so sánh báo cáo tài chính và báo cáo quản trị

Trong thời buổi công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước nhu cầu cấp thiết về hàng hóa để phục vụ cho nhu cầu cuộc sống rất nhiều, để giải quyết được vấn đề này nhiều doanh nghiệp đã được thành lập để cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho những người cần đến nó. Tuy nhiên để sản xuất ra hàng hóa và để đưa được hàng hóa đến với người tiêu dùng thì doanh nghiệp đã phải trải qua nhiều quá trình. Điều quan trọng nhất của mỗi doanh nghiệp là phải có lợi nhuận để có được những điều đó thì doanh nghiệp phải lên kế hoạch kinh doanh và theo dõi qua trình đó để xem đã thực hiện nó đúng hay chưa. Vì vậy doanh nghiệp phải có những báo cáo để theo dõi chi tiết tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh, mức độ hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp. Những báo cáo này phải tuân theo một quy luật nhất định và nó phủ hợp với từng doanh nghiệp, có báo cáo chỉ dung cho doanh nghiệp còn có báo cáo thì dung cho cả những đối tượng bên ngoài nữa

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I BÁO CÁO TÀI CHÍNH (BCTC) 2

1.1 Khái niệm 2

1.2 Nội dung 2

1.2.1 Bảng cân đối kế toán 2

1.2.2 Báo cáo kết quả kinh doanh 2

1.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3

1.2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính 3

PHẦN II BÁO CÁO QUẢN TRỊ (BCQT) 6

2.1 Khái niệm 6

2.2 Nội dung 6

2.2.1 Các báo cáo dự toán 6

2.2.2 Các báo cáo thực hiện 7

2.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán 7

PHẦN III SO SÁNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ 9

KẾT LUẬN 10

LỜI NÓI ĐẦU

Trong thời buổi công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước nhu cầu cấp thiết về hàng hóa để phục vụ cho nhu cầu cuộc sống rất nhiều, để giải quyết được vấn đề này nhiều doanh nghiệp đã được thành lập để cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho những người cần đến nó

Tuy nhiên để sản xuất ra hàng hóa và để đưa được hàng hóa đến với người tiêu dùng thì doanh nghiệp đã phải trải qua nhiều quá trình Điều quan trọng nhất của mỗi doanh nghiệp là phải có lợi nhuận để có được những điều đó thì doanh nghiệp phải lên kế hoạch kinh doanh và theo dõi qua trình đó để xem đã thực hiện nó đúng hay chưa Vì vậy doanh nghiệp phải có những báo cáo để theo dõi chi tiết tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh, mức độ hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp Những báo cáo này phải tuân theo một quy luật nhất định và nó phủ hợp với từng doanh nghiệp, có báo cáo chỉ dung cho doanh nghiệp còn có báo cáo thì dung cho cả những đối tượng bên ngoài nữa Hôm nay được sự hướng dẫn của giảng viên

em xin tìm hiểu và làm rõ 2 loại báo cáo, đó là : Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị

Bài tìm hiểu của em gồm 3 phần:

Phần I: Báo cáo tài chính

Phần II: Báo cáo quản trị

Phần III: So sánh Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị

PHẦN I BÁO CÁO TÀI CHÍNH (BCTC)

1.1 Khái niệm.

Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng

bảng biểu, nhằm cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh

và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế

1.2 Nội dung.

Báo cáo tài chính bao gồm các báo cáo sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

1.2.1 Bảng cân đối kế toán.

- Bảng cân đối kế toán là một bảng báo cáo tài chính tổng hợp dùng để khái quát toàn bộ tài sản và nguồn hình thành tài sản đó tại một thời điểm nhất định

- Bảng cân đối kế toán có vai trò rất quan trọng đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào, nó không những phản ánh vừa khái quát vừa chi tiết tình trạng tài sản và vốn của doanh nghiệp mà còn là văn bản thuyết phục cho một dự án vay vốn khi doanh nghiệp trình lên ngân hàng, đồng thời cũng là căn cứ đáng tin cậy để các đối tác xem xét khi muốn hợp tác với doanh nghiệp

- Bảng cân đối kế toán được chia thành 2 phần là cấu thành tài sản và nguồn hình thành nên tài sản Số tổng cộng của 2 phần luôn bằng nhau

- Một bảng cân đối kế toán cần phải chỉ rõ tài sản cố định của doanh nghiệp, tài sản ngắn hạn, nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu.Nó dùng để đánh giá tình hình tài chính, nghĩa vụ trả nợ của doanh nghiệp

- Bản cân đối kế toán còn rất hữu ích như là một bức tranh tổng thể, giúp cho nhà phân tích nghiên cứu đánh giá một cách khái quát tình hình và kết quả kinh doanh, khả năng cân bằng tài chính, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh

tế tài chính doanh nghiệp

1.2.2 Báo cáo kết quả kinh doanh.

- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh, hay còn gọi là bảng báo cáo tài chính tổng quát cho biết tình hình tài chính của doanh nghiệp trong từng thời kỳ nhất định, nó phản ánh kết quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của Doanh nghiệp trong thời kỳ đó

- Dựa vào các số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh hoặc báo cáo lãi lỗ sẽ cho doanh nghiệp biết kiếm được bao nhiêu tiền sau khi đã trừ đi hết chi phí Báo cáo kết quả kinh doanh được đọc từ trên xuống và cho biết doanh thu và chi phí cho một khoảng thời gian nhất định Một bảng báo cáo kết quả kinh doanh đầy đủ còn giúp

người sử dụng thông tin có thể kiểm tra, phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp trong kỳ, so sánh với kỳ trước và với Doanh nghiệp khác

để nhận biết khái quát hoạt động trong kỳ và xu hướng vận động

1.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay báo cáo dòng tiền mặt là một loại báo cáo tài chính được lập ra để trả lời các câu hỏi liên quan đến luồng tiền ra vào trong doanh nghiệp ở một khoảng thời gian nhất định (tháng, quý hay năm)

- Một bảng dự báo dòng tiền mặt có thể là một công cụ kinh doanh rất quan trọng nếu nó được báo cáo của doanh nghiệp sử dụng hiệu quả Lưu ý rằng đây là một báo cáo động – Doanh nghiệp cần thay đổi và điều chỉnh nó thường xuyên để phụ thuộc vào hoạt động kinh doanh, các khoản chi trả và nhu cầu của nhà cung cấp.Việc thay đổi bảng dự báo này cũng rất hữu ích, thay dổi các con số về doanh số bán hàng, về mua sắm và chi phí nhân viên Những thay đổi về luật pháp, lãi suất và thuế cũng ảnh hưởng đến bảng dự báo này

- Có một dự báo dòng tiền mặt chính xác sẽ đảm bảo cho Doanh nghiệp có được

sự tăng trưởng ổn định mà không phải kinh doanh vượt mức Khi Doanh nghiệp có

đủ tài sản để mở rộng kinh doanh và rất quan trọng nữa là khi Doanh nghiệp cần phải củng cố việc kinh doanh Điều này giúp Doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp đều hài lòng

1.2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

- Là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp Được lập để cung cấp thêm các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính doanh nghiệp chưa có trong hệ thống các báo cáo tài chính, trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, nội dung chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn áp dụng, lý do biến động của một số đối tượng tài sản, nguồn vốn

và đối tượng quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu kiến nghị của doanh nghiệp một cách chi tiết

- Các báo cáo tài chính trong Doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau, mỗi sự thay đổi của một chỉ tiêu trong báo cáo này trực tiếp hay gián tiếp ảnh hưởng đến các báo cáo kia và trình tự đọc hiểu được các báo cáo tài chính, thông qua đó giúp họ nhận biết và tập trung vào các chỉ tiêu tài chính liên quan trực tiếp tới mục tiêu phân tích của họ

 Nguyên tắc cơ bản lập báo cáo tài chính

Trình bày trung thực: Thông tin được trình bày trung thực là thông tin được phản ánh đúng với bản chất của nó, không bị bóp méo hay xuyên tạc dù là vô tình hay cố

ý Người sử dụng thông tin luôn đòi hỏi thông tin phải trung thực để họ đưa ra được những quyết định đúng đắn Do vậy, xuất phát từ mục đích cung cấp thông tin cho người sử dụng thì nguyên tắc đầu tiên của việc lập báo cáo tài chính là phải trình bày trung thực

- Kinh doanh liên tục: Khi lập báo cáo tài chính doanh nghiệp phải đánh giá khả năng kinh doanh liên tục và căn cứ vào đó để lập Tuy nhiên, trường hợp nhận biết được những dấu hiệu của sự phá sản, giải thể hoặc giảm phần lớn quy mô hoật động của doanh nghiệp hoặc có những nhân tố có thể ảnh hưởng lớn đến khả năng sản xuất kinh doanh nhưng việc áp dụng nguyên tắc kinh doanh liên tục vẫn còn phù hợp thì cần diễn giải cụ thể

- Nguyên tắc dồn tích: Các báo cáo tài chính ( trừ BCLCTT) phải được lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc này thì tài sản, các khoản nợ, nguồn vốn chủ

sở hữu, các khoản thu nhập và chi phí được ghi sổ khi phát sinh và được thể hiện trên các báo cáo tài chính ở các niên độ kế toán mà chúng có liên quan

- Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán: chính sách kế toán là những nguyên tắc, cơ sở, điều ước, quy định và thông lệ được doanh nghiệp áp dụng trong quá trình lập và trình bày báo cáo tài chính Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và phải được Bộ Tài Chính chấp nhận Khi đã lựa chọn

và áp dụng chế độ kế toán phù hợp, báo cáo tài chính phải được lập và trình bày theo những nguyên tắc của chế độ kế toán đó

- Nguyên tắc trọng yếu và sự hợp nhất: Trọng yếu là khái niệm về độ lớn và bản chất của thông tin mà trong trường hợp nếu bỏ qua các thông tin này để xét đoán thì

có thể dẫn đến các quyết định sai lầm Do vậy, nguyên tắc này đòi hỏi những thông tin trọng yếu riêng lẻ không được sáp nhập với những thông tin khác mà phải trình bày riêng biệt Ngược lại những thông tin đơn lẻ không trọng yếu, có thể tổng hợp được thì cần được phản ánh dưới dạng thông tin tổng quát

- Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc này khi lập các báo cáo tài chính không được phép bù trừ giữa tài sản và các khoản công nợ, giữa thu nhập với chi phí Trong trường hợp vẫn tiến hành tién hành bù trừ giữa các khoản này thì phải dựa trên cơ sở tính trọng yếu và phải diễn giải trong TMBCTC

- Nguyên tắc nhất quán: Để đảm bảo tính thống nhất và khả năng so sánh được của các thông tin trên báo cáo tài chính thì việc trình bày và phân loại các khoản mục trên báo cáo tài chính phải quán triệt nguyên tắc nhất quán giữa các niên độ kế toán Nếu thay đổi phải có thông báo trước và phải giải trình trong TMBCTC

Trong quá trình lập hệ thống báo cáo tài chính phải đảm bảo thực hiện đồng thời các nguyên tắc trên vì chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, làm cơ sở để các báo cáo tài chính cung cấp được những thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp thời và phù hợp với yêu cầu của người sử dụng trong việc ra quyết định

 Các công việc kế toán phải làm trước khi lập báo cáo tài chính

Để lập được các báo cáo tài chính trước hết phải có đầy đủ các cơ sở dữ liệu phản ánh chính xác, trung thực, khách quan các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp Các số liệu này đã được phản ánh kịp thời trên các chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và sổ kế toán Vì thế, trước khi lập báo cáo tài chính phải thực hiện các công việc sau:

- Phản ánh tất cả các chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết có liên quan

- Đôn đốc, giám sát và thực hiện việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết quả đó vào sổ kế toán liên quan trước khi khoá sổ

kế toán

- Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó đòi, trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng

- Đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, giữa các sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính

số dư các tài khoản

- Chuẩn bị các mẫu biểu báo cáo tài chính để sẵn sàng cho việc lập báo cáo tài chính

PHẦN II BÁO CÁO QUẢN TRỊ (BCQT)

2.1 Khái niệm.

Báo cáo quản trị là loại báo cáo thu thập những số liệu về thực trạng tài chính

của doanh nghiệp; qua đó phục vụ công tác quản trị nội bộ và ra quyết định quản trị Thông tin của báo cáo quản trị đặc biệt quan trọng trong quá trình vận hành của doanh nghiệp, đồng thời phục vụ việc kiểm soát, đánh giá doanh nghiệp đó

2.2 Nội dung.

Báo cáo quản trị bao gồm các báo cáo sau:

- Các báo cáo dự toán

- Các báo cáo thực hiện

- Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán

2.2.1 Các báo cáo dự toán.

 Khái niệm

Báo cáo dự toán là một kế hoạch hành động, nó lượng hóa các mục đích của tổ chức theo các mục tiêu tài chính của doanh nghiệp, cùng với chức năng hệ thống hóa việc lập kế hoạch các thông tin trên báo cáo dự toán cũng đưa ra tiêu chuẩn cho việc đánh giá kết quả thực hiện, hoàn thiện sự truyền tải thông tin và sự hợp tác trong nội bộ tổ chức

 Mục đích, lợi ích của lập dự toán

Dự toán giúp doanh nghiệp biết được tình hình tài chính của mình để ra các quyết định kinh tế, quyết định kinh doanh trong tương lai Nó như một tấm bản đồ cho tương lai để doanh nghiệp dựa vào đó mà đưa ra kế hoạch thực hiện phù hợp để đạt được mục tiêu đã đề ra

 Các báo cáo dự toán trong doanh nghiệp

 Báo cáo dự toán doanh thu và tiêu thụ

Thông qua báo cáo này doanh nghiệp có thể điều chỉnh được lượng sản phẩm tiêu thụ ra thị trường và do đó có thể điều chỉnh doanh thu để đạt được mức thu nhập như mong muốn

 Báo cáo dự toán sản xuất

Nó phản ánh thực trạng hàng hóa mà doanh nghiệp sản xuất trong kỳ, do

dố nhà quả trị sẽ điều chỉnh sao cho phủ hợp

 Báo cáo dự toán chi phí sản xuất kinh doanh

 Dựa vào báo cáo dự toán các nhà quản trị sẽ điều chỉnh chi phí sao cho phủ hợp để tối đa hóa lợi nhuận

 Trong báo cáo dự toán chi phí sản xuất kinh doanh gồm:

- Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp

- Báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung

- Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

 Báo cáo dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Dựa vào báo cáo để biết phải tồn kho bao nhiêu sản phẩm để phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh của doanh của doanh nghiệp trong kỳ tới

 Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán

Dựa vào báo cáo để xem sản phẩm mà doanh nghiệp đã bán ra đã hợp lý chưa và là tiền đề để doanh nghiệp tính lãi

 Báo cáo dự toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Lên báo cáo để xác định trước chi phí và phần doanh thu mà doanh nghiệp

sẽ thu được trong kỳ, cuối kỳ dựa vào bản báo cáo để xem đã hoàn thành mục tiêu hay chưa

2.2.2 Các báo cáo thực hiện.

 Mục tiêu và tác dụng

 Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch của hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư và tài chính

 Theo dõi và tổng hợp các doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như sản lượng sản xuất, sản lượng tiêu thụ

 Các báo cáo thực hiện trong doanh nghiệp

Báo cáo theo dõi tình hình doanh thu

Dựa vào báo cáo để biết được doanh thu của danh nghiệp tiến triển như thế nào đã đúng kế hoạch hay chưa

Báo cáo sản xuất

Phản ánh tình hình sản xuất trong kỳ của doanh nghiệp

Báo cáo sản lượng tiêu thụ

Báo cáo cho biết doanh nghiệp đã đạt mục tiêu về tiêu thụ sản phẩm hay chưa

Báo cáo tình hình chi phí

 Là báo cáo theo dõi các khoản chi phí phải trả, dựa vào nó để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

 Có các báo cáo chi phí sau:

- Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Báo cáo theo dõi chi phí nhân công trực tiếp

- Báo cáo chi phí sản xuất chung

- Báo cáo chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phản ánh kết quả đạt được của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh, nó cho biết doanh nghiệp đã thực sự đạt được mục tiêu hay chưa ddeercacs nhà quản trị biết mà điều chỉnh cho kỳ sau tốt hơn

2.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán.

 Đặc điểm của công tác kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán Công tác kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán giúp kiểm tra, đánh giá các công việc đã thực hiện so với kế hoạch đã lập ra, từ đó nhận

thấy những bộ phận nào đang thực hiện tốt kế hoạch, tìm ra những bộ phận nào chưa đạt kế hoạch

 Sự cần thiết của báo cáo kiểm soát và đánh giá

Một doanh nghiệp muốn biết được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp mình ở kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch đã hoàn thành hay chưa thì không thể thiếu báo cáo này

 Báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán

 Báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán được lập cho toàn công ty và từng bộ phận

 Phương pháp lập: Căn cứ vào số liệu trên các báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện, sổ chi tiết và sổ tổng hợp của các khoản mục để lập báo cáo kiểm soát và đánh giá Xác định chênh lệch giữa kỳ thực hiện và

kỳ thực hiện trước để nhận biết những khoản mục cần phải kiểm soát

và phân tích

PHẦN III SO SÁNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ

 Giống nhau:

- Chúng đều có mối quan hệ chặt chẽ với thông tin kế toán, đều nhằm vào việc phản ánh kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đều quan tâm đến doanh thu, chi phí và sự vận động của tài sản, tiền vốn

- Cả hai loại báo cáo đều có mối quan hệ chặt chẽ về số liệu thông tin Các số liệu của BCTC và BCQT đều được xuất phát từ chứng từ gốc Một bên phản ánh thông tin tổng quát, một bên phản ánh thông tin chi tiết

- Cả hai loại báo cáo đều có mối quan hệ trách nhiệm của Nhà quản lý

 Khác nhau:

Mục đích Cung cấp các thông tin về tình

hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp

Thu thập những số liệu về thực trạng tài chính của doanh nghiệp

Đối tượng sử

dụng Các nhà quản lý doanh nghiệpvà các đối tượng bên ngoài

doanh nghiệp (Nhà đầu tư, ngân hàng, cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan thống kê)

Các nhà quản lý trong nội bộ doanh nghiệp (Hội đồng quản trị, ban giám đốc)

Đặc điểm của

thông tin -Số liệu có tính chất kháchquan, chính xác có thể thẩm

tra được

- Thông tin chỉ được theo dõi dưới hình thái giá trị

- Phản ánh bức tranh quá khứ của DN

- Số liệu thích hợp và linh động,ít chú trọng đến tính chính xác

- Thông tin được theo dõi dưới hình thái giá trị và hình thái hiện vật

- Vừa theo dõi số liệu qua khứ vừa là công cụ lập kế hoạch tương lai

Nguyên tắc Có tính bắt buộc Không mang tính bắt buộc

Phạm vi Liên quan đến toàn DN Tổng hợp nhiều báo cáo của

từng bộ phận

Kỳ lập báo cáo Quý, năm Ngày, tuần, tháng, quỹ, năm Tính bắt buộc

theo luật định

Tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc chung để đảm bảo tínhtrung thực, hợplý của số liệu kế toán

Không bắt buộc