9. Ghi nhận kế toỏn
3.3.2 Thực tế quy trỡnh bỏn hàng ghi nhận doanh thu
Đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của cỏc thủ tục kiểm soỏt: Thủ tục kiểm soỏt sau khi được thiết kế phự hợp với hoạt động của khỏch hàng sẽ khụng thể phỏt huy được tỏc dụng của nú nếu khụng được thực hiện đầy đủ. Kiểm toỏn viờn phải xem xột tớnh liờn tục, nhất quỏn trong việc ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm soỏt cũng như việc tuõn thủ cỏc quy định của Cty và nhà quản lý. Trong bước này, kiểm toỏn viờn cú thể sử dụng cỏc kỹ thuật kiểm toỏn như quan sỏt, thực hiện từ đầu đến cuối... để kiểm tra.
Cơ sở đỏnh giỏ hệ thống KSNB khỏch hàng:
Bước thứ 2 trong quy trỡnh nghiờn cứu HTKSNB là đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt thực chất là đỏnh giỏ sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong việc ngăn chặn và phỏt hiện cỏc sai sút trọng yếu.
Cơ sở đỏnh giỏ hệ thống KSNB dựa trờn cơ sở dẫn liệu cho từng khoản mục. Do đú cỏc thủ tục kiểm soỏt phải thiết kế nhằm đạt được cỏc cơ sở dẫn liệu đú.
Do hạn chế của đề tài nờn tỏc giả chỉ trỡnh bày hồ sơ kiểm toỏn minh họa cho quy trỡnh đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt của chu trỡnh bỏn hàng- ghi nhận doanh thu.
Sau đõy người viết xin trỡnh bày cơ sở dẫn liệu liờn quan đến chu trỡnh bỏn hàng và ghi nhận doanh thu:
• Sự hiện hữu hoặc phỏt sinh (Nghiệp vụ cú thực và đó xảy ra trong kỳ bỏo cỏo)
- Chỉ được ghi nhận nghiệp vụ bỏn hàng khi hàng đó thực sự bỏn được trong kỳ
- Chỉ ghi nhận nghiệp vụ thu tiền khi tiền đó thực sự thu được trong kỳ
- Chỉ được ghi nhận cỏc khoản điều chỉnh của nghiệp vụ bỏn hàng về cỏc khoản chiết khấu, giảm giỏ, hàng bỏn bị trả lại khi chỳng đó được phờ chuẩn và thực hiện.
• Sự đầy đủ: Mọi nghiệp vụ bỏn hàng, thu tiền và cỏc khoản điều chỉnh đều phải được ghi nhận.
• Quyền và nghĩa vụ: Đơn vị cú quyền đối với cỏc khoản phải thu khỏch hàng.
• Đỏnh giỏ và chớnh xỏc: Mọi nghiệp vụ bỏn hàng và thu tiền và cỏc khoản điều chỉnh đó ghi chộp sổ nhật ký, tổng hợp và chuyển sổ đỳng kỳ, đỳng về số tiền và khoản mục và chớnh xỏc về số học. • Trỡnh bày và cụng bố: Mọi nghiệp vụ bỏn hàng, thu tiền và cỏc
khoản điều chỉnh phải được thể hiện và phõn loại đỳng trờn bỏo cỏo tài chớnh, và khai bỏo đầy đủ những khoản cần phải cụng bố. Chu trỡnh thực tế của khỏch hàng thiết lập đó được tỡm hiểu và trỡnh bày ở phần trờn, dưới đõy là quy trỡnh đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt.
Thủ tục tiến hành Bằng chứng chứng minh Kết luận
- Kiểm tra đơn đặt hàng được phờ chuẩn bởi ễng Shimazaki - Húa đơn nội bộ
được phờ chuẩn bởi trưởng phũng và giỏm đốc sản xuất - Húa đơn thương mại, tờ khai được phờ chuẩn bởi Chị Tõm
Chọn mẫu và kiểm tra đơn đặt hàng, húa đơn nội bộ, húa đơn thương mại, cỏc loại giấy tờ này đều được phờ chuẩn đầy đủ
Hoạt động kiểm soỏt tồn tại như thiết kế
Cty đối chiếu hàng thỏng giữa bỏo cỏo bỏn hàng với số cỏi
Kiểm tra thỏng 6 và thỏng 9 về việc thực hiện đối chiếu. Cú sự khỏc biệt trong vài húa đơn tuy nhiờn khỏch hàng cú lời giải thớch rừ ràng cho mỗi trường hợp, như vậy cty cú đối chiếu định kỳ.
Hồ sơ minh họa:
Xem phần trỡnh bày bờn dưới
Hoạt động kiểm soỏt tồn tại như thiết kế
Đối chiếu thẻ kho và húa đơn nội bộ
Kiểm tra chọn mẫu, số liệu trờn thẻ kho và húa đơn nội bộ trựng khớp Cty xuất kho hàng húa
Hoạt động kiểm soỏt tồn tại như thiết kế
theo húa đơn nội bộ nhận từ phũng quản lý sản xuất
Kiểm tra quỏ trỡnh hàng bỏn bị trả lại
Chọn húa đơn hàng bỏn bị trả lại khụng thể hiện thụng tin rừ ràng để kiểm tra quy trỡnh.
Húa đơn được ghi chỳ bờn lề là húa đơn trả lại hàng. Số liệu trờn bộ hồ sơ bao gồm húa đơn, phiếu đúng gúi, tờ khai hải quan trựng khớp. Nghiệp vụ ghi trờn sổ cỏi đỳng bản chất.
Hồ sơ minh họa:
Xem phần trỡnh bày bờn dưới
Hoạt động kiểm soỏt tồn tại như thiết kế
Cty TNHH ABC 31/12/2009
Đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
Chu trỡnh : Bỏn hàng- ghi nhận doanh thu
Tham chiếu R323 Thực hiện LTCN Ngày 3/2010 Kiểm tra TCT
Mục tiờu
Kiểm tra hệ thống kiểm soỏt của khỏch hàng
Quy trỡnh của khỏch hàng