Thực trạng và vai trò luật thuế Giá trị gia tăng ở Việt nam

http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN A Lời nói đầu KI L OBO OKS CO M Việt Nam bớc tiến tới hội nhập kinh tế giới Để bắt kịp với tiến trình phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với điều kiện hoàn cảnh kinh tế giới Trong việc thực cải cách thuế vấn đề quan trọng, nhằm làm tăng sức cạnh tranh lĩnh vực thơng mại mậu dịch, nguồn vốn đầu t từ nớc Tiến tới Hiệp định thuế quan AFTA hội nhập WTO biến đổi cấu thuế nguồn thu ngân sách điều tránh khỏi Vì cần phải cải cách thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nhiều thiếu sót để đáp ứng đòi hỏi thời kỳ Từ đời thuế GTGT chiếm đợc vị trí quan trọng hệ thống thuế nớc Thuế GTGT loại thuế gián thu, ngời tiêu dùng ngời chịu thuế nhng ngời bán hàng ngời nộp thuế Vai trò điều tiết thu nhập đảm bảo công xã hội, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Luật thuế GTGT đợc Quốc hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Từ áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công mặt hạn chế Số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng lắp Tuy nhiên, sớm bộc lộ hạn chế: nhiều vấn đề cộm sách nh hai phơng pháp tính thuế tạo hai "sân chơi" không bình đẳng, lợi dụng chủ trơng hoàn thuế để làm hồ sơ giả rút ruột, moi tiền ngân sách Câu hỏi đặt phải làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam điều làm đau đầu nhà quản lý nhà lập pháp Trong khuôn khổ đề án môn học, em xin mạo muội bàn thuế GTGT với đôi điều sau: Chơng I: Đại cơng thuế thuế GTGT Chơng II: Thực trạng vai trò luật thuế GTGT Việt Nam Chơng III: Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đặng Ngọc Đức số giảng viên khác tận tình giúp đỡ để em hoàn thành đề án http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN B Nội dung Chơng I : Đại cơng thuế thuế giá trị gia tăng OBO OKS CO M 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp tổ chức kinh tế công dân cho nhà nớc Xuất phát từ định nghĩa ta thấy số tính chất quan trọng thuế - Thuế khoản đóng góp mang tính chất cỡng chế pháp lí cao - Thuế khoàn đóng góp mang tính không haòn trả trực tiếp cá nhân tổ chức nộp thuế - Trong nguồn thu ngân sách nhà nớc thuế chiếm tỉ trọng lớn Thuế sở quan trọng việc đảm bảo tồn máy nhà nớc giúp máy nhà nớc thực đợc sách đặt Phân loại thuế Theo tính chất điều tra điều tiết thuế ngời ta chia thành hai loại thuế trục thu thuế gián thu Theo phạm vi điều tiết thuế, ngời ta chia thành thuế chung thuế có lựa chọn Theo sở thuế ngời ta chia thành loại nh sau: Thuế thu nhập KI L Thuế tài sản: loại thuế đánh tren tài sản có giá trị Thuế kinh doanh: loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh Thuế tiêu dùng: loại thuế đánh vào hành hoá mà bạn tiêu dùng 1.2 Những khái niêm thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịnh vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông tới tiêu dùng http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN OBO OKS CO M Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc gọi VAT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh tổng số thuế thu đợc khâu số thuế tính giá bán cho ngời tiêu dùng Về chất ngời chịu thuế GTGT ngời tiêu dùng, ngời sản xuất, ngời sản xuất ngời tiêu dùng phụ mối quan hệ cung cầu loại hang hoá thị trờng 1.2.2 Thuế GTGT có khái niệm chung Đối tợng chịu thuế GTGT: Là hàng hoá, dich vụ theo quy định luật pháp phải chịu thuế thuế đợc tính dựa giá trị tiền hàng hoá, dịch vụ Đối tợng nộp thuế: Là đối tợng trực tiếp có quan hệ mặt nghĩa vụ quan thuế Là tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định luật thuế GTGT nớc Tuy nhiên ta hiểu đối tợng tiêu dùng cuối ngời phải chịu toàn số thuế tính GTGT từ khâu sản xuất đến tay ngời tiêu dùng Trong trinh luân chuyển thị trờng quan thuế phải tiến hành tinh toán thu thuế đầu hoàn thuế đầu vào cho khâu luân chuyển thị trờng Hàng hoá, dịch vụ đến tay ngời tiêu dùng bao hàm toàn thuế GTGT khâu trớc giá Căn phơng pháp tính thuế - Căn tính thuế: Căn tính thuế bao gồm giá tính thuế thuế suất KI L Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ giá cha có thuế hàng hoá dịch vụ Thuế suất áp dụng cho luật thuế GTGT đợc nghiên cứu cho phù hợp với đặc điểm kinh tế quốc gia Thuế suất thuế GTGT thông thờng gồm từ đến ba mức nhng giới xu hớng đơn giản hoá số lợng thuế suất thuế GTGT nhằm đơn giản biểu thuế, đơn giản hoá công tác hành thuế nh tạo thông thoáng, cởi mở sẵn sàng hội nhập nhóm, cộng đồng kinh tế khu vực châu lục - Phơnp pháp tính thuế: http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Về mặt lý thuyết có phơng pháp xác định số thuế phải nộp: + Phơng pháp cộng thẳng trực tiếp hay gọi phơng pháp kế toán: OBO OKS CO M Thuế GTGT = Thuế suất x (tiền công + lợi nhuận) + Phơng pháp cộng gián tiếp: Thuế GTGT = Thuế suất x tiên công + thuế suất x lợi nhuận + Phơng pháp trừ trực tiếp: Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu giá đầu vào) + Phơng pháp trù gián tiếp (còn gọi phơng pháp hoá đơn hay phơng pháp khấu trừ) KI L Thuế GTGT = (thuế suất x giá đầu ra) (thuế suất x giá đầu vào) http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN ChơngII: Thực trạng vai trò thuế GTGT Việt Nam 2.1 Sự cần thiết ban hành luật thuế GTGT OBO OKS CO M Trên lý thuyết, thuế GTGT mang tinh khoa học rât cao, có khả tạo đợc công việc tính thuế, thúc đẩy danh nghiệp cải tiến quản lí tăng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi nớc Điểm bật thuế GTGT khắc phục đợc nhợc điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu thuế doanh thu Từ lâu chồng chéo thuế doanh thu gây nhiều kêu ca, phàn nàn hầu hết sở kinh doanh ngời tiêu dùng ảnh hởng tiêu cực đến giá hàng hoá Thuế doanh thu tính toàn giá bán qua khâu có nghĩa trờng hợp mua cao, bán hạ doanh nghiệp phải nộp thuế doanh thu Ngợc lại thuế GTGT thu giá trị tăng thêm mà doanh nghiệp tạo ra, chí doanh nghiệp đợc hoàn thuế thuế đầu vào cao thuế đầu Hơn nữa, thuế GTGT có tác dụng thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích sản xuất, chống thất thu có hiệu quả, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nớc 2.2 Nội dung cụ thể luật thuế GTGT 2.2.1 Đối tợng chịu thuế GTGT: Tất hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng lãn thổ Việt Nam đối tợng chịu thuế GTGT Tuy nhiên luật thuế GTGT quy định 26 đối tợng không chịu thuế GTGT Đó sản phẩm hàng hoá, dịch vụ có số đặc điểm sau: KI L - Sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh điều kiện khó khăn phải phụ thuộc vào thiên nhiên Hơn sản phẩm đợc sản xuất đợc dùng cho ngời sản xuất đời sống toàn xã hội Do phải cần tạo điều kiện để khuyến khích phát triển: Nh sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản - Sản phẩm hàng hoá dịch vụ thiết yếu phục vụ cho nhu cầu toàn xã hội nhằm nâng cao đời sồng văn hoá, vật chất không ngừng tăng lên ngời nh dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ khám chữa bệnh, phòng bệnh, phát sóng truyền thanh, truyền hình http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN - Sản phẩm dịch vụ phục vụ cho nhu cầu xã hội không mục tiêu lợi nhuận, nh muối i ốt, vận chuyển hành khách xe buýt theo giá vé thống nhất, tài nguyên chuyên dùng cho quốc phòng an ninh OBO OKS CO M - Các sản phẩm hàng hoá dịch vụ đợc đãi mang tính xã hội tính nhân đạo, nh xây dựng nhà tình nghĩa, viện trợ nhân đạo - Các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phục vụ sản xuất phát triển thúc đẩy sản xuất áp dụng tiến khoa học kỹ thuật: nh dịch vụ tín dụng, quỹ đầu t chuyển giao công nghệ 2.2.2 Đối tợng nộp thuế GTGT: Tất tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề tổ chức hinh thức kinh doanh Tất tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT Nếu tổ chức, cá nhân không kinh doanh nhng có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT để trực tiếp tiêu dùng Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Bao gồm: - Doanh ngiệp nhà nớc, tổ chức kinh tế, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân - Doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần đợc thành lập hoạt động theo pháp luật KI L - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt Nam; công ty nớc tổ chức nớc hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu t nớc Việt Nam Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm ngời kinh doanh dộc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác kinh tế để hợp tác sản xuất, kinh doanh nhng không hình thành pháp nhân 2.2.3 Căn phơng pháp tính thuế: Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Giá tính thuế GTGT: theo quy định luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đợc xác định nh sau: OBO OKS CO M - Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuât, kinh doanh bán cung ứng cho đối tợng khác giá bán cha có thuế GTGT - Đối với hàng hoá nhập cửa cộng với thuế nhập khẩu, giá nhập tính thuế GTGT đợc xác định theo quy định giá tính thuế hàng hoá nhập Trờng hợp hàng hoá nhập đợc miễn giảm thuế nhâp giá tính thuế GTGT giá hàng hoá nhập cộng với thuế nhập xác định theo mức thuế đợc miễn giảm - Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng, giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tơng đơng thời điểm phát sinh hoạt động - Hoạt động cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, kho, xởng, bến bãi, máy móc thiết bị Giá để tính thuế GTGT giá cho thuê cha có thuế Trờng hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kì trả trớc tiền thuê cho thời hạn thuê thuế GTGT tính số tiền thuê trả kì hoạc trả trớc, bao gồm tri trả dới hình thức khác nh cho thuê nhà có thu tiền để hoàn thiện sửa chữa, nâng cấp nhà theo yêu cầu bên thuê Giá cho thuê tài sản bên thoả thuận đợc xác định theo hộ đồng Trờng hợp pháp luật quy đinh khung giá thuê giá thuê đợc xác định phạm vi giá quy định KI L - Đối với hàng hoá bán theo phơng thức trả góp, tính theo giá bán trả lần cha có thuế GTGT hàng hoá (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp kì - Đối với gia công hàng hoá, giá tính thuế giá gia công cha có thuế, bao gồm: Tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia công - Đối với hoạt động xậy dựng lắp đặt trang thiết bị cho công trình xây dựng (không phân biệt có bao thầu hay không bao thầu vật t, nguyên liệu) giá tính thuế GTGT giá xây dựng lắp đặt cha có thuế GTGT http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Trờng hợp xây dựng, lắp đặt công trình thực toán theo đơn giá tiến độ hạng mục công trình, phần việc công trình hoàn thành bàn giao thuế GTGT tính phần giá trị hoàn thành bàn giao OBO OKS CO M - Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ hởng tiền công tiền hoa hồng nh đại lí mua, bán hàng hoá, đại lí tầu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập hởng hoa hồng, giá tính thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng đợc hởng cha trừ khoản phí tổn mà sở thu đợc từ hoạt động Hàng hoá đại lí bán phải tính thuế GTGT giá bán - Đối với hoạt động kinh doanh vận tải bốc xếp giá tính thuế TGT giá cớc vận tải, bốc xếp cha có thuế GTGT - Hoạt động vận tải bao gồm: Vận tải hành khách, hàng hoá phơng tiện đờng sắt, đờng bộ, đờng hàng không - Đối với hoạt động vận tải hàng không, đờng biển, Có hoạt động vận tải quốc tế (doanh thu thu đợc từ hoạt động vận tải nớc từ Việt Nam nớc ngoài) Khong chịu thuế GTGT - Đối với hàng hoá, dịch vụ đợc dùng chứng từ nh tem th bu chính, vé cớc vận tải - Giá tính thuế loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá hàng hoá, dịch vụ mà sở kinh doanh dợc hởng - Các khoản phụ thu mà sở kinh doanh thu theo chế độ nhà nớc không tính vào doanh thu sở kinh doanh thi thuế GTGT không tính với khoản phụ thu KI L Thuế suất thuế GTGT: - Thuế xuất 0% áp dụng hàng hoá xuất Hàng hoá xuất bao gồm hàng hoá gia công xuất Xuất bao gồm xuất nớc ngoài, xuất vào khu chế suất Các trờng hợp đa hàng hoá nớc để giớ thiệu sản phẩm hội chợ triển lám có đủ xác định hàng hoá xuất đợc áp dụng thuế xuất 0% http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Hàng hoá sở sản xuất, kinh doanh xuất nớc ngoài, đợc áp dụng thuế xuất 0% pahỉ có hồ sơ, chứng từ chứng minh hàng hoá thực tế xuất khẩu, cụ thể sau đây: OBO OKS CO M + Hợp đồng bán hàng hoá hợp đồng sản xuất, gia công hàng xuất với nớc + Hoá đơn bán hàng xuất trả hàng gia công cho nớc ngoài, doanh nghiệp chế xuất + Tờ khai hải quan hàng xuất có kiểm tra, xác nhận xuất quan hải quan - Thuế xuất 5% hàng hoá dịch vụ: + Nớc phục vụ sản xuất sinh hoạt sở sản xuất, kinh doang nớc khai thác từ nguồn nớc tự nhiên cung cấp cho đối tợng sử dụng nớc (trừ nớc sở khai thác từ nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu vùng xa để phục vụ vho sản xuất sinh hoạt vùng không thuộc diện chịu thuế loại nớc thuộc nhóm thuế suất) + Thiết bị máy móc cụng cụ chuyên dùng cho y tế nh loại máy soi, chiếu, chụp, dùng để khám chữa bệnh, thiết bị chuyên dùng để mổ, điều trị vết thơng + Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh bao gồm loại thuốc dùng cho ngời vật nuôi + Giáo cụ dùng để giảng dạy để học tập bao gồm giáo cụ trực quan, thớc kẻ bảng phấn KI L + Đồ chơi cho trẻ em sách giáo khoa kỹ thuật, sách văn học nghệ thuật, sách phục vụ thiếu nhi trừ sách văn pháp luận sach in văn pháp luật, thị, nghị định, nghị Đảng, nhà nớc thuộc diện không chịu thuế quy định khoản 13 điều 14 luật thuế GTGT + Kinh doanh mặt hàng sản phẩm trồng trọt, sản phẩm chăn nuôi + Sản phăm đay, cói, tre, lứa, nh: Thảm đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất đay http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN + Bông sơ chế từ trồng nớc đợc bỏ vỏ, hạt phân loại OBO OKS CO M + Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho động vật nuôi khác bao gồm loại thức ăn cha đợc chế biến tổng hợp nh cám bã, khô lạc, bột cá + Dịch vụ khoa học, kỹ thuật bao gồm hoạt động nghiên cứu, ứng dụng hớng dẫn khoa học ky thuật + Dịch vụ trực tiếp phcụ vụ sản xuất nông nghiệp bao gồm hoạt động nh cày, bừa đất sản xuất nông nghiệp; đào, đắp, lạo + Xây dựng, lắp đặt + Vận tải, bốc xếp - Mức thuế suất 10% hàng hoá dịch vụ : + Sảm phẩm khai khoáng dầu mỏ, khí đốt, quặng kim loại Phi kinh loại sản phẩm khai khoáng khác + Điện thơng phẩm sở sản xuất, kinh doanh điện bán không phân biệt nguồn điện sản xuất thuỷ điện, nhiệt điện + Sản phẩm điện tử, đồ điện, khí + Sản phản hoá chất, mỹ phẩm - Mức thuế suất 20% hàng hoá dịch vụ: Vàng, bạc, đá quy sở kinh doanh mua vào bán ra; xổ số kiếm thiết loại hình xổ số khác; đại lí tàu biển; dịch vụ môi giới Phơng pháp tính thuế GTGT: Có phơng pháp tính thuế GTGT KI L - Phơng pháp khâu trừ thuế: a Đối tợng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gồm doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phẩn hợp tác xã đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp tính trực tiếp GTGT điểm dới b Xác định thuế GTGT phải nộp nh sau: Số thuế GTGT thuế GTGT phải nộp = đầu 10 - thuế GTGT đầu vào http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN phải nộp đủ số kỳ trớc thiếu Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ lớn đợc khấu trừ dần đợc hoàn thuế theo quy định OBO OKS CO M Thuế giá trị gia tăng nộp vào Ngân hàng Nhà nớc đồng Việt Nam Trờng hợp sở kinh doanh có doanh thu mua hàng hoá, dịch vụ toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh hoạt động mau, bán hàng hoá, dịch vụ ngoại tệ để xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp d Quyết toán thuế giá trị gia tăng Tất sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế (trừ hộ kinh doanh vừa nhỏ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu, hộ kinh doanh buôn chuyến nộp thuế chuyến hàng) phải toán thuế giá trị gia tăng với quan thuế Năm toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch, thời hạn sở kinh doanh phải nộp toán thuế chậm không 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 năm toán thuế Trong trờng hợp sở kinh doanh sáp nhập, hợp chia tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế thời hạn 45 ngày kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản KI L Cơ sở kinh doanh phải thực toán tài theo chế độ Nhà nớc quy định; sở toán thuế tài chính, sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai toàn số thuế phải nộp, số thuế nộp năm thời hạn toán, số thiếu hay nộp thừa tính đến thời điểm toán thuế Cơ sở phải kê khai đầy đủ, tiêu số liệu theo toán thuế gửi toán thuế đến địa phơng nơi sở đăng ký nộp thuế theo thời gian quy định Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp số thuế giá trị gia tăng thiếu vào Ngân sách Nhà nớc sau 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo toán thuế, nộp thừa đợc trừ vào số phải nộp kỳ tiếp sau, đợc hoàn thuế sở thuộc trờng hợp đối tợng đợc hoàn thuế 23 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm tính đắn số liệu toán thuế; sở kinh doanh báo cáo sai, để trốn, lậu thuế bị xử phạt theo quy định pháp luật OBO OKS CO M e Miễn giảm thuế giá trị gia tăng - Đối tợng đợc xét miễn, giảm thuế giá trị gia tăng sở sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ nguyên nhân số thuế giá trị gia tăng phải nộp hoạt động lớn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trớc - Mức xét giảm thuế giá trị gia tăng đối tợng thực theo quy định sau: + Số thuế giá trị gia tăng xin miễn giảm không số lỗ phát sinh năm xin miễn nguyên nhân số thuế giá trị gia tăng phải nộp lớn số thuế doanh Luật thuế giá trị gia tăng trớc + Số thuế giá trị gia tăng xin miễn giảm không 50% số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh năm xin giảm thuế + Số thuế giá trị gia tăng phải nộp sở áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xác định số đầu trừ (-) số thuế đầu vào đợc khấu trừ số thuế đợc hoàn lại năm xin giảm thuế (trừ trờng hợp đầu t tài sản cố định có số thuế GTGT đợc khấu trừ lớn) + Thời gian đợc xét miễn, giảm thuế GTGT theo quy định đợc xét năm thực tháng đầu năm kẻe từ năm 1999 đến hết năm 2001 KI L + Đối tợng đợc giảm thuế GTGT phải lập hồ sơ xin giảm thuế theo quy định 2.3 Những thành công bớc đầu sau thực luật thuế GTGT 2.3.1 Về kinh tế Tốc độ tăng trởng năm 1999 4,7% năm 2000 6,7% Nhiều ngành mũi nhọn nh điện, xi măng, bu điện, viễn thông, hàng không, ngân hàng phát triển mạnh Một tác động rõ với thuế suất 0% việc hoàn thuế GTGT thiết thực hỗ trdợ doanh nghiệp đẩy mạnh xuất thông qua việc giảm bớt đợc giá thành, tạo điều kiện cạnh tranh thuận lợi trờng quốc tế Thuế GTGT đánh vào hàng nhập tích cực góp 24 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN OBO OKS CO M phần bảo vệ sản xuất nội địa phát triển tiềm nội lực kinh tế Việc thuế GTGT không đánh vào vốn đầu t thuế TNDN có mức miễn giảm thuế phải nộp khác thời gian đầu sở sản xuất đợc thành lập góp phần khuyến khích đầu t vào lĩnh vực ngành nghề, vùng kinh tế đợc u đãi đầu Tổng mức đầu t xã hội năm 1999 114,1% năm 1998 năm 2000 112% năm 1999 góp phần bảo đảm tăng trởng kinh tế 2.3.2 Về tài Trong năm 1999-2000 quan thuế phải hoàn 9.000 tỷ đồng tiền thuế GTGT nhng ngành thuế bảo đảm hoàn thành vợt mức dự toán thu đợc giao (năm 1999 đạt 106,8%; năm 2000 ớc đạt 109% tăng 102% so với năm 1999), góp phần bảo đảm tỷ lệ tích luỹ nớc tăng gấp đôi sau 10 năm, từ 14% GDP năm 1991 lên 27-28% GDP vào năm 2000, trì đợc tỷ lệ động viên thuế, phí, lệ phí 10 năm qua 19,4% Những số có ý nghĩa lớn, vừa góp phần trực tiếp tạo tốc độ tăng trởng, vừa tạo cách nhìn cách thức khả huy động nguồn lực phát triển đất nớc tơng lai 2.3.3 Về giá cả, đời sống KI L Trớc triển khai luật thuế mới, đặc biệt thuế GTGT, d luận xã hội lo lắng, sợ có biến động lớn giá Tuy nhiên, nhờ triển khai tuyên truyền vận động sở kinh doanh không lợi dụng thuế GTGT để nâng giá hàng hoá dịch vụ, thực tốt chế độ niêm yết giá bán theo giá niêm yết với nhiều biện pháp khác kinh tế, kích cầu, quản lý giá tình hình giá hàng hoá đợc ổn định, biến động lớn, đặc biệt vật t hàng hoá thiết yếu cho sản xuất đời sống Đó thắng lợi đáng phấn khởi, hoàn toàn khác với tình trạng chung giới sau triển khai thuế GTGT, giá thờng tăng lên dến 5-7%, chí đến 10% 2.3.4 Về quản lý Nguyên tắc thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ sau tính thuế đầu góp phần thúc đẩy việc thực chế độ hoá đơn, kế toán ngày nhiều Ngoài số lợng 6000 DNNN, 2400 xí nghiệp có vốn đầu t nớc 30.000 công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp t nhân 25 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN OBO OKS CO M quen với việcthực chế độ hoá đơn để đợc nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ có để thực chế độ tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai tự nộp thuế vào kho bạc nhà nớc, nâng dần đợc trách nhiệm nghĩa vụ sở kinh doanh, bớc khắc phục tình trạng cán quản lý sở nhiều nơi làm thay công việc tính thuế, kê khai, nộp thuế sở kinh doanh Qua đó, quan có thuế có thêm điều kiện để quản lý hoạt động kinh doanh tính thuế qua hệ thống máy vi tính để tập trung đợc cán cho công tác đôn đốc, kiểm tra, xử lý vi phạm Tuy thời gian cha dài nhng có để khẳng định thành công bớc đầu việc triển khai luật thuế nhờ quan tâm lãnh đạo Bộ trị, Quốc hội, Chính phủ, nhờ đạo tổ chức Đảng Chính quyền cấp, phối hợp chặt chẽ ngành thuế với ngành có liên quan, gắn nội dung triển khai luật thuế với công tác quản lý kinh tế, xã hội địa bàn lãnh thổ 2.4 Những tồn việc xử lý vớng mắc thuế GTGT Đến nay, đợc sửa đổi bổ sung nhiều lần, luật thuế đặc biệt thuế GTGT, bộc lộ nhiều tồn Đây lẽ đơng nhiên thuế GTGT loại thuế tiến nhng phức tạp nên nhiều nớc, thuế GTGT thờng đợc hoàn thiện sau 5-7 năm triển khai thực hiện, chí có nơi qua chục năm thờng xuyên sửa đổi bổ sung KI L * Đối với thuế GTGT: Tồn lên trớc tiên ảnh hởng việc chuyển từ 11 thuế suất thuế doanh thu sang hệ thống thuế GTGT thuế suất Một hậu rõ có nhiều ngành đợc nộp thuế GTGT thấp thuế doanh thu Việc giảm 50% thuế GTGT phải nộp nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cao cách tràn lan, thiếu tạo nên tâm lý chờ đợi nhiều doanh nghiệp, có nhiều khiếu nại kêu ca, khiến cho quan chức lúng túng bị động Ví dụ: thuế suất 5%-10% vừa phân biệt theo nguyên vật liệu kết cấu hàng hoá, vừa theo công dụng gây nhiều khó khăn giải thích vận dụng, điển hình hàng khí tiêu dùng (10%) khí dùng cho sản xuất (5%) Ưu điểm bật thuế GTGT khắc phục đợc việc thu thuế trùng lắp Thế nhng thực tế việc khong cho khấu trừ thuế đầu vào (hoặc cho khấu trừ thuế khoán theo tỷ lệ cố định 3%) trờng hợp có hoá 26 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN OBO OKS CO M đơn bình thờng mà thực chất hàng đợc nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, trì chế độ nộp thuế trùng lắp, cao thuế doanh thu thuế suất thuế GTGT cao Ngợc lại, việc khấu trừ "khống" nông, lâm, thuỷ sản mua sở sản xuất, khai thác trực tiếp, tạo nên nhiều sơ hở để sở kinh doanh lợi dụng thông đồng trốn lậu thuế (cả hàng tiêu thụ nội địa hàng xuất khẩu), không tạo đợc lợi ích cho nông dân, ng dân Từ việc quy định có nhiều trờng hợp đợc giảm thuế nhiều tỷ lệ khấu trừ khác nhau, luật thuế bị xói mòn với nhiều mức thuế suất mới, thêm nhiều phức tạp, khó khăn cho công tác quản lý Hàng hoá thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế GTGT gây trở ngại cho việc khấu trừ đầu vào khâu lu thông KI L Thuế GTGT đợc sửa đổi, bổ sung qua nhiều văn (2 nghị UBTVQH, nghị định phủ hàng chục thông t Bộ Tài hớng dẫn chi tiết thi hành) gây khó khăn cho việc tra cứu cán thuế nhà doanh nghiệp xác định thuế xuất Chế độ hoá đơn cha đợc thi hành nghiêm chỉnh với nhiều thủ đoạn trốn lậu thuế tinh vi từ hoá đơn giả đến hoá đơn "đen" (mua quan thuế bán lại cho sở kinh doanh khác sử dụng để hợp pháp hoá việc mua bán hàng trốn lậu thuế), ghi doanh thu liên hoá đơn lu sở liên giao cho khách chênh lệch đến hàng chục, hàng trăm lần trở thành dao lỡi công tác quản lý thu thuế Theo tài liệu thống kê sơ bộ, từ 9/1999 đến 9/2000, riêng 15 tỉnh, thành phố kiểm tra phát 1.278 tờ hoá đơn giả loại có tổng số tiền hàng ghi hoá đơn 22,5 tỷ đồng với số thuế gian lần 82,9 triệu đồng Ngoài việc đề cao tinh thần tự giác doanh nghiệp, giải pháp ngăn chặn gian lận thuế qua hoá đơn thực chế độ "hậu kiểm" vấn đề nhức nhối, khó khăn, bất cập ngành thuế số lợng hoá đơn cần kiểm tra lớn Xử lý vớng mắc Thuế GTGT nguồn thu quan trọng đảm bảo khoảng 20%-25% cấu thu ngân sách nhà nớc Việc tăng tỷ trọng thuế gián thu đặc biệt thuế GTGT phù hợp với tình hình cắt giảm thuế nhập trình Việt Nam tham gia hội nhập khu vực giới 27 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Thuế GTGT đảm bảo khuyến khích đầu t phát triển sản xuất, đặc biệt khuyến khích xuất Loại thuế đơn giản hoá sách tăng cờng tính trung lập thuế OBO OKS CO M Trong trình triển khai, có nhiều văn sửa đổi, bổ sung, song Luật thuế GTGT cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện cho sát thực tế phù hợp thông lệ quốc tế Vừa qua, sở tổng hợp ý kiến ngành, địa phơng doanh nghiệp, Bộ Tài phối hợp với bộ, ngành liên quan trình Chính phủ tiếp tục giải vớng mắc: - Bổ sung đối tợng chịu thuế GTGT + Đa dịch vụ xuất phần mềm máy tính; sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải cho nớc ngoài; dịch vụ xuất lao động vào đối tợng chịu thuế áp dụng thuế suất 0% để doanh nghiệp đợc khấu trừ hoàn thuế đầu vào, nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, dịch vụ, tăng khả cạnh tranh thị trờng quốc tế + Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), trớc mắt bổ sung hàng hoá TTĐB xuất vào đối tợng chịu thuế GTGT nhằm khuyến khích xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB Về lâu dài, hàng hoá, dịch vụ đặc biệt phải chịu thuế GTGT thuế TTĐB + Đa ngành khai thác than đá xuất vào đối tợng chịu thuế GTGT để áp dụng thuế suất 0% cho mặt hàng than đá, doanh nghiệp đợc khấu trừ hoàn thuế đầu vào nhằm giảm bớt khó khăn khai thác than xuất khẩu, giải vấn đề xã hội, việc làm cho hàng ngàn công nhân lao động mỏ than KI L - Đa hoạt động kinh doanh chứng khoán vào danh mục hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT nhằm tạo môi trờng thuận lợi cho việc phát hành kinh doanh chứng khoán, khuyến khích huy động nguồn vốn trung dài hạn nớc cho đầu t phát triển - Bổ sung loại quà biế, quà tặng ngời nớc tặng cá nhân Việt Nam theo mức quy định vào đối tợng không chịu thuế GTGT cho phù hợp với luật thuế suất, nhập Về thuế suất thuế GTGT 28 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN OBO OKS CO M - Một số nhóm hàng hoá, dịch vụ đợc Chính phủ xử lý cho tạm giảm thuế GTGT nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn cho doanh nghiệp Để ổn định Luật thuế điều chỉnh mức thuế suất từ 10% xuống 5% hàng hoá, dịch vụ sản phẩm thuộc t liệu sản xuất phục vụ cho trình sản xuất để sản xuất sản phẩm khác số sản phẩm tiêu dùng mang tính cần thiết nh phơng tiện cho ngời tàn tật - Ngoài sản phẩm trên, đề nghị tiếp tục giảm mức thuế suất cho mặt hàng t liệu sản xuất phục vụ trình sản xuất để sản xuất sản phẩm khác nh đá mài, cao su sơ chế, ống thuỷ tinh trung tính, giấy in báo, bình bơm thuốc trừ sâu trớc áp dụng thuế doanh thu mức thuế suất thấp 1%, 2% Khấu trừ thuế, hoàn thuế - Nghị định 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 Nghị định số 78/1999/NĐ-CP ngày 20-8-1999 Chính phủ cho phép mở rộng diện khấu trừ thuế cho hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản, phế liệu, hàng hoá chịu thuế TTĐB sơ sở thơng mại mua trực tiếp ngời sản xuất thực chất khuyến khích sản xuất, chế biến hàng nông, lâm, thuỷ sản, hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh để doanh nghiệp nộp thuế GTGT cao thuế doanh thu Tuy nhiên, trình thực nảy sinh mâu thuẫn mới: + Có nhiều tỉ lệ khấu trừ, gây phức tạp cho trình thực không khuyến khích thực hoá đơn, chứng từ Việc cho phép khấu trừ khống, dựa vào bảng kê tạo khe hở cho việc kê khai không trung thực để đợc khấu trừ hoàn thuế, gây thất thu cho NSNN KI L + Doanh nghiệp kinh doanh nớc mặt hàng nông, lâm, thải sản đợc khấu trừ, doanh nghiệp xuất không đợc khấu trừ hoàn thuế Điều không khuyến khích đợc xuất + Chính sách thuế cha thống nhất, cha công đối tợng nộp thuế nh cha cho khấu trừ thuế dịch vụ chịu thuế GTGT có hoá đơn bán hàng thông thờng nh: vận tải, bốc xếp, sửa chữa hàng hoá, dịch vụ khác đợc khấu trừ hoàn thuế - Công tác hoàn thuế: Cơ quan thuế tiếp tục cải tiến đơn giản hoá thủ tục hoàn thuế nh tăng cờng công tác kiểm tra sau hoàn 29 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN KI L OBO OKS CO M thuế Năm 2000, thoe kế hoạch, ngành thuế tiến hành hoàn thuế khoảng 3.260 tỷ đồng cho doanh nghiệp Tuy nhiên, theo ớc tính đến hết năm 2000, thực tế số thuế đợc hoàn lên tới khoảng 4000 tỷ đồng, tăng 740 tỷ đồng so kế hoạch 30 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Chơng III Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT OBO OKS CO M Để thực mục tiêu hoàn thiện hệ thống thuế GTGT Việt Nam, giải pháp cần tập trung vào vấn đề sau: 3.1 Hoàn thiện chế sách - Về đối tợng chịu thuế Mở rộng đối tợng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế áp dụng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT (thuế đánh tất loại hàng hoá, dịch vụ) - Về thuế suất thuế GTGT Giảm số lợng tối đa mức thuế suất Điều chinh mức thuế suất để đảm bảo nguồn thu cho NSNN thực lộ trình cắt giảm thuế nhập Việt Nam tham gia AFTA Mức thuế suất dự kiến 8% 10% (vào năm 2005) Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 8%, lại nhóm thuế suất 10%, tiến tới áp dụng mức thuế suất 10% - Về phơng pháp tính thuế: + Thực thống phơng pháp tính thuế phơng pháp khấu trừ thuế KI L + Phân loại hộ kinh doanh có quy mô nhỏ, thu nhập thấp đa khỏi diện phải nộp thuế GTGT chi phí quản lý cao so với lợng thuế thu đợc Quy định mức doanh số xác định đối tợng hộ kinh doanh nhỏ để chuyển sang áp dụng nộp thuế theo mức tỷ lệ % ấn định doanh thu + Đẩy mạnh thực chế độ kế toán hộ kinh doanh có quy mô lớn để chuyển đối tợng sang áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế + Đối với đối tợng khác nh HTX, công ty trách nhiệm hữu hạn bắt buộc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế 31 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN - Về u đãi miễn giảm thuế: Giảm bớt, tiến tới việc xoá bỏ việc u đãi miễn giảm thuế cho tất đối tợng, đảm bảo tính công bình đẳng cho đối tợng nộp thuế OBO OKS CO M - Về hoàn thuế GTGT Đẩy nhanh tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp, góp phần tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 3.2 Cải cách hành thuế - Hoàn thiện văn pháp luật thuế, đặc biệt thuế GTGT Hệ thống văn pháp luật đợc tách riêng thành hệ thống văn thuế hệ thống văn hành đảm bảo mục tiêu đơn giản, công không làm thiệt hại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp tự tính, tự kê khai nộp thuế kho bạc nhà nớc Cơ quan thuế có chức kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối tợng nộp thuế - Hoàn chỉnh chế độ xử phạt hành lĩnh vực thuế, đảm bảo tính nghiêm minh thực nghĩa vụ thuế - Cải cách hệ thống kế toán thuế GTGT cho đơn giản, dễ hiểu, dễ thực KI L - Nâng cao tính hiệu công tác quản lý sử dụng hoá đơn, chứng từ Hiện nay, cho phép đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ sử dụng hoá đơn thuế GTGT Đối với hộ kinh doanh lớn tính thuế theo phơng pháp trực tiếp, hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế theo phơng pháp ấn định, sử dụng hoá đơn bán hàng không ghi thuế GTGT Trong thời gian tới, thực quy định doanh nghiệp tự in hoá đơn Hoá đơn doanh nghiệp tự in phải đảm bảo nội dung theo quy định thống Bộ Tài Đẩy nhanh nối mạng phần mềm quản lý thuế phạm vi toàn quốc nhằm quản lý chặt chẽ việc phát hành sử dụng hoá đơn chứng từ đối tợng nộp thuế 3.3 Củng cố máy tổ chức ngành thuế - Cần củng cố tổ chức máy ngành thuế theo hớng thống mặt hành quản lý thu thuế Bộ máy hành thu phải bao gồm hệ thống thuế nội địa hệ thống thuế xuất nhập 32 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN KI L OBO OKS CO M - Hình thành chức quản lý, kiểm tra, tra thuế cách độc lập thực thi luật, pháp lệnh thuế Tách riêng tổ chức dịch vụ thuế để hình thành công ty; dịch vụ t vấn thuế, dịch vụ kê khai thuế 33 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Kết luận OBO OKS CO M Từ đất nớc ta thực chuyển đổi chế quản lý kinh tế theo chế thị trờng có điều tiết nhà nớc định hớng XHCN, giành đợc nhiều thành tựu quan trọng tất lĩnh vực, tạo sở móng cho việc thực CNH- HĐH đất nớc Hệ thống thuế có đóng góp không nhỏ vào thực việc cải cách, sửa đổi hoàn thiện hệ thống sách thuế để sử dụng công cụ điều tiết cách có hiệu Cho đến Luật thuế GTGT bớc khẳng định chỗ đứng vai trò sắc thuế tiến bộ, công bằng, công cụ điều tiết vĩ mô Tuy số bất cập tránh khỏi việc đa áp dụng sách thuế có tác động rộng rãi đến tất thành phần kinh tế từ doanh nghiệp lớn đến hộ sản xuất cá thể KI L Chúng ta tin năm tới với nghiên cứu sửa đổi Luật thuế GTGT Chính phủ, Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện thể rõ vai trò sắc thuế tiến kinh tế nớc ta 34 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Danh mục tài liệu tham khảo OBO OKS CO M Hệ thống văn hớng dẫn thực Luật thuế GTGT - Bộ Tài 1998 Tạp chí Thuế nhà nớc tháng 2-2002 Tạp chí Tài tháng 9, 11 năm 2000, tháng năm 2001 Dự báo số tác động phát sinh áp dụng thuế GTGT giải pháp - Hội thảo thuế GTGT từ 15-16/12 năm 1998 Nghiên cứu Tài kế toán số 52 KI L Website - www.worldbank.org.vn 35 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Mục lục A Lời nói đầu OBO OKS CO M B Nội dung Chơng I: Đại cơng thuế thuế GTGT 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.2 Khái niệm thuế GTGT Chơng II: Thực trạng vai trò luật thuế GTGT Việt Nam 2.1 Sự cần thiết ban hành luật thuế GTGT 2.2 Nội dung cụ thể luật thuế GTGT 2.2.1 Đối tợng chịu thuế GTGT 2.2.2 Đối tợng nộp thuế gTGT 2.2.3 Căn phơng pháp tính thuế 2.2.4 Hoàn thuế GTGT 15 2.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 17 2.3 Những thành công bớc đầu sau thực luật thuế GTGT 24 2.3.1 Về kinh tế 24 2.3.2 Về tài 25 2.3.3 Về giá cả, đời sống 25 2.3.4 Về quản lý 25 2.4 Những tồn việc xử lý vớng mắc thuế GTGT 26 KI L Chơng III: Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT 31 C Kết luận 34 36 http://kilobooks.com KI L OBO OKS CO M THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN 37 [...]... thµnh bµn giao, th× c¬ së ph¶i kª khai x¸c ®Þnh th t¹m nép ph¸t sinh hµng th¸ng tÝnh theo sè tiỊn t¹m thanh to¸n Khi lËp ho¸ ®¬n thanh to¸n khèi l−ỵng x©y l¾p bµn giao còng ph¶i x¸c ®Þnh râ phÇn doanh 18 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN thu ch−a cã th vµ th gi¸ trÞ gia t¨ng NÕu ho¸ ®¬n lËp ®Ĩ thanh to¸n kh«ng x¸c ®Þnh râ gi¸ thanh to¸n ch−a cã th gi¸ trÞ gia t¨ng vµ th gi¸ trÞ gia t¨ng... gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra tÝnh trªn tỉng doanh thu thanh to¸n OBO OKS CO M - C¬ së xt b¸n th«ng qua ®¹i lý, ký gưi ph¶i lËp ho¸ ®¬n ghi râ gi¸ giao vµ th gi¸ trÞ gia t¨ng, hµng giao cho c¸c ®¹i lý, ký gưi lµm c¬ së tÝnh th ®Çu ra vµ th ph¶i nép cđa th¸ng (coi nh− lµm nép) Khi kÕt thóc hỵp ®ång hc kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, c¬ së thùc hiƯn kª khai qut to¸n hµng thùc tÕ ®· b¸n ®Ĩ x¸c ®Þnh th gi¸ trÞ gia t¨ng... trÞ gia t¨ng ph¶i nép tÝnh trªn hµng ho¸ bans ra + §¹i lý b¸n xỉ sè kiÕn thiÕt h−ëng hoa hång th× th gi¸ trÞ gia t¨ng do c¸c c«ng ty xỉ sè kiÕn thiÕt kª khai nép tËp trung t¹i c«ng ty - C«ng ty cã c¸c ®¬n vÞ trùc thc, viƯc kª khai th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép thùc hiƯn nh− sau: + C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phơ thc x¸c ®Þnh ®−ỵc th gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra vµ th gi¸ trÞ gia. .. trÞ gia t¨ng nép vµo Ng©n hµng Nhµ n−íc b»ng ®ång ViƯt Nam Tr−êng hỵp c¬ së kinh doanh cã doanh thu hc mua hµng ho¸, dÞch vơ thanh to¸n b»ng ngo¹i tƯ th× ph¶i quy ®ỉi ra ®ång ViƯt Nam theo tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ tr−êng ngo¹i tƯ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n−íc ViƯt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iĨm ph¸t sinh ho¹t ®éng mau, b¸n hµng ho¸, dÞch vơ b»ng ngo¹i tƯ ®Ĩ x¸c ®Þnh th gi¸ trÞ gia. .. MiƠn gi¶m th gi¸ trÞ gia t¨ng - §èi t−ỵng ®−ỵc xÐt miƠn, gi¶m th gi¸ trÞ gia t¨ng lµ c¸c c¬ së s¶n xt, x©y dùng, vËn t¶i vµ ho¹t ®éng s¶n xt, kinh doanh bÞ lç do nguyªn nh©n sè th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép cđa c¸c ho¹t ®éng nµy lín h¬n sè th tÝnh theo møc th doanh thu tr−íc ®©y - Møc xÐt gi¶m th gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi ®èi t−ỵng trªn thùc hiƯn theo quy ®Þnh sau: + Sè th gi¸ trÞ gia t¨ng xin miƠn gi¶m... trÞ gia t¨ng xin miƠn gi¶m kh«ng qu¸ sè lç ph¸t sinh cđa n¨m xin miƠn do nguyªn nh©n sè th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép lín h¬n sè th doanh Lt th gi¸ trÞ gia t¨ng tr−íc ®©y + Sè th gi¸ trÞ gia t¨ng xin miƠn gi¶m kh«ng qu¸ 50% sè th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ph¸t sinh trong n¨m xin gi¶m th + Sè th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ®èi víi c¸c c¬ së ¸p dơng tÝnh th theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ th ®−ỵc x¸c ®Þnh b»ng... trÞ gia t¨ng trªn ho¸ ®¬n chøng tõ ®Ĩ lµm c¨n cø tÝnh sè th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép vµ sè th gi¸ trÞ gia t¨ng ®−ỵc khÊu trõ Trong kú tÝnh th, nÕu c¬ së kinh doanh cã sè th nép thõa kú tr−íc th× ®−ỵc trõ vµo sè th ph¶i nép cđa kú tiÕp theo, nÕu kú tr−íc nép thiÕu th× 22 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN ph¶i nép ®đ sè kú tr−íc cßn thiÕu C¬ së kinh doanh thc ®èi t−ỵng tÝnh th gi¸ trÞ gia. .. quy ®Þnh b Kª khai th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n−íc C¸c c¬ së s¶n xt kinh doanh vµ ng−êi nhËp khÈu hµng ho¸ ph¶i cã tr¸ch nhiƯm kª khai th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép theo quy ®Þnh nh− sau: * C¸c c¬ së s¶n xt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vơ chÞu th gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i lËp vµ gưi cho c¬ quan th, chËm nhÊt trong 10 ngµy ®Çu th¸ng tiÕp theo, tê khai tÝnh th gi¸ trÞ gia t¨ng tõng th¸ng kÌm theo... thĨ ®èi t−ỵng thc diƯn ph¶i kª khai, nép th gi¸ trÞ gia t¨ng kh¸c víi h−íng dÉn trªn ®©y th× tỉng c«ng ty, c«ng ty b¸o c¸o víi Bé Tµi chÝnh ®Ĩ cã h−íng dÉn cơ thĨ * C¸c tỉ chøc kinh tÕ c¸ nh©n n−íc ngoµi ho¹t ®éng s¶n xt, cung øng hµng ho¸, dÞch vơ chÞu th t¹i ViƯt Nam nh−ng khong cã v¨n phßng hay trơ së ®iỊu hµnh ë ViƯt Nam th× tỉ chøc c¸ nh©n á ViƯt Nam trùc tiÕp ký hỵp ®ång tiªu thơ hµng ho¸, dÞch... th«ng b¸o nép th mµ sÏ kª khai, nép th gi¸ trÞ gia t−ng ngay khi nhËp khÈu §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu thc diƯn kh«ng ph¶i nép th gi¸ trÞ gia t¨ng nh−: nguyªn liƯu nhËp khÈu ®Ĩ s¶n xt, gia c«ng hµng xt khÈu, quµ biÕu, quµ tỈng, hµng viƯn trỵ nh©n ®¹o, hµng ho¸ viƯn trỵ kh«ng hoµn l¹i… nÕu ®em b¸n hc xt dïng vµo mơc ®Ých kh¸c ph¶i kª khai, nép th gi¸ trÞ gia t¨ng víi c¬ quan th trùc tiÕp qu¶n lý c¬ së ...http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN B Néi dung Ch−¬ng I : §¹i c−¬ng vỊ th vµ th gi¸ trÞ gia t¨ng... t¨ng thªm cđa hµng hãa dÞnh vơ ph¸t sinh qu¸ tr×nh tõ s¶n xt, l−u th«ng tíi tiªu dïng http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M Th gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) cßn ®−ỵc gäi lµ VAT... héi nhËp c¸c nhãm, c¸c céng ®ång kinh tÕ khu vùc vµ ch©u lơc - Ph−¬np ph¸p tÝnh th: http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN VỊ mỈt lý thut cã ph−¬ng ph¸p x¸c ®Þnh sè th ph¶i nép: + Ph−¬ng