11222 Ngõn hàng TMCP Ngoại Thương CN Quảng Ninh
2.3.2. Kế toỏn hàng tồn kho:
Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả là Cụng ty chỉ chuyờn sản xuất ra một loại sản phẩm đú là điện như đỳng tờn gọi của Cụng ty. Sản phẩm điện là một loại sản phẩm đặc biệt, nú khụng nhỡn thấy được, khụng sờ thấy được vỡ nú khụng cú hỡnh thỏi cũng như mựi vị. Sản phẩm điện khụng để tồn kho được nờn sản xuất theo yờu cầu tiờu dựng của xó hội, sản xuất ra bao nhiờu tiờu thụ bấy nhiờu, khụng cú sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ, thời điểm sản xuất đồng thời cũng là thời điểm tiờu thụ. Chớnh vỡ lẽ đú khi theo dừi hàng tồn kho của cụng ty chỉ theo dừi nguyờn, nhiờn vật liệu dựng cho sản xuất và cụng cụ dụng cụ. Trong đú nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, em xin
trỡnh bày về nguyờn vật liệu chi tiết ở Chương III- Cụng tỏc kế toỏn nguyờn
vật liệu tại Cụng ty CP Nhiệt điện Cẩm Phả-Vinacomin.
Cụng ty hạch toỏn HTK theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, giỏ xuất kho được tớnh theo phương phỏp nhập trước-xuất trước.
2.3.2.1. Kế toỏn cụng cụ dụng cụ: a. Chứng từ sử dụng:
- Tờ trỡnh
- Húa đơn GTGT
b. Thủ tục kế toỏn:
Nhập kho cụng cụ, dụng cụ:
Bộ phận nào cú nhu cầu mua cụng cụ, dụng cụ, bộ phận đú sẽ làm Tờ trỡnh xin mua đưa cho Giỏm Đốc ký duyệt. Sau khi cụng cụ, dụng cụ mua về, người mua CCDC sẽ lờn phũng kế hoạch vật tư xin cấp phiếu nhập kho. Căn cứ vào Tờ trỡnh và Húa đơn mua hàng hợp lệ, phiếu nhập kho sẽ được lập, lấy chữ ký xỏc nhận. Sau đú phiếu nhập kho sẽ được chuyển cho thủ kho để thủ kho tiến hành việc kiểm ngiệm,nhập hàng và ký phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho được lập 1 bản chớnh, thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đú đem lờn phũng photo sao một bản rồi chuyển cho phũng kế toỏn bản sao để ghi sổ kế toỏn và bản gốc lưu ở nơi lập phiếu.
Xuất kho cụng cụ, dụng cụ:
Bộ phận nào cú nhu cầu về cụng cụ, dụng cụ, bộ phận đú sẽ làm Tờ trỡnh xin xuất CCDC đưa cho Giỏm Đốc ký duyệt. Phiếu xuất kho do phũng kế hoạch vật tư lập thành 1 bản chớnh . Sau khi lập phiếu xong và cú sự ký nhận của trưởng phũng vật tư, phiếu được chuyển cho giỏm đốc hoặc người được uỷ quyền duyệt phiếu xuất,sau đú người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng xuất, ghi ngày, thỏng, năm xuất kho và cựng người nhận hàng ký tờn vào phiếu xuất. Phiếu xuất kho được sao làm 2 bản:
Bản chớnh : lưu ở bộ phận lập phiếu
1 bản sao: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để kế toỏn ghi đơn giỏ, số tiền.
1 bản sao: người nhận CCDC giữ để theo dừi ở bộ phận sử dụng.
c. Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn:
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn cụng cụ dụng cụ tại cụng ty hiện nay
Phiếu nhập,Phiếu xuất Mỏy tớnh
Sổ chi tiết CCDC Sổ cỏi TK153 Sổ nhật ký chung Sổ cỏi cỏc TK cú liờnquan
Bảng tổng hợp N-X-T
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toỏn nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết CCDC,sổ cỏi TK 153 ....Cuối thỏng, thủ kho đối chiếu số lượng tồn kho phản ỏnh trờn thẻ kho với số lượng tồn kho thực tế và gửi thẻ kho cho kế toỏn để đối chiếu số lượng tồn kho cụng cụ dụng cụ trờn sổ chi tiết với số lượng tồn trờn thẻ kho mà thủ kho đó lập.
d.Vớ dụ về chứng từ thực tế: Phiếu Nhập Kho số: 26 C1(Biểu số 2.3.10) và
Phiếu Xuất Kho số: 61C1(Biểu số 2.3.11)
Quy trỡnh hạch toỏn chi tiết sẽ được nờu rừ hơn trong Chương III- Cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty CP Nhiệt điện Cẩm Phả-Vinacomin.