NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GTGT, THUẾ TNDN, THUẾ TNCN VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2020 Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Trưởng khoa Thuế và Hải quan Học viện Tài chính Nội dung chính Luật Quản lý thuế Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN Luật thuế TNCN
50 28 54 90 om -0 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ gm l.c GTGT, THUẾ TNDN, THUẾ TNCN VÀ 24 99 0@ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ –t iti Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường YO N A Trưởng khoa Thuế Hải quan N Học viện Tài FB :N G U YỄ Email: lexuantruonghvtc@gmai.com 50 28 90 54 NỘI DUNG CHÍNH Thuế giá trị gia tăng II Thuế thu nhập doanh nghiệp III Thuế thu nhập cá nhân IV Luật Quản lý thuế FB :N G U YỄ N YO N A –t iti 24 99 0@ gm l.c om -0 I FB G :N YỄ U N N YO A l.c gm 99 0@ 24 –t iti I THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG om 50 28 54 90 -0 50 28 VĂN BẢN PHÁP LUẬT 90 54 • Luật thuế GTGT 2008 (Số 13/2008/QH12); Luật om -0 SĐBS số điều Luật thuế GTGT 2013 99 0@ • Luật số 71/2014/QH13 gm l.c • Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 • Luật số 106/2016/QH13 GTGT hợp 2016 số N 01/VBHN-VPQH –t iti 24 thuế A • Luật N YO • Nghị định số 209/2013/NĐ-CP U YỄ • Nghị định 12/2015/NĐ-CP :N G • Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật 106 FB • Nghị định 146/2017/NĐ-CP 50 28 54 VĂN BẢN PHÁP LUẬT (tiếp) -0 om gm • Thơng tư 119/2014/TT-BTC l.c • Thơng tư 219/2013/TT-BTC 90 • Nghị định 119/2018/NĐ-CP 99 0@ • Thơng tư 151/2014/TT-BTC –t iti 24 • Thơng tư 156/2013/TT-BTC N A • Thơng tư 39/2014/TT-BTC N YO • Thơng tư 26/2015/TT-BTC U YỄ • Thơng tư 92/2015/TT-BTC :N G • Thơng tư 193/2015/TT-BTC FB • Thơng tư 130/2016/TT-BTC 50 28 54 VĂN BẢN PHÁP LUẬT (tiếp) -0 om gm • Thơng tư 25/2018/TT-BTC l.c • Thơng tư 93/2017/TT-BTC 90 • Thơng tư 31/2017/TT-BTC 99 0@ • Thơng tư 68/2019/TT-BTC tư hợp hóa đơn số N A • Thơng –t iti 24 • Thông tư 82/2018/TT-BTC N YO 17/VBHN-BTC năm 2015 FB :N G U YỄ • Thơng tư 67/2020/VBHN-BTC ngày 19/12/2020 50 28 90 54 NỘI DUNG CHÍNH FB :N G U YỄ N YO N A –t iti 24 99 0@ gm l.c om -0 Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Quy định hóa đơn, chứng từ Kê khai, nộp thuế Hoàn thuế 50 28 54 PHẠM VI ÁP DỤNG -0 90 1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT l.c gm - Cơ sở nguyên tắc om - Nguyên tắc chung 99 0@ 1.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 24 - Nghĩa vụ tính thuế khấu trừ A N YO - Bản chất… –t iti - Số lượng… YỄ N - Phân nhóm đối tượng :N G U - Nguyên tắc chung… FB - Một số trường hợp đặc biệt… 50 28 90 54 1.3 CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ om -0 ❖ Phân biệt trường hợp kê khai, gm l.c tính nộp thuế GTGT với đối tượng không thuộc 99 0@ diện chịu thuế GTGT –t iti tính nộp thuế 24 ❖ Lý trường hợp kê khai, YO N A ❖ Hiểu đối tượng trường hợp áp dụng: N Nông sản chưa qua chế biến G U YỄ ❖ Chú ý ngoại lệ FB :N - Điều chuyển tài sản - Tiêu dùng nội 50 28 -0 :N G U YỄ N YO N A –t iti 24 99 0@ gm l.c om Phân nhóm người nộp thuế Một vài trường hợp đặc biệt cần ý Ủy thác nhập Ủy thác xuất Nhà thầu nước FB ❖ ❖ - 90 54 1.4 NGƯỜI NỘP THUẾ 10 50 28 54 Thủ tục kê khai, tính nộp thuế -0 90 ♦ Sửa đổi, bổ sung nguyên tắc kê khai thuế l.c om vào mơ hình hạch toán kinh doanh quy gm định phân cấp ngân sách 99 0@ ♦ Luật hóa quy định người nộp thuế khai –t iti 24 bổ sung hồ sơ khai thuế sau quan thuế, N A quan có thẩm quyền cơng bố kết luận U YỄ lý thuế N YO tra thuế, kiểm tra thuế định xử :N G ♦ Bổ sung quy định trách nhiệm kê khai, nộp 83 FB thuế người nộp thuế kinh doanh TMĐT 50 28 90 54 Thủ tục kê khai, tính nộp thuế (tiếp) om -0 ♦ Sửa đổi quy định thứ tự toán tiền gm l.c thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để đảm bảo tính 99 0@ hiệu lực pháp luật thuế theo nguyên tắc 24 khoản có hạn nộp xa –t iti toán trước YO N A ♦ Bổ sung quy định thời hạn nộp hồ sơ thuế, YỄ N chứng từ nộp thuế điện tử trường hợp :N G U gặp cố kỹ thuật FB ♦ Luật hóa thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán 84 50 28 54 Thủ tục kê khai, tính nộp thuế (tiếp) -0 90 ♦ Sửa đổi, BS thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: om • Sửa đổi quy định thời hạn khai toán gm l.c thuế thu nhập cá nhân theo hướng kéo dài 99 0@ thêm tháng so với 24 • Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm: –t iti Chậm ngày cuối tháng thứ N A kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm N YO tài (Cũ: 90 ngày…) U YỄ • Bổ sung (luật hóa) thời hạn nộp hồ sơ khai :N G thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán: 85 FB Ngày 15/12 năm trước liền kề Nếu 50 28 54 Thủ tục kê khai, tính nộp thuế (tiếp) -0 90 ♦ Bổ sung thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế l.c gm kể từ ngày hết thời hạn… om người nộp thuế phát sai sót: 10 năm 99 0@ ♦ Luật hóa trường hợp người nộp thuế khai bổ –t iti 24 sung hồ sơ khai thuế sau thông quan phát A sinh số thuế phải nộp tăng thêm quan YO N hải quan ấn định thuế sau thơng quan, thời U YỄ N hạn nộp tiền thuế khai bổ sung, nộp tiền thuế :N G ấn định áp dụng theo thời hạn nộp thuế FB tờ khai ban đầu 86 50 28 54 Thủ tục kê khai, tính nộp thuế (tiếp) -0 90 ♦ Sửa đổ, bổ sung quy định rõ nộp om thuế thời gian giải khiếu nại, khởi gm l.c kiện: Người nộp thuế có quyền yêu cầu 99 0@ quan quản lý thuế trả tiền lãi theo mức –t iti 24 0,03%/ngày tính số tiền thuế, tiền chậm FB :N G U YỄ N YO N A nộp, tiền phạt nộp thừa 87 50 28 54 Hoàn thuế 90 ♦ Sửa đổi quy định hoàn thuế theo hướng om -0 chuyển từ quy định hoàn theo sắc thuế gm l.c riêng sang hồn theo nhóm: (1) Hồn thuế 99 0@ theo quy định pháp luật thuế (theo quy định 24 sắc thuế); (2) Hoàn thuế nộp thừa –t iti ♦ Sửa đổi, bổ sung quy định tra, kiểm YO N A tra sau hoàn thuế: N - Quy định thêm tra sau hoàn thuế G U YỄ - Áp dụng quản lý rủi ro hoàn thuế FB :N - Thời gian tra, kiểm tra sau hoàn năm 88 kể từ ngày ban hành định hoàn thuế (Cũ: 50 28 90 54 Khoanh tiền nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, không thu thuế om -0 ♦ Bổ sung quy định khoanh nợ thuế gm l.c ♦ Bổ sung thẩm quyền xóa nợ thuế cho Cục 99 0@ trưởng cục thuế Cục trưởng Hải quan: Xóa 24 nợ thuế tỷ đồng A –t iti ♦ Luật hóa quy định khơng thu thuế YO N hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc diện YỄ N hoàn thuế chưa nộp thuế: Hồ sơ, thủ FB :N G U tục thủ tục hồn thuế 89 50 28 90 54 Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử om -0 Bổ sung quy định hóa đơn điện tử với gm ♦Định nghĩa hóa đơn điện tử l.c điểm nội dung sau: 99 0@ ♦Quy định rõ loại hóa đơn điện tử –t iti 24 ♦Luật hóa việc mở rộng đối tượng áp dụng hóa N A đơn điện tử kéo dài thời hạn chuyển tiếp đến YO 1/7/2022 U YỄ N ♦Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện :N G tử FB ♦Dịch vụ giá trị gia tăng hóa đơn điện tử 90 50 28 90 54 Tổ chức kinh doanh dịch vụ đại lý thuế -0 ♦ Bổ sung quy định Đại lý thuế cung cấp l.c om dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ siêu 99 0@ gm nhỏ với điều kiện tổ chức có nhân viên có chứng hành nghề kế tốn –t iti 24 ♦ Sửa đổi quy định thủ tục kinh doanh Đại lý YO N A thuế theo hướng quy định “Thủ tục N đăng ký kinh doanh dịch vụ đại lý thuế” thay G U YỄ “Hồ sơ đề nghị cấp giấy chứng nhận đủ điều FB :N kiện kinh doanh dịch vụ thuế” 91 50 28 54 10 Thanh tra thuế, kiểm tra thuế 90 ♦ Sửa đổi, bổ sung trường hợp tra om -0 trụ sở NNT: gm l.c - Bãi bỏ đối tượng tra “Doanh nghiệp 24 kinh doanh rộng” 99 0@ có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi –t iti - Bổ sung trường hợp: (1) Theo yêu cầu YO N A công tác quản lý thuế sở kết phân N loại rủi ro quản lý thuế; (2) Theo kiến G U YỄ nghị Kiểm toán nhà nước, kết luận FB :N Thanh tra nhà nước quan khác có thẩm 92 quyền; (3) Để thực biện pháp phòng, 50 28 54 10 Thanh tra thuế, kiểm tra thuế (tiếp) -0 90 ♦ Kéo dài thời hạn kiểm tra trụ sở NNT thành l.c om 10 ngày làm việc gm ♦ Hoàn thiện nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 99 0@ áp dụng theo chế quản lý rủi ro thực –t iti 24 tra, kiểm tra theo phương thức điện N A tử N YO ♦ Bổ sung quy định tra lại hoạt U YỄ động tra thuế sở quy định :N G Luật Thanh tra 2010 tình hình thực tế cơng FB tác tra 93 50 28 90 54 11 Xử lý vi phạm hành QLT -0 ♦ Sửa đổi tên gọi l.c om ♦ Bổ sung quy định: NNT sử dụng hóa đơn bất 99 0@ gm hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế khơng xử phạt –t iti 24 vi phạm hành hóa đơn mà bị xử phạt YO N A vi phạm hành thuế N ♦ Bổ sung quy định khơng phạt vi phạm thủ G U YỄ tục hành vi chậm nộp hồ sơ toán FB :N thuế TNCN mà phát sinh số thuế hoàn 94 50 28 -0 90 54 12 Quản lý thuế giao dịch liên kết l.c om Luật hóa số nguyên tắc giao dịch gm liên kết quy định Nghị định số 20, 99 0@ cụ thể sau: –t iti 24 a)Nguyên tắc quản lý thuế NNT có phát YO N A sinh giao dịch liên kết YỄ N b)Áp dụng chế đơn giản hoá kê khai, xác G U định giá giao dịch liên kết người nộp FB :N thuế có quy mô nhỏ, rủi ro thấp 95 50 28 l.c Nghĩa vụ cung cấp hồ sơ, thông tin liệu gm c) om -0 90 54 12 Quản lý thuế giao dịch liên kết (tiếp) 99 0@ người nộp thuế có phát sinh giao –t iti Quy định trao đổi thông tin quan YO N A thuế Việt Nam quan thuế nước ngồi YỄ N phục vụ cơng tác quản lý giá chuyển nhượng G U người nộp thuế có phát sinh giao :N dịch liên kết FB d) 24 dịch liên kết 96 50 28 90 54 13 Quản lý thuế thương mại điện tử om -0 Bổ sung quy định liên quan đến quản lý gm l.c thuế hoạt động TMĐT theo hướng: 99 0@ ♦Xây dựng sở liệu triển khai rộng rãi 24 dịch vụ thuế điện tử như: khai thuế điện tử, –t iti hoá đơn điện tử, nộp thuế online… YO N A ♦Trách nhiệm Bộ, ngành, tổ chức, YỄ N đơn vị liên quan đến hoạt động kinh doanh FB :N G U thương mại điện tử 97 ...50 28 90 54 NỘI DUNG CHÍNH Thuế giá trị gia tăng II Thuế thu nhập doanh nghiệp III Thuế thu nhập cá nhân IV Luật Quản lý thuế FB :N G U YỄ N YO N A –t iti 24 99 0@... 0@ 24 –t iti I THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG om 50 28 54 90 -0 50 28 VĂN BẢN PHÁP LUẬT 90 54 • Luật thuế GTGT 2008 (Số 13/2008/QH12); Luật om -0 SĐBS số điều Luật thuế GTGT 2013 99 0@ • Luật số 71/2014/QH13... II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 27 om 50 28 54 90 -0 50 28 90 54 VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU om -0 • Luật Thuế TNDN năm 2008 gm 99 0@ Thuế TNDN năm 2013 l.c • Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật • Luật