Mô hình đánh thuế tài nguyên thiên nhiên và một số ứng dụng

1 MỤC LỤC Mục lục Danh mục hình vẽ Danh mục bảng biểu Danh mục từ viết tắt MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu đề tài .1 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .1 Cơ sở khoa học phƣơng pháp nghiên cứu .2 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ MÔ HÌNH ĐÁNH THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Kinh tế tài nguyên cạn kiệt .5 13 16 .18 1.1.5 Tóm tắt 18 21 .21 21 22 22 22 .22 .23 24 1.3.3 Thuế đánh theo đầu 24 1.3.4 Thuế dựa chi phí giả tưởng 24 1.3.5 Điều tiết giá 24 1.3.6 Kiểm soát định lượng 25 1.3.7 Giám sát ứng dụng 25 26 1.4 Kết luận 27 CHƢƠNG 2: ĐÁNH THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI VIỆT NAM .28 2.1 Hệ thống thuế Việt Nam cải cách 28 2.1.1 Giai đoạn cải cách thuế (1990-1995) 28 2.1.2 Giai đoạn thứ hai cải cách thuế (1997-2005) 28 2.1.3 Giai đoạn thứ ba cải cách thuế (2006-2010) .29 2.1.4 Bài học cải cách thuế Việt Nam 31 2.2 Thuế tài nguyên Việt Nam số so sánh 31 2.2.1 Tổng quan doanh thu từ thuế 31 2.2.2 Thuế tài nguyên 33 2.2.3 Thuế Sử dụng đất 36 2.2.4 Thuế lệ phí từ dầu mỏ 37 2.2.5 Phí lệ phí lĩnh vực Môi trường .38 2.2.6 Các Thuế môi trường khác 42 2.3 Kết luận 42 CHƢƠNG 3: SỬ DỤNG THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỂ QUẢN LÝ HỆ THỐNG NÚI CỐC ĐẠT HIỆU QUẢ CAO 44 3.1 Tổng quan việc sử dụng tài nguyên nƣớc hồ Núi Cốc 44 3.2 Tối ƣu hóa việc sử dụng tài nguyên nƣớc khu vực hồ Núi Cốc 46 3.2.1 Bài toán qui hoạch động tối ưu sử dụng tài nguyên nước 46 3.2.2 Tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên nước khu vực hồ Núi Cốc .49 3.3 Thuế tài nguyên quản lý tài nguyên nƣớc 60 3.4 Nhận xét Kết luận 63 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 4.1 Những kết đạt đƣợc 65 4.2 Những tồn luận văn 65 4.3 Kiến nghị kết luận 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 Phụ lục 1: Bảng tham khảo thuế suất số tài nguyên 68 Phụ lục 2: Bảng tính phƣơng trình đƣờng cầu cho kênh vụ 71 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VAT : Thuế Giá trị gia tăng TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt TNDN CIT : Thuế thu nhập doanh nghiệp TNCN PIT : Thuế thu nhập cá nhân GDP : FAD : Phòng tài thuộc quỹ tiền tệ quốc tế IMF DTTT : Doanh thu từ thuế IMF : Tổ chức tiền tệ quốc tế Tổng sản phẩm nội địa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đứng trƣớc thách thức phát triển có liên quan đến sử dụng phân phối nguồn lực tự nhiên phủ cần nhấn mạnh đến nhu cầu đầu tƣ hiệu quản lý nhà nƣớc tài nguyên thiên nhiên, nhà hoạch định sách cần có công cụ để giải mâu thuẫn sử dụng tài nguyên thiên nhiên Nguyên nhân tài nguyên thiên nhiên thuộc một dạng hàng hoá đặc biệt, chƣa qua trình sản xuất Nếu quản lý tốt, tài nguyên sinh lợi tức đóng góp vào nguồn tài phục vụ cho nghiệp phát triển đất nƣớc Kiểm soát nguồn tài nguyên thiên nhiên tảng vấn đề bảo vệ chủ quyền quốc gia Thuế phận quan ngân sách Nhà nƣớc, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ đất nƣớc Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng sách thuế quốc gia Thuế tài nguyên có vị trí đặc biệt quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam Các quan lập pháp Việt Nam không ngừng sửa đổi, hoàn thiện nhằm đảm bảo tính hiệu lực hiệu luật thuế tài nguyên Thực thi luật thuế tài nguyên làm cho việc sử dụng hiệu nguồn lực tài nguyên thiên nhiên, bảo vệ môi trƣờng, đảm bảo phát triển bền vững tăng nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc Do chọn đề tài: “Mô hình đánh thuế tài nguyên thiên nhiên số ứng dụng” Mục tiêu đề tài - Nghiên cứu việc đánh thuế tài nguyên thiên nhiên mặt lý thuyết thực tế qua thấy đƣợc ý nghĩa vai trò quan trọng nghiệp xây dựng bảo vệ đất nƣớc - Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu đảm bảo tiêu chuẩn kích thích hiệu (tĩnh động), công (nội ngoại hệ) thay (tìm nguồn tài nguyên khác thay thế) Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Thuế đặc biệt thuế tài nguyên nhƣ công cụ thuế tài nguyên giới Việt Nam Cơ sở khoa học phƣơng pháp nghiên cứu a Cơ sở khoa học - Các văn qui phạm pháp luật nhà nƣớc: văn luật hành (luật thuế tài nguyên, pháp luật bảo vệ môi trƣờng, luật đất đai) số luật khác - Mô hình đánh thuế tài nguyên giới Việt Nam - Lý thuyết kinh tế tài nguyên thiên nhiên kinh tế học phúc lợi b Phương pháp nghiên cứu Các phƣơng pháp nghiên cứu thực tiễn: Phƣơng pháp quan sát khoa học, phƣơng pháp thống kê, Phƣơng pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm, phƣơng pháp chuyên gia; Các phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết: Phƣơng pháp phân tích tổng hợp lý thuyết, phƣơng pháp phân loại hệ thống hóa lý thuyết, mô hình hóa, phƣơng pháp giả thuyết, phƣơng pháp lịch sử; CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ MÔ HÌNH ĐÁNH THUẾ TÀI NGUYÊN Thuế số tiền thu đƣợc công dân, hoạt động đồ vật (nhƣ giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội.1 thuế cần thỏa mãn ba thuế không đƣợc bóp méo ng hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội (tổng hiệu dụng) kinh tế bị giảm đi; việc thuế tiến hành trƣng thu thuế không đƣợc phức tạp gây tốn kém; phải đánh tỷ lệ công dân có điều kiện nhƣ Giữa công dân có điều kiện khác thuế suất phải khác (vì thông thƣờng ngƣời có điều kiện tốt có xu hƣớng tiêu dùng hàng hóa công cộng nhiều hơn) Thuế tài nguyên phận hệ thống thuế toàn cục tác động đến thu nhập doanh nghiệp Hệ thống thuế thông thƣờng gồm: thuế thu nhập trực tiếp tài nguyên, loại thuế gián tiếp khác nhƣ thuế bán hàng tiêu thụ, thuế xuất nhập Các loại thuế phải đƣợc thiết kế riêng cho ngành công nghiệp tài nguyên Các phủ thƣờng ban hành nhiều loại thuế cho ngành công nghiệp tài nguyên Các loại thuế chung thuế bán hàng chung, áp dụng cho ngành tài nguyên Tuy nhiên, chúng thƣờng có điều khoản đặc biệt áp dụng cho ngành này, ví dụ tỷ suất thuế bán hàng cao đƣợc đánh vào tiêu dùng sản phẩm dầu khí công sở hữ tƣ nhân Điều đƣợc nhìn nhận nhƣ lý luận công Các loại thuế đặc biệt cho ngành công nghiệp tài nguyên hay đƣợc áp dụng Tham khảo online: http://vi.wikipedia.org/wiki/Thu%E1%BA%BF loại thuế sản lƣợng thuế sản xuất đặc biệt đƣợc đánh vào sản lƣợng doanh thu ngành tài nguyên Các loại thuế sản xuất cho phép số chi phí đƣợc khấu trừ Trong trƣờng hợp đơn giản nhất, chi phí thƣờng xuyên vận hành đƣợc khấu trừ Việc xác định giá tính thuế phức tạp chƣa bao quát hết trƣờng hợp xảy thực tế sơ sài Trƣờng hợp số lƣợng tài nguyên đƣợc khai thác nhƣng đƣợc sử dụng với nhiều mục đích khác (làm nguyên liệu cho trình sản xuất tiếp theo; tiêu thụ thị trƣờng nội địa, xuất khẩu, nhập kho dự trữ…) bán nhiều địa điểm khác chƣa đƣợc quy định khó quy định cách rõ ràng, minh bạch Chính vậy, việc quy định giá tính thuế “giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên” nhƣ quy định dự thảo không rõ ràng, dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng vào thực tiễn Liệu việc áp dụng cách thu thuế Tài nguyên Việt Nam biện pháp hiệu quả? Có cách thức thu thuế tài nguyên đƣợc áp dụng? Đề tài lần lƣợt vạch bƣớc để tạo điều kiện cho việc quản lý Tài nguyên đƣợc hiệu tƣơng lai Kinh tế tài nguyên thiên nhiên xuất phát từ năm cuối thập niên 70 kỷ trƣớc, lúc tình hình tài nguyên cho thấy không khả quan trữ lƣợng tài nguyên ngày cạn kiệt cách nhanh chóng cạn kiệt để phục vụ dòng sản xuất theo thời gian Điều cho thấy, kinh tế tài nguyên xuất phát chủ yếu nguyên nhân cạn kiệt tài nguyên Các nhà nghiên cứu từ trƣớc đến có nhiều nghiên cứu tài nguyên, thành phần tài nguyên đặc điểm nhƣ: Tài nguyên thiên nhiên thành phần tự nhiên mà trình độ định phát triển lực lƣợng sản xuất chúng đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện sản xuất làm đối tƣợng tiêu dùng Theo thuộc tính tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên đƣợc chia là: Tài nguyên đất, nƣớc, khí hậu, sinh vật, khoáng sản Theo công dụng kinh tế: Tài nguyên nông nghiệp, công nghiệp, du lịch… Theo khả bị cạn kiệt trình sử dụng ngƣời: Tài nguyên cạn kiệt, tài nguyên tái tạo, tài 57 X34 3.763932 0.000000 S32 9.349759 0.000000 S33 6.388266 0.000000 S34 3.763932 0.000000 X_DONG 15.65882 0.000000 Row Slack or Surplus Dual Price 83819.41 1.000000 0.000000 8.018637 0.000000 8.018637 0.000000 -158.0953 0.000000 17.78175 0.000000 -34.86345 0.000000 8.350263 0.000000 -27.36829 0.000000 7.398417 10 0.000000 -57.29932 11 0.000000 10.70508 12 0.000000 1.000000 13 0.000000 -8.018637 14 0.000000 -8.018637 15 0.000000 -8.018637 16 0.000000 -8.018637 17 0.1088454 0.000000 18 0.5293179E-01 0.000000 19 0.4689810E-01 0.000000 20 0.7250124E-01 0.000000 21 0.000000 0.000000 22 0.000000 -23.76443 23 0.000000 6.894117 24 0.000000 -5.237033 25 0.000000 3.236366 26 0.000000 -4.106767 27 0.000000 2.865926 28 0.000000 -8.443021 29 0.000000 4.109263 30 0.000000 1.000000 31 0.000000 -8.018637 32 0.000000 -8.018637 58 33 0.000000 -8.018637 34 0.000000 -8.018637 35 0.6628616E-01 0.000000 36 0.3223832E-01 0.000000 37 0.2854827E-01 0.000000 38 0.4376030E-01 0.000000 39 0.000000 0.000000 40 0.000000 -19.90215 41 0.000000 6.309065 42 0.000000 -4.385219 43 0.000000 2.961492 44 0.000000 -3.443565 45 0.000000 2.624334 46 0.000000 -7.083592 47 0.000000 3.763932 48 0.000000 1.000000 49 0.000000 -8.018637 50 0.000000 -8.018637 51 0.000000 -8.018637 52 0.000000 -8.018637 53 0.7896090E-02 0.000000 54 0.3840104E-02 0.000000 55 0.3402918E-02 0.000000 56 0.5212729E-02 0.000000 57 0.000000 0.000000 Nếu đƣợc tƣới đủ doanh thu tối đa thu đƣợc khoảng 83 tỷ đồng (giá trị tƣơng đối khớp với giá trị mà Công ty TNHH thành viên khai thác Thủy lợi Thái Nguyên tính toán) Trong đó: + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): 44,23 m3, đạt doanh thu 28.299 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): 17,1 m3, đạt doanh thu 7.015 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 15,6 m3, đạt doanh thu 48.504 tr đồng Nƣớc nguồn tài nguyên hồi sinh Qua nghiên cứu chƣơng II, biết, tài nguyên hồi sinh có khả bị cạn kiệt hoàn toàn khối lƣợng khai thác nhiều vƣợt mức kéo dài 59 Xét toán dạng không đƣợc cung cấp đủ nƣớc, giả thiết lƣợng nƣớc ban đầu 50 m3 , 40 m3, 28 m3, 12 m3, chạy mô hình ta đƣợc kết nhƣ sau + S0= 50 m3 đạt tổng doanh thu 77.414 triệu đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): 28,1 m3, đạt doanh thu 24.487 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): 7,4 m3, đạt doanh thu 4.699 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 14,5 m3, đạt doanh thu 48.228 tr đồng + S0= 40 m3 đạt tổng doanh thu 71.902 triệu đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): 22,2 m3, đạt doanh thu 21.206 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): 3,7 m3, đạt doanh thu 2.705 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 14,1 m3, đạt doanh thu 47.991 tr đồng + S0= 28 m3 đạt tổng doanh thu 63.022 triệu đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): 14,5 m3, đạt doanh thu 15.448 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): m3, đạt doanh thu tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 13,5 m3, đạt doanh thu 47.574 tr đồng + S0= 12 m3 đạt tổng doanh thu 45.837 triệu đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): m3, đạt doanh thu tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): m3, đạt doanh thu tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 12 m3, đạt doanh thu 45.837 tr đồng *Nhận xét: Từ kết ta thấy, lợi ích nƣớc tƣới cho Vụ Đông Xuân vụ Chiêm Xuân cao hẳn so với lợi ích nƣớc tƣới cho vụ Mùa, lợi ích tƣới cho vụ Đông Xuân cao Điều thực tế Vụ Đông trồng ngô cho suất cao trồng lúa giá ngô cao giá lúa nên giá trị nƣớc tƣới cao Và, vụ mùa lƣợng mƣa hiệu lớn nên giá trị nƣớc tƣới thấp Biểu thị kết thành đồ thị ta có: Hình 3.4: Bảng quan hệ lượng nước ban đầu doang thu nước mang lại 60 Lượng nước ban đầu (tr m3) 90 80 77.0 70 60 50 50.0 40 40.0 30 28.0 20 12.0 10 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 Doanh thu (tỷ đồng) Nhìn vào đồ thị thể mối quan hệ ta thấy khối lƣợng nƣớc lợi ích nƣớc mang lại lớn,và khối lƣợng nƣớc tăng thêm đem lại lợi ích cận biên ngày thấp Kết luận: Những tính toán mô hình sử dụng hoàn toàn đắn với kiến thức kinh tế nói chung tài nguyên nƣớc nói riêng 3.3 Thuế tài nguyên quản lý tài nguyên nƣớc Vì khuôn khổ đề tài có hạn nêng đƣợc đƣa số ý kiến tóm tắt để biện hộ cho ƣu điểm biện pháp đánh thuế tài nguyên so với biện pháp thu hồi tô kinh tế thông thƣờng khác phủ Các sách huy động doanh thu hay đƣợc sử dụng thực tế nói chung khác với sách đƣợc phác thảo Tức chúng công cụ thu thập tô kinh tế túy, chúng có tác động xấu bóp méo định phân bổ tài nguyên Trong trƣờng hợp thuế, thuế tô kinh tế đƣợc sử dụng ngành công nghiệp tài nguyên ngoại lệ quy tắc Nhƣ trao đổi Chƣơng II, đề tài xem xét cách đánh thuế hay đƣợc sử dụng Dựa vào mục 4.2.2 trên, ta có hàm cầu sau có thuế T có dạng B (Qt) = = a Qt - - T (a Qt - ) 61 Mục đích nhƣng ứng dụng sau nhằm cách quản lý sử dụng nƣớc qua đánh thuế tài nguyên, tức lƣợng nƣớc cố định, đánh thuế nhƣ để quản lý đƣợc hiệu lớn Ta xét lƣợng nƣớc cố định ban đầu So= 77 m3, thuế giả thiết đƣa vào ban đầu 10% cho tất vụ, kết có đƣợc nhƣ sau: Local optimal solution found Objective value: 75437.47 Infeasibilities: 0.1818989E-11 Total solver iterations: 34 Variable Value Reduced Cost CHIEM 25469.81 0.000000 MUA 6313.646 0.000000 DONG 43654.02 0.000000 S1 44.23550 0.000000 S2 17.10567 0.000000 S3 15.65882 0.000000 T1 0.1000000 0.000000 T2 0.1000000 0.000000 T3 0.1000000 0.000000 XA_THUA 0.000000 7.216773 XA_THUA1 0.000000 0.000000 XA_THUA2 0.000000 0.000000 XA_THUA3 0.000000 0.000000 A11 73.67000 0.000000 B11 1318.000 0.000000 A12 151.4900 0.000000 B12 1273.000 0.000000 A13 170.9800 0.000000 B13 1273.000 0.000000 A14 110.6000 0.000000 B14 1192.000 0.000000 X11 17.78175 0.000000 X12 8.350263 0.000000 X13 7.398417 0.000000 X14 10.70508 0.000000 62 S12 26.45376 0.000000 S13 18.10349 0.000000 S14 10.70508 0.000000 X_CHIEM 44.23550 0.000000 A21 120.9700 0.000000 B21 842.0000 0.000000 A22 248.7300 0.000000 B22 813.0000 0.000000 A23 280.8800 0.000000 B23 813.0000 0.000000 A24 183.2400 0.000000 B24 761.0000 0.000000 X21 6.894117 0.000000 X22 3.236366 0.000000 X23 2.865926 0.000000 X24 4.109263 0.000000 S22 10.21156 0.000000 S23 6.975189 0.000000 S24 4.109263 0.000000 X_MUA 17.10567 0.000000 A31 1015.520 0.000000 B31 6415.000 0.000000 A32 2088.130 0.000000 B32 6192.000 0.000000 A33 2356.400 0.000000 B33 6192.000 0.000000 A34 1538.280 0.000000 B34 5798.000 0.000000 X31 6.309065 0.000000 X32 2.961493 0.000000 X33 2.624334 0.000000 X34 3.763932 0.000000 S32 9.349759 0.000000 S33 6.388266 0.000000 S34 3.763932 0.000000 X_DONG 15.65882 0.000000 Tổng doanh thu 75.437 triệu đồng 63 + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): 44,23 m3, đạt doanh thu 25.469 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): 17,1 m3, đạt doanh thu 6.313 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 15,6 m3, đạt doanh thu 43.654 tr đồng Kết cho thấy, với mức thuế tài nguyên áp dụng, tổng thuế thu đƣợc khoảng 8,3 tỷ đồng, thuế vụ Chiêm, vụ Mùa, vụ Đồng mang lại lần lƣợt xấp xỉ 2,76 tỷ; 0,7 tỷ; 4,85 tỷ đồng Nhƣ vậy, với lƣợng nƣớc cố định, Vụ Đông đem lại giá trị nƣớc cao nên với tỷ lệ thuế đánh vào tài nguyên nƣớc nhƣ tất vụ, ta thu đƣợc giá trị lớn vụ Đông, thấp vụ Mùa Vụ Đông vụ có mƣa vụ xảy tình trạng thiếu điện trầm trọng Hàm ý thuế giúp nhà quản lý tài nguyên có chiến lƣợc đánh thuế để quản lý hiệu việc sử dụng nƣớc 3.4 Nhận xét kết luận Do đề tài giới hạn ứng dụng việc cung cấp nƣớc cho khu vực nông nghiệp nên xét trƣờng hợp đánh thuế tài nguyên nhƣ Với toán sử dụng đa mục đích có sử dụng khác nhƣ thủy điện, du lịch, sinh hoạt việc đánh thuế khác biệt rõ nét trƣờng hợp đánh thuế đánh thuế theo lợi nhuận chi phí có khác biệt Tóm lại: Dạng thu thuế tài nguyên chung loại thuế dựa vào khối khối lƣợng đƣợc sử dụng Phƣơng pháp thu tiền hấp dẫn tính đơn giản nó, loại thuế đƣợc nhìn nhận nhƣ dạng thuế mà nhƣ loại phí đƣợc đánh khu vực công cộng dịch chuyển nguồn tài nguyên khỏi khu vực công cộng Tuy nhiên, từ quan điểm kinh tế, chúng tƣơng đƣơng với thuế sản xuất Trong dạng đơn giản, chúng đánh vào doanh thu mà không hạch toán tới chi phí Theo nghĩa hẹp, loại thuế hoạt động nhƣ kiểu không khuyến khích đầu tƣ khai thác tài nguyên tạo doanh thu cho khu vực công cộng so với đạt đƣợc thuế tô kinh tế Hơn nữa, không hạch toán tới chi phí, chúng có xu hƣớng đối nghịch với nguồn doanh thu có chi phí cao có lợi cho doanh thu có chi phí thấp 64 Tác động loại thuế sản xuất khác tuỳ thuộc vào việc liệu tỷ suất thuế đƣợc dựa khối lƣợng đƣợc sản xuất (thuế cho đơn vị) hay dựa vào giá bán Còn với toán tài nguyên tái tạo, cụ thể toán sử dụng nƣớc hồ nhiệm vụ cấp nƣớc tƣới, tiêu cho nông nghiệp Những nhà quản lý cần xem xét thay đổi đến điểm tối ƣu, cụ thể ảnh hƣởng thuế tài nguyên nƣớc 65 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Những kết đạt đƣợc Qua trình nghiên cứu, tác giả đạt đƣợc số kết định +Hệ thống hóa sở lý luận thuế thuế tài nguyên; +Đánh giá thực trạng tiến trình xây dựng, sửa đổi, bổ sung số sắc thuế tài nguyên Việt nhƣ Thuế sử dụng đất, Thuế lệ phí mỏ thuế môi trƣờng…; +Nghiên cứu so sánh thuế tài nguyên Việt Nam giới để nêu bật vai trò quan Thuế tài nguyên +Nghiên cứu chế đánh thuế tài nguyên giới đề xuất giải pháp áp dụng đánh thuế tài nguyên Việt Nam 4.2 Những tồn luận văn Do Việt Nam chƣa có nhiều nghiên cứu đánh thuế tài nguyên nên nội dung luận văn chủ đề khó Vì vậy, trình thực hiện, tác giả gặp nhiều khó khăn thu thập tài liệu tìm hiểu tài liệu giới Việc dịch thuật vấn đề chuyên ngành có nhiêu sai sót nhƣng tác giả nỗ lực nêu bật nội dung đề tài Thực trạng Việt Nam đất nƣớc tƣơng đối khép kín số liệu, số liệu không đƣợc thống kê đầy đủ nên phạm vi luận văn tác giả ứng dụng đƣợc phần nhỏ biện pháp đánh thuế tài nguyên (đánh thuế sản lƣợng) Thuế tài nguyên nƣớc đƣợc nông nghiệp, chƣa mở rộng cho sử dụng nƣớc khác (thủy điện, thủy sản, du lịch, công nghiệp, sinh hoạt) để làm rõ vai trò thuế tài nguyên, nhƣng đủ đƣa hàm ý mở rộng cách xử lý tài nguyên khác nhƣ tài nguyên không tái tạo 4.3 Kiến nghị kết luận Văn thuế ban hành Hoàn thiện cách thu thuế tài nguyên Chính sách miễn thuế phải cụ thể, chi tiết cần xét đến tính công cho Doanh nghiệp Các văn quy phạm pháp luật liên quan đến thuế phí ban hành cần 66 qui định rõ đối tƣợng nộp thuế cụ thể Trong cần khuyến khích trợ cấp ƣu đãi sử dụng tài nguyên tái tạo, nhƣ qui định rõ ràng cho sử dụng tài nguyên cạn kiệt để bù đắp phần mát ảnh hƣởng đến phúc lợi xã hội dài hạn Chính sách miễn thuế phải đƣợc quy định cách cụ thể, chi tiết cần xét đến tính công cho Doanh nghiệp Mở rộng công cụ đánh thuế khác nhƣ đấu thầu, chia sẻ sản lƣợng tham gia nắm giữ vốn cổ phần công ty tài nguyên… Giảm phụ thuộc doanh thu từ thuế vào thuế giá trị gia tăng (VAT) thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) tăng thu thuế tài nguyên, môi trƣờng để tăng doanh thu phù hợp xu chung giới Nhƣ để đạt đƣợc hiệu công tác quản lý thu thuế Tài Nguyên cần có hiểu biết sâu sắc mô hình đánh thuế tài nguyên để đƣa biện pháp khắc phục, hoàn thiện công tác thu thuế tài nguyên Thu đúng, thu đủ thuế không góp phần ổn định nguồn thu Ngân sách Nhà nƣớc mà tạo môi trƣờng kinh doanh bình đẳng, tạo yên tâm cho nhà đầu tƣ, thúc đẩy kinh tế phát triển phục vụ đắc lực cho nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc tiết kiệm tài nguyên cho hệ tƣơng lai Với thời gian nghiên cứu có hạn, vấn đề nghiên cứu rộng phức tạp Mặc dù đƣợc tận tình giúp đỡ đồng nghiệp đặc biệt bảo tận tình thầy giáo, TS Nguyễn Mạnh Hùng TS Bùi Quốc Lập, nhƣng hiểu biết kiến thức chung thân hạn chế, tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc góp ý chia sẻ thầy giáo, cô giáo ngƣời quan tâm đến lĩnh vực Kinh tế tài nguyên thiên nhiên môi trƣờng để đề tài nghiên cứu đƣợc hoàn thiện 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 6, Luật Thuế tài nguyên, Tháng 10/2009 Chính phủ, Nghị định số 175/NĐ-CP việc hướng dẫn việc thực pháp luật bảo vệ môi trường, ngày 18/11/1994; Công ty TNHH thành viên khai thác Thủy lợi Thái Nguyên, Báo cáo tổng hợp sử dụng nước Hồ Núi Cốc, 2011; Tiếng Anh: Fiscal Affairs Department (FAD), Tax reform in Vietnam issues for 2011-2015, 2010 www.pwc.com/vn, VietNam pocket tax book 2011 Taukuji and Nguyen Van Phung - Tax Policy Department - MOF of Vietnam, Environment Related Taxes in Vietnam 2010 Nguyen Van Phung - Tax Policy Department - MOF of Vietnam, Tax Reform in Vietnam Main accomplishments and lessons 2010 David C.L.Nellor, Sovereignty and Natural Resource Taxation in Developing Countries 1987, Economic Development and Cultural Change Robin Boadway and Frank Flatters, The taxation of Natural Resources 10/1993, Policy Research Dessemination Center John F Helliwell - University of Bristish Columbia, Vancouver, BC and Simon Fraser University, Burnaby, BC , The taxation of Natural Resources 1985, B.V (North-Holland) 68 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng tham khảo thuế suất số tài nguyên (Trích luật thuế tài nguyên năm 2009) TT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) I Khoáng sản kim loại Sắt, măng-gan (mangan) 7-20 Ti-tan (titan) 7-20 Vàng 9-25 Đất Bạch kim, bạc, thiếc 7-25 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 7-25 Chì, kẽm, nhôm, bô-xit (bouxite), đồng, ni-ken (niken) 7-25 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thuỷ ngân, ma- 7-25 12-25 nhê (magie), va-na-đi (vanadi) Khoáng sản kim loại khác II Khoáng sản không kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình 3-10 Đá, trừ đá nung vôi sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát 5-15 5-25 làm thủy tinh Đất làm gạch 5-15 Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa 7-20 Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 7-20 Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy 7-15 69 TT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) tinh Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vôi 5-15 sản xuất xi măng A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) 3-10 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò 4-20 10 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 6-20 11 Than nâu, than mỡ 6-20 12 Than khác 4-20 13 Kim cƣơng, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 16-30 14 E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), màu 16-30 đen 15 Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), 12-25 sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) 16 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri- 12-25 ô-lít (cryolite); ô-pan (pan) quý màu trắng, đỏ lửa; phensờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 17 Khoáng sản không kim loại khác 4-25 III Dầu thô 6-40 IV Khí thiên nhiên, khí than 1-30 V Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 25-35 Gỗ nhóm II 20-30 70 TT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) Gỗ nhóm III, IV 15-20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 10-15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10-20 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10-15 Trầm hƣơng, kỳ nam 25-30 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10-15 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên VI Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngƣ, hải sâm Hải sản tự nhiên khác VII Nƣớc thiên nhiên Nƣớc khoáng thiên nhiên, nƣớc nóng thiên nhiên, nƣớc 1-5 5-15 6-10 1-5 8-10 thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nƣớc thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Nƣớc thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nƣớc 2-5 quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nƣớc mặt 1-3 3.2 Nƣớc dƣới đất 3-8 VIII Yến sào thiên nhiên IX Tài nguyên khác 10-20 1-20 71 Phụ lục 2: Bảng tính phƣơng trình đƣờng cầu cho kênh vụ Các vụ/năm Vụ chiêm Vụ mùa Vụ Đông Các kênh Tổn thất (triệu m3) Lƣợng nƣớc tƣới có Giá 1m3 nƣớc (không tính đến tổn thất bao gồm nƣớc mƣa)-có (triệu m3) tổn thất (đồng/m3) Kênh 2.924 20,00% 14,91 17,89 1.318 Kênh Đông 1.325 24,31% 6,76 8,40 1.273 Kênh Giữa 1.174 24,31% 5,99 7,44 1.273 Kênh Tây 1.577 32,76% 8,04 10,68 1.192 Kênh 2.275 20,00% 5,80 6,96 842 Kênh Đông 1.031 24,31% 2,63 3,27 813 Kênh Giữa 913 24,31% 2,33 2,89 813 Kênh Tây 1.227 32,76% 3,13 4,15 761 Kênh 1.880 20,00% 5,26 6,32 6.415 Kênh Đông 852 24,31% 2,39 2,97 6.192 Kênh Giữa 755 24,31% 2,11 2,63 6.192 1.014 32,76% 2,84 3,77 5.798 Kênh Tây Tổng Diện tích (ha) Lƣợng nƣớc tƣới 77 [...]... của tài nguyên cạn kiệt, tài nguyên tái tạo cũng có nguy cơ cạn kiệt Cuối thế kỷ 20, kinh tế tài nguyên thiên nhiên đƣợc mở rộng nghiên cứu cho các tài nguyên tái tạo Do sự bùng nổ dân số và tăng trƣởng kinh tế là nhân tố chính góp phần gia tăng cạn kiệt của tài nguyên Tài nguyên tái tạo là tài nguyên có khả năng tái sản xuất và tăng trƣởng bởi các quá trình vật lý, hóa học và sinh học Các tài nguyên. .. nhân và mục đích của này, trình bày một số nguyên nhân để đánh thuế tài nguyên nói chung và cho các loại thuế đặc biệt đôi khi đƣợc sử dụng 1.2 tế cho khu vực công cộng Theo quan điểm chính sách thuế, đánh thuế tô kinh tế là một nguồn doanh thu lý tƣởng v Việc tối đa các tô kinh tế trƣớc -thuế sẽ dẫn tới cùng một hành vi là tối ƣu một phần đã cho của tô kinh tế trƣớc thuế 1.2 Một mong muốn để đánh thuế. ..5 nguyên vô hạn Các nghiên cứu cũng chỉ ra đƣợc tầm quan trọng của tài nguyên thiên nhiên, đồng thời cũng nhƣ môi trƣờng xung quanh, mối tƣơng quan giữa tài nguyên và môi trƣờng để nhìn nhận đƣợc cách nhìn tổng quan về tài nguyên và con ngƣời phụ thuộc, tác động vào nhau nhƣ thế nào Một mục tiêu quan trọng nhất của đánh thuế tài nguyên là có đƣợc một phần chia nào đó của tô... lƣờng tô kinh tế là cơ sở nguyên thủy của hầu hết các loại thuế tài nguyên Nhƣng thiết kế và thực hiện các cơ chế cho việc đánh thuế và một vấn đề khó khăn Đề tài sẽ xem xét một số cơ chế đánh thuế đã đƣợc áp dụng trên thế giới 1.3 Một cơ chế rất hay để chính phủ có thể chia sẻ tô kinh tế là yêu cầu các công ty đấu thầu để dành quyền khai thác tài nguyên Trong trƣờng hợp các tài nguyên không hồi sinh,... tế tài nguyên cạn kiệt Môi trƣờng và tài nguyên thiên nhiên thực sự rất quan trọng đối với cuộc sống của con ngƣời Trong thời gian qua con ngƣời đã tác động, sử dụng và khai thác một cách triệt để mà không quan tâm tới tình trạng của nó Chính vì vậy, môi trƣờng sống ngày càng bị đe dọa nghiêm trọng, ô nhiễm, dịch bệnh, tai họa cứ bùng phát một cách nhanh chóng Tài nguyên ngày càng cạn kiệt, sử dụng. .. luồng tài nguyên, một khối lƣợng có thể đƣợc duy trì liên tục, là biến nội sinh Mức này có thể phụ thuộc vào kho tài nguyên đƣợc dự trữ, vào tỷ lệ phục hồi tự nhiên của tài nguyên (ví dụ tỷ lệ tăng trƣởng sinh học), vào thực hành bảo tồn và quản lý của những ngƣời khai thác tài nguyên (ví dụ trồng rừng, điều chỉnh lƣợng đánh thiết cần phải xem xét quá trình phục hồi tài nguyên Khuôn khổ phạm vi của đề tài. .. thống và chƣa thực sự cởi mở trong việc chia sẻ số liệu nên phạm vi của đề tài hƣớng tới áp dụng một phần phƣơng pháp luồng tiền và đánh thuế luồng tiền tƣơng đƣơng để thực hành ứng dụng 28 CHƢƠNG 2: ĐÁNH THUẾ TÀI NGUYÊN Ở VIỆT NAM 2.1 Hệ thống thuế ở Việt Nam và những cải cách thuế Sau gần 30 năm đổi mới, Việt Nam đã đạt đƣợc nhiều thành tựu đáng khích lệ trong tăng trƣởng kinh tế, an ninh quốc gia và. .. mà một nguồn tài nguyên đƣợc dự kiến để tạo ra vào tƣơng lai, giá trị của dự trữ tài nguyên đang xét phải là giá trị hiện tại của tô kinh tế tƣơng lai của nó Cho nên, bất kỳ sự thay đổi thuế nào tác động giá trị của tô kinh tế vào tƣơng lai sẽ lập tức đƣợc vốn hóa vào giá trị hiện tại của tài nguyên Tức là, các chủ sở hữu tài nguyên hiện tại gánh chịu các loại thuế tài nguyên dự kiến tƣơng lai 1.2 Nguyên. .. phạm vi của đề tài tập trung nghiên cứu về tài nguyên hồi sinh, cụ thể là tài nguyên nƣớc 1.1.3 t Tài nguyên thiên nhiên là một yếu tố sản xuất cơ bản tồn tại bên cạnh các yếu tố sản xuất cơ bản khác nhƣ vốn, lao động và tiến bộ khoa học kỹ thuật Một trong những đặc tính then chốt của tài nguyên thiên nhiên là chúng tạo ra tô kinh tế Tô kinh tế của dự trữ tài nguyên đƣợc hiểu đơn giản là giá trị kinh... khẩu và trong nƣớc  Mở rộng việc áp dụng thuế TTĐB đối với máy bay, du thuyền sử dụng cá nhân - Cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp (2008): Giảm thuế suất từ 28% đến 25% và Đơn giản hóa ƣu đãi về thuế: Thu hẹp phạm vi miễn, giảm thuế - Cải cách thuế thu nhập cá nhân (2007): Giới thiệu Luật thuế thu nhập cá nhân - Giới thiệu Luật thuế tài nguyên (2009): Thay đổi quy định về tỷ giá tính thuế và thuế ... nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc Do chọn đề tài: Mô hình đánh thuế tài nguyên thiên nhiên số ứng dụng Mục tiêu đề tài - Nghiên cứu việc đánh thuế tài nguyên thiên nhiên mặt lý thuyết thực tế qua thấy... lệnh thuế tài nguyên Những qui định thuế tài nguyên áp đặt thuế sử dụng khai thác tài nguyên thiên nhiên, nhƣ khoáng sản, dầu khí, rừng tự nhiên tài nguyên, hải sản tự nhiên, nƣớc thiên nhiên tài. .. mức thuế suất 40% đƣợc áp dụng tài nguyên rừng tự nhiên; thuế tỷ lệ 1% đƣợc áp dụng với đất đƣợc sử dụng làm nguyên liệu Bảng thuế tài nguyên thiên nhiên tỷ lệ Phụ lục Căn tính thuế sản lƣợng tài