báo cáo thực tập tại công ty cổ phần DP việt hà

CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Biểu sô1: Các sản phẩm công ty phân phôi năm 2006 tiếp cho nhu cầu đảm bảo sức khoẻ người Ngành dược phẩm cấu ngành kinh tế đất nước ngành công nghiệp quan QUÁT VỂtyĐƠN TẬP trọng, KHÁI phát triểnCHUNG tốt Công VỊ THựC chưa tiến hành sản xuất công ty góp phần lớn vào công tìm đến sản I - TỔNG phẩm dượcQUAN phẩm VỂ mà CÔNG sản TY xuất nước chưa đủ khả đáp ứng 1.1 Quá trình hình thành phát Hiện tại, lĩnh vực kinh doanh chủ yếutriển công ty phân phối sản phẩm dược phẩm nhập Công ty Cổ phần DP Việt Hà có trụ sở B3 Tổ 54A - P.Yên Hòa - Q 1.2.2 Đặc điểm sản phẩm hàng hoá: Cầu Giấy - Hà Nội, thành lập từ tháng 11 năm 2000 với số đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạchđảm Đầubảo tư Hà cấp Công ty có Sản phẩm4103000535 công ty thuốc.Thuốc sứcNội khỏe người, tráchthế nhiệm phối nhulàcầu nữa,phân ảnh hưởng tớiloại tínhdược mạngphẩm phục người.vụĐây đặcchăm trưngsóc tạosức khoẻ, chữa bệnh cho nhân dân nhiều điểm khác biệt trình tìm kiếm sản phẩm kinh doanh công ty so với công ty kinh doanh mặt hàng khác, xuất sứ Với vốn điều lệ tỷ đồng, công ty có tư cách pháp nhân , có dấu sản phẩm, công nghệ sản xuất sản phẩm, tiêu chuẩn chất lượng riêng tài khoản Ngân hàng riêng Ngân hàng Đầu tư phát triển quốc tế sản phẩmv.v Công ty tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh chịu Do đó, công ty nhận thấy nhu cầu thuốc thường xuyên, cấp 1.2.3 Đặc điểm thị trường kinh doanh: trách khoản thiết, nhiệm sđối côngvới tycác không thểcông tuỳ nợ tiện kinh doanh, nghĩ đến lợi nhuận đơn thuần, mà công ty tính đến yếu tố đạo đức Thịkhi trường củacông côngtytyđãchủ thị trường trongđặc nước Từ thànhkinh lập doanh đến nay, trảiyếu qualànhiều khó khăn, biệtĐối lợi ích Xã hội với thị trường nước, sảncảnh phẩm sách côngvề ty dược qua trình phát ngày đầu, hoàn phẩm Nhàtriển Nước xác định chỗ với đứng khátếvững chắc, tiêuphẩm thụ rộng rãicảtrong cònHiện chưanay, phùcông hợp dược nước ty đãthực đangphát phântriển phối tổng thể 10trong mặt hàng Trong viên lớn đem lại cho Công ty phần lớn tỷ trọng doanh thu hiệnmặt nayhàng sựchiến cạnhlược tranhcủa gaycông gắt chế tiêm thị trường và80% chínhtí sách đó, ty làcơ thuốc (Chiếm trọngmở cửa kinh tế, công ty có thành công đáng giá trị) mặt hàng có nhu cầu lớn Trong năm gầntyđây, nghành tranh khích lệ Hiện nay, công trở thành đơn vịdược kinhdiễn tế độc lập tựcạnh tìm vô cho hướng phù hợp với sôi động thị trường Tuy vậy, Công khốc liệttới sản phẩm dược từ trung ương địa ty hướng mộtcác phát triển đa dạngđavềdạng sản phẩm có chấtđến lượng phương, phát xí nghiệp sảnĐức, suất Mỹ ) dược quân công an, đại từ nước triển ( Pháp, có đội, xu hướng xây trường dựng Nhà học, đặcxuất biệtthuốc tìnhvàtrạng thuốc ngoại trànnước ngậpđể thị vụ trường Hà máy sản sản phẩm dược phục tốt Nội cảlớn nước Điều ý khoảng 2/3 thị trường dược kinh cho phần nhân dân đáng Việt Nam doanh vài năm gần đây, doanh nghiệp tư nhân bung chiếm lĩnh, quảng cáo chào hàng rầm rộ Hơn nữa, khó khăn chung mà 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH hầu 1.2.1 hết công gặp ngành phải vài năm gần không Nhà Đặctyđiểm nghề: nước bảo hộ độc quyền trước mà phải tự lực hoạt động, vươn lên tìmCông hướngtyđiCổriêng phầncho DPmình Việt Hà nằm hệ thống nghành dược phẩm 21 Đơn vị tính Chỉ tiêu Năm 2005 NĂM 2006 Năm 2005/2006 CHCH sô'sô' 11 11 - BI- BI - ĐH - ĐH KTQD KTQD Chuyên Chuyên Photocopy Photocopy - Đánh - Đánh máy máy - In- Luận In Luận văn, văn, Tiểu Tiểu luận luận ếẺV: S: 6.280.688 (lần) MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY NĂM 2005-2006 Tổng GTHH Nghìnqua Đồng 15.337.233 20.011.701 1,3thị trường thuốc khó khăn Vị công ty chắn Công ty quan tâm đến1,5 hoạt động marketing khâu Doanh thu 12.851.086 19.653.259 tiêu thụ sản phẩm, nắm bắt nhữne thông tin chuyển biến không ngừng Chi phí íí 12.781.000 18.537.286 1,45 thị trường để điều chỉnh chiến lược kinh doanh bổ sung nhữns sản 70 086 112.973 1,6 người tiêu dùng lựa chọn phẩm có công dụng hiệu cao Lợi nhuận sau (t Thương hiệu công ty theo thời gian in sâu vào tâm trí người tiêu thuế dùne uy233.874 tín chất1.868.562 lượng sản phẩm mới, hiệu điều trị cao Ngân sách từ nước có sản xuất dược phẩm phát triển I.2.4.Đặc điếm vê quy mô hoạt động: Công ty Cổ phần DP Việt Hà thuộc loại công ty thương mại quy mô vừa thể số tiêu sau: 1.3 Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh: - Tổng nguồn vốn kinh doanh: 4,5 tỷ Bộ máy quản lý Công ty cổ phần DP Việt Hà tổ chức theo mô hình trực tuyến chức Toàn 48 nhân viên (kể lao động hợp - Lao động: 48 nhân viên đồng) tổ chức thành đơn vị trực thuộc điều hành chung ban - Thu nhập hình trungnày bình củacông nhânty viên: tr đồng/ thánglực chuyên môn Giám đốc.Mô giúp phát1,5 huy phận chức bảo đảm quyền huy hệ Tổng số lao động công ty 48 người, quản lý người Nhân thống viên công ty tuyển dụng với tiêu chí cao, chất lượng trực tuyến ( Bằng cấp, tư cách đạo đức, làm việc, kinh nghiệm ) Chức nhiệm vụ phòng ban phân 1.2.5 Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh: Trong cạnh tranh khốc liệt chế mở cửa non trẻ công ty thành lập, công ty gặp không khó khăn, song nỗ lực sáng tạo Ban giám đốc, quản lý tập thẻ nhân viên, công ty vượt qua khó khăn trước mắt để ổn định kinh doanh đẩy mạnh hoạt dộng marketing nâng cao chất lượng sản phẩm, nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng nhu cầu thị trường CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 1.3.1 Chủ tịch hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị : có toàn quyền nhân danh công ty , định vấn đề có liên quan đến mục đích quyền lợi công ty phù hợp với pháp luật Chủ tịch hội đồng quản trị người có cổ phần cao công ty 1.3.2 Giám Đốc Giám đốc : ngưòi chịu trách nhiệm phụ trách chung , giám đốc người điều hành hoạt động kinh doanh công ty , có quyền tuyển dụng lao động ,và ngưòi có quyền định việc nhân viên dưói quyền Đưa chiến lược phát triển chung công ty giai đoạn định 1.3.3 Phòng Kinh doanh: Chịu điều hành trực tiếp giám đốc Phòng Kinh doanh gồm 18 cán có 16 dược sĩ đại học trung cấp chuyên ngành Những cán có nhiệm vụ chức sau đây: - Cùng giám đốc lập kế hoạch kinh doanh cho nhóm phòng kinh doanh -Nhóm Marketing: Gồm cán có nhiệm vụ khai thác nguồn hàng, tìm bạn hàng để ký hợp đồng với khách hàng lớn công ty -Nhóm cửa hàng: Có nhiệm vụ giới thiệu bán sản phẩm công ty tới đại lý hiệu thuốc 65 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 1.3.5 Phòng kế toán Làm nhiệm vụ trực tiếp quản lý tình hình tài công ty tức hạch toán kinh doanh Phòng gồm nhân viên chịu giám sát điều chỉnh Giám đốc Trưởng phòng phụ trách hoạt động chung kế toán: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán kho, kế toán TSCĐ, phương pháp hạch toán phòng kế toán gồm 1.4 Phương thức tiêu thụ hàng Công ty cổ phần DP Việt Hà Công ty Cổ phần DP Việt Hà Công ty kinh doanh thương mại với nhiều mặt hàng đặc thù ngành dược thuốc.Công ty nhập thuốc từ nhiều nước có ngành sản xuất dược phẩm phát triển : Hàn Quốc, Ân Độ, Pháp, với khối lượng nhập lớn Nhằm đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Công ty áp dụng số hình thức tiêu thu sau: Bán buôn, bán lẻ, bán gửi qua đường bưu điện 1.4.1 Bán buôn Đặc trưng bán buôn bán với số lượng lớn, hàng hoá bán buôn nằm lĩnh vực lưu thông: Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức hợp đồng kinh tế ký kết, hợp đồng kinh tế ký kết phòng kế toán Công ty lập hoá đơn( GTGT) , MS 01GTKT - 3LL Hoá đơn lập thành ba liên, liên lưu gốc, liên giao người mua, liên dùng để toán Phòng kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho lập thành ba liên Nếu việc bán hàng thu tiền liên thứ hoá đơn( GTGT) dùng làm để thu tiền hàng, kế toán thủ quỹ dựa vào để viết phiếu thu dựa vào thủ quỹ nhận đủ số tiền hàng CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Cân phiếu xuất kho kế toán ghi ba liên Liên lun cuống , liên hai giao cho thủ kho giữ , liên ba dùng để lưu hành nội giá trị toán đường Trong phương thức bán buôn có hai hình thức: Bán buôn qua kho : theo hình thức này, Công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho người mua Người mua cầm hoá đơn GTGT phiếu xuất phòng kế toán lập đến kho để nhận hàng Hàng hoá coi tiêu thụ người mua nhận ký xác nhận hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Việc toán hàng tiền mặt, ngân phiếu, séc Bán buôn vận chuyển thẳng: Theo phương thức Công ty cử người phòng kinh doanh đến cảng sân bay để nhận hàng sau làm thủ tục nhận hàng, thủ tục nhận hàng xong phòng kế toán lập hoá đơn GTGT gồm ba liên sau xé liên hai ba giao cho phòng kinh doanh Phòng kinh doanh cử người mang hoá đơn tới người mua hàng đồng thời vận chuyển thẳng số hàng hoá có HĐ GTGT cho người mua ( không qua kho ) Hàng hoá coi tiêu thụ người mua nhận đủ hàng ký xác nhận chứng từ bán hàng Công ty, việc toán tiền hàng séc, TM, ngân phiếu chuyến khoản 1.4 Bán lẻ Hình thức bán lẻ áp dụng văn phòng Công ty kho Công ty thực bán lẻ theo phương thức thu tiền tập trung tức phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá kế toán hàng hoá lập hoá đơn GTGT Trường hợp bán lẻ Công ty kế toán hàng hoá lập hoá đơn GTGT lấy đầy đủ chữ ký người mua, thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng sau dựa vào hoá Thủ nợ Chuyên hợp Đánh CH CHquĩ sô' sô' 11 11 BI BI ĐH ĐH KTQD KTQD Chuyên Photocopy Photocopy Đánh máy máy In In Luận Luận văn, văn, Tiểu Tiểu luận luận S: S: 6.280.688 6.280.688 Sơ đồ tổ chức máy kê toán Công ty cổ phần DP Việt Hà 1.4.3 Phương thức bán buôn qua đường bưu điện KÊ Theo phương thức sau nhập số lô hàng Công ty gửi thư chào hàng, điện thoại, Fax tới tỉnh, TP nơi có Nhà thuốc mua buôn Khi Công ty, Nhà thuốc có nhu cầu mặt hàng gọi điện cho Công ty để thoả thuận mặt hàng hoá, chất lượng giá Nếu thương lượng thoả thuận hai bên (có thể bên ) tiến hành lập hợp đồng mua bán Dựa vào hợp dồng mua bán, kế toán hàng hoá lập hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho sau đó, phòng kinh doanh mang hàng gửi (có thể gửi qua đường tàu, đường hàng không ) tới địa khách hàng mua buôn Việc toán phụ thuộc vào thoả thuận hai bên Đứng đầu máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán trưởng có nhiệm tiền mặt chuyển khoản Thông thường số tiền mà vụ quản lý điều hành phòng kế toán, đạo thực triển khai công tác bên mua toán đợt 95% giá trị hợp đồng mua bán, số tài kế toán Công ty, tổ chức thiết lập văn bản, biểu mẫu báo lại trả sau cáo tài chính, tham mưu cho Giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, chiến -lược kinhhướng doanh,vàlập hoạch tài thời tíntới dụng, Phương kế kế hoạch gian kế hoạch chi phí kinh doanh, giải quan hệ tài chính, tín dụng với đơn vị liên +MỞ rộngđạo nhập loại đốc thuốc cung cấp cho đơn vị có quan, chịu lãnh trực tiếpnhiều Giám nhu cầu - Kế toán hảng hoá Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật + Nhập dây chuyền tiêm tiến liệu, hàng hoá, thành phẩm,công tình nghệ hình sản bán xuất hàng,thuốc tiêu viên thụ hàng hoáđểcủa hànhnghiệp snả xuât nước nhằm giảm giá thành thuốc, giải vấn doanh đề leo thang thuốcvụtren thịdõi trường nay.toán tiền lương, bảo - Kếvềtoán tổng hợp:của Cógiá nhiệm theo phầnhiện hiểm xã hội, tài sản cố định, tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp tính giá +Nhập loại thiết bị y tế thành sản phẩm 1.5 Tổ chức máy kê toán công tác kê toán Công ty cổ phần DP - KếViệt toánHà kiêm thủ quĩ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, vào chứng từ gốc hợp lệ để thu hoạch chi tiền mặt Thủ quĩ ghi phần thu, chi tiền mặt vào cuối ngày đối chiếu với số liệu kế toán toán tiền mặt Ngoài 1.5.1 Bộ máy kê toán: làm công việc kế toán 109 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Toàn nhân viên phòng kế toán chịu lãnh đạo trực tiếp Kế toán trưởng 1.5.2 Tố chức công tác kê toán Công ty cố phầ DP Việt Hà 1.5.21 Chứng từ áp dụng Chứng từ Công ty sử dụng chứng từ tài phát hành phiếu thu ,phiếu chi , phiếu xuất kho ,phiếu nhập kho ,hoá đơn bán hàng ,hoá đơn GTGT 1.5.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng : Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng thống hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 1141 TC-QĐ/CĐKT ngày 1-11-1995 Bộ tài 1.5.23 Hệ thống sổ sách * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: + Nội dung Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng họp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký), sổ dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, qiản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng Cân Đối số phát sinh + Kết cấu phương pháp ghi chép: Cột 1: Ghi số liệu chứng từ ghi sổ Cột 2: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ 11 CH CH sô' sô' 11 11 BI BI ĐH ĐH KTQD KTQD Chuyên Chuyên Photocopy Photocopy Đánh Đánh máy máy In In Luận Luận văn, văn, Tiểu Tiểu luận luận S: S: 6.280.688 6.280.688 phát SỔ sinhCái làlênSổbáo kế toán cáo kế tổng toán hợpĐể dùng đề để phòng ghi cố nghiệp máy vụ tính, kinh kếttếhợp phátkế sinh toántheo thủ tài công, khoản sau kế khitoán tập hợp đượcchứng quy định từ vào máy,chế hàng độ ngày tài khoản cho inkếsốtoán liệu, áptập hợp bảng kê, sổ chi tiết, từ đưa vào sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết, lên dụng bảngcho cândoanh đối phát nghiệp sinh, cuối quý lên báo cáo Tài Chính Sơ ĐỒ TỔ CHỨC GHI sổ CỦA CÔNG TY Số liệu ghi sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi Chứng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ từ thẻ kế toán chi tiết dùng để lập gốc Báo cáo Tài Công ty Cổ phần DP Việt Hà dùng sổ sau phục vụ cho trình hạch toán kế toán tiêu thụ, xác định kết tiêu thụ: sổ Cái TK Sổ quỹ 111, 112, 156, 632,511, * Sổ, thẻ kế toán chi tiết + Nội dung: Sổ thẻ kế toán chi tiết sổ dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh câncung đối tài Số liệu sổ kế toán Bảng chi tiết cấpkhoản chi tiêu chi tiết tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động kết kinh doanh doanh nghiệp, làm đế lậpcáo Báotàicáo Tài Chính Báo Trong Công ty mở sổ chi tiết sau: : Ghi hàng ngày cuối Hình thức sổ:sáchGhi kế toán Công ty áp dụng hình thức “chứng từ tháng ghi sổ” thực ghi chép máy vi tính : Đối chiếu, Hàng ngày từ chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào chứng từ tương ứng có máy vi tính, máy tự động sử lý số liệu đưa vào sổ kế toán có liên quan bảng kê, sổ thẻ chi tiết Từ chứng từ máy 1213 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 II KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ II.l Tổ chức công tác kê toán bán hàng Công ty cổ phần DP Việt Hà Như phần nêu ( Tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần DP Việt Hà) việc bán hàng Công ty chủ yếu tổ chức thực phương thức: Bán buôn, bán lẻ, bán qua đường bưu điện Tuỳ vào phương thức giao hàng, hình thức toán mà kế toán bán hàng( tiêu thụ) khác Mặt khác, hàng tháng trình tiêu thụ không giống việc tiêu thụ diễn không đặn, doanh thu bán hàng có tháng nhiều tháng Đó điều tất nhiên II.l.l Kế toán tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn Khi Công ty nhập lô hàng hàng tới kho hàng đường phận bán hàng Công ty gửi thư chào hàng (có thẻ trực tiếp gọi điện thoại) tới khách mua buôn Công ty Qua việc trao đổi nhu cầu mua bán hai bên sỏ’ đơn hỏi hàng thư chào hàng Công ty đưa ra, hai bên đàm phán ký kết hợp đồng( hợp đồng mua bán) , vào hợp đồng ký kết hay đơn đặt hàng phê duyệt Giám đốc, phòng kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn giá trị gia tăng vừa hoá đon bán hàng, vừa để xuất kho, vừa để hạch toán doanh thu Đối với người mua hàng làm chứng từ đường ghi sổ kế toán.Hoá đơn gía trị gia tăng lập làm liên (kê giấy than viết lần) : Liên 1: Lưu hoá đơn gốc phòng kế toán giữ để theo dõi 14 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Sau lập hoá đơn giá trị gia tăng nhân viên phòng kinh doanh cầm hoá đơn xuống kho làm thủ tục xuất hàng Ớ kho, nhận hoá đơn, thủ kho ghi vào sổ kho theo số lượng hàng bán sổ kho thủ kho mở hàng quý mở chi tiết cho loại hàng hoá Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hoá nhập, xuất, tồn sau ghi vào sổ kho, thủ kho mang hoá đơn GTGT đến cho phòng kế toán Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho loại hàng hoá để đối chiếu với phòng kế toán Ớ phòng Kế toán: Sau nhận chứng từ tiêu thụ hàng hoá thủ kho mang tới, kế toán kiểm tra tính pháp lý ký duyệt Mỗi loại thuốc kế toán cho mã riêng nên nhận hoá đơn giá trị gia tăng kế toán phải tra mã mặt hàng bán để nhập vào máy vi tính Kế toán tiêu thụ sủ dụng sổ chi tiết hàng hoá, bảng tổng họp nhập xuất tồn, sổ chi tiết doanh thu bán hàng đế theo dõi hàng hoá số lương giá trị Do hàng ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ thu chi tiền hàng nên để tiện theo dõi cộng nợ phaỉ thu, phải trả kế toán Công ty sử dụng TK131 “Phải thu khách hàng” TK 331 - “ Phải trả cho người bán” Do tất nghiệp vụ có liên quan đến thu tiền hàng kế toán phản ánh II.1.2 Kê toán tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán lẻ Theo phương thức viêc bán lẻ chủ yếu diễn văn phòng Công ty, thường khách hàng xem hàng đồng ý chất lượng giá mua hàng trả tiền ngay, nhiên doanh thu bán lẻ thường không lớn Nếu việc bán lẻ phát sinh qua điện thoại qua Fax nghĩa khách hàng gọi điện trực tiếp tới phòng kinh doanh công ty việc mua loại hàng hoá yêu cầu chuyển tới tận nơi, phòng kế toán viết HĐ GTGT xé liên( liên liên 3) cho người giao hàng( 15 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 II 1.3 Tiêu thụ theo phương thức gửi qua đường bưu điện Phương thức thường phát sinh với khách hàng buôn hay bạn hàng quen thuộc Công ty, có tin cậy hiểu biết Trong trường hợp khách hàng Công ty khách hàng Thành Phố Hồ Chi Minh, TP Đã Nang Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá kế toán hàng hoá viết hoá đơn ( GTGT) để phản ánh doanh thu số hàng xuất bán Hoá đơn ( GTGT) làm để cuối tháng kế toán lên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Trên bảng kê khách hàng ghi dòng bảng kê Mục đích việc lập bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hoá bán nhằm toán thuế ( GTGT) đầu thuế (GTGT) đầu vào Việc tiêu thụ hàng hoá cuả Công ty thu tiền khách hàng chấp nhận nợ, để việc theo dõi công nợ với người mua xác, kế toán Công ty sử dụng TK 131 - “ Phải thu khách hàng” để theo dõi công nợ Điều có nghĩa nghiệp vụ liên quan đến công nợ phải thu thẻ qua TK 131 Đê phục vụ cho việc cung cấp thông tin công nợ cách nhanh chóng, xác, kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết toán với người mua, sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp TK 131 II.2 Kê toán xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần DP Việt Hà II.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá: Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ xác định doanh thu để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hoá kế toán sử dụng TK5111 Tài khoản 511 chia làm tiểu khoản sau: 16 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận ếẺV: 6.280.688 Là doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT II.2.2 Kế toán giá vốn hàng hoá Để tổng hợp giá vốn số hàng xuất bán kế toán vào số lượng ghi bảng tổng họp nhập xuất tồn hàng hoá để xác định giá vốn Giá trị thực tế Giá trị thực tế hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá trung bình = Trị giá vốn nhập Lượng thực tế GT hàng tồn cuối kỳ GT hàng tồn cuối kỳ Giá vốn hàng xuất kho = Số lượng xuất kho * Giá trung bình Mọi chi phí phát sinh mua hàng tính vào giá vốn hàng bán Giá vốn hàng tiêu thụ dùng để xác định lãi gộp số hàng bán, để theo dõi giá vốn bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho hàng hoá, kế toán Công ty Việt Hà sử dụng sổ TK 632 sổ chi tiết TK 632 Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng hoá II.2.3 Kê toán chi phí bán hàng: Trong điều kiện với cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp chiếm thị phần lớn doanh nghiệp mạnh trình tiêu thụ hàng hoá Công ty Việt Hà vậy, để bán hàng hoá Công ty thường khoản chi phí gọi chi phí bán hàng Đế hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” TK chi phí như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ, Chi phí Chiết khấu bán hàng cho đại lý Việc hạch toán chi phí bán hàng Công ty không sử dụng sổ chi tiết chi phí bán hàng mà có nghiệp vụ chi phí phát 17 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 tháng Chi phí bán hàng theo dõi theo chứng từ phát sinh kết chuyển sang TK 911 - "Xác định kết kinh doanh" Để theo dõi chi phí bán hàng kế toán sử dụng sổ TK 641 IL2.4 Kế toán chi phí quản lý Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát sinh có liên quan chung đến hoạt động Công ty, chi phí quản lý bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước, chi phí thuê văn phòng Các chi phí hạch toán vào TK642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Căn vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK642 ghi sổ TK642 Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ tập hợp 100% cho hàng lại hàng bán vào cuối tháng , sau chi phí quản lý kết //.2.5 Kê toán xác định kết tiêu thụ Tại Công ty, xác định kết tiêu thụ hàng tiêu thụ thực theo tháng Hàng tháng vào kết tiêu thụ, kế toán thực bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu (số liệu TK511) sang bên có TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán (số liệu TK632) sang bên nợ TK911 Kết chuyển chi phí hàng bán (số liệu TK641) sang bên nợ TK911 Doanh thu Trị giá vốn Kết Chi phí Chi phí QLDN hoạt hàng xuất 5Hcũa số hàng động tiêu bán hàng bán CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 ITT Đánh giá công tác tổ chức kê toán hàng hoá, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần DP Việt Hà * ưu điểm: Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần DP Việt Hà tiến hành tương đối hoàn chỉnh - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: + Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ + Các chứng từ sử dụng mẫu Tài ban hành, - Đối với công tác tổ chức hạch toán tổng hợp: + Kế toán áp dụng “ Hệ thống chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ” ban hành 21-12-2001 theo Quyết định 144/2001/ QĐ- BTC Để phù hợp với tình hình đặc điểm Công ty + Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý, Công ty Cổ phần DP Việt Hà Công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hoá nhiều định kỳ tiến hành hạch toán - Đối với công tác tổ chức hệ thống sổ sách: + Công ty áp dụng chương trình phần mềm kế toán máy + Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ + Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm theo dõi số loại tài khoản riêng, định, thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu kiểm tra, giúp cho kế toán trưởng nắm bắt nhanh chóng khoản mục phát 19 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 * Một sô tồn cần khắc phục: Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán hàng hoá, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ mà kế toán Công ty đạt được, có tồn mà Công ty có khả cải tiến cần hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá , tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty có số điểm nên khắc phục sau: - Thứ nhất: Công ty cổ phần Dược phẩm Công ty kinh doanh thương mại, đặc biệt chủ yếu kinh doanh hàng xuất nhập khẩu, có nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, thực tế Công ty không sử dụng tài khoản 413 “ Chênh lệch tỷ giá “ tài khoản 007 “ Nguyên tệ loại “ để phản ánh Điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc hạch toán hàng hoá xác định kết tiêu thụ mặt hàng toán ngoại tệ - Thứ hai: Công ty thường phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tiêu thụ vào cuối tháng, không phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, không xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp - Thứ ba: Do đăc điểm kinh doanh Công ty có số khách trả chậm với số lượng tiền lớn Công tỵ khong tiến hấnh trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh nưởng không nhỏ tới việc hoàn vổn xac định kết tiêu thụ - Thứ tư: Công ty cổ phần DP Việt Hà đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh không nhiều trường họp Công ty phải tiến hành mua hàng nhập kho sau đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi giảm giá thường xuyên hàng kho Tuy nhiên kế toán công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho IV MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHÂN HOÀN THIỆN Tổ CHỨC HẠCH 20 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 sử dụng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, thiếu sót cần phải khắc phục ngay, vì: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp ghi theo thời gian, phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập tháng Nó có tác dụng: + Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ + Mọi chứng từ ghi sổ sau lập xong phải đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng + Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tục từ đầu tháng ( đầu năm ) đến cuối tháng ( cuối năm ), ngày tháng chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” + Tổng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số phát sinh bên nợ bên có tất tài khoản sổ (hay bảng cân đối tài khoản ) Điều giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu xác nhanh Từ tác dụng nêu trên, Công ty nên đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào để sử dụng cho phù hợp với hình thức mà kế toán sử dụng, thiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ coi hình thức kế toán chứng từ ghi sổ TV.2 Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ để tính xác kết tiêu thụ mặt hàng Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp việc lựa chọn tiêu thức phân 21 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Chi phí QLDN phân Chi phí QLDN cần phân bổ Doanh số bổ cho nhóm hàng = Tổng doanh số bán x bán nhóm thứ i hàng thứ i Khi phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho nhóm hàng, lô hàng tiêu thụ, ta xác định kết kinh doanh nhóm hàng, lô hàng theo công thức: Chi phí BH phân bổ Chi phí bán hàng cần Doanh số bán IV.3 Lập dự phòng phải thu khó đòi: Do phưong thức bán hàng thực tế Công ty Việt Hà có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó, việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, Công ty nên tính toán khoản nợ có khả khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Để tính toán mức dự phòng phải thu khó đòi, Công ty cần đánh giá khả toán khách hàng phần trăm, sở số thực nợ tỷ lệ có khả khó đòi tính mức dự phòng nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu, sau xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán Công ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác phải theo dõi TK 004 - Nợ khó đòi xử lý Các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo dõi TK 139 “ Dự 22 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 thông Việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hoá kho Vì vậy, Công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Cuối kỳ, kế toán nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế toán tiến hành trích lập dự phòng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hoá tồn kho bị giảm giá,đồng thời để phản ánh trị giá thực tế tuý hàng tồn kho Công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản Công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch toán Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh TK159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” IV.5 Mở thêm tài khoản cấp 2, cấp Công ty Cổ phần DP Việt Hà Công ty kinh doanh nhiều loại hàng hoá ( nhiều chủng loại thuốc, nhóm thuốc), việc theo dõi hàng hoá xác yêu cầu quan trọng Công ty Vì , để việc theo dõi hàng hoá thuận tiện hon, dễ dàng kế toán Công ty nên mở thêm tài khoản cấp 2, cấp với tài khoản theo dõi hàng hóa - TK 156 Tương tự, chi phí thu mua phân chia theo tiểu khoản trị giá thu mua Ngoài ra, đế đồng với việc xác định kết kinh doanh 23 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 KẾT LUẬN Tiêu thụ hàng hoá có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh đặc biệt ngành kinh doanh thương mại tiêu thụ hàng hoá định đến tồn phát triển doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán nói chung tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết nói riêng phương thức quản lý tài doanh nghiệp Vì em mong muốn sâu tìm hiểu chuyên đề: “ Hoàn thiện công tác kê toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết ỏ Công ty Cổ phần Dược phẩm Việt Hà” 24 [...]... ban hành ngay 21-12-2001 theo Quyết định 144/2001/ QĐ- BTC Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty + Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì Công ty Cổ phần DP Việt Hà là một Công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hoá nhiều không thể định kỳ mới tiến hành hạch toán - Đối với công. .. thêm các tài khoản cấp 2, cấp 3 Công ty Cổ phần DP Việt Hà là một Công ty kinh doanh nhiều loại hàng hoá ( nhiều chủng loại thuốc, nhóm thuốc), việc theo dõi hàng hoá chính xác là một yêu cầu hết sức quan trọng trong Công ty Vì vậy , để việc theo dõi hàng hoá được thuận tiện hon, dễ dàng hơn kế toán Công ty nên mở thêm các tài khoản cấp 2, cấp 3 với tài khoản theo dõi hàng hóa - TK 156 Tương tự, chi... doanh của từng nhóm hàng, lô hàng theo công thức: Chi phí BH phân bổ Chi phí bán hàng cần Doanh số bán IV.3 Lập dự phòng phải thu khó đòi: Do phưong thức bán hàng thực tế tại Công ty Việt Hà có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó, đôi khi việc thu tiền hàng gặp khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp Vì vậy, Công ty nên tính toán khoản... lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hoá tồn kho bị giảm giá,đồng thời cũng để phản ánh trị giá thực tế thuần tuý hàng tồn kho của Công ty nhằm đưa ra một hình ảnh trung thực về tài sản của Công ty khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hạch toán Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh trên TK159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” IV.5 Mở... được thị phần lớn doanh nghiệp đó sẽ có thế mạnh hơn trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty Việt Hà cũng vậy, để bán được hàng hoá Công ty thường phải chi ra các khoản chi phí được gọi là chi phí bán hàng Đế hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” trong TK này các chi phí như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển hàng tiêu... phí hàng bán (số liệu TK641) sang bên nợ TK911 Doanh thu Trị giá vốn Kết quả Chi phí Chi phí QLDN thuần hoạt hàng xuất 5Hcũa của số hàng đã động tiêu bán hàng đã bán CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 ITT Đánh giá công tác tổ chức kê toán hàng hoá, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty cổ phần DP Việt Hà * ưu điểm: Kế toán tiêu thụ hàng... 6.280.688 * Một sô tồn tại cần khắc phục: Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán hàng hoá, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán Công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà Công ty có khả năng cải tiến và cần hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Công ty Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá , tiêu thụ và... lớn nhưng Công tỵ khong tiến hấnh trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh nưởng không nhỏ tới việc hoàn vổn và xac định kết quả tiêu thụ - Thứ tư: Công ty cổ phần DP Việt Hà là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh không nhiều trường họp Công ty phải tiến hành mua hàng nhập kho sau đó mới đem đi tiêu thụ Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong... thu của khách hàng” để theo dõi công nợ Điều này có nghĩa là mọi nghiệp vụ liên quan đến công nợ phải thu đều được thẻ hiện qua TK 131 Đê phục vụ cho việc cung cấp thông tin về công nợ một cách nhanh chóng, chính xác, kế toán công ty còn sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp TK 131 II.2 Kê toán xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty cổ phần DP Việt Hà II.2.1 Kế... Công ty vẫn còn có một số điểm nên khắc phục như sau: - Thứ nhất: Công ty cổ phần Dược phẩm là một Công ty kinh doanh thương mại, đặc biệt chủ yếu kinh doanh hàng xuất nhập khẩu, có nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, nhưng trong thực tế Công ty không sử dụng tài khoản 413 “ Chênh lệch tỷ giá “ và tài khoản 007 “ Nguyên tệ các loại “ để phản ánh Điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hạch toán hàng ... gồm 1.4 Phương thức tiêu thụ hàng Công ty cổ phần DP Việt Hà Công ty Cổ phần DP Việt Hà Công ty kinh doanh thương mại với nhiều mặt hàng đặc thù ngành dược thuốc .Công ty nhập thuốc từ nhiều nước... THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ II.l Tổ chức công tác kê toán bán hàng Công ty cổ phần DP Việt Hà Như phần nêu ( Tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần DP Việt Hà) việc bán hàng... hoá, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần DP Việt Hà * ưu điểm: Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần DP Việt Hà tiến hành tương đối hoàn chỉnh - Đối với khâu