Luận văn thạc sĩ kế toán trách nhiệm tại tập đoàn hoàng anh gia lai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ THU LOAN KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐOÀN HOÀNG ANH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng, năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ THU LOAN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐỒN HỒNG ANH GIA LAI Chuyên ngành : Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Đà Nẵng, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công bố khác Tác giả luận văn Đỗ Thị Thu Loan MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Ý nghĩa khoa học thưc tiễn đề tài Câu hỏi nghiên cứu Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ VAI TRỊ KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM 1.2 PHÂN CẤP QUẢN LÝ TÀI CHÍNH – CƠ SỞ HÌNH THÀNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa phân cấp quản lý tài 1.2.2 Các nguyên tắc phân cấp quản lý tài doanh nghiệp 11 1.2.3 Những tác động phân cấp quản lý tài đến kế tốn trách nhiệm .12 1.2.4 Vấn đề hài hoà mục tiêu phân cấp quản lý 14 1.3 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM: 15 1.3.1 Sự hình thành trung tâm trách nhiệm 15 1.3.2 Khái niệm trung tâm trách nhiệm 17 1.3.3 Phân loại trung tâm trách nhiệm 18 1.4 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM .19 1.4.1 Đánh giá thành trung tâm chi phí 19 1.4.2 Đánh giá thành trung tâm doanh thu .20 1.4.3 Đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 21 1.4.4 Đánh giá thành trung tâm đầu tư .21 1.4.5 Yếu tố động lực thúc đẩy hoạt động trung tâm trách nhiệm hướng tới mục tiêu doanh nghiệp .22 1.5 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM .24 1.5.1 Khái niệm hệ thống báo cáo trách nhiệm .24 1.5.2 Tổ chức hệ thống báo cáo .26 1.5.3 Qui trình hệ thống báo cáo .27 1.5.4 Cơng tác lập báo cáo dự tốn 27 1.5.5 Công tác lập báo cáo thực .30 1.5.6 Công tác lập báo cáo đánh giá .31 1.6 Ý NGHĨA CỦA VIỆC TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐOÀN HOÀNG ANH GIA LAI 38 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TẬP ĐOÀN HOÀNG ANH GIA LAI 38 2.1.1.Quá trình hình thành, phát triển .38 2.1.2 Những kiện quan trọng 39 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 40 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý Tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai 40 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Tập đồn 46 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐỒN HỒNG ANH GIA LAI 47 2.2.1.Đặc điểm phân cấp quản lý công ty 47 2.2.2 Phân cấp công tác lập kế hoạch giao kế hoạch 51 2.2.3 Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm quản lý Tập Đoàn .52 2.2.4.Thực tế báo cáo kế tốn trách nhiệm sử dụng Tập đồn 54 2.3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐOÀN HOÀNG ANH GIA LAI 69 2.3.1 Những mặt mạnh 69 2.3.2 Những mặt hạn chế .69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐỒN HỒNG ANH GIA LAI 71 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐOÀN .71 3.2 TỔ CHỨC XÂY DỰNG MƠ HÌNH PHÂN QUYỀN QUẢN LÝ CÁC TRUNG TÂM KẾ TOÁN TRÁCH NHIệM 72 3.2.1 Xây dựng mơ hình tổ chức trung tâm trách nhiệm .73 3.2.2.Xác định mục tiêu nhiệm vụ trung tâm trách nhiệm .74 3.2.3 Đánh giá trung tâm trách nhiệm 75 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TRONG ĐIỀU KIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM 97 3.3.1 Mơ hình dự tốn tổng thể tập đồn 97 3.3.2 Tổ chức công tác lập dự toán 99 3.4 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TẠI CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ103 3.4.1 Lập báo cáo kế hoạch chiphí sản xuất trung tâm chi phí 103 3.4.2 Lập báo cáo chi phí trung tâm trách nhiệm: 107 3.4.3 Lập báo cáo chi phí tổng hợp từ cấp lên cấp .107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế DNNY : Doanh nghiệp niêm yết KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KTQT : Kế tốn quản trị NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp NL : Nhiên liệu NCTT : Nhân công trực tiếp SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Hệ thống báo cáo trách nhiệm Trang 53 2.2 Trình tự hệ thống báo cáo nội Công ty 57 2.3 báo cáo kết kinh doanh năm 2011 tồn cơng ty 58 2.4 Báo cáo kết kinh doanh ngành năm 2011 58 2.5 Kết kinh doanh năm 2011 – Công ty Cổ phần gỗ 60 Hồng Anh Gia Lai 2.6 Báo cáo chi phí nhà máy thuộc cơng ty CP gỗ 61 Hồng Anh Gia Lai MÁY HÀM RỒNG + TRÀ BÁ 2.7 Bảng kê bán lẻ hàng hoá cửa hàng 2011 64 2.8 Báo cáo doanh thu bán hàng năm 2011 64 2.9 Báo cáo bán hàng cửa hàng, năm 2011 65 2.10 Báo cáo doanh thu bán hàng năm 2011 65 2.11 Kế hoạch tổng hợp 2011 68 3.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí phân xưởng 77 3.2 Lượng sản xuất 2011 78 3.3 Nguyên liệu gỗ 79 3.4 Vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ kiện trực tiếp 80 3.5 Kế hoạch tiền lương 80 3.6 Kế hoạch chi phí sản xuất chung 80 3.7 Chi phí quản lý 88 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 Một số tiêu thức phân bổ chi phí thường Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Định mức nguyên liệu 91 95 95 96 105 DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Số hiệu hình Tên hình Trang 1.1 Qui trình hệ thống báo cáo trách nhiệm 27 1.2 Mối quan hệ phận lập dự toán 30 1.3 Mối quan hệ chức quản trị q trình kế tốn 35 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua, hệ thống kế toán doanh nghiệp có thành tựu đáng kể cung cấp thông tin phục vụ cho hoạt động quản trị tài chính, đặc biệt phận kế tốn quản trị (KTQT) Vì lý khách quan kế tốn quản trị Việt Nam cịn mảng kế tốn mẻ chưa áp dụng phổ biến doanh nghiệp Việt Nam Hơn nữa, ngày với cạnh tranh doanh nghiệp ngày diễn cách gay gắt, “nước cờ” mà doanh nghiệp phải tính đến việc quản lý tiết kiệm chi phí ngày hiệu Chính điều khẳng định vai trị, vị trí kế tốn quản trị doanh nghiệp ngày nâng cao Mặt khác, yêu cầu thông tin phải gắn với chức nhà quản trị Đối với chức lập kế hoạch, KTQT phải cung cấp tiêu số lượng giá trị phù hợp Đối với chức kiểm tra, KTQT phải cung cấp thông tin theo mục tiêu quản lý đặt Đối với chức điều hành, KTQT cung cấp thông tin tiêu hoạt động Bên cạnh đó, kế tốn trách nhiệm nội dung kế toán quản trị Kế toán trách nhiệm mang lại nhiều lợi ích, giúp nhà quản lý cấp cao có nhiều thời gian để lập kế hoạch lâu dài, có điều kiện tốt cho việc đánh giá trách nhiệm cấp quản lý làm rõ nguyên nhân yếu phận nào, công đoạn Càng ngày, kế tốn trách nhiệm có vai trị vị trí quan trọng quản lý doanh nghiệp, chủ yếu tổng công ty với quy mô lớn, phạm vi hoạt động rộng, cấu tổ chức gắn liền với trách nhiệm nhiều đơn vị, cá nhân Hiện nay, Tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn loại hình doanh nghiệp 103 Cơng ty Dự tốn cần đưa tiêu hiệu đầu tư Công ty tỷ lệ hồn vốn đầu tư, chi phí sử dụng vốn, lợi nhuận cịn lại 3.4 HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TẠI CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ Thành trung tâm chi phí đánh giá thơng qua thơng tin hệ thống báo cáo chi phí trung tâm từ cấp lên cấp cung cấp Hệ thống báo cáo cung cấp thông tin để đánh giá chênh lệch chi phí thực tế kế hoạch Giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm gồm nội dung sau: - Xây dựng báo cáo kế hoạch chi phí sản xuất trung tâm - Lập báo cáo chi phí sản xuất phản ánh chi phí thực hiện, chi phí sản xuất kinh doanh kế hoạch, chênh lệch thực kế hoạch, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch - Lập báo cáo kế hoạch trách nhiệm tổng hợp từ trung tâm chi phí cấp lên cấp 3.4.1 Lập báo cáo kế hoạch chi phí sản xuất trung tâm chi phí Do đặc điểm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên cơng tác sản xuất đóng vai trị quan trọng hoạt động Cơng ty, việc lập kế hoạch sản xuất bên cạnh lập dự toán giá thành sản phẩm nội dung công tác kế hoạch Công ty Kế hoạch sản xuất giúp cho lãnh đạo định hướng hoạt động sản xuất đơn vị Thông tin kế hoạch giá thành để phòng kinh doanh xác định giá bán hợp đồng sản xuất hay gia cơng cho khách hàng Ngồi ra, kế hoạch giá thành sản phẩm sở để kiểm sốt chi phí phát sinh phân xưởng Do đặc thù sản phẩm dược địi hỏi qui trình sản xuất phải tuân theo tiêu chuẩn để đảm bảo chất lượng sản phẩm, nên công tác sản xuất, xây dựng định mức chi phí sản xuất giao cho đội ngũ nhân viên 104 phòng kế hoạch thực Từ kế hoạch doanh thu, hợp đồng ký số lượng sản phẩm tồn kho để tính số lượng sản phẩm cần sản xuất Kế hoạch sản xuất xây dựng chi tiết theo loại sản phẩm § Nội dung kế hoạch chi phí: Các kế hoạch chi phí bao gồm: - Kế hoạch sản lượng tiêu thụ: Do Công ty lập phân bổ cho đơn vị trực thuộc - Báo cáo kế hoạch chi phí sản xuất- giá thành : Do trung tâm chi phí cấp sở lập Trung tâm chi phí cấp cao tổng hợp thành báo cáo tổng quát § Thời gian lập kế hoạch: - Kế hoạch sản lượng tiêu thụ lập hàng năm, sau chí kế hoạch quý - Báo cáo kế hoạch chi phí sản xuất trung tâm trách nhiệm phân xưởng lập quý * Kế hoạch chi phí sản xuất giá thành Phòng kế hoạch xây dựng vào định mức nguyên vật liệu, , định mức lương cơng nhân sản xuất chi phí chung + Định mức nguyên vật liệu: đặc thù sản xuất theo lơ chu trình có sẵn, định mức ngun vật liệu sản xuất xây dựng đáp ứng tiêu chuẩn thay đổi qua kỳ Nguyên vật liệu chủ yếu để sản xuất sản phẩm dược đa dạng chủng loại Trên sở định mức lượng giá vật liệu, định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lập minh hoạ sau: 105 Bảng 3.12: Định mức nguyên liệu STT TÊN NGUYÊN LIỆU ĐVT M3 N/LIỆU TỶ LỆ M3 T/PHẨM Căm xe m3 2,2 0,454545 Dầu Kempass m3 m3 1 2,2 2,2 0,454545 0,454545 Acacia m3 2,2 0,454545 Jarrah m3 2,2 0,454545 Bạch đàn FSC m3 2,2 0,454545 Ván ghép TD m3 1,4 0,714286 + Định mức lương công nhân sản xuất: vào đơn giá lương kế hoạch phòng kế hoạch xây dựng trước cho kỳ Tùy thuộc vào tính phức tạp, điều kiện kỹ thuật cơng đoạn sản phẩm khác mà công đoạn có định mức cơng khác Đơn giá tiền lương cho công nhân sản xuất xác định cho công đoạn sản xuất tổ sản xuất phụ trách + Các chi phí sản xuất chung phụ tùng thay thế, tiền điện, tiền nước, điện thoại, công cụ dụng cụ… thường xác định vào mức sử dụng kỳ trước dự kiến biến động để dự tính chi phí cho kỳ Dựa vào tiến hành phân bổ cho sản phẩm theo sản lượng dự kiến sản xuất kỳ kế hoạch + Định mức giá thành sản phẩm: từ định mức chi phí sản xuất lập, kế tốn giá thành tính giá thành kế hoạch cho mặt hàng, tổng chi phí sản xuất năm tới, minh hoạ sau đây: 106 THÁNG m3 TP HTHÀNH Nguyên liệu GIÁ TRỊ Khấu hao Điện ĐM GIÁ TRỊ ĐM GIÁ TRỊ ĐM 08 416,212 836.723.776 2.010.330 140.244.236 336.954 161.283.074 387.502 09 528,539 984.927.369 1.863.491 153.529.431 290.479 156.333.951 295.785 10 572,335 1.118.907.463 1.954.989 155.582.920 271.839 136.706.197 238.857 11 383,340 888.548.743 2.317.912 118.413.244 308.899 91.593.765 238.936 12 TỔNG CỘNG BÌNH QUÂN 651,850 1.466.189.168 2.249.274 169.904.444 260.650 122.856.365 188.473 2.552,275 5.295.296.518 737.674.275 668.773.352 2.074.736 289.026 133.754.670 m3 TP THÁNG HTHÀNH 08 416,212 CP KHÁC GIÁ TRỊ LƯƠNG ĐM GIÁ TRỊ ĐM 101.633.146,90 244.185,96 1.323.788.903,00 3.180.563,39 09 528,539 85.227.495,05 161.251,16 1.606.626.877,24 3.039.751,92 10 572,335 71.897.338,15 125.621,18 1.748.017.785,64 3.054.188,98 11 383,340 51.955.702,69 135.534,23 1.416.250.381,40 3.694.501,09 12 TỔNG CỘNG BÌNH QUÂN 651,850 65.855.113,70 101.028,03 2.136.762.471,19 3.277.997,70 2.552,275 376.568.796,48 8.231.446.418,47 147.542,38 3.225.140,36 THÁNG m3 TP HTHÀNH CP quản lý M3 TP XK GIÁ TRỊ Lương quản lý ĐM GIÁ TRỊ ĐM 08 416,212 477,76 26.619.467,00 55.717,12 46.393.500,00 97.106,08 09 528,539 522,84 24.341.099,00 46.555,24 50.139.500,00 95.897,75 10 572,335 486,19 34.574.180,00 71.112,32 51.700.500,00 106.337,80 11 383,340 392,56 90.048.560,00 229.386,17 50.062.500,00 127.527,25 12 TỔNG CỘNG BÌNH QUÂN 651,850 663,68 43.635.713,00 65.748,05 49.372.500,00 74.391,95 2.552,275 2.543,04 219.219.019,00 247.668.500,00 934.364,85 43.843.803,80 49.533.700,00 107 Bảng 3.13: Các định mức chi phí sản xuất THÁNG 08 m3 TP HTHÀNH 416,212 Chi phí bán hàng GIÁ TRỊ 268.906.492 ĐM 562.847 CP tài GIÁ TRỊ CP T/C KHAC ĐM GIÁ TRỊ ĐM 294.784.273 617.012 09 528,539 408.243.042 780.813 285.275.103 10 572,335 557.533.739 1.146.738 290.755.705 11 383,340 453.784.888 1.155.954 290.755.705 12 651,850 687.658.440 1.036.128 290.755.705 TỔNG 2.552,275 2.376.126.601 1.452.326.491 CỘNG BÌNH 930.984 290.465.298 QUÂN - 545.623 21.063.835 40.287 598.028 64.717.239 133.111 740.660 51.145.427 130.286 438.096 106.225.849 160.056 243.152.350 48.630.470 3.4.2 Lập báo cáo chi phí trung tâm trách nhiệm: Hệ thống báo cáo chi phí nguồn thơng tin quan trọng để đánh giá thành hoạt động trung tâm chi phí trách nhiệm quản lý nhà quản trị phận Việc cung cấp thơng tin thực làm cho việc kiểm soát thực chặt chẽ có giám sát cấp qua thơng tin Các báo cáo chi phí lập q, chi phí kiểm sốt từ nhà quản lý cấp thấp lên cấp cao theo chế uỷ quyền: 3.4.3 Lập báo cáo chi phí tổng hợp từ cấp lên cấp Sau chi phí báo cáo từ cấp thấp lên cấp cao nên tổng hợp báo cáo để thuận tiện cho việc kiểm tra chênh lệch chi phí thực tế so với dự tốn Báo cáo nhà quản lý Công ty lập, dựa vào bảng báo cáo kế toán tổng hợp, nhà lãnh đạo cấp cao phát sai lệch dễ dàng chi phí tập hợp báo cáo theo trách nhiệm quản lý trung tâm trách nhiệm riêng biệt 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng kế tốn trách nhiệm tập đồn Hồng Anh Gia Lai tác giả nhận thấy bên cạnh nội dung cơng tác báo cáo kế tốn trách nhiệm mà đơn vị thực cịn tồn số vấn đề mà nhà quản lý phải quan tâm Trong chương này, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán trách nhiệm dựa tảng lý luận thực tế Các giải pháp tập trung vào vấn đề tổ chức xây dựng mơ hình phân quyền, xác định mục tiêu nhiệm vụ trung tâm, hoàn thiện báo cáo trung tâm Việc tổ chức thực hệ thống kế toán trách nhiệm Tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai nhằm xác định trung tâm trách nhiệm, xác định trách nhiệm báo cáo thành nhà quản trị phận, đồng thời thiết lập hệ thống báo cáo thành Hệ thống kế tốn trách nhiệm cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời cho nhà quản lý cấp trên, phục vụ cho việc định đắn ban giám đốc Công ty Các báo cáo trách nhiệm khơng đánh giá xác kết thực phận, mà thể trách nhiệm kiểm soát lực quản lý nhà quản trị phận Bên cạnh việc báo cáo thành quả, báo cáo trách nhiệm thể lý giải nhà quản trị phận nguyên nhân chênh lệch có số liệu thực tế dự tốn Từ nhà quản trị đưa định hợp lý, đắn 109 KẾT LUẬN KTQT coi công cụ quản lý hữu hiệu điều kiện kinh tế thị trường có cạnh tranh, tính linh hoạt, hữu ích kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ yêu cầu quản trị nội doanh nghiệp Với tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai, việc lập báo cáo kế toán trách nhiệm vấn đề kế tốn trách nhiệm cịn khá mẻ, chưa triển khai cách đồng khoa học, mức độ định đơn vị vận dụng số nội dung công tác lập dự tốn, lập báo cáo doanh thu, chi phí, chưa khai thác phát huy hết ưu loại công cụ quản lý khoa học Trên sở nghiên cứu lý luận, vận dụng vào điều kiện thực tế Tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai, luận văn nêu lên ứng dụng kế tốn trách nhiệm như: lập dự tốn chi phí, xác định trung tâm trách nhiệm, đánh giá trung tâm này…nhằm kịp thời xử lý cung cấp thông tin cho việc định nhà quản trị, hỗ trợ việc nâng cao hiệu hoạt động quản lý đơn vị 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.PTS Ngơ Thế Chi, (2006), Kế tốn quản trị tình hướng cho nhà quản lý, Nhà xuất Thống kê Hà Nội [2] PGS TS Phạm Văn Dược, (2006), Kế toán quản trị, NXB thống kê, TPHCM [3] PTS Phạm Văn Dược, (2006), Hướng dẫn tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB thống kê, TPHCM [4] Ray-H.Garrison, (1993), Kế toán quản trị, Trường Đại học kinh tế TPHCM, khoa kế toán, tài chính, ngân hàng, TPHCM [5] Nguyễn Hải Sản, (2001), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB thống kê, TPHCM [6] Tập thể tác giả Trường ĐH Kinh tế TP HCM, (2001), Kế tốn chi phí, NXB Thống kê, TPHCM [7] Trường ĐH Tài - kế tốn Hà Nội, (2005), Kế tốn quản trị, Nhà xuất Tài PHỤ LỤC Kế hoạch doanh thu 2011 - Bảng Tiêu thụ Hàng xuất Nội dung Cam Xe Số Container 60 Số M3TP/Container Dầu 190 Kempass 20 16.00 phẩm 3,040.00 960.00 2,150 2,064,000 1,550 4,712,000 80,104,000 Khối lượng thành phẩm M3TP Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Hàng trình Khối lượng thành phẩm M3TP cơng 617 14.00 8.00 12.39 1,280.00 1,970 2,521,600 2,040.00 1,177 2,401,080 7,640.00 1,615 12,338,680 209,757,560 42,867,200 40,818,360 4,500 29,000 130,500,000 Đại lý Nội Thất Cơng trình Cộng 320.00 2,000 640,000 10,880,000 35,088,000 Hàng Đại lý 255 Thông 16.00 16.00 Khối lượng thành M3TP Đơn giá (USD) Thành Tiền (USD) Thành tiền (VNĐ) Bach dan FSC 92 4,500 29,000 130,500,000 2,500 Đơn giá (VNĐ) 2,500 KHSX 2010 600 12 3% 7,333 4% 1,618 11,943,403 197,830,441 0% 3% 6% 2,971 25,680 76,295,280 51% 13% 71% 3,971 22,101 24,000 So sánh 3% -37% 9% 24,000.00 Thành tiền (VNĐ) 87,762,575 60,000,000 -32% 60,000,000 Cộng sản phẩm Xuất Khẩu Khối lượng thành M3TP Doanh thu(VNĐ) phẩm Cộng sản phẩm Nội Địa Khối lượng thành phẩm M3TP TỔNG CỘNG Khối lượng thành M3TP Thành tiền (VNĐ) 3,040.00 320.00 80,104,000 10,880,000 960.00 35,088,000 1,280.00 2,040.00 42,867,200 40,818,360 7,640 209,757,560 2,500 4,500 Doanh thu(VNĐ) 7,000 60,000,000 130,500,000 phẩm 3,040.00 960.00 35,088,000 80,104,000 320.00 10,880,000 190,500,000 2,500 1,280.00 42,867,200 2,040.00 40,818,360 4,500 130,500,000 60,000,000 14,275 14,640.00 400,257,560 361,888,296 3% 11% Kế hoạch sản xuất 2011 - Bảng Loại gỗ Cam Xe Tháng Nội dung Số lượng bán (M3TP) Dầu úc Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) Số lượng bán (M3TP) Kempass Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) Số lượng bán (M3TP) B.Đàn, Acacia FSC Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) Số lượng bán (M3TP) Thông Đại lý Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) Số lượng bán (M3TP) Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) Số lượng bán (M3TP) Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) 144.00 25 25 144 64.00 25 25 64 96.00 25 25 96 400.00 15 15 400 208.00 15 15 208 160.00 15 15 160 - 48.00 25 25 48 32.00 25 25 32 25 25 128 400.00 15 15 400 32.00 64.00 25 25 64 - - 25 25 32 196.00 20.00 70.00 - 10 128.00 - - 210.00 Tồn kho TP đầu kỳ Tồn kho TP cuối kỳ Lượng sản xuất (M3TP) Số lượng bán (M3TP) Hàng cơng trình - - 11 Tổng 2011 960 Năm 2010 960 960 3,040 960 1,340 0% 127% 3,040 320 1,340 560 127% -43% 320 1,280 560 1,990 -43% -36% 1,280 2,040 1,990 2,176 -36% -6% 2,040 4,500 2,176 3,730 21% 4,500 2,500 3,730 3,207 21% -22% 1,950 1,950 2,500 3,207 -22% 12 144.00 128.00 25 25 128 480.00 15 15 480 48.00 25 25 48 25 25 144 480.00 15 15 480 32.00 25 25 32 196.00 196.00 128.00 25 25 128 128.00 25 25 128 432.00 15 15 432 480.00 15 15 480 32.00 25 25 32 32.00 25 25 32 196.00 196.00 0 210 20 70 0 0 172.00 172.00 172.00 172.00 168.00 168.00 176.00 172 172 172 172 168 168 176 400 900 640 107 640 660 140 - 300 660 660 127 300 660 660 300 300 660 920 560 300 920 920 300 300 920 920 300 550.00 550.00 700.00 700.00 550 650 750 650 750 550 500 550 650 800 300 196 168.00 196 196 168.00 168.00 168 300 920 920 300 - 168 300 920 1,100 480 - 168 593 1,100 1,160 653 - 196 196 168.00 168.00 168 168 700 1,160 1,100 640 - 600 1,100 900 400 - So sánh 0% 0 -6% Kế hoạch nguyên liệu gỗ - Bảng Loại gỗ Cam Xe Dầu Úc Kemp ass Tháng Nội dung Khối lượng SP (M3TP) Định mức nguyên liệu xẻ /M3TP Số lượng nguyên liệu (M3) Đơn giá bình quân Chi phí nguyên liệu Khối lượng SP (M3TP) Định mức nguyên liệu xẻ /M3TP Số lượng nguyên liệu (M3) Đơn giá bình qn Chi phí ngun liệu Khối lượng SP (M3TP) Định mức nguyên liệu xẻ /M3TP 144.00 10 128.00 11 12 144.00 128.00 64.00 96.00 2.2 2.2 140.80 211.20 9,386 9,386 9,386 9,386 9,386 9,386 9,386 9,386 2,973,485 1,321,549 1,982,323 2,643,098 2,643,098 2,973,485 2,643,098 2,643,098 208.00 160.00 2.2 2.2 457.60 352.00 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 4,840,000 2,516,800 1,936,000 4,840,000 5,808,000 5,808,000 5,227,200 5,808,000 32.00 64.00 2.4 2.4 2.2 316.80 2.2 2.2 2.2 2.4 2.2 2,112.00 0% 9,386 9,278 1% 19,823,232 19,595,136 1% 1,340.00 127% 2.2 0% 2,948.00 127% 6,640 6,000 11% 36,784,000 17,688,000 108% 560.00 -43% 2.4 0% 3,040.00 2.2 2.2 6,688.00 32.00 32.00 2.4 0% 1,056.00 32.00 2.4 2.2 2.2 2,112.00 950.40 48.00 0% 480.00 1,056.00 1,056.00 32.00 2.2 432.00 2.2 2.4 S sánh 960.00 281.60 480.00 BQ 2010 960.00 281.60 480.00 2.2 2.2 316.80 880.00 48.00 128.00 281.60 400.00 880.00 2.4 2.2 281.60 400.00 2.2 128.00 Cộng 320.00 2.4 2.4 Bạch đàn, Acacia FSC Thông Hàng Đại lý Số lượng nguyên liệu (M3) Đơn giá bình qn Chi phí ngun liệu Khối lượng SP (M3TP) Định mức nguyên liệu xẻ /M3TP Số lượng nguyên liệu M3 Đơn giá bình qn Chi phí ngun liệu Khối lượng SP (M3TP) Định mức nguyên liệu xẻ /M3TP Số lượng nguyên liệu M3 Đơn giá bình quân Chi phí nguyên liệu Khối lượng SP (M3TP) Định mức 115.20 76.80 76.80 115.20 76.80 76.80 153.60 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 806,400 537,600 1,075,200 537,600 806,400 537,600 537,600 537,600 20.00 70.00 3.6 3.6 72.00 252.00 4,594 4,594 4,594 4,594 4,594 4,594 4,594 4,594 3,473,064 330,768 1,157,688 3,241,526 3,241,526 3,241,526 3,241,526 3,241,526 172.00 172.00 1.75 1.75 301.00 301.00 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 3,035 913,535 913,535 913,535 913,535 892,290 892,290 934,780 892,290 892,290 892,290 892,290 892,290 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 107.00 300.00 210.00 3.6 196.00 3.6 3.6 705.60 168.00 176.00 168.00 1.75 1.75 1.75 294.00 294.00 308.00 1.61 1.61 1.61 1.61 5,376,000 9,408,000 -43% 1,990.00 -36% 3.0 0% 5,970.00 -23% 4,594 3,025 52% 21,169,152 18,059,250 17% 2,176.00 -6% 1.8 0% 3,808.00 -6% 3,035 3,250 -7% 10,834,950 12,376,000 -12% 3,730.00 21% 1.61 0% 3.0 168.00 2,040.00 1.75 294.00 1.75 294.00 294.00 593.00 3,570.00 600.00 700.00 1.61 0% 4,608.00 1.75 300.00 7,000 705.60 1.75 294.00 3.6 168.00 294.00 1.61 3.6 168.00 1.75 7,000 1,280.00 705.60 1.75 301.00 400.00 168.00 -43% 196.00 705.60 168.00 1.75 301.00 3.6 1,344.00 768.00 196.00 705.60 172.00 1.75 1.61 196.00 196.00 756.00 172.00 76.80 4,500.00 1.61 Nội thất công trình nguyên liệu xẻ /M3TP Số lượng nguyên liệu M3 Đơn giá bình qn Chi phí ngun liệu Khối lượng SP (M3TP) 1.61 1.61 172.27 483.00 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 7,626 4,911,144 1,313,731 3,683,358 3,683,358 3,683,358 3,683,358 3,683,358 3,683,358 3,683,358 7,280,771 8,594,502 7,366,716 550.00 550.00 700.00 700.00 644.00 Định mức nguyên liệu xẻ /M3TP Số lượng nguyên liệu M3 Đơn giá bình quân Chi phí nguyên liệu TỔNG CỘNG M3 1,374.00 TP GỖ TINH TỔNG CỘNG M3 3,013.00 NL GỖ XẺ 17,917,628 TỔNG CỘNG CHI PHÍ NL BÌNH QN/M3 13,040 TP 1.61 483.00 483.00 483.00 483.00 483.00 1.61 954.73 483.00 1.61 966.00 1,127.00 6,005.30 21% 7,626 5,185 47% 55,250,370 31,137,481 77% 7,245.00 3,207.00 2,500.00 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.50 825.00 825.00 1,050.00 1,050.00 4,810.50 3,750.00 0 6,875 6,875 6,875 6,875 5,671,875 5,671,875 7,218,750 7,218,750 6,875 5,391.0 25,933,406 25,781,250 1,022.00 1,018.00 1,168.00 1,176.00 1,224.00 1,613.00 1,320.00 1,604.00 603.00 862.00 1,220.47 6,933,983 1,752.80 10,748,104 10,268,768 10,247,523 11,794,398 11,836,888 15,837,872 17,074,672 20,733,672 21,136,216 20,489,230 11,499 12,469 10,048 10,066 10,098 10,065 12,939 12,935 12,854 12,763 12,774 1,609.00 1,602.00 1,827.00 1,841.00 2,721.00 1,656.00 3,403.93 2,935.40 13,571.00 8% 30,404.00 -5% 175,018,954 140,528,040 25% 11,955 10,355 15% 14,640.00 3,380.00 3,435.40 28,741.00 Kế hoạch tiền lương – bảng Tháng Nội dung Khối lượng sản phẩm (M3TP) 10 11 12 Cộng 2011 BQ 2010 1,374.00 603.00 862.00 1,022.00 1,018.00 1,168.00 1,176.00 1,224.00 1,320.00 1,613.00 1,656.00 1,604.00 14,640 14,275.00 So sánh 3% 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,951 3,636 3,297 10% 5,429,046 2,382,616 3,405,995 4,038,198 4,022,393 4,615,084 4,646,694 4,836,355 5,215,677 6,373,399 6,543,304 6,337,838 57,846,600 47,064,675 23% 12 Bình Qn/M3TP Tổng chi phí tiền lương Kế hoạch chi phí sản xuất chung – bảng Tháng Nội dung 10 11 Tổng cộng Khối lượng sản phẩm (M3TP) Bình Quân/M3TP Khấu hao TSCĐ Tiền điện SX 1,374.00 603.00 862.00 1,022.00 1,018.00 1,168.00 1,176.00 1,224.00 1,320.00 1,613.00 1,656.00 2,062 2,671 2,345 2,227 2,229 2,146 2,143 2,121 2,082 1,992 1,981 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 654,491 824,400 361,800 517,200 613,200 610,800 700,800 705,600 734,400 792,000 967,800 993,600 962,400 Chi phí khác,CCDC, phân bổ Tổng CP SXChung 1,354,902 594,618 850,018 1,007,795 1,003,850 1,151,765 1,159,654 1,206,987 1,301,652 1,590,580 1,632,982 1,581,705 2,833,793 1,610,909 2,021,709 2,275,486 2,269,141 2,507,056 2,519,745 2,595,878 2,748,143 3,212,871 3,281,073 3,198,596 31,074,400 BQ 2010 So sánh 1,604.00 14,640.00 14,275.00 3% 1,994 2,123 1,573 35% 654,491 7,853,892 5,928,550 32% 8,784,000 5,458,657 61% 14,436,508 11,069,404 30% 22,456,611 38% Kế hoạch chi phí bán hàng, quản lý lãi vay – bảng Tháng Nội dung Khối lượng sản phẩm (M3TP) Tổng Chi phí bán hàng BQ/M3 TP Tổng chi phí QL BQ/M3 TP Tổng chi phí tài BQ/M3 TP Tổng BQ/M3 TP 10 11 12 Tổng cộng BQ 2010 1,374.00 603.00 862.00 1,022.00 1,018.00 1,168.00 1,176.00 1,224.00 1,320.00 1,613.00 1,656.00 1,604.00 14,640.00 14,275.00 So sánh 3% 1,566,122 687,315 982,530 1,164,903 1,160,343 1,331,317 1,340,436 1,395,148 1,504,571 1,838,540 1,828,282 16,687,060 19,276,688 -13% 1,140 1,140 1,140 1,140 1,140 1,140 1,140 1,140 1,140 1,140 1,887,55 1,140 1,140 1,140 1,490 -24% 749,845 546 749,845 1,244 749,845 870 749,845 734 749,845 737 749,845 642 749,845 638 749,845 613 749,845 568 749,845 465 749,845 453 749,845 467 8,998,140 615 8,091,318 337 11% 82% 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 20,344,500 21,723,239 -6% 1,234 2,812 1,967 1,659 1,665 1,452 1,442 1,385 1,284 1,051 1,695,37 1,024 1,057 1,390 1,611 -14% 2,919 5,195 3,977 3,532 3,542 3,233 3,219 3,138 2,992 2,656 2,616 2,664 3,144 3,438 -9% Kế hoạch kế hoạt động kinh doanh 2011 – bảng Tháng Nội dung Doanh thu Giá vốn hàng bán CP BH QLDN CP tài LN trước thuế 10 11 12 Cộng 2011 BQ 2010 So sánh 37,583,952 46,121,752 47,375,152 45,739,952 400,257,560 361,888,296 11% 27,443,711 29,539,440 35,819,964 36,607,236 35,494,997 313,859,554 262,104,296 20% 2,090,281 2,144,993 2,254,416 2,588,385 2,637,398 2,578,127 25,685,200 27,368,006 -6% 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 20,344,500 21,723,239 -6% 2,185,780 2,222,666 3,647,874 4,094,721 6,018,028 6,435,143 5,971,453 40,368,306 50,692,755 -20% 39,509,648 16,122,348 24,386,648 25,341,548 25,261,512 28,861,512 29,021,584 34,931,952 30,865,543 12,983,623 19,115,064 20,067,276 20,010,243 22,899,195 23,013,262 2,315,967 1,437,160 1,732,375 1,914,748 1,910,188 2,081,162 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 1,695,375 4,632,763 6,190 1,843,834 1,664,149 1,645,706 ... Báo cáo kết kinh doanh ngành năm 2011 58 2.5 Kết kinh doanh năm 2011 – Công ty Cổ phần gỗ 60 Hoàng Anh Gia Lai 2.6 Báo cáo chi phí nhà máy thuộc cơng ty CP gỗ 61 Hoàng Anh Gia Lai MÁY HÀM RỒNG... Hoàng Anh Gia Lai Group phát triển lớn mạnh không ngừng Nếu số công nhân viên thành lập nhà máy khoảng 200 người đến nhân Hoàng Anh Gia Lai 7000 người Nếu doanh thu năm 200 tỷ năm 2005 doanh thu... doanh 40 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý Tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai 40 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Tập đoàn 46 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI TẬP ĐỒN HỒNG ANH GIA LAI