Lý Thuyết Thuế Chuẩn Tắc

LÝ THUYẾT THUẾ CHUẨN TẮC CHƯƠNG PGS.TS SỬ ĐÌNH THÀNH 11/25/15 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU  Thuế luồng chu chuyển thu nhập chi tiêu xã hội  Phạm vi ảnh hưởng thuế  Lý thuyết thuế chuẩn tắc 11/25/15 CÁC CƠ SỞ CỦA THUẾ  Xét góc độ tính tốn  Tựu trung, có ba sở tính thuế:    11/25/15 Giá trị hàng hóa dịch vụ tạo hoạt động kinh tế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp Giá trị tài sản CÁC CƠ SỞ CỦA THUẾ  Xét góc độ phương diện kinh tế  Tổng số thuế mà phủ thu dựa bốn sở:     11/25/15 Tiêu dùng xã hội, Tốc độ tăng trưởng kinh tế, Thu nhập đầu người, Dân số CÁC CƠ SỞ CỦA THUẾ  Xét góc độ khiá cạnh pháp lý  Cơ sở thuế hiến pháp, luật, pháp lệnh văn luật liên quan đến thuế 11/25/15 THUẾ TRONG LNG LN CHUYỂN THU NHẬP VÀ CHI TIÊU CỦA XÃ HỘI Thuế gián thu Thò trường hàng hóa Cá nhân - Hộ gia đình Thuế thu nhập cá nhân Thu nhập Thuế gián thu Doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài sản 11/25/15 Thuế tài sản THUẾ TRONG LUỒNG LN CHUYỂN THU NHẬP VÀ CHI TIÊU CỦA XÃ HỘI  Theo lý thuyết nguồn tài sản, thu nhập tổng giá trị cải hàng năm bổ sung cho cá nhân hay doanh nghiệp  Theo lý thuyết tăng tài sản thu nhập tổng giá trị thị trường lợi ích hưởng dạng tiêu dùng giá trị tăng thêm tổng quyền sở hữu chủ thể  Về khía cạnh thu thuế, thu nhập thể luật thuế thu nhập nước thu nhập tiền vật hoạt động sản xuất kinh doanh, lao động quan hệ xã hội mang lại 11/25/15 Thu nhập Từ hoạt động phi kinh doanh Lao động Từ sản xuất kinh doanh Thừa kế … Tài sản PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ  Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định:  Xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế  Đối với thuế gián thu chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý chủ thể gánh chịu thuế có khác Ví dụ, người tiêu dùng A mua bút máy giá chưa có thuế VAT 10.000 đồng, thuế VAT 10% Vậy, tổng số tiền mà người A phải tốn 11.000 đồng, người A phải gánh chịu 1000 đồng thuế VAT Về nghĩa vụ pháp lý, doanh nghiệp phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế vào kho bạc nhà nước 11/25/15 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ  Phạm vi ảnh hưởng kinh tế: Thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây  Cho dù phạm vi ảnh hưởng loại thuế có khác nhau, suy cho người thực gánh chịu thuế, cơng ty khơng  Người gánh chịu thuế gồm: cổ đơng, người lao động, người tiêu dùng 11/25/15 LÝ THUYẾT THUẾ CHUẨN TẮC  Quan điểm  Lý thuyết thuế chuẩn tắc xem xét đánh giá sách thuế theo khn khổ dựa chuẩn mực định  Lý thuyết thuế chuẩn tắc nghiên cứu mục tiêu mong muốn phủ đưa thay đổi sách thuế đồng thời đánh giá mức độ đáp ứng, thực mục tiêu sách thuế 11/25/15 10 CÁC NỀN TẢNG GIÁ TRỊ THUẾ CHUẨN TẮC  Thuế cơng  Henry Simon (1938) quyền tự người giá trị quan trọng quyền bình đẳng hay cơng  Lý thuyết thuế cơng đánh vào tất nguồn lực kinh tế đo lường tổng thu nhập  Lý thuyết thuế cơng đưa hai khái niệm quan trọng: cơng theo chiều ngang cơng dọc 11/25/15 11 CÁC NỀN TẢNG GIÁ TRỊ THUẾ CHUẨN TẮC Độ thỏa dụng nhóm U1  Thuế tối ưu Đường đẳng dụng  Nhấn mạnh vào tính hiệu kinh tế với quan điểm cơng E theo chiều dọc giá trị phản ánh E’ hàm phúc lợi xã hội Đường khả thỏa dụng  Thuế giảm thiểu tổn bò bóp méo thất xã hội thuế  Mối quan hệ Độ thỏa dụng nhóm U thuế tối ưu phúc lợi xã hội nhận Cơ cấu thuế tối ưu thể điểm E thức qua hình vẽ 11/25/15 12 CÁC NỀN TẢNG GIÁ TRỊ THUẾ CHUẨN TẮC  Trao đổi tài khóa    Trao đổi tài khóa hệ thống thuế khởi nguồn từ học thuyết trao đổi tự nguyện kinh tế cơng Wicksell (Wicksell 1896) Trao đổi tài khóa gắn liền với quyền lực đánh thuế phủ Xã hội cần thiết lập chế kiểm sốt quyền lực đánh thuế phủ 11/25/15 13 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính hiệu  Cách thức đánh thuế để “cái bánh” có khả to ra, người có phúc lợi lớn sau q trình thu thuế  Tiêu chuẩn hiệu cổ điển: hệ thống laissez – faire tạo sân chơi bình đẳng cho cá nhân tổ chức, hoạt động theo lợi ích riêng họ, cạnh tranh tự  Tiêu chuẩn hiệu đại: phủ nên sử dụng thuế để dịch chuyển kinh tế theo định hướng mong muốn 11/25/15 14 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính cơng  Hai ngun lý:  Lợi ích (đánh thuế dựa vào mà cá nhân lấy từ xã hội “tiêu dùng”);  Khả nộp thuế (đánh thuế dựa vào mà cá nhân đóng góp cho xã hội - thu nhập)  Tiêu dùng hay thu nhập làm sở tính thuế cơng hơn?  Thuyết vị lợi: cơng phải gắn liền với hàm phúc lợi xã hội Thiết lập thuế suất lũy tiến 11/25/15 15 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính đơn giản  Hệ thống thuế phải đơn giản để tiết kiệm chi phí 11/25/15  Chi phí quản lý hành thuế  Chi phí tn thủ  Khắc phục trốn thuế 16 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Trốn thuế tối ưu Số tiền MC=mức phạt biên MB= R* 11/25/15 Thu nhập không khai báo (R) 17 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Trốn thuế tối ưu MC=mức phạt biên Số tiền MB = R*=0 11/25/15 Thu nhập không khai báo (R) 18 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính linh hoạt  Đòi hỏi thuế gắn chặt với hoạt động kinh tế, phản ánh thực biến động chu kỳ kinh tế Độ thuế = Độ co giãn thuế = % ∆T % ∆Y %∆T * %∆Y %∆T* phần trăm thay đổi tổng thu thuế khơng kể đến thay đổi sở thuế thuế suất hai 11/25/15 19 [...]... TRỊ THUẾ CHUẨN TẮC  Thuế cơng bằng  Henry Simon (1938) quyền tự do của con người là giá trị quan trọng nhất và kế đến là quyền bình đẳng hay cơng bằng  Lý thuyết thuế cơng bằng đánh vào tất cả các nguồn lực kinh tế được đo lường bằng tổng thu nhập  Lý thuyết thuế cơng bằng đã đưa ra hai khái niệm quan trọng: cơng bằng theo chiều ngang và cơng bằng dọc 11/25/15 11 CÁC NỀN TẢNG GIÁ TRỊ THUẾ CHUẨN TẮC... TRỊ THUẾ CHUẨN TẮC  Trao đổi tài khóa    Trao đổi tài khóa trong hệ thống thuế khởi nguồn từ học thuyết trao đổi tự nguyện trong nền kinh tế cơng của Wicksell (Wicksell 1896) Trao đổi tài khóa gắn liền với quyền lực đánh thuế của chính phủ Xã hội cần thiết lập cơ chế kiểm sốt quyền lực đánh thuế của chính phủ 11/25/15 13 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính hiệu quả  Cách thức đánh thuế. .. năng nộp thuế (đánh thuế dựa vào cái mà cá nhân đóng góp cho xã hội - thu nhập)  Tiêu dùng hay thu nhập làm cơ sở tính thuế cơng bằng hơn?  Thuyết vị lợi: cơng bằng phải gắn liền với hàm phúc lợi xã hội Thiết lập thuế suất lũy tiến 11/25/15 15 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính đơn giản  Hệ thống thuế phải đơn giản để tiết kiệm chi phí 11/25/15  Chi phí quản lý hành chính thuế  Chi... thủ  Khắc phục trốn thuế 16 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Trốn thuế tối ưu Số tiền MC=mức phạt biên MB= 1 R* 11/25/15 Thu nhập không khai báo (R) 17 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Trốn thuế tối ưu bằng 0 MC=mức phạt biên Số tiền MB = 1 R*=0 11/25/15 Thu nhập không khai báo (R) 18 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính linh hoạt  Đòi hỏi thuế gắn chặt với hoạt... trình thu thuế  Tiêu chuẩn hiệu quả cổ điển: hệ thống laissez – faire tạo ra một sân chơi bình đẳng cho các cá nhân và tổ chức, hoạt động theo lợi ích riêng của họ, cạnh tranh tự do  Tiêu chuẩn hiệu quả hiện đại: chính phủ nên sử dụng thuế để dịch chuyển nền kinh tế theo định hướng mong muốn 11/25/15 14 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT  Tính cơng bằng  Hai ngun lý:  Lợi ích (đánh thuế dựa... CHUẨN TẮC Độ thỏa dụng nhóm U1  Thuế tối ưu Đường đẳng dụng  Nhấn mạnh vào tính hiệu quả kinh tế cùng với quan điểm cơng E bằng theo chiều dọc khi các giá trị này được phản ánh trong E’ hàm phúc lợi xã hội Đường khả năng thỏa dụng  Thuế giảm thiểu tổn bò bóp méo bởi thất xã hội thuế  Mối quan hệ giữa Độ thỏa dụng nhóm U thuế tối ưu và phúc lợi xã hội có thể nhận Cơ cấu thuế tối ưu thể hiện ở điểm E... THỐNG THUẾ TỐT  Tính linh hoạt  Đòi hỏi thuế gắn chặt với hoạt động kinh tế, phản ánh thực sự những biến động chu kỳ kinh tế Độ nổi của thuế = Độ co giãn của thuế = % ∆T % ∆Y %∆T * %∆Y %∆T* là phần trăm thay đổi tổng thu thuế khơng kể đến thay đổi cơ sở thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai 11/25/15 19