Bài tập thuế tổng hợp có lời giải

Câu hỏi: Lý thuyết Thuế trực thu thuế gián thu gì? Phân tích ưu nhược điểm loại thuế này? Vai trò thuế? Theo anh chị vai trò quan trọng nhất? Khái niệm, đặc điểm mục đích thuế GTGT? Phân biệt thuế suất 0% không chịu thuế GTGT Mức độ điều tiết thể thông qua yếu tố đạo luật thuế? Giải thích? Bài tập Trong tháng 8/2014 cơng ty TNHH Hải Nam có nghiệp vụ kinh tế sau: a/ Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho công ty TNHH nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty K tiêu thụ 10.000sp công ty TNHH toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán kỳ b/ Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB c/ Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT 200 triệu đông, thuế GTGT 10%, viết hóa đơn, kế tốn ghi giá tốn 220 triệu đồng (hóa đơn khơng ghi tách riêng giá chưa thuế thuế GTGT) d/ Dùng 100sp E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm E thời điểm phát sinh họat động trao đổi 120.000đ/sp Công ty nhận số sản phẩm F có tổng giá trị 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch tốn cho phía cơng ty M tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm F 5% e/ Th cơng ty nước ngồi (khơng thực báo cáo kế toán Việt Nam) sửa chữa hệ thống sản xuất - việc sữa chửa thực Việt Nam - với giá toán theo hợp đồng qui đồng VN 300 triệu đồng Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng (bao gồm số thuế nộp hộ có) Biết rằng: - Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 50 triệu đồng (chưa tính thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê nước sửa chữa TS hàng trao đổi về) Công ty du lịch Sài Gòn tháng 8/2014 có NV kinh tế phát sinh sau: a/ Thực hợp đồng với công ty H đưa 50 nhân viên công ty Hđi tham quan từ TP HCM HN lại TP HCM ngày vớigiá trọn gói 6.050.000 d/ người b/ Thực hợp đồng với công ty du lịch Singapo theo hình thức trọn gói đưa đồn khách Singapo đến Việt Nam lại Singapo vòng 7ngày với tổng giá tốn quy đồng VN 530tr.đ Cơng ty du lịch Sài Gòn phải lo toàn vé máy bay ăn thăm quan Riêng vé máy bay từ singapo Việt Nam ngược lại hết 200tr.đ c/Thực hợp đồng đưa 30 nhân viên cty H tham quan từ VN sang Hongkong lại VN vòng ngày với giá trọn gói 15 tr.đ/khách.Cty ký với cty du lịch Hongkong với giá 12.800.000đ/khách.cty du lịch Hongkong lo toàn vé máy bay, ăn ở… Yêu cầu : xác định thuế GTGT phải nộp tháng cty du lịch Sài Gòn Biết cty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT dịch vụ 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 20tr.đ Theo số liệu sổ sách chứng từ Q I/2015 Cơng ty kế tốn Thiên Ưng phát sinh nghiệp vụ sau: - Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 800.000.000vnđ - Trả lương cho Công nhân viên là: 150.000.000đ khoản trích theo lương như: Bảo hiểm …: 30.000.000đ - Lãi nhận từ tiền gửi Tài khoản ngân hàng: 1.000.000đ - Nộp tiền thuế GTGT Qúy I/2015 số tiền: 10.000.000đ - Chi phí bán hàng: 100.000.000đ - Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 120.000.000đ Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Qúy I/2015 Cơng ty kế tốn Thiên Ưng.T Biết rằng: Cơng ty kế tốn Thiên Ưng thành lập vào 20/05/2011 doanh thu năm 2014 < 20 tỷ Tháng 5/2014 Ông Hải Nam có: - Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 40.000.000 vnđ - Phải đóng khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương - Phải nuôi 18 tuổi Yêu cầu: - Tính thuế nhập cá nhân phải nộp tháng 5/2014 Ông Hải Nam 5 Tháng 1/2015 Theo hợp đồng lao động ký Ông Hải Cơng ty kế tốn AV Ơng Hải trả tháng 40 triệu đồng, - Ngoài tiền lương Ơng Hải cơng ty trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ông Hải phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ơng Ơng Hải - Cũng tháng này, ông Hải trúng thưởng xe máy có trị giá 30 triệu đồng - Trong năm Ông Hải tính giảm trừ gia cảnh cho thân, khơng có người phụ thuộc khơng phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Ơng Hải: Lý thuyết Khái niệm đặc điểm thuế trực thu thuế gián thu So sánh loại thuế này? Các sắc thuế phân loại theo hình thức thu gồm hai loại thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế nộp thuế Ví Dụ người nhập hàng hóa từ nước ngồi tiêu dùng ln, hay thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân, tài sản Thuế đánh lên thu nhập tài sản với kỳ vọng người bị thu thuế thực người bị sức mua Ưu điểm: - Điều tiết trực tiếp vào thu nhập người có thu nhập cao nên góp phần đắc lực việc thực công xã hội; ưu điểm nỗi trội mà lẽ nước "định hướng XHCN" VN cần phải thực thật mạnh mẻ để gảm bớt khoẳng cách giàu nghèo - Việc thu thuế không làm cho giá thị trường biến động (thu thu nhập) chủ yếu; - Khuyến khích thúc đẩy ngành nghề theo định hương Nhà nước (qua sách ưu đãi đầu tư); Góp phần xã hội hóa hoạt động từ thiện, nhân đạo; giúp đỡ đối tượng khó khăn (các khoản giảm trừ tính thuế trực thu Nhược điểm: + Thuế trực thu khó quản lý, thất thu thuế phổ biến nghiêm trọng: Do thói quen tiêu dùng tiền mặt, quà biếu không qua ngân hàng nên Nhà nước không nắm thu nhập thực tế để thu thuế + Do xuất phát điểm kinh tế thấp; thu nhập đại phận dân chưa đến ngưỡng phải nộp thuế trực thu nên nguồn thu nhỏ, + Nhìn chung ý thức nghĩ vụ nộp thuế người dân tằng lớp có thu nhập nhiều chưa cao nên việc trốn thuế, nợ thuế phổ biến, gây khó khăn cơng tác hành thu cân đối NSNN Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế khơng Chẳng hạn, quyền đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) cơng ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Ví dụ: thuế VAT,thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ nhà sản xuất, người bán hàng với kỳ vọng chúng chuyển sang cho người tiêu dùng Thuế chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cách tạo khoảng chênh lệch số tiền chi trả cho nhà sản xuất giá bán + Ưu điểm: - Thu tập trung (chủ yếu thu khâu Sản xuất nhập (chiếm đến 80% só thu); Nhà nước có nguốn NS để chi tiêu cho mục tiêu; - Thuế gián thu cấu thành giá bán HHDV lúc đa số người dân chưa am tường thuế cho nhà NS nâng giá bán Trong lúc nước phát triển, khơng dễ quốc hội thông qua loại thuế gián thu mà khơng bị dân chúng biểu tình, phản đối! + Nhược điểm: - Làm cho giá gia tăng (đương nhiên) - Cào điều tiết xã hội : Một người nghèo, chí người ăn xin mua hàng phải chịu thuế gián thu - Yêu cầu quản lý SSKT, hóa đơn chứng từ phức tạp so với trình độ quản lý thói quen dân ta (mua hàng chục triệu khơng lấy hóa đơn) dễ gây thất thjoát thuế (người kinh doanh chiếm dụng khoản thuế GT người mua trả) Vai trò thuế? Theo anh chị vai trò quan trọng nhất? a/ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước b/ Thuế cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước c/ Thuế công cụ điều tiết thu nhập, thực công xã hội d/ Thuế công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh Vai trò a/ quan trọng bởi: Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu nội kinh tế quốc dân ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Thuế chiếm tỷ trọng lớn thu NSNN Nhà nước thu ngân sách từ nhiều nguồn khác khơng có nguồn thu ổn định bền vững thuế Vì mang tính khơng hồn trả trực tiếp nên nhà nước yên tâm dùng thuế làm công cụ chủ yếu để thu ngân sách, phục vụ chi tiêu quốc gia mà lo lắng nghĩa vụ bồi hoàn hay trả nợ Hàng năm, thuế ln đóng góp khoảng 90% vào tổng thu ngân sách nhà nước Khái niệm, đặc điểm mục đích thuế GTGT? Khái niệm Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua hàng hóa với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế Đặc điểm thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa tiêu dùng, dịch vụ sử dụng lãnh thổ Việt Nam mà cụ thể phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Điều kiện để hàng hóa dịch vụ đối tượng chịu thuế thuế GTGT: - Phải hàng hóa, dịch vụ hợp pháp phép lưu thông thị trường Việt Nam - Các khâu q trình lưu thơng hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất đến tiêu dùng phải giao dịch hợp pháp (Phân tích giống phần thuế xuất khẩu, nhập khẩu) * Thuế GTGT có tính thuế phần giá trị tăng thêm khâu q trình lưu thơng từ sản xuất đến tiêu dùng * Thuế GTGT phát sinh nhiều lần, xuất khâu trình kinh doanh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, người tiêu dùng người phải trả tiền thuế cho tất khâu trước * Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào tất hàng hóa dịch vụ thị trường * Xét mặt tính chất thuế GTGT loại thuế gián thu, tiền thuế cấu thành giá hàng hóa dịch vụ, người tiêu dùng người cuối chịu thuế, người nộp thuế người thay người tiêu dùng thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Vai trò thuế GTGT: * Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ * Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng * Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam; bên canh thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT Phân biệt thuế suất 0% không chịu thuế GTGT (so sánh giống khác) Sự giống thuế suất 0% không chịu thuế chủ thể nộp khoản tiền thuế Điểm khác loại thuế là: Không chịu thuế - Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Thuế suất 0% - Vì thuộc đối tượng chịu thuế thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên hàng tháng cở sở kinh doanh hàng hố, khơng phải thực nộp thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất dịch vụ phải kê khai có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ hạn vào Ngân sách nhà nước - Được khấu trừ hoàn thuế GTGT kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối đầu vào hàng hố, dịch vụ sử dụng cho tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng theo việc sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ quy định mà phải tính vào nguyên giá tài thuộc đối tượng chịu thuế sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh Mức độ điều tiết thể thông qua yếu tố đạo luật thuế? Một đạo luật thuế gồm yếu tố sau: tên đạo luật thuế; đối tượng chịu thuế; đối tượng nộp thuế; đối tượng không thuộc diện chịu thuế, khơng thuộc diện nộp thuế; tính thuế; giá tính thuế, thuế suất; trường hợp miễn giảm thuế; qui định trình tự , thủ tục kê khai nộp thuế… Về đạo luật thuế nói chung tất yếu tố thể điều tiết nhà nước Tuy nhiên, nói đến mức độ điều tiết nói tới điều tiết khác nhà nước chủ thể, đối tượng giống có điều kiện định, thể thái độ ưu đãi, khuyến khích hay thắt chặt nhà nước Trong đạo luật thuế yếu tố thể mức độ điều tiết nhà nước là: Thuế suất: mức thuế phải thu thể mức độ điều tiết nhà nước mà đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước theo mức định Có loại thuế suất: thuế suất tuyệt đối thuế suất tỉ lệ Cùng đối tượng chịu thuế loại hàng hóa, dịch vụ hay tài sản khác lại bị áp dụng mức thuế suất khác Xét mức độ điều tiết có loại thuế suất: thuế suất bình thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt ưu đãi Ví dụ thuế giá trị gia tăng, có mức thuế 10%, 5%, 0% Trong thuế suất 0% mức thuế suất đặc biệt ưu đãi hàng hóa, dịch vụ khuyến khích sản xuất, xuất Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, mức thuế suất dao động từ 10 – 70%, mức thuế 70% áp dụng hàng hóa, dịch vụ nhà nước muốn đặc biệt hạn chế tiêu dùng Ngoài đạo luật thuế, số yếu tố khác gián tiếp thể mức độ điều tiết nhà nước như: đối tượng chịu thuế (có đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, chịu thuế suất 0%, có hệ số học thể mức khuyến khích ưu đãi khác nhà nước đối tượng Ngoài ra, việc xác định đối tượng chịu thuế giúp xác định phạm vi tác động đạo luật thuế hay phạm vi điều tiết rộng hay hẹp nhà nước); trường hợp miễn, giảm thuế Bài tập Hướng dẫn giải: a/ Doanh thu hoa hồng hưởng = 10.000 x 50.000 x 5% = 25.000.000 - Thuế VAT đầu = 25.000.000 x 10% = 2.500.000 b/ - Doanh thu hoa hồng hưởng = 600.000.000 x 3% = 18 000 000 - VAT đầu = 18.000.000 x 10%= 1.800.000 c/ - Giá tính thuế GTGT = 220.000.000 / 1.1 = 200.000.000 - VAT đầu = 200.000.000 x 10% = 20.000.000 d/ - Thuế VAT đầu SP E = 100 x 120.000 x 10% = 1.200.000 - Thuế VAT đầu vào SP F = 15.000.000 x 5% = 750.000 e/ VAT đầu vào hàng nhập = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 Tổng số thuế VAT đẩu = 2.500.000 + 1.800.000 + 20.000.000 + 1.200.000 = Tổng số thuế VAT đẩu vào = 30.000.000 + 50.000.000 + 750.000 = Hướng dẫn giải: a/ Giá tính thuế = Giá trọn gói / (1 + thuế suất thuế GTGT) = 6.050.000 / (1+ 10%) = 5.500.000 Số thuế GTGT công ty du lịch sài gòn phải nộp : 50x5.500.000x10% = 27,5 (tr.đ) b/ Thuế GTGT công ty phải nộp đưa đoàn khách tham quan (530 – 200) x 10% / (1+10%) = 30 ( tr.đ) c/ Giá tính thuế công ty đưa 30 nhân viên tham quan: (15.000.000 – 12.800.000) / (1 + 10 %) = 2.000.000 (đ) Thuế GTGT đầu là: 30x2x10% = (tr.đ) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 20 ( tr.đ) Tổng thuế GTGT công ty phải nộp: 27,5 + 30 +6 -20 = 43,5 (tr.đ) Hướng dẫn giải: a/ Xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Doanh thu tính thuế TNDN: = 800.000.000vnđ Thu nhập khác: = 1.000.000đ Chi phí trừ tính thuế TNDN: = 150.000.000đ + 30.000.000đ + 100.000.000đ + 120.000.000đ = 400.000.000 => Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác = (800.000.000 - 400.000.000) + 1.000.000đ = 401.000.000 b/ Xác định thu nhập tính thuế TNDN: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) = 401.000.000 (Vì khơng có khoản thu nhập miễn thuế năm trước khơng lỗ nên tồn thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế) c/ Thuế TNDN phải nộp tạm tính Qúy I/2015 Cơng ty kế tốn Thiên Ưng sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất = 401.000.000 x 20% = 80.200.000đ (Vì năm 2014 Cơng ty có doanh thu < 20 tỷ nên áp dụng thuế suất 20%) Hướng dẫn giải: - Thu nhập chịu thuế Ông Nam là: = 40.000.000 vnđ - Ông Nam giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): = 3,6 triệu đồng × = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: = 40 triệu đồng × (8% + 1,5%) = 3,8 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ: = triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,8 triệu đồng = 20 triệu đồng - Thu nhập tính thuế Ông Nam là: 40 triệu đồng – 20 triệu đồng = 20 triệu đồng - Số thuế phải nộp Ơng Nam là: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: - Căn vào “Biểu tính thuế rút gọn” Phụ lục: 01/PL-TNCN theo Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn cụ thể sau: - Thu nhập tính thuế Ông Nam tháng 5/2014 là: 20 triệu đồng thu nhập tính thuế thuộc bậc - Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp sau: 20 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,35 triệu đồng Hướng dẫn giải: Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thu nhập làm quy đổi là: = 31,5 triệu + triệu – (9 triệu + 1,5 triệu) = 22 triệu Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: = (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng => Thuế thu nhập cá nhân Ông Tùng phải nộp từ tiền lương, tiền cơng (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là: = 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng Thu nhập từ trúng thưởng Thuế TNCN = (30 triệu đồng – 10 triệu đồng) x10 % = triệu đồng Tổng số thuế TNCN ông Hải phải nộp: 3,4375 triệu đồng + triệu đồng = 5,4375 triệu đồng ... tốn AV Ơng Hải trả tháng 40 triệu đồng, - Ngồi tiền lương Ơng Hải cơng ty trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ơng Hải phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công... sản xuất, người bán hàng với kỳ vọng chúng chuyển sang cho người tiêu dùng Thuế chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cách tạo khoảng chênh lệch số tiền chi trả cho nhà sản xuất giá bán + Ưu