hoàn thiện chu quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội

Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học Thành Phố Hồ Chí Minh(AISC) là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Tài chính Thành phố Hồ Chí Minh, là một tổ chức kiểm toán độc lập

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 NỘI DUNG .3 CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC – CHI NHÁNH HÀ NỘI 3 1. Lịch sử hình thành và đặc điểm của chi nhánh AISC Hà Nội 3 1.1. Vài nét về Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học Thành phố Hồ chí Minh – AISC: 3 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: .3 1.1.2 Tổ chức Bộ máy quản lý: .4 1.2. Về Chi nhánh Công ty Kiểm toán AISC tại Hà Nội 7 1.2.1. Lịch sử hình thành và đặc điểm Chi nhánh AISC Hà Nội 7 1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà Nội .8 2. Các hoạt động kinh doanh của Chi nhánh AISC Hà Nội: .9 CHƯƠNG II. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI THỰC HIỆN .11 1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội: 15 2. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền .29 2.1 Kiểm toán các khoản tiền 29 2.2. Kiểm toán Doanh thu .31 2.3. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng .42 3. Kết thúc kiểm toán 53 SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI .57 1. BÀI HỌC KINH NGHIỆM TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI AISC HÀ NỘI 57 1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn .57 1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm tốn .59 1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm tốn .60 2. SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 61 2.1. Kiểm tốn trước u cầu phát triển và hội nhập quốc tế 61 2.2. Sự cần thiết phải hồn thiện chu trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền .61 3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI 63 3.1. Một số kiến nghị nhằm hồn thiện chu quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội 63 3.2. Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng và thu tiền .70 KẾT LUẬN .73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm tốn 47B SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên. BCTC Báo cáo tài chính. TK Tài khoản. TNHH Trách nhiệm hữu hạn KSNB Kiểm soát nội bộ. SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC TOÀN CÔNG TY: 5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh: 8 Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện qua bảng sau: 17 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ABC: .17 Bảng 2.3: Báo cáo lỗ lãi năm 2008 .20 Bảng 2.4: Bảng so sánh một số chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán .26 Bảng 2.5:Bảng so sánh một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .27 Bảng 2.6: Kết quả Doanh thu các mặt hàng 33 Bảng 2.7: Bảng kê doanh thu chịu các mức thuế suất GTGT 38 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp Doanh thu năm 2008(Đơn vị VNĐ) .39 Bảng 2.9: Kết quả Doanh thu tiêu thụ qua các năm .40 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp các khoản giảm trừ .41 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp sai sót khi kiểm toán khoản phải thu của ABC . 44 Bảng 2.12: Bảng kê nợ phải thu Tài khoản 131 tính đến ngày 31/12/2008 44 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ các bước gửi thư xác nhận .46 Bảng 2.14: Bảng khách hàng nợ Công ty XYZ .52 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đối với hệ thống KSNB 66 SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B LỜI MỞ ĐẦU ---o0o--- Trong giai đoạn hiện nay, hội nhập kinh tế đang là xu thế tất yếu cho mọi nền kinh tế. Nền kinh tế Việt Nam với những bước chuyển mình mạnh mẽ như một dòng sông đang hoà vào biển lớn WTO. Trong xu thế đó, nhu cầu về thông tin đang ngày một trở nên tối quan trọng và không có giới hạn, những thông tin cần thiết đó phải là những thông tin chính xác, trung thực. Hoạt động kiểm toán nhằm làm minh bạch, thanh khiết nền kinh tế do đó đang rất phát triển để qua đó làm tăng sức đề kháng cho nền kinh tế và làm lành mạnh hoá tại các doanh nghiệp được kiểm toán. Các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ, mục đích cuối cùng của họ là bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khách hàng để thu tiền qua đó làm tăng doanh thu và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chính vì thế chu trình bán hàng – thu tiền luôn là một mắt xích quan trọng trong hoạt động của oanh nghiệp.Chính vì vậy mà các gian lận hay sai sót trọng yếu thường tập trung nhiều tại chu trình này, vì các mục đích khác nhau mà có thể làm cho doanh nghiệp trình bày không đúng với những gì có trên thực tế. Yêu cầu kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC vì vậy luôn phải được coi trọng. Chu trình này liên quan tới nhiều chỉ tiêu khác trên Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán nên khi tiến hành kiểm toán chu trình này các Công ty kiểm toán cần hết sức cẩn thận để tránh khỏi những kết luận cuối cùng không đúng với tình hình thực tế tại đơn vị khách hàng. SV: Nguyễn Mai Thoan 1 Lớp: Kiểm toán 47B Vì tầm quan trọng của Chu trình bán hàng – thu tiền nên khi thực tập tại Chi nhánh AISC Hà Nội em đã quyết định lựa chọn đề tài “Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty kiểm toán AISC Hà Nội thực hiện” làm đề tài nghiên cứu. Trong chuyên đề của em, ngoài phần Mở đầu và Kết luận còn có những Nội dung chính sau đây: Chương I : Tông quan về Chi nhánh Công ty kiểm toán AISC Hà Nội Chương II: Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC tại một số khách hàng do AISC Hà Nội thực hiện. Chương III: Bài học kinh nghiệm và phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội. SV: Nguyễn Mai Thoan 2 Lớp: Kiểm toán 47B NỘI DUNG ---o0o--- CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC – CHI NHÁNH HÀ NỘI 1. Lịch sử hình thành và đặc điểm của chi nhánh AISC Hà Nội 1.1. Vài nét về Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học Thành phố Hồ chí Minh – AISC: 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: * Trước năm 2001: Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học Thành Phố Hồ Chí Minh(AISC) là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Tài chính Thành phố Hồ Chí Minh, là một tổ chức kiểm toán độc lập, hợp pháp có quy mô lớn hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và dịch vụ về tin học. Công ty AISC được thành lập theo Thông báo sô 637/TC/CĐKT ngày 21/03/1994 của Bộ Tài Chính và Quyết định số 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/04/1994 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh, theo Giấy phép kinh doanh số 103020 ngày 04/05/1994 của Trọng tài kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh. Trụ sở giao dịch của Công ty đặt tại 142, đường Nguyễn Thị Minh Khai, quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh. Đến nay sau 15 năm hoạt động Công ty đã có những kết quả hết sức khả quan và đang khẳng định là một trong những Công ty có chất lượng cao trong lĩnh vực kiểm toán. Tên gọi : Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học. Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Informatic Services Company(AISC). SV: Nguyễn Mai Thoan 3 Lớp: Kiểm toán 47B Địa chỉ : 142, Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TPHCM. Tài khoản giao dịch : 710A02227 tại Ngân hàng Công thương. Đến nay sau 15 năm thành lập và hoạt động công ty đã có thêm các chi nhánh tại các thành phố lớn: Tại Hà Nội, Đà Nẵng, Cần Thơ, và Hải Phòng. AISC là Công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam có liên doanh với một Công ty kiểm toán Quốc tế Price Waterhose Cooper trong lĩnh vực kiểm toán để cùng tham gia kiểm toán, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế. AISC là thành viên của tổ chức kế toán quốc tế Inpact Asia Pacific. AISC cũng là một trong các công ty kiểm toán độc lập được Ngân Hàng Nhà Nước cho phép kiểm toán các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại tại Việt Nam. AISC cũng là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam được Uỷ ban chứng khoán nhà nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 51/2000/QĐ- UBCK2 ngày 19/6/2000 của chủ tịch Uỷ ban chứng khoán nhà nước. Hình thức vốn sở hữu vốn Công ty thuộc nhà nước, Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ về tài chính, được Ngân sách cấp vốn ban đầu và được trích lập các quỹ theo quy định của nhà nước. * Từ năm 2001 đến nay: Ngày nay do xu thế thị trường, mô hình Doanh nghiệp nhà nước không còn phù hợp. Trước tình hình đó, Công ty quyết định chuyển đổi thành hình thức Công ty cổ phần vào tháng 8/2001 và đổi tên thành công ty Trách nhiệm hữu hạn. 1.1.2 Tổ chức Bộ máy quản lý: Đứng đầu Công ty là Ông Nguyễn Hữu Trí - Tổng giám đốc Công ty.Công ty có đội ngũ chuyên viên, KTV có trình độ nghiệp vụ cao được đào tạo hệ thống tại Việt Nam, Anh, Bỉ, Ailen.Có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực SV: Nguyễn Mai Thoan 4 Lớp: Kiểm toán 47B kiểm tốn, tài chính kế tốn, tư vấn, quản lý doanh nghiệp, tin học.Cơng ty khơng ngừng nâng cao chất lượng cũng như số lượng cán bộ cơng nhân viên của mình qua các năm.Hiện nay cơng ty có trụ sở chính đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh và có 4 chi nhánh tại các thành phố trên tồn cõi Việt Nam. SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC TỒN CƠNG TY: Trụ sở chính Cơng ty đặt tại: 142, Đường Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh. Điện thoại: (08) 9 305 163.(10 lines). Giám đốc: Ơng Nguyễn Hữu Trí. Các chi nhánh trên tồn quốc: * Chi nhánh tại Hà Nội: Địa chỉ : C2,Tầng 24,Tồ nhà VIMECO,Lơ E9,Phạm Hùng,Hà Nội. Điện thoại: (04) 847 3960. Giám đốc chi nhánh: Ơng Đào Tiến Đạt. SV: Nguyễn Mai Thoan 5 Lớp: Kiểm tốn 47B Tổng giám đốc Phòng Kiểm tốn và Tư vấn Phòng Đào tạo Phòng Tin học Phòng Dự án đầu tư Phòng Hành chính tổng hợp Phòng Kế hoạch và marketing Chi nhánh Cần Thơ Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Hải Phòng [...]... toán, kiểm toán và t vấn tài chính AISC có kỹ năng cung cấp cho các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các tổ chức trong nớc và quốc tế hiện đang hoạt động tại Việt nam các hoạt động sau: - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn công trình xây dựng cơ bản hoàn thành - Kiểm toán xác định giá trị tài sản, giá trị doanh nghiệp - Kiểm toán. .. ABC: Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc phụ trách Tài chính phụ trách Tài chính Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế Kế toán toán thanh thanh toán toán Kế Kế toán toán chi chi phí phí SV: Nguyn Mai Thoan Kế toán Kế toán xác xác định kết định kết quả quả Kế toán Kế toán giá giá thành thành sản sản xuất xuất 17 Kế Kế toán toán tổng tổng hợp hợp Thủ Thủ quỹ quỹ Lp: Kim toỏn 47B Cụng ty ỏp dng ch k toỏn Vit... động dự án - Kiểm toán góp vốn liên doanh - Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán với Bộ tài chính - T vấn tài chính kế toán, thu - Bồi dỡng nghiệp vụ quản trị kinh doanh, kế toán, tin học, kiểm toán nội bộ - Xây dựng cài đặt và hớng dẫn phần mềm tin học phục vụ công tác quản lý tài chính, kế toán và kiểm toán tránh đợc những rủi ro và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh Mục tiêu hoạt động của AISC là nhằm... ca AISC: Cụng ty Kim toỏn v Dch v tin hoc AISC Th chào hàng Hà nội, ngày tháng năm Kính gửi: Ban giám đốc công ty A Trớc hết chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của quý công ty đến hoạt động kiểm toán của chúng tôi, chúng tôi xin phép đợc giới thiệu với quý công ty về AISC của chúng tôi AISC là một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kế toán, ... khon phi thu + Kt thỳc kim toỏn: - Tho lun vi khỏch hng mt s vn - Lp bỏo cỏo kim toỏn 1 Lp k hoch kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin ti AISC H Ni: K hoch kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin l mt b phn ca k hoch kim toỏn Vỡ vy nhng thụng tin trỡnh by bờn di cú th thuc chu trỡnh khỏc, nhng do tớnh liờn i ti chu trỡnh bỏn hng thu tin nờn cú th xem nú cng l mt phn k hoch ca chu trỡnh bỏn hng thu tin... bo Chi nhỏnh AISC H Ni ngy cng cú uy tớn trong lnh vc kim toỏn v t c nhng hiu qu kinh doanh ht sc thnh cụng 1.2.2 T chc b mỏy qun lý ca Chi nhỏnh AISC H Ni S 1.2: S t chc b mỏy qun lý ca Chi nhỏnh: Ban Giám đốc Phòng Hành chính, tổ chức, kế toán , marketing Phòng Kiểm toán I SV: Nguyn Mai Thoan Phòng Kiểm toán II 8 Phòng Kiểm toán XDCB Phòng ào tạo và Tư vấn Lp: Kim toỏn 47B Chi nhỏnh AISC H Ni do... tớnh hiu qu ca cỏc th tc kim soỏt qua vic thc thi nguyờn tc phõn cụng, phõn nhim, u quyn v phờ chun, bo qun chng t v s sỏch y Vớ d nh v cụng tỏc bỏn chu v thu hi n, Cụng ty cú ch tớn dng tng i cht ch Vic phờ chun cỏc khon doanh thu bỏn chu phi c phộp ca nhng ngi cú thm quyn c lp vi ngi ghi s doanh thu Khi khỏch hng mua chu Cụng ty ch cho phộp tr chm trong vũng t 30 n 45 ngy Nu mun tr chm lõu hn phi... hn quy nh 3 ngy nờn khi mt s nghip v phỏt sinh khụng c ghi nhn ỳng k Do ú vic cỏc nghip v phỏt sinh khụng cú doanh thu v cỏc khon phi thu ghi nhn khụng ỳng k tt yu xy ra v cn phi lu ý vi nhng nm tip theo KTV thc hin cỏc th nghiờm kim soỏt nhm ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b i vi khon mc tin mt: - Cỏc khon thu, chi tin cú c vit phiu thu, phiu chi, cú s phờ chun ca ngi cú thm quyn hay khụng? - Phiu thu, ... ú, phi chỳ ý mu phiu thu nhng hu ht ngi nhn khụng ký vo mu ny nh mt bng chng ca vic nhn tin Tin hoa hng c a cho nhõn viờn v h cú trỏch nhim gi cho khỏch hng K toỏn trng s thu li phiu thu t nhõn viờn Cỏc khon phi thu: Cỏc khon phi thu c phõn tớch cho mi khỏch hng tu theo mc tiờu kim soỏt n cui thỏng h phi chun b bỏo cỏo thi k v chia ra thnh cỏc khong thi gian nht nh Bỏo cỏo thi k c chun b trờn Excel trờn... gỡ? - Vic qun lý kim soỏt Doanh thu phi nh th no? - Qun lý ri ro tớn dng nh th no? ỏnh giỏ chung v h thng kim soỏt ni b ca Cụng ty ABC + Xột trờn phng din thit k, h thng kim soỏt ni b chu trỡnh bỏn hng thu tin ó t c nhng yờu cu nht nh v t chc, phõn cụng nhim v m bo cho vic thc hin cỏc quy ch thng nht + Xột trờn phng din thc hin, h thng kim soỏt ni b chu trỡnh bỏn hng thu tin cũn cú nhng im bt cp nh