Phân tích chi phí kinh doanh nhằm đưa ra các biện pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh tại chi nhánh giao dịch công ty liên doanh FnB.docx

Phân tích chi phí kinh doanh nhằm đưa ra các biện pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh tại chi nhánh giao dịch công ty liên doanh FnB

LờI NóI ĐầU

Khi bớc sang nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của nhà n-ớc, quản lý kinh tế nói chung và quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng với sự tồn tại và điều tiết của các quy luật kinh tế khách quan nh: quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, giá cả, vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin đòi hỏi phải cung cấp những thông tin một cách kịp thời, chính xác và toàn diện về tình hình thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật t và tiền vốn trong quá trình hoạt động kinh doanh, làm cơ sở đề ra các chủ trơng, chính sách và giải pháp quản lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế.

Để đạt đuợc mục đích trên, đòi hỏi chủ doanh nghiệp và các cán bộ quản lý doanh nghiệp cần phải nhận thức và áp dụng các phơng pháp quản lý hữu hiệu trong đó có phân tích hoạt động kinh tế Từ đó trực tiếp tiến hành phân tích các hoạt động kinh doanh nói chung và phân tích tình hình thực hiện chi phí kinh doanh nói riêng.

Phân tích tình hình chi phí kinh doanh nhằm mục đích nhận thức và đánh giá chính xác, toàn diện và khách quan tình hình quản lý và sử dụng chi phí, qua đó thấy đợc tác động ảnh hởng của nó đến kết quả kinh doanh Qua phân tích có thể thấy đợc tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại đơn vị có hợp lý hay không? có phù hợp với nhu cầu kinh doanh, với những nguyên tắc quản lý kinh tế tài chính và mang lại hiệu quả kinh tế hay không? Đồng thời, tìm ra những mặt tồn tại bất hợp lý trong quản lý và sử dụng chi phí Từ đó, đề xuất những chính sách, giải pháp khắc phục nhằm quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tốt hơn.

Nhân thức đợc vai trò , tầm quan trọng của việc tiết kiệm chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh đối với sự tồn tại và phát triển của doanh ghiệp, cùng với những thực tế nghiên cứu tìm hiểu đợc qua thời gian

thực tập chi nhánh công ty liên doanh FnB em đã chọn đề tài: Phân tích chi“Phân tích chi

phí kinh doanh nhằm đa ra các biện pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh tạichi nhánh giao dịch công ty liên doanh FnB ” làm chuyên đề tốt nghiệp cho

mình

Mục đích nghiên cứu: nhằm đánh giá phân tích về tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh trên cơ sở lý luận đã học và thực tiễn tại công ty liên doanh FnB Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh tại Công ty liên doanh FnB

Phạm vi nghiên cức: nghiên cứu, đánh giá thực trạng về phân tích tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại công liên doanh FnB

Nội dung đề tài bao gồm 3 phần:

Chơng I: Những vấn đề chung về chi phí kinh doanh và phân tích tình

hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh

Chơng II: Phân tích thực trạng tình hình quản lý và sử dụng chi phí

kinh doanh tại công liên doanh FnB

Chơng III: Các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh tại công

ty liên doanh FnB

Do thời gian thực tập tại công ty cha đợc nhiều nên em cha thể tìm hiểu đợc kỹ về mọi mặt hoạt động của công ty , mặt khác do khả năng kết hợp giữa lý luận và thực tiễn còn hạn chế nên bản chuyên đề này chắc chắn có những sai sót nhất định Em rất mong nhận đợc sự nhận xét của thầy giáo hớng dẫn cùng các cô chú , anh chị trong công ty để bản chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của thầy giáo hớng dẫn : PGS.TS Trần Thế Dũng và các cô chú , anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thành bản chuyên đề này

CHƯƠNG I

NHữNG VấN Đề CHUNG Về CHI PHí KINH DOANH Và PHÂN TíCH TìNH HìNH QUảN Lý Và Sử DụNG CHI

PHí KINH DOANH1 - Những vấn đề chung về chi phí kinh doanh

1.1- Khái niệm và phân loại chi phí kinh doanh

1.1.1 - Khái niệm :

Chi phí kinh doanh nói chung là toàn bô hao phí về lao động sống và lao động vật hoá đợc biểu hiện bằng tiền phát sinh trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp.

Đối với doanh nghiệp thơng mại thì chi phí kinh doanh thơng mại là những khoản chi bằng tiền hoặc tài sản mà doanh nghiệp bỏ ra để thực hiện hoạt động kinh doanh thơng mại Về bản chất, đó là những khoản tiêu hao về lao động sống và lao động vật hoá trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Các chi phí này phát sinh hàng ngày, hàng giờ đa dạng và rất phức tạp và tuỳ thuộc vào việc thực hiện các hành vi thơng mại khác nhau.

Đối với việc mua bán hàng hoá, đó là các chi phí phát sinh ở khâu vận chuyển, dự trữ, tiêu thụ, khâu quản lý doanh nghiệp.

Đối với việc cung ứng dịch vụ thơng mại và hoạt động xúc tiến thơng mại nh: đại diện môi giới, uỷ thác, đại lý, khuyến mại… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin đó là các chi phí về vật chất tiền vốn, sức lao động để thực hiện các hành vi kể trên vì mục đích của DNTM trong một thời kỳ nhất định.

Đối với hoạt động tài chính là những khoản chi phí phải trả lãi suất cho các khoản nợ, chi phí chuyển tiền trả cho nhà cung cấp dịch mua ngoài v.v… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

Ngoài ra còn các chi phí nh: các khoản thuế phải nộp cho nhà nớc theo quy định của luật pháp nh thuế nhà đất, thuế nhập khẩu, thuế GTGT,vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

1.1.2 Phân loại chi phí :

Chi phí kinh doanh bao gồm nhiều loại có nội dung công dụng và tính chất khác nhau Vì vậy, để thuận tiện cho việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh nhằm đa ra các giải pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh, đồng thời để thuận tiện cho công tác hạch toán cần tiến hành phân loại chi phí.

Chi phí kinh doanh thơng mại đợc phân theo những tiêu thức khác nhau.

* Theo bản chất kinh tế chi phí kinh doanh thơng mại đợc phân thành hai loại:

- Chi phí bổ sung là những khoản chi nhằm tiếp tục và hoàn chỉnh quá

trình sản xuất hàng hoá trong khâu lu thông.

- Chi phí thuần tuý là những khoản chi nhằm mục đích chuyển hoá hình

thái giá trị của hàng hoá.

* Căn cứ vào mức độ tham gia và các hoạt động kinh doanh, chi phí kinh

doanh đợc phân thành hai loại:

- Chi phí trực tiếp nh: các chi phí mua, bán hàng hoá.

- Chi phí gián tiếp là những khoản chi phí phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh nh chi phí quản lý doanh nghiệp.

* Căn cứ vào tính chất biến đổi, chi phí kinh doanh đợc phân thành hai loại:

Chi phí khả biến hay biến phí: là những khoản chi phí biến đổi phụ

thuộc vào khối lợng hàng hoá mua vào bán ra trong kỳ Chi phí này bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá, bảo quản hàng hoá, đóng gói bao bì vv

Đặc điểm của chi phí này là khi khối l

… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin ợng sản phẩm hàng hoá mua vào, bán ra thay đổi thì biến phí thay đổi theo chiều hớng tỷ lệ thuận Nhng biến phí cho một đơn vị doanh thu thì không đổi.

Chi phí bất biến hay định phí: là những khoản chi phí tơng đối ổn định,

không phụ thuộc vào khối lợng hàng hoá mua vào bán ra trong kỳ Chi phí này bao gồm: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhân viên quản lý vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin Đây là loại chi phí mà bất cứ một doanh nghiệp nào khi tham gia kinh doanh cũng phải thanh toán, phải trả không phụ thuộc vào khối lợng sản phẩm sản xuất kinh doanh nhiều hay ít, thậm chí đôi khi không hoạt động cũng phải trả Đặc điểm của chi phí này là khi khối lợng hàng hoá mua vào bán ra thay đổi thì định phí không đổi Nhng định phí cho một đơn vị daonh thu thay đổi theo chiều hớng tỷ lệ nghịch.

* Căn cứ vào chức năng hoạt động của doanh nghiệp thì chi phí kinh doanh

đ-ợc phân thành ba loại:

Chi phí mua hàng: gồm chi phí vận chuyển, chi phí dịch vụ thuê ngoài

nh thuê vận chuyển, thuê kho bãi vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

Chi phí bán hàng: là các khoản chi phí phát sinh trực tiếp tại bộ phận

bán hàng nh tiền lơng nhân viên bán hàng, bảo hiểm xã hội – bảo hiểm y tế của nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản phục vụ hoạt động bán hàng, chi phí đào tạo, bồi dỡng nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện thoại, điện nớc – dịch vụ khác, chi phí bằng tiền khác vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các khoản chi phí cho nhân

viên quản lý nh tiền lơng nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội – bảo hiểm y tế của nhân viên quản lý, chi phí đào tạo, bồi dỡng cán bộ quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ bộ phận quản lý, chi phí tiếp khách,

chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện thoại – điện nớc và các chi phí bằng tiền khác vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

* Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu hạch toán thì chi phí kinh doanh

đ-ợc phân thành các khoản mục: Chi phí nhân viên

Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí công cụ đồ dùng

Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí vận chuyển thuê ngoài Chi phí về điện nớc, điện thoại Chi phí lãi vay

Các chi phí bằng tiền khác

Phân loại chi phí kinh doanh của doanh nghiệp phù hợp với tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh và các mục tiêu quản lý kinh tế của doanh nghiệp sẽ giúp doanh nghiệp xác định đợc xu hớng hình thành kết cấu của chi phí kinh doanh thơng mại trong từng thời kỳ khác nhau, đồng thời làm cơ sở cho công tác kế hoạch hoá, kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Nhờ đó mà tìm ra đợc các giải pháp quản lý chi phí tốt, giảm chi phí kinh doanh, hạ thấp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp từ đó góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp.

1.2 - Vai trò của chi phí kinh doanh đối với quá trình hoạt động của doanh nghiệp

Chi phí gắn liền với quá trình hình thành và phát triển của bất cứ doanh nghiệp nào, nói cách khác doanh nghiệp nếu muốn kinh doanh thì không thể không bỏ ra chi phí để hoạt động.

Chi phí kinh doanh có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , chi phí kinh doanh ảnh hởng trực tiết đến lợi nhuận của doanh nghiệp Khi chi phí kinh doanh giảm sẽ hạ thấp đợc giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh, tăng khả năng tiêu thụ hàng hoá, từ đó góp phần tăng lợi nhuận và mở rộng quy mô kinh doanh của doanh ngiệp Ngợc lại, khi phí kinh doanh tăng không hợp lý sẽ làm giảm lợi nhuận thận chí còn có thể bị lỗ.

Đánh giá việc sử dung chi phí là một trong những công việc quan trọng giúp nhà quản lý một phần nào đó đanh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nếu quản lý và sử dụng chi phí tốt thì hiệu quả kinh doanh của

doanh nghiệp sẽ tốt hơn và ngợc lại, nếu quản lý chi phí không tốt hay lãng phí sẽ làm giảm hiệu quả kinh doanh.

Việc tính đúng, tính đủ những khoản chi phí bỏ ra sẽ giúp nhà quản trị doanh nghiệp sẽ hình dung đợc bức tranh thực về hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh gnhiệp Đây là một vấn đề không thể thiếu đợc để quyết định đầu vào, xử lý đầu ra.

Nói tóm lại, chi phí kinh doanh là một chỉ tiêu rất quan trọng và nó cần phải đợc quản lý và sử dụng một cách hợp lý nhất.

2 Mục đích, ý nghĩ của việc phân tích chi phí kinh doanh

Hoạt động kinh doanh thơng mại, dịch vụ là hoạt động kinh tế rất phức tạp và mang tính đặc thù Đông thời nó cũng chịu sự tác động và ảnh hởng của nhiều ngành, nhiều yếu tố thuộc môi trờng kinh doanh Để có thế tồn tại và phát triển, kinh doanh có lãi trong cơ chế thị trơng, đòi hỏi hỏi các nhà kinh doanh và quản lý thơng mại, dịch vụ phải tìm ra các giải pháp để ngày càng kinh doanh có lãi và một trong những giải pháp quan trọng là tiến hành phân tích hoạt động kinh tế.

Phân tích chi phí kinh doanh nhằm mục đích nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn , toàn diện và khách quan tình hình chi phí của doanh nghiệ, qua đó thấy đợc mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch mà công ty đa ra Đồng thời qua phân tích cũng nhằm mục đích thấy đợc những mâu thuẫn tồn tại và những nguyên nhân ảnh hởng khách quan cũng nh chủ quan trong chi phí để từ đó tìm ra đợc những chính sách, giải pháp thích hợp để thúc đẩy doanh nghiệp ngày càng pháp triển và tăng lợi nhuận

Qua phân tích ta có thể nắm đợc sự vận động và xu hớng phát triển mang tính quy luật của các hiện tợng sự vật Từ đó ta mới có thể đa ra những ý kiến đề xuất, những giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả kinh doanh Vì vậy, phân tích hoạt động kinh tế có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác quản lý kinh tế nói chung và quản lý doanh nghiệp nói riêng Một trong những nội dung phân tích quan trọng đó là việc phân tích chi phí kinh doanh.

Phân tích tình hình chi phí nhằm mục đích nhận thức và đánh giá chính xác, toàn diện và khách quan tình hình quản lý và sử dụng chi phí, qua đó thấy đợc tác động ảnh hởng của nó đến quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh Qua phân tích có thể thấy đợc tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh có hợp lý hay không: có phù hợp với nhu cầy kinh doanh, với những nguyên tắc quản lý kinh tế – tài chính và mang lại hiệu quả kinhtế hay không? Đồng thời tìm ra nhứng mặt tồn tại bất hợp lý trong quản lý và sử

dụng chi phí Từ đó, đề xuất những chính sách, biện pháp khắc phục nhằm quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tốt hơn.

Việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh hợp lý – đảm bảo tiết kiệm, không lãng phí – góp phần đảm bảo tốt việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, góp phần mở rộng quy mô, tăng tốc độ lu chuyển hàng hoá, tăng doanh thu và tăng lợi nhuận.Quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trong kinh doanh thơng mại vì nó ảnh hởng trực tiếp và quyết định đến tình hình và kết quả kinh doanh Nếu doanh nghiệp quản lý tốt chi phí sẽ có tác dụng thúc đẩy quá trình hoạt động kinh doanh , tăng doanh thu và hiệu quả kinh tế Ngợc lại, nếu doanh nghiệp không quản lý tốt chi phí thì sẽ hạn chế kết quả kinh doanh và hiệu quả kinh tế giảm

Phân tích chi phí kinh doanh sẽ cung cấp những thông tin một cách kịp thời, chính xác và toàn diện về tình hình chi phí của doanh nghiệp cho nhà quản lý và các đối tợng quan tâm biết đợc Từ đó nhà quản lý doanh nghiệp sẽ đề ra những chính sách , biện pháp hữu hiệu để góp phần sử dụng lợp lý chi phí kinh doanh đối với đơn vị mình

Doanh nghiệp đợc coi là quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tốt là doanh nghiệp có tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ tăng của chi phí hay tỉ suất chí phí kinh doanh giảm Khi đó, lợi nhuận tăng và ta cũng có thể nói doanh nghiệp đó đã tiết kiệm tơng đối về chi phí kinh doanh hay doanh nghiệp đã quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tốt

3 - Các phơng pháp phân tích và nguồn số liệu sử dụng để phân tích

3.1 Các phơng pháp phân tích

Các phơng pháp phân tích hoạt động kinh tế đợc dựa trên cơ sở của triết học duy vật biện chứng Tức là, ta phải xem xét các sự vật, hiện tợng đều ở trạng thái vận động phát triển và trong mối quan hệ với nhau một cách biện chứng.

Các phơng pháp phân tích hoạt động king tế đợc dựa trên cơ sở nghiên cứu vận dụng kiến thức của các môn khoa học chuyên ngành nh; kinh tế học, kinh tế thơng mại, tài chính tín dụng, thống kê, kế toán.

Việc phân tích hoạt động kinh doanh có thể sử dụng nhiều phơng pháp khác nhau nh:

+ Phơng pháp so sánh

+ Để xác định mức độ ảnh hởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích ta có thể sử dụng các phơng pháp nh:

- Phơng pháp thay thế liên hoàn

Riêng trong phân tích kinh doanh ta sử dụng phơng pháp so sánh, phơng pháp thay thế liên hoàn, phơng pháp tỉ suất, phơng pháp biểu mẫu.

 Phơng pháp so sánh

Là phơng pháp đợc sử dụng lâu đời và rộng rãi nhất trong phân tích là hoạt động kinh tế Đó là phơng pháp nghiên cứu dể nhận thức các sự vật hiện tợng thông qua quan hệ đối chiếu tuơng hỗ giữa sự vật hiện tợng này với sự vật hiện tợng khác.

Mục đích: là thấy đợc sự giống nhau, khác nhau giữa các sự vật hiện tợng, thấy đợc sự biến động và xu thế phát triển của các chỉ tiêu kinh tế.

Nội dung so sánh:

+ So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch hoặc định mức để thấy đợc mức độ hoàn thành và tỉ lệ% (số tơng đối) hoặc số chênh lệch tăng giảm (số tuyệt đối).

+ So sánh giữa số thực hiện kỳ này với kỳ tr ớc, các kỳ trớc hoặc cùng kỳ của các năm trớc nhằm mục đích thấy đợc mức độ biến động và xu thế phát triển của các chỉ tiêu kinh tế.

+ So sánh giữa đơn vị này với đơn vị khác, với đơn vị điển hình tiên tiến hoặc đơn vị có mức trung bình để qua đó thấy đợc mức độ và khả năng phấn đấu của đơn vị mình.

+ So sánh giữa bộ phận với tổng thể để thấy đợc vai trò và vị trí của bộ phận trong tổng thể đó (so sánh về tỉ trọng)

+ Ngoài ra, ngời ta có thể so sánh giũa một chỉ tiêu khác có mối quan hệ chặt chẽ va tác động qua lại với nhau để hình thành nên một chỉ tiêu mới Riêng trong phân tích chi phí kinh doanh thì nội dung so sánh chủ yếu bao gồm:

- So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch - So sánh giữa số thực kỳ này với kỳ trớc - So sánh giữa các đơn vị trực thuộc nhau

- So sánh giữa các bộ phận chi phí theo chức năng hoạt động với tổng chi phí kinh doanh, so sánh giã các khản mục chi phí theo các chức năng hoạt động.

- Ngoài ra còn so sánh giữa tổng chi phí kinh doanh và từng khoản mục chi phí theo chức năng hoạt đông với tổng doanh thu.

Trong đó, các chỉ tiêu ở kỳ kế hoạch, kỳ trớc, cùng kỳ các năm trơc … đòi hỏi phải cung cấp những thông tin gọi chung là trị số kỳ gốc, thời kỳ để chọn làm gốc só sánh gọi tắt là kỳ gốc, thời kỳ để chọn làm phân tích đợc gọi tắt là kỳ phân tích.

Để áp dụng phơng pháp này đòi hỏi các chỉ tiêu phải thoả mãn các điều kiện sau:

+ Phải thống nhất về nội dung phản ánh + Phải thống nhất về phơng pháp tính toán.

+ Số liêu thu thập đợc của các chỉ tieu kinh tế pải trong cùng một khoản thời gian.

+ Các chỉ tiêu kinh tế phải cùng một đơn vị đo lờng.

- So sánh tuyệt đối

Là kết quả so sánh (phép trừ) giữa số phân tích với số gốc Số tuyệt đối có thể tính bằng thớc đo hiện vật, giá trị, ngày công, giờ công Là cơ sở để tính các trị số khác.

Trong phân tích chi phí kinh doanh thì đây là cự so sánh giữa tổng chi phí kinh doanh, ừng khoản mục chi phí cụ thể của kỳ thực hiện với kỳ kế hoạc hoặc thực hiện kỳ trớc với thực hiện kỳ này, vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

Là kết quả so sánh (phép trừ) giữa số phân tích với số gốc đã đợc điều chỉnh theo hệ số của chỉ tiêu có liên quan mà chỉ tiêu này quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích.

Mức biến động tơng = Số phân - Số x Hệ số tính chuyển đối theo hệ số tính chuyển tích gốc (hệ số điều chỉnh)

+ Số tơng đối kết cấu (tỉ trọng)

Là số tơng đối biểu hiện mối quan hệ tỉ trọng giữa mức độ hoạt động chiếm trong mức độđạt đợc của tổng thể về một chỉ tiêu kinh tế nào đó Số này cho thấy vai trò, vị trí của bộ phận trong tổng thể.

i = 1… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin.n

Ti: là tỉ lệ phát triển liên hoang

y1: là chỉ số của chỉ tiêu kinh tế ở kỳ thứ i yi-1: là chỉ số của chỉ tiêu kinh tế ở kỳ thức (i-1)

Khi phân tích chi phí kinh doanh ta sử dụng chỉ tiêu này để xác định tỷ lệ phần trăm của từng khoản mục chi phí kinh doanh chiếm trong tổng chi phí kinh doanh tại đơn vị nghiên cứu.

Ba chỉ tiêu: tỉ lệ phát triển liên hoang, tỉ lệ phát triên định gốc, tỉ lệ phát triển bình quân đợc sử dụng để phân tích kinh tế nhằm đánh giá sự biến đông của chỉ tiêu kinh tế qua một thời kỳ (thờng là 5 năm) qua đó thấy đợc xu thế phát triển và quy luật của chỉ tiêu kinh tế.

Các chỉ tiêu tỉ lệ phát triển liên hoàn, tỉ lệ phát triện định gốc, tỷ lệ phát triển bình quân thờng không sử dụng trong phân tích chi phí kinh doanh.

 Các phơng pháp xác định mức độ ảnh hởng các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích

– Phơng pháp thay thế liên hoàn

Phơng pháp này đợc sử dụng để xác định mức độ ảnh hởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích (đối tợng phân tích) trong trờng hợp các nhân tố có mối liên hệ với nhau và với chỉ tiêu phân tích đợc tồn tại dới dạng tích số hoặc thơng số Sử dụng phơng pháp này cho phép tính toán đợc mức độ ảnh hởng của cá nhân tố bằn những số liệu cụ thể.

Trình tự áp dụng:

Bớc 1: Xác lập công thức nhằm xác định đối tợng phân tích và các nhân tố ảnh hởng, khi xây dựng công thức phải sắp xếp vị trí các nhân tố theo nguyên tắc lợng biến thì chất biến tức là phải sắp xếp các nhân tố số lợng đứng trớc, các nhân tố chất lợng đứng sau.

Bớc 2: Là bớc thay thế nhằm xác định ảnh hởng của tùng nhân tố Ơ b-ớc này ta căn cứ vào công thức đã đợc xác định rồi tiến hành thay thế từ trái sang phải Khi thay thế ta chỉ cho nhân tố đanh nghiên cứu biến động (từ ký gốc sang kỳ phân tích) cố định nhân tó đứng đó ở ký gốc và nhân tố đứng trớc nó ở kỳ phân tích Anh hơng của một nhân tố nào đó sẽ bằng giá trị lần thay trến của nhân tố đó trừ giá trị lần thay thế trớc.

Bớc 3: Tổng hợp ảnh hởng của các nhân tối đối chiếu với số chênh lệch chung của đối tợng phân tích.

F = Fdo x +  Fdo y + Fdo z = x1y1z1 - x0y0z0

Phơng pháp thay thế liên hoàn: lần tính toán sau kế thừa ngày kết quả lần tính toán trớc cho nên sẽ giảm đi đợc các phép tính và tổng ảnh hởng của các

nhân tố bao giờ cũng vừa đúng bằng số chênh lệch chung Và cũng chính vì vậy, nếu nh một bớc tính toán sai thì sẽ làm kết quả lần tính toán sau mà lại khó phát hiện.

Riêng trong phân tích chi phí kinh doanh thì ta có thể sử dụng phơng páp này để xác định mức độ anh rhởng của các nhân tố đến tổng quỹ lơng và chi phí lãi vay phải trả Phơng pháp xác định mức độ ảnh hởng giống nh trên.

Bớc 2: Khi tính ảnh hởng của một nhân tố nào đó thì ta lấy chênh lệch giữa kỳ gốc và kỳ phân tích của nhân tố đó rồi nhân với số liệu kỳ gốc của nhân tố đứng sau và số liệu kỳ phân tích của nhân tố đứng trớc.

Phơng pháp số chênh lệch đơn giản dễ tính toán và cho ngay kết quả và mỗi lần tính toán là một phép tính riêng biệt cho nên kết quả giữa các lần tính toán không phụ thợc lẫn nhau Tuy nhiên, phơng pháp này chỉ nên áp dụng trong trờng hợp công thức có dạng tích số, số nhân tố ảnh hởng có từ 2 đến 3, số liệu là số nguyên.

- Phơng pháp cân đối

Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tòn tại mối liên hệ cân đối nh: cân đối giữa vốn và nguồn vốn, giũa thu và chi, giũa nhu cầu và khả năng

thanh toán Phơng pháp cân đối đợc sử dụng trong phân tích hoạt động kinh tế nhằm đánh giá toàn diện trong phân tích kinh tế để từ đó phát hiện sự mất cân đói cần giải quyết những hiện tợng vi phạm chế độ và nhứng nguồn tiềm năng có thể khai thác.

Các mối quan hệ cân đối:

+ Cân đối tổng thể: là quan hệ cân đối của các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp do nhiều chỉ tiêu kinh tế cá thể hợp thành.

Vd: Tài sản = Nguồn vốn

+ Cân đối cá thể: là quan hệ cân đối giữa các chỉ tiêu kinh tế cá biệt, vd: Nợ phải thu = Nợ phải thu = Nợ phải thu n + Nợ phải thu

còn ở đầu kỳ tăng trong kỳ còn đến cuối kỳ giảm trong kỳ

Tồn kho + Mua vào = Tồn kho + Bán ra đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ trong kỳ

Từ những liên hệ mang tính chất cân đối một chỉ tiêu thay đổi sẽ dẫn đến sự thay đổi của một hoặc nhiều chỉ tiêu khác khi phân tích theo phơng pháp cân đối ta phải lập công thức cân đối và tính số chênh lêch để xác định mức độ ảnh hởng của các chỉ tiêu phân tích (ảnh huởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phan tích chính bằng chênh lệch giữa hai kỳ của nhân tố đó).

Khi phân tích chi phí kinh doanh ta không sử dụng phơng pháp này * Các phơng pháp khác

- Phơng pháp tỉ suất

Tỉ suất là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giữa một chỉ tiêu này với một chỉ tiêu khác có mối quan hệ chặt chẽ và tác động qua lại vơi nhau.

ý nghĩa : Nhìn chung các chỉ tiêu tỉ suất phản ánh hiệu quả kinh doanh, hiệu

quả sử dụng các yếu tố của quá trình kinh doanh.

Khi phân tích chi phí kinh doanh ta sử dụng chỉ tiêu này để xác định tỷ suất của từng khoản mục chi phí và tổng chi phí kinh doanh Công thức:

F’ = Fi x 100 F

Trong đó:

F’ : tỷ suất chi phí (%)

Fi : Chi phí kinh doanh loại I (theo từng khoản mục chi phí kinh doanh) F: Tổng chi phí kinh doanh

- Phơng pháp chỉ số:

Phơng pháp chỉ số đợc áp ddơngdeer tính toán phân tích sự biên độngtăng giảm và mối liên hệ tác động phụ thợc lẫn nhau của các chỉ tiêu kinh tế có một hoặc nhiều yếu tố khác nhau Chỉ tiêu chỉ số đựoc xác định bằng mối liên hệ so sánh của một chỉ tiêu kinh tế ở những thời điểm khác nhau, thờng là so sánh giữa kỳ báo cáo với kỳ gốc.

Phơng pháp chỉ số đợc sử dụng trong phân tích hoạt động kinh tế chủ yếu dựa vào cong thức chỉ số giá và chỉ số lợng hàng hoá để từ đó tính doanh thu ở kỳ phân tích theo giá kỳ gốc.

Ip = p1 /p0 = q1p1 /q1p1 = M1 / M1 (p0) Iq = q1 /q0 = q1p1 /q1p1

Phơng pháp chỉ số đợc sử dụng trong phân tích hoạt động kính kế kết hợp với phơng pháp thay thế liên hoàn để tính toán mức độ ảnh hởng của các nhân tố số lợng hàng bán và giá bán tới doanh thu.

- Phơng pháp biểu mẫu

Trong phân tích hoạt động kinh tế tất cả số liệu phân tích phải đ ợc thể hiện ở trên biểu mẫu hoặc sơ đồ để phản ánh một cách trực quan có hệ thống, tiện cho việc theo dõi, đối chiếu, kiểm tra.

Biểu mẫu phân tích đợc thiết kế theo các cột, các dòng tuỳ thuộc vào nội dung, mục đích phân tích nhng cần đảm bảo các yếu tó cơ bản sau:

+ STT, tên gọi của biểu.

+ Đơn vị tính (ghi trong biểu, trên dòng hoặc dột)

+ Nội dung: cột phản ánh các chỉ tiêu, các cột phản ánh các dữ liệu đã cho và các cột phản ánh số liệu tính toán từ các cột đã cho.

Khi phân tích chi phí kinh doanh ta thờng xuyên sử dụng phơng pháp này để phân tích.

3.2 Nguồn số liệu để phân tích

- Phân tích tình hình thực hiện chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp th-ơng mại căn cứ vào những tài liệu sau:

+ Căn cứ vào các chỉ tiêu kế hoạch và định mức chi phí.

+ Căn cứ vào các số liệu và tài liệu hạch toán chi phí kinh doanh bao gồm cả kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, các hoá đơn chứng từ, các bảng kê và sổ kế toán về chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Căn cứ vào các

+ Các chế độ chính sách và các tài liệu văn bản có liên quan đến tình hình chi phí nh: chế độ tiền lơng, hợp đồng lao động, hợp đồng vay vốn vv… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

4 Nội dung phân tích chi phí kinh doanh

4.1 Phân tích chung tình hình biến động của chi phí trong mối liên hệ với doanh thu

Để phân tích chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu kế toán đã sử dụng các chỉ tiêu sau :

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tổng chi phí kinh doanh bao gồm :

+ Chi phí mua hàng + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý + Chi phí tài chính

- Tỷ suất chi phí : Là chỉ tiêu tơng đối phản ánh tỷ lệ phần trăm của chi phí trên doanh thu bán hàng Tỷ suất chi phí nói lên trình độ tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh , chất lợng kinh doanh và sử dụng chi phí của công ty

Công thức :

F’ = F x 100 M

Trong đó :

F : Tổng chi phí kinh doanh

M : Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ F’ : Tỷ suất chi phí ( % )

- Mức độ tăng giảm của tỷ suất chi phí : phản ánh sự thay đổi tuyệt đối về tỷ suất chi phí giữa hai kỳ

- Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí : Là chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ %

giữa mức tăng giảm tỷ suất chi phí với tỷ suất chi phí kỳ gốc Chỉ tiêu này cho biết tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí của doanh nghiệp nhanh hay chậm và có ý nghĩa đặc biệt khi so sánh trong cùng một đơn vị giữa các thời kỳ khác nhau, bởi vì với cùng mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí nh nhau nhng đơn vị nào( hoặc thời kỳ nào ) có tốc độ giảm nhanh hơn thì đơn vị đó ( hoặc thời kỳ đó ) đợc đánh giá là tốt hơn trong quản lý và sử dụng chi phí

Công thức :

Tf’ = F’ x 100 F’0

- Mức độ tiết kiệm ( lãng phí ) chi phí : Chỉ tiêu này cho ta biết với mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí là F’ và với doanh thu đạt đợc ở kỳ phân tích là M1 thì doanh nghiệp đã tiết kiệm ( lãng phí) một khoản chi phí là bao nhiêu

Công thức :

U = F’ x M1 Trong đó :

U : Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí

M1 : Doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ phân tích

Khi tiến hành phân tích chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu công ty sử dụng phơng pháp biểu mẫu và phơng pháp so sánh Sau khi phân tích xong kế toán trởng đa ra những đánh giá và nhận xét về tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại công ty nói chung.

4.2 Phân tích chi phí theo các chức năng nhiệm vụ

Hoạt động kinh doanh thơng mại có ba chức năng cơ bản , bao gồm : chức năng mua hàng , chức năng bán hàng và chức năng quản lý Các khoản mục chi phí kinh doanh nh chi phí bán hàng , chi phí quản lý , chi phí mua hàng không đợc quản lý , hạch toán độc lập Vì trong quá trình hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý kế toán lại hạch toán lẫn cả chi phí mua hàng vào trong đó nh : chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hoá , chi phí cho tổ cẩu kế toán lại hạch toán vào chi phí bán hàng Điều này trên thực tế là không hợp lý

Phân tích theo từng chức năng nhiệm vụ thì chi phí kinh doanh đợc chia thành bốn loại :

 Chi phí mua hàng : Là những khoản chi phí bằng tiền hoặc tài sản gắn liền với quá trình mua vật t, hàng hoá Là những khoản chi phí từ khi giao dịch đến khi ký kết hợp đồng đã đợc thực hiện , vật t hàng hoá đã đợc nhập kho hoặc đã đợc chuyển đến các cửa hàng kinh doanh của công ty Khi vật t hàng hoá đợc vận chuyển đến các cửa hàng thì không tính trị giá mua của lô hàng đó Đây là chi phí chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng chi phí kinh doanh của doanh nghiệp

 Chi phí bán hàng : Là toàn bộ chi phí cần thiết liên quan đến quá trình tiêu thụ vật t , hàng hoá, dịch vụ trong kỳ Khoản chi phí này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí kinh doanh của công ty

 Chi phí quản lý : Là những khoản chi phí liên quan đến quản lý , bao gồm quản lý kinh doanh và quản lý hành chính Đây là những khoản chi phí gián tiếp , tơng đối ổn định không phụ thuộc vào khối lợng vật t hàng hoá mua vào bán ra

 Chi phí tài chính : Bao gồm chi phí lãi vay phải trả và lỗ do chênh lệch tỷ giá Những khoản chi phí này chủ yếu phục vụ cho hoạt động kinh doanh tại công ty nên có thể coi đây là chi phí kinh doanh

Mục đích của việc phân tích :

+ Đánh giá cơ cấu phân bổ chi phí kinh doanh tại công ty để thấy đ ợc sự phân bổ đó có hợp lý hay không ?

+ đánh giá tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh nói chung và của từng bộ phận nói riêng , qua đó thấy đợc chi phí nào quản lý và sử dụng chi phí tốt và cha tốt Trên cơ sở đó cán bộ quản lý của công ty có thể đề ra những giải pháp để tiết kiệm chi phí cũng nh xử lý kỷ luật các bộ phận chi lãng phí hoặc chi một cách bất hợp lý

Khi tiến hành phân tích ta có thể tiến hành theo các trình tự sau :

+ Để phân tích trớc hết ta cần tính tỷ trọng của từng chức năng trong tổng chi phí

Tỷ trọng ( % ) = Bộ phận x 100 Tổng thể

+ Tính tỷ suất chi phí của tổng chi phí nói chung và tỷ suất chi phí của từng bộ phận nói riêng , từng chức năng nói riêng Để xác định tỷ suất chi phí ta có thể áp dụng công thức sau :

F’ ( % ) = F x 100 M

+ Sử dụng phơng pháp so sánh để xác định sự tăng giảm về số tiền , tỷ lệ tăng giảm của các chỉ tiêu doanh thu và chi phí đồng thời xác định sự thay đổi về tỷ trọng và tỷ suất chi phí Công thức tính tỷ lệ tăng giảm :

F’ ( % ) = Chênh lệch số tiền x 100 Số gốc

+ Dựa vào bảng biểu phân tích rút ra nhận xét đánh giá : nếu tốc độ tăng của chi phí nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu , tỷ suất chi phí giảm thì đợc công ty đánh giá là quản lý và sử dụng chi phí tốt và ngợc lại Ngoài ra , ta có thể chỉ ra các khoản chi phí bất hợp lý

+ Đề xuất một số giải pháp để tiết kiệm chi phí

4.3 Phân tích chi phí kinh doanh theo các đơn vị trực thuộc

Mỗi một đơn vị trực thuộc của công ty đều phải thực hiện hạch toán kinh tế trong nội bộ và hoàn thành kế hoạch mà công ty giao cho Công ty muốn làm đợc điều này đòi hỏi phải xây dụng kế hoạch , hạch toán và phân tích chỉ tiêu chi phí kinh doanh theo từng đơn vị trực thuộc

Phân tích tình hình chi phí kinh doanh theo từng đơn vị trực thuộc là một việc cân thiết đối với bất cứ một doanh nghiệp thơng mại nào Vì nó giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp có những căn cứ tin cậy cho việc điều hành và quản lý quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn doanh nghiệp

Mục đích của việc phân tích : nhằm nhận thức và đánh giá đúng đắn tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của các đơn vị trực thuộc Qua phân tích doanh nghiệp sẽ thấy đợc đn vị nào quản lý tốt và cha tốt Từ đó đề ra những giải pháp quản lý thích hợp

Việc phân tích tình hình chi phí theo các đơn vị trực thuộc của công ty có thể căn cứ vào các số liệu thực hiện và số gốc, hạch toán chi tiết chi phí kinh doanh và doanh thu bán hàng theo từng đơn vị trực thuộc Cuối năm mỗi một đơn vị kinh doanh tại công ty đều phải tự lập quyết toán tại đơn vị mình trên cơ sở đó kế toán trởng có số liệu, thông tin chính xác về tình hình doanh thu và chi phí kinh doanh tại các đơn vị.

Công ty có thể tiến hành phân tích trên cơ sở báo cáo kết quả kinh doanh của các cửa hàng, các phòng kinh doanh, sổ kế toán tổng hợp, chi tiết các tài khoản mà trên phòng kế toán công ty ghi nhận.

Từ các chỉ tiêu doanh thu và chi phí, tính tỷ suất chi phí của toàn doanh nghiệp nói chung và của từng đơn vị trực thuộc nói riêng Sử dụng công thức xác định tỷ trọng và tỷ suất chi phí nh đã đợc đề cập ở trên, sau đó tính các

M1: Doanh thu kỳ nghiên cứu M0: doanh thu kỳ gốc

+ Tỉ lệ tăng giảm chi phí(TLf) TLf=(F1-F0)/F0 x 100 Trong đó:

F1: Tổng chi phí kinh doanh kỳ nghiên cứu F0 : Tổng chi phí kinh doanh kỳ gốc + Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí (F’ ) Công thức

F’=F1’- F’0 Trong đó:

F’1: Tỷ suất chi phí kinh doanh kỳ nghiên cứu F’0: Tỷ suất chi phí kinh doanh kỳ gốc

+ Tốc độ tăng giảm tỉ suất chi phí (Tf’)

Sau đó so sánh các chỉ tiêu này giữa các đơn vị với nhau.

Qua bảng biểu phân tích có thể đa ra đánh giá, nhận xét về tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại các cửa hàng, các phòng kinh doanh, nếu đơn vị nào có tỷ suất chi phí giảm, tốc độ tỷ suất chi phí giảm và tiết kiệm đợc nhiều chi phí nhất thì đơn vị đó sẽ đợc đánh giá là đơn vị quản lý chi phí tốt nhất và ngợc lại sẽ là sử dụng lãng phí chi phí.

4.3 Phân tích một số khoản chi phí chủ yếu

Một số yếu tố chi phí kinh doanh chủ yếu là những khoản chi phí thờng xuyên phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp và thờng chiếm tỷ trọng lớn, có tỉ suất chi phí cao và có nhiều nhân tố ảnh hởng đến việc quản lý và sử dụng nó.

Chi phí kinh doanh tại công ty liên doanh FnB bao gồm rất nhiều khoản mục nhng ta có thể khái quát một số yếu tố chi phí chủ yếu nh chi phí tiền l-ơng, chi phí trả lãi tiền vay… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

Đây là những khoản chi phí chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong tổng chi phí của công ty và nó ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của

công ty, những yếu tố chi phí này thờng có nhiều nhân tố ảnh hởng đến nó Chính vì vậy, việc quản lý và sử dụng hợp lý những yếu tố chi phí này sẽ làm cho việc quản lý và sử dụng tổng chi phí kinh doanh là tốt.

Để quản lý tốt các yếu tố chi phí này công ty cần tổ chức phân tích chi tiết từng yếu tố chi phí, từ đó thấy đợc sự biến dộng của yếu tố chi phí đó cũng nh những nhân tố ảnh hởng đến nó để kịp thời có những biện pháp quản lý đúng đắn, hiệu quả nhất.Chính vì vậy, khi tiến hành phân tích công ty cũng phải tiến hành phân tích trên hai khía cạnh chính đó là phân tích chung tình hình biến động của từng yếu tố chi phí và phân tích các nhân tố ảnh h ởng đến sự biến động đó của từng yếu tố chi phí.

Thứ nhất, khi phân tích chung thì tơng tự nh phân tích chung tình hình biến động của chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu Mục đích của phân tích là xem xét sự biến dộng của khoản mục chi phí đó trong mối liên hệ với doanh thu để thấy đợc sự biến động đó có hợp lý hay không?

Thứ hai, khi phân tích các nhân tố ảnh hởng:

+ Đối với các nhân tố định tính: phải trình bày bằng lời những nhân tố có thể tác động tới sự tăng giảm Đồng thời, phải đa ra những giải pháp nhằm khắc phục để tiết kiệm chi phí.

+ Đối với nhân tố định lợng: ta cần xác lập công thức rồi sau đó sử dụng những phơng pháp thích hợp để tính toán mức độ ảnh hởng của từng nhân tố Để hiểu rõ hơn ta đi vào phân tích chi tiết một số yếu tố chi phí sau: * Phân tích chi phí tiền lơng

Chi phí tiền lơng là toàn bộ số tiền mà công ty trả cho cán bộ coong nhân viên bao gồm: lơng chín, lơng phụ, các khoản phụ cấp và các khoản bảo hiểm của cán bộ công nhân viên trong danh sách lao động cả doanh nghiệp, bao gồm cả lao động theo hợp đồng ngắn hạn và dài hạn Việc trả lơng căn cứ vao doanh thu thu đợc trong kỳ kinh doanh.

Đối với bất kỳ một Công ty nào thì việc quản lý và sử dụng chi phí tiền lơng có ý nghĩa rất quan trọng, nó ảnh hởng trực tiếp đến việc thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh và hiệu quả kinh tế của công ty Sử dụng quỹ lơng hợp lý góp phần giúp ngời lao động tăng năng suất lao động, tăng doanh số bán ra tiết kiệm chi phí cho công ty Sử dụng quỹ lơng hợp lý là phải đảm bảo lợi ích của công ty cũng nh lợi ích của ngời lao động, tức là phải đảm bảo các điều kiện sau:

+ Tổng quỹ lơng có thể tăng lên nhng doanh thu cũng phải tăng và tỉ lệ tăng của doanh thu phải lớn hơn tỉ lệ tăng của quỹ lơng, khi đó, doanh nghiệp đạt đợc mức tiết kiệm.

+ Mức lơng bình quân tăng lên phải trên cơ sở tăng năng suất lao động, thêm vào đó tỉ lệ tăng năng suất lao động phải lơn hơn tỉ lệ tăng mức lơng bình quân.

Phân tích chi phí tiền lơng nhằm mục đích kiểm tra đánh giá tình hình quản lý và sử dụng quỹ lơng của công ty, qua đó thấy đợc sự tác động ảnh hởng của nó đến tình hình và kết quả kinh doanh, đồng thời tìm ra những tồn tại bất hợp lý trong việc quản lý và sử dụng quỹ lơng, để từ đó có những giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí tiền lơng.

Phân tích hình hình chi phí tiền lơng dựa vào các chỉ tiêu kế hoạch, định mức tiền lơng của công ty, các chế độ chính sách về tiền lơng của công ty bao gồm cả kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết… đòi hỏi phải cung cấp những thông tin

Phân tích chi phí tiền lơng bao gồm những nội dung cơ bản sau: số tiền và tỷ lệ của tổng quỹ lơng kỳ gốc, kỳ nghiên cứu và doanh thu của hai kỳ đó để kết luận xem doanh thu và tổng quỹ lơng tăng giảm có hợp lý hay không.

Để phân tích chung chi phí tiền lơng ta sử dụng các chỉ tiêu sau:

+ Tổng quỹ lơng là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ chi phí tiền lơng của công ty đợc sử dụng trong kỳ để thực hiện các nhiệm vụ kinh doanh bao gồm cả quỹ lơng cho lao động trực tiếp và lao động gián tiếp.

+ Tổng doanh thu

+ Tổng số lao động là số ngời lao động trực tiếp và lao động gián tiếp + Năng suất lao động bình quân ngời/ tháng: đợc xá định bằng công thức:

Năng suất LĐBQ = Tổng doanh thu ngời/ tháng Tổng số lao động x 12

+ Tiền lơng bình quân là chỉ tiêu phản ánh mức lơng bình quân mà ngời lao động nhận đợc trên một đơn vị thời gian, đợc xác định bằng công thức tổng số lao động x 12

Tiền lơng = Tổng quỹ l ơng bình quân(tháng) Tổng số lao động x 12

+ Tỉ suất chi phí tiền lơng: đợc xác định bằng công thức Tỷ suất chi phí tiền lơng: đợc xác định bằng công thức Tỷ suất CF (%)= Tổng quỹ lơng x100 Tiền lơng tổng doanh thu

+ Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí + Tốc độ tăng giảm tỉ suất chi phí + Mức tiết kiệm(lãng phí)

Công thức xác định mức độ tăng giảm tỉ suất chi phí, tốc độ tăng giảm tỉ suất chi phí, mức tiết kiệm(lãng phí) đã đợc đề cập ở trên.

Qua số liệu phân tích ở bảng biểu ta có thể đa ra những đánh giá, nhận xét chung về tình hình quản lý và sử dụng quỹ lơng: nếu tỷ lệ tăng của tổng quỹ lơng ( tỷ lệ tăng của tổng doanh thu, và tốc độ tăng của năng suất lao động) tốc độ tăng của mức lơng bình quân thì sẽ đợc đánh giá là tốt hay nói chung tình hình quản lý và sẻ dụng quỹ lơng của doanh nghiệp là tốt.

 Phân tích chi phí lãi vay phải trả

Trong chi phí tài chính thì chi phí trảlãi vay ngân hàng là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất Việc sử dụng khoản mục chi phí này có ảnh hởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy, cần phân tích tình hình chi phí trả lãi tiền vay để từ đó đề ra những chính sách, giải pháp quản lý thích hợp

Tại công ty liên doanh FnB trong quá trình kinh doanh của mùnh cần rất nhiều vốn lu động Nhng không phải lúc nào công ty cũng có vốn sẵn sàng cho hoạt động kinh doanh mà phải thờng xuyên vay của các ngan hàng và chịu một mức lãi suất nhất định Chi phí lãi vay chính là khoản tiền mà công ty phải trả cho các ngan hàng Khoản chi phí này thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn

Công ty đi vay vốn để kinh doanh nên vấn đề hiệu quả mang lại từ việc sử dụng vốn vay cần phải đợc các nhà quản lý của công ty quan tâm hơn Chính

vì vậy phân tích chi phí lãi vay là rất cần thiết nó góp phần mang lại hiệu quả tốt từ việc sử dụng đúng đắn , hợp lý nguồn vốn

Phân tích chi phí trả lãi vay nhằm kiểm tra đánh giá sự biến động của chi phí trả lãi vay trong kỳ qua đó thấy đợc sự tác động ảnh hởng của nó đến tình hình và kết quả kinh doanh Qua phân tích tìm ra các khoản vốn vay , chi phí lãi vay bất hợp lý nh: vay thừa so với nhu cầu , vay quá hạn hoặc bị chiếm dụng vốn vay Từ đó có biện pháp xử lý

Phân tích chi phí lãi vay cần phải phân tích trên cả hai vấn đề đó là: + Phân tích chung chi phí trả lãi tiền vay

+ Phân tích các nhân tố ảnh hởng đến chi phí lãi

Để phân tích đợc chi phí vay cần căn cứ vào hợp động , khế ớc vay , các sổ tổng hợp , sổ chi tiết về tình hình công nợ của công ty, các chính sách của nhà nớc về việc cho các công ty vay vốn nh chính sách về lãi suất … đòi hỏi phải cung cấp những thông tin.

- Phân tích chung tình hình chi phí trả lãi tiền vay

Để thấy đợc sự biến động của chi phí lãi vay trong sự biến động của doanh thu thực hiện đợc xem có hợp lý hay không thì công ty phải tiến hành phan tích chungchi phí lãi vay

Phân tích chung tình hình chi trả tiền lãi vay tại công ty phải đợc thực hiện trên cơ sở so sánh các chỉ tiêu tổng chi phí lãi vay , chi phí lãi vay theo từng khảon mục nh : vay ngắn hạn , dài hạn hay nợ khác và tỷ lệ chi phí lãi vay trên tổng số tiền vay để thấy đợc tình hình tăng giảm đồng thời phải so sánh cả sự biến động của tỷ suất chi phí lãi vay , mức độ và tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí lãi vay và mức chi phí lãi vay doanh nghiệp đã tiết kiệm đợc Từ đó có thể đề ra những biện pháp quản lý , sử dụng tiền vay tốt và giảm tới mức tháp nhát chi phí trả lãi tiền vay

- Phân tích các nhân tố ảnh hởng đến chi phí trả lãi tiền vay

Để có thể nhận thức đánh giá những nguyên nhân tăng giảm đối với từng khoản vay khác nhau ta cần phải phân tích các nhân tố ảnh hởng đến từng khoản vay đó Do trong quá trình kinh doanh công ty phải vay vốn của nhiều dối tợng , trong khi đó mỗi đối tợng lại quy định mức vay và mức lãi suất khác nhau Do vậy , để có thể xác định mức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến chi phí trả lãi tiền vay ta chỉ có thể phân tích , so sánh theo từng hợp đồng vay một

CHƯƠNG II

PHÂN TíCH THựC TRạNG TìNH HìNH QUảN LýVà Sử DụNG CHI PHí KINH DOANH TạI CÔNG TY FNB1- Giới thiệu chung về công ty

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên gọi: Chi nhánh giao dịch công ty liên doanh FnB tại Hà Nội Tên viết tắt: Chi nhánh công ty liên doanh FnB

TRụ Sở: Số 8/20 ĐạI LA, QUậN HAI Bà TRƯNG, Hà NộI Mã số thuế: 0304107403-001

Số tài khoản: 123100000277712 tại ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 042381, Sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 22 /10/1994

ĐIệN THOạI: 04 – 6282949 FAX: 04 - 6282948  Quá trình hình thành và phát triển công ty:

Trải qua hơn 10 năm hình thành và phát triển, với nhiều biến động của nền kinh tế, nhiều lúc công ty tởng nh không thể duy trì nổi nhng với sự cố gắng, quyết tâm của tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty, tới nay công ty liên doanh FnB ngày càng trở nên lớn mạnh và đang là một trong những công ty có uy tín trên thị trờng.

Để đạt đợc những kết quả trên, toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã không ngừng phấn đấu rèn luyện mình để nâng cao trình độ chuyên môn, tay nghề nhằm đáp ứng nhu cầu của công ty và của khách hàng Bên cạnh đó công ty cũng đã chú trọng đến việc đầu t mua sắm máy móc thiết bị, công nghệ hiện đại để nâng cao năng suất lao động, công tác quản lý, đảm bảo chất lợng sản phẩm, tạo môi trờng làm việc thoải mái để cán bộ công nhân viên phát huy năng lực của mình.

Nhìn chung hiện nay công ty có đội ngũ cán bộ quản lý, nghiệp vụ trẻ, có chuyên môn cao, năng động, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề đáp ứng đ-ợc yêu cầu sản xuất kinh doanh, sản xuất các sản phẩm có chất lợng cao, phù hợp, đáp ứng đợc các yêu cầu của khách hàng Các đơn vị trong công ty đều do cán bộ quản lý từ 28 tuổi đến 30 tuổi nắm giữ cơng vị chủ chốt, đây là chủ trơng lãnh đạo của công ty nhằm tạo điều kiện cho cán bộ trẻ tuổi có cơ hội phát huy năng lực, sở trờng của mình Với một mô hình tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, bố trí đúng ngời, đúng việc nên cán bộ công nhân viên trong công ty đều

yên tâm công tác đem tâm huyết của mình để phục vụ cho sự nghiệp phát triển của công ty

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

Công ty có chức năng sản xuất và kinh doanh mặt hàng bàn chải đánh răng và cốc giấy.

Công ty tự chủ sản xuất kinh doanh trong phạm vi pháp luật quy đinh, không ngừng nâng cao và mở rộng sản xuất kinh doanh, tự bù đắp chi phí, tự trang trải vốn, thực hiện nghĩa vụ đóng góp đầy đủ cho ngân sách nhà nớc Mở rộng liên kết kinh tế với các cơ sở kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế, mở rộng và hợp tác kinh tế với nớc ngoài.

Đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, vận chuyển kịp thời những mặt hàng chiến lợc đến những địa bàn trọng điểm Đáp ứng tốt nhất nhu cầu về hàng hoá cho khách hàng, cho các đại lý bán buôn, bán lẻ Bảo đảm và phát triển nguồn vốn của công ty giao cho Hệ thống quản lý chặt chẽ, hoạch định những chính sách phù hợp với công ty để công ty luôn giữ thế chủ động trong kinh doanh.

Thực hiện phân phối theo lao động và công bằng xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên, bồi dỡng nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật cho nhân viên.

Tổ chức tốt công tác bảo vệ công ty, bảo vệ sản xuất và giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an toàn trong công ty, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty

Khái quát mô hình tổ chức quản lý doanh nghiệp của công ty - Cơ chế quản lý của công ty:

Là một doanh nghiệp thơng mại, việc xây dựng cơ cấu tổ chức cho công ty là công việc rất quan trọng, nó là nền tảng để cho công ty phát triển, liên quan đến kết quả kinh doanh của công ty Vì vậy công ty rất chú trọng đến cơ cấu tổ chức sao cho hợp lý.

 Cơ cấu tổ chức hiện tại:

+ Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc Giám đốc công ty đứng đầu bộ máy lãnh đạo của công ty, đa ra các chiến lợc sản xuất kinh doanh và các quyết định cuối cùng.

+ Một phó giám đốc thờng trực phụ trách công tác tài chính, thanh tra bảo vệ nội bộ, kho bãi, chế độ bảo hộ lao động, phòng cháy chữa cháy

+ Một phó giám đốc công ty phụ trách mảng kinh doanh, là ngời đa ra các chiến lợc kinh doanh, nắm bắt thông tin về giá cả, cùng giám đốc đa ra những quyết định trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Phòng kế toán tài chính:

+ Tham mu, giúp giám đốc quản lý tài sản, tài chính, tiền tệ theo quy định + Thực hiện quyết toán tháng, quý, năm và các hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời Cập nhật sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính và hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Quản lý vật t nguyên phụ liệu phục vụ cho sản xuất, quản lý kho tàng, xuất, nhập và quyết toán vật t hàng hoá, điều độ kế hoạch sản xuất.

+ Đảm bảo đáp ứng các yêu càu về tài chính phục vụ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Phòng tổ chức- hành chính: