2.3.4.Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
2.3.8. Lập bỏo cỏo tài chớnh
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh là những bỏo cỏo tổng hợp nhất về tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn của cụng ty trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Hay nội dung mà cỏc bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh là tỡnh hỡnh tổng quỏt về tài sản, sự hỡnh thành tài sản, sự vận động và thay đổi của chỳng qua mỗi kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Cở sở thành lập của cỏc bỏo cỏo tài chớnh là dữ liệu thực tế đó phỏt sinh được kế toỏn theo dừi ghi chộp theo những qui tắc và khỏch quan. Tớnh chớnh xỏc và tớnh khoa học của bỏo cỏo tài chớnh càng cao bao nhiờu, sự phản ỏnh về “ tỡnh trạng sức khoẻ” của doanh nghiệp càng trung thực bấy nhiờu. Do vậy, việc lập bỏo cỏo tài chớnh cú ý nghĩa quan trọng đối với sự phỏt triển cụng ty.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh gồm cú:
- Bảng cõn đối kế toỏn ( B01 – DN) - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh ( B02 – DN) - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ ( B03 – DN) - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh ( B04 – DN)
Đối với cỏc nhà quản trị tài chớnh, sự phõn tớch chi tiết từng bỏo cỏo tài chớnh và phõn tớch mối quan hệ giữa cỏc bỏo cỏo tài chớnh là cụng việc rất quan trọng và rất cần thiết để ra cỏc quyết định chớnh xỏc, mang lại hiệu quả cao nhất trong cỏc hoạt động doanh nghiệp.
Bảng cõn đối kế toỏn ( B01 - DN)
Bảng cõn đối kế toỏn – cũn gọi là bảng tổng kết tài sản, là BCTC tổng hợp tỡnh hỡnh tài chớnh của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Cơ cấu gồm hai phần luụn bằng nhau: tài sản và nguồn vốn (tức nguồn hỡnh thành nờn tài sản, gồm nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu).
Nguồn số liệu để lập bảng cõn đối kờ toỏn:
- Bảng cõn đối kế toỏn ngày 31/12 năm trước. - Sổ cỏi cỏc tài khoản và sổ chi tiết cỏc tài khoản - Bảng cõn đối tài khoản
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Cũn gọi là Bỏo cỏo thu nhập hay Bỏo cỏo lợi tức – Là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp về tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh; phản ỏnh thu nhập của hoạt động chớnh và cỏc
Nguồn số liệu để lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh: - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của kỳ trước
- Sổ kế toỏn trong kỳ dựng cho cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Sổ kế toỏn trong kỳ cỏc tài khoản 133 - “ Thuế GTGT được khấu trừ”, tài khoản 333- “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”.
Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
Đõy là bỏo cỏo được trỡnh bày bằng lời văn nhằm giải thớch thờm chi tiết của những nội dung thay đổi về tài sản, nguồn vốn mà cỏc dữ liệu bằng số trong cỏc bỏo cỏo tài chớnh khụng thể hiện hết được.
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ:
BCLCTT là một bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh khỏi quỏt dũng chạy tiền tệ của doanh nghiệp, cho biết tiền tệ sinh ra bằng cỏch nào và được sử dụng như thế nào.
- Tiền: bao gồm tiền tại quỹ,tiền đang chuyển và cỏc khoản tiền gửi khụng kỳ hạn.
-Tương đương tiền: là cỏc khoản đầu tư ngắn hạn (cú thời gian thu hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ 3 thỏng kể từ ngày mua khoản đầu tư đú), cú khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xỏc định và khụng cú rủi ro trong chuyển đổi thành tiền (như kỳ phiếu ngõn hàng, tớn phiếu kho bạc...)
- Để phục vụ cho việc lập B03, cỏc hoạt động trong doanh nghiệp được chia ra làm 3 loại:
- Hoạt động kinh doanh: là cỏc hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và cỏc hoạt động khỏc khụng phải là cỏc hoạt động đầu tư hay tài chớnh.
- Hoạt động đầu tư: Là cỏc hoạt động mua sắm, xõy dựng, thanh lý, nhượng bỏn cỏc tài sản dài hạn và cỏc khoản đầu tư khỏc khụng thuộc cỏc khoản tương đương tiền.
- Hoạt động tài chớnh: Là cỏc hoạt động tạo tạo ra cỏc thay đổi về quy mụ và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
- Luồng tiền hoạt động kinh doanh được lập và trỡnh bày trong bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ theo một trong hai phương phỏp sau:
- Phương phỏp trực tiếp: Theo phương phỏp này, cỏc luồng tiền vào và luồng tiền ra được xỏc định bằng cỏch phõn tớch và tổng hợp trực tiếp cỏc khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ cỏc sổ kế toỏn tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.
- Phương phỏp giỏn tiếp: Theo phương phỏp này, cỏc luồng tiền vào và cỏc luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tớnh và xỏc định trước hết bằng cỏch điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN khỏi ảnh hưởng của cỏc khoản mục khụng phải bằng tiền.
- Cơ sở lập:
-Bảng cõn đối kế toỏn
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
- Sổ kế toỏn cỏc tài khoản 111,112,113
- Sổ kế toỏn cỏc khoản “ Đầu tư tài chớnh ngắn hạn” - Sổ kế toỏn cỏc khoản phải thu, Cỏc tài khoản phải trả - Sổ kế toỏn cỏc tài khoản cú liờn quan khỏc
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - í nghĩa: Dựa vào B03 cú thể
- Dự đoỏn được lượng tiền mang lại trong tương lai - Đỏnh giỏ được khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp
- Xỏc định được nhu cầu đầu tư trong tương lai như nhu cầu đầu tư TSCĐ, đầu tư nghiờn cứu sản phẩm mới....
Lập bỏo cỏo tài chớnh:
Cỏc bước cụng việc cần tiến hành để lập bỏo cỏo tài chớnh
- Bước 1: Kiểm soỏt tớnh cập nhật của chứng từ kế toỏn, phải đảm bảo tất cả cỏc sự kiện phỏt sinh trong kỳ kế toỏn phải được phản ỏnh và ghi chộp đầy đủ vào hệ thống sổ sỏch kế toỏn.
- Bước 2: Thực hiện khoỏ sổ tạm thời
- Bước 3: Lập chứng từ và ghi sổ kế toỏn cỏc bỳt toỏn kết chuyển trung gian.
- Bước 4: Khoỏ sổ kế toỏn chớnh thức lần 1, lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng cõn đối kế toỏn, kiểm tra sự phự hợp cỏc số liệu giữa sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết, thực hiện điều chỉnh số liệu nếu cần.
- Bước 5: Thực hiện kiểm kờ tài sản, lập bảng tổng hợp kiểm kờ, biờn bản xử lý kiểm kờ, điều chỉnh sổ kế toỏn theo biờn bản xử lý kiểm kờ.
- Bước 6: Khoỏ sổ kế toỏn chớnh thức lần 2, lập bảng cõn đối kế toỏn, bảng tổng hợp chi tiết, xỏc định cỏc chỉ tiờu liờn quan để ghi vào bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
Bước 7: Lập bỏo cỏo tài chớnh.
Vớ dụ minh họa:
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty cổ phần nhiệt điện Cẩm Phả:
- Bảng cõn đối kế toỏn(biểu số 2.3.27)
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh(biểu số 2.3.28)
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ( biểu số 2.3.29)
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh(biểu sú 2.3.30).
CHƯƠNG III