Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Nam Việt

GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn CT Công ty XD Xây dựng NV Nam Việt QĐ Quyết định KH Kế hoạch ĐT Đầu tư TP Thành phố ĐVT Đơn vị tính CB CNV Cán công nhân viên LĐ Lao động BTC Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định BQ Bình quân VNĐ Việt Nam đồng CCDC Công cụ dụng cụ TK Tài khoản Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Xây dựng Nam Việt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán công ty THNN Xây dựng Nam Việt 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán máy 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán Nhật Ký Chung 14 Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho 22 Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho 30 Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 35 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung 46 Bảng 1.1: So sánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010, 2011 Bảng 2.1: Mẫu sổ danh điểm vật tư 18 Bảng 2.2: Hóa đơn GTGT 23 Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư Bảng 2.4: Phiếu nhập kho 25 Bảng 2.5: Hóa đơn GTGT 26 Bảng 2.6 : Biên kiểm nghiệm vật tư 28 Bảng 2.7: Phiếu nhập kho 29 Bảng 2.8: Phiếu yêu cầu vật tư 31 Bảng 2.9: Phiếu xuất kho 32 Bảng 2.10: Phiếu yêu cầu vật tư 33 Bảng 2.11: Phiếu xuất kho 34 Bảng 2.12: Thẻ kho 37 Bảng 2.13: Thẻ kho 38 Bảng 2.14: Sổ chi tiết vật liệu 40 Bảng 2.15: Sổ chi tiết vật liệu 41 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL 42 Bảng 2.17: Trích bảng phân bổ NVL, CCDC 47 Bảng 2.18: Sổ chi tiết toán với người bán 49 Bảng 2.19: Sổ chi tiết toán với người bán 50 Bảng 2.20: Trích Nhật ký Chung 52 Bảng 2.21: Trích sổ 54 Bảng 3.1: Sổ danh điểm vật tư 58 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 MỤC LỤC Trang Lời nói đầu Chương I: Tổng quan công ty TNHH xây dựng Nam Việt 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng Nam Việt 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.2 Tình hình hoạt động SXKD hai năm gần 2010, 2011 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức SXKD 1.2.2 Quy trình công nghệ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị 1.4 Tổ chức máy công tác kế toán công ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 12 1.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng công ty 12 1.4.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán công ty 13 Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 16 2.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 16 2.1.1 Phân loại NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 16 2.1.2 Đánh giá NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 18 2.1.2.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho 18 2.1.2.2 Tính giá NVL xuất kho 19 2.2 Kế toán chi tiết NVL 20 2.2.1 Chứng từ sử dụng 21 2.2.1 Thủ tục nhập xuất kho NVL 21 2.2.2.1 Thủ tục nhập kho 21 2.2.2.2 Thủ tục xuất kho 30 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL 32 2.2.3.1 Quy trình ghi sổ chi tiết NVL 33 2.3 Kế toán tổng hợp NVL 42 2.3.1 Tài khoản sử dụng 42 2.3.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp 43 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Chương III: Nhận xét kế toán NVL công ty số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 53 3.1 Nhận xét kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 53 3.1.1 Nhận xét chung 53 3.1.2 Ưu điểm 54 3.1.3 Hạn chế 55 3.2 Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 56 Kết luận 60 Tài liệu tham khảo 61 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 LỜI NÓI ĐẦU Trong chuyển kinh tế Việt Nam nay, để tồn phát triển DN phải tự chủ trình hoạt động SXKD phải làm ăn có lãi Để làm điều DN phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến sở vật chất kỹ thuật đầu tư vào việc áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ đại vào trình sản xuất đồng thời không ngừng nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên công ty Mỗi DN hoạt động đặt mục tiêu đạt tối đa hoá lợi nhuận mức chi phí bỏ tối thiểu, đặc biệt DN sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm coi mối quan tâm hàng đầu Tiết kiệm chi phí chìa khoá tăng trưởng phát triển DN Để làm điều DN sản xuất phải quan tâm đến yếu tố đầu vào quan trọng chi phí NVL Nó chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất NVL phận quan trọng hàng tồn kho, cho biết tình hình sản xuất DN có tiến hành bình thường hay không, kế hoạch thu mua dự trữ NVL DN có ảnh huởng tới giá thành sản phẩm lợi nhuận DN, điều thể chỗ NVL yếu tố cấu thành thực thể sản phẩm tiết kiệm chi phí NVL biện pháp tốt để giảm giá thành tăng lợi nhuận DN Là sinh viên Trường ĐH Chu Văn An, nhận thức tầm quan trọng thiếu công tác hạch toán NVL công tác quản lý DN nói chung thời gian tháng thực tập Công ty TNHH xây dựng Nam Việt, giúp đỡ bảo tận tình thầy giáo Đinh Thế Hùng cô cán công nhân viên công ty, em sâu nghiên cứu đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Nam Việt “ Với đề tài em muốn sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán NVL để biết tầm quan trọng công tác kế toán NVL DN, đặc biệt công ty TNHH xây dựng Nam Việt Để từ rút nhận xét, đánh giá ưu nhược điểm phương pháp sử dụng công ty từ đưa biện pháp nhằm nâng cao công tác kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương I: Tổng quan công ty TNHH xây dựng Nam Việt Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt Chương III: Nhận xét kế toán NVL công ty số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NAM VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng Nam Việt 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty : Công ty TNHH xây dựng Nam Việt Tên viết tắt: CT TNHH XD NV Địa chỉ:Trụ sở chính: 205F – C/C KCN Tân Bình – Phường Tây Thạnh – Quận Tân Phú – TP Hồ Chí Minh Email: namviet.viet@yahoo.com Điện thoại:0854357747 Fax: 0862679198 Giấy CNĐKKD: 0304357298B Sở KH ĐT TP Hồ chí Minhcaaps ngày 15/05/2010 ( cấp sửa đổi lần một) Tài khoản:1202405004377 Tại ngân hàng công thương chi nhánh 12-Quận Tân Bình- TP Hồ Chí Minh Đại diện pháp nhân: Trần Tuấn Việt – Giám đốc Vốn điều lệ : 4.500.000.000 đồng MST: 0304357298 Công ty TNHH xây dựng Nam Việt thành lập theo Quyết định số 153/QĐ-QP ngày 31/08/2008 Bộ Quốc Phòng Sau thời gian xây dựng ổn định máy, đầu năm 2008 công ty vào hoạt động thức vào ngày 01/01/2008 với diện mạo ”Công ty TNHH Xây dựng Nam Việt”.Từ đến lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo nỗ lực cán công nhân viên công ty khẳng định vị thế, thương hiệu thương trường địa bàn Tp Hồ Chí Minh mà nước Ngành nghề kinh doanh đơn vị : + Nhận thầu xây dựng công trình Thị trường chủ yếu công ty khu vực miền nam có xu hướng phát triển tỉnh, thành phố lớn nước 1.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần đây: 2010, 2011 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Bảng 1.1: So sánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010, 2011 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2010 TH 2011 % So sánh TH % Chênh lệch % chênh lệch Tổng tài sản 14.000 100 15.000 120 + 1.000 +20 Vốn 10.000 100 12.000 130 +2.000 +30 Doanh thu 7.000 100 9.000 130 +2.000 +30 Chi phí 6.000 100 7.500 125 +1.500 +25 Lợi nhuận 1.000 100 1.500 110 +500 +10 Nộpcho ngân sách nhà nước 250 100 375 110 +125 +10 Số lượng CNV 80 100 82 110 +2 +10 (người) Phân tích: Qua bảng phân tích ta nhận thấy , doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách, tổng số lao động thu nhập bình quân đầu người năm 2011 so với năm 2010 tăng lên Cụ thể là: - Tổng tài sản năm 2011 so với năm 2010 tăng 1000 trđ tương ứng tăng 20% - Tổng nguồn vốn năm 2011 so với năm 2010 tăng 2000 trđ tương ứng tăng 30% - Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 2000 trđ tương ứng tăng 30% - Chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 1500 trđ tương ứng tăng 25% - Lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 tăng 500 trđ tương ứng tăng 10% - Các khoản nộp ngân sách năm 2011 so với năm 2010 tăng 125 trđ tương ứng tăng 10% - Tổng số LĐ công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng người tương ứng tăng 10 % Sở dĩ có tình hình biến động do: Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 + Doanh nghiệp trọng huy động vốn chủ sở hữu để tăng mức độ tự chủ tài + Doanh thu công ty tăng mạnh công ty nhận nhiều hợp đồng xây dựng sử dụng máy móc khoa học kỹ thuật đại đẩy mạnh tiến độ thi công công trình.Công ty đưa chiến lược nhằm phát triển mở rộng thị trường xây dựng công trình đảm bảo chất lượng, giá hợp lý nên chiếm lòng tin khách hàng + Lợi nhuận công ty tăng nhanh Tốc độ tăng lợi nhuận cao so với tốc độ tăng doanh thu.Điều chứng tỏ công ty ý tới việc sử dụng tiết kiệm chi phí làm hạ giá thành sản phẩm Vì: Doanh thu = Lợi nhuận - Chi phí Do mà khoản đóng góp vào ngân sách tăng lên Quy mô công ty ngày mở rộng giúp giải nhiều công ăn việc làm cho người lao động Cùng với sách thưởng phạt rõ ràng giúp người lao động có ý thức công việc Mức thu nhập người lao động từ nâng lên giúp cho đời sống người lao động ngày cải thiện 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức SXKD Đơn vị chia thành đội thi công trình Mỗi đội có 20 người, với đội ngũ lao động làm việc có trình độ cao nên tiến độ công trình đẩy mạnh nhanh Sản phẩm đơn vị xây dựng cầu, đường, công ty, xây dựng khu chung cư…Trong năm 2011 vừa qua công ty thực công trình như: Công trình Khu chung cư Ngoại Thành Công trình Đường tỉnh lộ mười Công trình Cầu Phú Long Công trình Cầu Rạch Chiếc …………………………… Do quy mô công ty cò hạn chế nên thị trường chủ yếu đơn vị chủ yếu khu vực Miền Nam, đặc biệt thành phố Hồ Chí Minh, sau công ty có đủ điều kiện để mở rộng quy mô có xu hướng mở rộng phạm vi hoạt động nước xa giới 1.2.2 Quy trình công nghệ Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Do đặc điểm nghành xây dựng sản phẩm xây dựng bản, nên quy trình sản xuất của công ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác công trình có dự toán thiết kế riêng thi công địa điểm khác Thường thưởng quy trình sản xuất công tình tiến hành theo bước sau: Bước 1: Chuẩn bị sản xuất bao gồm: Lập dự toán công trình, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua sắm NVL, chuẩn bị vốn điều kiện khác để thi công công trình trang thiết bị chuyên nghành để phục vụ cho vật liệu thi công công trình Bước 2: Khởi công xây dựng, trình thi công tiến hành theo công đoạn, điểm dừng kỹ thuật, lần kết thúc công đoạn lại tiến hành nghiệm thu Bước 3:Hoàn thiện công trình, bàn giao công trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý đơn vị BAN GIÁM ĐỐC Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Đội XD Phòng Kế hoạch Đội XD Bộ phận kho Phòng HC Đội XD Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH xây dựng Nam Việt Chức nhiệm vụ phòng ban: Ban Giám đốc: 10 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Bảng 2.20: Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Nam Việt Địa chỉ: Ngày tháng ghi sổ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) TK:152 Tháng 12/2011 Chứng từ Ngày Diễn giải Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: Đồng TK Số Nợ Số PS Có Nợ Có Số trang trước chuyển sang 20/10/2011 20/10/2011 1/7 Đ/C Văn mua vật tư 1521 Phải trả người bán 22/10/2011 22/10/2011 5/7 331 Đ/C Văn mua vật tư 1521 Phải trả người bán 25/10/2011 08/11/2011 25/10/2011 08/11/2011 1359 1564 90.035.000 1.210.000.000 331 Đ/C Thanh xuất vật tư phục vụ công trình cầu Rạch Chiếc 621 Đ/C Thanh xuất vật tư phục vụ Cầu Phú Long 621 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh 90.035.000 53 1.210.000.000 70.923.332 1521 70.923.332 821.333.333,1 GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 1521 15/11/2011 15/11/2011 00008 Đ/C Hoàng mua nhiên liệu 1523 821.333.333,1 2.310.000 TT tiền mặt 111 16/11/2011 16/11/2011 01423 Đ/C Văn mua vật tư 1522 TT TGNH …… … … … Cộng chuyển sang trang sau X Kế toán trưởng (Đã ký) Bảng 2.21: Sổ Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh 23.500.500 112 … Người ghi sổ (Đã ký) 2.310.000 54 … X 23.500.500 …… …… 1.926.284.455 1.926.284.455 Ngày … tháng… năm 2011 Giám đốc (Đã ký) GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Nam Việt Địa chỉ: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu SỔ CÁI (TRÍCH) Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu : 152 Năm: 2011 Diến giải NT Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký chung Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng - Số dư đầu năm Số tiền Nợ Có 1.000.000 - Số phát sinh tháng 20/10/2011 1/7 20/10/2011 Đ/C Văn mua vật tư 331 90.035.000 22/10/2011 5/7 22/10/2011 Đ/C Văn mua vật tư 331 1.210.000.000 25/10/2011 Đ/C Thanh xuất vật tư phục vụ công trình cầu Rạch Chiếc 621 25/10/2011 1359 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh 55 70.923.332 GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 08/11/2011 1564 08/11/2011 Đ/C Thanh xuất vật tư phục vụ công trình cầu Phú long 621 15/11/2011 0008 15/11/2011 Đ/C Hoàng mua nhiên liệu 111 2.310.000 16/11/2011 01423 16/11/2011 Đ/C Văn mua vật tư 112 23.500.500 - Cộng số phát sinh tháng 821.333.333,1 963.142.227,5 - Số dư cuôi tháng 2.000.000 - Cộng luỹ kế từ đầu quỹ Người ghi sổ (Đã ký) Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh Kế toán trưởng (Đã ký) 56 Giám đốc (Đã ký) 962.142.227,5 GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 CHƯƠNG III:NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NAM VIỆT 3.1 Nhận xét kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt 3.1.1 Nhận xét chung Trong suốt trình từ thành lập công ty TNHH xây dựng Nam Việt có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế thị trường Công ty TNHH xây dựng Nam Việt có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: Sản xuất kinh doanh có hiệu Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày Làm tròn nghĩa vụ nhà nước Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu cho giai đoạn Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu SXKD tình hình Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn công tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh DN đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - kế toán phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính toán khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến hoàn thiện công tác hạch toán NVL vấn đề thiết công ty TNHH xây dựng Nam Việt đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: Thứ nhất: Kế toán NVL phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu phận chuyên nghành Trong hạch toán SXKD, kế toán NVL phải đảm bảo 57 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 lúc hai chức phản ánh giám sát trình nhập, xuất vật liệu phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thông tin xác phục vụ cho quản lý Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể DN để tổ chức hạch toán NVL cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng vào nguyên lý Thứ ba: Kế toán phải vào mô hình chung hạch toán, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ DN để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hach toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.1.2 Ưu điểm Trong năm 2011 công ty TNHH xây dựng Nam Việt phát huy truyền thống bảo đẩm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Mỗi năm lớn mạnh nâng cao giá trị thực toàn công ty lên tới 130.820.632.000 VNĐ Sang năm 2012 phấn đấu đạt mức 150.500.000.000 VNĐ Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Phòng kế toán công ty sớm áp dụng chế độ kế toán với hình thức sổ kế toán phù hợp với điều kiện công ty - hình thức Nhật ký Chung Ưu điểm hình thức hệ thống sổ sách gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt sáng tạo có hiệu chế độ kế toán tren máy vi tính theo hình thức Nhật Ký Chung nhằm nâng cao trình độ giới hoá công tác kế toán, phát huy vai trò kế toán tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách 58 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 kế toán ghi thưòng xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Về công tác hạch toán NVL kế toán công ty tổ chức hạch toán NVL theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quý rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào bốn quý, quý ba tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý NVL Về tổ chức kho bảo quản : Nhằm bảo đảm không bị hao hụt, công ty TNHH xây dựng Nam Việt có kho bảo quản vật liệu Như giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung : Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng kịp thời lãnh đạo DN toàn hoạt động sxkd công tác kế toán DN Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán việc trang bị phượng tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin Việc đánh giá thực tế NVL nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liểu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu Thông qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Công ty tiến hành việc phân loại NVL lập sổ danh điểm vật tư việc quản lý 3.1.3 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm nêu việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng công ty TNHH xây dựng Nam Việt có hạn chế cần khắc phục: Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, công trình công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ 59 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi công từ đến hai công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán NVL đội thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí NVL nói riêng , vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán Việc tổ chức kho công trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư không tốt, vật tư xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc xuấtnhập vật tư tốn nhiều thời gian Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống công ty có điểm cần xem xét Về mẫu sổ chi tiết toán với người bán, sổ công ty sử dụng để hạch toán có số sửa đổi so với quy định tài 3.2 Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán vật liệu công ty TNHH xây dựng Nam Việt Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư công ty TNHH xây dựng Nam Việt tương đối chạt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân công trình như: cát, sỏi, vôi, đá…để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn dắt đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường chuẩn bị cần chuẩn bị đủ kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận lợi cho trình thi công, xây dựng công trình việc đong đếm phải tiến hành chạt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá trị hợp 60 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ NVL, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc Ý kiến thứ hai: Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc xử lý để chuyển nên phòng kế toán tập trung chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đẩm bảo cung cấp thông tin kịp thời Phòng kế toán nên quy định thời gian từ 10 đến 15 ngày tuỳ theo điều kiện mà nhân viên kinh tế đội phải chuyển chứng từ banđầu cho phòng kế toán Trong trường hợp xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho đội để mua NVL kế toán cần phải thực ghi chép kịp thời Nợ TK 141 Có TK 111, 112 Vì trường hợp sang tháng vật tư số tiền tạm ứng không theo dõi TK Trong báp cáo kế toán giảm lượng tiền mà không rõ nguyên nhân phải ghi chép Ý kiến thứ ba: Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính nên số lượng NVL ký hiệu mã vật tư khác Nên công ty nên lập sổ danh điểm vật tư cách chi tiết Do ý kiến em công ty nên lập sổ danh điểm NVL theo mẫu sau: 61 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Bảng 3.1: Sổ danh điểm vật tư Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Nam Việt Địa chỉ: Trụ sở chính: 205F – C/C KCN Tân Bình – Phường Tây Thạnh – Quận Tân Phú – TP Hồ Chí Minh SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU TT Danh điểm Nhóm Danh điểm 1521.01 Đơn vị tính Đơn giá Ghi … … NVL kho 1521.01.1 Thép Φ 10 Kg 1521.01.2 Thép Φ 12 Kg … Tên vật tư … 1521.02 NVL kho 1521.02.1 Xi măng PSB 30 1521.02.2 Xi măng PSB 40 Tấn Tấn … … … … … Người lập (Đã ký) 62 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh … Kế toán (Đã ký) GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động SXKD, việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đồi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tuợng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác nhaunhưng phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý kiến thầy cô giáo Khoa kinh tế Quản trị kinh doanh - Trường ĐH Chu Văn An Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đinh Thế Hùng cán kế toán Công ty TNHH xây dựng Nam Việt nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành báo cáo tốt nghiệp em Hưng Yên, ngày 30/03/2012 Sinh viên Phan Thị Hoà 63 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp- ĐH Kinh tế Quốc dân Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh- ĐH Kinh tế Quốc dân Giáo trình kế toán quản trị- ĐH Kinh tế quốc dân Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Quyển 1) - Nhà xuất tài Hà Nội Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Quyển 2) - Nhà xuất tài Hà Nội Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán - ĐH Kinh tế Quốc dân Các tài liệu, sổ sách, chứng từ kế toán công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn 64 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hưng yên, ngày … tháng … năm 2012 65 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hưng yên, ngày … tháng … năm 2012 66 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng 67 Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 [...]... máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN VẬT TƯ THỦ QUỸ THỦ KHO Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH xây dựng Nam Việt Chức năng nhiệm vụ từng phần hành: Kế toán trưởng: Là người phụ trách về công tác kế toán của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về các công việc thuộc phạm vi, quyền hạn của công việc kế toán. .. SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NAM VIỆT 2.1 Đặc điểm, phân loại và đánh giá NVL tại công ty TNHH xây dựng Nam Việt 2.1.1 Phân loại NVL tại công ty TNHH xây dựng Nam Việt Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường thì công ty phải sử dụng số lượng NVL bao gồm nhiều thứ nhiều loại khác nhau,... nghành xây dựng còn phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu và thiết bị xây dựng Các loại vật liệu này đều là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm của của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình xây dựng nhưng chúng có sự khác nhau Vật liệu xây dựng là sản phẩm của nghành công nghiệp chế biến được sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo nên sản phẩm như hạng mục công trình, công trình xây dựng. .. máy kế toán Công ty TNHH Xây dựng Nam Việt được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này, chứng từ được lập ở nhiều bộ phận khác nhau ở trong công ty cũng như ngoài công ty Sau đó được đưa về phòng kế toán trong thời gian ngắn nhất nhằm đảm bảo tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý, cung cấp thông tin Việc hạch toán kế toán từ xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán hay lập báo cáo kế toán. .. kho các bộ phận đã lập , lập các báo cáo vật tư hàng hoá, trên cơ sở chứng từ và thẻ kho, kiểm tra và bảo quản vật tư hàng hoá theo quy định 1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 1.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty - Chế độ kế toán áp dụng: Kế Toán Doanh Nghiêp - Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán: Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam do bộ tài chính ban hành và các thông... cuối kỳ - Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo Quyết định 15/QĐ-BTC và được chi tiết hóa phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty - Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính sử dụng phần mềm kế toán ACCSYS-Vietnameses trong công tác quản lý thông tin kế toán Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán là Nhật Ký Chung - Phương... công ty tới khách hàng Các đội xây dựng: Có ba đội, mỗi đội gồm 20 người, gồm các công nhân làm việc lâu năm, có tay nghề cao Đứng đầu mỗi đội xây dựng là một đội truởng, và có người làm giám sát công trình để theo dõi tình hình xây dựng, sử dụng vật tư có kế hoạch không, tránh thất thoát 1.4 Tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại công ty 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 1.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế. .. 2.1.2 Đánh giá NVL tại công ty TNHH xây dựng Nam Việt Do đặc điểm của vật liệu có nhiều thứ, thường xuyên biến động trong quá trình sxkd và yêu cầu công tác kế toán vật liệu phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động và hiện có của NVL nên trong công tác kế toán cần thiết phải đánh giá NVL 2.1.2.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu được xác định... 00154 công ty TNHH xây dựng Nam Việt mua thép tròn trơn Φ 10 với số lượng 5.000 kg với đơn giá là 16.370 VNĐ/kg của Tổng công ty Thép Việt Nam ( chi nhánh tại Tp Hồ Chí Minh), thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán.Về nhập kho của đơn vị Giá thực tế nhập kho = 5.000 x 16.370 + 5.000 x 16.370 x 10% = 90.035.000 VNĐ Ví dụ 2.2: Ngày 22/10/2011, theo hoá đơn số 00158 công ty TNHH xây dựng Nam Việt mua... Phòng kế toán: Đứng đầu là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về lĩnh vực kế toán, tài chính của công ty Tổ chức công tác hạch toán và quyết toán toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty Thực hiện việc tạo nguồn và cân đối nguồn cho các hoạt động đạt hiệu quả cao quản lý sử dụng các nguồn vốn Kiểm tra việc bảo toàn và sử dụng vốn, tài sản trong toàn công ty Tiến hành công tác kế toán ... Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 Chương III: Nhận xét kế toán NVL công ty số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thi n kế toán... xuất nhằm hoàn thi n kế toán NVL công ty TNHH xây dựng Nam Việt Trường Đại Học Chu Văn An Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh GVHD: TS Đinh Thế Hùng SV: Phan Thị Hòa MSV: 0854040499 Lớp: 08K7 CHƯƠNG... NVL, chuẩn bị vốn điều kiện khác để thi công công trình trang thi t bị chuyên nghành để phục vụ cho vật liệu thi công công trình Bước 2: Khởi công xây dựng, trình thi công tiến hành theo công đoạn,