QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục TIỀN TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn tài CHÍNH TOÀN cầu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Lê Thị Diễm Tiên MSSV: 1154030646 Lớp: 11DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Lê Thị Diễm Tiên MSSV: 1154030646 Lớp: 11DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực công ty, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực (ký tên) Lê Thị Diễm Tiên LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập viết Khóa luận tốt nghiệp, em nhận bảo hướng dẫn nhiệt tình cô Trịnh Ngọc Anh anh chị KTV toàn thể nhân viên công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Toàn Cầu Tuy nhiên hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp thầy cô anh chị công ty để Khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực (ký tên) Lê Thị Diễm Tiên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CĐKT Cân đối kế toán KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh CĐPS Cân đối phát sinh TSNH Tài sản ngắn hạn KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn VCSH Vốn chủ sở hữu TMCP Thương mại cổ phần VN Việt Nam BGĐ Ban Giám Đốc A/H Ảnh hưởng KCN Khu công nghiệp GTGT Giá trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội TS Tài sản ĐVT Đơn vị tính HĐ Hợp đồng HĐLĐ Hợp đồng lao động PT Phiếu thu PC Phiếu chi TK Tài khoản KT Kiểm toán CT Chứng từ TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.4 Thành viên Hội đồng thành viên Ban giám đốc công ty TNHH Công nghiệp T.A VN 21 Bảng 2.5 Phân tích Bảng Cân đối kế toán (tóm tắt) 24 Bảng 2.6 Phân tích Báo cáo kết kinh doanh 27 Báng 2.7 Bảng phân tích tỷ số tài 29 Bảng 2.8 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB 30 Bảng 2.9 Tỷ lệ sử dụng tính mức trọng yếu theo hướng dẫn VACPA 31 Bảng 2.10 Xác lập mức trọng yếu 32 Bảng 2.11 Mối quan hệ loại rủi ro 33 Bảng 2.12 Bảng lựa chọn nghiệp vụ kiểm tra 35 Bảng 2.13 Bảng so sánh số dư khoản mục Tiền năm 2014 năm 2013 36 Bảng 2.14 Bảng phân tích tỷ trọng tài 37 Bảng 2.15 Bảng đối chiếu số dư đầu kỳ năm 2014 với năm 2013 38 Bảng 2.16 Bảng tổng hợp đối chiếu số dư 39 Bảng 2.17 Biên kiểm kê quỹ 40 Bảng 2.18 Kết trả lời thư xác nhận 42 Bảng 2.19 Bảng kiểm tra mẫu nghiệp vụ bất thường 43 Bảng 2.20 Bảng tổng hợp đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 44 Bảng 2.21 Bảng kiểm tra mẫu nghiệp vu thu, chi trước sau ngày khóa sổ 46 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 15 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán công ty 16 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm toán 17 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh D147 GLOBAL AUDITING Tên KH: Công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: Đọc lướt sổ phát nghiệp vụ bất thường Người thực Diễm Tiên Người soát xét Thượng Trọng Ngày soát xét Duy Ngọc Mục tiêu: Ghi chép xác, đầy đủ hữu Nguồn gốc số liệu: Sổ tiền mặt, tiền gửi Công việc thực hiện: Chọn mẫu chứng từ gốc để kiểm tra nghiệp vụ SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI SỐ TIỀN PT008 23/1/2014 Thu hồi tiền lương T12/2013 người LĐ phải bồi thường vi phạm HĐLĐ theo BB số:01 02-01/2014/BB-TAVN (17/01) 24,000,071 PT005 12/3/2014 Hoàn lại tiền thuê nhà đặt cọc cho hộ: 6C31-4 KP Panorama HĐ ngày 18/12/2012 (Mr.Nam) 56,030,000 PC062 22/4/2014 Chi mua vé máy bay cho Mrs.Lim An Na theo QĐ:05-TA2014/QĐ (22/04/2014) 18,204,576 PC007 2/10/2014 Chi trả tiền khám chữa bệnh trợ cấp TNLĐ cho CN N.T.Thu Thúy 17,166,573 PT007 20/1/2014 Thu tiền bán nhôm phế liệu_ HĐ 0191 89,100,000 VCB122 5/12/14 Nhận lãi TGNH VCB kỳ hạn 3tháng số TK: 0405000606524 147,286,028 VCB128 21/2/2014 Thu tiền bán thép phế liệu_ HĐ 0200 225,570,000 VCB021 21/11/2014 Nhận tiền từ T.A Industries Inc 23,707,782,306 Kết luận: Đã kiểm tra mẫu số nghiệp vụ, số liệu phản ánh cách trung thực, hợp lý, xác, đạt mục tiêu kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh D148 GLOBAL AUDITING Tên KH: Công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: Kiểm tra số dư tiền có gốc ngoại tệ Người thực Diễm Tiên Người soát xét Thượng Trọng Ngày soát xét Duy Ngọc Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc áp dụng tỉ giá chuyển đổi số dư tiền có gốc ngoại tệ ( Đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ tổng hợp tài khoản 111, 112, 113 Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113 Công việc thực hiện: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách tính toán hạch toán chênh lệch tỷ giá Loại Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị Chênh tiền tệ lệch Tiền mặt USD Tiền gửi Ngân hàng USD - 386,947,565 386,947,559 349,133,303.8 349,133,308 4.4 Ngân hàng VCB 16,337.54 +TK 4221.012.1.37.04776 2.1 16,089.41 21,370 343,830,774.4 343,830,770 4.3 +TK 4224.012.1.37.06616 0.3 248.13 21,370 5,302,538.1 5,302,538 0.1 37,814,250.6 37,814,251 0.6 37,814,250.6 37,814,251 0.6 NH Shinhan Vina Đồng Nai 1,772.82 TK241-67-000157 1,772.82 21,330 Giải trình nguyên nhân: Chênh lệch nhỏ không đáng kể Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh D152 GLOBAL AUDITING Tên KH: Công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: Cut of Người thực Diễm Tiên Người soát xét Thượng Trọng Ngày soát xét Duy Ngọc Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc thu, chi tiền ghi nhận kỳ Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tiền Phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc Công việc thực hiện: Rà soát nghiệp vụ sổ tiền mặt sau niên độ để xem nội dung thu - chi liên quan đến năm trước Chọn mẫu kiểm tra 3-5 nghiệp vụ thu-chi tiền ngày trước, sau khóa sổ nghiệp vụ bất thường xảy gần ngày khóa sổ Đối chiếu nghiệp vụ với phiếu thu, chi kèm theo chứng từ Số CT Ngày CT Diễn giải Số tiền 30/12/2014 PC069 Chi phúc lợi cho công nhân tổ 25,156,000 sơn A+B_hđ78772/ HĐ78777/78773 PC072 29/12/2014 PC041 2/1/2015 SHB009 30/12/2014 Thanh toán 70% lại HĐ NK nhôm số: MO20141105-1 (05/11/2014)_TK: 100242591630(30/12/2014)_M One 1,096,379,064 VCB150 3/1/2015 Thu tiền bán nhôm phế liệu_ HĐ0319(3/1/2014) 55,500,000 Chi mua mũi khoan loại_hđ76938 15,560,000 Chi mua dầu diesel (600lít)_hđ69682 10,041,818 Kết luận: Các khoản thu, chi tiền ghi nhận kỳ, đạt mục tiêu kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC B – BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Từ tháng đến tháng 12 năm 2014 ĐVT:Đồng PHÂN LOẠI Số năm trước KT Điều chỉnh Số năm sau KT Số đầu kỳ sau KT 470,412,871,144 (1,123,112,371) 469,289,758,773 445,640,974,657 33,357,242,648 (32,348,688,633) 1,008,554,015 22,280,636,431 33,357,242,648 (32,348,688,633) 1,008,554,015 22,280,636,431 236,509,802 306,353,439 TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển 236,509,802 33,120,732,846 (32,348,688,633) 772,044,213 1,092,282,992 - - - 20,882,000,000 Các khoản tương đương tiền - - - - II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn - 32,348,688,633 32,348,688,633 29,929,080,000 - - - 29,929,080,000 - - - 388,562,876,086 3,518,629 388,566,394,715 347,208,933,272 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 368,981,607,275 - 368,981,607,275 332,951,948,971 Trả trước cho người bán 19,406,862,507 1,126,631,000 20,533,493,507 14,171,099,079 Phải thu nội ngắn hạn - - - - - - - - 174,406,304 85,885,222 (1,123,112,371) (1,123,112,371) - 36,114,038,541 - 36,114,038,541 37,001,997,344 36,114,038,541 - 36,114,038,541 37,001,997,344 - - - - 12,378,713,869 (1,126,631,000) 11,252,082,869 9,220,327,610 348,273,931 - 348,273,931 109,595,733 10,469,525,119 - 10,469,525,119 8,857,551,571 225,499,219 - 225,499,219 153,585,706 1,335,415,600 (1,126,631,000) 208,784,600 99,594,600 164,485,237,018 397,275,233 164,882,512,251 140,896,450,397 - - - - - - - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu từ Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng 174,406,304 Khóa luận tốt nghiệp Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh - - - - - - - - - - - - - - - - 160,814,200,654 (1,803,241,849) 159,010,958,805 139,016,145,702 107,409,251,843 (2,142,218,974) 105,267,032,869 100,671,480,616 259,498,716,756 (5,153,472,297) 254,345,244,459 (152,089,464,913) 3,011,253,323 (149,078,211,590) 231,810,955,638 (131,139,475,022 ) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - - - - - - - - - Giá trị hao mòn lũy kế (*) - - - - 306,102,174 (260,914,174) 45,188,000 57,512,000 - Nguyên giá 376,039,000 (274,646,500) 101,392,500 101,392,500 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) (69,936,826) 13,732,326 (56,204,500) (43,880,500) 53,098,846,637 599,891,299 53,698,737,936 38,287,153,086 - - - - - Nguyên giá - - - - - Giá trị hao mòn lũy kế (*) - - - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty - - - - - - - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác - - - - - - - - - - - - 3,671,036,364 2,200,517,082 5,871,553,446 1,880,304,695 3,671,036,364 2,200,517,082 5,871,553,446 1,880,304,695 - - - - - - - - 634,898,108,162 (725,837,138) 634,172,271,024 586,537,425,054 Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vô hình Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lãi Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310+330 ) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả nội 237,243,105,360 2,605,160,770 239,848,266,130 282,441,016,965 236,603,289,975 2,605,160,770 239,208,450,745 276,897,553,991 174,308,173,160 - 174,308,173,160 184,387,167,332 51,477,326,262 - 51,477,326,262 84,407,234,489 - - - - 1,544,247,514 2,605,160,770 4,149,408,284 1,002,777,093 4,765,762,145 - 4,765,762,145 3,590,869,875 3,856,146,500 - 3,856,146,500 3,227,666,500 - - - - Khóa luận tốt nghiệp Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh - - - - 651,634,394 - 651,634,394 281,838,702 - - - - 639,815,385 - 639,815,385 5,543,462,974 Phải trả dài hạn người bán - - - - Phải trả dài hạn nội - - - - Phải trả dài hạn khác - - - - 639,815,385 - 639,815,385 5,543,462,974 - - - - - - - - - - - - 397,655,002,802 (3,330,997,908) 394,324,004,894 304,096,408,089 397,655,002,802 (3,330,997,908) 394,324,004,894 304,096,408,089 154,199,412,166 154,199,412,166 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU ( 400 = 410+430 ) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 154,199,412,166 Thặng dư vốn cổ phần - - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - - Cổ phiếu quỹ (*) - - - - - - - - - - - - Quỹ đầu tư phát triển - - - - Quỹ dự phòng tài - - - - - - - - 243,455,590,636 (3,330,997,908) 240,124,592,728 149,896,995,923 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 634,172,271,024 586,537,425,054 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) 634,898,108,162 (725,837,138) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Từ tháng dến tháng 12 năm 2014 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Số dư năm 2014 trước KT Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 611,978,948,700 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 611,978,948,700 (10 = 01 - 03) Giá vốn hàng bán 464,332,324,580 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 147,646,624,120 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 8,512,436,029 Chi phí tài 10,731,051,269 - Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 7,843,563,566 44,275,034,938 8,437,176,536 Điều chỉnh Số dư năm 2014 sau KT Số dư năm 2013 sau KT - 611,978,948,700 570,988,574,495 - - - - 611,978,948,700 570,988,574,495 464,534,940,646 404,800,814,633 147,646,624,120 166,187,759,862 8,276,417,363 5,802,767,313 10,740,008,217 12,778,876,826 7,843,563,566 44,275,034,938 8,518,178,535 96,141,810,563 9,560,288,907 8,013,864,838 202,616,066 - (236,018,666) 8,956,948 1,123,112,371 92,715,797,406 - 92,715,797,406 55,055,974,948 6,411,056,603 744,794,218 - 6,411,056,603 744,794,218 4,345,483,266 818,759,409 5,666,262,385 - 5,666,262,385 3,526,723,857 98,382,059,791 - 98,382,059,791 58,582,698,805 7,428,625,848 4,500,316,163 4,823,465,078 2,605,160,770 - - - - 93,558,594,713 - 93,558,594,713 54,082,382,642 - - - - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Phương pháp gián tiếp) Từ tháng đến tháng 12 năm 2014 ĐVT: Đồng CHỈ TIÊU I-Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao tài sản cố định - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) - Tăng giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II-Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác - Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác - Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác - Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III-Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Tiền vay ngắn hạn, dài Điều chỉnh Năm 2014 trước KT Năm 2014 sau KT 90,227,596,805 7,428,625,848 - 17,951,060,568 3,284,591,499 1,123,112,371 Năm 2013 sau KT 97,656,222,653 21,235,652,067 58,582,698,805 - 1,123,112,371 - (975,210,833) (975,210,833) 769,315,041 (1,788,074,681) (1,788,074,681) (2,531,605,196) 7,843,563,566 7,843,563,566 8,518,178,535 109,301,769,744 15,793,495,399 125,095,265,143 87,925,568,256 (44,273,650,875) 1,137,403,417 (43,136,247,458) (69,753,076,579) 887,958,803 - 887,958,803 10,228,896,573 (27,610,109,074) (5,013,651,897) (32,623,760,971) (7,908,527,344) (4,229,926,949) 2,403,133,148 (1,826,793,801) 144,724,004 (8,443,454,865) (8,443,454,865) (9,560,794,749) (4,248,265,709) (4,248,265,709) 22,586,981,071 34,076,041,649 1,628,659,493 34,076,041,649 6,193,648,972 -37945873671 (3,552,358,266) (41,498,231,937) (36,439,962,986) - 81,301,818 81,301,818 - (2,419,608,633) (29,929,080,000) 1,841,505,013 1,841,505,013 2,531,605,196 (1,629,551,435) (41,995,033,739) (63,837,437,790) (2,419,608,633) (40,365,482,304) (14,982,641,761) 414,880,704,702 399,898,062,941 449,523,460,470 Khóa luận tốt nghiệp hạn nhận - Tiền chi trả nợ gốc vay Lưu chuyển tiền từ hoạt động Tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh (415,143,968,544) (415,143,968,544) (378,010,490,366) (14,982,641,761) (263,263,842) (15,245,905,603) 71,512,970,104 (21,272,082,416) (264,155,784) (21,536,238,200) 13,869,181,286 22,280,636,431 - 22,280,636,431 8,152,792,357 - 264,155,784 264,155,784 258,662,788 1,008,554,015 - 1,008,554,015 22,280,636,431 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC C – HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: 090 /2014/ HĐ.KTTC-GAFC.HCM TPHCM, ngày 15 tháng 12 năm 2014 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN (V/v: Về việc cung cấp dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài năm 2014 cho Công ty TNHH Công Nghiệp T.A Việt Nam)  Căn Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn vào Luật thương mại số 36/2005/QH11 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 14/06/2015;  Căn vào Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 29/03/2011;  Căn Nghị định 17/2012/NĐ – CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Kiểm toán độc lập;  Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán;  Căn yêu cầu Công ty TNHH Công Nghiệp T.A Việt Nam khả đáp ứng Công ty Kiểm toán Tư vấn Tài Toàn Cầu Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP T.A VIỆT NAM (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện : Nam Pyong Uk Chức vụ : Tổng Giám đốc Địa : KCN Nhơn Trạch I, Nhơn Trạch, Đồng Nai Điện thoại : (061) 3560459, 3560458, 3560460 Fax : (061) 3560461 Email : t_avietnam@vnn.vn BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU (Dưới gọi tắt Bên B) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Người đại diện : Nguyễn Duy Vũ Chức vụ Địa : Giám đốc : Phòng 14B05 – Tầng 14, Tòa nhà Indochina park tower, số Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM Điện thoại : 0862998263/264 – Fax: 0862998267 Email : info@globalauditing.com Mã số thuế : 0309979969 Tài khoản số : 10201.000054161.7 Tại Ngân hàng : Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam TPHCM Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau đây: ĐIỀU I : NỘI DUNG DỊCH VỤ Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài củDa Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2014 Dịch vụ kiểm toán thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán Báo cáo tài bên A Các Báo cáo tài kiểm toán bào gồm: Bảng Cân đối kế toán ngày kết thúc kỳ báo cáo, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sỡ hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh Báo cáo tài cho kỳ kế toán kết thúc ngày ĐIỀU II : LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận) Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài không chứa đựng sai sót trọng yếu Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Công việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá sách kế toán áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm toán hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, khả kiểm toán viên công ty kiểm toán việc phát hết sai sót ĐIỀU III: TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÁC BÊN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh 3.1 Trách nhiệm bên A : Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban giám đốc Ban quản trị Bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm : (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng ; (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài không sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn ; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B : (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban giám đốc nhận thấy có liên quan đến trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác (ii) Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm toán; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm toán Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm toán vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định rằngảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót không điều chỉnh bên B phát tổng hợp trình kiểm toán cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuân tiện cho nhân viên bên B trình làm việc văn phòng bên A Thanh toán đầy đủ phí dịch vụ kiểm toán phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định điều hợp đồng 3.2 Trách nhiệm Bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu hay không Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thông tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế toán sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm toán Bên B thực công việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B không quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau hoàn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài 2014 công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam; - Thư quản lý (nếu có) đươc lập thành 04 đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A; - Báo cáo kiểm toán phát hành thành 10 công ty TNHH T.A Việt Nam giữ tiếng Việt, Tiếng Anh , công ty kiểm toán giữ Trong trường hợp bên A dự định phát hành Báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hàng tài liệu có thông tin báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu có đồng ý bên B văn ĐIỀU V : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN - Tổng số phí dịch vụ là: 33.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Ba mươi ba triệu đồng); - Phương thức toán Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng ký hợp đồng 50% giá trị hợp đồng lại bên A toán cho bên B nhận báo cáo kiểm toán thức Phí dịch vụ toán đồng tiền Việt Nam hình thức chuyển khoản Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU VI: CAM KẾT THỰC HIỆN VÀ THỜI GIAN HOÀN THÀNH Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU VII: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 Tiếng Việt, bên A giữ 02 bên B giữ 02 có hiệu lực có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hai bên trí huỷ bỏ hợp đồng Đại diện Bên A Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP T.A CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ VIỆT NAM TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU Tổng Giám đốc Giám đốc Nam Pyong Uk Nguyễn Duy Vũ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh [...]... gồm 3 phần: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục Tiền trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh... XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 48 3.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu 48 3.1.1 Ưu điểm 48 3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại 48 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục. .. quan trọng của khoản mục tiền trên BCTC nên đã chọn đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu 2 Mục đích nghiên cứu Nhằm hiểu rõ hơn quy trình kiểm toán thực tế, mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền, các KSNB đối với khoản mục, các thủ tục thường áp dụng trong kiểm toán, và thủ thuật phát hiện những sai sót, gian lận cũng như... Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu 2.2.1 Lập kế hoạch 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng Năm 2014 công ty TNHH Công nghiệp T.A VN yêu cầu dịch vụ kiểm toán từ công ty kiểm toán GAFC Do công ty đã thực hiện kiểm toán đối với khách hàng này một lần vào năm 2013 cho nên bên cạnh những kinh nghiệm có từ kiểm toán lần... của tiền là gọn nhẹ, dễ vận chuyển, biển thủ, gian lận nên khoản mục này có rủi ro tiềm tàng rất cao Vì thế trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, tiền được coi là khoản mục trọng yếu Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn cầu, được sự giúp đỡ của các anh chị kiểm toán viên trong công ty, cùng với sự nỗ lực của bản thân, em đã nhận thấy tầm quan trọng của khoản mục tiền. .. kiểm toán 12 1.3.3.3 Lập báo cáo kiểm toán 12 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 13 2.1 Giới thiệu khái quát về đơn vị .13 2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 13 2.1.1.1 Lịch sử hình thành .13 2.1.1.2 Quá trình phát triển 13 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại. .. info@globalauditing.com 2.1.1.2 Quá trình phát triển Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu là một đơn vị kiểm toán độc lập trong lĩnh vực kiểm toán, với một đội ngũ chuyên viên có trình độ cao và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tài chính kế toán, quản lý doanh nghiệp Chất lượng phục vụ mang tính chuyên nghiệp Mặc dù chỉ mới thành lập trong thời gian ngắn nhưng công ty đã từng bước tạo chỗ... viên kiểm toán thích hợp để thực hiện cuộc kiểm toán  Hợp đồng kiểm toán: Khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề nêu trên, công ty kiểm toán và công ty khách hàng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán Lập và thảo luận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý cho việc thực hiện, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và thu phí kiểm toán Sau khi đã thỏa thuận các điều khoản. .. trên các quy định vì mục tiêu chung của toàn công ty 2.1.3 Giới thiệu phòng kiểm toán 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán tại công ty Trưởng phòng kiểm toán Kiểm toán viên Nhân viên hành chính Trợ lý kiểm toán (Nguồn: Phòng kiểm toán công ty kiểm toán GAFC) 2.1.3.2 Chức năng từng bộ phận - Trưởng phòng kiểm toán: điều hành phòng kiểm toán, hoạch định chiến lược, kế hoạch tìm... giảng dạy ở trường - Thực tế quy trình kiểm toán tại đơn vị thực tập - Học hỏi kinh nghiệm từ những anh,chị kiểm toán viên 4 Đối tư ng, phạm vi nghiên cứu 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC, tìm hiểu các bước lập kế hoạch, chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán và lập BCKT 5 Kết cầu đề tài Bài Khóa luận tốt nghiệp ... trọng khoản mục tiền BCTC nên chọn đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Toàn Cầu Mục đích nghiên cứu Nhằm hiểu rõ quy trình kiểm toán thực... kiểm toán khoản mục Tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Toàn Cầu Chương 3: Nhận xét kiến nghị quy trình kiểm. .. sơ kiểm toán 47 2.2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán 47 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN