Lý thuyết thuế TTĐB

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Danh mục tài liệu tham khảo • • • • • • Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH 12 Nghị định số 113/2012/NĐ-CP Nghị định số 108/2015/NĐ-CP Thông tư số 05/2012/TT-BTC Thông tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư 195/2015/TT-BTC I Khái niệm, đặc điểm thuế TTĐB Khái niệm Thuế TTĐB sắc thuế đánh vào số hàng hoá, dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nước qui định * Tính chất hàng hoá, dịch vụ đặc biệt: - Hàng hoá, dịch vụ cao cấp, đắt tiền - Cầu hàng hoá, dịch vụ thường biến động theo thu nhập, biến động theo giá - Việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ có lợi, có hại cho sức khoẻ, cho môi trường, gây lãng phí xã hội I Khái niệm, đặc điểm thuế TTĐB Đặc điểm thuế TTĐB * Là thuế gián thu * Là thuế đánh giai đoạn I Khái niệm, đặc điểm thuế TTĐB Đặc điểm thuế TTĐB * Thuế TTĐB thường có mức động viên cao * Danh mục hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không nhiều thay đổi tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội mức sống dân cư II Nội dung thuế TTĐB hành A Phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế: Bao gồm 10 mặt hàng nhóm dịch vụ Hàng hóa: + Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm + Rượu + Bia + Xe ô tô 24 chỗ ngồi, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng Hàng hóa chịu thuế TTĐB + Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xy lanh 125 cm3 + Tàu bay, du thuyền + Xăng loại, náp ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng + Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống + Bài + Vàng mã, hàng mã Dịch vụ chịu thuế TTĐB Kinh doanh vũ trường - Kinh doanh mát xa, karaoke - Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc pót, máy sờlót loạimáy tương tự - Kinh doanh đặt cược - Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên vé chơi golf - Kinh doanh xổ số - A Phạm vi áp dụng Người nộp thuế - Tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB - Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB A Phạm vi áp dụng Các trường hợp hàng hoá không chịu thuế TTĐB: - Hàng hoá sở sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất (trừ ô tô < 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất) - Hàng hoá bán uỷ thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế Giá tính thuế TTĐB c Đối với hàng gia công Là giá tính thuế hàng hoá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB d Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, cho, khuyến mại: Là giá tính thuế TTĐB hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Giá tính thuế TTĐB e Dịch vụ: Là giá dịch vụ chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế = Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/ (1 + TS thuế TTĐB) Thời điểm xác định thuế TTĐB Đối với hàng hoá: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua - Đối với dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ - Đối với hàng hoá nhập khẩu: Là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan - Thuế suất thuế TTĐB - Thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng nhập hay hàng sản xuất nước - Mức thuế suất cao 70% áp dụng với hàng mã, vàng mã Mức thấp 10% áp dụng với mặt hàng xăng loại C Phương pháp tính thuế Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất * Trường hợp 1: Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB nhập trả mua trực tiếp sở sản xuất xác định số thuế TTĐB phải nộp khâu sản xuất khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu Điều kiện: + Có chứng từ hợp pháp + Có hợp đồng mua, bán hàng hoá + Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh C Phương pháp tính thuế * Trường hợp 2: Cơ sở kinh doanh xuất mua hàng để xuất không xuất mà bán lại nước phải nộp thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB sở kinh doanh xuất Giá tính thuế TTĐB = Giá bán nước sở xuất chưa có thuế GTGT/ (1 + Thuế suất thuế TTĐB) Phương pháp tính thuế Trường hợp 3: NNT bán hàng hóa NK chịu thuế TTĐB (trừ xăng) thuế TTĐB phải nộp xác định: Thuế TTĐB hàng hóa nộp Thuế TTĐB khâu NK tương ứng Thuế TTĐB hàng hóa nộp khâu NK Thuế TTĐB hàng hóa NK bán với hàng bán , tối tương ứng với hàng bán , tối đa thuế phải nộp = nước - đa thuế TTĐB TTĐB hàng NK bán hàng NK bán D Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Đăng ký nộp thuế Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB (kể đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc) phải đăng ký thuế với quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh D Đăng ký , kê khai nộp thuế, hoàn thuế Kê khai thuế - Kê khai hàng tháng Cơ sở sản xuất có số thuế phát sinh lớn phải kê khai theo định kỳ 10 ngày - Cơ sở nhập hàng hoá phải kê khai nộp thuế theo lần nhập - Cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hoá kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có mức thuế suất khác phải kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất Nếu không, phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao D Đăng ký, kê khai, nộp thuế Hoá đơn, chứng từ - Cơ sở sản xuất bán hàng hoá, giao hàng cho chi nhánh, sở phụ thuộc, đại lý phải sử dụng hoá đơn Trường hợp chi nhánh, cửa hàng trực thuộc đặt tỉnh, thành phố với sở sản xuất hàng xuất chuyển kho sở sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo lệnh điều động nội D Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Nộp thuế - Cơ sở sản xuất, gia công hàng hoá, kinh doanh dịch vụ nộp thuế hàng tháng chậm không ngày 25 tháng sau - Cơ sở nhập nộp thuế TTĐB theo lần nhập thuế nhập - Thuế nộp đồng Việt Nam D Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Hoàn thuế TTĐB - Hàng tạm nhập khẩu, nộp thuế TTĐB tái xuất - Hàng hoá nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất - Cơ sở sản xuất kinh doanh toán thuế sát nhập, hợp có số thuế nộp thừa Hoàn thuế TTĐB Hoàn thuế trường hợp: + Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo qui định pháp luật + Hoàn thuế theo Điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên + Hoàn thuế trường hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo qui định E Giảm thuế, miễn thuế TTĐB Cơ sở sản xuất gặp khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ bị thiệt hại xét giảm thuế Mức xét giảm sở tổn thất thực tế nhưng: + Không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại + Không 30% số thuế TTĐB phải nộp năm [...]... của cơ sở kinh doanh xuất khẩu Giá tính thuế TTĐB = Giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa có thuế GTGT/ (1 + Thuế suất thuế TTĐB) Phương pháp tính thuế Trường hợp 3: NNT bán hàng hóa NK chịu thuế TTĐB (trừ xăng) thì thuế TTĐB phải nộp xác định: Thuế TTĐB của hàng hóa đã nộp ở Thuế TTĐB của khâu NK tương ứng Thuế TTĐB của hàng hóa đã nộp ở khâu NK Thuế TTĐB hàng hóa NK bán với hàng bán ra , tối... B Căn cứ tính thuế TTĐB 1 Giá tính thuế: Là giá bán hàng hoá, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT 1 Giá tính thuế TTĐB a Hàng NK (trừ xăng) do cơ sở kinh doanh nhập khẩu bán ra và hàng sản xuất trong nước: Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế BVMT)/ (1 + TS TTĐB) Giá tính thuế TTĐB - Cơ sở NK hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ xăng... có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB d Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, cho, khuyến mại: Là giá tính thuế TTĐB của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này Giá tính thuế TTĐB e Dịch vụ: Là giá dịch vụ chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế = Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/ (1 + TS thuế. .. doanh quyết toán thuế khi sát nhập, hợp nhất có số thuế nộp thừa Hoàn thuế TTĐB Hoàn thuế trong các trường hợp: + Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo qui định của pháp luật + Hoàn thuế theo Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên + Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo qui định E Giảm thuế, miễn thuế TTĐB 1 Cơ sở sản... , tối đa bằng thuế phải nộp = ra trong nước - đa bằng thuế TTĐB TTĐB của hàng NK bán ra của hàng NK bán ra D Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế 1 Đăng ký nộp thuế Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB (kể cả các đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc) phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh D Đăng ký , kê khai nộp thuế, hoàn thuế 2 Kê khai thuế - Kê khai... trong tháng của cùng loại sp do cơ sở kd thương mại bán ra: giá tính thuế TTĐB do CQ thuế ấn định Giá tính thuế TTĐB (b) Hàng hóa NK ở khâu NK: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK Nếu hàng hoá NK được miễn, giảm thuế NK thì tính theo số thuế NK sau khi đã được miễn, giảm 1 Giá tính thuế TTĐB c Đối với hàng gia công Là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của... trong nước - Mức thuế suất cao nhất là 70% áp dụng với hàng mã, vàng mã Mức thấp nhất là 10% áp dụng với mặt hàng xăng các loại C Phương pháp tính thuế Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất * Trường hợp 1: Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB khi nhập khẩu hoặc đã trả khi mua trực tiếp của cơ sở sản xuất thì khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu... không quá ngày 25 của tháng sau - Cơ sở nhập khẩu nộp thuế TTĐB theo từng lần nhập khẩu cùng thuế nhập khẩu - Thuế nộp bằng đồng Việt Nam D Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế 5 Hoàn thuế TTĐB - Hàng tạm nhập khẩu, đã nộp thuế TTĐB nhưng tái xuất khẩu - Hàng hoá là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản... xăng các loại), cơ sở SX hàng hóa chịu thuế TTĐB bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc: Giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá do cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán ra - Cơ sở NK hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ xăng các loại), cơ sở SX hàng hóa chịu thuế TTĐB bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: Giá làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB là giá bán do cơ sở NK, cơ sở... xuất được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu Điều kiện: + Có chứng từ hợp pháp + Có hợp đồng mua, bán hàng hoá + Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh C Phương pháp tính thuế * Trường hợp 2: Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán lại trong nước thì phải nộp thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB của cơ sở kinh