Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở Việt Nam

http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Mục lục Lời mở đầu Phần I Thuế quản lý thuế theo chế OBO OKS CO M tự khai, tự nộp I Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm thuế Phân loại thuế 2.1 Phân loại theo đối tợng chịu thuế 2.1.1 Thuế thu nhập 2.1.2 Thuế tiêu dùng 2.1.3 Thuế tài sản 2.2 Phân loại theo phơng thức đánh thuế 2.2.1 Thuế trực thu 2.2.2 Thuế gián thu 2.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế 2.3.1 Thuế thực 2.3.2 Thuế cá nhân 2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế 2.4.1 Thuế trung ơng 2.4.2 Thuế địa phơng Đặc điểm thuế 3.1 Tính bắt buộc KI L 3.2 Tính không hòan trả trực tiếp 3.3 Tính pháp lý cao Chức thuế 4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nớc 4.2 Chức điều tiết kinh tế Hệ thống thuế Việt Nam 10 II Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 11 Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Khái niệm chế tự khai tự nộp dặc điểm 11 1.1 Khái niệm 11 1.2 Đặc điểm 11 OBO OKS CO M Điều kiện để thực chế tự khai, tự nộp thuế 12 2.1 Hệ thống luật thuế phải thực minh bạch, ngời dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế 12 2.2 Trình độ dân trí cao, hiểu biết tuân thủ pháp luật ngời dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu thiết thực 12 2.3 Các quan hành pháp phải có lực cao phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý hành 12 2.4 Các thủ tục nh đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, phải đơn giản Các chơng trình tra thuế cỡng chế thuế phải có hiệu hiệu lực 13 2.5 Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe hành vi, vi phạm 13 Ưu điểm chế tự khai, tự nộp 13 3.1 Tiết kiệm thời gian, công sức 13 3.2 Tiết kiệm chi phí quản lý hành thuế 14 3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý đối tợng nộp thuế 14 3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu công tác quan Thuế 14 Hạn chế chế tự khai, tự nộp 15 4.1 Nguy trốn lậu thuế, thất thoát thuế lớn trình độ dân trí thấp biện pháp quản lý thuế phù hợp 15 KI L 4.2 Đòi hỏi cao sở vật chất trình độ quản lý quan Nhà nớc 15 Đổi hoạt động tra dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ hớng dẫn nhằm đáp ứng yêu cầu chế tự khai, tự nộp 16 PHần II thực trạng thực thí điểm chế tự khai, tự nộp việt nam 18 I Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tự nộp 18 Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp II Kết đạt đợc thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh 19 Kết đạt đợc 19 OBO OKS CO M Mở rộng mô hình tự khai, tự nộp Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu Đồng Nai 21 III Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp 22 Gánh nặng từ dự toán thuế 22 Hệ thống pháp luật cha đồng bộ, quyền hạn quan Thuế cha ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế cha đơn giản rõ ràng 23 Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế 23 Công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cỡng chế thuế đat hiệu cha cao 24 4.1 Về công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế 24 4.2 Về công tác tra, kiểm tra 25 4.3 Về công tác thu nợ cỡng chế thuế 25 Tổ chức máy ngành thuế cha hợp lý 26 IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp 26 Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế 26 Đẩy mạnh công tác hỡng dẫn, hỗ trợ đối tợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp 27 Tăng cờng công tác tra, kiểm tra 28 KI L Thông tin tuyên truyền tới đối tợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp 29 Hiện đại hóa sở vật chất cho ngành thuế 29 C Kết luận 30 D Tài liệu tham khảo 31 Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp OBO OKS CO M Lời mở đầu Hiện nớc ta đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế khu vực giới Hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho nớc ta phát triển, thu hút đợc nhiều nguồn đầu t từ bên , mở rộng đợc thị trờng, đợc đối xử bình đẳng trờng quốc tế Để trình hội nhập đợc nhanh chóng Đảng Nhà nớc ta tiến hành sửa đổi, hoàn thiện xây dựng thêm nhiều hệ thống luật , cải cách hành nhà nớc Cải cách hành thuế nội dung quan trọng cải cách hành nhà nớc Trong năm gần đây, đặc biệt năm 2004 tháng đầu năm 2005 vừa qua ngành thuế có bớc đột phá cải cách hành thuế với việc đợc tổ chức lại máy quan thuế cấp, triển khai áp dụng thí điểm chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ - TTg triển khai sâu rộng chơng trình cải cách đại hóa ngành thuế Với mục đích muốn tìm hiểu sâu ngành thuế, cách ngành thuế việc quản lý thu thuế , nghĩa vụ mà công dân phải thực Nên em chọn đề tài: Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Việt Nam" làm đề án môn học cho Do trình độ hạn chế thời gian có hạn đề án em cha thể đầy đủ nhiều sai sót Em mong nhận đợc nhiều giúp đỡ , góp ý thầy cô giáo bạn đọc để đề án em KI L đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên : Trần Bình Minh Hà nội ngày 24 tháng 11 năm 2005 Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Phần I Thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Khái niệm thuế OBO OKS CO M I Khái niệm đặc điểm thuế Cho đến sách báo kinh tế giới cha có thông tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác có định nghĩa thuế khác Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze Tài công đa định nghĩa tơng đối cổ điển thuế: Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho nhà nớc thông qua đờng quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nớc. Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập trung nhà nớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nớc. Trên góc độ ngời nộp thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nớc theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức , nhiệm vụ nhà nớc. Trên góc độ kinh tế học : Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nớc sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực t nớc. KI L sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế xã hội nhà Theo từ điển tiếng việt : Thuế khoản tiền hay vật mà ngời dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho nhà nớc theo mức quy định. Từ định nghĩa ta rút đợc số đặc trng chung thuế là: Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đợc đặc trng quan hệ tiền tệ phát sinh dới nhà nớc pháp nhân, thể nhân xã hội Thứ hai, quan hệ dới dạng tiền tệ đợc nảy sinh cách OBO OKS CO M khách quan có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nớc Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nớc đợc pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ đặc trng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nớc theo mức độ thời hạn đợc pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. Phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau: 2.1 Phân loại theo đối tợng chịu thuế Căn vào đối tợng chịu thuế chia hệ thống thuế thành ba loại sau: 2.1.1 Thuế thu nhập Thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có đối tợng chịu thuế thu nhập nhận đợc, thu nhập đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dới dạng tiền lơng, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh KI L doanh dới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần Do thuế thu nhập có nhiều hình thức khác : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doạnh nghiệp 2.1.2 Thuế tiêu dùng Thuế tiêu dùng loại thuế có đối tợng chịu thuế phần thu nhập đợc mang tiêu dùng Bao gồm: Thuế doanh thu , thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.1.3 Thuế tài sản Thuế tài sản loại thuế có đối tuợng chịu thuế giá trị tài sản.Bao gồm ,thuế bất động sảnlà thuế tài sản đánh giá trị tài sản cố định,thuế OBO OKS CO M động sản thuế đánh tài sản 2.2 Phân loại theo phơng thức đánh thuế Theo phơng thức đánh thuế hệ thống thuế gồm loại sau: 2.2.1 Thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản ngời nộp thuế thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập ngời có thu nhập cao,thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế nhà đất 2.2.2 Thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản ngời nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa dịch vụ Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ,thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất nhập 2.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế Căn vào khả nộp thuế chia hệ thống thuế thành loại: 2.3.1 Thuế thực Thuế thực loại thuế không dựa vào khả ngời nộp thuế Thuế thực bao gồm : Thuế điền thổ,thuế nhà cửa,thuế tài sản 2.3.2 Thuế cá nhân Thuế cá nhân loại thuế dựa khả ngời nộp thuế, thuế KI L đánh vào thu nhập ngời nộp thuế đợc thu từ khâu phát sinh thu nhập khai báo Các loại thuế cá nhân bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức, thuế thu nhập công ty, thuế doanh nghiệp, thuế lợi nhuận siêu ngạch 2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế Theo tiêu thức phân loại hệ thống thuế đợc chia thành hai loại: Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.4.1 Thuế trung ơng Là hình thức thuế quan đại diện quyền nhà nớc trung ơng ban hành OBO OKS CO M 2.4.2 Thuế địa phơng Là hình thức thuế quyền địa phơng ban hành Đặc điểm thuế Thuế có thuộc tính tơng đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc trng là: 3.1 Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nớc Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ đợc hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nớc.Phân phối mang tính chất bắt buộc dới hình thức thuế phơng thức phân phối nhà nớc, theo phân thu nhập ngời nộp thuế đợc chuyển giao cho nhà nớc mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho ngời nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ ngời công dân 3.2 Tính không hòan trả trực tiếp Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế đợc thể chỗ: thuế đợc KI L hoàn trả gián tiếp cho ngời nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nớc Sự không hoàn hảo trả trực tiếp đợc thể kể trớc sau thu thuế Trớc thu thuế, nhà nớc không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho ngời nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nớc bồi hoàn trực tiếp cho ngời nộp thuế 3.3 Tính pháp lý cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, đợc định quyền lực trị nhà nớc quyền lực đợc thể pháp luật Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Chức thuế Chức thuế thể công dụng vốn có thuế, có tính ổn định tơng đối Trong suốt thời gian tồn phát triển thuế luôn thực OBO OKS CO M hai chức sau 4.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nớc Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn có công dụng phơng tiện đông viên nguồn tài cho nhà nớc, chức thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nớc đợc hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nớc Chức tạo tiền đề để nhà nớc tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Thuế nguồn chiếm tỷ trọng lớn cho ngân sách nhà nớc 4.2 Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế đợc thực thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tợng chịu thuế đối tợng nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả ngời nộp thuế, sử dụng linh họat u đãi miễn giảm thuế Trên sở đó, nhà nớc kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích xã hội Nh vậy, cách điều tiết kích thích, chức điều tiết kinh tế thuế đợc thực Giữa chức huy động nguồn lực tài chức điều tiết kinh tế có quan hệ gắn bó mật thiết với Chức huy động nguồn lực tài KI L quy định tác động phát triển chức điều tiết Ngợc lại, nhờ vận dụng đắn chức điều tiết kinh tế làm cho chức huy động nguồn lực tài thuế có điều kiện phát triển Chức huy động nguồn lực tài tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nớc tạo điều kiện để nhà nớc tác động cách sâu rộng đến trình kinh tế xã hội Điều tạo tiền đề tăng thêm thu nhập cho doanh nghiệp tầng lớp dân c, mở rộng sở thực chức huy động nguồn lực tài Sinh viên : Trần Bình Minh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cùng với thống đó, hai chức thuế không loại trừ mặt mâu thuẫn Sự tăng cờng chức huy động tập trung tài làm cho mức thu nhập nhà nớc tăng lên Điều đồng nghĩa với OBO OKS CO M việc mở rộng khả nhà nớc việc thực chơng trình kinh tế- xã hội Mặt khác, việc tăng cờng chức huy động cách mức làm tăng gánh nặng thuế hậu giảm động lực phát triển kinh tế làm xói mòn vai trò điều tiết kinh tế Do vậy, trình quản lý thuế, hoạch định sách thuế giai đoạn phát triển kinh tế khác cần phải ý đến quan hệ chức điều tiết kinh tế chức huy động nguồn tài thuế Hệ thống thuế Việt Nam Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có quan hệ mật thiết với để thực nhiệm vụ định nhà nớc thời kỳ Hệ thống thuế Thuế trực thu Thuế thu nhập cá nhân Thuế dụng đất nông nghiệp Thuế Giá trị gia tăng KI L Thuế thu nhập DN Thuế gián thu Sinh viên : Trần Bình Minh Thuế Tiêu thụ đặc biệt 10 Thuế Xuất khẩu, Nhập Thuế nhà đất Thuế tài nguyên Thuế môn http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp phát sinh số nộp cho nợ tồn đọng sở kinh doanh theo loại thuế Qua xác định đợc tính chất nợ thuế, mức nợ, tuổi nợ nợ mức nợ tuổi nợ cao OBO OKS CO M thuế để có biện pháp thu nợ phù hợp theo hớng nhằm giảm cá khoản nợ có Trong nghiệp vụ tra, kiểm tra: quan Thuế tiến hành tra kiểm tra sở thu nhập đợc đủ thông tin cần thiết sở kinh doanh( từ tờ khai, báo cáo tài thông tin từ nguồn khác) để phân tích, đánh giá xác định theo tiêu chí đánh giá rủi ro, dự báo vấn đề nghi ngờ có gian lận trốn thuế nhằm lựa chọn trờng hợp, chuẩn bị nội dung, KI L cách thức tra phù hợp Sinh viên : Trần Bình Minh 17 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp PHần II thực trạng thực thí điểm chế tự khai, tự nộp việt nam Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tự nộp OBO OKS CO M I Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lý thuế tiên tiến, đại, dựa ý thức tuân thủ tự giác ngời nộp thuế Với việc áp dụng chế tự khai, tự nộp quan Thuế can thiệp vào việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp mà tập trung nguồn lực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hớng dẫn để ngời nộp thuế có đủ lực thực nghĩa vụ ngân sách nhà nớc Đồng thời tăng cờng biện pháp theo dõi giám sát, kiểm tra để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh hành vi phạm pháp luật thuế, tránh gây thất thu ngân sách nhà nớc Việc chuyển sang thực chế tự khai, tự nộp phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nơc theo hớng dân chủ, tôn trọng phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật ngời dân Ngời nộp thuế đợc giảm bớt thủ tục hành chính, đợc chủ động việc thực nghĩa vụ thuế nhà nớc Còn phía quan Thuế, chế tạo điều kiện để xếp lại máy quản lý chuyên sâu theo chức năng, chuyên môn hóa tới cán Khi áp dụng chế này, quan Thuế đáp ứng yêu cầu quản lý số lợng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, giao dịch kinh tế diễn ngày phức tạp đảm bảo yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, kinh tế ngày phát triển, luật doanh nghiệp KI L có số định thông thoáng nên số lợng doanh nghiệp, đối tợng sản xuất kinh doanh ngày tăng lên nhiều Trong số cán thuế thiếu nhiều số lợng chất lợng Do quan Thuế phải đổi phơng thức quản lý thuế theo kịp đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh Nh thực quản lý thuế theo chế ngời nộp thuế tự khai, tự nộp thuế tất yếu khách quan, phù hợp với xu thời đại, điều kiện nhà nớc ta đẩy mạnh cải cách hành để đẩy nhanh Sinh viên : Trần Bình Minh 18 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, giới có nhiều nớc áp dụng chế thu đợc kết cao việc thu thuế cho ngân sách nhà nớc OBO OKS CO M II Kết đạt đợc thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh Kết đạt đợc Thực định số 197/2003/QD-TTg Thủ tớng phủ thông t số 127/2003TT-BTC Bộ tài chính, từ ngày - 2004 cục thuế TPHCM cục thuế Quảng Ninh tiến hành thực thí điểm chế doanh nghiệp tự kê khai tự tính thuế , tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nớc hai loại thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp cho số đối tợng Cục thuế TPHCM Quảng Ninh tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp thí điểm kê khai thuế, số sách , chế độ nh kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ hoàn thuế, việc sử dụng quản lý hóa đơn chứng từ, sách u đãi miễn giảm thuế Soạn thảo,in tài liệu chế tự khai, tự nộp thuế, giải đáp vớng mắc doanh nghiệp làm thí điểm Riêng kế toán trởng doanh nghiệp thí điểm đợc cán nghiệp vụ hớng dẫn quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Từ ngày đến ngày 10 tháng phòng tự khai nộp gửi doanh nghiệp tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp để kê khai nộp lại cho quan Thuế trực tiếp qua bu điện Trong tháng 12 2003 hai cục thuế thành lập phòng tự khai nộp với phận thực bốn chức năng: phận tuyên KI L truyền hỗ trợ đối tợng nộp thuế; phận xử lý tờ khai thuế; phận đôn đốc thu nợ cỡng chế thuế , phận tra kiểm tra thuế Những tháng đầu bỡ ngỡ, số doanh nghiệp số tờ khai chậm nhng đến 100% số doanh nghiệp nộp hạn, kịp thời , đầy đủ cho quan Thuế Cục thuế TPHCM lựa chọn 337 doanh nghiệp làm thí điểm, tính đến ngày 31-12-2004 kết 337 doanh nghiệp nộp 11912 tỷ đồng 21421 tỷ đồng chiếm 55,6% số thu cục đạt 135% so với dự toán năm song với Sinh viên : Trần Bình Minh 19 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp việc vận hành chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp, cục thuế tập trung lực lợng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế Hằng tháng phận tra phòng tự khai nộp lên chơng trình kiểm tra toán thuế, kiểm tra OBO OKS CO M toán thuế năm 2003 61/337 doanh nghiệp với số thuế truy thu phạt 17281 triệu đồng Khi doanh nghiệp thực tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nớc tạo điều kiện cho quan Thuế tập trung lực lợng xử lý vấn đề lớn nh giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hoàn thuế nhanh chóng kịp thời cho 112 doanh nghiệp làm điểm với số thuế hoàn 143tỷ.Dự kiến năm 2005 bổ sung từ 50 đến 100 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế vào diện tự khai, tự nộp Cục thuế Quảng Ninh lạ chọn 112 doanh nghiệp nhà nớc làm thí điểm.trong năm 2004,12 doanh nghiệp nộp ngân sách nhà nớc 660 tỷ đồng ,chiếm 40% số thu toàn ngành đạt 125% so với dự toán năm.Các doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm ,chủ động nộp thuế hạn ,hiện tợng tồn đọng thuế chấm dứt.Trên sở thành công năm đầu thực thiện sách tự kê khai, tự nộp thuế ,trong năm 2005 cục thuế Quảng Ninh mở rộng 100% số doanh nghiệp nhà nớc địa bàn ;doanh nghiệp có vốn đầu t nớc doanh nghiệp quốc doanh làm tốt công tác kế toán đa vào thực chế tự khai, tự nộp thuế Nh ,việc áp dụng chế tự khai, tự nộp đảm bảo thông thoáng ,giảm thủ tục kê khai ,báo cáo ,giúp doanh nghiệp có điều kiện thời gian để chuẩn bị chu đáo thủ tục nộp thuế theo chế đến ngày 25 KI L tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế vào ngày 10 hàng tháng nh trớc đây.Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đợc ,việc thực chế mặt tồn Về phía quan Thuế ,việc thc chức quản lý chuyên sâu gặp nhiều khó khăn bớc đầu thiếu kinh nghiệm.Đối với doanh nghiệp làm thí điểm mức độ tuân thủ pháp luật thuế cha đồng đều.Một số doanh nghiệp cha chủ động nghiên cứu thực sách nh vớng mắc thụ động chờ quan Thuế hớng dẫn Sinh viên : Trần Bình Minh 20 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Mở rộng mô hình tự khai, tự nộp Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu Đồng Nai Trên sở sơ kết tình hình thực thí điểm cục thuế Quảng Ninh va OBO OKS CO M TPHCM,từ ngày1/1/2005 Tổng cục thuế cho mở rộng thực chế tự khai, tự nộp thêm địa phơng Hà Nội,Bà Rịa-Vũng Tàu,Đồng Nai Tại Hà Nội triển khai mô hình thí điểm thc chế tự khai, tự nộp thuế 750 doanh nghiệp ,với tất sắc thuế ,Trong ,608 doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ,142 doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ tài ,kiểm toán bảo hiểm ,dầu khí ngành nghề khác Nhìn chung, việc thực thí điểm bớc đầu thu đợc kết khả quan ,các phận đợc hình thành hoạt động có hiệu Ys thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp thực thí điểm đợc nâng lên tháng đầu năm ,thu ngân sách từ đối tợng thc thí điểm đạt 57% dự toán tăng 68%so với kỳ năm trớc Số lợng kê khai thuế đạt tỷ lệ cao,từ thực thí điểm đến ,tỷ lệ kê khai thuế giá trị gia tăng đạt từ 98% đến 99,7% ,còn thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ kê khai tăng từ 56% lên đến 84% sau thực thí điểm Chất lợng kê khai có tăng trởng Cụ thể,số đối tợng nộp thuế sau đợc hớng dẫn giảm sai sót kê khai sắc thuế từ 40% tháng đầu thực thí diểm chế xuống 4%.Số nợ thuế phát sinh giảm ,đồng thời số thuếqua đôn đốc cỡng chế chuyển biiến tích cực ngày có hiệu qủa,tính đến ngày31/5/2005 số nợ phải thu giảm 40,6%.Bộ phận tra thực đầy đủ vịệc KI L phân tích rủi ro sở khai thác liệu quản lý thuế ,từ lập kế hoạch tra ,kiểm tra năm 2005 cho doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp tháng đầu năm ,tổ tiến hành tra 67 doanh nghiệp ,số thuế truy thu khoảng 19tỷ đồng Kế hoạch tháng cuối năm tiếp tục tra 70 doanh nghiệp Qua thời gian thực ,cục thuế Hà Nội dự kiến mở rộng thực chế doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu nh thực tốt luật thuế nhiều năm liên tục ,đảm bảo điều kiện thực toán xác định khoản thu nhập thuộc niên độ tài thông qua hệ thống Sinh viên : Trần Bình Minh 21 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp tài khoản đôi tợng nộp thuế đăng ký mở ngân hàng,có hệ thống tài kế toán đợc đăng ký chuẩn mực theo pháp lệnh kế toán thống kê Cục thuế Đồng Nai,Bà Rịa-Vũng Tàu lựa chọn 100 doanh OBO OKS CO M nghiệp 135 doanh nghiệp làm thí điểm Kết có 90% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thời gian qui định Tỷ lệ tờ khai giảm dần ,những sai sót tờ khai chủ yếu số học ,ngời kê khai không ghi đủ tiêu ,xác định cha số thuế đợc khấu trừ Số thu thuế doanh nghiệp thực thí điểm tăng so với dự toán nhà nớc,tăng so với năm ngoái,đồng thời số nợ thuế tháng giảm dần Hiệu quản lý quan Thuế đợc nâng cao ,giảm đợc chi phí quản lý Với két khả quan đạt đợc cục thuế thực thí điểm ,Bộ tài Tổng cục thuế cho phép địa phơng thực thí điểm nhân rộng số doanh nghiệp thực tiếp tục mở rộng diẹn thực số địa phơng khác Dự kiến đến năm 2007,về doanh nghiệp đợc quản lý theo chế tự khai, tự nộp ,số thu từ doanh nghiệp chiếm 80%số thu từ khối doanh nghiệp toàn quốc III Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp Đổi quản lý thuế, áp dụng chế tự khai, tự nộp theo tổng kết cục thuế địa phơng thực thí điểm đạt đợc kết đáng kể, tổng số thu vợt so với dự toán, tỷ lệ tờ khai thuế lỗi giảm, quan Thuế đợc phân bổ nguồn lực theo hớng chuyên môn hóa nên trình độ nghiệp vụ cán thuế đợc đáp ứng nâng cao, đáp ứng yêu cầu chế mới, cải tiến quy KI L trình quản lý thuế rõ ràng làm tăng minh bạch, giảm đợc lỗi quản lý Tuy nhiên, áp dụng chế tự khai, tự nộp gặp phải khó khăn, thách thức sau: Gánh nặng từ dự toán thuế Trong điều kiện kinh tế nớc ta tăng trởng cha thật vững dự toán thu thuế mà ngành thuế đợc Quốc hội phủ giao thực hàng năm liên tục tăng, năm sau cao năm trớc 10%, nhiệm vụ nặng nề thuế nguồn thu chủ yếu để bù đắp cho Ngân sách Sinh viên : Trần Bình Minh 22 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nhà nớc Đi với việc cải tiến cách hành thu theo hớng đại, ngành thuế phải đối mặt bám sát nhiệm vụ hoàn thành dự toán thu đợc giao Điều làm cho trình thực bớc cải cách quy trình thu thuế OBO OKS CO M nói chung, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế nói riêng diễn dè dặt, bớc để tránh gây ảnh hởng đến kết thu Hệ thống pháp luệt cha đồng bộ, quyền hạn quan Thuế cha ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế cha rõ ràng đơn giản Hiện nay, sách thuế liên tục đợc sửa đổi, bổ sung, cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xã hội phù hợp với thông lệ quốc tế, nhng nhìn chung hệ thống sách phức tạp, nhiều quy định u đãi, miễn giảm thuế, cha đảm bảo trung lập thuế Các thủ tục kê khai nộp thuế đợc đơn giản hóa, giảm bớt đợc giấy tờ không cần thiết nhng nhiều điểm cha tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh cha phù hợp với yêu cầu hệ thống tự khai, tự nộp thuế Các mẫu tờ khai thuế đơn giản phức tạp nhiều biển mẫu kèm theo tờ khai nên cha phù hợp tạo điều kiện cho đối tợng nộp thuế dễ kê khai, quan Thuế dễ tra, kiểm tra Về quyền hạn quan Thuế ngành thuế thiếu chức quan trọng quản lý thuế khởi tố hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Các công việc điều phải chuyển sang quan pháp luật khác nên hiệu hạn chế, xử lý vi phạm thuế không kịp thời.Những chế KI L tài để giám sát nh xử lý vi phạm cha đủ mạnh nên việc thất thu quan quản lý thuế không tiếp cận thờng xuyên với đối tợng nộp thuế điều dễ xảy ra.Ngoài ra,khung hình phạt cho hành vi gian lận ,trốn thuế thấp cha đủ mạnh để răn đe đối tợng nộp thuế vi phạm ,hiện mức hình phạt tối đa năm tù giam cho tội trốn thuế Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi quan quản lý thuế đối tợng nộp thuế phải có trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời Sinh viên : Trần Bình Minh 23 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thay đổi kinh doanh doanh nghiệp Cùng với tiến công nghệ thông tin, việc tin học hóa tình quản lý có tiến so với trớc nhng nhiều hạn chế, cha đáp ứng đợc yêu cầu OBO OKS CO M chế Hệ thống ứng dụng tham gia hỗ trợ số quy trình nghiệp vụ, nhng hệ thống dừng mức độ tính thuế theo dõi thống kê cha hỗ trợ tối đa cho yêu cầu quản lý thuế nh tra, kiểm tra, thu nợ, cung cấp thông tin đối tợng nộp thuế thông tin số thu chậm, cha phục vụ tôt cho việc đạo điều hành thu, cha kết nối thông tin với quan quản lý nhà nớc để có thông tin đối tợng nộp thuế, ứng dụng tin học công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế cha nhiều Mặt khác, việc nộp thuế thông qua phơng tiện tự động cha đợc trang bị đồng ảnh hởng nhiều đến thời gian nh hiệu quản lý Trình độ công nghệ thông tin cán quản lý thuế thấp nên việc ứng dụng tin học quản lý hạn chế Công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cỡng chế thuế đat hiệu cha cao 4.1 Về công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tợng nộp thuế ngành thuế đợc tổ chức thành hệ thống từ Trung ơng đến địa phơng, song hiệu hoạt động hạn chế Cơ quan Thuế chủ yếu tập trung vào công tác tuyên truyền thuế, công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế nghèo nàn, rời rạc, phân tán bị động Chức hỗ trợ hớng dẫn đối tợng nộp thuế cha KI L đợc phân định rõ ràng phòng quan Thuế: Phòng hỗ trỡ phòng quản lý Nội dung hỗ trợ dừng lại việc cung cấp số lợng hạn chế văn hớng dẫn, cha co điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu đối tợng nộp thuế theo nhu cầu đối tợng Cán làm công tác hỗ trợ cha co kinh nghiệm, cha đợc đào tạo chuyên sâu kỹ hỗ trợ đối tợng nộp thuế Bộ phận hỗ trợ tổng cục thuế cha đảm nhiệm đợc vai trò trung tâm đạo thống hoạt động hỗ trợ, cha Sinh viên : Trần Bình Minh 24 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp lập đợc chơng trình kế hoạch hoạt động, cha biên soạn đợc tài liệu hỗ trợ để hớng dẫn thực thống nớc 4.2 Về công tác tra, kiểm tra OBO OKS CO M Hiện nay, công tác tra, kiểm tra quan Thuế cha đợc đặt vị trí, chất lợng hạn chế, phơng pháp, kỹ thuật tra , kiểm tra lạc hậu Việc tra, kiểm tra quan Thuế chủ yếu đợc thể dới hình thức kiểm tra toán thuế, nội dung tra, kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra thống thu thuế qua chuyển giá gian lận thơng mại hầu nh cha đựoc thực Cơ quan Thuế cha có chức điều tra, khởi tố nên tra, kiểm tra phát dấu hiệu vi phạm quan Thuế tiếp tục tiến hành sở sổ sách, chứng từ , tài liệu doanh nghiệp cung cấp nên hạn chế đến kết tra, kiểm tra Tại tổng cục thuế, phận tra, kiểm tra cha phát huy đợc vai trò chủ đạo giám sát Việc tra, kiểm tra phân tán, cha có phối kết hợp nớc Việc lựa chọn đối tợng tra, kiểm tra cha dựa tiêu thức lựa chọn khoa học, chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp lớn, có số thu cao nhằm mục tiêu tăng số thu, doanh nghiệp có số lỗ lớn, quy mô nhỏ, chi nhánh thờng đợc kiểm tra, giám sát Việc ứng dụng tin học công tác tra hạn chế Ngành thuế cha có trao đổi thông tin với ngành khác nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ hoạt động kinh doanh tình hình nộp thuế doanh nghiệp cần thiết 4.3 Về công tác thu nợ cỡng chế thuế KI L Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế phổ biến, số nợ thuế gần nh không giảm qua năm Cơ quan Thuế lại cha có phận chuyên trách thực chức thu nợ cục thuế, cán quản lý thu thực nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ với nhiệm vụ khác nh hớng dẫn, hỗ trợ đối tợng nộp thuế, tra , kiểm tra doanh nghiệp Công tác thu nợ cha đợc thực khoa học, cha ứng dụng đợc tin học vào thu nợ phân tích nợ Việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế thực cha nghiêm số mức hình phạt cha hợp lý, biện pháp xử lý cha cơng quyết, thiếu Sinh viên : Trần Bình Minh 25 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp phối hợp ngành việc thực xử lý, thủ tục phức tạp Việc thực biện pháp cỡng chế cha khả thiếu phối kết hợp quan bảo vệ pháp luật với quan Thuế Các trình tự, thủ tục cỡng OBO OKS CO M chế cha đợc quy định rõ ràng, cụ thể cha có quy định pháp lý trách nhiệm bên có liên quan việc phối hợp với quan Thuế việc thu nợ Cán thuế không đủ thẩm quyền, kiến thức nghiệp vụ để tiến hành biện pháp cỡng chế Tổ chức máy ngành thuế cha hợp lý Tổ chức máy ngành thuế đợc tổ chức theo sắc thuế kết hợp với theo đối tợng Vai trò xây dựng kế hoạch, chủ đạo, hớng dẫn, giám sát thực sách, nghiệp vụ quản lý thuế, đánh giá kết thực cấp Trung ơng hạn chế Bộ máy cục thuế đợc tổ chức chủ yếu theo đối tợng (các phòng quản lý thu) theo chức (các phòng chức năng) Việc tổ chức phòng quản lý tạo nên quan hệ thờng xuyên trực tiếp cán quản lý đối tợng nộp thuế, từ dễ dẫn đến tiêu cực đối tợng nộp thuế quan Thuế, tình trạng hối lộ cán thu thuế để trốn thuế gây thất thoát cho Ngân sách nhà nớc Các phòng quản lý thu vừa có nhiệm vụ quản lý đôn đốc thu, vừa tham gia tra, kiểm tra hoàn thuế, toán thuế, vừa hớng dẫn giải đáp cho đối tợng nộp thuế dễ dẫn đến tình trạng chồng chéo quản lý, không khách quan, không rõ ràng chức năng, nhiệm vụ không chuyên sâu theo chức công việc IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp KI L Để nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp thuế tạo tiền đề cho việc áp dụng đại trà đến năm 2007 quan Thuế cần quan tâm, trọng tới công tác sau: Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Sinh viên : Trần Bình Minh 26 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nhau, chẳng hạn nh thuế thu nhập doanh nghiệp nay, để thực thi cần phải đọc tới hàng chục văn khác nh: luật đầu t nớc Việt Nam, luật doanh nghiệp, luật lao động, số định Bộ tài chính, luật OBO OKS CO M khuyến khích đầu t nớc Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan Thuế việc cỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tơng đơng với mức hình phạt tội tham nhũng ( theo quy định hành, tội trốn thuế phạt tối đa năm tù giam, tội tham nhũng bị áp dụng hình phạt nặng tử hình) Đẩy mạnh công tác hỡng dẫn, hỗ trợ đối tợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần phải chuyển đổi từ việc chủ yếu quyền lực để quản lý sang hỗ trợ phục vụ để đối tợng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan Thuế cần nhìn nhận đối tợng nộp thuế nh khách hàng mình, nh đối tợng cần đợc phục vụ Các dịch vụ hỗ trợ đối tợng nộp thuế phải đợc xuất phát từ nhu cầu đối tợng nộp thuế Trên sở tìm hiểu nhu cầu, phân tích nhu cầu đối tợng nộp thuế quan Thuế cần phải chủ động cung cấp dịch vụ hỗ trợ, hớng dẫn với yêu cầu nhóm đối tợng nộp thuế Việc thực công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế phải đảm bảo thống nội dung hớng dẫn, cách thức thực KI L phạm vi nớc Sử dụng hình thức hỗ trợ đợc chuyên môn hóa nh: trung tâm đón tiếp trả lời đối tợng nộp thuế, trung tâm trả lời qua điện thoại, hệ thống điện thoại tự động, trả lời trực tuyến qua mạng, phận tiến hành hội thảo với ngời nộp thuế Các cục thuế địa phơng nên tổng hợp công văn hớng dẫn lẽ tông cục thuế mà có liên quan đến vấn đề tự khai, tự nộp gửi cho doanh nghiệp, tăng cờng thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tợng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đa Sinh viên : Trần Bình Minh 27 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hớng dẫn cho doanh nghiệp Tăng cờng công tác tra, kiểm tra OBO OKS CO M Cơ quan Thuế phải tăng cờng công tác tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế đối tợng nộp thuế để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn lận thuế Cần phải bổ sung lực lợng cán làm công tác kiểm tra, trọng nâng cao chất lợng đội ngũ trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp : cán tra phải đuợc tập huấn hớng dẫn kỹ năng, phơng pháp, tra nh kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn đối tợng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ Cán tra nên đợc bố trí chuyên sâu theo ngành kinh tế nh : dầu khí, ngân hàng, xây dựng Hoặc theo quy định đối tợng nộp thuế hay phức tạp tra nh tra doanh nghiệp đơn lẻ, công ty, tổng công ty, công ty đa quốc gia, Ngoài ra, điều kiện nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra hạn chế, quan Thuế cần tiến hành phân loại, chọn lọc đối tợng nộp thuế để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trờng hợp có khả không tuân thủ, trốn lận thuế cao Do vậy, quan Thuế cần phải có đủ thông tin đối tợng nộp thuế đến năm, thông tin phải đầy đủ, kịp thời tin cậy Cơ quan Thuế nên có phối hợp ngành khai thác để thu thập đầy đủ thông tin đối tợng bị tra tránh KI L tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp ngành Các quy trình, phơng pháp, thủ tục tiến hành kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao đợc hiệu công tác kiểm tra không ảnh hởng đển hoạt động sản xuất kinh doanh đối tợng bị kiểm tra Thông báo cho đối tợng nộp thuế biết rõ thời gian trình trự, thủ tục kiểm tra, nghĩa vụ bên trình kiểm tra, tra quan Thuế phải cung cấp đầy đủ thông tin sách , pháp luật nh vấn đề có liên quan tới tổ chức quản lý thu thuế, sở để đối Sinh viên : Trần Bình Minh 28 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp tợng nộp thuế tự kiểm tra họat động mình, xã hội kiểm tra hoạt động đối tợng nộp thuế hoạt động quan Thuế Cơ quan Thuế phải thông báo kết kiểm tra cho đối tợng nộp OBO OKS CO M thuế, tuyên dơng doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho doanh nghiệp khác biết trờng hợp doanh nghiệp cố tình kê khai không bị cục thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trờng hợp vi phạm Thông tin tuyên truyền tới đối tợng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần trọng công tác thông tin tuyên truyền, t vấn thuế nhằm nâng cao trình độ nhận thức hiểu biết thuế cho đối tợng nộp thuế Công tác thông tin tuyên truyền thuế cần thực qua nhiều hình thức khác nhau, thông qua chơng trình truyền thông phơng tiện thông tin đại chúng, thực giáo dục pháp luật thuế nhà trờng, tăng cờng chơng trình giải trí có lồng ghép nội dung phổ biến luật thuế ngời hiểu ý thức đợc nghĩa vụ thuế nhà nớc Hiện đại hóa sở vật chất cho ngành thuế Cơ quan Thuế cần phải đợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hoàn chỉnh thống chơng trình kết nối thông tin quan Thuế, kho bạc nhà nớc, hải quan, quan quản lý KI L cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc đối tợng nộp thuế tốt Sinh viên : Trần Bình Minh 29 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp OBO OKS CO M Kết luận áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế mang lại lợi ích cho quan thuế đối tợng nộp thuế Đây chế quản lý thu thuế đại, hiệu nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm đối tợng nộp thuế nhà nớc Cơ chế góp phần đại hóa trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện Việt Nam chế thu nộp phù hợp chế kết hợp chế tự khai, tự nộp với chế thông báo thuế Cơ chế tự khai, tự nộp cần đợc áp dụng cách chọn lọc quan Thuế cần phải thận trọng nên áp dụng bớc chế để tránh gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nớc, đạt hiệu quản lý cao, đáp ứng đợc yêu cầu cải cách hành thuế KI L Sinh viên thực hiện: Trần Bình Minh Sinh viên : Trần Bình Minh 30 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Tài liệu tham khảo KI L OBO OKS CO M Giáo trình lý thuyết thuế- nhà Xuất Bản Tài Chính năm 2005 Giáo trình sách kinh tế- xã hội- NXB Khoa học kỹ thuật năm 2000 Tạp chí tài doanh nghiệp Tháng 5/ 2005 : Bàn yêu cầu quản lý thuế theo chế TKTN Hoàng Thị Lan Anh Tr15, 16, 17,18 Tháng 11/2004 : Cơ chế TKTN Việt Nam Hoàng Thị GiangTr 32,33 Tạp chí thuế nhà nớc - KỳI tháng 8/2005 : + Cải cách hành thuế vấn đề đặt sau giai đoạn đầu triển khai Lê Anh Tuấn- Tr 8,9,10 + Cơ chế TKTN phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nớc Châu Giang Tr12,13 + Tháng 9/ 2004 chế TKTN u điểm, hạn chế điều kiện áp dụngLê Xuân Trọng- Tr 6,7,8 + Tháng 10/2004 vấn đề thực chế TKTN Nguyễn Bá Phú Tr14,15 - Kỳ II tháng 9/2005 Phát huy hiệu TKTN- Trần Văn Thông Tr14,15 Các trang Web http ://www.mof.gov.vn : Tổng cục thuế dịch vụ hỗ trợ DTNT http://www.caicachhanhchinh.gov.vn - Thí điểm mô hình TKTN Quảng Ninh TP HCM - Thí điểm chế TKTN HN http://www.misa.com.vn : Sau năm thí điểm việc doanh nghiệp TKTN thuế Sinh viên : Trần Bình Minh 31 [...]... TUYEN Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp II Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp 1 Khái niệm về cơ chế tự khai tự nộp và dặc điểm 1.1 Khái niệm OBO OKS CO M Cơ chế tự khai t nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tợng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế. .. theo cơ chế tự khai, tự nộp PHần II thực trạng thực hiện thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp ở việt nam Tính tất yếu khách quan thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp OBO OKS CO M I Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại, dựa trên ý thức tuân thủ tự giác của ngời nộp thuế Với việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì cơ quan Thuế sẽ không phải can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ của doanh... cơ chế tự khai, tự nộp OBO OKS CO M Kết luận áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế mang lại lợi ích cho cả cơ quan thuế và đối tợng nộp thuế Đây là cơ chế quản lý thu thuế hiện đại, hiệu quả nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm của đối tợng nộp thuế đối với nhà nớc Cơ chế này góp phần hiện đại hóa quá trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện nay ở Việt Nam cơ chế. .. nộp thuế vi phạm ,hiện nay mức hình phạt tối đa là 7 năm tù giam cho tội trốn thuế 3 Công nghệ quản lý thuế theo cơ chế mới còn hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi cơ quan quản lý thuế và đối tợng nộp thuế phải có sự trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời Sinh viên : Trần Bình Minh 23 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự. .. Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp 2 Mở rộng mô hình tự khai, tự nộp tại Hà Nội ,Bà Rịa-Vũng Tàu và Đồng Nai Trên cơ sở sơ kết tình hình thực hiện thí điểm tại cục thuế Quảng Ninh va OBO OKS CO M TPHCM,từ ngày1/1/2005 Tổng cục thuế đã cho mở rộng thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thêm tại 3 địa phơng Hà Nội,Bà Rịa-Vũng Tàu,Đồng Nai Tại Hà Nội đã triển khai mô hình thí điểm thc hiện cơ chế tự khai,. .. Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, đợc hầu hết các nớc trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hớng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình Sinh viên : Trần Bình Minh 11 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý. .. của mình, kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nớc, và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai 1.2 Đặc điểm Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phơng thức quản lý thuế đợc xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tợng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kĩ thuật quản lý rủi ro Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi hỏi các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng... hiện và tiếp tục mở rộng diẹn thực hiện ở một số địa phơng khác Dự kiến đến năm 2007,về cơ bản các doanh nghiệp đều đợc quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp ,số thu từ các doanh nghiệp này chiếm 80%số thu từ khối doanh nghiệp trên toàn quốc III Những khó khăn, thách thức khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp Đổi mới quản lý thuế, áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp theo tổng kết của các cục thuế địa phơng thực... thuế là khá cao, nhất là đối với nớc ta- một nớc có trình độ phát triển cha cao về mọi mặt 3 Ưu điểm của cơ chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã đợc áp dụng ở nhiều nớc trên thế giới, đây là cơ chế hành thu tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thu thuế và tổ chức , cá nhân nộp thuế Cơ chế này có những u điểm sau: 3.1 Tiết kiệm thời gian,công sức Khi áp dụng cơ chế tự khai, tự. .. không nhỏ, bởi chi phí hành thu càng thấp thì hiệu quả công tác quản lý thuế càng đợc nâng cao.Ngoài ra, khi thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp cơ cấu tổ chức của cơ quan Thuế đợc tổ chức theo chức năng nên bộ máy quản lý sẽ gọn nhẹ hơn bớt cồng kềnh ,do đó giảm đợc một phần lớn chi phí quản lý mà hiệu quả quản lý vẫn cao 3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tợng nộp thuế Với cơ chế Thông báo thuế trách ...http:/ /kilobooks. com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Khái niệm chế tự khai... Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tự nộp 18 Sinh viên : Trần Bình Minh http:/ /kilobooks. com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp II Kết đạt đợc thực... Kết luận 30 D Tài liệu tham khảo 31 Sinh viên : Trần Bình Minh http:/ /kilobooks. com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp OBO OKS CO M Lời mở