báo cáo chuyên đề kế toán tại công ty cổ phần giải pháp viễn thông 3c

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI BÁO CÁO THỰC TẬP TẠI CTY:CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C ĐỊA CHỈ: Số 33 Ngõ 178 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội Giáo viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Ngày sinh Mã sinh viên Lớp :NGUYỄN THU HƯƠNG :BÙI THỊ THƠM : 10/12/1990 : 1231070892 :CĐ KT18-K12 Hà Nội_ 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên thực tập: Bùi Thị Thơm Mã HSSV: 1231070892 Lớp: CĐKT 18- K12 Khoa: Kế Tốn- Kiểm Tốn Trường: Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tên giáo thực viên hướng dẫn: NGUYỄN THU HƯƠNG Nhận xét, đánh giá giáo viên hướng dẫn thực tập báo cáo thực tập tốt nghiệp ý thức chuyên cần sinh viên trình thực tập Mục lục CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP .7 1.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CTY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 1.1.1 NGÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 1.1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 10 1.1.3 TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CTY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 13 1.1.4 TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM GẦN ĐÂY (2010,2011,2012) 15 PHẦN : HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG 3C 16 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN .16 2.1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TRONG CƠNG TY: 18 2.1.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BỘ PHẬN KẾ TOÁN: 19 2.1.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA PHỊNG KẾ TỐN VỚI CÁC BỘ PHẬN QUẢN LÝ TRONG CÔNG TY: 19 CÁC PHẦN HÀNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 19 2.1.KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 19 2.2.KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 20 2.2.1.HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TSCĐ) .20 2.2.2 HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ .26 2.2.3 HẠCH TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 36 2.2.4 HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 49 2.2.5 HẠCH TOÁN KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CƠNG TY 59 2.2.6 HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 60 2.2.7.HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ DỰ PHỊNG 69 2.2.8 HẠCH TOÁN KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH 69 2.2.9.HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ, NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 78 2.2.10 BÁO CÁO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 78 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 81 NHỮNG THÀNH CÔNG ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC CỦA CƠNG TY TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN 81 NHỮNG MẶT CỊN HẠN CHẾ TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 82 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 83 KẾT LUẬN 84 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH: trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn TM: Thương mại DV: Dịch vụ TNDN: Thu nhập doanh nghiệp LN: Lợi nhuận CPBH:Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh CCDC: Công cụ dụng cụ NVL: Nguyên vật liệu NC: Nhân cơng LỜI NĨI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường phát triển vũ bão, đất nước đà phát triển theo đường cơng nghiệp hố-hiện đại hố ngày có nhiều cơng ty, nhà máy, xí nghiệp mọc lên với quy mô ngành nghề kinh doanh khác Để quản lý phải nhờ điều hành nhà nước kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý ngày khai thác tối đa sức mạnh uyển chuyển nhằm điều chỉnh vĩ mơ kiểm sốt vận hành kinh tế thực phong phú đa chiều Mặt khác, kế tốn cịn cơng cụ khơng thể thiếu hệ thống công cụ quản lý vốn, tài sản, vật tư hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời nguồn cung cấp thông tin đáng tin cậy để nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế Với mục đích vận dụng kiến thức học ghế nhà trường vào nghiên cứu thực tiễn, thời gian qua em thực tập công ty cổ phần Giải Pháp Truyền Thông 3C, giúp đỡ anh, chị phịng kế tốn cơng ty hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn NGUYỄN THU HƯƠNG giúp em hoàn thành báo cáo Báo cáo gồm nội dung sau: Phần 1: Tổng quan công ty cổ phần giải pháp viễn thơng 3c Phần : Thực trạng hạch tốn kế tốn cty cổ phần Giải Pháp viễn thơng 3c Phần 3: nhận xét kiến nghị Do thời gian thực tập kiến thức thực tế em hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp giáo hướng dẫn thầy, cô giáo khoa để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Thị Thơm PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CTY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THƠNG 3C Cơng ty Cổ phần giải pháp viễn thông 3c thành lập theo định số 0103024321 sở Kế hoạch Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 07/05/2004 -Tên công ty: Công ty Cổ phần giải pháp viễn thông 3c Tên giao dịch: vien thong 3c Trading and Communication Joint Stock Company Mã số thuế : 0103415768 Địa : Số 33 Ngõ 178 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản ngân hàng: 0451001676745 – Ngân Hàng Ngoại Thương Hà Nội Điện thoại : 0435379388 Email : info@goldpc.vn Website : Website: http/ goldpc.vn Vốn điều lệ : tỷ 980 VNĐ Đất nước đà phát triển, đời sống người dân ngày nâng cao, nhu cầu mặt đời sống theo tăng lên Đặc biệt, giai đoạn hội nhập giới nhu cầu thông tin truyền thông tăng lên, hệ thống thơng tin cơng trình công nghiệp tăng lên nhanh Là đối tác chiến lược Việt Nam SAP, nhà cung cấp giải pháp quản trị doanh nghiệp ERP hàng đầu giới nay, viễn thông 3c cam kết mang tới Khách hàng giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin tối ưu hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Giải Pháp viễn thông 3c chuyển đổi từ Công ty TNHH Giải Pháp Viễn Thông Công Nghệ Thông Tin GCN ĐKKD số 0102020309 phòng đăng ký kinh doanh- Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội Công ty thành lập đời điều kiện kinh tế đất nước có phát triển mạnh mẽ, lợi để cơng ty có điều kiện phát triển hợp tác hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiên thách thức công ty thành lập với số vốn ít, quy mơ nhỏ chưa tạo vị thị trường Năm 2009, công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực viễn thông ,hệ thông thông tin doanh nghiệp,công nghiệp chế biến chế tạo khác Mặc dù thời gian đầu thành lập công ty gặp phải số khó khăn với tinh thần đồn kết nhiệt tình cơng việc nên cơng ty khắc phục khó khăn vươn lên phát triển mạnh mẽ Từ năm 2010, công ty bắt đầu nhận thi cơng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, trang trí nội ngoại thất cơng trình xây dựng Với đội ngũ cơng nhân viên lành nghề, tinh thần ham học hỏi công việc, thái độ làm việc nghêm túc với người chủ doanh nghiệp ơng ĐỒN ĐỨC TUẤN người đầy tinh thần nghị lực, khơng lùi bước trước khó khăn, cơng ty bước khẳng định vị xã hội 1.1.1 NGÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THƠNG 3C Hiện nay, cơng ty :sảm xuất phần mềm úng dụng lĩnh vực: - Tư vấn, cung cấp giải pháp, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì hệ thống điện tử, tin học, thiết bị viễn thơng - Màn hình điều khiển - Máy đo phóng xạ - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hang hóa, sản phẩm, dịch vụ, vật tư thiết bị điện tử, tin học, thiết bị viễn thông - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh - Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác, lưu trữ, xử lý liệu - Sản xuất, mua bán thiết bị, linh kiện điện tử, tin học, viễn thông, thiết bị phục vụ nghiên cứu khoa học, giảng dạy - Đại lý cung cấp dịch vụ bưu viễn thông, internet - Phát triển thương mại điện tử - Dịch vụ quảng cáo - máy đo độ rung điện tử Model 407850 cho Viện nghiên cứu - Cung cấp nội dung, dịch vụ giá trị gia tăng mạng viễn thông, internet phương tiện thông tin đại chúng 1a Giới thiệu quy trình sản xuất công ty Cổ Phần Giải Pháp viễn thông 3c Yêu cầu Giám đốc Hợp đồng Các phòng chức Các phân xưởng sản xuất Tổ thi cơng lắp đặt Hình 1: Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty Cổ Phần Giải Pháp viễn thông 3c Sơ đồ gồm q trình sau: Khi khách hàng có u cầu đặt hàng chuyển đến phòng, ban tiếp nhận cơng ty sau chuyển lên ban giám đốc Giám đốc phận quản lý khảo sát thực tế yêu cầu khách hàng, sau ký kết hợp đồng Sau đó, thơng tin chuyển đến phịng chức Các phịng chức có nhiệm vụ lập dự tốn, lên kế hoạch sản xuất cho hợp lý chi phí nhỏ nhất, lợi nhuận cao đáp ứng yêu cầu khách hàng Bản dự toán giám đốc duyệt dùng làm kế hoạch thực Kế hoạch chuyển xuống phận sản xuất tiến hành sản xuất theo kế hoạch để giao cho khách hàng Nếu hợp đồng gia cơng lắp đặt sau gia cơng chuyển tới phận thi công lắp đặt để mang lắp đặt Các phận sản xuất chun mơn hóa rõ ràng có mối quan hệ chặt chẽ, thống với từ xuống 1.1.2 cấu máy quản lý công ty cổ phần giải pháp viễn thông 3c Ban lãnh đạo Hội đồng quản trị Giám đốc cơng ty Phó giám đốc kỹ thuật Phịng tổng hợp Phó giám đốc kinh doanh Phòng kế hoạch kinh doanh Các phân xưởng Phòng kế tốn Các đội thi cơng Hình 2: Sơ đồ máy cấu quản lý công ty Cổ Phần Giải Pháp viễn thông 3c Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Hội đồng quản trị Là quan quan quản trị cơng ty,có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề quan trọng liên quan đến phương hướng mục tiêu công ty Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế Toán- Kiểm Toán 67 Biểu số 16: Nhật ký chi tiền Đơn vị: CTY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP Mấu số S03a2-DN VIỄN THÔNG 3C (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 33 Ngõ 178 Thái Hà – Đống Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đa – Hà Nội NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm 2012 Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số tháng Diễn giải Ghi Nợ tài khoản Ghi Có TK111 TK152 TK334 Số trang 593.875.500 110.234.000 298.125.800 trước chuyển sang 5/11/12 PC112 5/11/12 8/11/12 PT113 8/11/12 8/11/12 PT114 Chi tạm ứng 4.000.000 cho nhân viên Trả lương cho 48.245.6 nhân viên 00 Tài khoản khác Số tiền Số hiệu 185.515.700 4.000.000 141 127.000 627 48.245.600 Mua bóng 8/11/12 đèn cho phân 127.000 xưởng ………… Cộng chuyển 657.081.100 120.154.000 347.681.800 trang sau 190.245.300 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … Ngày mở sổ 01/01/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 68 Khoa kế Toán- Kiểm Toán Biểu số 17: Sổ TK 111 Đơn vị: CTY Cổ Phần Giải Mấu số S03a2-DN Pháp Viễn Thông 3c (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: số 33 Ngõ 178 Thái Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Hà –Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Nhật ký Chứng từ Ngày Số hiệu Số tiền chung tháng TK đối Diễn giải Số Ngày Tran STT ghi sổ ứng Nợ Có hiệu tháng g sổ dòng A B C D E G H Số dư đầu năm 17.990.000 3/11/12 PT213 3/11/12 5/11/12 5/11/11 PC112 5/11/12 5/11/11 PT214 5/11/12 PT215 5/11/12 8/11/12 8/11/11 PC113 8/11/12 PT114 8/11/12 Cty Tiến Đạt trả tiền mua hàng Chi tạm ứng cho nhân viên Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Thu tiền bán hàng trực tiếp Trả lương cho nhân viên Mua bóng đèn cho phân xưởng ……… 17.500.000 141 4.000.000 112 50.000.000 511 2.500.000 333 250.000 334 48.245.600 627 127.000 Cộng số phát sinh tháng 78.201.000 Số dư cuối tháng 175.645.400 Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số… Ngày mở sổ 01 tháng 01 năm 2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 131 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 857.996.500 77.205.600 767.081.100 Giám đốc ( Ký, họ tên) Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn 69 2.2.7.HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ DỰ PHỊNG 2.2.8 HẠCH TỐN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH 2.2.8 HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH - cách xác định Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sxkd hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định,biểu số tiền lãi hay lỗ kết hoạt đông sxkd số chênh lệch doanh thu bán hàng doanh thu với giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết từ hoạt động kinh doanh thông thường = - Doanh thu bán hàng CCDV - Gía vốn hàng + xuất bán Doan h thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài CPB H + QLD N * tài khoản sử dụng : - TK 911 ‘’Xác định kết kinh doanh * kết cấu nội dung phản ánh tk 911” BÊN NỢ: - Trị giá vốn sản phẩm , hàng hố ,lao vụ, - Chi phí hoạt động tài chi phí bất thường - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển số lãi trước kỳ BÊN CÓ Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 70 Khoa kế Toán- Kiểm Toán - Doanh thu bán hàng sản phẩm , hàng hoá,lao vụ , dịch vụ, tiêu thụ - Doanh thu hoạt động tài doanh thu bất thường - Thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ -TK911 số dư cuối kỳ * phương pháp hạch tốn kết kinh doanh công ty cuối kỳ kế toán,thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản xác định kết kinh doanh ghi: Nợ TK511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịc vụ Nợ TK513- Doanh thu bán hàng nội Có TK 911- Xác định kết kinh doanh kết chuyển trị giá vốn sản phẩm ,hàng hố ,dịch vị tiêu thụ kỳ ,chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất dộng sản đầu tư ,như chi phí khấu hao ,chi phí sữa chữa… Nợ TK911- Xác định kết kinh doanh CóTK 632- giá vốn hàng bán cuối kỳ kế toán ,kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác , ghi Nợ tk 515 doanh thu hoạt động tài Nợ tk 711- thu nhập khác Có tk 911 – xác định kết kinh doanh cuối kỳ kế toán , kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác ; Nợ tk 911- xác định kết kinh doanh Có tk 635- chi phí tài Có tk 811- chi phí khác Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn 71 cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi; Nợ tk 911 – xác định kết kinh doanh Có tk 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành cuối kỳ kế toán ,kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên nợ số phát sinh bên có tk 8212 ‘’chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lãi’’: - Nếu tk 8212 có số phát sinh bên nợ lớn số phát sinh bên có số chênh lệch ghi” Nợ tk 911- xác định kết kinh doanh Có tk 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lãi - Nếu số phát sinh nợ tk 8212 nhỏ số phát sinh có tk 8212 ,kế tốn kết chuyển số chênh lệch ghi: Nợ tk 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có tk 911- xác định kết kinh doanh cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ Nợ tk 911- xác định kết kinh doanh Có tk 641- chi phí bán hàng cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ ghi” Nợ tk 911 – xác định kết kinh doanh Có tk 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ ghi” Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế Toán- Kiểm Toán 72 Nợ tk 911 – xác định kết kinh doanh Có tk 421 lợi nhuận chưa phân phối 10 kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ ghi” Nợ tk 421- lợi nhuận chưa phân phối Có tk 911- xác định kết kinh doanh SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN QUÁ TRÌNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn tiêu thụ Kết chuyển doanh thu kỳ Tk 641 Kết chuyển chi phí bán hàng Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn Tk 711 Kết chuyển khoản thu khác Tk 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tk 421 Kết chuyển lỗ kinh doanh Kết chuyển lãi vễ kinh doanh Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 73 Khoa kế Toán- Kiểm Toán 2.2.8.2 phân phối lợi nhuận kinh doanh * phương thức phân phối - từ việc tính kết kinh doanh công ty ,cách phân phối lợi nhuận ,kết kinh doanh công ty theo chế độ kế tốn – tài nhà nước ban hành Sau xác nhận kết kinh doanh doanh nghiệp ,hàng tháng quý năm phân phối theo đối tượng sau - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - nộp tiền thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước - trích lập quỹ dự phịng tài - trích lập quỹ dự phòng hỗ trợ cấp việc làm - trích quy phúc lợi - việc phân phối lợi nhuận kết kinh doanh công ty thực theo hai bước : Bước tạm phân phối theo kế hoạch Bước sau toán duyệt điều chỉnh theo số thực tế * phương pháp hạch tốn phân phối lợi nhuận cơng ty - chứng từ sử dụng - bảng kê hạch toán phân phối lợi nhuận - báo cáo toán năm - giấy báo nợ ngân hàng - bảng trích lập quỹ doanh nghiệp Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 74 Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn - kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Đó sỡ để ghi bút toán điều chỉnh số tạm trích với số thức trích , ngồi kế toán phân phối lợ nhuận sử dụng chứng từ phiếu chi báo nợ để làm ghi bút toán tạm phân phối Tài khoản sử dụng Kế tốn cơng ty sử dụng tk 421 – lãi chưa phân phối để phản ánh kết tài cuối hoạt động tồn cơng ty tình hình phân phối lợi nhuận cơng ty , đống thời sưr dụng tài khoản liên quan : - Tk 3334- thuế thu nhập doanh nghiệp - tk 3335 – thuế thu vốn - tk 414 – quỹ đầu tư phát triển - tk 415 – quỹ dự phịng tài - tk 416 – quỹ dự phòng cấp việc - tk 431- quỹ khen thưởng phúc lợi - tk 111 – tiền mặt - tk 112 – tiền gửi ngân hàng Kết cấu tài khoản 421 BÊN NỢ - Phản ánh số thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ - phản ánh tình hình phân phối lợi nhuận kỳ BÊN CÓ - Phản ánh số thực lãi từ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty - dư nợ : phản ánh số thực lỗ chưa xử lý cuối kỳ - dư có: phán ánh số lợi nhuận lại chưa phân phối cuối kỳ Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn 75 CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG Mẫu số S17-DNN 3C (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: Số 33 Ngõ 178 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm : MÁY FAX IN Tháng 01 năm 2012 Quyển số : Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C 16/01 16/01 18/01 18/02 TK Diễn giải D đối ứng E Bán hàng cho khách 111 hàng Nguyễn Ngọc Đức Các khoản tính trừ Doanh thu Số Đơn giá lượng Thành tiền Thuế Khác (5212, 5231) 3=1x2 01 2.650.000 2.650.000 02 2.650.000 5.300.000 ……… ……… Bán cho cty TNHH THÀNH HOA 131 …………………… Cộng số phát sinh 7.950.000 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn 76 CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN Mẫu số: S02 – DNN THÔNG 3C (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Số 33 Ngõ 178 Thái Hà – Đống Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đa – Hà Nội SỔ CÁI Tháng 01 năm 2012 TK : 821 “ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DN” Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C Diễn giải D Số hiệuSố tiền tài khoản đối ứng Nợ Có E Ghi G - Số dư đầu năm - Số tháng 31/1 31/1 phát sinh 3334 - Tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 30.000.000 - kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31/1 31/1 911 30.000.000 - Cộng số phát sinh x tháng 30.000.000 30.000.000 - Số dư cuối tháng x x x - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số… Ngày mở sổ 01 tháng 01 năm 2012 Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn 77 TÊN CƠNG TY:CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C Mẫu số: S03b-DN ĐỊA CHỈ:SỐ 33 NGÕ 178 THÁI HÀ – ĐỐNG ĐA – HÀ NỘI ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC SỔ CÁI Tháng 10 năm 2012 Tên tài khoản :xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 Ngày, Chứng từ Diễn giải tháng Nhật chung ghi sổ Số Ngày, hiệu Tháng Trang STT sổ dòng A B C D E ký Số hiệu Số tiền TK G đối ứng H Nợ Có - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng k/c doanh thu bán hàng 511 1.070.000.000 k/c giá vốn hàng bán 632 900.000.000 k/c chi phí bán hàng 6421 22.200.000 k/chi phí QLN 6422 55.800.000 K/C chi phí thuế TNDN 821 12.000.000 K/C lợi nhuận chưa phân phối 421 80.000.000 - Cộng số phát sinh tháng 1.070.000.000 1.070.000.000 - Số dư cuối tháng X x - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Kế toán trưởng Giám đốc Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 78 Khoa kế Tốn- Kiểm Tốn (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.9.HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ, NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.2.10 BÁO CÁO KẾ TỐN TÀI CHÍNH 2.2.10.1.Mục đích BCTC Mục đích BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ, luồng tiền Các thơng tin với thơng tin trình bày Bản thuyết minh BCTC giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền 2.2.10 Nội dung hệ thống BCTC - Bảng cân đối kế toán( Mẫu số B01 – DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh( Mẫu số B02 – DN) - Báo lưu chuyển tiền tệ( Mẫu số B03 – DN) - Thuyết minh BCTC( Mẫu số B09 – DN) 2.2.10.3 Trách nhiệm lập trình bày BCTC Giam đốc ( người đứng đầu) doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập trình bày BCTC - Tất DN thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày BCTC năm - Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập BCTC niên độ dạng đầy đủ - Công ty mẹ tập đoàn phải lập BCTC hợp niên độ BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập BCTC hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” 2.2.10.4 Thời hạn nộp BCTC Đối với DNNN: Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 79 Khoa kế Toán- Kiểm Toán - Thời hạn nộp BCTC quý: Đơn vị kế toán phải nộp BCTC quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q, Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày - Thời hạn nộp BCTC năm: Đơn vị kế toán phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày Đối với loại hình DN khác: Đơn vị kế toán doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC năm chậm 90 ngày 2.2.10.5 Cách lập báo cáo Bảng cân đối kế toán Theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày BCTC” lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ ngun tắc chung lập trình bày BCTC Ngồi ra, bảng cân đối kế toán, khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường DN Cơ sở lập bảng CĐKT - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào bảng CĐKT năm trước - “ Mã số” ghi cột dùng để lập BCTC tổng hợp - Số hiệu ghi cột “ Thuyết minh” BC số hiệu tiêu thuyết minh BCTC năm thể số liệu chi tiết tiêu BCĐKT - Số liệu ghi vào cột “Số năm trước” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “số năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo gồm cột: - Cột 1: Các tiêu báo cáo cung cấp - Cột 2: Mã số tiêu tương ứng - Cột 3: Số hiệu tương ứng với tiêu BC thể tiêu thuyêt minh BCTC - Cột 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm - Cột 5: Số liệu năm trước( để so sánh) Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 80 Khoa kế Toán- Kiểm Toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mực “báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 81 Khoa kế Toán- Kiểm Toán Phần 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Cùng với nhịp độ phát triển đất nước, vận động chế thị trường, qua năm hoạt động phát triển, công ty không ngừng vươn lên, tự khẳng định cơng ty hoạt động hiệu Để đạt thành cơng ty có định hướng đắn, chiến lược kinh doanh có hiệu quả, coi thị trường mục tiêu vươn tới, không ngừng nâng cao trình độ đội ngũ quản lý, lãnh đạo tay nghề cơng nhân viên với sách tài phù hợp Trong kinh tế thị trường, cơng ty tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh với tư cách chủ thể kinh tế Nhà nước bảo đảm, lấy tiêu lợi nhuận làm mục tiêu hàng đầu nên cạnh tranh doanh nghiệp tránh khỏi mà ngày trở nên mạnh mẽ Đứng trước thách thức đó, bên cạnh việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao trình độ đội ngũ quản lý cơng ty cịn ln phải tìm biện pháp để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao tính cạnh tranh cho công ty thị trường Như vậy, vai trị kế tốn ngày trở nên quan trọng phát triển công ty Qua thời gian thực tập công ty, quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo công ty với anh, chị phịng Kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu, tìm hiểu kết hợp thực tế công ty lý luận em trang bị nhà trường, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét sau: Những thành công đạt cơng ty cơng tác kế tốn − Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty − Về hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, sổ sách công ty: Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung − Chứng từ hạch toán ban đầu hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Việc tổ chức lập chứng từ, luân chuyển hay bảo quản chứng từ chế độ kế toán hành Nhà nước sở nguyên tắc, chế độ phù hợp với khả năng, trình độ đội Họ Tên:Bùi Thị Thơm Lớp CĐ KT18-K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Ngiệp ... cáo Báo cáo gồm nội dung sau: Phần 1: Tổng quan công ty cổ phần giải pháp viễn thông 3c Phần : Thực trạng hạch toán kế toán cty cổ phần Giải Pháp viễn thông 3c Phần 3: nhận xét kiến nghị Do thời... CTY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THƠNG 3C Cơng ty Cổ phần giải pháp viễn thông 3c thành lập theo định số 0103024321 sở Kế hoạch Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 07/05/2004 -Tên công ty: Công ty Cổ phần. .. CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 1.1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C 10 1.1.3 TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CTY CỔ