Tiểu luận quản trị học đề tài trốn thuế, tránh thuế trong nền kinh tế toàn cầu ở việt nam

Thế nào là trốn thuế?Theo quy định tại Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi trốn thuế bao gồmcác hành vi sau:- Không nộp hồ sơ khai thuế.- Không nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền p

ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT KẾ

KHOA CÔNG NGHỆ THÔNG TIN KINH DOANH

TIỂU LUẬN QUẢN TRỊ HỌC

ĐỀ TÀI: ‘‘Trốn thuế, tránh thuế trong nền kinh tế

toàn cầu ở Việt Nam’’

Mã học phần: 23C1MAN50200149 Giảng viên HD: LÊ VIỆT HƯNG

Lớp: CS0001 Sinh viên thực hiện: NHÓM 10

TP Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng 11 năm 2023

DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 10

LỜI CẢM ƠN

"Cảm ơn" là một từ ngữ đơn giản, nhưng có ý nghĩa vô cùng sâu sắc Nó thể hiện sự trân trọng và biết ơn của chúng ta đối với những người đã mang lại cho

ta những điều tốt đẹp trong cuộc sống.

Đúng như vậy và chúng em muốn dành những lời cảm ơn chân thành nhất đến thầy

Lê Việt Hưng, người đã giảng dạy môn Quản trị học cho chúng em tại trường Đại học Kinh tế Thầy là một giáo viên tận tâm và nhiệt huyết Thầy luôn dành nhiều thời gian và tâm huyết cho việc giảng dạy, truyền đạt kiến thức một cách dễ hiểu và hấp dẫn Thầy cũng luôn sẵn sàng giải đáp thắc mắc của học sinh, tạo cho chúng em cảm giác thoải mái và tự tin khi trao đổi trong lớp

Nhờ sự giảng dạy của thầy, chúng em đã có được những kiến thức quan trọng về quản trị, giúp chúng em định hướng tốt hơn cho tương lai Chúng em cũng học được cách suy nghĩ và giải quyết vấn đề một cách logic, khoa học Đặc biệt, chúng em rất

ấn tượng với cách thầy truyền cảm hứng cho chúng em Thầy luôn khuyến khích chúng em suy nghĩ độc lập và sáng tạo, không ngừng học hỏi và phấn đấu để đạt được mục tiêu của mình

Thầy là một người thầy tuyệt vời, đã truyền cảm hứng và giúp đỡ tôi rất nhiều Chúng em sẽ mãi ghi nhớ những bài học quý giá mà thầy đã mang lại cho chúng em Tuy thời gian gắn bó với trường và thầy chưa lâu nhưng nhóm em có thể cảm nhận được sự nhiệt tình của thầy và sự tạo điều kiện rất tốt của trường Dưới đây là bài tiểu luận của nhóm em về đề tài “ Trốn thuế “ và đây cũng là bài tiểu luận đầu tiên của nhóm em kể từ khi bước chân vào trường Rất mong nhận được sự góp ý và đánh giá của thầy để chúng em có thể rút kinh nghiệm cũng như có thể phát triển kỹ năng làm tiểu luận hơn

Chúng em xin kính chúc thầy dồi dào sức khỏe, hạnh phúc và ngày càng phát triển trên con đường giảng dạy để những mầm non như chúng em có thể nở rộ tương lai Chúng em xin chân thành cảm ơn !

PHẦN MỞ ĐẦU

MỤC LỤC

I Lý do chọn đề tài 4

PHẦN NỘI DUNG I Khái niệm. 1 Trốn thuế là gì và các hành vi trốn thuế thường thấy 5

2 Nhận xét chung 6

II.Thực trạng trốn, tránh thuế ở Việt Nam. 1 Tổng quan cái nhìn về hành vi trốn tránh thuế 7

2 Thực trạng trốn, tránh thuế ở Việt Nam 9

III Nguyên nhân dẫn đến hành vi trốn, tránh thuế ở Việt Nam. 1 Hệ thống pháp luật thuế còn nhiều bất cập, thiếu chặt chẽ 9

2 Năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế còn hạn chế 10

3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế còn chưa cao 10

IV Tác hại của việc trốn, tránh thuế. 1 Làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước 11

2 Gây mất công bằng trong xã hội 11

3 Làm xói mòn lòng tin 12

V Giải pháp để hạn chế hành vi trốn, tránh thuế. 1 Đẩy mạnh 12

2 Củng cố 13

VI Tổng kết vấn đề (tóm tắt) 14

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 16

PHẦN MỞ ĐẦU

I Lí do chọn đề tài.

 Trốn thuế là một vấn đề nhức nhối ở Việt Nam trong nhiều năm qua Theo

số liệu của Tổng cục Thuế, tổng số tiền thuế bị thất thu do trốn thuế trong năm 2022 là khoảng 100.000 tỷ đồng, chiếm khoảng 10% tổng thu ngân sách nhà nước

 Có nhiều lý do khiến trốn thuế trở thành một vấn đề nghiêm trọng ở Việt Nam Một trong những lý do chính là do hệ thống pháp luật về thuế còn chưa hoàn thiện, chưa đủ sức răn đe đối với các đối tượng trốn thuế Bên cạnh đó, công tác quản lý thuế vẫn còn nhiều bất cập, dẫn đến việc các đối tượng trốn thuế có thể dễ dàng thực hiện hành vi vi phạm

 Trốn thuế gây ra nhiều tác hại nghiêm trọng cho nền kinh tế Nó làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến khả năng đầu tư phát triển kinh tế - xã hội Trốn thuế cũng gây ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp, làm giảm tính cạnh tranh của nền kinh tế

 Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài trốn thuế ở Việt Nam là vô cùng cần thiết Nghiên cứu này sẽ giúp chúng ta hiểu rõ hơn về thực trạng trốn thuế ở

Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp để ngăn chặn và xử lý hành vi trốn thuế

NỘI DUNG

I Khái niệm về hành vi trốn, tránh thuế.

1.1 Thế nào là trốn thuế?

Theo quy định tại Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi trốn thuế bao gồm các hành vi sau:

- Không nộp hồ sơ khai thuế

- Không nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

- Cố ý khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

- Không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không chính xác về doanh thu, giá trị gia tăng, chi phí, khấu trừ, các yếu tố liên quan đến tính thuế để giảm

số tiền thuế phải nộp

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

- Mua, bán, sử dụng trái phép hóa đơn, chứng từ

- Giả mạo, tẩy xóa, sửa chữa hóa đơn, chứng từ

- Cưỡng ép, đe dọa, mua chuộc, lôi kéo người khác không nộp thuế hoặc nộp thuế không đúng quy định

- Lập khống, hạch toán khống giá trị hàng hóa, dịch vụ, chi phí để giảm số tiền thuế phải nộp

- Sử dụng sai lệch về định mức, đơn giá, hao hụt, tiêu hao vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, thiết bị để giảm số tiền thuế phải nộp

- Không xuất hóa đơn hoặc lập hóa đơn không đúng với thực tế phát sinh của hàng hóa, dịch vụ

- Nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ không khai báo hoặc khai báo không đúng với thực tế để giảm số tiền thuế phải nộp

- Trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia các hoạt động trốn thuế

1.2 Các hành vi trốn thuế thường thấy:

- Khai sai số liệu Đây là hành vi phổ biến nhất trong trốn thuế, bao gồm khai sai doanh thu, chi phí, giá trị hàng hóa, dịch vụ nhằm giảm số tiền thuế phải nộp

- Mua bán, sử dụng hóa đơn khống Đây là hành vi mua bán hóa đơn giả hoặc hóa đơn không có thật để hạch toán chi phí, làm tăng doanh thu, giảm số tiền thuế phải nộp

- Không kê khai thuế Đây là hành vi không kê khai hoặc kê khai không đầy

đủ, không chính xác về doanh thu, chi phí nhằm giảm số tiền thuế phải nộp

- Sử dụng sai lệch về định mức, đơn giá, hao hụt, tiêu hao vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, thiết bị Đây là hành vi khai sai định mức, đơn giá, hao hụt, tiêu hao vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, thiết bị nhằm giảm

số tiền thuế phải nộp

- Nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ không khai báo hoặc khai báo không đúng với thực tế Đây là hành vi khai sai số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu nhằm giảm số tiền thuế phải nộp

Bảng 1.1: Tỉ trọng thuế trong nguồn thu ngân sách nhà nước

Nguồn: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 - 2010 (Kèm theo Quyết định 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004 của Thủ tưởng Chính phủ về việc phê duyệt "Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn đến năm 2010".

Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển, việc quản lý thuế trở thành một khía cạnh quan trọng đối với sự ổn định và phát triển của một quốc gia Tại Việt Nam, vấn đề trốn thuế đã và đang là một thách thức lớn đối với hệ thống thuế và nguyên tắc công bằng trong thu thuế Thực tế này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách quốc gia mà còn tạo nên sự chệch lệch trong phân phối tài nguyên, tăng cường sự bất bình đẳng và làm suy giảm niềm tin của người dân vào hệ thống thuế

- Trốn thuế cũng làm méo mó thị trường và cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp Các doanh nghiệp trốn thuế có thể hạ giá thành sản phẩm dịch vụ, gây bất lợi cho các doanh nghiệp tuân thủ pháp luật

- Hành vi trốn thuế cần phải được xử lý nghiêm khắc Các cơ quan chức năng cần tăng cường thanh tra, kiểm tra và áp dụng chế tài mạnh mẽ đối với

những hành vi vi phạm

- Người dân và doanh nghiệp cũng cần nâng cao nhận thức về trách nhiệm đóng thuế, coi đó là nghĩa vụ và quyền lợi của mình đối với xã hội Đây là yếu tố then chốt để ngăn chặn tình trạng trốn thuế

Như vậy, để ngăn chặn tình trạng trốn thuế, cần sự vào cuộc quyết liệt của cả hệ thống chính trị và ý thức của người dân, doanh nghiệp Đây là vấn đề cấp bách để bảo đảm công bằng xã hội và phát triển kinh tế bền vững

II Thực trạng trốn, tránh thuế ở Việt Nam

1 Tổng quan cái nhìn về hành vi trốn tránh thuế.

Việc trốn thuế là một vấn đề phổ biến không chỉ ở Việt Nam mà còn trên toàn thế giới Có nhiều thủ đoạn gian lận thuế được dùng để trốn thuế hoặc giảm thuế một cách bất hợp pháp Sau đây là một số ví dụ về các thủ đoạn và hành vi gian lận thuế:

+Khai giảm thuế: Đây là thủ đoạn giảm lượng thuế phải đóng bằng cách khai sai số doanh thu hoặc giảm số lượng doanh thu hoặc tăng chi phí

+Chuyển giá: Thủ đoạn này bao gồm việc đặt giá hàng hóa hoặc dịch vụ ở mức cao

ở quốc gia nơi lợi nhuận được giữ lại, trong khi ở các quốc gia khác giá được đặt thấp hơn để tránh đóng thuế

+Tạo doanh nghiệp “ma”: Tạo ra các doanh nghiệp "ma" với mục đích giảm thiểu lượng thuế phải đóng bằng cách đưa lợi nhuận vào các doanh nghiệp này

+Giả mạo hóa đơn: Giả mạo các hóa đơn, biên lai để khai giảm số thuế phải đóng +Đánh giá giả: Thủ đoạn này bao gồm đánh giá giả hoặc đánh giá thấp tài sản của bản thân để giảm lượng thuế phải đóng

+Sử dụng kế toán “tà”: Sử dụng các kế toán "tà" để giảm lượng thuế phải đóng Tất cả các hành vi gian lận thuế đều là hành vi vi phạm pháp luật và có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng như mất quyền lợi, phạt tiền, khởi tố hình sự Do đó, các tổ chức và cá nhân nên tuân thủ các quy định pháp luật và đóng đầy đủ lượng thuế phải nộp để đảm bảo hoạt động kinh doanh được thực hiện một cách đúng đắn

và trong sạch

2 Thực trạng trốn, tránh thuế ở Việt Nam.

Tại Việt Nam, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế vẫn diễn ra khá phổ biến và nhiều trường hợp chậm được phát hiện nên gây thất thu cho ngân sách nhà nước Việt Nam Theo số liệu công bố công khai trên website của Tổng cục Thuế, tính đến tháng 3/2017, lũy kế số doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh không làm thủ tục đóng

mã số thuế là hơn 257 nghìn doanh nghiệp Tỷ lệ số hồ sơ khai thuế được nộp so với

số hồ sơ khai thuế phải nộp đã có sự gia tăng giữa các năm trong giai đoạn 2011 -

2016 Tỷ lệ số hồ sơ khai thuế không nộp đã giảm xuống Tuy nhiên, tỷ lệ số hồ sơ khai thuế được nộp đúng hạn so với số hồ sơ đã nộp có sự gia tăng trong giai đoạn

2011 - 2013, sau đó lại có xu hướng giảm xuống lần nữa trong 2 năm 2014 – 2015

và đến năm 2016 lại tăng lên Theo số liệu của Tổng cục Thuế, tỷ lệ nợ trên tổng thu ngân sách do ngành Thuế quản lý có chuyển biến tốt trong thời gian qua nhưng còn chiếm tỷ lệ khá cao so với tổng thu từ thuế Việc nợ thuế là khó tránh khỏi vì những rủi ro nhất định trong sản xuất - kinh doanh của người nộp thuế như phá sản, giải thể, khó khăn về tài chính, thất nghiệp So với mục tiêu quản lý nợ của ngành Thuế

là khống chế tỷ lệ nợ thuế không vượt quá 4% tổng số thu ngân sách hàng năm thì mức nợ thuế nêu trên là điều cần lưu tâm và xem xét Đồng thời, những vụ doanh nghiệp, cá nhân bị cáo buộc trốn thuế và bị truy tố trách nhiệm hình sự trốn thuế ngày càng có nhiều, gây ra nhiều ảnh hưởng xấu đối với xã hội và nền kinh tế

III Nguyên nhân dẫn đến hành vi trốn, tránh thuế ở Việt Nam

Theo thống kê của Đại học Oxford, vào năm 2005, tỷ lệ mức thuế mà các nước phát triển thu được dựa trên GDP đạt khoảng 35%, trong khi các nước đang phát triển là 15% Trong đó, việc yếu kém trong ngăn chặn hiện tượng gian lận và trốn thuế là một trong những nguyên nhân nghiêm trọng nhất dẫn đến sự yếu kém và thiếu hiệu quả trong việc huy động thuế

1 Hệ thống pháp luật thuế còn nhiều bất cập, thiếu chặt chẽ.

Trốn thuế là một trong những vấn đề đáng nghiêm trọng nhất tại Việt Nam, có không ít nguyên nhân gây ra hiện trạng đáng lo ngại này Một trong số đó đáng kể đến chính là việc hệ thống pháp luật liên quan tới thuế còn nhiều bất cập và chưa đủ chặt chẽ, còn tồn tại rất nhiều kẽ hở, không phù hợp với nền kinh tế đang phát triển liên tục Các quy định thuế quá phức tạp và khó hiểu đặt ra những thách thức cho người dân và doanh nghiệp trong việc tuân thủ và áp dụng đúng các quy định thuế

Sự mập mờ và không rõ ràng trong các quy định và luật về thuế cũng tạo ra vô số lỗ hổng cho kẻ gian lợi dụng và trốn thuế

2 Năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế còn hạn chế.

Ngoài ra, năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế còn nhiều hạn chế cũng góp phần vào sự gia tăng của việc trốn thuế Việc thiếu sự kiểm tra và giám sát hiệu quả từ phía các cơ quan thuế đã tạo điều kiện cho các cá nhân và doanh nghiệp lợi dụng và trốn thuế một cách dễ dàng Đồng thời, những công nghệ quản lý và thu thuế vẫn chưa đủ tiên tiến và hiện đại

3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân, doanh nghiệp còn chưa cao.

Ta cũng có thể thấy ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân và doanh nghiệp vẫn còn chưa được cao Một số cá nhân và doanh nghiệp vẫn không nhìn nhận trách nhiệm đóng góp thuế cho ngân sách quốc gia một cách nghiêm túc và tự giác Có thể kể đến cả sự thiếu giáo dục và nhận về thuế đặc biệt là với những người trẻ và thế hệ lớn tuổi cũng là một trong những nguyên nhân sâu xa dẫn đến việc trốn thuế Vậy nên việc nâng cao nhận thức và giáo dục thuế cho quần chúng nhân dân, các doanh nghiệp và chuyên gia kế toán là bước đi vô cùng cần thiết trong việc đẩy lùi tình trạng trốn thuế

“ Theo nguồn tin từ Bộ Công an, năm 1999 chỉ phát hiện 3 vụ vi phạm thì năm 2000 lên 17 vụ, năm 2001 phát hiện 64 vụ, 5 tháng đầu năm 2002 phát hiện 22 vụ Tính đến hết tháng 8 năm 2002 đã phát hiện 147 vụ vi phạm với tổng số tiền bị chiếm đoạt khoảng 480 tỷ đồng Đã khởi tố 46 vụ, xử lý hành chính 25 vụ, đang điều tra

76 vụ

Hiện tượng gian lận trong việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT đã vượt quá điểm báo động đáng lo ngại, nó không chỉ gây thiệt hại về nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

mà còn có những tác động xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và sự tăng trưởng của nền kinh tế.”

Tóm lại: việc thiếu kiến thức về thuế của người dân và doanh nghiệp cũng như sự

lỏng lẻo và thiếu chặt chẽ của luật pháp đã vô hình chũng khiến cho việc trốn thuế ngày càng trở nên phổ biến và dễ thực hiện, có người không biết mình đang không đóng thuế nhưng cũng có người cố tình trốn thuế Đồng thời cũng chưa có đủ hình phạt cũng như sự răn đe đến từ phía nhà nước để khiến cho những người cố tình trốn thuế phải từ bỏ hành động mang tính phạm pháp này

IV Tác hại của việc trốn, tránh thuế

1 Làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến khả năng đầu

tư phát triển kinh tế - xã hội.

- Tính đến tháng 7 năm 2022, có 13/20 khoản thu, sắc thuế có mức tăng trưởng thu so với cùng kỳ và 7/20 khoản thu, sắc thuế thu thấp hơn cùng kỳ năm

2022, có thể kể đến như: thuế bảo vệ môi trường ước bằng 61,7%; lệ phí trước bạ ước bằng 72,7%; thu tiền sử dụng đất ước bằng 42,2%; thu tiền cho thuê đất, thuê mặt nước ước bằng 66,7% (Báo cáo của Tổng cục Thuế)

- "7 tháng đầu năm 2023, cơ quan thuế ban hành 9.990 quyết định tương ứng

số thuế hoàn 71.825 tỷ đồng, bằng 39% so với kinh phí hoàn thuế VAT năm

2023 được Quốc hội phê duyệt, bằng 85% cùng kỳ năm 2022", Tổng cục Thuế thông tin

- Đối với kết quả thực hiện các chức năng quản lý thuế, toàn ngành thuế thực hiện được 32.711 cuộc thanh tra, kiểm tra trong 7 tháng đầu năm 2023, đạt 40,8% kế hoạch năm 2023 và bằng 96,5% so với cùng kỳ năm 2022; kiểm tra được 335.655 hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, bằng 93,7% so với cùng

kỳ năm 2022

- Về công tác thu nợ tiền thuế, tổng số tiền nợ thuế ngành thuế quản lý ước tính đến cuối tháng 7/2023 là 151.325 tỷ đồng, giảm 0,4% so với thời điểm ngày 30/6/2023 nhưng tăng 2,4% so với thời điểm ngày 31/12/2022 Lũy kế tính đến cuối tháng 7/2023 ước thu nợ thuế đạt 25.608 tỷ đồng

- Cũng theo Tổng cục Thuế, thực hiện xử lý nợ theo Nghị quyết số 94 của Quốc hội lũy kế đến cuối tháng 7 ước đạt 37.059 tỷ đồng Trong đó, xử lý khoanh nợ tiền thuế là 28.983 tỷ đồng; xử lý xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp là 8.076 tỷ đồng

2 Gây mất công bằng trong xã hội, tạo ra sự chênh lệch giàu nghèo.

- Tại Việt Nam, sự chênh lệch giàu nghèo còn khá rõ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp Thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trung bình trở lên, cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh vào các cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống