QUẢN lý THUẾ TRONG nền KINH té số

TẠP CHÍ CđH6 TiươHB QUẢN LÝ THUẾ TRONG NỀN KINH TÉ SỐ NGHĨA VỤ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP ĐA QUỐC GIA • PHẠM CẢNH TOÀN TÓM TẮT Trong bối cành cách mạng công nghiệp lần thứ tư và địch bệnh Covid 19 hoành hành[.]

TẠP CHÍ CđH6 TiươHB QUẢN LÝ THUẾ TRONG NỀN KINH TÉ SỐ: NGHĨA VỤ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP ĐA QUỐC GIA • PHẠM CẢNH TỒN TĨM TẮT: Trong bối cành cách mạng công nghiệp lần thứ tư địch bệnh Covid-19 hoành hành, kinh tế số dần trở thành xu hưởng phát triển kinh tế toàn cầu Các hoạt động kinh doanh tàng số Việt Nam đa phần đến từ công ty đa quốc gia Tuy nhiên, doanh nghiệp đa quốc gia thường né tránh việc thực nghĩa vụ thuế Việt Nam đóng thuế so với doanh thu Điều tạo nên môi trường cạnh tranh không công cho doanh nghiệp nước tinh trạng thất thu thuế Bài viết bước đầu nhận định thực trạng thuế doanh nghiệp đa quốc gia Việt Nam nêu số kiến nghị công tác quản lý thu thuế Từ khóa: kinh tế số, thuế chuyển hướng lợi nhuận, doanh nghiệp đa quốc gia Đặt vấn đề Cách mạng công nghiệp lần thứ tư thúc đẩy kinh tế số phát triển mạnh mẽ phạm vi toàn cầu với đại dịch Covid-19 chất xúc tác đẩy nhanh trình Các doanh nghiệp tận dụng ưu hoạt động tảng kỹ thuật số để đẩy mạnh phát triển nâng cao chất lượng, hiệu kinh doanh Hoạt động kinh doanh tàng kỹ thuật số tạo tác động sâu rộng đến đời sống xã hội nói chung đặt thuận lợi thách thức công tác quản lý nhà nước nói riêng, lên công tác quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp kinh doanh tảng kỳ thuật số Ở Việt Nam, Chính phủ thực nhiều sách giải pháp để đẩy mạnh phát triển kinh tế số, vấn đề nghiên cứu đề giải pháp công tác quản lý thu thuế kinh tế số ưong nhiệm vụ cấp bách Thất thu thuế doanh nghiệp điện từ hoạt động Việt Nam mà phần lớn nằm công ty đa quốc gia vấn 222 Số 14-Tháng 6/2021 đề đáng quan tâm Theo báo cáo Adsota ngành quảng cáo kỹ thuật số Việt Nam năm 2018, lượng tiêu thụ quảng cáo lên đến khoảng 215 triệu USD năm 2017 Dựa vào lượng chiếm lĩnh thị phần 2công ty hàng đầu Facebook Google, thống kê Bộ Tài chính, ước chừng lượng thất thu thuế Việt Nam từ ngành Quảng cáo kỹ thuật số nãm 2017 rơi vào khoảng 40 triệu USD Mặc dù khoản thất thu chiếm khoảng 0,07% tổng thu thuế Việt Nam, lượng thuế tính dựa cơng ty hoạt động ngành Bên cạnh đó, với cơng cụ tại, việc kiểm tra thu nhập để tính thuế công ty hoạt động ừên tảng kỹ thuật số cịn khó khăn Việc áp thuế doanh nghiệp hoạt động tảng kỳ thuật số vừa nâng cao hiệu quà thu thuế, qua tăng thu ngân sách cho Nhà nước, đồng thời cịn tạo mơi trường hấp dẫn thu hút đầu tư cà nước vào lĩnh vực kinh doanh trực tuyến Đây ưu tiên hàng đầu cần thực để Việt Nam có đầy đủ chuẩn bị với thay đổi kinh tế QUẢN TRỊ QUẢN LÝ toàn cầu Điều đòi hỏi thay đổi tảng pháp lý, công nghệ hỗ trợ để giúp Việt Nam bắt kịp với kinh tế kỹ thuật số tương lai Chiến thuật lách giám thuế thông dụng Một phương pháp thường thấy việc lách giảm thuế cơng ty đa quốc gia chuyển giá Với việc sở hữu nhiều chi nhánh trải rộng quốc gia khác nhau, công ty đa quốc gia thường có hình thức giao dịch hàng hóa, dịch vụ tài sản thành viên tập đoàn với qua biên giới, lại khơng theo giá thị trường, nhàm mục đích giảm thuế lách thuế Trong kinh tế số, nhiều công ty đa quốc gia lựa chọn phương pháp chuyển giá thơng qua phí quyền dành cho sản phẩm trí tuệ chi nhánh thành viên, đại đa số chế độ thuế đánh thuế thấp phí quyền miễn thuế Sự tồn “thiên đường thuế” nhanh gọn giao dịch số giúp cho phương pháp chuyển giá trở nên hữu hiệu kinh tế số Việc chuyển hàng hóa, dịch vụ để đẩy doanh thu từ quốc gia có áp thuế sang chi nhánh đặt quốc gia áp thuế thấp “thiên đường thuế” giúp cho công ty đa quốc gia thành công giảm tránh thuế Một phương pháp khác thường áp dụng việc tránh thành lập quan đại diện tư cách pháp nhân quốc gia mà công ty đa quốc gia đặt chi nhánh Thơng qua ló, quốc gia khó đánh thuế cơng y này, thơng thường họ phải đóng thuế cho Ịuốc gia đặt trụ sở Hiệp định tránh đánh huế lần làm cho công tác quản lý thu thuế đối /ới công ty trở nên khó hết ỉở dĩ hai phương pháp xem hợp )háp hệ thống pháp lý chưa thắt chặt kiểm sốt hành động Vì vậy, quốc ịia cần có biện pháp để ứng phó với phương pháp nhằm tăng cường ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cạnh tranh cơng cho kinh tế số Những thách thức đối vói cơng tác quản lý thu thuế kinh tế kỹ thuật số Việt Nam 3.1 Định hình kinh tế kỹ thuật số Một thách thức lớn công tác thu thuế từ doanh nghiệp trực tuyến Việt Nam mơ hồ khái niệm kinh tế số Mặc dù kinh tế số định nghĩa cách đơn giản với việc hoạt động kinh doanh dựa hệ thống mạng, song không thực đem lại hiệu cho việc quản lý thu thuế Nhà nước Với việc hoạt động tảng số, chất kinh tế số bao hàm sẵn khả mở rộng lĩnh vực ngành nghề vơ nhanh chóng đa dạng Điều tạo nên khơng khó khăn cho nhà chức trách việc phân định ngành nghề kinh doanh lĩnh vực hoạt động để quản lý thu thuế, có sách cụ thể để thúc đẩy tăng trương Với ví dụ cơng ty Facebook có nhiều lĩnh vực kinh doanh khác chiếm thị phần lớn sở hữu lượng doanh thu đáng kể, ví dụ quàng cáo, thương mại điện tử, chuyển dịch tiền hay tặng quà Thực tế cho thấy, lĩnh vực kinh doanh công ty tương tự mở rộng theo thời gian, việc hiểu biết kỳ lĩnh vực mới, định hình liệu chúng có nằm kinh tế số hay khơng yêu cầu cấp thiết muốn tâng cường ngân sách qua đường thu thuế từ công ty kinh doanh số 3.2 Sự thống trị nhà cung cấp tảng toàn cầu Hầu hết hoạt động kinh doanh trực tuyến Việt Nam đến từ nhà cung cấp tảng đa quốc gia Google, Facebook, Airbnb, Grab, hay Shopee Lazada Các công ty cung cấp tảng đa quốc gia thường đóng thuế cho quốc gia họ đặt chi nhánh để kinh doanh, điều tạo nên cạnh tranh không công cho doanh nghiệp nước sở Số liệu thống kê cho thấy, thị phần công ty đa quốc gia chiếm ưu hầu hết ngành nghề kinh tế số Đối với ngành kinh doanh taxi công nghệ, Grab chiếm đến 75% thị phần Đối với ngành quảng cáo số, Facebook chiếm đến 42% thị phần Google chiếm 27% Mặc dù tồn nhiều lý khác ảnh hưởng đến chênh lệch thị phần danh tiếng công nghệ, thật khó để phủ nhận mơi trường cạnh SỐ 14 - Tháng 6/2021 223 TẠP CHÍ CƠNG tranh thiếu cơng góp phần tạo dựng lên từ khả lách thuế công ty đa quốc gia Bên cạnh đó, người dùng doanh nghiệp phụ thuộc vào tảng Điều khiến cho Chính phủ ưu đàm phán thuế nhà cung cấp tảng Một ví dụ cho thấy khó khăn Chính phủ việc đàm phán với nhà cung cấp tảng kiện ưanh chấp Facebook, Google phủ úc vào tháng năm 2021 Facebook có động thái đóng tồn dịch vụ úc xảy tranh chấp, điều hoàn toàn ảnh hưởng đến sống người tiêu dùng hoạt động kinh doanh có liên quan đến tảng Vì vậy, việc nhà cung cấp tảng đa quốc gia chiếm lĩnh thị trường khó khăn cơng tác quản lý thu thuế quốc gia nào, có Việt Nam Những lỗ hổng pháp lý kìm hãm phát triển kinh tế số gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế Các phưcmg pháp lách thuế thường có điểm chung dịch chuyển lợi nhuận từ chi nhánh nước sở sang chi nhánh đất nước có tỷ lệ thuế thấp “thiên đường thuế” Việc chuyển dịch lợi nhuận trở nên dễ dàng kinh tế số giao dịch thực qua tảng số khó theo dõi lưu trữ Hiện tại, Nghị định 126 128 Chính phủ Việt Nam chỉnh sửa để tăng cường cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến Tuy nhiên, giao dịch xuyên quốc gia lại nhắc đến nghị định khiến cho hiệu chúng nguồn thu thuế từ doanh nghiệp điện tử chưa cao Bên cạnh đó, việc áp thuế doanh nghiệp đa quốc gia lên ngân hàng trung gian doanh nghiệp đối tác nước gây phản tác dụng đặt gánh nặng thu thuế lên phía ngân hàng Đồng thời, tốn lách thuế đơn chuyển từ phía doanh nghiệp đa quốc gia lên doanh nghiệp đối tác nước Báo cáo Bộ Tài cho thấy suốt năm 2016 2017, tổng tiền đóng thuế cơng ty 224 số 14-Tháng Ĩ/2021 Facebook Google, chi trả đối tác nước vỏn vẹn có 120 tỷ đồng Điều cho thấy việc áp thuế lên đối tác nước để thay cho việc đánh thuế nhà cung cấp tảng đa quốc gia chưa thực hiệu Một ví dụ khác cho vấn đề nguồn tiền thuế từ Airbnb, công ty chuyên cung cấp dịch vụ nhà Đối tác Airbnb chủ sở hữu hộ nước sở tại, thực tế cho thấy đối tác thường tránh báo cáo thu nhập quyền để lách thuế Chính thiếu hụt thơng tin chưa hồn thiện hệ thống pháp lý tạo động lực cho đối tác lờ nghĩa vụ đóng thuế Vì vậy, việc chuyển nghĩa vụ đóng thuế nhà cung cấp tảng đa quốc gia sang đổi tác nước chưa câu trả lời hay cho toán thu thuế doanh nghiệp điện tử Đánh đổi tăng trưởng kinh tế số nguồn thu ngân sách Việt Nam giai đoạn đầu hình thành kinh tế số, ngành nghề kinh tế thường có tốc độ tăng trưởng nhanh Ví dụ ngành Thương mại điện tử, tốc độ tăng trưởng năm 2020 lên đến 18%, đạt quy mô gần 12 tỷ USD Dịch vụ kinh doanh taxi công nghệ có nhiều phát triển vượt bậc, đẩy ngành kinh doanh taxi truyền thống lại phía sau tiện ích tạo nên tảng kỹ thuật số kết hợp với dịch vụ ăn uống Bên cạnh đó, tốc độ tăng trưởng số lượng người dùng mạng tăng lên nhanh, từ 45% năm 2015 tăng lên đến 69% năm 2019 Đối với ngành Quảng cáo, tốc độ tăng trưởng người sử dụng tảng mạng xã hội Việt Nam hàng năm khoảng 5,5%, số lượng dùng tảng mạng xã hội Việt Nam dự tính lên đến gần 51 triệu người năm 2021 Các số biểu thị lộ trình tăng trưởng nhanh liên tục cho kinh tế số Việt Nam năm tới Bởi giai đoạn hình thành kinh tế số, nên ngành nghề nhạy cảm với sách Chính phủ Các sách siết chặt quản lý tăng cường đánh thuế doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến làm giảm đáng kể tốc độ tăng trưởng kinh tế số Tuy nhiên, bỏ qua việc xây dựng sách QUẢN TRỊ QUẢN LÝ vậy, kinh tế số hình thành cách lỏng ỉẻo, dễ cấu thành trường hợp cạnh tranh không lành mạnh, lừa đảo, ảnh hưởng đến lợi ích người dân quốc gia Vì vậy, việc cân tăng trưởng kinh tế số nguồn thu ngân sách khó khàn công tác quản lý thu thuế Việc cho đời hệ thống pháp lý mang tính đa ngành liên ngành, linh hoạt giai đoạn ngành nghề kinh tế số công việc cần ưu tiên hàng đầu xây dựng kinh tế số cho đất nước Một số kiến nghị công tác quản lý thu thuế 6.1 Hình thành khái niệm tồn diện kinh tế so Định hình cách tồn diện kinh tế số móng quan trọng để xây dựng luật sách liên quan đến kinh tế số Sở dĩ kinh tế số cần khái niệm toàn diện phát triển khơng chi dừng lại tác động kinh tế mà tạo ảnh hưởng sâu rộng đến đời sống xã hội thói quen người tiêu dùng Thay đổi từ thói quen lựa chọn tiêu dùng nhu cầu giải thủ tục hành bị ảnh hưởng phát triển kinh tế số, thân tảng kỹ thuật số dẫn đến vấn đề khó khăn cho hệ thống pháp lý bảo mật thông tin, an ninh mạng, hoạt động trái pháp luật khác Bên cạnh đó, doanh nghiệp kinh doanh tảng số thường đa dạng ngành nghề lĩnh vực hoạt động có xu hướng thay đổi phát triển nhanh chóng Việc định hình kinh tế số trở nên vơ quan trọng để cá nhân hiểu rõ tuân thủ hệ thống pháp lý liên quan đến kinh te 6.2 Hướng đến hệ thống pháp lý chung dựa tảng thưưng mại quốc tế khu vực Vụ tranh chấp gần phủ úc Facebook cần thiết việc hình thành quan điểm chung phủ Ỉuốc gia nhà cung cấp tảng Để đạt ược tiếng nó’ chung đó, việc tạo lập khơng ian đối thoại phục vụ cho phủ quốc gia nhà cung cấp tảng vơ cần thiết Một ví dụ điển hình định áp thuế gần G7 lên công ty đa quốc gia Thất thu thuế kinh tế số thách thức hầu hết quốc gia, đoàn kết chuẩn bị giải pháp biện pháp chuyển giá điều cần ưu tiên hàng đầu 6.3 Áp dụng chế độ thuế linh hoạt hiệu nhằm đến nhà cung cap tảng tồn cầu cơng ty đa quốc gia Như đề cập phía trên, Việt Nam giai đoạn đầu hình thành kinh tế số Một chế độ thuế kinh doanh hà khắc làm chậm tốc độ tăng trưởng kinh tế số nói chung giảm độ thu hút Việt Nam doanh nghiệp nước ngồi nói riêng Vì vậy, che độ thuế linh hoạt để doanh nghiệp tự nguyện nộp thuế nhàm tạo kinh tế cạnh tranh công cần thiết Hiện tại, Nghị định 126 sửa đổi để yêu cầu nhà cung cấp nước ngồi có thỏa thuận hợp đồng giao dịch doanh nghiệp Việt Nam qua tàng số đóng thuế doanh nghiệp thơng qua ngân hàng trung gian đối tác doanh nghiệp Việt Nam Điều vơ tình khiến toán tránh thuế chuyển tay doanh nghiệp nước việc doanh nghiệp sử dụng biện pháp tránh thuế khó tránh khỏi Do đó, cần cân nhắc phương pháp đặt nghĩa vụ đóng thuế vào cơng ty đa quốc gia, nhằm tạo nên chế độ thuế hợp lý, giúp doanh nghiệp nước phát triển 6.4 Học hỏi biện pháp chong tránh thuế nước phát triển Một biện pháp khả quan vấn đề chống thất thu thuế từ công ty đa quốc gia, đặc biệt công ty kinh doanh tảng số, Vương quốc Anh tính đến áp dụng từ năm 2015 sau áp dụng úc vào năm 2017 Thuế chuyển hướng lợi nhuận (DPT) biện pháp khuyến khích doanh nghiệp đa quốc gia đóng thuế kinh doanh cách áp mức thuế hành động dịch chuyển lợi nhuận khỏi quốc gia áp thuế Các hành động coi dịch chuyến lợi nhuận bao gồm hình thức chuyển giá, việc tránh thành lập tư cách pháp nhân quan đại diện, với việc cố tình từ bỏ hội tạo lợi nhuận nhằm mục đích giảm tránh SỐ 14-Tháng 6/2021 225 TẠP CHÍ CÕNG THựựNC Bảng Bảng thu nhập thuế chuyển hướng lại nhuận Anh giai đoạn 2015 - 2020 DPT yield Year 2015/16 2016/17 2017/18 2018/19 2019/20 Totalyield £0m £138m £219m £12m £17m Nguồn: Cơ quan Thuế Hái quan Anh thuế Ở Anh, mức thuế chuyển hướng lợi nhuận đặt 25%, cao hon so với mức thuế kinh doanh 5% Sở dĩ hình thức đánh giá hiệu che độ thuế khơng áp dụng lên doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm đảm bào cho tăng trưởng kinh tế số, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp đa quốc gia thành lập co quan đại diện thực nghĩa vụ thuế Bắt đầu từ tháng năm 2015, thu nhập từ thuế chuyển hướng lợi nhuận đạt đỉnh vào giai đoạn năm 2017 - 2018 giảm gần 95% vào hai năm (Bảng 1) Dựa số liệu này, sau hai năm áp dụng, thuế chuyển hướng lợi nhuận đem lại doanh thu thuế khả quan thành cơng, khuyến khích doanh nghiệp thành lập quan đại diện Anh thực nghĩa vụ thuế thông qua thuế kinh doanh nhằm giảm thuế năm cịn lại Tuy nhiên, đế thực có nhìn xác chế độ thuế này, việc thực nghiên cửu dựa số lượng doanh nghiệp nằm danh sách nhắm đến lượng doanh thu họ tạo Anh cần thiết để khẳng định tác dụng thuế chuyển hướng lợi nhuận Kết luận Xu hướng phát triển kinh tế số xu hướng tất yếu diễn toàn cầu Việt Nam quốc gia giai đoạn hình thành kinh tế sớm tạo nhiều ưu có thê tạo nên tăng trưởng nhanh vượt bậc độ phổ biến mạng, số lượng người dùng mạng, điện thoại thông minh tần suất tiếp xúc người tiêu dùng tảng số Do vậy, việc chuẩn bị kỹ để đẩy nhanh phát triển cùa kinh tế số công tác trọng yếu Việt Nam, mà tiên sẵn sàng hệ thống pháp lý hoạt động kinh doanh tảng số Với khó khăn đề trên, bùng nổ kinh tế số vừa thách thức, vừa hội để Việt Nam có the bắt kịp với nước phát triển, khẳng định vị trí tồn cầuB TÀI LIỆU THAM KHẢO: Chính phù (2020) Nghị định số 126/2020/NĐ-CP hướng dần Luật Quản lý thuế Huong, R (2021) Tax from online ads on Facebook, Google in Vietnam hits US$42.8 million Vietnam Times [Online] Available at: https://vietnamtimes.org.vn/tax-from-online-ads-on-facebook-google-in-viernam-hits-us428-million-27023.html Van, A (2018, May 2) Despite huge revenues, Facebook and Google pay tiny tax in Vietnam Vietnam Investment Review - VIR [Online] Available at: https://vir.com.vn/despite-huge-revenues-facebook-and-google-pay-tiny-taxin-vietnam-58687.html ReportLinker (2020) Vietnam Ride-Hailing Market -Growth, Trends, and Forecast (2020 - 2025) GlobeNewswire [Online] Available at: https://www.globenewswire.eom/news-release/2020/05/12/2032339/0/en/ Vietnam-Ride-Hailing-Market-Growth-Trends-and-Forecast-2020-2025.html 226 So 14-Tháng 6/2021 qUÀIM TKỊ QUÀN LÝ HM Revenue & Customs (2020) Transfer Pricing and Diverted Profits Tax statistics, 2019 to 2020 GOV UK [Online] Available at: https://www.gov.uk/govemment/publications/transfer-pricing-and-diverted-profitstax-statistics-2019-to-2020/transfer-pricing-and-diverted-profits-tax-statistics-2019-to-2020#:%7E:text=The%20 Diverted%20Profits%20Tax%20(%20DPT%20)%20is%20designed%20to%20encourage%201arge,tax%20at%20 a%2 0higher%2 Orate Ngày nhận bài: 10/4/2021 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 10/5/2021 Ngày chấp nhận đăng bài: 30/5/2021 Thông tin tác già: ThS PHẠM CẢNH TOÀN Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội THE FULFILLMENT OF TAX OBLIGATIONS OF MULTINATIONAL COMPANIES IN THE DIGITAL ECONOMY • Master PHAM CANH TOAN University of Economics and Business - Vietnam National University Hanoi Campus ABSTRACT: In the context of Industry 4.0 and the on-going Covid-19 pandemic, the digital economy is gradually becoming one of the main development trends of the global economy Business activities on digital platforms in Vietnam are mostly done by multinational companies However, these multinational companies often avoid to fulfill their tax obligations in Vietnam or pay very little tax compared to theft revenues This creates an unfair competitive environment for domestic enterprises and causes tax losses This paper initially identifies the fulfillment of tax obligations of multinational companies in Vietnam and proposes some recommendations for tax collection management Keywords: digital economy, diverted profits tax, multinational company SỐ14 - Tháng 6/2021 227 ... tác quản lý thu thuế kinh tế kỹ thuật số Việt Nam 3.1 Định hình kinh tế kỹ thuật số Một thách thức lớn công tác thu thuế từ doanh nghiệp trực tuyến Việt Nam mơ hồ khái niệm kinh tế số Mặc dù kinh. .. lý tăng cường đánh thuế doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến làm giảm đáng kể tốc độ tăng trưởng kinh tế số Tuy nhiên, bỏ qua việc xây dựng sách QUẢN TRỊ QUẢN LÝ vậy, kinh tế số hình thành cách... tiên hàng đầu xây dựng kinh tế số cho đất nước Một số kiến nghị cơng tác quản lý thu thuế 6.1 Hình thành khái niệm toàn diện kinh tế so Định hình cách tồn diện kinh tế số móng quan trọng để xây