Câu hỏi lý thuyết thuế

Câu hỏi lý thuyết ôn tập luật thuế Vân Anh Câu 1.So sánh thuế với phí lệ phí ? Tại có khác ? a Giống nhau: + Đều nguồn thu ngân sách nhà nước +Do quan quản lý tài tiến hành + Căn để tiến tiến hành thu văn pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành b Phân biệt thuế với phí lệ phí: -Các khái niệm Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế Page lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: Tiêu chí Thuế Phí, lệ phí phân biệt sở Được điều chỉnh văn pháp luật Được điều chỉnh văn Cơ pháp lý có hiệu lực pháp lý cao (Luật, Pháp luật (Nghị định, định), Uỷ ban lệnh, Nghị quyết), quan quyền Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng lực nhà nước cao ban hành Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh Quốc hội Uỷ ban Thường vụ có thẩm quyền ban hành Quốc hội trình tự ban hành luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ Vai trò Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi hệ chiếm 90% khoản thu cho dùng cho hoạt động phát sinh từ phí thống Ngân sách nhà nước.=>Nhằm điều nguồn thu dùng đáp ứng Ngân chỉnh hoạt động sản xuất, kinh nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà sách nhà doanh, quản lý định hướng phát triển trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt nước kinh tế đảm bảo bình đẳng động quan cung cấp cho xã hội chủ thể kinh doanh công số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công xã hội chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan Như vậy,thuế có tác động lớn đến tồn qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế Page phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Tính đối Khơng mang tính đối giá hồn trả Mang tính đối giá rõ ràng hồn trả trực trực tiếp giá tiếp Tính bắt Mang tính bắt buộc người Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, phí thừa nộp thuế quan thu thuế buộc hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Tên gọi Mỗi luật thuế có mục đích riêng,tên Mục đích loại phí,lệ phí rõ mục gọi sắc thuế thường phản ánh đối ràng, tên gọi loại phí,lệ phí phản ánh đích tượng tính thuế đầy đủ mục đích sử dụng loại phí,lệ phí Phạm vi - Khơng có giới hạn, khơng có khác - Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng áp dụng biệt đối tượng, vùng lãnh thổ - Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức c.Thuế khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp  Trong quan hệ pháp luật thuế khơng có mối liên hệ trực tiếp số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế nộp cho nhà nước quyền, lợi ích hợp pháp mà đối tượng nộp thuế nhận từ nhà nước Page - Khơng mang tính đối giá: người nộp thuế nhiều người nộp thuế hưởng lợi ích Khơng hồn trả trực tiếp: Thuế khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Cơng dân phải đóng thuế đủ điều kiện họ khơng nhận lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế, nhiên có hồn trả gián tiếp thông qua việc Nhà nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội d.Tại sắc thuế phải quan quyền lực NN cao (Quốc hội ban hành ? phí lệ phí hội đồng nhân dân cấp ban hành ?) Dựa vào vai trò thuế hệ thống ngân sách nhà nước phạm vi áp dụng thuế (đã phân biệt cột trên) So sánh thuế trực thu thuế gián thu ? -Giống nhau: +Đều điều tiết vào thu nhập tổ chức, cá nhân xã hội +người nộp thuế (dù thuế trực thu hay thuế gián thu) phải trích phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khơg thể khước từ trì hỗn -khác Page Tiêu chí Thuế gián thu Thuế trực thu phân biệt Khái loại thuế thu gián tiếp thông qua giá loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng niệm hàng hóa dịch vụ Trong thuế gián thu, đối nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế tượng nộp thuế người chịu thuế đồng thời người chịu thuế (người gánh chịu thuế người tiêu dùng) Tiền thuế - Tiền thuế cấu thành giá hàng - Tiền thuế khơng cấu thành hố, dịch vụ giá hàng hoá, dịch vụ - Nhà nước điều tiết thu nhập người chịu - Nhà nước điều tiết trực tiếp thu nhập Phương thức điều thuế cách gián tiếp thông qua giá hàng người chịu thuế tiết hoá, dịch vụ Bản chất - Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế - Trong thuế trực thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Các người chịu thuế loại Bao gồm:Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ Bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đặc biệt, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên Phạm tác động vi - Phạm vi tác động thuế gián thu - Phạm vi tác động thuế trực thu rộng rãi tương đối hẹp Page thu - Việc thu thuế tương đối dễ dàng - Việc thu thuế tương đối khó khăn Việc gặp phản ứng người chịu thuế thuế tâm lý phản ứng với thuế nười tiêu dung Ưu điểm - Dễ thu thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo công xã hội cho việc người chịu thuế (Thường hạn điều tiết thu nhập nhà nước hiểu rõ chế phản ứng thuế từ người gánh chịu thuế cá biệt hóa người chịu thuế cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, làm cho người tiêu dùng lầm tưởng họ trả để có hàng hố dịch vụ nên khơng có cảm giác gánh nặng thuế) Nhược - Tỷ trọng tiền thuế gián thu thu nhập khó thu thuế, người nộp thuế có xu hướng người nghèo lại cao tỷ trọng tiền thuế trốn thuế họ cảm thấy gánh nặng điểm gián thu thu nhập người giàu Đây thuế phải trích phần lợi ích tính khơng cơng thuế gián thu thân cho nhà nước - Nhà nước khơng cá biệt hóa người chịu thuế nên khó khăn việc thực sách miễn giảm thuế Việc phân loại thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa đối với: Page a Hoạt động lập pháp ?Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xây dựng sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Để đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước lại cần gia tăng loại thuế gián thu Vấn đề phải để cân lợi ích Nhà nước người nộp thuế Ví dụ thuế trực thu có hạn chế lớn dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế quy định mức thuế suất cao, cần thiết phải điều chỉnh mức thuế suất cho đảm bảo mục đích điều tiết loại thuế b Công tác tổ chức hành thu ?Việc phân loại thuế có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế,…từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ có biện pháp quản lý thu thuế hiệu Ví dụ, thuế trực thu, việc theo dõi, tính tốn thu thuế phức tạp, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng phân tán Vì vậy, khơng có biện pháp quản lý thu thuế hiệu dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước c Nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế: trốn thuế ? Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế, loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng,tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Có trường hợp săc thuế vừa thuế trực thu, vừa thuế gián thu không ? Tại ? (câu t ko rõ lắm) - Có thể có Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Thông thường, người chịu thuế người tiêu dùng Tuy nhiên, số trường hợp đặc biệt, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập Page máy lạnh để trang bị cho hệ thống văn phòng Trong trường hợp này, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập thuế gián thu doanh nghiệp A người chịu thuế đồng thời người nộp thuế (Khơng bít có ko) Câu Phân biệt khái niệm: đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế người chịu thuế ? - Đối tượng nộp thuế đạo luật thuế tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế theo quy định đạo luật thuế, tổ chức cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà nước -Người nộp thuế người trực tiếp nộp thuế Theo Điều Luật quản lý thuế 2006 Người nộp thuế là: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế => Như vậy, khơng phải tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế mà phải thỏa mãn điều kiện pháp luật quy định -đối tượng chịu thuế: hàng hoá,dịch vụ, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh sắc thuế (là vật chuẩn mà dựa vào nhà nước thu số tiền thuế định) Đối tượng chịu thuế mục đích sắc thuế nhằm tác động lên để điều tiết phần thu nhập từ hoạt động vào ngân sách nhà nước -người chịu thuế Là người thực phải trả tiền thuế lúc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế Page Đối tượng nộp thuế -Được qui định cụ thể đạo luật Người chịu thuế - Không xác định đạo luật - Là tổ chức, cá nhân trực tiếp tiến hành việc nộp - Là người thực phải trả tiền thuế thuế cho quan thuế lúc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế - Trong số trường hợp, đối tượng nộp thuế trùng với người chịu thuế: loại thuế trực thu thuế gián thu đối tượng nộp thuế người tiêu dùng sản phẩm, sử dụng dịch vụ Câu 4.Trường hợp chủ thể đối tượng nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ ủy quyền dân sự) để thực nghĩa vụ nộp thuế chủ thể thực khơng pháp luật thuế chủ thể chịu trách nhiệm trước quan thuế (chủ thể nhận ủy quyền hay đối tượng nộp thuế) ? Chủ thể nhận ủy quyền người phải chịu trách nhiệm trước quan thuế trường hợp chủ thể nhận ủy quyền người nộp thuế theo quy định điểm c khoản Điều Luật quản lý thuế 2006 “c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế.” DIỆU LINH: Page Câu 2: Phân biệt trường hợp miễn thuế, hưởng thuế suất 0% không thuộc diện chịu thuế (đối với thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất - nhập khẩu)? Tại hệ cuối số tiền thuế phải nộp đồng lại qui định thành nhóm khác vậy? Mục Không thuộc Miễn thuế Thuế suất 0% diện chịu thuế Bản chất Là trường Là trường Là trường hợp hợp đạo luật thuế hợp đạo luật dự đạo luật qui định dự liệu trước, liệu trước, tổ trường hợp đặc tổ chức, cá chức, cá nhân biệt tổ chức, nhân tác động vào thoả mãn điều cá nhân tác động hàng hoá, dịch vụ kiện đặt vào đối tượng chịu thuế trường hợp miễn thuế hưởng Họ đối mức thuế suất 0% thuế nộp Họ tượng nộp thuế họ đối tượng không coi theo quy định nộp thuế loại thuế đối tượng nộp pháp luật thuế Căn áp dụng thuộc Thuộc phạm vi Thuộc phạm vi điều Không phạm vi điều điều chỉnh chỉnh đạo luật chỉnh đạo đạo luật thuế thuế Page 10  Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Cơng thức: Giá tính thuế Giá trị gia tăng = Giá giá nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập Giá tính thuế GTGT = 20.000 + (20.000 * 5%) = 21.000 Theo quy định điều Luật Thuế giá trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Cơng thức tính thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT  Số thuế GTGT phát sinh = 21.000 x 10% = 2.100 Phương pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức: Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Thuế Giá trị gia tăng đầu Thuế Giá trị gia tăng - đầu vào khấu trừ = (25.000 x 10.000 x 10%) – (20.000 x 10.000 x 10%)= 5.000.000 đồng Page 25 Phương pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế Giá trị gia tăng = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ phải nộp = (25.000 x 10.000 – 20.000 x 10 000) x 10% = triệu đồng Thúy Chương 3: PHÁP LUÂT THUẾ THU NHẬP 1.Căn xác định thu nhập chịu thuế TNDN thuế TNCN hành ? So sánh với xác định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNDN năm 2003 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ? a khái niệm thu nhập chịu thuế: Do thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập phát sinh, nội dung quan trọng sách thu nhập thuế phải định thu nhập chịu thuế Trong kinh tế thị trường thu nhập tổ chức, cá nhân rộng đa dạng Do đó, thường nhà nghiên cứu kinh tế pháp luật liệt kê khoản thu gọi thu nhập tổ chức cá nhân tùy thuộc vào tiêu chí phân loại: Page 26 - Nếu vào hoạt động làm phát sinh thu nhập thu nhập gồm: thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; thu nhập từ lao động; thu nhập từ tài sản, tiền vốn; thu nhập từ thừa kế, tặng, cho; trợ cấp xã hội; trợ cấp cho đối tượng sách, ưu đãi xã hội khoản thu nhập khác… - Nếu vào số tiêu chí khác thu nhập gồm: + Thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên + Thu nhập hợp pháp thu nhập bất hợp pháp + Thu nhập thực tế phát sinh thu nhập tiềm + Thu nhập nhà nước kiểm sốt thu nhập mà nhà nước chưa thể kiểm soát + Thu nhập tổ chức thu nhập cá nhân + Thu nhập phát sinh nước thu nhập phát sinh nước ngồi +…  Chính tính chất đa dạng phức tạp thu nhập mà góc độ pháp lý, pháp luật xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập hợp pháp, thực tế phát sinh, có tính phổ biến nằm giới hạn nhà nước kiểm sốt b Căn xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Điều thu nhập chịu thuế xác định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hợp pháp doanh nghiệp gồm nhóm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tổ chức kinh doanh Page 27 - Thu nhập khác tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xố đòi được; thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Đối chiếu với quy định người nộp thuế, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 xác định thu nhập chịu thuế dựa mối quan hệ: mối quan hệ quốc tịch (nhà nước công dân) mối quan hệ lãnh thổ (nhà nước chủ quyền lãnh thổ quốc gia) Xem thêm khoản điều Luật thuế thu nhập doanh nghệp c Căn xác định thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế TNCN Với quan điểm yêu cầu cần tạo bình đẳng cá nhân việc nộp thuế thu nhập cá nhân, phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế thu nhập cá nhân khơng xác định thu nhập dựa vào nguồn gốc thu nhập mà xác định: thu nhập chịu thuế tất khoản thu nhập hợp pháp cá nhân (Điều Luật TNCN) Với cách quy định đồng nghĩa với việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân tất khoản thu nhập tính từ đồng thu nhập 1.Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công, 3.Thu nhập từ đầu tư vốn, 4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, 5.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, Page 28 6.Thu nhập từ trúng thưởng, 7.Thu nhập từ quyền, 8.Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: 9.Thu nhập từ nhận thừa kế 10.Thu nhập từ nhận quà tặng 1.2 So sánh- t ko biết làm, t tìm điểm thơi 1.3 Điểm thu nhập chịu thuế theo Luật TNDN 2008 Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn thời điểm ban hành trước diễn biến thực tế đời sống xã hội số quy định khơng phù hợp, cần phải sửa đổi sau: - Về thu nhập chịu thuế từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất chuyển quyền thuê đất: Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thuế từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất ngồi việc nộp thuế theo thuế suất 25% phải nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến phần từ 0% đến 25% theo tỷ suất thu nhập lại chi phí Là do: trước đây, doanh nghiệp giao đất để kinh doanh nhà, sở hạ tầng theo giá thấp giá bán nhà, sở hạ tầng với việc chuyển quyền sử dụng đất theo giá thị trường nên có lợi nhuận siêu ngạch , việc nộp thuế hợp lý Nhưng từ năm 2005, Luật đất đai năm 2003 có hiệu lực, trường hợp giao đất để kinh doanh bất động sản phải thực đấu giá quyền sử dụng đất đấu thầu dự án, nộp tiền sử dụng đất cho Nhà nước theo giá đất sát giá thị trường, đồng thời nghiêm cấm việc phân lô, bán nền, chuyển nhượng đất thô để xây nhà nên doanh nghiệp khơng lợi nhuận siêu ngạch từ chuyển quyền sử dụng đất Mặt khác, hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm việc bán nhà, tài sản gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, Luật TNDN 2008 bỏ quy định thu bổ sung chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng sách thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất Page 29 động sản (bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất) Tuy nhiên , doanh nghiệp phải kê khai riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để nộp thuế theo thuế suất chung (25%); doanh nghiệp hưởng ưu đãi đầu tư khoản thu nhập khơng ưu đãi thuế có lỗ bù trừ với lãi từ hoạt động năm mà không bù trừ với lãi từ hoạt động kinh doanh khác DN tư nhân, hộ kinh doanh, tổ hợp tác có đối tượng nộp thuế TNDN không ? - Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Như vậy, góc độ lý luận, để thu nhập coi thu nhập chịu thuế phải thỏa mãn điều kiện: + Có hành vi kinh doanh phát sinh thực tế không phân biệt tư cách chủ thể doanh nghiệp tổ chức khác, có đăng ký kinh doanh hay khơng có đăng ký kinh doanh (đăng ký hình thức khác theo Luật tổ tín dụng, Luật Luật sư, Luật Đầu tư…) + Có thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác - Thứ 2, theo quy định Điều Luật Thuế TNDN điểm a, d đ khoản Điều Nghị định 124/2008/ NĐ-CP hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN người nộp thuế tổ chức, doanh nghiệp (bao gồm doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, hộ kinh doanh) cần có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo Điều Nghị định 124 phải nộp thuế TNDN (note: đó, DNTN nộp thuế TNDN chủ sở hữu DNTN khơng phải nộp thuế TNCN cho phần thu nhập từ doanh nghiệp) KL: DNTN , hợp tác xã, hộ kinh doanh, tổ hợp có đối tượng nộp thuế TNDN có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế Page 30 Xác định khoản chi phí khơng hợp lý tính thu nhập chịu thuế TNDN ? Tại lại quy định vây ?( có mà khoản chi ko trừ xác định thu nhập chịu thuế chứ- k2 đ 9)  theo quy định khoản Điều Luật thuế TNDN Hướng dẫn cụ thể khoản điều Nghị định 124/2008/ NĐ-CP khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm 14 khoản: - Khoản chi khống đáp ứng đủ điều kiện quy định, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; - phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; - Phần chi phí ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; - Phần chi trả tiền lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế vượt 50% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; - Trích khấu hao tài sản cố định khơng quy định pháp luật; - Khoản trích rước vào chi phí khơng quy định pháp luật; - Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho người lao động thực tế không chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; - Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan Page 31 báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ khơng bao gồm giá mua hàng hóa bán ra; - Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật ● Híp m thù t hay sao? Tồn câu t chả tìm đâu cả, anh chém bừa Cơ sở để pháp luật quy định xuất phát từ nguyên nhân: Mặc dù khoản Điều đưa tiêu chí để xác định khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, thực tiêu chí là: + khoản chi thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp + khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo qiuy định pháp luật Là tiêu chí đắn dễ để doanh nghiệp dựa vào để có doanh nghiệp thực hành vi gian lận thuế (vì thực tế doanh nghiệp ma VN tồn nhiều với thị trường mua bán, hợp thức hóa hóa đơn ma phát triển rầm rộ) Vì vậy, để hạn chế tình trạng pháp luật quy khoản chi khơng nhằm vào mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ khoản chi vượt mức mà pháp luật cho phép khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 4.Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” “thu nhập tính thuế” Luật thuế TNDN ? Cần lưu ý xác định nội hàm khái niệm ? - khái niệm (t nghĩ có tiêu chí k/n cơng thức tính thơi- chủ thể giống nhau) Page 32 + Theo quy định khoản điều Luật TNDN thì: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Như cơng thức: thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế khoản lỗ chuyển từ năm trước :+ theo quy định Khoản điều Luật TNDN thì: Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Thu nhập chịu Doanh thu = Như vậy: thuế Chi phí hợp + lý trừ Thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam - lưu ý cần ý xác định nội hàm khái niệm: + khái niệm thu nhập tính thuế: Kỳ tính thuế: quy định Điều Luật TNDN Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN thì: Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế doanh nghiệp thành lập kỳ tính thuế cuối doanh Page 33 nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng + khái niệm thu nhập chịu thuế cần lưu ý xác định doanh thu: Doanh thu theo điều luật TNDN: Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Quy định có số vấn đề đáng lưu ý: - Doanh thu không tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ mà bao gồm tiền có nhà nước trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng - Doanh thu xác định thời điểm có làm phát sinh mà khơng phân biệt thu tiền hay chưa Bởi vì: + Việc thu tiền hay chưa trách nhiệm nhà nước mà trách nhiệm sở kinh doanh Page 34 + Quy định nhằm hạn chế sở kinh doanh cấu kết với nhằm kéo dài thời gian thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước để chiếm dụng ngân sách nhà nước - Lưu ý: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu khơng có thuế giá trị gia tăng Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng THƯỞNG: Điều kiện để xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN ? So sánh với cách quy định Luật thuế TNDN năm 2003 ? điều kiện xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp: Trừ khoản chi quy định khoản Điều LTTTDN( dài đưa đây) doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với trường hợp: mua hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ Page 35 dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng tài sản hộ gia đình, cá nhân qua sử dụng trực tiếp bán dịch vụ mua cá nhân khơng kinh doanh phải có chứng từ toán chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm So sánh với quy định LTTTDN 2003 Trong vấn đề xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp ta nhận thấy điều: quy định LTTTDN 2003 (k1 đ9) mang tính liệt kê khơng có bao quát rõ ràng áp dụng làm thiệt cho doanh nghiệp có chi phí nằm ngồi quy định lại hợp lý có giấy tờ hợp pháp pháp luật lại không cho phép họ trừ Vơ hình chung pháp luật tước doanh nghiệp quyền hưởng lợi đáng Còn quy định LTTTDN 2008 (cũng k1đ9) lại gọn nhẹ khơng cồng kềnh mà lại hiệu điều luật không rõ khoản chi trừ mà nêu cách tổng quát mà lại dẽ dàng thực cần doanh nghiệp đưa giấy tờ hợp pháp trừ tính thuế thu nhập, quy định đem lại thuận lợi cho phía doanh nghiệp phía nhà nước, doanh nghiệp khơng cần phải xem xem khoản chi có “danh mục” trừ hay không mà xem xét khoản chi có phù hợp hay khơng có giấy tờ hợp pháp hay khơng Còn phía nha nước khơng cần phải đối chiếu khoản chi để trừ có hợp lý hay khơng mà cần doanh nghiệp đưa giấy tờ hợp pháp cho khoản chi tiến hành việc trừ chi phí hợp lý tính TTNDN Giảm trừ gia cảnh gì? Điều kiện, nguyên tắc, tỷ lệ giảm trừ trường hợp cụ thể? Những vấn đề pháp lý phát sinh từ quy định này? Page 36 Giảm trừ gia cảnh (đ19 LTTTCN 2007): Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Điều kiện: người phụ thuộc: Con 18 tuổi; Con 18 tuổi bị tàn tật, khơng có khả lao động; Con theo học trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt 500.000 đồng Người ngồi độ tuổi lao động người độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập không vượt 500.000 đồng, bao gồm: - Vợ chồng người nộp thuế; - Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) người nộp thuế; - Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Mức thu nhập làm xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ mức thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng Người nộp thuế phải tự kê khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác việc kê khai Nguyên tắc: việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế (k2 đ19 LTTTCN) Trường hợp đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế Page 37 (k2 đ12 NĐ 100/2008 quy định chi tiết thi hành LTTNCN) Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng phát sinh tháng tính giảm trừ tháng Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai (mục 3.1 thông tư 84/2008 BTC) Tỷ lệ giảm trừ trường hợp cụ thể: điểm a,b khoản điều 19 LTTNCN, điểm a,b khoản điều 12 NĐ100/2008, thông tư 84/2008/ BTC hướng dẫn nghị định 100/2008 Đối với đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức triệu đồng/tháng mức tính bình qn cho năm, khơng phân biệt số tháng năm tính thuế khơng có thu nhập thu nhập triệu đồng/tháng Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Trường hợp doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, khơng có thu nhập, doanh nghiệp có đối tượng nộp thuế TNDN khơng? Điều có khác biệt so với cá nhân khơng có thu nhập? Tất người theo quy định điều LTTNDN người nộp thuế (hay đối tượng nộp thuế) vấn đề lãi hay lỗ việc kinh doanh ảnh hưởng đến đối tượng chịu thuế Như ta khẳng định doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, khơng có thu nhập, doanh nghiệp đối tượng nộp thuế TNDN Tại LTTNDN lại quy định rõ ràng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ làm có thu nhập mà đánh thuế Dụng ý luật tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh sản xuất để phục hồi theo đ16 LTTNDN doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế năm Chính quy định giúp nhiều doanh nghiệp phục hồi lại công việc Page 38 Sự khác biệt nhận thấy cho dù doanh nghiệp có làm ăn thua lỗ khơng tạo thu nhập đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cá nhân mà khơng có thu nhập thấp đặc biệt khơng có thu nhập không đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Page 39