Đề tài : Thực trạng và vai trò luật thuế GTGT ở Việt Nam pot

ĐỀ TÀI Thực trạng và vai trò luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam Giáo viên hướng dẫn : Đặng Ngọc Đức Sinh viên thực hiện : 1 A. L ỜI NÓI ĐẦU Vi ệ t Nam đang t ừ ng b ướ c ti ế n t ớ i h ộ i nh ậ p n ề n kinh t ế th ế gi ớ i. Để b ắ t k ị p v ớ i ti ế n tr ì nh này th ì chúng ta ph ả i liên t ụ c có nh ữ ng c ả i cách nh ằ m làm phù h ợ p và thích nghi v ớ i đi ề u ki ệ n và hoàn c ả nh c ủ a n ề n kinh t ế th ế gi ớ i. Trong đó vi ệ c th ự c hi ệ n c ả i cách v ề thu ế là m ộ t v ấ n đề h ế t s ứ c quan tr ọ ng, nh ằ m làm tăng s ứ c c ạ nh tranh trên các l ĩ nh v ự c v ề thương m ạ i m ậ u d ị ch, ngu ồ n v ố n đầ u tư t ừ n ướ c ngoài. Ti ế n t ớ i khi Hi ệ p đị nh v ề thu ế quan AFTA và h ộ i nh ậ p WTO th ì nh ữ ng bi ế n đổ i v ề cơ c ấ u thu ế và ngu ồ n thu ngân sách là m ộ t đi ề u không th ể tránh kh ỏ i. V ì th ế chúng ta c ầ n ph ả i c ả i cách thu ế nh ằ m hoàn thi ệ n h ệ th ố ng thu ế c ò n nhi ề u thi ế u sót để đáp ứ ng đò i h ỏ i c ủ a th ờ i k ỳ m ớ i. T ừ khi ra đờ i cho đế n nay thu ế GTGT đã chi ế m đượ c v ị trí quan tr ọ ng trong h ệ th ố ng thu ế c ủ a các n ướ c. Thu ế GTGT là m ộ t lo ạ i thu ế gián thu, ng ườ i tiêu dùng là ng ườ i ch ị u thu ế nhưng ng ườ i bán hàng là ng ườ i n ộ p thu ế . Vai tr ò c ủ a nó là đi ề u ti ế t thu nh ậ p đả m b ả o công b ằ ng x ã h ộ i, t ạ o ngu ồ n thu cho ngân sách nhà n ướ c. Lu ậ t thu ế GTGT đượ c Qu ố c h ộ i khoá IX thông qua t ạ i k ỳ h ọ p th ứ II, có hi ệ u l ự c thi hành t ừ ngày 1/1/1999, thay th ế cho Lu ậ t thu ế doanh thu. T ừ khi chúng ta áp d ụ ng Lu ậ t thu ế GTGT đế n nay, đã đem l ạ i nh ữ ng thành công và nh ữ ng m ặ t h ạ n ch ế . S ố thu ngân sách tăng lên, s ả n xu ấ t tăng, thu ế GTGT không thu trùng l ắ p… Tuy nhiên, nó c ũ ng s ớ m b ộ c l ộ nh ữ ng h ạ n ch ế : nhi ề u v ấ n đề n ổ i c ộ m v ề chính sách như hai phương pháp tính thu ế t ạ o ra hai "sân chơi" không b ì nh đẳ ng, l ợ i d ụ ng ch ủ trương hoàn thu ế để làm h ồ sơ gi ả rút ru ộ t, moi ti ề n c ủ a ngân sách. Câu h ỏ i đặ t ra là ph ả i làm th ế nào để thu ế GTGT th ự c s ự tr ở thành m ộ t s ắ c thu ế ti ế n b ộ , phù h ợ p v ớ i n ề n kinh t ế Vi ệ t Nam là đi ề u c ò n làm đau đầ u các nhà qu ả n l ý và nhà l ậ p pháp. Trong khuôn kh ổ đề án môn h ọ c, em xin m ạ o mu ộ i bàn v ề thu ế GTGT v ớ i đôi đi ề u sau: Chương I: Đạ i cương v ề thu ế và thu ế GTGT Chương II: Th ự c tr ạ ng và vai tr ò lu ậ t thu ế GTGT ở Vi ệ t Nam Chương III: Gi ả i pháp hoàn thi ệ n thu ế GTGT 2 Em xin chân thành c ả m ơn th ầ y giáo Đặ ng Ng ọ c Đứ c và m ộ t s ố gi ả ng viên khác đã t ậ n t ì nh giúp đỡ để em hoàn thành b ả n đề án này. B. N ỘI DUNG CHƯƠNG I : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1. Khái ni ệ m và đặ c đi ể m v ề thu ế Thu ế là kho ả n đóng góp b ắ t bu ộ c theo lu ậ t đị nh không hoàn l ạ i tr ự c ti ế p đố i v ớ i các t ổ ch ứ c kinh t ế và công dân cho nhà n ướ c. Xu ấ t phát t ừ đị nh ngh ĩ a trên ta có th ể th ấ y m ộ t s ố tính ch ấ t cơ b ả n và quan tr ọ ng c ủ a thu ế . - Thu ế là kho ả n đóng góp mang tính ch ấ t c ưỡ ng ch ế và pháp lí cao. - Thu ế là khoàn đóng góp mang tính không ha ò n tr ả tr ự c ti ế p đố i v ớ i các cá nhân và t ổ ch ứ c n ộ p thu ế - Trong ngu ồ n thu ngân sách c ủ a nhà n ướ c th ì thu ế chi ế m m ộ t t ỉ tr ọ ng r ấ t l ớ n. Thu ế là cơ s ở quan tr ọ ng trong vi ệ c đả m b ả o s ự t ồ n t ạ i c ủ a b ộ máy nhà n ướ c và giúp b ộ máy nhà n ướ c có th ế th ự c hi ệ n đượ c các chính sách đặ t ra. Phân lo ạ i thu ế Theo tính ch ấ t đi ề u tra đi ề u ti ế t c ủ a thu ế ng ườ i ta chia thành hai lo ạ i là thu ế tr ụ c thu và thu ế gián thu Theo ph ạ m vi đi ề u ti ế t c ủ a thu ế , ng ườ i ta chia thành thu ế chung và thu ế có l ự a ch ọ n Theo cơ s ở thu ế ng ườ i ta chia thành các lo ạ i như sau: Thu ế thu nh ậ p Thu ế tài s ả n: lo ạ i thu ế này đánh tren các tài s ả n có giá tr ị . Thu ế kinh doanh: lo ạ i thu ế này đánh vào các ho ạ t độ ng kinh doanh Thu ế tiêu dùng: lo ạ i thu ế này đánh vào hành hoá mà b ạ n tiêu dùng 1.2 Nh ữ ng khái niêm cơ b ả n v ề thu ế giá tr ị gia tăng 1.2.1 Giá tr ị gia tăng và thu ế giá tr ị gia tăng. 3 Giá tr ị gia tăng là kho ả n giá tr ị m ớ i tăng thêm c ủ a hàng hóa d ị nh v ụ phát sinh trong quá tr ì nh t ừ s ả n xu ấ t, lưu thông t ớ i tiêu dùng. Thu ế giá tr ị gia tăng (GTGT) c ò n đượ c g ọ i là VAT là lo ạ i thu ế ch ỉ đánh trên ph ầ n giá tr ị tăng thêm qua m ỗ i khâu c ủ a quá tr ì nh s ả n xu ấ t kinh doanh và t ổ ng s ố thu ế thu đượ c ở các khâu chính b ằ ng s ố thu ế tính trên giá bán cho ng ườ i tiêu dùng. V ề b ả n ch ấ t ng ườ i ch ị u thu ế GTGT là ng ườ i tiêu dùng, ho ặ c ng ườ i s ả n xu ấ t, ho ặ c c ả ng ườ i s ả n xu ấ t và ng ườ i tiêu dùng ph ụ th ưộ c và m ố i quan h ệ cung c ầ u c ủ a lo ạ i hang hoá đó trên th ị tr ườ ng. 1.2.2 Thu ế GTGT có các khái ni ệ m chung. Đố i t ượ ng ch ị u thu ế GTGT: Là nh ữ ng hàng hoá, dich v ụ theo quy đị nh c ủ a lu ậ t pháp ph ả i ch ị u thu ế và thu ế đượ c tính d ự a trên giá tr ị b ằ ng ti ề n c ủ a hàng hoá, d ị ch v ụ đó. Đố i t ượ ng n ộ p thu ế : Là đố i t ượ ng tr ự c ti ế p có quan h ệ v ề m ặ t ngh ĩ a v ụ đố i v ớ i cơ quan thu ế . Là các t ổ ch ứ c, cá nhân có s ả n xu ấ t, kinh doanh, nh ậ p kh ẩ u hàng hoá, d ị ch v ụ thu ộ c di ệ n ch ị u thu ế GTGT theo quy đị nh trong lu ậ t thu ế GTGT c ủ a t ừ ng n ướ c. Tuy nhiên ta có th ể hi ể u đố i t ượ ng tiêu dùng cu ố i cùng là ng ườ i ph ả i ch ị u toàn b ộ s ố thu ế tính trên GTGT t ừ khâu s ả n xu ấ t đế n tay ng ườ i tiêu dùng. Trong quá trinh luân chuy ể n trên th ị tr ườ ng cơ quan thu ế luôn ph ả i ti ế n hành tinh toán thu thu ế đầ u ra và hoàn thu ế đầ u vào cho các khâu luân chuy ể n trên th ị tr ườ ng. Hàng hoá, d ị ch v ụ đế n tay ng ườ i tiêu dùng đã bao hàm toàn b ộ thu ế GTGT c ủ a các khâu tr ướ c trong giá. Căn c ứ và phương pháp tính thu ế - Căn c ứ tính thu ế : Căn c ứ tính thu ế bao g ồ m giá tính thu ế và thu ế su ấ t. Giá tính thu ế GTGT c ủ a hàng hoá, d ị ch v ụ là giá chưa có thu ế c ủ a hàng hoá d ị ch v ụ đó. Thu ế su ấ t áp d ụ ng cho lu ậ t thu ế GTGT đượ c nghiên c ứ u sao cho phù h ợ p nh ấ t v ớ i đặ c đi ể m kinh t ế c ủ a t ừ ng qu ố c gia. Thu ế su ấ t thu ế GTGT thông th ườ ng ch ỉ g ồ m t ừ m ộ t đế n ba m ứ c nhưng trên th ế gi ớ i xu h ướ ng đơn gi ả n hoá s ố l ượ ng thu ế su ấ t thu ế GTGT nh ằ m đơn gi ả n bi ể u thu ế , đơn gi ả n hoá 4 công tác hành chính thu ế c ũ ng như t ạ o s ự thông thoáng, c ở i m ở s ẵ n sàng h ộ i nh ậ p các nhóm, các c ộ ng đồ ng kinh t ế trong khu v ự c và trong châu l ụ c - Phươnp pháp tính thu ế : V ề m ặ t l ý thuy ế t có 4 phương pháp xác đị nh s ố thu ế ph ả i n ộ p: + Phương pháp c ộ ng th ẳ ng tr ự c ti ế p hay c ò n g ọ i là phương pháp k ế toán: Thu ế GTGT = Thu ế su ấ t x (ti ề n công + l ợ i nhu ậ n) + Phương pháp c ộ ng gián ti ế p: Thu ế GTGT = Thu ế su ấ t x tiên công + thu ế su ấ t x l ợ i nhu ậ n + Phương pháp tr ừ tr ự c ti ế p: Thu ế GTGT = thu ế su ấ t x (giá đầ u ra – giá đầ u vào). + Phương pháp trù gián ti ế p (c ò n g ọ i là phương pháp hoá đơn hay phương pháp kh ấ u tr ừ ) Thu ế GTGT = (thu ế su ấ t x giá đầ u ra) – (thu ế su ấ t x giá đầ u vào) 5 CHƯƠNGII: T HỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở V IỆT NAM 2.1 S ự c ầ n thi ế t khi ban hành lu ậ t thu ế GTGT. Trên l ý thuy ế t, thu ế GTGT mang tinh khoa h ọ c rât cao, có kh ả năng t ạ o đượ c công b ằ ng trong vi ệ c tính thu ế , thúc đẩ y các danh nghi ệ p c ả i ti ế n qu ả n lí tăng năng su ấ t lao độ ng, h ạ giá thành để c ạ nh tranh thu ậ n l ợ i ở trong và ngoài n ướ c. Đi ể m n ổ i b ậ t c ủ a thu ế GTGT là kh ắ c ph ụ c đượ c nh ượ c đi ể m thu trùng l ắ p, ch ồ ng chéo qua nhi ề u khâu c ủ a thu ế doanh thu. T ừ lâu s ự ch ồ ng chéo này c ủ a thu ế doanh thu đã gây nhi ề u kêu ca, phàn nàn c ủ a h ầ u h ế t cơ s ở kinh doanh và ng ườ i tiêu dùng v ì nó ả nh h ưở ng tiêu c ự c đế n giá c ả hàng hoá. Thu ế doanh thu tính trên toàn b ộ giá bán qua t ừ ng khâu có ngh ĩ a là trong tr ườ ng h ợ p mua cao, bán h ạ doanh nghi ệ p v ẫ n ph ả i n ộ p thu ế doanh thu. Ng ượ c l ạ i thu ế GTGT ch ỉ thu trên giá tr ị tăng thêm mà doanh nghi ệ p t ạ o ra, th ậ m chí doanh nghi ệ p c ò n đượ c hoàn thu ế khi thu ế đầ u vào cao hơn thu ế đầ u ra. Hơn n ữ a, thu ế GTGT c ò n có tác d ụ ng thúc đẩ y xu ấ t kh ẩ u, khuy ế n khích s ả n xu ấ t, ch ố ng th ấ t thu có hi ệ u qu ả , b ả o đả m ngu ồ n thu cho ngân sách nhà n ướ c. 2.2 N ộ i dung c ụ th ể c ủ a lu ậ t thu ế GTGT 2.2.1 Đố i t ượ ng ch ị u thu ế GTGT: T ấ t c ả hàng hóa, d ị ch v ụ dùng cho s ả n xu ấ t kinh doanh và tiêu dùng ở trong l ã n th ổ Vi ệ t Nam là đố i t ượ ng ch ị u thu ế GTGT. Tuy nhiên trong lu ậ t thu ế GTGT c ò n quy đị nh 26 đố i t ượ ng không ch ị u thu ế GTGT. Đó là nh ữ ng s ả n ph ẩ m hàng hoá, d ị ch v ụ có m ộ t s ố đặ c đi ể m sau: - S ả n ph ẩ m c ủ a m ộ t s ố ngành s ả n xu ấ t và kinh doanh trong nh ữ ng đi ề u ki ệ n khó khăn ph ả i ph ụ thu ộ c vào thiên nhiên. Hơn n ữ a nh ữ ng s ả n ph ẩ m này đượ c s ả n xu ấ t ra đượ c dùng cho chính ng ườ i s ả n xu ấ t và đờ i s ố ng toàn x ã h ộ i. Do đó ph ả i c ầ n t ạ o đi ề u ki ệ n để khuy ế n khích phát tri ể n: Như s ả n ph ẩ m tr ồ ng tr ọ t, chăn nuôi, nuôi tr ồ ng thu ỷ s ả n … - S ả n ph ẩ m hàng hoá d ị ch v ụ thi ế t y ế u ph ụ c v ụ cho nhu c ầ u toàn x ã h ộ i nh ằ m nâng cao đờ i s ồ ng văn hoá, v ậ t ch ấ t không ng ừ ng tăng lên c ủ a con ng ườ i như d ị ch v ụ b ả o hi ể m, d ị ch v ụ khám ch ữ a b ệ nh, ph ò ng b ệ nh, phát sóng truy ề n thanh, truy ề n h ì nh … 6 - S ả n ph ẩ m d ị ch v ụ ph ụ c v ụ cho nhu c ầ u c ủ a x ã h ộ i không v ì m ụ c tiêu l ợ i nhu ậ n, như mu ố i i ố t, v ậ n chuy ể n hành khách b ằ ng xe bu ýt theo giá vé th ố ng nh ấ t, tài nguyên chuyên dùng cho qu ố c ph ò ng và an ninh … - Các s ả n ph ẩ m hàng hoá d ị ch v ụ đượ c ưư đã i th ì mang tính x ã h ộ i và tính nhân đạ o, như xây d ự ng nhà t ì nh ngh ĩ a, vi ệ n tr ợ nhân đạ o … - Các s ả n ph ẩ m hàng hoá, d ị ch v ụ ph ụ c v ụ s ả n xu ấ t phát tri ể n thúc đẩ y s ả n xu ấ t áp d ụ ng ti ế n b ộ khoa h ọ c k ỹ thu ậ t: như d ị ch v ụ tín d ụ ng, qu ỹ đầ u tư chuy ể n giao công ngh ệ … 2.2.2 Đố i t ượ ng n ộ p thu ế GTGT: T ấ t c ả các t ổ ch ứ c cá nhân có ho ạ t độ ng s ả n xu ấ t, kinh doanh hàng hoá, d ị ch v ụ ch ị u thu ế trên l ã nh th ổ Vi ệ t Nam, không phân bi ệ t ngành ngh ề t ổ ch ứ c và hinh th ứ c kinh doanh. T ấ t c ả m ọ i t ổ ch ứ c, cá nhân khác có nh ậ p kh ẩ u hàng hoá ch ị u thu ế GTGT. N ế u t ổ ch ứ c, cá nhân không kinh doanh nhưng có nh ậ p kh ẩ u hàng hoá ch ị u thu ế GTGT để tr ự c ti ế p tiêu dùng 1. T ổ ch ứ c s ả n xu ấ t, kinh doanh hàng hoá, d ị ch v ụ : Bao g ồ m: - Doanh ngi ệ p nhà n ướ c, t ổ ch ứ c kinh t ế , t ổ ch ứ c chính tr ị x ã h ộ i, t ổ ch ứ c x ã h ộ i ngh ề nghi ệ p, đơn v ị v ũ trang nhân dân … - Doanh nghi ệ p tư nhân, công ty trách nhi ệ m h ữ u h ạ n, công ty c ổ ph ầ n đượ c thành l ậ p và ho ạ t độ ng theo pháp lu ậ t. - Doanh nghi ệ p có v ố n đầ u tư n ướ c ngoài tham gia h ợ p tác kinh doanh theo lu ậ t đầ u tư n ướ c ngoài t ạ i Vi ệ t Nam; các công ty n ướ c ngoài và t ổ ch ứ c n ướ c ngoài ho ạ t độ ng kinh doanh t ạ i Vi ệ t Nam không theo lu ậ t đầ u tư n ướ c ngoài t ạ i Vi ệ t Nam. 2. Cá nhân s ả n xu ấ t kinh doanh hàng hoá, d ị ch v ụ bao g ồ m nh ữ ng ng ườ i kinh doanh d ộ c l ậ p, h ộ gia đì nh, cá nhân h ợ p tác kinh t ế để cùng h ợ p tác s ả n xu ấ t, kinh doanh nhưng không h ì nh thành pháp nhân. 2.2.3 Căn c ứ và phương pháp tính thu ế : Căn c ứ tính thu ế GTGT là giá tính thu ế và thu ế su ấ t. 7 1. Giá tính thu ế GTGT: theo quy đị nh c ủ a lu ậ t thu ế GTGT, giá tính thu ế GTGT c ủ a hàng hoá, d ị ch v ụ đượ c xác đị nh như sau: - Đố i v ớ i hàng hoá, d ị ch v ụ do cơ s ở s ả n xuât, kinh doanh bán ra ho ặ c cung ứ ng cho đố i t ượ ng khác là giá bán chưa có thu ế GTGT. - Đố i v ớ i hàng hoá nh ậ p kh ẩ u t ạ i c ử a kh ẩ u c ộ ng v ớ i thu ế nh ậ p kh ẩ u, giá nh ậ p kh ẩ u t ạ i c ủ a kh ẩ u là căn c ứ tính thu ế GTGT đượ c xác đị nh theo quy đị nh v ề giá tính thu ế hàng hoá nh ậ p kh ẩ u. Tr ườ ng h ợ p hàng hoá nh ậ p kh ẩ u đượ c mi ễ n gi ả m thu ế nhâp kh ẩ u th ì giá tính thu ế GTGT là giá hàng hoá nh ậ p kh ẩ u c ộ ng v ớ i thu ế nh ậ p kh ẩ u xác đị nh theo m ứ c thu ế đã đượ c mi ễ n gi ả m. - Hàng hoá, d ị ch v ụ dùng để trao đổ i, s ử d ụ ng n ộ i b ộ , bi ế u, t ặ ng, giá tính thu ế GTGT đượ c xác đị nh theo giá tính thu ế c ủ a hàng hoá, d ị ch v ụ cùng lo ạ i ho ặ c tương đương t ạ i th ờ i đi ể m phát sinh các ho ạ t độ ng này. - Ho ạ t độ ng cho thuê tài s ả n bao g ồ m cho thuê nhà, kho, x ưở ng, b ế n b ã i, máy móc thi ế t b ị … Giá để tính thu ế GTGT là giá cho thuê chưa có thu ế . Tr ườ ng h ợ p cho thuê theo h ì nh th ứ c tr ả ti ề n thuê t ừ ng k ì ho ặ c tr ả tr ướ c ti ề n thuê cho m ộ t th ờ i h ạ n thuê th ì thu ế GTGT tính trên s ố ti ề n thuê tr ả t ừ ng k ì ho ạ c tr ả tr ướ c, bao g ồ m c ả tri tr ả d ướ i h ì nh th ứ c khác như cho thuê nhà có thu ti ề n để hoàn thi ệ n s ử a ch ữ a, nâng c ấ p nhà theo yêu c ầ u c ủ a bên thuê. Giá cho thuê tài s ả n do các bên tho ả thu ậ n đượ c xác đị nh theo h ộ đồ ng. Tr ườ ng h ợ p pháp lu ậ t quy đinh v ề khung giá thuê th ì giá thuê đượ c xác đị nh trong ph ạ m vi giá quy đị nh. - Đố i v ớ i hàng hoá bán theo phương th ứ c tr ả góp, tính theo giá bán tr ả m ộ t l ầ n chưa có thu ế GTGT c ủ a hàng hoá đó (không bao g ồ m l ã i tr ả góp), không tính theo s ố ti ề n tr ả góp t ừ ng k ì . - Đố i v ớ i gia công hàng hoá, giá tính thu ế là giá gia công chưa có thu ế , bao g ồ m: Ti ề n công, ti ề n nhiên li ệ u, độ ng l ự c, v ậ t li ệ u ph ụ và các chi phí khác để gia công. 8 - Đố i v ớ i ho ạ t độ ng x ậ y d ự ng và l ắ p đặ t trang thi ế t b ị cho các công tr ì nh xây d ự ng (không phân bi ệ t có bao th ầ u hay không bao th ầ u v ậ t tư, nguyên li ệ u) giá tính thu ế GTGT là giá xây d ự ng l ắ p đặ t chưa có thu ế GTGT. Tr ườ ng h ợ p xây d ự ng, l ắ p đặ t công tr ì nh th ự c hi ệ n thanh toán theo đơn giá và ti ế n độ h ạ ng m ụ c công tr ì nh, ph ầ n vi ệ c công tr ì nh hoàn thành bàn giao th ì thu ế GTGT tính trên ph ầ n giá tr ị hoàn thành bàn giao. - Đố i v ớ i ho ạ t độ ng kinh doanh d ị ch v ụ h ưở ng ti ề n công ho ặ c ti ề n hoa h ồ ng như đạ i lí mua, bán hàng hoá, đạ i lí t ầ u bi ể n, d ị ch v ụ môi gi ớ i, u ỷ thác xu ấ t nh ậ p kh ẩ u h ưở ng hoa h ồ ng, giá tính thu ế GTGT là ti ề n công ho ặ c ti ề n hoa h ồ ng đượ c h ưở ng chưa tr ừ m ộ t kho ả n phí t ổ n nào mà cơ s ở thu đượ c t ừ ho ạ t độ ng này. Hàng hoá do đạ i lí bán ra v ẫ n ph ả i tính thu ế GTGT trên giá bán ra. - Đố i v ớ i ho ạ t độ ng kinh doanh v ậ n t ả i b ố c x ế p th ì giá tính thu ế TGT là giá c ướ c v ậ n t ả i, b ố c x ế p chưa có thu ế GTGT. - Ho ạ t độ ng v ậ n t ả i bao g ồ m: V ậ n t ả i hành khách, hàng hoá b ằ ng các phương ti ệ n đườ ng s ắ t, đườ ng b ộ , đườ ng hàng không…. - Đố i v ớ i ho ạ t độ ng v ậ n t ả i hàng không, đườ ng bi ể n, …. Có ho ạ t độ ng v ậ n t ả i qu ố c t ế (doanh thu thu đượ c t ừ ho ạ t độ ng v ậ n t ả i ở n ướ c ngoài và t ừ Vi ệ t Nam đi n ướ c ngoài) Khong ch ị u thu ế GTGT. - Đố i v ớ i hàng hoá, d ị ch v ụ đượ c dùng các ch ứ ng t ừ như tem thư bưu chính, vé c ướ c v ậ n t ả i… - Giá tính thu ế đố i v ớ i các lo ạ i hàng hoá, d ị ch v ụ bao g ồ m c ả kho ả n ph ụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, d ị ch v ụ mà cơ s ở kinh doanh d ượ c h ưở ng. - Các kho ả n ph ụ thu mà cơ s ở kinh doanh thu theo ch ế độ c ủ a nhà n ướ c không tính vào doanh thu c ủ a cơ s ở kinh doanh thi thu ế GTGT không tính v ớ i các kho ả n ph ụ thu này. 2. Thu ế su ấ t thu ế GTGT: - Thu ế xu ấ t 0% áp d ụ ng đ ố i v ớ i hàng hoá xu ấ t kh ẩ u. Hàng hoá xu ấ t kh ẩ u bao g ồ m c ả hàng hoá gia công xu ấ t kh ẩ u. Xu ấ t kh ẩ u bao g ồ m xu ấ t ra n ướ c ngoài, xu ấ t vào khu ch ế su ấ t. 9 Các tr ườ ng h ợ p đưa hàng hoá ra n ướ c ngoài để b ả n gi ớ thi ệ u s ả n ph ẩ m t ạ i các h ộ i ch ợ tri ể n lám n ế u có đủ căn c ứ xác đị nh là hàng hoá xu ấ t kh ẩ u c ũ ng đượ c áp d ụ ng thu ế xu ấ t 0%. Hàng hoá c ủ a cơ s ở s ả n xu ấ t, kinh doanh xu ấ t kh ẩ u ra n ướ c ngoài, đượ c áp d ụ ng thu ế xu ấ t 0% pah ỉ có h ồ sơ, ch ứ ng t ừ ch ứ ng minh hàng hoá th ự c t ế đã xu ấ t kh ẩ u, c ụ th ể sau đây: + H ợ p đồ ng bán hàng hoá ho ặ c h ợ p đồ ng s ả n xu ấ t, gia công hàng xu ấ t kh ẩ u v ớ i n ướ c ngoài. + Hoá đơn bán hàng ho ặ c xu ấ t tr ả hàng gia công cho n ướ c ngoài, doanh nghi ệ p ch ế xu ấ t. + T ờ khai h ả i quan v ề hàng xu ấ t kh ẩ u có ki ể m tra, xác nh ậ n đã xu ấ t kh ẩ u c ủ a cơ quan h ả i quan. - Thu ế xu ấ t 5% đố i v ớ i hàng hoá d ị ch v ụ : + N ướ c s ạ ch ph ụ c v ụ s ả n xu ấ t và sinh ho ạ t do các cơ s ở s ả n xu ấ t, kinh doang n ướ c khai thác t ừ ngu ồ n n ướ c t ự nhiên cung c ấ p cho các đố i t ượ ng s ử d ụ ng n ướ c (tr ừ n ướ c s ạ ch do các cơ s ở khai thác t ừ nông thôn, mi ề n núi, h ả i đả o, vùng sâu vùng xa để ph ụ c v ụ vho s ả n xu ấ t và sinh ho ạ t ở vùng đó không thu ộ c di ệ n ch ị u thu ế và các lo ạ i n ướ c thu ộ c nhóm thu ế su ấ t). + Thi ế t b ị máy móc và c ụ ng c ụ chuyên dùng cho y t ế như các lo ạ i máy soi, chi ế u, ch ụ p, dùng để khám ch ữ a b ệ nh, các thi ế t b ị chuyên dùng để m ổ , đi ề u tr ị v ế t thương … + Thu ố c ch ữ a b ệ nh, ph ò ng b ệ nh bao g ồ m các lo ạ i thu ố c dùng cho ng ườ i và v ậ t nuôi + Giáo c ụ dùng để gi ả ng d ạ y để h ọ c t ậ p bao g ồ m giáo c ụ tr ự c quan, th ướ c k ẻ b ả ng ph ấ n … + Đồ chơi cho tr ẻ em sách giáo khoa k ỹ thu ậ t, sách văn h ọ c ngh ệ thu ậ t, sách ph ụ c v ụ thi ế u nhi … tr ừ sách văn b ả n pháp lu ậ n là sach in văn b ả n pháp lu ậ t, ch ỉ th ị , ngh ị đị nh, ngh ị quy ế t c ủ a Đả ng, nhà n ướ c thu ộ c di ệ n không ch ị u thu ế quy đị nh t ạ i kho ả n 13 đi ề u 14 lu ậ t thu ế GTGT. + Kinh doanh các m ặ t hàng là s ả n ph ẩ m tr ồ ng tr ọ t, s ả n ph ẩ m chăn nuôi … [...]... tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT tại điểm 2 dưới đây 10 b Xác định thuế GTGT phải nộp như sau: Số thuế GTGT thuế GTGT phải nộp = đầu ra - thuế GTGT đầu vào Trong đ : Thuế GTGT đầu ra giá tính thuế thuế suất = hàng hoá, dịch vụ x thuế GTGT chịu thuế bán ra của hàng hoá dịch vụ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tược tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá dịch vụ phải tính và. .. trở lên - Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT có đầu tư mua sắm tài sản cố định, có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn được hoàn thuế như sau: + Đối với cơ sở đầu tư mới đã đăng kí nộp thuế GTGT nhưng chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tinh thuế GTGT đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên được xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm Trương hợp cơ sở có số thuế. .. định thuế GTGT phải nộp l : Số thuế GTGT GTGT của = hàng hoá, dịch vụ x thuế suất thuế GTGT của hàng chịu thuế bán ra hoá dịch vụ đó phải nộp Căn cứ tính thuế ở đây là phần GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được xác định theo công thức: GTGT của hàng hoá dịch cụ bán ra = Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng c) Phương pháp xác định GTGT. .. không phải là hoá đơn GTGT nhung không ghi riêng số thuế GTGT ngoài ra bán thì không được khấu trừ thuế đầu vào, trừ các trường hợp có quy định riêng sau: -> Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ khi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ -> Trường hợp cơ sở sản xuất, chế biến... hàng hoá mua vào theo mâu số 04 /GTGT Cơ sở kinh doanh phải thực hiện được quản lí, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy đinh về chế độ hoá đơn, chứng từ doanh thu của bộ tài chính ban hành 1.2.4 Hoàn thuế GTGT: a) Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế trong những trường hợp sau: + Có số thuế đầu vào được khấu... pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT: 13 a) Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: + Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam; + Tổ chức, cá nhân người nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện các diều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ + Cơ sở kinh doanh, mua bán vàng bạc,... nghị sét hoàn lại tiền thuế GTGT đã nộp, hồ sơ gồm c : + Bản kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp, số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại + Bản kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kì liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra - Nếu việc kê khai thuế hàng tháng này đẫ đầy đủ và chính xác, cơ sở chỉ cần tổng hợp số... trung vào 3 vấn đề chính sau: 3.1 Hoàn thiện về cơ chế chính sách - Về đối tượng chịu thuế Mở rộng các đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế Áp dụng thuế GTGT đối với cả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB cho phù hợp với nguyên tắc chung của thuế GTGT (thuế đánh trên tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ) - Về thuế suất thuế GTGT Giảm số lượng tối đa còn 2 mức thuế suất... Riêng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng đã dăng kí nộp thuế GTGT nhưng là cơ sở đầu tư mới, chưa phát sinh doanh thu bán hàng, chưa có thuế đầu ra để khấu trừ thuế đầu vào của tài sản cố định mới đầu tư, nếu 12 thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên được xem xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm và tính theo năm dương lịch Trường hợp số thuế GTGT phat sinh lớn, cơ sở có thể đề nghị hoàn thuế theo từng... nếu cơ sở đề nghị hoàn trả, thì được hoàn thuế - Cơ sở kinh doanh phải có hồ sơ sau: è Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa vào ngân sách nhá nước è Quyết định sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản của cấp có thẩm quyền è Quyết toán thuế GTGT đến thời điểm sát nhập, giải thể b Đối tượng được hoàn thuế GTGT có trách nhiệm: - Để có căn cứ giải quyết hoàn thuế, cơ sở phải lập hố sơ đề nghị . ĐỀ TÀI Thực trạng và vai trò luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam Giáo viên hướng dẫn : Đặng Ngọc Đức Sinh viên thực hiện : 1 A. L ỜI . su ấ t x giá đầ u vào) 5 CHƯƠNGII: T HỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở V IỆT NAM 2.1 S ự c ầ n thi ế t khi ban hành lu ậ t thu ế GTGT. Trên l ý thuy ế t, thu ế GTGT mang tinh. kh ổ đề án môn h ọ c, em xin m ạ o mu ộ i bàn v ề thu ế GTGT v ớ i đôi đi ề u sau: Chương I: Đạ i cương v ề thu ế và thu ế GTGT Chương II: Th ự c tr ạ ng và vai tr ò lu ậ t thu ế GTGT