Báo cáo tốt nghiệp: Thực hành về công tác ghi sổ nguyên vật liệu

Báo cáo tốt nghiệp: Thực hành về công tác ghi sổ nguyên vật liệu tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án...

1 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, lãnh đạo Đảng Nhà nước công đổi mới, kinh tế nước ta có chuyển biến vững chắc, từ mở nhiều hội song có khơng thách thức cho doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng cụ quản lý kinh tế, đặc biệt công tác kế tốn tài Kế tốn phận khơng thể thiếu tổ chức quan, đơn vị Các nhà quản lý doanh nghiệp, quan Nhà nước, tổ chức phi lợi nhuận… xem kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ có hiệu hoạt động kinh tế, tài Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác tổ chức ghi sổ kế toán, từ thành lập đến nay, Công ty TNHH- XDTH Minh Phương không ngừng củng cố hồn thiện đội ngũ kế tốn viên lựa chọn hình thức ghi sổ kế tốn phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Được giới thiệu khoa Kinh tế Kế toán, trường Đại học Quy Nhơn đồng ý Công ty TNHH-XDTH Minh Phương, thời gian bốn tuần thực tập tổng hợp công ty, em tiếp cận với công tác tổ chức ghi sổ công ty Dưới hướng dẫn nhiệt tình phịng Kế toán tài vụ, em tiếp cận nhiều phần hành hạch toán kế toán Em nhận thấy phần hành nguyên vật liệu phận quan trọng cơng ty Vì em chọn đề tài “Thực hành công tác ghi sổ nguyên vật liệu” Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công ty TNHH-XDTH Minh Phương Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán phần hành “Nguyên vật liệu” Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn cịn lại Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Bích Nhuận VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH-XDTH MINH PHƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH-XDTH Minh Phương 1.1.1 Tên, địa Công ty - Tên Công ty viết Tiếng Việt : CƠNG TY TNHH-XDTH Minh Phương - Trụ sở Công ty đặt quốc lộ 1A - Cẩm Văn - phường Nhơn Hưng - thị xã An Nhơn - tỉnh Bình Định - Điện thoại: (056) 839 935 – 839 936 - Fax: (056) 739 320 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Trong năm qua nhu cầu xây dựng nhân dân nước nói chung tỉnh Bình Định ngày phát triển Mặc khác, yêu cầu kinh tế theo hướng Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa Đảng Nhà nước đòi hỏi phải xây dựng số sở hạ tầng nên cần thiết phải có số đơn vị xây dựng để đáp ứng nhu cầu Công ty TNHH-XDTH Minh Phương tiền thân doanh nghiệp tư nhân xây dựng vào năm 1995 Đến tháng năm 1997, doanh nghiệp tư nhân Minh Phương đổi thành Cơng ty TNHH-XDTH Minh Phương, góp phần xây dựng đất nước ngày hồn thiện Cơng ty TNHH-XDTH Minh Phương doanh nghiệp thành viên sáng lập làm chủ sở hữu (thuộc Công ty TNHH hai thành viên trở lên) thành lập theo định số 875 GP/TLDN UBND tỉnh Bình Định ký ngày 21-4-1997, với chứng hành nghề xây dựng số 44 sở xây dựng Bình Định cấp ngày 20-4-1997, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4100267692 sở kế hoạch đầu tư Bình Định cấp ngày 22-4-1997 cấp lại lần thứ 20 ngày 31-5-2012 VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 1.1.3 Năng lực công ty Tổng số vốn hoạt động ngày đầu công ty 2.000.000.000 đồng, với đội ngũ cán gián tiếp 07 người, lao động trực tiếp sản xuất 130 người Đến nay, công ty có vốn 25.400.000.000 đồng Trong đó: Vốn lưu động 8.400.000.000 đồng Vốn cố định 17.000.000.000 đồng Cán gián tiếp 45 người, lao động trực tiếp 250 người Căn vào số liệu ta thấy doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ 1.1.4 Kết kinh doanh doanh nghiệp đóng góp vào NSNN doanh nghiệp qua năm: ĐVT : Đồng Năm Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận sau thuế 2010 2011 2012 21.339.876.430 41.643.897.357 62.047.918.284 1.199.812.949 1.389.006.725 1.699 938.948 140.063.481 254.890.632 347.979.336 (Nguồn: phịng kế tốn tài vụ) Bảng 1.1 Kết hoạt động cơng ty qua năm Nhìn vào bảng số liệu ta thấy doanh thu lợi nhuận công ty tăng qua năm : - Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 304.020.927 đồng tương ứng với tăng 22.69%, doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 404.020.927 đồng tương ứng tăng 24,58% - Chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 189.193.776 đồng tương ứng tăng 15,77%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 310.932.223 đồng tương ứng tăng 22.39% VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí - Lợi nhuận sau thuế Công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 114.827.151 đồng tương ứng 81.98%, năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 93.088.704 đồng tương ứng 36.52% Như vậy, từ kết ta thấy doanh thu, chi phí Cơng ty tăng tăng không qua năm Tuy nhiên tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng chi phí nên lợi nhuận Cơng ty tăng, điều cho thấy Cơng ty hoạt động có hiệu Lý lợi nhuận Công ty tăng Công ty chủ động nâng cao chất lượng kĩ thuật sản phẩm , thị trường công ty ngày mở rộng khắp toàn quốc, sản phẩm đa dạng, quy mơ sản suất phát triển lên nhiều lần, thương hiệu doanh nghiệp đông đảo khách hàng biết đến ĐVT : Đồng Năm Thuế nộp vào 2010 60.604.681 2011 2012 104.385.798 144.124.135 NSNN (Nguồn: phịng kế tốn tài vụ) Bảng 1.2 Đóng góp vào NSNN Công ty qua năm Căn vào bảng ta thấy đóng góp doanh nghiệp vào NSNN tăng qua năm cụ thể: Năm 2011 so với năm 2010 tăng 43.781.117 tương ứng tăng 72.24%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 39.738.337 tương ứng tăng 38.07% 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức công ty Là công ty TNHH-XDTH, đơn vị sản xuất kinh doanh nên từ đầu thành lập Công ty xác định rõ mục đích hoạt động lợi nhuận phát triển doanh nghiệp, dựa sở tạo uy tín với khách hàng, với thị trường để đứng vững thị trường Đó mục tiêu mục tiêu cuối cơng ty Ngồi ra, cơng ty cịn tạo việc làm ổn định cho người lao động, thực nghĩa vụ Nhà nước đáp ứng yêu cầu phát triển công ty VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 1.2.2 Nhiệm vụ công ty Công ty hoạt động doanh nghiệp quy chế 02 thành viên trở lên hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ cho Nhà nước cụ thể : - Thực tốt hợp đồng ký kết với bên A (Chủ đầu tư) theo thời gian tiến độ qui định, đảm bảo đạt yêu cầu kỹ - mỹ thuật, ln ln giữ chữ tín khách hàng - Khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng trình Công ty đảm nhận thi công, tạo niềm tin cho khách hàng - Chấp hành tốt chế độ sách Nhà nước quy định, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước xã hội - Cơng ty có quyền ký kết Hợp đồng kinh tế phù hợp với khả kinh doanh - Cơng ty có quyền tự chủ lĩnh vực tài chính, tuyển chọn lao động theo pháp luật quyền hạn khác theo luật Công ty - Tạo thu nhập, công ăn việc làm ổn định cho cán công nhân viên - Sử dụng tốt lao động, tài sản, vốn Công ty theo quy định quản lý kinh tế hành không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.3.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty Ngành, nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình đường bộ, san ủi mặt bằng, xây dựng cơng trình thủy lợi, cấp nước, xây lắp đường dây trạm biến áp điện; Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp; Trồng rừng chăm sóc rừng; Khai thác gỗ; Khai thác lâm sản khác trừ gỗ; Hoạt động dịch vụ lâm nghiệp; Kinh doanh vận tải hàng hóa tơ; Bán bn vật liệu thiết bị khác xây dựng; Đại lý; Cho thuê VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí máy móc thiết bị đồ dùng hữu hình khác; Chăn ni bị sữa, bò giống, bò thịt tập trung; Chế biến bảo quản thịt sản phẩm từ thịt; Bán lẻ xăng dầu sản phẩm có liên quan 1.3.2 Thị trường đầu vào đầu Công ty 1.3.2.1 Thị trường đầu vào - Các chủ đầu tư - Các nhà cung cấp nguyên vật liệu, hàng hóa cho C.ty như: sắt,thép, ximăng, gạch… - Máy móc cơng nghệ chủ yếu nhập ngoại 1.3.2.2 Thị trường đầu Các sản phẩm Cơng ty có chất lượng tốt, đấp ứng nhu cầu khách hàng Do đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty trải diện rộng khắp nước đặc biệt tỉnh Duyên hải Miền Trung Tây Nguyên, chủ yếu Bình Định Quảng Ngãi 1.3.3 Vốn kinh doanh Công ty Tổng vốn kinh doanh là: 25.400.000.000 đồng vốn lưu động chiếm 33.07?%, vốn cố định chiếm 66.93% Cơ cấu vốn chứng tỏ Công ty chủ yếu sử dụng vốn cố định để kinh doanh 1.3.4 Đặc điểm lao động Công ty Nhân lực Công ty: Gồm đội ngũ kỹ sư, cử nhân kinh tế đội ngũ công nhân có nhiều năm kinh nghiệm thiết kế chế tạo thiết bị khí quản lý thi công lắp đặt hệ thống , dây chuyền thiết bị công nghiệp… - Cán quản lý: VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí TT Họ Tên 01 Nguyễn Minh Chức vụ Giám Đốc Năm Chuyên sinh Môn 1962 Kỹ sư 1970 Kỹ sư 1978 Kỹ sư Kỹ thuật 1985 Kỹ sư 05 Nguyễn Thị Yến Thủ quỹ 1987 CN kinh tế 06 Phạm Văn Cảnh Thủ kho 07 Phan Thị Thạnh Kế toán Ghi Phương 02 03 Nguyễn Xuân Phó Giám Đăng Đốc Nguyễn Việt Hà Kỹ thuật 04 Nguyễn Văn Chung Kỹ sư 1978 CN kinh tế trưởng Bảng 1.3 Tình hình cán quản lý Cơng ty - Công nhân sản xuất: Số lượng: 130 người 1.3.5 Đặc điểm tài sản cố định Ngày 31/12/ 2012 Đơn vị tính: đồng STT Tên TSCĐ Nguyên giá Hao mịn Giá trị cịn lại I TSCĐ hữu hình 19.138.900.319 15.906.762.561 3.232.137.758 Nhà vật kiến trúc 2.200.000.000 400.000.000 1.800.000.000 Máy móc thiết bị khác thi 10.100,000,000 4.000.000.000 6.100.000.000 cơng II ……… … … … TSCĐ vơ hình _ _ _ (Nguồn: Phòng Kế hoạch – Vật tư) Bảng 1.4: Tình hình TSCĐ Cơng ty VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Quy mơ TSCĐ tương đối lớn, đa dạng phù hợp với hoạt động SXKD C.ty May móc chủ yếu máy móc để xây dựng Máy móc thiết bị khác thi công, nhà cửa vật kiến trúc hàng năm trọng đầu tư nên nhờ Cơng ty phát huy tiềm kinh tế mình, đóng góp vào việc tăng lợi nhuận Công ty khả cạnh tranh thị trường 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 14.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Mua hồ sơ đấu thầu tham gia đấu thầu Ký hợp đồng với chủ đầu tư Tổ chức thi công Nghiệm thu kỹ thuật tiến độ thi công với bên A Bàn giao, tốn cơng trình với bên A Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Phịng Kế hoạch Bộ phận kế hoạch Đội xe giới Đội khí Ghi chú: Bộ phận kỹ thuật Đội thi cơng Phịng kỹ thuật Phịng tài vụ Kỹ thuật giám sát thi công HTQC nhân Văn thư, luu trữ Bộ phận KCS Quan hệ trực tiếp Quan hệ phối hợp Sơ đồ 1.2: Tổ chức quản lý Công ty TNHH-XDTH Minh Phương  Chức năng, nhiệm vụ phận VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 10 - Tổng gíam đốc hội đồng thành viên bổ nhiệm phù hợp với luật Là người trực tiếp điều hành hoạt động Công ty, người lãnh đạo cao người chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh trước pháp luật Là người định chủ trương, biện pháp để thực nhiệm vụ Công ty, chủ tài khoản trực tiếp quan hệ giao dịch với tổ chức cá nhân, khách hàng Công tyva2 người trực tiếp điều hành công tác tổ chức Cơng ty - Phó tổng giám đốc người giúp việc cho giám đốc, điều hành số công việc giám đốc ủy nhiệm chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng việc phụ trách - Phịng kế hoạch – kỹ thuật: + Bộ phận kế hoạch có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc theo dõi kế hoạch kinh doanh Công ty Chịu trách nhiệm khâu làm thủ tục hồ sơ đấu thầu, hợp đồng giao khốn cơng việc, xây dựng kế hoạch thi cơng giao, bố trí lao động, điều động xe máy + Bộ phận kỹ thuật trực tiếp đạo đội thi cơng cơng trình, có trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm làm hạng mục theo thiết kế duyệt Đề xuất kiến nghị với giám đốc vấn đề có liên quan đến cơng trình mặt kỹ thuật - Phịng kế tốn tài vụ thực cơng tác kế tốn tài chính, xây dựng kế hoạch tài để phục vụ cho yêu cầu sản xuất chuẩn bị kịp thời đầy đủ vốn cho sản xuất kinh doanh Tổ chức thực cơng tác kế tốn Cơng ty theo ngun tắc kế tốn tài quy định, đảm bảo thu-chi-nhập-xuất toán đầy đủ kịp thời xác - Phịng tổ chức hành soạn thảo văn bản, bố trí nhân sự, tuyển dụng lao động, theo dõi công tác thi đua khen thưởng chế độ sách quy định Nhà nước Công ty VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 32 BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT TƯ Tháng 12 năm 2012 Tªn vËt t­ ĐVT Thép 10 kg Tồn kho đầu tháng G SL kg Thộp 16 kg Thép 18 kg kg 20.000 Sắt 6 Cộng kg TT SL 1.000 14.500 14.500.000 Thép 12 Xi măng NhËp kho th¸ng 500 14.550 7.275.000 1.300 26.000.000 5.00 10.500 5.250.000 53.025.000 1.500 ĐVT: đồng XuÊt kho th¸ng ĐG TT SL §G TT 14.700 22.050.000 1.000 14.500 14.500.000 1.000 14.700 14.700.000 Tồn kho cuối tháng SL ĐG TT 5.00 14.700 7.350.000 1.200 14.800 17.760.000 1.000 14.800 14.800.000 2.00 14.800 2.960.000 1.500 14.550 21.825.000 1.400 14.550 20.370.000 6.00 14.550 8.730.000 1.250 15.000 18.750.000 1.050 15.000 15.750.000 2.00 15.000 3.000.000 10.000 1.400 14.000.000 20.000 1.300 26.000.000 3.000 1.400 4.200.000 5.00 10.500 5.250.000 8.00 10.600 8.480.000 1.800 10.600 19.080.000 113.465.000 VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 124.050.000 7.000 1.400 9.800.000 1.000 10.600 10.600.000 42.440.000 33 2.2 Các hình thức kế tốn cịn lại 2.2.1 Hình thức “ Nhật ký chung” Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ chi tiết Bảng kê chứng từ Nhật ký chung Bảng tổng hợp Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi định kì, ghi cuối tháng Sơ đồ 2.1: Tổ chức kế tốn theo hình thức nhật ký chung: - Trình tự ghi sổ : Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối kỳ, cộng số liệu sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó, vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 34 Cơng ty TNHH-XDTH MINH PHƯƠNG Cẩm Văn – Nhơn Hưng – An Nhơn – Bình Định SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2012 Trang số: 01 ĐVT: Đồng Đã NT CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SC GS A 2/12 3/12 ghi SH NT B C PNK 2/1 70 PXK 3/1 200 D E Nhập thép 10 theo PNK70 R Xuất thép 10 để thi cơng trình R Số TT dịn g F Số hiệu Số phát sinh TKĐƯ G Nợ Có 331 1331 2.205.000 152 22.050.000 152 621 Cộng mang sang trang sau VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 24.255.000 29.200.000 29.200.000 53.455.000 53.455.000 35 Trang trước mang sang 53.455.000 Nhập thép 12 theo PNK80 4/12 4/12 7/12 7/12 8/12 9/12 PNK 80 4/1 PXK 4/1 210 PNK 7/1 90 R Xuất thép 12 để thi công trình Nhập thép 16 theo PNK90 R PXK 7/1 220 PNK 8/1 100 PXK 9/1 230 R Xuất thép 16 để thi cơng trình R Nhập thép 18 theo PNK100 R Xuất thép 18 để thi cơng trình R 1121 1331 1.776.000 152 17.760.000 621 14.800.000 10 152 11 152 21.825.000 12 1331 2.182.500 13 331 14 621 15 152 16 331 17 1331 1.875.000 18 152 18.750.000 19 621 15.750.000 20 152 Cộng mang sang trang sau VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 53.455.000 19.536.000 14.800.000 24.007.500 20.370.000 20.370.000 20.625.000 15.750.000 168.543.500 168.543.500 36 Trang trước mang sang 13/1 15/1 20/1 22/1 PN 13/ K11 12 168.543.500 Nhập xi măng Bình Định theo 21 1111 PNK110 22 1331 1.400.000 23 152 14.000.000 R PXK24 15/ Xuất xi măng để thi cơng cơng 12 trình PN K12 PX K25 20/ R Nhập sắt 6 theo PNK120 R 12 22/ Xuất sắt 6 theo PXK250 12 R 24 621 25 152 Người lập (Ký, họ tên) 15.400.000 30.200.000 30.200.000 26 331 27 1331 1.908.000 28 152 19.080.000 29 621 30 152 Cộng phát sinh tháng 12 20.988.000 13.730.000 13.730.000 248.861.500 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 168.543.500 248.861.500 Giám đốc (Ký, họ tên) 37 Cơng ty TNHH-XDTH MINH PHƯƠNG Cẩm Văn – Nhơn Hưng – An Nhơn – Bình Định SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 12/2012 ĐVT: đồng N T G Nhật ký Chứng từ DIỄN GIẢI chung Số hiệu Số tiền TK H A SH NT B C D Trang Dòng Số dư đầu tháng Nợ Có 53.025.000 12 Nhập thép  10 70 200 2/12 3/12 01 331 Xuất thép  10 10 01 621 theo PNK70 4/12 4/12 7/12 10 621 14.800.000 02 1121 17.760.000 02 11 331 21.825.000 theo PNK80 Nhập thép  16 90 02 theo PXK210 Nhập thép  12 80 29.200.000 theo PXK200 Xuất thép  12 210 22.050.000 theo PNK90 38 A B C 220 7/12 D Xuất kho thép  02 15 621 02 18 331 8/12 02 20 621 03 23 1111 03 25 621 20.370.000 16 theo PXK220 Nhập kho thép 100  18 18.750.000 theo PNK100 230 9/12 Xuất kho thép  18 15.750.000 theo PXK230 110 13/1 Nhập xi măng Bình Định theo 14.000.000 PNK110 240 120 250 15/1 Xuất xi măng theo PXK240 20/1 Nhập sắt  theo PNK120 22/1 Xuất sắt  theo PXK250 03 28 331 03 30 621 30.200.000 19.080.000 13.730.000 113.465.000 Cộng phát sinh 124.050.000 tháng 12 42.440.000 Số dư cuối tháng 12/2012 Người lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 39 2.2.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái Hàng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ Trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có vào Nhật ký – sổ Cái Số liệu chứng từ ghi dòng hai phần Nhật ký Sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại phát sinh nhiều lần ngày định kì Chứng từ kế tốn bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi vào Nhật ký sổ dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ chi tiết Nhật ký Sổ Cái Bảng tổng hợp Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.2 Tổ chức kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 40 CTY TNHH-XDTH MINH PHƯƠNG Cẩm Văn – Nhơn Hưng – An Nhơn – Bình Định NHẬT KÝ-SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ SH A Diễn giải NT B C 2/12 Nhập thép  10 theo 200 3/12 Có 4/12 22.050.000 4/12 7/12 Có Nợ TK 621 Có Nợ 24.255.000 2.205.000 29.200.000 29.200.000 14.800.000 14.800.000 PXK210 theo PNK80 PNK90 Người lập ( Ký, họ tên ) 17.760.000 17.760.000 1.776.000 21.825.000 1.776.000 21.825.000 24.007.500 2.182.500 2.182.500 Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) Có PXK200 Nhập thép  16 theo 90 22.050.000 thép  10theo 29.200.000 Nhập thép  12 80 Nợ TK 1331 53.025.000 Xuất thép  12 theo 14.800.000 210 TK 331 2.205.000 PNK70 Xuất Nợ D Số dư đầu tháng 12 70 TK 152 Số PS Giám đốc ( Ký, họ tên) 41 A B C Xuất kho thép  16 220 7/12 D 20.370.000 20.370.000 20.370.000 theo PXK220 Nhập kho thép  18 100 8/12 theo PNK100 230 9/12 Xuất kho thép  18 18.750.000 18.750.000 20.625.000 1.875.000 1.875.000 15.750.000 15.750.000 15.750.000 theo PXK230 110 240 120 250 13/1 Nhập xi măng Bình Định theo PNK110 15/1 Xuất xi măng theo PXK240 20/1 Nhập sắt  theo PNK120 22/1 Xuất sắt  theo PXK250 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 12 Người lập ( Ký, họ tên ) 14.000.000 14.000.000 1.400.000 1.400.000 30.200.000 19.080.000 30.200.000 19.080.000 30.200.000 20.988.000 1.908.000 1.908.000 13.730.000 13.730.000 113.465.000 124.050.000 13.730.000 89.875.500 11.346.500 124.050.000 42.440.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Giám đốc ( Ký, họ tên) 42 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.1 Một số nhận xét khái qt cơng tác kế tốn cơng ty Trong thời gian thực tập tìm hiểu Công ty TNHH-XDTH Minh Phương, với bước đầu va chạm thực tiễn quan tâm bảo lãnh đạo, anh chị phịng kế toán em học hỏi nhiều kinh nghiệm bổ ích, qua giúp em kiểm nghiệm dược vốn kiến thức Em tìm hiểu máy tổ chức quản lý Công ty, chức nhiệm vụ phận, mối quan hệ phòng ban, chức nhiệm vụ phận kế tốn, cơng tác tổ chức hạch tốn, trình tự ghi sổ Em xin có số nhận xét cơng tác kế tốn sau : - Bộ máy kế tốn hợp lý, có phân cơng trách nhiệm rõ ràng, với trình độ chun mơn đội ngũ kế tốn thực cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty cách có hiệu góp phần tích cực vào cơng tác quản lý Cơng ty Mọi phần hành cơng tác kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Bộ máy kế toán trợ giúp đắc lực hệ thống máy vi tính, làm giảm bớt gánh nặng cơng việc cho kế tốn viên tránh sai xót thời điểm hạch tốn - Cơng ty sử dụng chứng từ theo hành tài chính, xây dựng trình tự ln chuyển chứng từ phù hợp, giúp cho trình nhập, xuất ngun vật liệu diễn nhanh chóng, khơng gây ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất - Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với quy mơ đặc điểm hình thức sản xuất - Các chứng từ sổ sách lập đầy đủ, nguyên tắc ,bảo đảm trình nhập xuất nguyên vật liệu thực xác chế độ hành Bên VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 43 cạnh kế tốn mở sổ sách kế tốn theo dõi kịp thời loại nguyên vật liệu,qua kế toán lập báo cáo tổng hợp chi tiết vật liệu đầy đủ xác - Cơng tác lưu trữ chứng từ,tài liệu khoa học đảm bảo an toàn rút ngắn thời gian công đoạn nghiệp vụ hạch toán.Phối hợp với phận khác quản lý chi phí,vật tư,và cơng tác chung khác -Ban giám đốc coi trọng cơng tác kế tốn ln tạo điều kiện đầy đủ sở vật chất,máy móc thiết bị đại phục vụ cho việc thu thập,xử lý số liệu,kiểm tra chứng từ kế toán Bên cạnh mặt đạt Cơng ty tồn hạn chế sau: - Công ty cần có sách khen thưởng hợp lý để khuyến khích cá nhân có thành tích cơng việc có nhiều sáng kiến cải tiến kỹ thuật xử phạt cá nhân có hành vi vi phạm lao động - Cơ sở vật chất,thiết bị hoạt động chưa tương xứng với tiềm cơng ty 3.2 Một số nhận xét hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức kế tốn cịn lại 3.2.1 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty Công ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Hình thức có ưu điểm : - Có kết cấu sổ đơn giản, thống việc ghi chép theo thời gian theo tổ chức kinh tế - Chứng từ ghi sổ sổ kế toán kiểu tờ rời tạo điều kiện cho phân cơng lao động máy kế tốn - Hình thức Chứng từ ghi sổ cho phép quản lý khoản mục liên quan đến phần hành kế tốn chặt chẽ Vì vậy, hình thức Chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp để quản lý sổ sách cách có hệ thống VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 44 Tuy nhiên, việc ghi sổ theo hình thức có số nhược điểm như: việc ghi chép trùng lặp, tốn nhiều thời gian phải sử dụng nhiều sổ sách Hơn nữa, việc sử dụng hình thức địi hỏi kế tốn phải có trình độ để xử lý số liệu cách xác cần phải có phân cơng cơng tác kế tốn Hình thức khơng có phân loại chứng từ loại có nội dung kinh tế tương tự, điều làm cho việc lên sổ Cái tài khoản gặp khó khăn, dễ gây thiếu sót hạch tốn nghiệp vụ lên sổ Cái Mặc dù nhờ vào vận dụng cách có sáng tạo chế độ kế tốn Bộ Tài Chính nên cơng tác kế tốn cơng ty thực cách có hiệu 3.2.2 Các hình thức kế tốn cịn lại - Hình thức Nhật ký chung Đặc trưng hình thức sổ kế tốn tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh, định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi vào sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Sổ nhật ký chung loại sổ nhật ký bản, đơn giản loại sổ nhật ký doanh nghiệp Tuy nhiên, hình thức thường vận dụng điều kiện kế tốn thủ cơng, quy mơ hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ, loại hình hoạt động đơn giản Ưu điểm: - Rõ ràng,dễ hiểu,mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu toán - Đối với doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế tốn việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho nhập xử lý số liệu nhanh chóng xác Nhược điểm: - Trong q trình ghi chép cịn phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 45 - Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thời gian khơng có phân loại chứng từ nên việc ghi lên Sổ Cái khó khăn - Đối với Cơng ty lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc ghi sổ theo hình thức khơng khoa học Vì vậy, hình thức chủ yếu áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ - Hình thức “Nhật ký – sổ cái” Đặc trưng hình thức sổ kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ nhật ký sổ Hình thức thường vận dụng doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, nghiệp vụ phát sinh ít, tài khoản sử dụng ít, trình độ quản lý kế tốn cơng khai, cần lao động kế tốn Do đó, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn khó cho việc ghi chép, khơng tiện theo dõi đối chiếu, dễ nhầm lẫn tài khoản với nhau, số lượng tài khoản Cơng ty sử dụng nhiều đồng thời kích thước sổ lớn gây công kềnh Ưu điểm: - Hạch tốn theo hình thức đơn giản,số lượng sổ ít,số liệu kế toán tập trung,cho biết hai tiêu thời gian phân loại đối tưọng - Cuối kỳ, không cần lập Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế,tái kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng,cuối quý Nhật ký- Sổ Cái Nhược điểm: - Tổng số tiền phát sinh số tiến đối ứng ghi tài khoản quan hệ đối ứng ghi dòng phải kê ngang sổ nên khn sổ cồng kềng khó bảo quản niên độ - Đối với doanh nghiệp lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh khơng thể áp dụng hình thức việc ghi chép trở nên dài dịng,phức tạp khó khăn việc kiểm tra VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 46 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới, để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Vì xem kế tốn khoa học quản lý kinh tế phận cấu thành trình lý luận, quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Qua thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH-XDTH Minh Phương Với giúp đỡ tận tâm giáo viên hướng dẫn Đào Nhật Minh, chú, anh chị phịng kế tốn với lãnh đạo cơng ty, cộng với kiến thức học hỏi được, giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên, sinh viên giai đoạn kiến tập khả thân nhiều hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu xót, kính mong Q cô chú, anh chị Công ty Quý thầy góp ý để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Bình Định, ngày 30 tháng 07 năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Thị Bích Nhuận VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí ... - Trình tự ghi sổ : Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo... tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí 16 PHẦN II THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 2.1 Hình thức Chứng từ- Ghi sổ 2.1.1 Đặc điểm, phân loại tính giá nguyên vật liệu 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu. .. ghi vào Nhật ký sổ dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ chi tiết Nhật ký Sổ Cái Bảng tổng hợp Báo cáo tài Ghi chú: Ghi