TỰ ĐÚC KẾT CÁC TIPS GIẢI BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ÔN THI CÔNG CHỨC 2017 Lưu Ngọc Hải – K49 Học Viện Tài Chính Tips giải dạng tập chia nhỏ đề thi công chức thuế 2017 Page Bài tốn 1: Phân tích chi phí trừ khơng trừ phần trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh DN điều kiện DN góp đủ vốn điều lệ Dạng 1: Vay vốn kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế -Cần nhớ: Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế tính vào chi phí trừ DN Ví dụ minh họa 1: Doanh nghiệp chi trả lãi vay dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh cho Ngân hàng ADB 5400 triệu đồng; lãi suất 12% / năm Lãi suất NHNN công bố thời điểm ký hợp đồng vay là: 7%/năm DN góp đủ vốn điều lệ Xác định chi phí đc trừ chi phí không trừ? Hướng dẫn: -Nhận xét: Ngân hàng ADB thỏa mãn yêu cầu tổ chức tín dụng Do đó, phần chi trả lãi vay cho Ngân hàng ADB tính vào chi phí trừ DN 5400 triệu đồng Dạng 2: Vay vốn kinh doanh đối tượng khơng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế Cần nhớ: Điều –Khoản 2.17 Thông tư hợp hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Số 26/VBHN –BTC ngày 14/09/2015 “Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay” Loại 1: Doanh nghiệp chi trả khoản vay a (đơn vị tính ) cho đối tượng X với lãi suất b%/ năm Lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm ký hợp đồng vay c%/ năm Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Nhận xét: X-khơng thuộc đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế Lưu Ngọc Hải – K49 Học Viện Tài Chính Tips giải dạng tập chia nhỏ đề thi công chức thuế 2017 Page -Ta có: Bước 1: Lãi tiền vay DN trả cho đối tượng X = a*b% = d (1) Bước 2: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí trừ : a*c%*150% = Bước 3: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí khơng trừ: a*b%-a*c%*150%= Bước 4: Kết luận Ví dụ minh họa 2: DN chi trả khoản vay NLĐ 50.000 với lãi suất 30% - Lãi suất NH thời điểm vay 17% Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Hướng dẫn: Nhận xét: NLĐ-ko thuộc đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế B1: Lãi tiền vay DN trả cho NLĐ: 50.000*30%= 15.000 B2: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí trừ: 50.000*17%*150%= 12750 B3: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí khơng trừ: 15.000 – 12750= 2250 B4: Kết luận -Chi phí trừ Doanh nghiệp: 12.750 -Chi phí khơng trừ DN: 2250 Loại 2: Doanh nghiệp chi trả lãi tiền vay d (đơn vị tính ) cho đối tượng X với lãi suất b%/ năm Lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm ký hợp đồng vay c%/ năm Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Nhận xét: X-không thuộc đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế -Ta có: Bước 1: Lãi tiền vay DN trả cho đối tượng d > Từ công thức ta đc Khoản tiền vay mà DN trả cho đối tượng X là: d chia cho (/) b%=a Lưu Ngọc Hải – K49 Học Viện Tài Chính Tips giải dạng tập chia nhỏ đề thi công chức thuế 2017 Page ^^Bước bước tương tự tập loại 1.Có: Bước 2: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí trừ : a*c%*150% = Bước 3: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí khơng trừ: a*b%-a*c%*150%=d-a*c%*150%=… Bước 4: Kết luận Ví dụ minh họa 3: Lãi vay vốn cơng nhân viên để SXKD: 36 tỷ với lãi suất vay 18%/năm -Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Lãi suất NHNN công bố thời điểm vay: 8%/năm Nhận xét: Công nhân –không thuộc đối tượng tổ chức kinh tế tổ chức tín dụng B1: Khoản tiền vay mà DN trả cho công nhân: 36/18%=200 tỷ B2: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí trừ: 200*8%*150%= 24 tỷ B3: Phần lãi tiền vay tính vào chi phí khơng trừ : 36 – 24 =12 tỷ B4: Kết luận -Chi phí trừ DN: 24 tỷ -Chi phí khơng trừ DN: 12 tỷ Dạng 3: DN chi trả lãi vay vừa cho đối tượng X –là tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế cho đối tượng Y- khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế Điều kiện DN góp đủ vốn điều lệ Nhận xét: - Đối tượng X đối tượng thuộc tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế nên tồn chi phí trả lãi tiền vay cho đối tượng chi phí trừ Doanh Nghiệp -Đối tượng Y khơng thuộc tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế Khi xử lý đối tượng Y dạng Lưu Ngọc Hải – K49 Học Viện Tài Chính Tips giải dạng tập chia nhỏ đề thi công chức thuế 2017 Page Ví dụ minh họa 4: Chi trả lãi vay vốn dùng cho hoạt động SXKD doanh nghiệp: 5.940 triệu đồng, trả lãi vay Ngân hàng ADB là: 5.400 triệu đồng, lãi suất 12%/năm, trả lãi cho cá nhân doanh nghiệp: 540 triệu đồng, lãi suất 13,5%/năm Lãi suất NHNN công bố thời điểm ký hợp đồng vay là: 7%/năm Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Nhận xét: Ngân hàng ADB tổ chức tín dụng nên toàn phần trả lãi vay cho ADB tương ứng với 5400 triệu đồng chi phí trừ (1*) -Cá nhân DN không thuộc đối tượng tổ chức tín dụng > Dạng B1: Khoản vay trả cho cá nhân doanh nghiệp là: 540/ 13,5% = 4000 triệu B2: Phần lãi vay trả cho cá nhân DN tính vào chi phí trừ là: 4000* 7% * 150% = 420 triệu đồng (2*) B3: Phần lãi vay trả cho cá nhân DN tính vào chi phí khơng trừ là: 540 – 420 = 120 triệu đồng B4: Kết luận -Phần trả lãi vay DN tính vào chi phí trừ là: (1*)+ (2*)= 5400+420= 5820 triệu -Phần trả lãi vay DN khơng tính vào chi phí trừ là: 120 triệu đồng Lưu Ngọc Hải – K49 Học Viện Tài Chính Tips giải dạng tập chia nhỏ đề thi công chức thuế 2017 Page