác tiếp nhận lặp lại công việc làm, gây tốn thời gian hiệu kiểm toán  Cty nên xếp thời gian kiểm toán phù hợp nhằm giảm áp lực nâng cao chất lượng cho kiểm toán cách nới rộng thời gian kiểm toán Cty thực kiểm toán niên độ cho nhiều khách hàng Vì Cty kiểm toán niên độ cho số khách GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 72 hàng có quy mô lớn Việc cần trọng từ khâu ký hợp đồng kiểm toán lên kế hoạch kiểm toán  Hiện nhiều Cty kiểm toán lớn áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kiểm toán, điều mang lại nhiều lợi ích hiệu cho kiểm toán Đặc biệt mô số công ty kiểm toán lớn sử dụng Do người viết kiến nghị Cty nên xây dựng cho chu trình kiểm toán có ứng dụng công nghệ thông tin, nhằm nâng cao hiệu tiết kiệm chi phí cho kiểm toán Có thể bước tin học hóa quy trình kiểm toán sau: Đào tạo đội ngũ nhân viên kiến thức chuyên môn mà thông thạo tin học phần mềm kế toán hay phần mềm kiểm soát mà công ty khách hàng sử dụng để quản lý giám sát hoạt động kinh doanh họ Khi có hiểu biết KTV lập kế hoạch, đạo, giám sát công việc kiểm toán Cty bước sử dụng phần mềm kiểm toán, kỹ thuật kiểm toán máy tính để thực thử nghiệm kiểm soát khách hàng sử dụng thủ tục kiểm soát môi trường tin học  GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 73 KẾT LUẬN  Hoạt động kiểm toán ngày đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế đất nước Và Nexia công ty khác cố gắng góp phần vào phát triển thông qua việc tìm cách hoàn thiện quy trình kiểm toán cho phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Trong việc xây dựng quy trình tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội hoàn chỉnh, phù hợp thống nhất, để đáp ứng yêu cầu chuẩn mực kiểm toán, đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán mục tiêu nhiệm vụ hàng đầu mà công ty đặt Vì tương lai không xa, hệ thống kiểm soát nội đánh giá cao, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp lớn có vốn đầu tư nước tìm đến với Nexia nhiều Nexia thực thủ tục tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty khách hàng cách chuyên nghiệp hiệu quả, từ làm giảm thiểu rủi ro kiểm soát rủi ro kiểm toán, làm cho kiểm toán trở nên chất lượng Sau cùng, người viết mong báo cáo góp phần làm cho người đọc hiểu rõ vai trò quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp công ty kiểm toán, hiểu biết quy trình tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Nexia ACPA Mặc dù nhiều hạn chế mong báo cáo đạt mục tiêu đề ***************************** GVHD: Ths Đào Vũ Hoài Giang SVTH: Lương Ngọc Thơm [...]... Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 27 The ACPA Audit Process Framework BAF Đánh giá tính trọng yếu Gia i o n1 Phân tích kinh doanh Thủ tục kiểm soát tầm cao BPR Đánh giá ban đầu vể rủi ro Các thủ tục kiểm soát đặc biệt BIF Đối chiếu với BCTC Xác định và tìm nguyên nhân rủi ro Liên hệ các rủi ro được phát hiện với các thủ tục kiểm soát chính Giai on 2 Đánh giá sự thiết kế phù hợp... Vic thc hin quy trỡnh kim toỏn theo cỏch tip cn nh trờn c chi tit húa qua s sau: The ACPA Audit Process Framework Đánh giá tính trọng yếu AA-003 BAF Phân tích kinh doanh Thủ tục kiểm soát tầm cao BPR Đánh giá ban đầu vể rủi ro Các thủ tục kiểm soát đặc biệt BIF Đối chiếu với BCTC Xác định và tìm nguyên nhân rủi ro Liên hệ các rủi ro được phát hiện với các thủ tục kiểm soát chính Đánh giá sự thiết... giỏ HTKSNB ca khỏch hng ti Cty kim toỏn Nexia ACPA c trỡnh by ch yu ti phn D v R ca h s kim toỏn GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 24 CHNG 3: QUY TRèNH TèM HIU V NH GI HTKSNB KHCH HNG TI CTY NEXIA ACPA GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 25 3.1 Mc tiờu ca vic tỡm hiu v nghiờn cu HTKSNB. .. kim toỏn thớch hp. GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 26 3.2 Quy trỡnh tỡm hiu HTKSNB khỏch hng ti Cty Kim toỏn Nexia ACPA Hin nay, Nexia ó xõy dng mt chng trỡnh thng nht cho quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b cho cỏc ln kim toỏn Tuy nhiờn tựy thuc vo quy mụ hot ng, loi hỡnh kinh doanh v thi gian kim toỏn, KTV da vo kinh nghim... kim toỏn Nexia, quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b ch ỏp dng cho nhng Cty quy mụ ln cú thit lp h thng kim soỏt ni b Cũn ti nhng doanh nghip nh v khụng thit lp h thng kim soỏt ni b thỡ s khụng cú giai on ny m KTV s thc hin ngay th nghim c bn Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ h thng KSNB ti Cty Nexia c thc hin nh s Quy trỡnh kim toỏn chi tit ó trỡnh by ti chng 2, trong s ny quy trỡnh tỡm hiu... nghip v kinh doanh 2.2 S lc quy trỡnh kim toỏn ti Cty kim toỏn v t vn Nexia ACPA Ti Cty kim toỏn Nexia ACPA, quy trỡnh kim toỏn c thit lp da trờn mt phng hng tip cn mi ú l da trờn vic ỏnh giỏ ri ro (risk- based audit), c chia thnh cỏc bc rừ rt v c minh ha theo s sau: GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 16 S 2: Quy trỡnh kim toỏn chung ti... khỏch quan v bo mt GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 13 Tuõn th lut phỏp, cỏc quy nh ca Nh nc Vit Nam, cỏc chun mc ngh nghip Quan tõm n li ớch hp phỏp ca khỏch hng, gúp phn mang li hiu qu thit thc trong hot ng sn xut kinh doanh ca n v v h tr khỏch hng gii quyt cỏc khú khn gp phi khi kinh doanh m bo tớnh dõn ch, cụng khai v ng thi m bo... GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 15 Bỏo cỏo thm nh, nh giỏ doanh nghip ỏnh giỏ v t vn h thng kim toỏn ni b Xem xột vic qun lý ri ro Dch v k toỏn T vn thu Lp k hoch thu Dch v t vn thu v cỏc quy nh liờn quan ti Vit Nam ỏnh giỏ, rỏ soỏt ngha v tuõn th v thu Tr giỳp doanh nghip quyt toỏn thu Tr giỳp doanh nghip cỏc vn c th v thu T vn... Xác định và thực hiện các thử nghệm cơ bản Các kiến nghị hoàn thiện áp dụng thủ tục phân tích áp dụng thử nghiệm cơ bản các nghiệp vụ và số dư tài khỏan Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ Các tài khoản trọng yếu có rủi ro thấp Các yêu cầu và qui định trong giai đoạn lập báo cáo Các yêu cầu chuyên môn 2004 ACPA All rights reserved GVHD: Ths.o V Hoi Giang SVTH: Lng Ngc Thm Khúa lun tt nghip: Quy trỡnh... nghip: Quy trỡnh tỡm hiu v ỏnh giỏ HTKSNB 23 Phn C: Hp ng kim toỏn, th t trao i kim toỏn gia Nexia ACPA v khỏch hng Phn D: Thụng tin chung, h thng kim soỏt ni b, h thng k toỏn ca khỏch hng v thit lp mc trng yu chung Phn E: Cỏc chng trỡnh kim toỏn c bit (hot ng liờn tc, bờn liờn quan) Phn F: Phõn cụng phn hnh c th cho tng thnh viờn nhúm kim toỏn, túm lc quy trỡnh kim toỏn Phn R: ỏnh giỏ s hu hin ca HTKSNB ... tỡnh hỡnh c th ỏp dng riờng l hay kt hp mt cỏc th tc sau: - Bng cõu hi - Bng tng thut - Lu v kim soỏt ni b - Phộp th Walk-through - Phng khỏch hng Qua quỏ trỡnh thc tp, tỡm hiu cỏc h s c ca... Tng doanh thu Tng ti sn Ti sn rũng hoc ch s hu Thay i ti sn rũng hoc o lng 5 - 10 N/A 0.25 - 0.5 0.25 - 0.5 1-2 3-8 b Giỏ tr ca tiờu chun ó chn 1,593,373,505JPY c Ngun ca tiờu chun ó chn Bỏo... ni dung: - Thụng tin tng quỏt v doanh nghip - T chc hot ng kinh doanh, thu thp thụng tin v ban qun tr, ban giỏm c, s lng lao ng, c cu t chc ca Cty, - Tỡm hiu h thng kim soỏt ni b ca Cty - Tỡm