Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở Việt Nam .doc

Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở Việt Nam .doc

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay nước ta đang đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thếgiới Hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho nước ta phát triển, thu hút được nhiềunguồn đầu tư từ bên ngoài , mở rộng được thị trường, được đối xử bình đẳng trêntrường quốc tế Để quá trình hội nhập được nhanh chóng Đảng và Nhà nước tađang tiến hành sửa đổi, hoàn thiện và xây dựng thêm nhiều hệ thống luật mới , cảicách nền hành chính nhà nước… Cải cách hành chính thuế là một nội dung quantrọng của cải cách hành chính nhà nước hiện nay Trong những năm gần đây, đặcbiệt trong năm 2004 và những tháng đầu năm 2005 vừa qua ngành thuế đã cónhững bước đi đột phá trong cải cách hành chính thuế với việc được tổ chức lại bộmáy cơ quan thuế các cấp, triển khai áp dụng thí điểm cơ chế cơ sở kinh doanh tựkê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ - TTg và triển khai sâu rộng chươngtrình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.

Với mục đích muốn tìm hiểu sâu hơn về ngành thuế, những cái cách của ngànhthuế trong việc quản lý thu thuế , một nghĩa vụ mà mọi công dân đều phải thựchiện Nên em đã chọn đề tài: “Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở ViệtNam" làm đề án môn học cho mình Do trình độ còn hạn chế và thời gian có hạnchắc rằng đề án của em chưa thể đầy đủ và còn nhiều sai sót Em mong nhận đượcnhiều sự giúp đỡ , góp ý của thầy cô giáo và bạn đọc để đề án của em được hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội ngày 24 tháng 11 năm 2007

PHẦN I

THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP.I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ.

1 Khái niệm về thuế.

Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thông nhấttuyệt đối về khái niệm thuế Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểmcủa các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau.

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một địnhnghĩa tương đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tínhchất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nướcthông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước.” Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế là hình thức phân phối và phân phốilại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quý tiền tệ tậptrung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chứcnăng, nhiệm vụ của nhà nước.”

Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổchức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứngnhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học :” Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nướcsử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sangkhu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà nước.”

Theo từ điển tiếng việt :” Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặccác tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộpcho nhà nước theo mức quy định.”

Từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là: Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mỗi quan hệ tiền tệphát sinh dưới nhà nước và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội.

Thứ hai, những mỗi quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cáchkhách quan và có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chấtbắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước

Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước đượcpháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định

Từ các đặc trưng trên của thuế , ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế là:“ Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhànước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mụcđích công cộng.”

2 Phân loại thuế

Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành nhữngnhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều tiêu thức phân loại khácnhau, mỗi tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau:

2.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế

Căn cứ vào đối tượng chịu thuế có thể chia hệ thống thuế thành ba loại sau:

2.1.1 Thuế thu nhập

Thuế thu nhập bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhậnđược, thu nhập này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ laođộng dưới dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanhdưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần…

Do vậy thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau : Thuế thu nhập cá nhân,thuế thu nhập doạnh nghiệp.

2.1.2 Thuế tiêu dùng.

Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập đượcmang tiêu dùng trong hiện tại Bao gồm: Thuế doanh thu , thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế giá trị gia tăng…

2.1.3 Thuế tài sản.

Thuế tài sản là các loại thuế có đối tuợng chịu thuế là giá trị tài sản.Baogồm ,thuế bất động sảnlà thuế tài sản đánh trên giá trị của tài sản cố định,thuếđộng sản là thuế đánh trên tài sản chính

2.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế.

Theo phương thức đánh thuế thì hệ thống thuế gồm 2 loại sau:

2.2.1 Thuế trực thu.

Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngườinộp thuế ở thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập đối với người có thu nhậpcao,thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế nhà đất….

2.2.2 Thuế gián thu

Thuế gián thu là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản củangười nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịchvụ Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ,thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu và nhậpkhẩu.

2.3 Phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế.

Căn cứ vào khả năng nộp thuế có thể chia hệ thống thuế thành 2 loại:

2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế

Theo tiêu thức phân loại nay thì hệ thống thuế có thể được chia thành hai loại:

2.4.1 Thuế trung ương.

Là các hình thức thuế do các cơ quan đại diện chính quyền nhà nước ở trungương ban hành.

2.4.2 Thuế địa phương.

Là các hình thức thuế do chính quyền địa phương ban hành.

3 Đặc điểm của thuế.

Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển vàbiểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế vớicác công cụ khác Những đặc trưng đó là:

3.1 Tính bắt buộc.

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế vớicác hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước.

Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hê tiền tệđược hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc độngviên mang tính chất bắt buộc của nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộcdưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộphân thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèmtheo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hànhđộng đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân.

3.2 Tính không hòan trả trực tiếp.

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế đượchoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ côngcộng của nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước vàsau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịchvụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không cósự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế.

3.3 Tính pháp lý cao.

Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyềnlực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật.

4.Chức năng của thuế.

Chức năng của thuế là sự thể hiện công dụng vốn có của thuế, và nó có tínhổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển thuế luôn luôn thựchiện hai chức năng cơ bản sau.

4.1 Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước.

Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn luôn có công dụng là phương tiện đông viênnguồn tài chính cho nhà nước, là chức năng cơ bản của thuế Nhờ chức năng huyđộng nguồn lực tài chính mà quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước được hình thành,qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà nước Chứcnăng này đã tạo ra những tiền đề để nhà nước tiến hành phân phối và phân phối lạitổng sản phẩm của xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Thuế là một nguồnchiếm tỷ trọng lớn nhất cho ngân sách nhà nước.

4.2 Chức năng điều tiết kinh tế.

Chức năng điều tiết kinh tế của thuế được thực hiện thông qua việc quy địnhcác hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đốitượng nộp thuế, xây dựng chính xác các mức thuế phải nộp có tính đến khả năngcủa người nộp thuế, sử dụng linh họat các ưu đãi và miễn giảm thuế

Trên cơ sở đó, nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung,phù hợp lợi ích của xã hội Như vậy, bằng cách điều tiết và kích thích, chức năngđiều tiết kinh tế của thuế đã được thực hiện.

Giữa chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế cómỗi quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng huy động nguồn lực tài chínhquy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết Ngược lại, nhờ sựvận dụng đúng đắn chức năng điều tiết kinh tế đã làm cho chức năng huy độngnguồn lực tài chính của thuế có điều kiện phát triển Chức năng huy động nguồnlực tài chính càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nước đã tạo ranhững điều kiện để nhà nước tác động một cách sâu rộng đến các quá trình kinh tếvà xã hội Điều này tạo ra tiền đề tăng thêm thu nhập cho các doanh nghiệp và cáctầng lớp dân cư, do đó mở rộng cơ sở thực hiện chức năng huy động nguồn lực tàichính.

Cùng với sự thống nhất đó, thì giữa hai chức năng này của thuế cũng không loạitrừ những mặt mâu thuẫn Sự tăng cường chức năng huy động tập trung tài chínhlàm cho mức thu nhập của nhà nước tăng lên Điều đó đồng nghĩa với việc mởrộng khả năng của nhà nước trong việc thực hiện các chương trình kinh tế- xã hội.Mặt khác, việc tăng cường chức năng huy động một cách quá mức sẽ làm tănggánh nặng thuế và hậu quả của nó là giảm động lực phát triển kinh tế và làm xóimòn vai trò điều tiết kinh tế.

Do vậy, trong quá trình quản lý thuế, hoạch định các chính sách thuế ở mỗi giaiđoạn phát triển kinh tế khác nhau cần phải chú ý đến mỗi quan hệ giữa chức năngđiều tiết kinh tế và chức năng huy động nguồn tài chính của thuế.

5 Hệ thống thuế ở Việt Nam.

Hệ thống thuế là tổng hợp các hình thức thuế khác nhau mà giữa chúng có mỗiquan hệ mật thiết với nhau để thực hiện các nhiệm vụ nhất định của nhà nướctrong từng thời kỳ.

II GIỚI THIỆU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP1 Khái niệm về cơ chế tự khai tự nộp và dặc điểm

1.1 Khái niệm

Cơ chế tự khai tư nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng nộpthuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình vàcăn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kêkhai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, và chịu trách nhiệm trước pháp luật vềtính trung thực, chính xác của việc kê khai

1.2 Đặc điểm

Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phương thức quản lý thuế được xây dựngdựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, quản lý thuếdựa trên kĩ thuật quản lý rủi ro.

Hệ thống thuế

cá nhân

Thuếsự dụng

đất nông nghiệp

ThuếGiá trị gia tăng

ThuếXuất khẩu,Nhậpkhẩu

Thuếnhà đấtThuế

Tiêu thụ đặc biệt

Thuế tài nguyên

Thuếmôn

bài

Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi hỏi các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nângcao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở sảnxuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xácnhận của cơ quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm về kếtquả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật.

Theo cơ chế này cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai , nộpthuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra,kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với nhữngtrường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thế như không nộp thuế, trốn thuế,gian lận về thuế …

Áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp, cơ quan Thuế phải tăng cưòng công tác tuyêntruyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách, chế độ thủ tục về thuếmà các tổ chức, cá nhân thường gặp trong quá trình kê khai nộp thuế để đối tượngnộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước

Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, được hầuhết các nước trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồnlực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trìnhquản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chiphí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính thuế.

2 Điều kiện để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi các điều kiện sau:

2.1 Hệ thống luật thuế phải thực sự minh bạch, người dân có thể dễdàngtiếp cận và tìm hiểu chính sách thuế

Để áp dụng cơ chế quản ký thuế tiên tiến đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải nắmchắc các quy định của luật thuế để tự mình kê khai, tính toán đúng số thuế phảinộp cho Nhà nước Muốn vậy, các luật thuế phải đơn giản , dễ hiểu, minh bạch,từng quy định trong các luật thuế phải được rõ ràng, không mơ hồ, không làm chongười dân muốn hiểu thế nào cũng được

2.2 Trình độ dân trí cao, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của người dântốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu quả thiết thực

Vì đối tượng nộp thuế là người trực tiếp tính toán số thuế mà mình phải nộp chongân sách nhà nước, do đó đòi hỏi họ phải có một kiến thức cơ bản để hiểu đượccác quy định của luật thuế Mặt khác , cơ chế tự khai, tự nôp đòi hỏi sự tự giác caocủa đối tượng nộp thuế do vậy mà người dân cần phải có ý thức tuân thủ pháp luậttốt để đạt được điều kiện này thì cơ quan quản lý thuế phải đổi mới và nâng caohiệu quả của công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế

2.3 Các cơ quan hành pháp phải có năng lực cao và phối hợp tốt với cơquan thuế trong công tác quản lý hành chính

Trong khi cơ chế tự khai, tư nộp thuế đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải có sựtực giác tuân thủ cao thì có một bộ phận không nhỏ dân chúng có ý thức chấphành pháp luật chưa tốt Vì vậy, đòi hỏi các cơ quan hành pháp nói chung và cơquan thuế nói riêng phải có trình độ quản lý cao để đảm bảo thực hiện đúng nhữngquy định của pháp luật.

2.4 Các thủ tục như đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế…, phải đơngiản Các chương trình thanh tra thuế và cưỡng chế thuế phải có hiệu quảvà hiệu lực.

Các thủ tục về thuế phải đơn giản để giúp các tổ chức, cá nhân dễ dàng hoànthành nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước Đồng thời cơ quan thuế phải luôn luônthanh tra, kiểm tra viẹc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế vì gianlận, trốn lậu thuế là một căn bênh kinh niên tồn tại song song cùng với việc thuthuế của Nhà nước.

2.5 Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi vi phạm.

Khi áp dụng mô hình quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thì các chế tàipháp luật nghiêm minh là rất cần thiết, rất quan trọng trong bối cánh khả năng lợidụng sự cho phép tự giác của Nhà nước để trốn lậu thuế là khá cao, nhất là đối vớinước ta- một nước có trình độ phát triển chưa cao về mọi mặt.

3 Ưu điểm của cơ chế tự khai, tự nộp.

Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã được áp dụng ở nhiều nước trên thế giới, đâylà cơ chế hành thu tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thu thuế và tổchức , cá nhân nộp thuế Cơ chế này có những ưu điểm sau:

3.1 Tiết kiệm thời gian,công sức

Khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì hàng tháng cán bộ quản lý thu thuếsẽ không phải mất thời gian để tính toán lại số thuế phải nộp của đối tượng nộpthuế, không phải mất thời gian đi gửi thông báo thuế cho đối tượng nộp thuế Hơnnữa, trong cơ chế ‘’ Thông báo thuế” trường hợp đối tượng nộp thuế đã thực hiệnnghiêm túc luật thuế, kê khai và tính toán chính xác số thuế phải nộp thì rõ ràngviệc phải tính toán lại của cơ quan thuế là thừa và lãng phí thời gian, công sức Vớisố lượng các đối tượng nộp thuế hiên lên đến gần 100 ngàn doanh nghiệp và các tổchức kinh tế hơn 1,4 triệu tổ chức hộ kinh doanh cá thể thì việc không phải tínhtoán lại số thuế phải nộp sẽ tiết kiệm được rất nhiều thời gian và công sức cho cánbộ quản lý thu thuế.

Còn đối với các đối tượng nộp thuế thì với việc cơ chế tự khai, tự nộp sẽ làmgiảm được các thủ tục hành chính trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộpthuế của mình, do đó cũng sẽ tiết kiệm được nhiều thời gian và công sức.

3.2Tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế.

Khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì hàng tháng cơ quan Thuế khôngphải gửi hàng triệu thông báo thuế nên ngành thuế tiết kiệm được chi phí giấymực, in ấn, cước phí bưu điện… đem lại một hiệu quả kinh tế không nhỏ, bởi chiphí hành thu càng thấp thì hiệu quả công tác quản lý thuế càng được nângcao.Ngoài ra, khi thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp cơ cấu tổ chức của cơ quan Thuếđược tổ chức theo chức năng nên bộ máy quản lý sẽ gọn nhẹ hơn bớt cồngkềnh ,do đó giảm được một phần lớn chi phí quản lý mà hiệu quả quản lý vẫn cao.

3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tượng nộp thuế

Với cơ chế ‘’ Thông báo thuế “ trách nhiệm pháp lý của đối tượng nộpthúe đối với tính chính xác của việc tính toán số thuế phải nộp không cao bởi vì sốthuế họ phải nộp được xác định theo thông báo của cơ quan Thuế Vì vậy, có thểcó tình trạng các cơ sở kinh doanh tính toán số liệu một cách qua loa, đại khái vànếu cán bộ thuế kiểm tra không kỹ thì có thể dẫn đến sai số thuế phải nộp mà các

cơ sở kinh doanh đó không hề có lỗi Nhưng khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thìđối tượng nộp thuế phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính trung thực của số liệukê khai và cả tính chính xác của viẹc tính toán số thuế phải nộp Tức là, đối tượngnộp thuế được nâng cao trách nhiệm pháp lý trong việc kê khai thuế với Nhà nước,tăng sự tự giác ,được chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình.Hơnnữa,còn thiết lập được niềm tin giữa cơ quan Thuế và người nộp thuế.

3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác của cơ quan Thuế

Thực hiện áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế cơ quan Thuế có điều kiệnđể cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả nhất các nguồn lực hiện có ,côngtác quản lý thu thuế được tổ chức theo hướng ngày càng hiện đại và chuyên mônhóa Nhờ việc không mất thời gian tính toán lại số thuế phải nộp của đối tượngnộp thuế và phát hành thông báo thuế mà cán bộ Thuế có điều kiện tập trung thờigian và công sức cho các công việc quản lý khác như: công tác phục vụ , hỗ trợ cáctổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hiểu và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuếcủa mình đối với Ngân sách nhà nước, công tác thanh tra ,kiểm tra,công tác đônđốc thu nộp và cưỡng chế thuế…Triển khai thực hiện cơ chế này sẽ tạo điều kiệncho ngành thuế đẩy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý mà cụ thể là đẩy mạnhviệc ứng dụng công nghệ tin học trong công tác quản lý thu thuế.Đó là tiền đề đểnâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế

4 Hạn chế của cơ chế tự khai, tự nộp.

Khi áp dụng một cơ chế chính sách mới bên cạnh những lợi ích to lớn thì cũngcó nhiều điểm hạn chế Do đó, việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế nếu khôngđáp úng đựợc những điều kiện nhất định thì sẽ có những hạn chế sau:

4.1 Nguy cơ trốn lậu thuế, thất thoát thuế lớn nếu trình độ dân trí thấpvà không có biện pháp quản lý thuế phù hợp.

Nếu không có biện pháp quản lý phù hợp, chẳng hạn công tác kiểm trakhông kịp thời, việc phổ biến các luật thuế kém hiệu quả, công tác hướng dẫn cácđối tượng nộp thuế không đầy đủ, chu đáo … Có thể dẫn đến các tình trạng đốitượng nộp thuế lợi dụng việc không kiểm tra tính toán lại số thu thường kì của cơquan Thuế để cố tình kê khai sai nhằm trốn lậu thuế Trong trường hợp do hiểubiết các luật thuế của đối tượng nộp thuế kém và công tác hướng dẫn của cơ quan

Thuế không hiệu quả thì có thể có tình trạng kê khai sai số thuế phải nộp một cáchvô ý Vói trình độ dân trí của nước ta còn thấp ,ý thức tự giác và tuân thủ pháp luậtcủa người dân chưa cao thì nguy cơ thất thoát thuế là rất lớn.

4.2 Đòi hỏi cao về cơ sở vật chất và trình độ quản lý của các cơ quanNhà Nước

Để áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp một cách hiệu quả đòi hỏi cơ sở vật chấtcủa ngành thuế phải được hiện đại hóa, đặc biệt là hệ thống cơ sở vật chất phục vụcho công tác thông tin, liên lạc sao cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu có thể phụcvụ nhanh chóng và chính xác Do đó, cần phải có sự đầu tư ban đầu rất lớn trongkhi ngân sách nhà nước còn hạn hẹp Mặt khác, trình độ quản lý của các quan hànhpháp hiện nay còn thấp, nếu không có sự chuẩn bị kĩ càng có thể xảy ra tình trạngbuông lỏng công tác quản lý thuế

5 Đổi mới hoạt động thanh tra – dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ và hướng dẫnnhằm đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự khai, tự nộp.

Để đáp ứng yêu cầu của việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, cơ quanThuế đã tiến hành cải cách các quy trình quản lý thuế theo hướng hiện đại với sựhỗ trợ lớn của công nghệ thông tin Các quy trình quản lý thuế được xây dựng phùhợp với bộ máy tổ chức theo mô hình chức năng và thể hiện nguyên tắc quản lýtheo rủi ro Đồng bộ với việc xây dựng các qui trình mới là các việc đẩy mạnhcác nghiệp vụ quản lý theo từng chức năng quản lý:

Trong nghiệp vụ hỗ trợ cơ sở kinh doanh:cơ quan Thuế chủ động nắm bắtvà tổ chức tuyên truyền ,hỗ trợ đối tượng nộp thuế sát với yêu cầu ,đặc điểm củatừng nhóm đối tượng nộp thuế với những hình thức phù hợp và chất lượng tốt Cơquan Thuế phải biết được nhu cầu của khách hàng của mình,đó là đối tượng nộpthuế và có trách nhiệm cung cấp được những dịch vụ hỗ trợ đúng với yêu cầu củakhách hàng

Trong nghiệp vụ xử lý tờ khai thuế: cơ quan Thuế theo dõi tờ khai thuế củacơ sở kinh doanh từ tờ khai đầu tiên, qua đó tờ khai điều chỉnh (nếu có) đến tờ khaicuối cùng, các lỗi cơ sở kinh doanh đã mắc Qua đó, cơ quan Thuế có thể có biệnpháp xử lý phù hợp như: hướng dẫn cơ sở kinh doanh để tránh các lỗi đã mắc trongkê khai nếu việc mắc lỗi là do chưa hiểu rõ;hoặc xem xét sửa đổi mẫu tờ khai nếu

tờ khai chưa phù hợp; hoặc đó là dấu hiệu để xem xét, lựa chọn các trường hợpthanh tra nếu việc mắc lỗi mang tính lặp đi, lặp lại một cách cố ý …

Trong nghiệp vụ đôn đốc và thu nợ thuế: cơ quan Thuế đẩy mạnh công tácđôn đốc và thu nợ thuế Với sự hỗ trợ của các chương trình tin học, cơ quan Thuếtheo dõi chặt chẽ các trường hợp chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế, phát hành cácthông báo nhắc nhở, các thông báo phạt đối với các cơ sở kinh doanh không nộp tờkhai, nộp thuế Cơ quan Thuế theo dõi được số nộp cho số thuế phát sinh và số nộpcho nợ tồn đọng của cơ sở kinh doanh theo từng loại thuế Qua đó xác định đượctính chất của nợ thuế, mức nợ, tuổi nợ của từng món nợ thuế để có biện pháp thunợ phù hợp theo hướng nhằm giảm cá khoản nợ có mức nợ và tuổi nợ cao.

Trong nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra: cơ quan Thuế tiến hành thanh tra kiểmtra trên cơ sở thu nhập được đủ các thông tin cần thiết về cơ sở kinh doanh( từ tờkhai, báo cáo tài chính và các thông tin từ các nguồn khác) để phân tích, đánh giáxác định theo các tiêu chí đánh giá rủi ro, dự báo những vấn đề nghi ngờ có gianlận trốn thuế nhằm lựa chọn trường hợp, chuẩn bị nội dung, cách thức thanh traphù hợp