2.3.4.Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
2.3.5. Kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm 1.Kế toỏn chi phớ sản xuất:
2.3.5.1.Kế toỏn chi phớ sản xuất:
Ở Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả chi phớ sản xuất là toàn bộ cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất được biểu hiện bằng tiền gồm cú: chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung
Căn cứ vào cỏc chứng từ, kế toỏn phần hành tiến hành ghi sổ chi tiết cho từng khoản mục tương ứng, sau đú ghi vào sổ cỏi. Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp chi phớ phỏt sinh trong kỳ và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi.
Kế toỏn hạch toỏn chi phớ NVL trực tiếp
NVL dựng cho sản xuất tại cụng ty bao gồm:
-Vật liệu chớnh như than cỏm 6B, than cỏm 5, dầu FO -Vật liệu phụ như hoỏ chất, dầu P-140...
Giỏ trị NVL xuất dựng trực tiếp được hạch toỏn vào TK 621 theo phương phỏp nhập trước- xuất trước. TK 621 chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2, 3:
- TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
- TK 6211 - Chi phớ nguyờn vật liệu chớnh - TK 62111 - Than cỏm 6B
- TK 62112 - Than cỏm 5 - TK 62113 - Dầu FO
- TK 6212- Chi phớ nguyờn vật liệu phụ...
Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng trong hạch toỏn NVL trực tiếp là cỏc phiếu
xuất kho kốm theo giấy xin lĩnh vật tư.
Hàng ngày theo nhu cầu của từng phõn xưởng, thống kờ phõn xưởng viết giấy xin lĩnh vật tư cú đầy đủ chữ ký của quản đốc phõn xưởng và giỏm đốc. Căn cứ vào giấy xin lĩnh vật tư, phũng kế hoạch vật tư viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập một bản chớnh,sau khi hoàn thành thủ tục xuất kho phiếu được photo ra 2 bản một bản lưu ở phũng vật tư, một bản giao cho ngưũi nhận và một bản giao cho phũng kế toỏn để làm căn cứ vào sổ. Kế toỏn sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ nhập số liệu vào mỏy từ đú mỏy sẽ tự động tớnh đơn giỏ cũng như số tiền trờn phiếu xuất kho . Khi đó đầy dủ thụng tin mỏy sẽ chuyển số liệu lờn sổ chi tiết tài khoản 621, sổ Nhật ký chung, sổ cỏi 621, sổ cỏi cỏc tài khoản cú liờn quan. Cuối thỏng số liệu trờn sổ cỏi TK 621 sẽ kết chuyển sang TK 154.
Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Tại Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả, bảng chấm cụng là chứng từ gốc làm căn cứ để tớnh ra tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Bảng chấm cụng của cỏc tổ sản xuất, cỏc kớp vận hành trong cỏc phõn xưởng, phũng ban được đơn vị trưởng duyệt, sau đú gửi phũng tổ chức lao động Cụng ty duyệt. Bảng chấm cụng được duyệt xong được gửi cho phũng kế toỏn làm căn cứ để tớnh ra tiền lương cụng nhõn sản xuất.
Bảng chấm cụng (MS 01a-LĐTL)
Bảng chấm cụng làm thờm giờ (MS 01b-LĐTL) Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH (MS 11-LĐTL)
Tài khoản sử dụng :
Để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng ty sử dụng tài khoản 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”. Trong đú TK 6221 “ Tiền lương” và TK 6222 “Cỏc khoản trớch theo lương”
Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương từ bảng chấm cụng riờng cho từng phõn xưởng, đơn vị nhập số liệu vào mỏy mỏy sẽ tự động tớnh ra tiền lương của từng người, từng phõn xưởng, từng đơn vị. Sau đú mỏy tớnh tự động đưa vào bảng thanh toỏn tiền lương cho từng phõn xưởng, từng đơn vị, bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương toàn cụng ty, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, sổ chi tiết TK 622, sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK 622 và cỏc sổ cỏi cú liờn quan. Cuối thỏng số liệu trờn sổ cỏi TK 622 sẽ kết chuyển sang TK 154.
Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Những chi phớ thuộc chi phớ sản xuất chung bao gồm :
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng : Là cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ và cỏc khoản phụ cấp phải trả khỏc của cỏc nhõn viờn giỏn tiếp ở cỏc phõn xưởng như: Quản đốc, p.quản đốc, thống kờ...
- Chi phớ vật liệu phõn xưởng : Văn phũng phẩm, giấy tự ghi (dựng cho thiết bị tự động kiểm nhiệt), xăng dầu dựng cho xe chở vật liệu trong Cụng ty...
- Chi phớ cụng cụ, dụng cụ sản xuất : Là những cụng cụ, dụng cụ dựng cho việc vận hành và sửa chữa thường xuyờn như cỏc thiết bị đo lường, đồng hồ điện, thiết bị kiểm nhiệt, dụng cụ lấu mẫu than dầu...
- Chi phớ khấu hao TSCĐ : là chi phớ khấu hao cỏc TSCĐ dựng trong sản xuất điện.
- Chi phớ sửa chữa TSCĐ : Là cỏc chi phớ cho sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyờn TSCĐ.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài : Là chi phớ điện, điện thoại, bưu phớ và cỏc dịch vụ khỏc.
- Chi phớ sản xuất chung khỏc : Bao gồm chi phớ về kỹ thuật, an toàn, vệ sinh cụng nghiệp và chi phớ hao hụt nhiờn liệu trong định mức.
Tài khoản sử dụng: Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung Cụng ty sử dụng tài khoản 627 “ Chi phớ sản xuất chung” được chi tiết thành cỏc tài khoản sau:
-TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng -TK 6272: Chi phớ vật liệu phõn xưởng -TK 6273: Chi phớ dụng cụ phõn xưởng -TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ -TK 6275: Chi phớ sửa chữa TSCĐ -TK 6276: Chi phớ dịch vụ mua ngoài -TK 6277: Chi phớ sản xuất chung khỏc
Kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng :
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm tiền lương chớnh, tiền lương phụ, phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng (CN giỏn tiếp) như : Quản đốc, phú quản đốc, thống kờ, thủ kho phõn xưởng...
Cỏch tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng cũng tương tự như của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.Cỏc chứng từ được sử dụng ở đõy cũng tương tự gồm: Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương...
Kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng, nhập số liệu vào mỏy, mỏy tự động vào sổ chi tiết TK 6271, sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 6271
Kế toỏn chi phớ vật liệu phõn xưởng, kế toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ phõn xưởng:
Chi phớ vật liệu phõn xưởng ở Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả bao gồm : Văn phũng phẩm, giấy tự ghi, xăng dầu cho xe chở vật liệu trong Cụng ty, hao hụt trong định mức của dầu DO và nhiờn liệu khỏc.
Chi phớ dụng cụ phõn xưởng ở Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại là chi phớ về cụng cụ, dụng cụ sản xuất dựng chung cho phõn xưởng, cho bộ phận sản xuất của đơn vị như : Cỏc loại đồng hồ điện, thiết bị kiểm nhiệt, thiết bị đo lường, thiết bị lấy mẫu...
Chi phớ dụng cụ phõn xưởng ở Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại phỏt sinh thất thường vỡ Cụng ty ỏp dụng chế độ phõn bổ 1 lần. Bởi vậy chi phớ này cú thể thỏng này phỏt sinh nhiều, cú thể thỏng sau phỏt sinh ớt.
Cỏc khoản chi phớ này được hạch toỏn tương tự như chi phớ NVLTT
Sau khi nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết theo TK 6273, 6272; sổ cỏi cỏc TK cú liờn quan.
Kế toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ :
Ở Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả chỉ cú TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh , khụng cú TSCĐ thuờ tài chớnh. TSCĐ được hỡnh thành chủ yếu bằng mua sắm
Chi phớ khấu hao TSCĐ tớnh vào giỏ thành điện là chi phớ khấu hao những TSCĐ như : Mỏy múc thiết bị, phương tiện vận tải, nhà xưởng, vật kiến trỳc, kho tàng, bến bói thuộc phõn xưởng hoặc bộ phận sản xuất, quyền sử dụng đất, phần mềm mỏy tớnh… của đơn vị.
Cụng ty sử dụng phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ theo đường thẳng như đó trỡnh bày ở những phần trước
Đối với những TSCĐ mà hết khấu hao thỡ thụi khụng tớnh và trớch khấu hao nữa. Vỡ TSCĐ khi mua về đó được nhập dữ liệu vào mỏy. Do đú cuối thỏng khi thực hiện trớch khấu hao kế toỏn chỉ cần vào đường dẫn: Kế toỏn TSCĐ/ Trớch khấu hao (điền ngày thỏng, năm)/ xỏc nhận( nhập số liệu)/ lưu
Từ đú mỏy tự động chuyển vào bảng trớch và phõn bổ khấu hao TSCĐ của thỏng, vào sổ chi tiờt tài khoản 6274, sổ Nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản 6274 và cỏc tài khoản cú liờn quan.
Kế toỏn sửa chữa TSCĐ :
Việc sửa chữa TSCĐ ở Cụng ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả gồm sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyờn. Do mỏy múc thiết bị hoạt động liờn tục, nhiều năm và trong điều kiện sản xuất khụng tốt nờn để đảm bảo cho việc sản xuất hoạt động liờn tục, khụng giỏn đoạn, Cụng ty phải tiến hành sửa chữa lớn theo định kỳ hàng năm đồng thời kết hợp với cụng việc sửa chữa thường xuyờn.
Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ ở Cụng ty được tập hợp theo số thực chi, tức là chi phớ sửa chữa lớn phỏt sinh trong thỏng bao nhiờu được tớnh vào giỏ thành bấy nhiờu. Kế toỏn theo dừi chi phớ sửa chữa lớn theo từng cụng trỡnh. Hàng ngày khi cú chi phớ sửa chữa lớn phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào chứng từ để ghi vào bảng tổng hợp cụng trỡnh sửa chữa lớn, sổ nhật ký chung , sổ chi tiết TK 6275, sổ cỏi 6275 và cỏc sổ cỏi cú liờn quan.
Chứng từ liờn quan đến chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ như : Phiếu xuất kho vật tư ( kốm với giấy xin lĩnh vật tư), bảng chấm cụng…
Kế toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài :
Chi phớ dịch vụ mua ngũai là chi phớ về điện, điện thoại, bưu phớ và cỏc dịch vụ mua ngoài khỏc phục vụ cho hoạt động của phõn xưởng, bộ phận sản xuất.
Khi cú chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào chứng từ như hoỏ đơn, phiếu chi,... kế toỏn nhập số liệu vào mỏy và mỏy tự động vào cỏc sổ cú liờn quan như cỏc trường hợp trờn: sổ chi tiết 6276, sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chi tiền, sổ cỏc TK cú liờn quan.
Kế toỏn chi phớ sản xuất chung khỏc :
Chi phớ sản xuất chung khỏc bao gồm chi phớ bảo hộ an toàn lao động, chi phớ về kỹ thuật an toàn, vệ sinh cụng nghiệp, chi phớ bảo vệ phũng chỏy chữa chỏy, chống bóo lụt, chi phớ hao hụt nhiờn liệu trong định mức và cỏc chi phớ trực tiếp khỏc.
Khi cú chi phớ sản xuất chung khỏc phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan nhập số liệu vào mỏy và mỏy tự động vào cỏc sổ cú liờn quan như cỏc trường hợp trờn: sổ chi tiết 6277, sổ nhật ký chung, sổ cỏi cỏc TK cú liờn quan.
2.3.5.2. Kế toỏn tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành:
Tập hợp chi phớ:
Cuối thỏng toàn bộ cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ: Chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung được kết chuyển vào tài khoản 154.
Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc tài khoản 621, 622, 627 mỏy tớnh sẽ tự động nhập số liệu vào bảng tổng hợp chi phớ sản xuất.