Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP nhiệt điện cẩm phả vinacomin

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tìm biện pháp để sản xuất sản phẩm với số lượng nhiều nhất, chất lượng cao nhất, chi phí thấp lãi thu nhiều Để đạt mục tiêu người quản lý kinh doanh phải nhận thức vai trò thông tin kế toán Hạch toán kế toán trình phản ánh giám sát mặt hoạt động kinh tế tài tất doanh nghiệp, tổ chức, quan nghiệp Nhất điều kiện nay, hoạt động kinh tế diễn liên tục đòi hỏi nhà quản lý phải có thông tin xác, kịp thời để lựa chọn, định hướng đưa định đắn việc sử dụng vốn, nguyên vật liệu, nhân công sản xuất tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, hạch toán kế toán công cụ quản lý sắc bén thiếu hệ thống quản lý doanh nghiệp phạm vi toàn kinh tế quốc dân Đây công việc khó khăn đòi hỏi người cán kế toán phải có trình độ chuyên môn định Hơn nữa, cán kế toán phải không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho phù hợp với yêu cầu quản ký kinh tế tài kinh tế thị trường Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm PhảVinacomin tiếp cận với công tác kế toán Công ty với giúp đỡ toàn thể cô phòng tài kế toán em thu thập số liệu thông tin để hoàn thành báo cáo thực tập Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm phần sau : Chương I: Tổng quan Công ty CP Nhiệt điện Cẩm Phả-Vinacomin Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán Công ty CP Nhiệt điện Cẩm PhảVinacomin Chương III: Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Nhiệt điện Cẩm PhảVinacomin Mặc dù có nhiều cố gắng học tập nghiên cứu thực tiễn, với nhiều hỗ trợ giúp đỡ cô giáo cán phòng kế toán tài Công ty song thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung để báo cáo thực tập em hoàn thiện Sinh viên thực Đỗ Thị Thanh Huyền Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN CẨM PHẢ-VINACOMIN Tên doanh nghiệp : CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN CẨM PHẢ -VINACOMIN Tên giao dịch tiếng anh: CAMPHA THERMAL POWER JOINT STOCK COMPANY VINACOMIN Điện thoại : (0333).731.030 Fax : 0333.730.956 Website : www.nhietdiencampha.com.vn Địa : Phường Cẩm Thịnh, TP Cẩm Phả, Tỉnh Quảng Ninh Vốn điều lệ :2.080.000.000.000 VNĐ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả - Vinacomin đơn vị thành viên Tổng Công ty Điện lực – Vinacomin thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than-Khoáng sản Việt Nam(TKV) được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp lần đầu số 220300067 ngày 04/11/2002 Trong trình hoạt động, thay đổi ngành nghề kinh doanh vốn điều lệ Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh chứng nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi Hiện Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty cổ phần thay đổi lần thứ 4, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 27/7/2012 với mã số doanh nghiệp 5700428470 Công ty 10 cổ đông sáng lập góp vốn Tập đoàn Công nghiệp ThanKhoáng sản Việt Nam (TKV) góp 78% vốn Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty thực nhiệm vụ trị Tập đoàn đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện Cẩm Phả Phường Cẩm Thịnh, thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh sử dụng nguồn than sẵn có địa phương Sau hoàn thành đưa vào vận hành thương mại cung cấp cho lưới điện quốc gia năm 3,6 tỷ kW điện Nhà máy gồm tổ máy tổ máy tổ hợp lò tuabin sử dụng công nghệ lò tầng sôi tuần hoàn (CFB) đốt than nhiệt lượng thấp sử dụng nước biển làm mát Nguyên liệu đầu vào than cám 6B (theo TCVN) than bùn cung cấp công ty khai thác than khu vực thành phố Cẩm Phả qua Nhà máy sàng tuyển Công ty tuyển than Cửa Ông Hệ thống đấu nối với hệ thống điện quốc gia cấp điện áp 220 KV 110 KVcung cấp điện cho khu vực tam giác kinh tế Hà Nội- Hải Phòng- Quảng Ninh Sau gần năm thi công xây dựng Ngày 23/9/2007 hai tổ máy hoàn thành đưa vào vận hành thương mại không khí hân hoan tập thể Cán công nhân viên 1.2.Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1- Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần chi phối 2- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất, truyền tải phân phối điện, Đầu tư xây dựng, quản lý vận hành nhà máy Nhiệt điện Cẩm Phả bán điện cho hệ thống điện Quốc gia Ngoài ra, Công ty hoạt động đáng kể chức kinh doanh đăng ký 3- Ngành nghề kinh doanh: Điện Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3.Thuận lợi, khó khăn thành tích công ty đạt a Thuận lợi: - Trong năm gần đây,tốc độ phát triển kinh tế cao dẫn đến nhu cầu tiêu thụ điện gia tăng mạnh mẽ, cao tốc độ tăng trưởng nguồn cung cấp điện, khiến ngành điện trạng thái cầu lớn cung Công nghiệp điện coi trọng công ty sản xuất điện mà kinh doanh có hiệu quả, tạo lợi nhuận lớn khả nhà máy phải chạy công suất - Vị trí công ty nằm tỉnh Quảng Ninh, nơi có trữ lượng than lớn nước nên công ty có nguồn nguyên liệu đầu vào dồi sẵn có địa phương, đáp ứng đầy đủ yêu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất.Mặt khác nhà máy nhiệt điện nên công ty không chịu rủi ro thời tiết nhà máy thủy điện nên trì sản lượng điện đầu ổn định - Ngành công nghiệp than gặp khó khăn tiêu thụ năm gần Than nước không xuất nước ngoài, gây tồn đọng lớn, công ty mua nguồn than với giá bán thấp, giảm thiểu chi phí sản xuất cho công ty b Khó khăn Trong năm qua, khó khăn vốn khó khăn lớn doanh nghiệp, hiệu suất làm việc công ty tăng qua năm nhiên năm 2011 chi phí lãi vay lớn, so với lãi gộp nên năm 2011 lợi nhuận sau thuế chưa phân phối công ty mức âm lớn, nên từ năm 2011 đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối công ty mức âm Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp c Kết đạt năm gần Là đơn vị hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty điện lực.Từ thành lập công ty không ngừng phát huy mặt để thu kết tốt Dưới số tiêu kết sản xuất kinh doanh Công ty số năm gần Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Năm 2011 Sản lượng điện sản xuất 2.567.948.600 (kWh) Doanh thu bán điện 2.090.680.200.000 Tổng lợi nhuận trước thuế (-571.113.136.137) Năm 2012 Năm 2013 2.972.203.800 3.269.914.503 2.638.427.179.7 3.561.037.522.54 11 419.606.395 154.243.982.388 Nhìn vào kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần ta thấy rằng: Trong năm 2011, lợi nhuận trước thuế công ty mức âm lớn nguyên nhân chi phí tài doanh nghiệp lớn, chi phí tài doanh nghiệp năm 2011 1.203.376 947 chủ yếu chi phí lãi vay mà lãi gộp không đủ bù đắp,dẫn đến lợi nhuận âm.Tuy nhiên năm 2012 2013 sản lượng điện sản xuất doanh thu bán điện tăng giúp công ty làm ăn có lãi điều chứng tỏ hiệu suất làm việc công ty tăng 1.4.Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Với quy mô sản xuất, đặc thù sản xuất đặc điểm Công ty, máy lãnh đạo tổ chức máy hoạt động dây chuyền sản xuất Công ty mô tả sau: Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức máy quản lý Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN HỘI ĐỒNG QUẢN KIỂM SOÁT TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT (P.TRÁCH SẢN XUẤT) (P.TRÁCH T.TÂM SỬA CHỮA VÀ D.VỤ -PX Vận hành -P.Kế hoạch V.tư -PX SC Cơ nhiệt -PX Vận hành -Phòng Kỹ thuật -PX SC Điện KN -PX Nhiên liệu -Phòng TC-LĐ -PX Cơ khí -PX Hóa -Văn phòng -Phòng Tổng hợp -PX Lò máy -P.Tài KT -Phòng BVCH Chức nhiệm vụ phận  Đại hội đồng cổ đông: quan quyền lực định cao Công ty hoạt động thông qua họp Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị ban kiểm soát  Hội đồng quản trị: quan quản trị cao Công ty, có trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ vấn đề Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc phận quản lý thuộc phạm vi quản lý Hội đồng quản trị  Ban kiểm soát: tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty Ban kiểm soát Đại hội đồng cổ đông bầu chịu trách nhiệm trước cổ đông pháp luật kết công việc Ban giám đốc Công ty  Giám đốc Công ty : Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị bổ nhiệm người đại diện pháp nhân Công ty trước Pháp luật, người điều hành cao Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước pháp luật Hội đồng quản trị hoạt động Công ty - Ký nhận nguồn lực Hội đồng quản trị giao quản lý gồm quỹ đất, tài sản, nguồn vốn, nợ nguồn nhân lực để sử dụng có hiệu theo chức năng, nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch Công ty Hội đồng quản trị duyệt - Chỉ đạo xây dựng trình Hội đồng quản trị duyệt kế hoạch phát triển năm hàng năm Công ty.Tổ chức thực kế hoạch, phương thức duyệt - Chỉ đạo tổ chức thực kiểm tra đơn vị công ty thực định mức, tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật Nhà nước Công ty - Chỉ đạo, xây dựng trình Hội đồng quản trị duyệt mô hình tổ chức sản xuất, tổng số lao động biên chế máy quản lý Công ty - Quyết định việc xếp lại, thành lập mới, giải thể phân xưởng, phòng thuộc Công ty - Đề nghị Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật phó giám đốc Công ty Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, nâng bậc lương, khen thưởng, kỷ luật trưởng, phó phòng, trưởng phó phân xưởng cán công nhân viên thuộc Công ty quản lý (riêng kế toán trưởng phải có văn đồng ý Hội đồng quản trị) - Chỉ đạo nộp loại thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật định - Chỉ đạo thực chế độ hạch toán kế toán, tài chính,theo quy định Nhà nước …  Phó giám đốc kỹ thuật sản xuất : Giúp giám đốc điều hành máy sản xuất, đạo trực tiếp đến phòng ban, phân xưởng sản xuất, chịu trách nhiệm kỹ thuật sản xuất Ký xác nhận khối lượng công việc hoàn thành sau sửa chữa lớn để làm toán công trình sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn máy móc thiết bị sản xuất công ty  Phó giám đốc kỹ thuật phụ trách trung tâm sửa chữa dịch vụ : Giúp giám đốc điều hành khối sửa chữa, đạo trực tiếp đến hoạt động phân xưởng đại tu sửa chữa Thay mặt giám đốc ký xác nhận phần nhân công, vật tư thiết bị… cho công trình sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn máy móc thiết bị Công ty  Trưởng phòng ban, phân xưởng: Chỉ đạo trực tiếp hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động Công ty, hoàn thành tốt tiêu, nhiệm vụ giao Giám sát công việc sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn máy móc thiết bị Công ty Các phòng ban trực thuộc giám đốc : + Phòng Kế hoạch Vật tư: Lập kế hoạch, phương hướng sản xuất cho toàn Công ty…Lập dự toán cho công trình sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn máy móc Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp thiết bị nhà máy, làm sở cho việc xin vốn sửa chữa việc toán sau + Phòng Kỹ thuật: Giám sát, quản lý hồ sơ kỹ thuật, tiêu kinh tế kỹ thuật qui trình vận hành, qui trình nhiệm vụ cán công nhân viên toàn nhà máy chức danh khác nhau… Xác nhận khối lượng công việc hoàn thành sau sửa chữa để làm sở cho việc toán công trình sửa chữa + Phòng Tổ chức lao động (TC-LĐ): Theo dõi nhân lực, định mức sản xuất, thực chế độ theo sách Đảng Nhà nước Nhà máy…Kiểm tra định mức, áp giá định mức công trình sửa chữa để làm sở cho toán công trình sửa chữa + Văn phòng : Thực nhiệm vụ phục vô nh nấu ăn phục vụ CB công nhân viên, chăm sóc vườn hoa cảnh làm đẹp cho nhà máy, văn thư lưu trữ, phục vụ tiếp khách đến làm việc nhà máy… + Phòng Tài kế toán : Thực toán chế độ tiền lương, tiền công toàn nhà máy, thực hạch toán kế toán theo chế độ Nhà nước, thực toán công trình sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn máy móc thiết bị công ty… + Phòng Bảo vệ cứu hoả: Bảo vệ tài sản Công ty cán bộ, công nhân viên Công ty… Các phân xưởng, đơn vị trực tiếp sản xuất: - Phân xưởng Vận hành 1: Vận hành lò tổ hợp máy phát điện - Phân xưởng vận hành 2: Quản lý hệ thống sản xuất dây chuyền - Phân xưởng nhiên liệu : Vận hành thiết bị cung cấp nhiên liệu than dầu từ nguồn cung cấp khác Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Kết chuyển lãi (lỗ): Lãi: Nợ 911: Lỗ: Nợ 421: Có 421: Có 911: Tại công ty, tât bút toán thủ công phần mềm kế toán tự động kết chuyển tính kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Kết kinh doanh cụ thể năm 2013 doanh nghiệp trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh,sẽ trình bày mục 2.3.8: Báo cáo tài 2.3.7 Kế toán nguồn vốn: Nguồn vốn doanh nghiệp hiểu nguồn tài công ty, giúp công ty trì hoạt động, thực chiến lược mang tính tài công ty, bao gồm vốn chủ sở hữu vốn vay  Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn doanh nghiệp cam kết toán Do vốn CSH khoản nợ Vốn CSH công ty hình thành từ nguồn sau: - Nguồn đóng góp ban đầu bổ xung nhà đầu tư nguồn vốn CSH chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn CSH doanh nghiệp Nguồn hình thành thành viên đóng góp vốn - Nguồn đóng góp bổ xung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Thực chất lợi nhuận chưa phân phối (Lợi nhuận lưu giữ ) khoản trích hàng năm Công ty Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Nợ phải trả - Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh, mà doanh nghiệp phải trả, toán cho đơn vị, nhà cung cấp.Các khoản nợ doanh nghiệp bao gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Tại công ty ,các khoản nợ trả bao gồm: Phải trả nhà cung cấp, vay ngắn hạn ngân hàng, vay dài hạn - Chứng từ sử dụng: Các định tăng giảm nguồn vốn công ty chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: + Để hạch toán khoản nợ phải trả kế toán sử dụng tài khoản: TK 311: Vay ngắn hạn ngân hàng TK 331: Phải trả người bán TK 341: Vay dài hạn + Để hạch toán vốn chủ sở hữu kế toán sử dụng TK: TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Các TK khác có liên quan -Trình tự hạch toán: Từ chứng từ có liên quan, kế toán nhập liệu vào phần mềm,phần mềm tự động đưa liệu vào sổ kế toán như: Sổ nhật ký chung.sổ chi tiết TK331,sổ TK331,TK411,TK421 Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3.8 Lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn công ty chu kỳ sản xuất kinh doanh Hay nội dung mà báo cáo tài phản ánh tình hình tổng quát tài sản, hình thành tài sản, vận động thay đổi chúng qua kỳ kinh doanh doanh nghiệp Cở sở thành lập báo cáo tài liệu thực tế phát sinh kế toán theo dõi ghi chép theo qui tắc khách quan Tính xác tính khoa học báo cáo tài cao bao nhiêu, phản ánh “ tình trạng sức khoẻ” doanh nghiệp trung thực nhiêu Do vậy, việc lập báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng phát triển công ty Hệ thống báo cáo tài gồm có: Bảng cân đối kế toán ( B01 – DN) Báo cáo kết kinh doanh ( B02 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( B03 – DN) Thuyết minh báo cáo tài ( B04 – DN) Đối với nhà quản trị tài chính, phân tích chi tiết báo cáo tài phân tích mối quan hệ báo cáo tài công việc quan trọng cần thiết để định xác, mang lại hiệu cao hoạt động doanh nghiệp  Bảng cân đối kế toán ( B01 - DN) Bảng cân đối kế toán – gọi bảng tổng kết tài sản, BCTC tổng hợp tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Cơ cấu gồm hai phần nhau: tài sản nguồn vốn (tức nguồn hình thành nên tài sản, gồm nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu) Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kê toán: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước Sổ tài khoản sổ chi tiết tài khoản Bảng cân đối tài khoản  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Còn gọi Báo cáo thu nhập hay Báo cáo lợi tức – Là báo cáo tài tổng hợp tình hình kết kinh doanh; phản ánh thu nhập hoạt động hoạt động khác qua thời kỳ kinh doanh Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguồn số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh: - Báo cáo kết kinh doanh kỳ trước Sổ kế toán kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại Sổ kế toán kỳ tài khoản 133 - “ Thuế GTGT khấu trừ”, tài khoản 333- “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”  Thuyết minh báo cáo tài Đây báo cáo trình bày lời văn nhằm giải thích thêm chi tiết nội dung thay đổi tài sản, nguồn vốn mà liệu số báo cáo tài hết  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: BCLCTT báo cáo tài tổng hợp phản ánh khái quát dòng chạy tiền tệ doanh nghiệp, cho biết tiền tệ sinh cách sử dụng - Tiền: bao gồm tiền quỹ,tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn -Tương đương tiền: khoản đầu tư ngắn hạn (có thời gian thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư đó), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định rủi ro chuyển đổi thành tiền (như kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc ) - Để phục vụ cho việc lập B03, hoạt động doanh nghiệp chia làm loại: - Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay tài - Hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền - Hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp - Luồng tiền hoạt động kinh doanh lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo hai phương pháp sau: Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này, luồng tiền vào luồng tiền xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp - Phương pháp gián tiếp: Theo phương pháp này, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định trước hết cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền - Cơ sở lập: -Bảng cân đối kế toán - Thuyết minh báo cáo tài - Sổ kế toán tài khoản 111,112,113 - Sổ kế toán khoản “ Đầu tư tài ngắn hạn” - Sổ kế toán khoản phải thu, Các tài khoản phải trả - Sổ kế toán tài khoản có liên quan khác - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Ý nghĩa: Dựa vào B03 - Dự đoán lượng tiền mang lại tương lai - Đánh giá khả toán doanh nghiệp - Xác định nhu cầu đầu tư tương lai nhu cầu đầu tư TSCĐ, đầu tư nghiên cứu sản phẩm Lập báo cáo tài chính: Các bước công việc cần tiến hành để lập báo cáo tài - Bước 1: Kiểm soát tính cập nhật chứng từ kế toán, phải đảm bảo tất kiện phát sinh kỳ kế toán phải phản ánh ghi chép đầy đủ vào hệ thống sổ sách kế toán - Bước 2: Thực khoá sổ tạm thời - Bước 3: Lập chứng từ ghi sổ kế toán bút toán kết chuyển trung gian - Bước 4: Khoá sổ kế toán thức lần 1, lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối kế toán, kiểm tra phù hợp số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, thực điều chỉnh số liệu cần - Bước 5: Thực kiểm kê tài sản, lập bảng tổng hợp kiểm kê, biên xử lý kiểm kê, điều chỉnh sổ kế toán theo biên xử lý kiểm kê Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Bước 6: Khoá sổ kế toán thức lần 2, lập bảng cân đối kế toán, bảng tổng hợp chi tiết, xác định tiêu liên quan để ghi vào báo cáo kết kinh doanh Bước 7: Lập báo cáo tài Ví dụ minh họa: Hệ thống báo cáo tài công ty cổ phần nhiệt điện Cẩm Phả: - Bảng cân đối kế toán(biểu số 2.3.27) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh(biểu số 2.3.28) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ( biểu số 2.3.29) - Thuyết minh báo cáo tài chính(biểu só 2.3.30) CHƯƠNG III CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN CẨM PHẢ-VINACOMIN 3.1.ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY: 3.1.1.Đặc điểm chung nguyên vật liệu: Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hóa Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất - kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất - kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh, vốn góp thành viên tham gia công ty , chủ yếu mua Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là công ty sản xuất nên doanh nghiệp sử dụng nhiều nguyên vật liệu với số lượng lớn thường xuyên Chi phí nguyên vật liệu chiếm 70-80% giá thành sản phẩm 3.1.2.Phân loại nguyên vật liệu: Có nhiều vật liệu khác như: Than cám 6B, Than cám 5, Dầu DIZEN, Dầu Mazut, Dầu CN Energol- GR- HM, … Do công ty sử dụng nhiều loại vật liệu nên Công ty phân nhiều loại để dễ quản lý sử dụng Vật liệu nhà máy phân loại vật liệu vật liệu phụ Vật liệu cung cấp cho trình sản xuất như: dầu Mazut, than cám 6B, than cám 5… Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất như: Dầu THB-32, mỡ Liên Xô YC2, mì L4 3.1.3 Tình hình quản lý nguyên vật liệu: Quản lý nguyên vật liệu khâu quan trọng để đảm bảo cho trình sản xuất, việc quản lý nguyên vật liệu không mặt số lượng mà phải quản lý chất lượng nhằm đảm bảo cho nguyên vật liệu không bị biến chất, giảm giá trị sử dụng Các kho địa lý bảo quản NVL Công ty: - Kho 001-Than cám: Vật liệu than cám 6B, than cám - Kho 002: Dầu FO, DO vật liệu phụ: dầu máy tua bin thay thế, dầu mỡ bôi trơn, khí khác, loại khí khác dùng sản xuất … Công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu thực phòng kế hoạch vật tư, thủ kho phòng kế toán Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phòng kế hoạch vật tư có trách nhiệm quản lý, lập kế hoạch thu mua, nhập, xuất nguyên vật liệu tháng, tìm hiểu lựa chọn nguồn cung cấp tốt nhất, có lợi Định kỳ tiến hành kiểm kê, tham mưu cho giám đốc loại nguyên vật liệu cần nhập, loại nguyên vật liệu tồn đọng nhiều biện pháp giải hợp lý tránh tình trạng cung ứng không đầy đủ vật liệu cho sản xuất để tồn đọng nhiều gây lãng phí, giảm chất lượng nguyên vật liệu Thủ kho người có trách nhiệm nhập xuất nguyên vật liệu theo phiếu nhập, phiếu xuất, thực đầy đủ thủ tục công ty quy định, tổ chức xếp bảo quản nguyên vật liệu Hàng ngày tiến hành ghi chép vào thẻ kho, cuối tháng đối chiếu số liệu với kế toán NVL, đồng thời kết hợp với cán chuyên môn tiến hành kiểm kê vật liệu thừa thiếu tháng Kế toán NVL: Là người chuyên theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu đồng thời hạch toán nguyên vật liệu, cuối kỳ đối chiếu số liệu với thủ kho 3.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu: Công ty hoạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , xác định giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO)  Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị thực tế vật liệu Nếu công tác đánh giá nguyên vật liệu xác định đắn, đầy đủ đảm bảo cho công tác hạch toán xác định kết kinh doanh xác, phản ánh thực trạng tình hình doanh nghiệp Trị giá thực tế NVL nhập kho Giá mua vật liệu Chi phí thu mua = (Theo hoá đơn) + Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 59 + Thuế NK (nếu có) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong chi phí thu mua gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí cho thuê kho, thuê bãi,  Tính giá NVL xuất kho: Tại công ty, giá xuất kho xác định theo phương pháp nhập trước –xuất trước 3.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU: 3.2.1.Chứng từ, sổ sách sử dụng:  Chứng từ: Mẫu số 01 - VT- Phiếu nhập kho: Nhằm xác nhận số lượng vật tư nhập kho làm ghi thẻ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan ghi sổ kế toán Phiếu nhập kho áp dụng trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá mua ngoài, tự sản xuất, thuê gia công chế biến, nhận góp cổ phần, nhận góp vốn liên doanh vật tư phát thừa kiểm kê Phiếu nhập kho lập chính, thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đem lên phòng photo chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán gốc lưu nơi lập phiếu Mẫu số 02 - VT- Phiếu xuất kho: Theo dõi chặt chẽ số lượng NVL xuất kho cho phận sử dụng đơn vị, làm để tính chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiến hành kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất lập làm bản: Bản : lưu phận lập phiếu sao: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi đơn giá, số tiền sao: người nhận CCDC giữ để theo dõi phận sử dụng Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giấy chứng nhận, kết giám định khối lượng, chất lượng NVL Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/066: Hoá đơn lập thành liên; liên 1: lưu quyển, liên 2: giao cho khách hàng, liên 3: giao cho phòng kế toán  Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết NVL - Sổ tổng hợp: Sổ 152, bảng tổng hợp N-X-T 3.2.2.Phương pháp hạch toán chi tiết NVL: Để kế toán chi tiết vật liệu nhanh chóng kịp thời, Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song có hỗ trợ máy tính Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho loại NVL kịp thời xác Sơ đồ 3.1: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 61 Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối chiếu, kiểm tra Khái quát phương pháp này: Thủ kho lập thẻ kho cho loại vật tư kho phản ánh số lượng nhập xuất, tồn Cơ sở ghi thẻ kho chứng từ nhập xuất, chứng từ ghi dòng Cuối tháng thủ kho tiến hành cộng nhập, xuất để tính số tồn kho thẻ kho Tại phòng kế toán, kế toán mở sổ chi tiết tưong ứng với thẻ kho ( phản ánh số lượng giá trị) Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết(về số lượng) đồng thời cuối tháng lập bảng tổng hợp N - X - T Hiện nhờ hỗ trợ máy tính số bước công việc thủ công giảm tìm hiểu cách rõ ràng qua ví dụ cụ thể Qui trình hạch toán chi tiết NVL qua ví dụ cụ thể Công ty sau:  Nhập kho NVL Trong tháng 12 năm 2013 công ty phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Công ty Cổ phần nhiệt điện Cẩm Phả mua than từ Công ty Kho vận cảng Cẩm Phả nhập kho phục vụ sản xuất.Theo hóa đơn GTGT số 00012569(Biểu số 3.2.1) lập ngày 10 tháng 12 năm 2013 Khi hàng hoá đơn về, vào giấy chứng nhận kết giám định chất lượng, khối lượng than(biểu số 3.2.2) công ty CP giám định Vinacomin cung cấp phòng kế hoạch vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho Tuy nhiên số lượng than mua lớn nên vận chuyển làm nhiều đợt nhập kho nhiều lần Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ví dụ lần nhập kho đợt hàng vào ngày 10 tháng 12 năm 2013, vào Biên giao nhận than qua băng tải ngày 10 tháng 12 năm 2013, phòng kế hoạch vật tư viết phiếu nhập kho số: 323- Than cám(biểu số 3.2.3),phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho làm thủ tục nhập hàng, ghi vào thẻ kho theo tiêu số lượng Mỗi chứng từ ghi vào dòng thẻ kho, ghi số lượng vào cột nhập cột xuất theo trường hợp Đồng thời, thủ kho tính số NVL tồn kho thẻ kho vào cột tồn vật liệu cuối tháng để so sánh với số lượng tồn thực tế, sau phiếu chuyển cho kế toán làm ghi sổ  Xuất kho NVL Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Để phục vụ cho hoạt động phân xưởng lò máy ông Chử Vũ Duy làm đơn xin lĩnh vật tư Căn vào đơn xin lĩnh vật tư phê duyệt, phòng kế hoạch vật tư viết phiếu xuất kho số 362-Than cám(Biểu số 3.2.4) cho cán xin lĩnh vật liệu đến kho nhận Tại kho vật liệu trình bày phần khái quát Khi có chứng từ xuất kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tiến hành xuất kho vật liệu giao người nhận.Thủ kho ghi số lượng thực xuất vào phiếu kí tên xác nhận Sau đó, thủ kho vào phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho,rồi chuyển phiếu cho kế toán làm ghi sổ Ta có ví dụ thẻ kho than cám 6B tháng 12 năm 2013(Biểu số 3.2.5) 3.2.3:Hạch toán tổng hợp NVL Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức nhật ký chung Hàng ngày vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, hoá đơn, kiểm tra dùng làm ghi sổ Tại công ty, cụ thể kế toán nhập số liệu vào máy sau máy tự động vào sổ nhật ký chung, vào sổ có liên quan như: sổ TK 152, sổ TK 331,…Do công ty dùng phần mềm kế toán nên nhập số liệu từ chứng từ máy tính tự động đưa số liệu ghi vào bảng tổng hợp N-X-T Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế toán NVL Công ty Phiếu nhập, Phiếu xuất Máy tính Sổ chi tiết NVL Sổ TK152 Sổ Nhật ký chung Sổ TK có liên quan Bảng tổng hợp N-X-T Từ hai ví dụ ta xem được: - Sổ nhật ký chung(biểu số 3.2.1) Sổ chi tiết NVL(biểu số 3.2.2) Sổ TK152(biểu số 3.2.3) Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Thực phương châm giáo dục Đảng Nhà nước, nhà trường cần đào tạo người học sinh phải biết kết hợp chặt chẽ lí luận thực tế Hàng năm khoá học sinh nhà trường tổ chức cho lớp thực tập sở nhằm nâng cao nhận thức nghiệp vụ chuyên môn học sinh Sau thời gian Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Cẩm Phả-Vinacomin thực tập, em tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán công ty qua em thấy việc tổ chức công tác kế toán phải luôn cải tiến hoàn thiện để phản ánh cách đầy đủ xác để từ giúp cho công ty kiểm tra, quản lý tốt nhằm tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm Để khắc phục thiếu sót công việc trước mắt kế toán phải cố gắng công việc cần phải nghiên cứu, tìm tòi, học hỏi chế độ sách quản lý, để sản phẩm nhà máy phát triển mạnh mẽ góp phần thúc đẩy kinh tế quốc dân Kết hợp điều học sở tình hình thực tế Công ty em nêu số vấn đề chủ yếu liên quan đến phần hành kế toán công tác kế toán công ty Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Do phạm vi nghiên cứu rộng, thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên tránh sai sót, em mong có đóng góp ý kiến để em hoàn chỉnh báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn cán phòng tài kế toán Công ty cô giáo Hòa Thị Thanh Hương giúp em để em viết lên báo cáo Em xin chân thành cám ơn! Đỗ Thị Thanh Huyền –QT1404K Page 66 [...]... phớ ca cụng ty Cỏch tớnh khu hao theo phng phỏp ng thng nh sau: S khu hao trớch trong nm = Nguyờn giỏ : S nm s dng S khu hao trớch 1 thỏng = S khu hao trớch trong nm : 12 thỏng Th Thanh Huyn QT1404K Page 35 Bỏo cỏo thc tp tt nghip Hch toỏn chi tit khu hao ti sn c nh: S 2.8: Quy trỡnh luõn chuyn chng t KHTSC Kế toán TSCĐ lập bảng tính và phân bổ KH Giám đốc, kế toán trởng: Ký duyệt Kế toán TSCĐ: Ghi... III- Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty CP Nhit in Cm Ph -Vinacomin 2.3.3 K toỏn Ti sn c nh: 2.3.3.1 K toỏn tng, gim TSC Th Thanh Huyn QT1404K Page 30 Bỏo cỏo thc tp tt nghip a c im TSC ca cụng ty - TSC ca Cụng ty ch yu l TSC hu hỡnh cú giỏ tr ln, chim t trng nhiu nht l mỏy múc thit b phc v cho mc ớch SXKD thun tin cho cụng tỏc hch toỏn v qun lý TSC Cụng ty thc hin phõn loi theo hỡnh thỏi biu hin... Vit Nam Ngõn hng TMCP Cụng Thng Vit Nam-VietinBank Ngõn hng T v PT Vit Nam-BIDV chi nhỏnh Cm Ph Ngõn hng TMCP Hng Hi-CN Cm Ph Ngõn hng TMCP Ngoi Thng- CN Qung Ninh Tin gi ngõn hng- Ngoi t Ngõn hng TMCP Hng Hi-CN Cm Ph Ngõn hng TMCP Ngoi Thng- CN Qung Ninh c Th tc k toỏn: Cn c vo cỏc chng t nh Phiu Nhp Kho, vt t, ti sn, Biờn Bn nghim thu, Biờn Bn thanh lý hp ng, Húa n ó cú y ch ký ca cp trờn, k toỏn... thi im sn xut ng thi cng l thi im tiờu th Chớnh vỡ l ú khi theo dừi hng tn kho ca cụng ty ch theo dừi nguyờn, nhiờn vt liu dựng cho sn xut v cụng c dng c Trong ú nguyờn vt liu chim t trng ln, em xin trỡnh by v nguyờn vt liu chi tit Chng III- Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty CP Nhit in Cm Ph -Vinacomin Cụng ty hch toỏn HTK theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr,... in ca cụng ty l 10% Cụng ty c ap dung mc thuờ suõt 20% trong thi gian 10 nm kờ t khi d an bt õu i vao hoat ụng, c miờn 02 nm va giam 50% sụ thuờ phai nụp cho 03 nm tiờp theo kờ t khi co thu nhõp chiu thuờ Nm tai chinh kờt thuc vao ngay 31 thỏng 12 nm 2013 Cụng ty ap dung mc thuờ suõt 25% 2.2.2 Hỡnh thc ghi s k toỏn: Cn c trờn nhng c im sn xut kinh doanh cng nh yờu cu qun lý ca Cụng ty, Cụng ty ó ỏp dng... hỡnh ti Cụng ty ch yu l phng tin vn ti, nh ca vt kin trỳc v cỏc mỏy múc thit b phc v cho mc ớch SXKD Trong Cụng ty cng cú nhng TSC vụ hỡnh nh quyn s dng t, chi phớ thnh lp doanh nghip, nhng Cụng ty khụng ỏnh giỏ TSC vụ hỡnh, khụng cú ti sn thuờ ti chớnh - TSC ca Cụng ty ch yu l do mua sm bờn ngoi, ngoi ra cũn mt s TSC c hỡnh thnh do u t xõy dng c bn theo phng thc giao thu - TSC Cụng ty gim l do thanh... kinh t (cũn gi l thng kờ phõn xng) cú nhim v cung cp cỏc s liu cn thit cho phũng ti chớnh k toỏn Th Thanh Huyn QT1404K Page 11 Bỏo cỏo thc tp tt nghip CHNG II THC TRNG T CHC K TON TI CễNG TY C PHN NHIT IN CM PH 2.1 c im t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty B mỏy k toỏn ca Cụng ty c t chc theo mụ hỡnh k toỏn tp trung Mụ hỡnh k toỏn tp trung : l t chc k toỏn mt cp n v k toỏn c lp ch m mt b s k toỏn, t chc mt... t chc mt b mỏy k toỏn thc hin tt c cỏc giai on hch toỏn mi phn hnh k toỏn C th ti Cụng ty: Ton b cụng vic k toỏn, ti chớnh tp trung ti phũng ti chớnh k toỏn Phũng ti chớnh k toỏn cú nhim v qun lý vn ca Cụng ty cp v thc hin tt cỏc phn hnh k toỏn Cui thỏng v cui niờn k toỏn lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh gi lờn Cụng ty Phũng ti chớnh k toỏn gm cú 10 ngi c t chc di hỡnh thc tp trung, phự hp vi cụng vic, trỡnh... K toỏn CPSX, tinh Z: Cú nhim v theo dừi, tp hp cỏc loi chi phớ sn xut, tớnh giỏ thnh sn xut in K toỏn bỏo cỏo thu: Tp hp cỏc húa n GTGT liờn quan n hot ng hng ngy ca doanh nghip Theo dừi v lm bỏo cỏo thu cho tt c cỏc loi thu m cụng ty ỏp dng Trc tip lm vic vi c quan thu khi cú phỏt sinh 2.2 c im vn dng, ch chớnh sỏch k toỏn 2.2.1 Nguyờn tc k toỏn chung Chun mc k toỏn v ch k toỏn Cụng ty ỏp dng... toỏn cú th xem S nht ký chung(biu s 2.3.4) S cỏi TK112 (biu 2.3.9) Th Thanh Huyn QT1404K Page 27 Bỏo cỏo thc tp tt nghip 2.3.2 K toỏn hng tn kho: Cụng ty C phn Nhit in Cm Ph l Cụng ty ch chuyờn sn xut ra mt loi sn phm ú l in nh ỳng tờn gi ca Cụng ty Sn phm in l mt loi sn phm c bit, nú khụng nhỡn thy c, khụng s thy c vỡ nú khụng cú hỡnh thỏi cng nh mựi v Sn phm in khụng tn kho c nờn sn xut theo yờu ... Tng quan v Cụng ty CP Nhit in Cm Ph -Vinacomin Chng II: Thc trng t chc k toỏn ti Cụng ty CP Nhit in Cm PhVinacomin Chng III: Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty CP Nhit in Cm PhVinacomin Mc... CHNG I TNG QUAN V CễNG TY C PHN NHIT IN CM PH -VINACOMIN Tờn doanh nghip : CễNG TY CP NHIT IN CM PH -VINACOMIN Tờn giao dch ting anh: CAMPHA THERMAL POWER JOINT STOCK COMPANY VINACOMIN in thoi :... hao ti sn c nh: S 2.8: Quy trỡnh luõn chuyn chng t KHTSC Kế toán TSCĐ lập bảng tính phân bổ KH Giám đốc, kế toán trởng: Ký duyệt Kế toán TSCĐ: Ghi sổ, kẹp chứng từ Quy trỡnh ghi s: Hao mũn TSC