Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại Tân Á

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CỘNG HÀO XÃ HỘI CHỦ NGHĨAVIỆTNAM Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Độc lâp- Tự do- Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên: Ngô Thị Lan Lớp: KT14- K9 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Thương Mại Tân Á Giáo viên hướng dẫn: Mai Thanh Thủy Nhận xét giáo viên hướng dẫn Hà Nội ngày tháng 07 năm 2013 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Mai Thanh Thủy Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội KPCĐ : Kinh phí công đoàn TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu DN : Doanh nghiệp XSKD : Sản xuất kinh doanh CNV : Công nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng SXC : Sản xuất chung CCDC : Công cụ dụng cụ KD : Kinh doanh KQKD : Kết kinh doanh XHCN : Xã hội chủ nghĩa TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, múc đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đứng đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đứng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng việc nâng cao hiệu hoạt động DN vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán Công ty TNHH thương mại Tân Á , em sâu nghiên cứu tổ chức công tác kế toán bán hàng với đề tài: ''Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại Tân Á” Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Các vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH thương mại Tân Á Chương 3: Ý kiến đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH thương mại Tân Á Trong trình thực tập em nhận dẫn giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo môn kế toán DN trực tiếp cô giáo : Mai Thủy cựng với cô anh chị phòng kế toán cúa công ty Tuy nhiên với kiến thức hạn chế, thời gian thực tế chưa nhiều nên em khó tránh khỏi thiếu sót Kính mong hướng dẫn giúp đỡ thầy cô giáo cô anh chị phòng kế toán Công ty TNHH thương mại Tân Á để chuyên đề thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên NgôThị Lan Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DN 1.1 Khái niệm thành phẩm, tiêu thụ ý nghĩa công tác tiêu thụ thành phẩm 1.1.1 Khái niệm thành phẩm Thành phẩm trình cuối chu kỳ sản xuất gắn với quy trìnnh sản xuất công nghệ định phạm vi doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm bán hàng chất trình tiêu thụ thành phẩm Bán hàng trình bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hàng mua vào Bản chất trình tiêu thụ thành phẩm trình hoạt dộng kinh tế mặt: doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ đồng thời thu tiền có quyền thu tiền người mua hàn hóa cung cấp nhằm thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ sản xuất xã hội gọi bán Trường hợp cung cấp hàng hóa đơn vị công ty, tổng công ty gọi bán hàng nội bộ.Quá trình bán hàng thực chất trao dội quyền sở hữu người bán người mua thị trường hoạt động 1.2 Các phương pháp xác định giá thành phẩm 1.2.1 Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm Giá trị thành phẩm theo nguyên tắc phải ghi nhận theo giá gốc (trị giá thực tế) Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc giá trị thành phẩm phải phản ánh theo giá trị thực Trong thực tế, doanh nghiệp thường sản xuất nhiều mặt hàng hoạt động nhập, xuất thành phẩm doanh nghiệp có biến động lớn nhiều nguyên nhân Để phục vụ cho việc hạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thành phẩm sử dụng giá hạch toán để ghi chép vào phiếu nhập kho, xuất kho ghi vào sổ kế toán chi tiết thành phẩm Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.2.2 Giá gốc thành phẩm nhập kho Thành phẩm DN sản xuất = Giá thành thực tế TP thêu chế biến = Chi phí chế biến + chi phí liên quan trực tiếp tới công việc chế biến 1.2.3 Giá gốc thành phẩm xuất kho Giá gốc thành phẩm xuất kho = Số lượng thành x phẩm xuất kho Đơn giá bình quân gia quyền 1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, kế toán bán hàng khoản giảm trừ 1.3.1 Khái niệm doanh thu điều kiện thu nhận doanh thu a Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoạc bán hàng cho người mua b Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá hoạc kiểm soát hàng hoá c Doanh thu xác định tương đối chắn d Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng bao gồm: Doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội 1.3.2 Kế toán bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng số tiền thu bán hàng doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp doanh thu bán hàng trị giá toán số hàng bán Ngoài ra, doanh thu bán hàng bao gồm khoản phụ thu Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trong điều kiện kinh doanh nay, để đẩy mạnh bán ra, thu hồi nhanh chóng tiền bán hàng, doanh nghiệp cần có chế độ khuyến khích khách hàng Nếu khách hàng mua với khối lượng hàng hoá lớn doanh nghiệp giảm giá, khách hàng toán sớm tiền hàng doanh nghiệp chiết khấu, hàng hoá doanh nghiệp phẩm chất khách hàng không chấp thuận toán yêu cầu doanh nghiệp giảm giá Các khoản phải ghi vào chi phí hoạt động tài giảm trừ doanh thu bán hàng ghi hoá đơn Chiết khấu bán hàng số tiền doanh nghiệp bán theo quy định hợp đồng thoả thuận dành cho khách hàng trường hợp khách hàng toán sớm tiền hàng Chiết khấu bán hàng tính theo tỷ lệ % giá bán (chưa có thuế GTGT) Giảm giá hàng bán số tiền doanh nhiệp phải trả lại cho khách hàng trường hợp hoá đơn hàng bán viết theo giá qui định công ty, hàng xác định bán chất lượng kém, khách hàng yêu cầu giảm giá doanh nghiệp chấp thuận doanh nghiệp giảm giá khách hàng mua với khối lượng hàng lớn - Trị giá hàng bị trả lại số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng trường hợp hàng xác định bán chất lượng kém, khách hàng trả lại số hàng Để phản ánh doanh thu bán hàng khoản giảm doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản sau : a) Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Tài khoản gồm tài khoản cấp - TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112 - Doanh thu bán sản phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá Kết cấu chủ yếu Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng sau : Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Bên Nợ ghi : + Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm doanh thu bán hàng, giảm giá, hàng bị trả lại + Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt + Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu sang TK 911 Bên Có ghi : + Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ theo hoá đơn Tài khoản số dư b) Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội Tài khoản đựơc sử dụng để phản ánh tình hình bán hàng nội doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập (giữa đơn vị với đơn vị phụ thuộc đơn vị phụ thuộc với ) TK 512 - Doanh thu bán hàng nội gồm tài khoản cấp : TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá TK 5122 - Doanh thu bán sản phẩm TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Kết cấu chủ yếu Tài khoản giống kết cấu tài khoản 511- Doanh thu bán hàng - Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Tài khoản phản ánh vào chi phí hoạt độ tài Khi phát sinh kế toán ghi : Nợ TK 3331 ( có) Có TK 131, 111,112 c) Tài khoản 531 - hàng bán bị trả lại Tài khoản phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511, 512, để giảm doanh thu hàng bán Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Kết cấu chủ yếu tài khoản sau : Bên Nợ : Ghi trị giá hàng bán bị trả lại theo giá bán chưa có thuế GTGT Bên Có : Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 511 512 Sau kết chuyển, tài khoản số dư d) Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Tài khoản phản ánh số tiền giảm giá cho khách hàng kết chuyển số tiền giảm giá sang TK 511 TK 512 để giảm doanh thu bán hàng Kết cấu chủ yếu tài khoản sau: Bên nợ: Ghi số tiền giảm giá cho khách hàng theo giá bán Bên có: Kết chuyển số tiền giảm giá sang TK 511 TK 512 Sau kết chuyển TK số dư (*)Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng sau: (1) Căn vào giấy báo Có, phiếu thu thông báo chấp nhận toán khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợi TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331 - Thuế GTGT phải nộp) (2) Trường hợp bán hàng thu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi sang tiền “đồng” Việt nam theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm thu tiền Nếu doanh nghiệp ghi theo tỷ giá hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá thực tế tỷ giá hạch toán ghi TK 413 - chênh lệch tỷ giá (3) Đối với trường hợp hàng bị trả lại kỳ doanh nghiệp phải nhập kho lại số hàng hoá theo trị giá vốn, đồng thời phải ghi giảm số thuế giá trị gia tăng đầu + Ghi nghiệp vụ hàng nhập kho: Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Cuối tháng sau hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết bán hàng để phản ánh kết bán hàng, công ty sử dụng TK 911 Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để công ty xác định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết sản xuất kinh doanh thể chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ ghi chép vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết TK 641, sổ chi tiết TK 642… TK 911 – Xác định KQKD Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan Tổng doanh thu tiêu thụ đến hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ (GVHB, kỳ CPBH, CPQLDN…) Tổng số thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động TC hoạt động bất thu nhập bất thường thường - Kết chuyển kết hoạt động sản xuất Kết chuyển kết hoạt động kinh kinh doanh (lỗ) doanh (lãi) TK 911 số dư cuối kỳ Để xác định kết bán hàng, cuối tháng sau tổng hợp chi phí phát sinh tháng với giá trị hàng mua để bán kế toán xác định giá vốn hàng bán để phản ánh vào chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng sang TK 911 để công ty xác định kết bán hàng Kết chuyển doanh thu thuần: * Xác định DTBH: - Bánh quy trứng: 180.687.500 - Kẹo bốn mùa: 46.920.000 - Thạch rau câu: 97.440.000 - Bánh quy cô gái: 155.636.000 * Xác định khoản giảm trừ doanh thu: - Bánh quy trứng: 231.000 Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 97 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Kẹo bốn mùa: 193.000 - Thạch rau câu: 111.000 - Bánh quy cô gái: 87.000 Cộng 622.000 * Xác định doanh thu thuần: DTT = DTBH - Các khoản giảm trừ doanh thu - Bánh quy trứng: 180.687.500 – 231.000 = 180.456.500 - Kẹo bốn mùa: 46.920.000 – 193.000 = 46.724.000 - Thạch rau câu: 97.440.000 – 111.000 = 97.329.000 - Bánh quy cô gái: 155.636.000 – 87.000 = 155.549.000 Cộng 480.061.000 Nợ TK 511: 480.061.500 CT: Bánh quy trứng 180.456.500 Kẹo bốn mùa 46.727.000 Thạch rau câu: 97.329.000 Bánh quy cô gái: 155.549.000 Có TK 911: 480.061.500 CT: Bánh quy trứng: 180.456.500 Kẹo bốn mùa: 46.727.000 Thạch rau câu: 97.329.000 Bánh quy cô gái: 155.549.000 Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá, dịch vụ bán giá vốn của: - Bánh quy trứng: 121.422.000 - Kẹo bốn mùa: 35.604.000 - Thạch rau câu: 66.120.000 Bánh quy cô gái: 103.258.500 Cộng 326.404.000 Nợ TK 911 –326.404.500 Ct: Bánh quy trứng: 121.422.000 Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 98 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Kẹo bốn mùa: 35.604.000 Thạch rau câu: 66.120.000 Bánh quy cô gái: 103.258.500 Có TK 632: 326.404.000 Ct: Bánh quy trứng: 121.422.000 Kẹo bốn mùa: 35.604.000 Thạch rau câu: 66.120.000 Bánh quy cô gái: 103.258.500 Kết chuyển chi phí bán hàng Phân bổ chi phí bán hàng cho: - Bánh quy trứng: 35.103.635.82 - Kẹo bốn mùa: 9.115.531,47 - Thạch rau câu: 18.930.464,33 - Bánh quy cô gái: 30.236.676,38 Cộng 93.386.308 Nợ TK 911 – 93.386.308 Chi tiết: Bánh quy trứng: 35.103.635,82 Kẹo bốn mùa: 9.115.531,47 Thạch rau câu: 18.930.464,33 Bánh quy cô gái: 30.236.676.38 Có TK 641 – 93.386.308 Chi tiết: Bánh quy trứng: 35.103.635,83 Kẹo bốn mùa: 9.115.531,47 Thạch rau câu: 18.930.464,33 Bánh quy cô gái: 30.236.676,33 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho -Bánh quy trứng: 20.735.559,75 - Kẹo bốn mùa: 5.384.503,429 Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 99 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Thạch rau câu: 11.182.104,11 - Bánh quy cô gái: 17.860.668,71 Nợ TK 911 – 55.162.872 Chi tiết: Bánh quy trứng: 20.735.559,75 Kẹo bốn mùa: 5.384.503,429 Thạch rau câu: 11.182.104,11 Bánh quy cô gái: 17.860.668,71 Có TK 642 – 55.162.872 Chi tiết: Bánh quy trứng: 20.735.559,75 Kẹo bốn mùa: 5.384.503,429 Thạch rau câu: 11.182.104,11 Bánh quy cô gái: 17.860.668.71 Xác định kết tiêu thụ hàng hóa mặt hàng công ty KQKD = DTT – GVHB – CPBH –CPQLDN KQKD = 480.061.500 – 326.404.500 – 93.386.308 – 55.162.872 = 5.107.820 Cụ thể: KQKD Kẹo bốn mùa: 97.329.000 – 66.120.000 – 18.930.464,33 – 11.182.140,11 = 1.096.395,56 Kết kinh doanh Bánh quy trứng: 180.456.500 – 121.422.000 – 35.103.635,82 – 20.735.559,75 = 3.195.304,43 KQKD Thạch rau câu: 46.727.000 – 35.604.000 – 9.115.531,47 – 5.384.503,429 = -3.377.034,899 KQKD Bánh quy cô gái: 155.549.000 – 103.258.500 – 30.236.676,38 – 17.860.668,71 = 4.193.154,91 Nợ TK 911 – 5.107.820 Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 100 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Chi tiết: Bánh quy trứng: 3.195.304,43 Kẹo bốn mùa: 3.377.034,899 Thạch rau câu:1.096.395,56 Bánh quy cô gái: 4.193.154,91 Có TK 421: 5.107.820 Chi tiết: Bánh quy trứng: 3.195.304,43 Kẹo bốn mùa: -3.377.034,899 Thạch rau câu: 1.096.395,56 Bánh quy cô gái:4.193.154,91 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 07 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Nội dung Kết chuyển DTT Cộng Số hiệu TK Nợ Có 511 111 X X Số tiền Ghi 480.061.500 480.061.500 Người lập Kế toán trưởng (ký) (ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08 Nội dung Kết chuyển giá vốn HB Cộng Số hiệu TK Nợ Có 911 632 X x Người lập Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Số tiền Ghi 326.404.500 326.404.500 Kế toán trưởng 101 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội (ký) Khoa Kế toán – Kiểm toán (ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 09 Nội dung Kết chuyển CFBH Cộng Số hiệu TK Nợ Có 911 641 X x Người lập (ký) Ngày 30 tháng 11năm 2012 Số tiền Ghi 93.386.308 93.386.308 Kế toán trưởng (ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 Nội dung Kết chuyển CF QLDN Cộng Người lập (ký) Số hiệu TK Nợ Có 911 642 X x Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 102 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Số tiền Ghi 55.162.872 55.162.872 Kế toán trưởng (ký) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11 Nội dung Kết chuyển lãi Cộng Số hiệu TK Nợ Có 911 421 X x Người lập (ký) Bộ (sổ): … Ngày 30 tháng 11năm 2012 Số tiền Ghi 5.107.820 5.107.820 Kế toán trưởng (ký) Công ty TNHH thương mại Tân Á Chứng từ ghi sổ Số NT 01 30/11/2005 02 30/11/2005 03 30/11/2005 04 30/11/2005 05 30/11/2005 Người ghi sổ (Ký) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số NT 480.683.500 06 30/11/2005 55.162.872 622.000 07 30/11/2005 480.061.500 326.404.000 08 30/11/2005 326.404.500 622.000 09 30/11/2005 93.386.308 93.386.308 10 30/11/2005 55.162.872 11 30/11/2005 5.107.820 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký (ký) Công ty TNHH thương mại Tân Á SỔ CÁI TK 511 Tên TK: Doanh thu bán hàng Ngày 30 tháng 11 năm 2012 CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số NT Nợ Có 01 30/11 Doanh thu bán hàng 111,131 480.683.500 02 30/11 Các khoản giảm giá 532 622.000 04 30/11 Kết chuyển DT 911 480.061.500 Cộng 480.061.500 480.683.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Công ty TNHH thương mại Tân Á SỔ CÁI TK 642 Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 103 Thủ trưởng (ký) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Tên tài khoản: Chi phí QLDN Ngày 30 tháng 11 năm 2012 CTGS Số NT 06 30/11 10 30/11 Diễn giải TKĐƯ Tập hợp chi phí QLDN Kết chuyển chi phí QLDN Cộng 111,131,214,338 Người ghi sổ (Ký) Số phát sinh Nợ Có 55.162.872 911 55.162.872 55.162.872 Kế toán trưởng (Ký) 55.162.872 Thủ trưởng (Ký) Công ty TNHH thương mại Tân Á SỔ CÁI TK 641 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Ngày 30 tháng 11 năm 2012 CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số NT Nợ Có 05 30/11 Tập hợp CFBH 111,214,334,338 93.386,308 09 30/11 Kết chuyển CFBH 911 93.386.308 Cộng 93.386.308 93.386.308 Người ghi sổ (Ký) Kế toán trưởng (Ký) Thủ trưởng (Ký) Công ty TNHH thương mại Tân Á SỔ CÁI TK 642 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Ngày 30 tháng 11 năm 2012 CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số NT Nợ Có 03 Tập hợp CFBH 155 326.404.500 08 K/c CF bán hàng 911 326.404.500 Cộng 326.404.500 320.404.500 Người ghi sổ (Ký Kế toán trưởng (Ký) Thủ trưởng (Ký) Công ty TNHH thương mại Tân Á Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 104 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán SỔ CÁI TK 642 Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Ngày 30 tháng 11 năm 2012 CTGS Số NT 02 04 Diễn giải TKĐƯ Tập hợp khoản GTDT K/c sang DT Cộng 111,131 511 Người ghi sổ Số phát sinh Nợ Có 622.000 622.000 622.000 622.000 Kế toán trưởng (Ký) Thủ trưởng (Ký) (ký) SỔ CÁI TK 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Ngày 30 tháng 11 năm 2012 CTGS Số NT 07 30/11 08 30/11 09 30/11 10 30/11 11 30/11 Người ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c lãi Cộng 511 632 641 642 421 Có 480.061.500 326.404.500 93.386.308 55.162.872 53.107.820 480.061.500 480.061.500 Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (ký) (Ký) CHƯƠNG 3: Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở Công ty TNHH thương mại Tân Á Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 105 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.1 Nhận xét đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại Tân Á Công ty TNHH thương mại Tân Á công ty tiêu biểu cho loại hình kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ với máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô Công ty Công ty quan tâm đến chiến lược đào tạo phát triển nguồn nhân lực tạo đội ngũ cán lành nghề, thích ứng với biến đổi thị trường có chỗ đứng thời kỳ 3.1.1 Ưu điểm Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển điều kiện cạnh tranh kinh tế thị trường phải biết quan tâm đến công tác quản lý tài doanh nghiệp Hạch toán kế toán với chất hệ thống thông tin kiểm tra tình hình biến động tài sản doanh nghiệp với chức thu nhập xử lý, cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm đặc biệt nhà quản lý doanh nghiệp Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH thương mại Tân Á em thấy công tác kế toán nói chung hạch toán nghiệp vụ nói riêng tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế công ty giai đoạn Cụ thể: Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung Với mô hình này, công việc chủ yếu kế toán thực phòng kế toán tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời toàn thông tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp, từ thực kiểm tra đạo sát hoạt động toàn doanh nghiệp Công tác kế toán công ty, tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ thành viên với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính toán, ghi chép Do công việc hoàn thành kịp thời theo đạo kế toán trưởng Về hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế toán Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 106 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán ghi chép công việc rõ ràng, dễ hiểu tránh sai sót trùng lặp không cần thiết Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu tương đối hoàn thiện Các chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu qui định Bộ Tài ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ tạo điều kiện cho kế toán phản ánh kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hoá công ty Các chứng từ sau xếp, phân loại bảo quản lưu trữ theo chế độ lưu trữ chứng từ kế toán Nhà nước Với hệ thống TK sử dụng, công ty áp dụng đầy đủ TK có liên quan đến trình bán hàng, tiêu thụ hàng hóa, tạo điều kiện cho việc ghi chép hàng hoá tiêu thụ, khoản doanh thu công nợ với khách hàng Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin xác tình hình biến động tài sản doanh nghiệp 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm bật nói trên, công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng tồn số hạn chế đòi hỏi phải đưa nhữngbiện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục hoàn thiện tốt Do giúp kế toán thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý điều kiện Trong kế toán bán hàng, công ty chưa sử dụng tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán hàng bị trả lại Khi phát sinh khoản giảm trừ cho khách hàng, kế toán công ty, phản ánh vào TK 641 (CPBH)và coi chi phí bán hàng Kiểu hạch toán vây chưa hợp lý, không với qui định hành từ gây khó khăn cho công tác theo dõi, phân tích quản lý chi phí chưa hoàn thành nhiệm vụ kế toán phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 107 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Đối với mẫu sổ liên quan đến trình tiêu thụ Hiện công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sổ ghi chép theo thời gian, trình tự phát sinh nghiệp vụ bán hàng song mẫu sổ công ty sử dụng chưa khoa học Các tiêu sổ chưa có tiêu giá vốn bán hàng công ty chưa mở chi tiết cho mặt hàng mà tổng hợp loại mặt hàng cho mẫu sổ gây khó khăn cho việc xác định kết doanh thu chi tiết mặt hàng Việc theo dõi đáp ứng yêu cầu quản lý công tác bán hàng Yêu cầu đặt cho việc chi tiết doanh thu đến loại hàng hóa, xác định kết lỗ, lãi cho loại hàng kỳ kinh doanh Có vậy, nhà quản lý công ty có định kinh doanh, đắn với loại hàng hóa 3.2 Các ý kiến đóng góp để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại Tân Á Trong điều kiện phát triển kinh tế nước ta tạo quan hệ buôn bán diễn ngày mạnh mẽ, nói kết bán hàng có ảnh hưởng quan trọng đến tồn doanh nghiệp Chính vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết doanh nghiệp Qua thời gian thực tế công ty, với mong muốn tổ chức hợp lý công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, em xin đề xuất ý kiến Như phần hạn chế nêu mẫu sổ chi tiết bán hàng công ty sử dụng mẫu cũ: Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 108 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Năm: Chứng từ SH NH Diễn giải Mặt hàng Doanh thu SL ĐG TT VAT Đầu Các khoản giảm trừ Thuế 512, 532, 531 Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 109 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập phòng kế toán Công ty TNHH thương mại Tân Á , bước đầu em làm quen với công việc người cán kế toán, dựa vào kiến thức học nhà trường tìm hiểu hoạt động thực tế công ty em đI sâu tìm hiểu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Tuy thành lập thành tựu mà công ty đạt năm qua kết khong nhỏ công tác quản lý công tác tài kế toán Hoạt động kinh doanh công ty thống tin cậy khối luợng tiêu thụ hàng hóa ngày tăng đòi hỏi tính xác kịp thời việc tổ chức công tác kế toán công ty Trong chế nay, vấn đề kế toán thực có vị trí quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng cho nhà quản lý nghiên cứu vận dụng hoàn thiện vấn đề hoàn toàn cần thiết với công ty Với mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác tổ chức, hạch toán hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng sau trình học tập nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty TNHH tư vấn & dịch vụ Phú Cường, giúp đỡ cô anh chị phòng kế toán, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình cô giáo: Mai Thanh Thủy em hoàn thành chuyên đề Bài viết chưa đề cập đến khía cạnh công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giải số nội dung: - Lý luận hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trên sở lý luận thực tiễn, nêu lên mặt tích cực giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH thương mại Tân Á Việc hoàn thiện phụ thuộc nhiều vào thời gian đòi hỏi nghiên cứu kỹ lưỡng vào chế độ kế toán tình hình thực tế kinh doanh công ty Tuy nhiên Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 110 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi sai sót viết chuyên đề em mong góp ý giúp đỡ giáo viên hướng dẫn nhà quản lý công ty để hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Mai Thanh Thủy tận tình hướng dẫn em suốt khoảng thời gian thực tập để hoàn thành chuyên đề cô anh chị phòng kế toán Công ty TNHH thương mại Tân Á giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin trân thành cảm ơn ! Người viết chuyên đề Ngô Thị Lan Ngô Thị Lan – Lớp KT14 – K9 111 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... , hàng bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 1.4 Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết qủa kinh doanh Để phục vụ quản lý chặt chẽ thành phẩm, thúc đẩy hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác, tiến hành phân phối kết quả kinh doanh đảm bảo các lợi ích kinh tế, kế toán cần hoàn thành các nhiệm vụ sau: - Tổ chức. .. bán TK 532- Giám giá hàng bán Giảm giá hàng bán đã chấp thuận Kết chuyển các khoản giảm giá cho người mua hàng hàng bán vào bên Nợ TK 51 1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc TK 521- Doanh thu nội bộ TK 532- Giảm giá hàng bán không có dư Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 25 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.7.2 Kế toán bán hàng theo các phương pháp bán. .. lại vào TK 511- Doanh thu bán vào khỏan nợ phải thu của khách hàng cung cấp và dịch vụ hoặc TK hàng về số sản phẩm hàng hóa đã 521- Doanh thu nội bộ để xác định bán ra doanh thu thuần trong kỳ kế toán TK 531- Hàng bán bị trả lại có số dư 1.7.1.6 TK 532- Giám giá hàng bán Dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán trực tiếp phát sinh trong kỳ kế toán Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 532- Giám giá hàng. .. Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.7.2.4 .Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng Phương thức hàng đổi hàng là phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không tương tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá , vật tư tương ứng trên thị trường 1.8 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm 1.8.1 Kế toán chi phí bán hàng 1.8.1.1... đại lý, kế toán ghi vào bên Nợ TK 003 Hàng hoá vật tư nhận bán hộ, ký gửi khi bán hàng thu được tiền hoặc khách hàng đã chấp nhận thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (Số tiền hoa hồng) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Số tiền bán hàng trừ hoa hồng) Đồng thời ghi TK 003 - Hàng hoá, vật tư nhận bán hộ, ký gửi (6) Bán hàng trả góp, kế toán ghi doanh số bán thông... phí bán hàng Tập hợp chi phí phát sinh liên - Các khỏan giảm chi phí bán quan đến quá trình tiêu thụ sản hàng phẩm , hàng hoá cung cấp lao - Kết chuyển chi phí bán hàng động dịch vụ vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh , để tính kết quả kinh doanh trong kỳ TK 641 không có số dư Ngụ Thị Lan – Lớp KT14 – K9 31 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.9.1.3 Kế toán. .. giá thanh toán trừ đi các trị giá chưa có thuế GTGT (11) Hàng hoá, thành phẩm bán ra thuộc diện tính thuế suất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán xác định số thuế tiêu XNK và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3332 và 3333) (12) Trong quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp bán lẻ so sánh giữa doanh thu bán hàng. .. gửi hàng gửi giá vốn hàng thu thuần doanh thu cho bên nhận bán đại lý, bán đại lý bán đại lý, ký ký gửi gửi đã bán TK 33311 * Kế toán bán hàng bên nhận đại lý TK 003- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Trị giá hàng nhận đại lý ký gửi Trị giá hàng xuất bán hoặc trả bên giao đại lý Sơ đồ 8: Kế toán hàng gửi đại lý, ký gửi ở bên nhận đại lý TK 511 TK 331 (2) Hoa hồng bán đại lý TK 331 (1) Số tiền bán hàng. .. TK 511- Doanh thu bán hàng và CCDV Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế - Doanh thu bán sản phẩm, GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp hàng hoá và cung cấp dịch của hàng hoá , dịch vụ trong kỳ kế toán vụ của doanh nghiệp thực - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán bị hiện trong kỳ hạch toán trả lại kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu chuẩn hoạt động bán hàng và cung... đi bán Trị giá hàng hóa, dịch vụ đã gửi Trị giá hàng hoá , thành phẩm đã được cho khách hàng, đại lý, ký gửi chấp nhận thanh toán - Trị giá dịch vụ cung cấp cho - Trị giá hàng hóa, thành phẩm dịch vụ khách hàng nhưng chưa được đã được gửi đi bán bị khách hàng trả lại thanh toán Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá - Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng thành phẩm đã gửi đi bán chưa đươc hoá đã gửi đi bán được ... Chỉ tiêu Năm Năm Năm So sánh So sánh 2010 2011 2012 (%) (%) 2012 - 2011 60,24 74,21 5.781.657 4.562.079 9.658.432 7.329.169 15.476.592 12.768.183 2011 - 2010 67,05 60,65 Nhà 198.760 596.800 1.098.675... toán nghiệp vụ chủ yếu Sơ đồ 10: Kế toán chi phí bán hàng TK 334, 338   CP nhân viên bán hàng 111, 112, 131, 152 111, 112, 138, 334 TK 641 Các khoản giảm trừ CPBH  TK 133 Giá thực tế NL, VL... Lớp KT14 – K9 34 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ hạch toán TK 642 Sơ đồ 11: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 TK 334, 338(3382,3383,3384)