CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN CẨM PHẢ-VINACOMIN
3.2. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU:
3.2.1.Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
Chứng từ:
Mẫu số 01 - VT- Phiếu nhập kho: Nhằm xỏc nhận số lượng vật tư nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toỏn tiền hàng, xỏc định trỏch nhiệm với người cú liờn quan và ghi sổ kế toỏn.
Phiếu nhập kho ỏp dụng trong cỏc trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ mua ngoài, tự sản xuất, thuờ ngoài gia cụng chế biến, nhận gúp cổ phần, nhận gúp vốn liờn doanh hoặc vật tư phỏt hiện thừa khi kiểm kờ.
Phiếu nhập kho được lập 1 bản chớnh, thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đú đem lờn phũng photo sao một bản rồi chuyển cho phũng kế toỏn bản sao để ghi sổ kế toỏn và bản gốc lưu ở nơi lập phiếu
Mẫu số 02 - VT- Phiếu xuất kho: Theo dừi chặt chẽ số lượng NVL xuất kho cho cỏc bộ phận sử dụng trong đơn vị, làm căn cứ để tớnh chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm và tiến hành kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiờu hao vật tư.Phiếu xuất được lập 1 bản chớnh và được sao làm 2 bản:
Bản chớnh : lưu ở bộ phận lập phiếu
1 bản sao: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để kế toỏn ghi đơn giỏ, số tiền.
Giấy chứng nhận, kết quả giỏm định khối lượng, chất lượng NVL
Hoỏ đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/066: Hoỏ đơn được lập thành 3 liờn; liờn 1: lưu tại quyển, liờn 2: giao cho khỏch hàng, liờn 3: giao cho phũng kế toỏn....
Sổ sỏch sử dụng: - Sổ chi tiết NVL
- Sổ tổng hợp: Sổ cỏi 152, bảng tổng hợp N-X-T....
3.2.2.Phương phỏp hạch toỏn chi tiết NVL:
Để kế toỏn chi tiết vật liệu được nhanh chúng kịp thời, Cụng ty sử dụng phương phỏp ghi thẻ song song cú sự hỗ trợ của mỏy tớnh.
Phương phỏp này rất đơn giản trong khõu ghi chộp, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phỏt hiện sai sút, đồng thời cung cấp thụng tin nhập, xuất, tồn kho từng loại NVL kịp thời và chớnh xỏc.
Sơ đồ 3.1: Hạch toỏn chi tiết theo phương phỏp thẻ song song
Chỳ thớch:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu Sổ kế toỏn chi tiết vật
liệu Thẻ kho
Đối chiếu, kiểm tra
Khỏi quỏt về phương phỏp này:
Thủ kho lập thẻ kho cho từng loại vật tư ở từng kho phản ỏnh số lượng nhập xuất, tồn. Cơ sở ghi thẻ kho là cỏc chứng từ nhập xuất, mỗi chứng từ ghi một dũng. Cuối thỏng thủ kho tiến hành cộng nhập, xuất để tớnh ra số tồn kho trờn từng thẻ kho.
Tại phũng kế toỏn, kế toỏn mở sổ chi tiết tưong ứng với thẻ kho ( nhưng phản ỏnh cả về số lượng và giỏ trị)
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết(về số lượng) đồng thời cuối thỏng lập bảng tổng hợp N - X - T. Hiện nay nhờ sự hỗ trợ của mỏy tớnh thỡ một số bước cụng việc thủ cụng đó được giảm đi chỳng ta sẽ cựng tỡm hiểu một cỏch rừ ràng qua vớ dụ cụ thể dưới đõy.
Qui trỡnh hạch toỏn chi tiết NVL qua vớ dụ cụ thể tại Cụng ty như sau:
Nhập kho NVL
Trong thỏng 12 năm 2013 cụng ty phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế sau:
Cụng ty Cổ phần nhiệt điện Cẩm Phả mua than từ Cụng ty Kho vận và cảng Cẩm Phả về nhập kho phục vụ sản xuất.Theo húa đơn GTGT số 00012569(Biểu số 3.2.1) lập ngày 10 thỏng 12 năm 2013.
Khi hàng về hoỏ đơn cựng về, căn cứ vào giấy chứng nhận và kết quả giỏm định chất lượng, khối lượng than(biểu số 3.2.2) do cụng ty CP giỏm định Vinacomin cung cấp phũng kế hoạch vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho. Tuy nhiờn do số lượng than được mua lớn nờn được vận chuyển làm nhiều đợt và nhập kho nhiều lần.
Vớ dụ về lần nhập kho đầu tiờn của đợt hàng vào ngày 10 thỏng 12 năm 2013, căn cứ vào Biờn bản giao nhận than qua băng tải ngày 10 thỏng 12 năm 2013, phũng kế hoạch vật tư viết phiếu nhập kho số: 323- Than cỏm(biểu số 3.2.3),phiếu
nhập kho được chuyển cho thủ kho làm thủ tục nhập hàng, rồi ghi vào thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Mỗi chứng từ được ghi vào một dũng trờn thẻ kho, chỉ ghi số lượng vào cột nhập hoặc cột xuất theo từng trường hợp. Đồng thời, thủ kho tớnh số NVL tồn kho trờn thẻ kho vào cột tồn vật liệu cuối thỏng để so sỏnh với số lượng tồn thực tế, sau đú phiếu được chuyển cho kế toỏn làm căn cứ ghi sổ.
Xuất kho NVL
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013. Để phục vụ cho hoạt động ở phõn xưởng lũ mỏy ụng Chử Vũ Duy đó làm đơn xin lĩnh vật tư.
Căn cứ vào đơn xin lĩnh vật tư đó được phờ duyệt, phũng kế hoạch vật tư viết phiếu xuất kho số 362-Than cỏm(Biểu số 3.2.4) cho cỏn bộ xin lĩnh vật liệu đến kho nhận.
Tại kho vật liệu như đó trỡnh bày ở phần khỏi quỏt
Khi cú chứng từ xuất kho, thủ kho kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành xuất kho vật liệu giao người nhận.Thủ kho ghi số lượng thực xuất vào phiếu và kớ tờn xỏc nhận.
Sau đú, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho,rồi chuyển phiếu cho kế toỏn làm căn cứ ghi sổ.
Ta cú vớ dụ về thẻ kho than cỏm 6B thỏng 12 năm 2013(Biểu số 3.2.5)
Cụng ty hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo hỡnh thức nhật ký chung. Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, hoỏ đơn, đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ. Tại cụng ty, cụ thể kế toỏn sẽ nhập số liệu vào mỏy sau đú mỏy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, vào sổ cỏi cú liờn quan như: sổ cỏi TK 152, sổ cỏi TK 331,…Do cụng ty dựng phần mềm kế toỏn nờn khi nhập số liệu từ cỏc chứng từ mỏy tớnh cũng tự động đưa số liệu ghi vào bảng tổng hợp N-X-T.
Sơ đồ 3.2: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn NVL tại Cụng ty hiện nay
Phiếu nhập, Phiếu xuất Mỏy tớnh
Sổ chi tiết NVL Sổ cỏi TK152 Sổ Nhật ký chung Sổ cỏi cỏc TK cú liờn quan
Bảng tổng hợp N-X-T
Từ hai vớ dụ trờn ta cú thể xem được:
- Sổ nhật ký chung(biểu số 3.2.1)
- Sổ chi tiết NVL(biểu số 3.2.2)
KẾT LUẬN
Thực hiện phương chõm giỏo dục của Đảng và Nhà nước, nhà trường cần đào tạo người học sinh phải biết kết hợp chặt chẽ giữa lớ luận và thực tế. Hàng năm mỗi khoỏ học sinh nhà trường đều tổ chức cho cỏc lớp đi thực tập tại cỏc cơ sở nhằm nõng cao hơn nữa về nhận thức và nghiệp vụ chuyờn mụn của mỗi học sinh.
Sau một thời gian được về Cụng ty Cổ phần Nhiệt Điện Cẩm Phả-Vinacomin thực tập, em đó tỡm hiểu tổ chức bộ mỏy kế toỏn cũng như phương phỏp hạch toỏn của cụng ty qua đú em thấy việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn phải luụn luụn được cải tiến và hoàn thiện để phản ỏnh một cỏch đầy đủ và chớnh xỏc để từ đú giỳp cho cụng ty kiểm tra, quản lý tốt nhằm tiết kiệm chi phớ nhằm hạ giỏ thành sản phẩm. Để khắc phục những thiếu sút trong cụng việc thỡ trước mắt kế toỏn phải cố gắng hơn nữa trong cụng việc cũng như cần phải nghiờn cứu, tỡm tũi, học hỏi trong chế độ chớnh sỏch quản lý, để sản phẩm của nhà mỏy càng phỏt triển mạnh mẽ hơn nữa gúp phần thỳc đẩy nền kinh tế quốc dõn.
Kết hợp những điều đó học được và trờn cơ sở tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty em đó nờu một số những vấn đề chủ yếu liờn quan đến cỏc phần hành kế toỏn cũng như cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty.
Do phạm vi nghiờn cứu rộng, thời gian thực tập cú hạn, kinh nghiệm thực tế cũn nhiều hạn chế nờn khụng thể trỏnh được những sai sút, em rất mong cú sự đúng gúp ý kiến để em hoàn chỉnh bỏo cỏo này. Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn cỏc cỏn bộ trong phũng tài chớnh kế toỏn của Cụng ty và cụ giỏo Hũa Thị Thanh Hương đó giỳp em để em cú thể viết lờn bài bỏo cỏo này.