Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hải Dương

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– LÊ THỊ THU TRANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– LÊ THỊ THU TRANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đỗ Đình Long THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn TS Đỗ Đình Long Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Thu Trang Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thày, cô giáo Hội đồng khoa học trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Đặc biệt TS Đỗ Đình Long ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả Lê Thị Thu Trang Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc quản lý thuế 1.1.3 Nội dung, chế, quy trình quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 1.1.4 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế 25 1.2.1 Kinh nghiệm Singapore 25 1.2.2 Kinh nghiệm Nhật Bản 30 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An 32 1.2.4 Những học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng hoàn thiện công tác quản lý thuế 34 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Cách tiếp cận nghiên cứu 37 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 37 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 37 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích 38 2.4 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 38 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 40 3.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp quốc doanh công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 40 3.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 40 3.1.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 43 3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 47 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Phòng Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 48 3.2.2 Công tác kê khai kế toán thuế - Phòng Kê khai Kế toán thuế 51 3.2.3 Công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế - Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 53 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế - Phòng tra thuế số 1, kiểm tra thuế số 56 3.2.5 Công tác phân công quản lý phối hợp phận quan thuế quản lý thuế 59 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 62 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 63 3.4.1 Những thành tựu 63 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 64 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 76 4.1 Định hƣớng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 76 4.2 Giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 77 4.2.1 Lập dự toán thu thuế 77 4.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 77 4.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai thuế, kế toán thuế 80 4.2.4 Tăng cƣờng công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 81 4.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 83 4.2.6 Phối hợp với ban ngành theo quy chế phố hợp liên quan tới Ngƣời nộp thuế 86 4.2.7 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế 87 4.2.8 Điều kiện thực giải pháp 88 4.3 Kiến nghị 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CMTND Chứng thƣ nhân dân CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KK&KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTHT Tuyên truyền hộ trợ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng giai đoạn 2010-2013 41 Bảng 3.2 Tình hình số thu ngân sách giai đoạn 2011-2013 doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp Cục thuế quản lý 42 Bảng 3.3 Kết thực công tác Tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế Cục thuế Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2013 49 Bảng 3.4 Kết thực hoàn thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2013 52 Bảng 3.5 Kết thực công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp quản lý Cục thuế Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2013 54 Bảng 3.6 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp quản lý Cục thuế Hải Dƣơng giai đọan 2011-2013 55 Bảng 3.7 Kết truy thu thuế phạt hàng năm qua hoạt động tra thuế giai đoạn 2011-2013 57 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 58 Bảng 3.9 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 59 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 44 Hình 3.2 Sơ đồ máy quản lý doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 45 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 Cần cập nhật thông tin ngƣời nộp thuế vào hệ thống máy tính Cơ quan Thuế phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu công việc đồng thời đảm bảo bí mật thông tin ngƣời nộp thuế theo quy định Các thông tin cần cập nhật: - Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Thông tin kết kinh doanh - Thông tin tình hình kê khai,nộp thuế - Thông tin tình hình nợ thuế - Thông tin việc chấp hành định tra, kiểm tra, vi phạm pháp luật thuế - Thông tin từ bên thứ ba liên quan đến ngƣời nộp thuế nhƣ ban ngành, sở, ngân hàng… (2) Nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo, thu thập thông tin việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Việc phân tích rủi ro đóng vai trò quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man công tác tra, kiểm tra Công tác dự báo tập trung vào số thuế truy thu, chi phí tra hành vi gian lận, trốn thuế Công tác thu thập thông tin từ bên xác định trƣờng hợp ngƣời nộp thuế gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu nghiêm trọng Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế; Xây dựng quy chế việc lựa chọn ngƣời nộp thuế vào danh sách tra, kiểm tra thông qua việc thu thập thông tin Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chƣa có quy chế cụ thể việc tra thông qua việc thu thập thông tin (3) Tăng tỷ lệ người nộp thuế tra, kiểm tra Khi tỷ lệ thấp, ngƣời nộp thuế có tâm lý, xác suất tra, kiểm tra rơi vào doanh nghiệp không cao, nên việc kê khai, tính nộp thuế sai 85 hết thời hạn xử lý theo pháp luật thoát Do tỷ lệ ngƣời nộp thuế đƣợc tra, kiểm tra tăng cao nâng cao ý thức chấp hành ngƣời nộp thuế, tạo răn đe, phòng ngừa diện rộng (4) Xây dựng tiêu định tính đánh giá kết tra, kiểm tra Kết tra, kiểm tra thể số nhƣ số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣợc tra, kiểm tra, số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừ… thể tiêu nhƣ tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát qua tra, kiểm tra, ảnh hƣởng kết tra, kiểm tra cộng đồng ngƣời nộp thuế, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị tra, kiểm tra… Những tiêu định tính có tác động sâu rộng quan trọng so với tiêu định lƣợng Ngành thuế cần xây dựng sở liệu việc đánh giá tiêu Từ áp dụng định hƣớng công tác tra, kiểm tra theo hƣớng nhằm đạt kết tốt (5) Tổ chức tốt công tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra - Về việc giám sát tra: Việc báo cáo tiến độ tra, kiểm tra theo quy trình đƣợc áp dụng cho tra thuế từ năm 2014, theo quy trình tra số 74, nhiên, áp dụng quy trình, trƣởng đoàn tra thực chƣa tiến độ, chƣa đảm bảo việc báo cáo chi tiết nội dung tình hình tra trụ sở ngƣời nộp thuế nhƣ báo cáo rủi ro sai phạm phát tra Còn kiểm tra, thời hạn thực trụ sở ngƣời nộp thuế kéo dài 05 ngày làm việc, việc báo cáo không kịp thời không báo cáo tiến độ kiểm tra Do việc giám sát trình tra, kiểm tra chƣa đƣợc kịp thời, rõ ràng, cụ thể Để chấn chỉnh kịp thời bất cập hoạt động tra, ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lƣợng tra; đánh giá hoạt động 86 đoàn tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn tra, nắm bắt kịp thời khó khăn, vƣớng mắc trình tra để có biện pháp chấn chỉnh, giải - Về xử lý sau tra, kiểm tra: việc chấp hành định xử lý tra, kiểm tra thuế chƣa đƣợc đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan Thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trƣờng hợp cố tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh Ngoài việc hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế khắc phục sai phạm phát qua tra, kiểm tra chƣa đƣợc trọng thỏa đáng Do hiệu tra, kiểm tra chƣa đạt đƣợc mục tiêu tổng thể Cần có đối thoại hợp tác bên cán tra, kiểm tra, ngƣời nộp thuế cán tuyên truyền hỗ trợ việc hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế khắc phục vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế đƣợc nâng cao 4.2.6 Phối hợp với ban ngành theo quy chế phố hợp liên quan tới Người nộp thuế Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Tăng cƣờng phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thƣờng xuyên trao đổi thông tin tình hình sản xuất kinh doanh đối tƣợng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, hiệu quản lý thuế Ngoài Trong công tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách nhà nƣớc cần nâng cao phối hợp với ban ngành có liên quan nhƣ Công an, viện kiểm sát, quản lý thị trƣờng Để công tác phối hợp đạt kết tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thông tin tài 87 liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến ngƣời nộp thuế 4.2.7 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lƣu giữ đầy đủ liệu đối tƣợng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thông tin chuẩn hoá đối tƣợng nộp thuế gồm: thông tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch toán kế toán; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tƣợng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải đƣợc chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ƣơng đến địa phƣơng Cục Thuế tỉnh cần có kiến nghị với Tổng cục Thuế rà soát, đánh giá lại hiệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế, loại bỏ ứng dụng hiệu thấp, không phù hợp, nâng cao tốc độ đƣờng truyền để tạo điều kiện khai thác, sử dụng ứng dụng tập trung, kê khai thuế qua mạng thực dịch vụ thuế điện tử Để đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế, năm đầu thực Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, ngành Thuế tập trung nâng cao chất lƣợng hạ tầng, đảm bảo đủ điều kiện sử dụng rộng rãi ứng dụng nhƣ thực nghiêm việc chuẩn hóa liệu quản lý thuế Cụ thể là: - Đầu tƣ trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm dự liệu quan thuế Trung ƣơng đảm bảo lực xử lý thông tin theo mô hình tập trung 88 - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế toán thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tƣợng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an toàn thông tin, liệu thuế 4.2.8 Điều kiện thực giải pháp - Hoàn thiện hành lang pháp lý: Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ Ngƣời nộp thuế hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải đƣợc điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt đƣợc yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tƣơng đồng với khu vực thông lệ quốc tế Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay Tăng cƣờng lắng nghe ý kiến từ phía ngƣời nộp thuế, kiến nghị từ phận chức thuộc Cơ quan Thuế nhằm cải cách sách phù hợp với thực tiễn Theo Luật quản lý Thuế sửa đổi, nâng cao mức phạt, tăng lãi suất chậm nộp tiền thuế, nhiên lại giảm thời hiệu xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế dễ dẫn đến tiêu cực công tác lựa chọn, lập kế hoạch tra, tạo không công ngƣời nộp thuế Các cấp có thẩm quyền cần sửa đổi nội dung không rõ ràng, phức tạp, khó thực tra thuế, dễ bị ngƣời nộp thuế lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế Cơ quan Thuế đƣợc bổ sung chức điều tra thuế hiệu tra, kiểm tra thuế đƣợc nâng cao Nhiều ý kiến cho Cơ quan Thuế cần phải đƣợc trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế cán bộ, công chức thuế Hiện nay, quyền lực Cơ quan Thuế 89 nhiều nƣớc giới lớn Tại Việt Nam, điều tra thuế đƣợc giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế quan phát đối tƣợng trốn thuế nhiều nhƣng tỷ lệ xử lý đƣợc lại thấp Số hồ sơ Cơ quan Thuế qua tra phát có khả trốn thuế đƣợc chuyển cho quan điều tra nhiều nhƣng tỷ lệ vụ xử lý đƣợc thấp Mặt khác, việc điều tra thuế phải có nghiệp vụ riêng đặc trƣng thuế có liên quan đến hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán nên ngƣời thực điều tra bắt buộc phải có nghiệp vụ công việc đạt hiệu cao Điều tra thuế đóng vai trò quan trọng bối cảnh kinh tế thị trƣờng, hội nhập quốc tế Việc trốn thuế có liên kết phối hợp nhiều Ngƣời nộp thuế Đầu vào chứng từ doanh nghiệp lại đầu doanh nghiệp khác, không giới hạn địa phƣơng, vùng miền Điều logic với than phiền từ phía quan Công an, việc điều tra phức tạp, đặc biệt vụ gian lận thuế GTGT Mặt khác, quan công an, hạn chế lực lƣợng, không thông thạo chuyên môn nghiệp vụ, không trực tiếp quản lý thông tin thuế khiến trình điều tra thƣờng bị chậm trễ dẫn đến truy thu tiền thuế trốn, tiền thuế chiếm đoạt không kịp thời, tác dụng răn đe ngăn chặn vi phạm thuế bị hạn chế Xem xét cắt giảm hồ sơ TTHC không thực cần thiết theo nguyên tắc đảm bảo quản lý chặt chẽ tính thuế song không gây thêm phiền phức cho NNT Muốn vậy, định hƣớng quan trọng phải giảm bớt lệch pha quy định pháp luật kế toán pháp luật thuế; Đảm bảo tận dụng tối đa tài liệu số liệu kế toán cho hoạt động kê khai tính thuế Điều có nghĩa chế độ chuẩn mực kế toán quy định loại tài liệu sử dụng để xác định tính thuế sử dụng tài liệu cho mục đích kê khai, tính thuế; Chỉ tài liệu kế toán yêu cầu NNT lập tài liệu phục vụ xác định tính thuế riêng biệt 90 - Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế Để thực quy định pháp luật kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, tổ chức thực tốt, đầy đủ thủ tục dù họ có ý thức cao việc thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc Điều khó khăn đặc biệt với cá nhân, doanh nghiệp nhỏ hàng ngày họ phải đối mặt với hoạt động kinh doanh khốc liệt thƣơng trƣờng Trƣớc đây, việc kê khai thuế đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tƣ vấn doanh nghiệp, cá nhân, nhiên tính xác, trách nhiệm nội dung kê khai hoàn toàn thuộc ngƣời nộp thuế Việc sử dụng đại lý thuế giúp cá nhân, tổ chức gạt bỏ lo lắng thủ tục, mẫu biểu, dành thời gian cho hoạt động kinh doanh Những công việc trƣớc phải tự tìm hiểu, mày mò, thuê tƣ vấn họ giao lại cho đại lý thuế trợ giúp họ với hợp đồng trách nhiệm cụ thể để họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế Và nhƣ dịch vụ đại lý thuế trở thành cầu nối ngƣời nộp thuế với Cơ quan Thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho Cơ quan Thuế ngƣời nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế - Giải pháp cán làm công tác quản lý thuế Trong công tác quản lý thuế yếu tố ngƣời đóng vai trò quan trọng Từ khâu tiếp nhận thông tin, đăng ký thuế đến khâu tra, kiểm tra, quản lý nợ cán thuế tra thực Do để công tác quản lý thuế đạt đƣợc chất lƣợng hiệu quả, cán thuế phải ngƣời đáp ứng toàn diện chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao 91 Ngoài ra, để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhƣ tăng cƣờng quản lý nhà nƣớc ngƣời nộp thuế nói chung nhƣ doanh nghiệp quốc doanh nói riêng số cán làm công tác phải đảm bảo nhu cầu cần thiết công việc đặt Việc dự báo nhu cầu cán bộ, công chức đảm nhiệm cần đƣợc xác định cụ thể vào kế hoạch, mục tiêu Cục thuế đến năm 2020, trang bị kỹ thuật có đơn vị (các chƣơng trình, máy tính,…), tỷ lệ nghỉ hƣu thời gian tới,… dùng phƣơng pháp định lƣợng định tính để xác định nhu cầu nguồn nhân lực qua năm theo công thức sau: Nhu cầu cần tuyển = Số cần có – Số có + (% nghỉ hƣu*số có) Yếu tố ngƣời đóng vai trò quan trọng, định hầu nhƣ toàn công tác quản lý thuế Vì để thực thi công tác thuế cách hiệu cần phải làm tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, rèn luyện đạo đức, phẩm chất, nâng cao lực, trình độ nghiệp vụ cán qua lớp đào tạo ngắn hạn, dài hạn, bồi dƣỡng lĩnh vực chuyên môn khác nhƣ ngoại ngữ, vi tính Đồng thời với nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán thuế, ngành thuế cần giáo dục phẩm chất đạo đức, tăng cƣờng học tập 10 điều kỷ luật Cán thuế, điều cần xây chống cán công chức thuế, phát huy vai trò Đoàn thể, Chính trị –Xã hội tổ chức Công đoàn, Đoàn Thanh niên, Hội Phụ nữ, Ban tra nhân dân việc giám sát thực Cán thuế quan, kỷ luật nghiêm, đồng thời khen thƣởng, nêu gƣơng ngƣời tốt, nhân tố tích cực Đối với phận có tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế cần thƣờng xuyên đào tạo cho công chức phận kỹ giao tiếp, ứng xử, kỹ khai thác thông tin, trình bày, nắm bắt kịp thời trình xu hƣớng phát triển ngành thuế để thực tốt công tác quản lý thuế, đáp ứng ngày cao yêu cầu ngƣời nộp thuế 92 Điều chỉnh dần cấu cán bộ, công chức phận quản lý thuế, chức cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế thông lệ quốc tế: tăng cƣờng lực lƣợng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế (bao gồm tra, kiểm tra Ngƣời nộp thuế kiểm tra giám sát nội bộ) đảm bảo tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm sảy công tác quản lý thuế - Hiện đại hoá công sở phương tiện làm việc Cơ quan Thuế Triển khai kế hoạch đầu tƣ nâng cấp công sở theo đề nghị Cơ quan Thuế, đảm bảo điều kiện làm việc lâu dài, ổn định, thuận lợi văn minh cho cán công chức thuế Cung cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực công tác tra, kiểm tra nhƣ máy tính cá nhân, laptop thực tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 4.3 Kiến nghị Để thực đƣợc giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, tác giả đƣa số kiến nghị nhƣ sau: a Đối với Nhà nước Để công tác quản lý thuế đạt hiệu Nhà nƣớc cần phải hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, nhƣ Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành v.v Cơ quan thuế sớm đƣợc trao quyền điều tra thuế, đồng thời cần phải giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp 93 lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tƣơng đƣơng với mức hình phạt tội tham nhũng b Đối với Tổng Cục thuế Tổng cục Thuế hoàn thành việc rà soát Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đƣa kiến nghị đơn giản hoá thủ tục hành thuế đảm bảo tính toàn diện triệt để theo Đề án 30 chủa Chính phủ Nghiên cứu, tham khảo ý kiến Cục thuế địa phƣơng để hoàn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lƣu trữ hồ sơ khai thuế Tổng Cục thuế không đƣợc ban hành văn hƣớng dẫn chứa đựng quy phạm pháp luật, phải trình Bộ Tài hƣớng dẫn, sau thời gian triển khai thực hiện, tiến hành tổng kết, sơ kết để đƣa thành Thông tƣ Tăng cƣờng việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hƣớng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm c Đối với tỉnh Hải Dương Mặc dù phát triển nhanh thu hút lớn, khuyến khích doanh nghiệp đầu tƣ, sản xuất kinh doanh địa bàn, nhƣng tỉnh Hải Dƣơng cần quán triệt quan điểm: Tạo công việc đầu tƣ phát triển, Không phát triển công nghiệp giá, không phát triển nhanh mà thiếu bền vững Vì vậy, năm tới, vấn đề phát triển bền vững, phát triển có chiều sâu cần đƣợc đặt 94 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, với việc phát triển ngày tăng lên số lƣợng doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có đóng góp đáng kể: Tổng giá trị sản phẩm, dịch vụ đƣợc sản xuất số thu từ thuế đóng góp phần quan trọng công đổi kinh tế nƣớc ta; nhiên, với việc phát triển ngày tăng doanh nghiệp kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hƣớng đắn Nhà nƣớc, để doanh nghiệp phát huy tối đa vai trò phát triển kinh tế đất nƣớc giai đoạn Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt đƣợc số kết sau: - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá đƣợc nội dung lý luận quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, điều kiện cần thiết quản lý theo chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng từ thực theo Luật quản lý thuế đến - Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng, luận văn thể rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế khu vực dân doanh - Từ việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn làm rõ cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh điều kiện nay; đồng thời đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp 95 quốc doanh Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng nói riêng - Việc hoàn thiện Luật quản lý thuế phù hợp với văn pháp luật khác, nhƣ Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành v.v Và quan thuế đƣợc trao quyền điều tra thuế, giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý quy định xử lý vi phạm hành giúp ngăn ngừa góp phần xử lý nghiêm minh hành vi nợ thuế, trốn thuế ngƣời nộp thuế 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Arold Koontz, Cyril Odonnell, Heinz Weihrich, Những vấn đề cốt yếu quản lý, Nxb Khoa học kỹ thuật, Hà Nội, 2004 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng năm 2011-2013 Chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020 Cổng thông tin điện tử viện nghiên cứu Lập Pháp Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài (2010) Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 10.Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/01/2010 11.Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12.Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13.Quốc hội, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 14 Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 15 Nghi định 91/2014/ NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 16 Thông tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế nghị đinh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 97 17 Thông tƣ 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 18 Nghị số 19/2014/NQ-CP ngày 18/3/2014 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện mội trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia 19 Quyết định số 1553/QĐ-BTC ngày 08/7/2014 ban hành kế hoạch hành động Bộ tài thực Nghị 19/2014/NQ-CP ngày 18/3/2014 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện mội trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia 20 Phan Hiển Minh, Nguyễn Ngọc Thanh, Châu Thành Nghĩa (2001), giáo trình thuế thực hành 21.Quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dƣỡng dành cho cán ngành tài chính), Hà Nội 22.Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế thuộc Tổng cục Thuế 23.Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 24.Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế 25.Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 26.Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế 27 Công văn 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 Bộ Tài việc triển khai số quy định có hiệu lực từ 01/7/2013 Luật sửa đổi bố sung số điều Luật Quản lý thuế 98 28 Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài việc tăng cƣờng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế 29.Từ điển Wikipedia trực tuyến 30 Thông tin tham khảo, kinh nghiệm quản lý thuế http://vnclp.gov.vn/ct/cms/Lists/ThongTinThamKhao/View_Detail.aspx?It emID=77 31 Các báo cáo kết quản lý thuế từ năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng [...]... nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 2.2 Mục tiêu cụ thể + Góp phần hệ thống hóa các nội dung lý luận về quản lý thuế và quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh + Đánh giá thực trạng của công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế. .. pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên... thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề tài Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các vấn đề có liên quan 3.2 Phạm vi nghiên cứu của đề tài + Phạm vi nội dung: Công tác quản lý Thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục Thuế tỉnh. .. tin có ích với các nhà quản lý và hoạch định chính sách thuế 5 Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chƣơng Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Chương 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Chương... Nhà nƣớc thì việc tăng cƣờng công tác quản lý thuế đối với doanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2 nghiệp ngoài quốc doanh rất quan trọng và cần thiết Chính vì lý do trên, tác giả chọn đề tài Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương cho luận văn tốt nghiệp cao học Quản trị kinh doanh 2 Mục tiêu nghiên cứu của... doanh ở Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Phạm vi không gian: tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Phạm vi thời gian: thời kỳ từ năm 2011-2013 4 Ý nghĩa khoa học của luận văn Luận văn hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Đồng thời luận văn đánh giá thực trạng của quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thời gian qua và... năm 2011 của Tổng cục Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế) ; Thông tƣ số 180/2010/TT-BTC ngày 10 tháng 11 năm 2010 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính Hƣớng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế 1.1.4 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.4.1 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh chi phối tới hoạt động quản lý thuế Doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm các doanh nghiệp ngoài kinh tế nhà nƣớc... ngoài quốc doanh thời gian qua và đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm hoàn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dƣơng trong điều kiện hiện nay Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho các nghiên cứu tiếp theo... chất lƣợng và hiệu quả quản lý của cơ quan thuế; - Phải quy định đầy đủ đối với tất cả các chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế; - Phải phù hợp với từng mô hình tổ chức bộ máy quản lý, cơ chế quản lý, phƣơng pháp quản lý của cơ quan thuế đối với từng đối tƣợng, từng chức năng quản lý thuế; - Phải thể hiện kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro; - Phải có sự hỗ trợ cao của tin học; - Phải đƣợc hƣớng dẫn đầy... 1.1.3.3 Quy trình quản lý thuế Quy trình quản lý thuế là một bộ phận hợp thành các thủ tục hành chính thuế tƣơng ứng với một phƣơng thức quản lý thuế nhất định Mỗi cơ chế quản lý thuế đòi hỏi áp dụng một quy trình quản lý nhất định, phù hợp với tƣ duy quản lý thuế, điều kiện kinh tế - xã hội, trình độ quản lý, trình độ trang thiết bị của cơ quan thuế và trình độ nhận thức của đối tƣợng nộp thuế nhằm đạt ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 3.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp quốc doanh công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế. .. đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 38 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG... thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Đối tƣợng