Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp

Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp

Trang 1

TU tJLUU tí LRƯN tí LỮL/Uƒ lí LỮL/Lƒ lý l Uƒ lí ƯUƒ LỮU/ kí Ú lí HUY LIĐƒ Lí Í HUY VU tí LEƯKƒ LÍ HỮU tí LLTUƒ Lí HƯU LÌ

Báo cáo thực tập kê tốn tại /

cơng ty Cổ Phân Cơng Nghiệp :

Trang 2

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về cơng ty GVHD : ThS Cé Thi Thanh Hương

MUC LUC

CHUONG 1 GIỚI THIỆU TĨNG QUAN VẺ CƠNG TY 1

1.1 Thành lẬD:: 65 << << S12 99.989805.99008009 8 04.1066 001400848044600868049006040408000008604 7

In no 8ä 0i 17a 7

P6 7

1.1.3 Linh vurc hoat 22 7

1.2 Tình hình tỐ €ức: .-2-s - << cs+se sSs£seEsEsSsesekeEseseEztsrseeersrsrssrsrsrssrsrsrsse 8

N9 an a1 §

1.2.2 Cơ cầu phịng KẾ tốn 22 S33 EEE5E121111121115181111 1111111111511 11 1E 8 1.3 Chính sách kế tốn áp dụng tại Tổng Cơng ty: s scsec<cscsescse 10

1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty: . ¿ ¿52 S5 22H S212 121212121712 xe 10

1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 5+ +x+xvEESE2ESEEEEEEE7E2E1EEEEeEree 10

1.3.3 9 1v09iïìi):8-.10)ì0 ‹ì 1xx HiiaaaiiiaiaiaaaaaađậậäaảỶŸẢẢ 11 CHUONG 2 THUC TE CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY 12

2.1 KE TOAN TIEN IMẶTT -<5-5- 5< S<sEs‡SsEESSEsESSS6E3 585524 3E5823858318556 080356 12 VN Đài 8g 12 V84 12 2.1.3 Số kế tốn sử đụng - 5< + StSES E11 11111212118111115 1111 1111111111111 1 1e 12

2.1.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn tiền Tmặt +2 2 S222 E£EeEE+EeEEEerkexerkrsrrkred 12 2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ ¿2 SE S32 S32 EEEEE212217173 7122371 xe 13 2.2KÉ TỐN TIÊN GỬỨI NGÂN HÀNG 5 sc<csecscseesesersesersessrsee 15

2.2.1 Chitmg tir str 0n 15

V84 300i 0n 15

2.2.3 Số kế tốn : 222221221221 212211211211211011011111121211211211111111 21121111 crr 15

2.2.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng: -2- 5 s+ccszErzrrrszez 15

2.2.5Trích dẫn một số 0311550121 00212717877 17

2.3 KÉ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 18

2.3.1 Kế tốn các khoản nợ phải thu: . - 22k E+SE+E+E+EEE£EEEEEEEEEESEErkzkrreree 18

Trang 3

2.3.2 Kế tốn các khoản ứng tTƯỚC: . c5 St E712 71225711111 1111111 xreg 20

2.4 KÉ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ: e« 5< 5 5< so csesessesssesssessssesee 22

VN N©Ðo cái 0n a 22 2.4.2 Tai (¿ca na e 22

2.4.3 Số kế tốn:, co th HH ggrrre 22

2.4.4 Quy trình kế tốn cơng cụ, Ụng CỤ: cv n1 hy 111111 krkt 22 2.4.5 Trích đẫn một số TIGNES 00Ẽ0ẼẺ577 23

2.5 KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HĨA) .-. -5-<<<< 24

2.5.1 Ching tir str 2n 24

PÝÄ¡Y¡8‹ cố 0n 24

2.5.3 SỐ kế tốn: tt tt HH1 24

2.5.4 Tom tat quy trình kế tốn nguyên vật liệu . ¿- + 22s 2 SE+E+EzEsrxzEzzsrkz 24 2.5.5 Trích dẫn nghiỆp VỤ: - + + 2 1511125 1 1 5113 5111 1117111111111 11 xe 25 2.6 KẾ TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH - so S2S< S4 SsEsSSEEsEsSESEEsEEEssssssre 26

N0 ái gà nh 26

MAI ¡8‹ oi 2n nh a 26

2.6.3 Số kế tốn tt tt HH HH ggrrde 26

2.6.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn mua Tài sản cố định: 2 s+s+sz£zzszszzztx+ 26

2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: + 2t St S111 13 1318111511111111113151111111111111115 1113 xe2 27

2.6.6 Kế tốn thanh lý tài sản cố định: . 5+ Ss+s2k2ES 2k2 EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErree 27 2.6.7 Trích dẫn nghiệp VỤ: + 2522213 1 EEE5E5E5122313737171712171 151111111111 Txe 28 2.7 KÉ TỐN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ ĐÀI HẠN 29 0u ái ga 0n 29

2.7.2 Tat khoan 29

2.7.3 SO KE tOAN es eeceeesseecseeesneesneesneecnsccnsecssecssessnsesnsenneennsenneesneesereseeeeneesneeeneetneeensee 29

2.7.4 Quy trình vay ngén hang: 20 ee eceseeessesessseesseeesseeeesseecstseeesseesseeesuseeessneenees 29 2.7.5 Trich dan nghi8p VUt ccccccccccccsssesescscscscscscscscscscscsesescssssssstscacscsesescecesessesesecsnas 30

2.8 KE TOAN NO PHAI TRA NGUOT BAN c <c-<ccsecsecsecsee 31

2.8.1 Ching tir str 0n 31

Trang 4

2.8.2 Tài khoản sử dụng: c 111v TT T19 11 1131111 ngư 31

2.8.3 Số kế tOán: 0c n1 1 1111113211 11121111111 1111111111111 11 1111111111111 1 7e 31

2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả: -‹‹ + - 11 1113111 1133133521111 1 xxx 31 2.8.5 Trích dẫn nghiỆp VUL ccccccccccccsessssssssesesesesccssscsssesesesesesesesssssscsescsescscsesesesesesens 32

2.9 KẾ TỐN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 33 2.9.1 Nguyên tắc phân phối: 2 52k kvEEkEEEEEEEEEEEEE7E2571111 111111 xreg 33

2.9.2.Hình thức trả lương: - - ¿1111621111111 1211111813111 1821111140 1 161kg yy 33

2.9.3 Co sở tính †OáT: - s snnn nen 33

PŠN® 9 032Di 33

2.9.5 Các khoản trích theo lƯƠng: - c1 1112231111111 11119 1111911111881 11 rà 35 P.0: i00 211 35

P884 0n 36

Pu na 36

2.9.9Trích dẫn tính lương - + 2 2 256566 S4+E#E#E£EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE11111 11211 rre, 36

2.10 KẾ TỐN NGUỊN VĨN CHỦ SỞ HỮU .5- 5 s2 s2 csscssessssssse 36

2.10.1 Kế tốn Nguồn vốn kinh doanh - 2- + s+2EE£EE£E+EE£E£EE+EeErEerkrxerkred 36 2.10.2_ Chênh lệch tỷ giá hối đối . +- 2S SSsSx2EEE2E121513182121E 11111111112 1e 37 2.11 KẾ TỐN DOANH THU BẢN HÀNG VÀ CUNG CÁP DỊCH VỤ 37 "I0 NH Đua nh 38 2.11.2 Tai khoan str MUNG: oo 38

QUL3 SO k6 toa eee ccccceceesessessesssecsecsccscsscsucsessesaeessessessessesecsecasaesaseneeneenees 38

2.11.4 Quy trimh ban hang eee 38

2.11.5 Vi du minh has 39

2.12 KE TOAN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CƠNG THÊM: - 39 2.12.2 Chi phí sản xuất chung: . -:- + <+s+E+E£EE2E+EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErkrkrrrree 41

2.12.3 Ké toan tap hop chi phiz c.ccceecccccsesssessesesaeevseceessversscevesesasseseeaveaeevenees 4l

2.13 KE TOAN DOANH THU VA CHI PHi HOAT DONG TAI CHINH 42 2.13.1 Kế tốn doanh thu hoạt h§[45ã09i 17 — 42 2.13.2 Kế tốn chỉ phí hoạt động tài chính: ¿5-5255 2552 xxx zrxze, 43

Trang 5

2.14 KE TOAN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC: . -s<<<<<< 44 2.14.1 Kế tốn thu nhập khác: - ¿- - 2 2 ©s+EEE£EEEEEEEE2E5E3E1210112117371223 1e xe 44

2.14.2 Kế tốn chỉ phí khác: < s+s+x2 E215 E xEEEEEEEEEE2171111111111 1111 te 45 2.15 KÉ TỐN XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH -< 46 2.15.1 Chittng tir str dung 00 46

2.15.2 Tai khoan st Gung na 46

2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh: .c.c.cccccsccccssesessssesssessesssscsssscsecsesesssesseeesseeness 46 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: - 5< << +secss+sxtsreeresrssrszrsrrszssrsee 47

2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: s22 s+zz+xeEk+keEskerkexerkrsrrkrea 47 2.16.2 0u vàn sấv và c0 47 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tải chính .-ccccccxn 1 1 11911115131 111g ng rưy 48 2.16.4 Phương pháp lập báo cáo tài chính - -. - + S2< 1123111115111 811 1k rrrrep 48

2.17 LAP CAC BÁO CÁO THUẾ: .o- << 5£ 5° 552 S552 S9 EseseEseEsesersessrses 56 2.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng: ¿5-5 Ss2S2SE2ESk EEtEE2121 7121171 xe 56

2.17.2_ Lập tờ khai thuế thu nhap doanh nghiép: oo ee eseeeesesseteeseseseseees 58

CHUONG 3 MOT SĨ NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ 61

3.1 0:90 5Ã 61

ENN0 1= 4 ƠỊ 61

3.1.2 Nhược điỂm: -¿-s + + 1+E2E5E5E515111 5321 51111111111111111115111111511111511151111 111151 64

3.2 KIÊN NGHỊ, << ©s+csecexeereereersersersrrsresrssrarrsrrszssrsee 65

3.2.1 Cơng tác lưu trữ chứng tỪ - Ác 1111 1 SH 11431 1114111111111 kh kg re 65 3.2.2 Cơng tác kế tốn tiền mặt: - + +Ss+x EExTx E121 1111117117121 711 1 1xe 67 3.2.3 Cơng tác kế tốn tién giti ngdn hangs eseeeeeseeessesssseseseteeeteeeneees 68 3.2.4 Cơng tác kế tốn các khoản tam Ug eeececcceessesesesesessssessesetseseseeeseeessees 68 3.2.5 Cơng tác kế toan TSCD hitu hinh & V6 hinhe eee eeeeeeeeeeseeeeeesteeeees 68

3.2.6 Cơng tác kế toan mua ban hang .eeccccccccsesesees esses sseesessesesseseceesesseseeseseseeees 68

3.2.7 Kién nghi vé ké todn ION ge eee cseceeeeseseceveesscseeesecscsesecerstseseceretseaeenes 71

3.2.8 Lap bao cao tai Chink cece cescccsccsssesseesseeeseeesseeesseesscssecsssceeecseeenseeenees 71

Trang 6

Trang 7

CHUONG 1

GIOI THIEU TONG QUAN VE CONG TY

1.1 Thanh lap:

1.1.1 Lich sir hinh thanh:

Tén céng ty: CONG TY CO PHAN CONG NGHIEP LANH HUNG TRi Tén tiéng anh: HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY Tén viét tat: HUNGTRI JSCD

Địa chỉ: 5I Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh

Số điện thoại: (08)38 304 885 Fax: 38 304 884 Mã số thuế: 0301055926

Website: http/Awww.hungtri.com

Email: hungtri@hcem.vnn.com

Tổng giám đốc: Ơng Dang Anh Tâm

Giấy phép kinh doanh số: 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07

năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là

40.000.000.000 VNĐ Cơng ty áp dụng theo quyết dinh sé 15/2006/ QD — BTC

1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động:

Hoạt động chính của cơng ty là mua bán máy mĩc thiết bị vật tư ngành điện -

nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phịng, máy vi tinh, cơng nghệ phẩm, bách hố, nơng

thuỷ sản Đại lý ký gởi hàng bán Dịch vụ kỹ thuật: thiết kế, lắp đặt, sữa chữa, báo trì các

hệ thống điện ( sau điện kế), điện tử, điện lạnh, tin học, hệ thống cung cấp nước (sau thuỷ

kế) Sản xuất gia cơng sản phẩm cơ khí Dịch vụ giao nhận hàng hố Mua bán thức ăn

gia súc, thức ăn nuơi thuy sản, nguyên vật liệu thức ăn chăn nuơi, bao bì các loại, thiết bị

mơi trường, hoa tươi, rau củ quả Sản xuất bao bì giấy carton, nhựa.Dịch vụ thương mại Thiết kế tạo mẫu trên máy vi tính (khơng chế bản in), photocopy đen trắng (sao chụp) Sản xuất hệ thơng làm lạnh cơng nghiệp

Trang 8

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về cơng ty GVHD : ThS Cé Thi Thanh Hương 1.2 Tình hình tổ chức:

1.2.1 Cơ cấu chung:

Đại hội cỗ

đơng

H 1.1: Cơ cấu tổ

Ban kiểm

hức của Cơn

sốt chức của Cơng ty

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

Dự án Kinh doanh Tài chính Kỹ thuật Nhân sự Hành chính

Quán lý chất lượng Tiếp thị Vật tư Bảo hành

1.2.2 COCA PNONS Re TOA

1.2.2.1 Sơ đồ phịng kế tốn

Kế tốn trưởng

Phĩ phịng tải

chính

Ỷ Ỷ vC Ỷ Ỷ

Kế tốn cơn; KỆ tốn các Kế tốn ngân

Thủ quỹ 8 khoản trích an ng Kế tốn ghi số

nợ lương hàng

H 1.2: Cơ cấu ban tài chính

1.2.2.2 Nhiệm vụ từng phần hành Ban tài chính -kế tốn

Trang 9

* “ * “ ` s `, “WY Giám đốc tài chính:

Kiểm sốt hoạt động ban tài chính, phân tích tình hình tài chính trong cơng ty và các yếu tổ bên ngồi, báo cáo, làm việc trực tiếp lên Tổng giám đốc và hội động quản trị

Phĩ ban ( Kế tốn trưởng)

Trực tiếp điều hành cơng việc trong ban, kiểm sốt chi phí, cơng nợ của khách hàng, tính lương, thưởng hàng tháng cho cơng nhân viên, báo cáo trực tiếp lên

giám đốc tài chính và giám đốc

Bộ phận kế tốn

Phĩ phịng tài chính:

Theo đõi, báo cáo về các loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài chính

Thủ quỹ:

Thực hiện thu, chỉ tiền mặt trong cơng ty, giao dịch với cơ quan thuế, lập và quản lý hợp đồng mua của cơng ty

Kế tốn cơng nợ:

Theo dõi cơng nợ đối với khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ đúng hạn, đề xuất

phương án với nợ khĩ địi Kế tốn các khoản trích lương:

Thực hiện trích các khoản trích theo lương dựa vào bảng lương đo kế tốn trưởng lập hàng tháng, phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm cơng, theo đõi bảo hiểm cho nhân viên

Kế tốn ngân hàng:

Thực hiện theo dõi các tài khoản ngân hàng của cơng ty, quản lý hợp đồng bán và hợp đồng của cơng ty

Kế tốn ghi số:

Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và lưu trữ số sách

1.2.2.3 Mục tiêu năm 2012

Khơng để phát sinh nợ mới quá 3 tháng với mức nợ khơng quá 500 triệuđồng Đảm bảo báo cáo chuân kịp thời cho các kì báo cáo

Trang 10

- _ Phải lập kế hoạch tài chính định kì, nâng cao các tiện ich phan mềm kế tốn 1.3 Chính sách kế tốn áp dụng tại Tổng Cơng ty:

1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốntrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi số

SƠ ĐỎ HẠCH TỐN

H 1.3: Hình thức kế tốn trên máy vi tính

, ` PHAN MEM

CHUNG TU KE TOAN DN KÉ TỐN SỐ KÉ TỐN

- Sé tổng hợp

⁄ - Số chỉ tiết

BANG TONG HOP | !

CHUNG TU KE - Bao cao tai chinh

TOAN CUNG LOAI MÁY VI TÍNH - Báo cáo kế tốn quản trị

Gin chit:

— Nhap số liệu hàng ngày „

——— Tn số, báo cáo cudi thang, cudi nam

qe > Đơi chiêu, kiểm tra

1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một

chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy

định trên đây Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi số kế tốn, nhưng

phải in được đầy đủ số kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại số của Hình thức kế tốn trên máy vi tính: Phần mềm kế tốn được thiết kế theo Hình thức kế tốn nào sẽ cĩ các loại số của hình thức kế tốn đĩ nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sơ kế tốn ghi bằng tay

Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:

Trang 11

- Hang ngay, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế

tốn cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, xác định tài khoản ghi Nợ,

tài khoản ghi Cĩ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn

- Theo quy trinh của phan mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào số kế

tốn tơng hợp (Số Cái hoặc Nhật ký- Số Cái ) và các số, thẻ kế tốn chỉ tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bắt kỳ vào thời điểm cần thiết nao), kế tốn thực hiện các thao

tác khố số (cộng số) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số

liệu chi tiết được thực hiện tự động và luơn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế tốn cĩ thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa số kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

- _ Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuối tháng, cuối năm số kế tốn tổng hợp và số kế tốn chỉ tiết được in ra giấy, đĩng thành quyên và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sơ kê tốn ghi bang

tay

1.3.3 Các chính sách khác:

- _ Niên độ kế tốn: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- _ Đơn vị tiễn tệ: Đồng Việt Nam

- _ Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khẫu trừ

- _ Phương pháp kế tốn TSCĐ:

o_ Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch tốn theo giá mua ©_ Phương pháp khẩu hao áp dụng: Phương pháp đường thắng

o_ Tỷ lệ khẩu hao: Áp dung theo QD 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003 - _ Phương pháp kế tốn hàng tơn kho:

o_ Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên tắc giá gốc

©_ Phương pháp hạch tốn hàng tốn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên o_ Phương pháp tính giá hàng tơn kho: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp tính tốn các khoản dự phịng, tình hình trích lập dự phịng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường cĩ thể tiêu thụ được để lập dự phịng

Trang 12

Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty GVHD:ThS Cơ Thị Thanh Hương

CHƯƠNG 2

THUC TE CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY

2.1 KE TOAN TIEN MAT

2.1.1 Chứng từ sử dụng s* Chứng từ gơộc:

* Hoa don GTGT

* Bang cham com, Bang thanh toan tiền lương

* Gidy dé nghị tạm ứng, Giấy nộp tiền

Chứng từ ghi số * Phiếu thu, Phiếu chỉ

2.1.2 Tài khoản sứ dụng

- Tai khoan cap 1: 111 Tién mat

2.1.3 Số kế tốn sử dụng

- _ sơ đăng ký chứng từ ghi sơ (Phụ lục 2.5 trang 29), chứng từ ghi sơ

- _ Số cái, Số quỹ tiền mặt, số tổng hợp TK 111 2.1.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn tiền mặt

H2.1: Quy trình ghi số tài khoản 111

»>| Chứng từ ghi số »>| Số đăng ký CTGS Nhập liệu vào ae

phần mêm Bravo_»w Phân hệ tiền mặt »> Số Cái TKIII

>| Số quỹ tiền mặt Số tổng hợp TK 111 Ỳ

Tĩm tắt quy trình luân chuyển chứng từ:

H 2.2 : Lưu đỗ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (trang sau)

Trang 13

GVHD:ThS Cơ Thị Thanh Hương Chương 2 : Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty

Giảmn đữc tài chính KE tốn viên 2 (The

Ki toan chi tiin met

K® todn vién 2 (ThH Km toan tramng qua) BH phn cé nhu cBu thanh toan Phase H 2.3:

Giarn déec tai chinh

Lưu đồ luân chuyên chứng từ thu tiền mặt

Ké4 toan vién 2 (Tht

auy)>

K6& to4n trueng

TC toAn thu tién mat

Thách hàng KS toan vién 2 (Thi

que Phase 2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ

a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt

(Phụ lục 1.12 trang 12) cơng ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng

Định khoản: No TK 1111 70.000.000 đ

Trang 14

Co TK 11216 70.000.00 đ

b Ngày 22/12/2010, Dựa theo hĩa đơn số 0042647 (Phụ lục 1.15 trang 15) cơng ty

lập phiếu chỉ số 2813 (Phụ lục 1.5 trang 5) thanh tốn 1.448.000 đồng

Định khoản: Nợ TK 6272 1.448.000 đ

Co TK 1111 1.448.000 đ

Số kế tốn :Xem chứng từ ghi số (Phụ lục 2.1 và 2.2 trang 25,26), số quỹ tiền mặt (Phụ lục 2.17 trang 41), số cái TK 111 (Phụ lục 2.7 trang 31), số tổng hợp TK 111(Phu luc 2.21 trang 45) CHỪNG TƯ GHI SỐ Số: 00001 Ngày 1 tháng 12 năm 2010 Số hiệu tài khoản

Trích yếu Số tiền (VNĐ) |_ Ghi chú

No Cĩ

Rút tiền ngân hàng nhập quỹ 1111 11216 70.000.000

Cộng 70.000.000

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

SO QUY TIEN MAT

Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 01/12/2012

Chứng từ - TK Phát sinh

Dién giai SĨ DƯ

Ngày Số DU Nợ Cĩ

Số dư đầu kỳ 71.320.500

01/12/2010 | 1828 | Rúttiền gửi ngân hàng nhập quỹ | 11216 70.000.000 141.320.500 Cộng phát sinh trong kỳ 109.762.000 | 139.876.100

Số dư cuối kỳ 41.206.400

Trang 15

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Tài khoản : 111- Tiền Mặt

Chứng từ ~ TK Phat sinh : Diễn giải Ngày Số DU Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 501.222.421

01/12/2010 | 001 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 11216 70.000.000

22/12/2010 | 0129 Thanh tốn HĐ 0042647 6272 1.448.000 Cộng phát sinh trong kỳ 302.110.998 303.862.571 Số dư cuỗi kỳ 499.470.848

2.2KE TOAN TIEN GUI NGAN HANG

2.2.1 Chứng từ sử dụng:

* Giấy báo Nợ, Giấy báo Cĩ, Uỷ nhiệm thu , Uỷ nhiệm chỉ 2.2.2 Tài khoản sử dụng: I 12- Tiền gửi ngân hàng

2.2.3 Số kế tốn : Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi s6,S6 cái,Số chỉ tiết

TGNH, Số tổng hợp tài khoản TGNH

2.2.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng: H 2.4: Quy trình ghi số tài khoản 112

Vv Chứng từ ghi số

bdo COS Nhập liệu vào

[=Phiéu nhaps

phần mềm Bravo_ „| Phân hệ tiền gui |

ngân hang Vv Số đăng ký CTGS Số cái TK 112 „ | Số tổng hợp và số chỉ tiết TK 112

Trang 16

H 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chỉ TGNH

Kế tốn chỉ tiền gửi ngũnm hang Giam déc tài chính Ké to4n TGNH

TNgười cĩ như cầu

Ké roan trucng | Ngân hàng V1 nhiệm chỉ đã | duyệt thanh tốn ( Bat dau ) x Ky duyét Bộ chứng, từ cần thanh tốn "Thanh tốn cho KH

Phase H2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chỉ TGNH

Ee é toan thu tién eiri ngan hang

Giam a&éc tai chinh ESE to4an TeGNEL

EES to4an trucns

Phase

Trang 17

2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt

(Phụ lục 1.12 trang 12) cơng ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản: No TK 1111 70.000.000 đ

Cĩ TK 11216 70.000.00 đ

b Ngày 27/12/2010, Cơng ty thanh tốn theo hĩa đơn 0000050 cho Cơng ty TNHH

TM & KỸ THUẬT QUỐC MINH bằng ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.13 trang 13) số tiền 120.000.000đ

Định khoản: No TK 331 120.000.000 đ

Cĩ TK 112 120.000.000 đ

Số kế tốn ; Xem số tiền gửi (Phụ lục 2.18 trang 42), số cái TK 112 (Phụ lục 2.8 trang

32), số tổng hợp TK 11 1(Phụ lục 2.22 trang 46)

SO TIEN GUI

Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012

Tài khoản : 112- Tiền gứi ngân hàng

Chứng từ Diễn giải on Phat sinh SĨ DƯ

Ngày Số Nợ Cĩ

Số dư đầu kỳ 5.216.988.750 01/12/2010 | 1828| Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 1111 70.000.000

27/12/2010 | 1289 | Thanh tốn cho cơng ty Quốc Minh 331 120.000.000

Cộng phát sinh trong kỳ 3.519.814.174 | 1.669.014.990 Số dư cuối kỳ 6.977.797.934

Trang 18

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 112- Tiền Gửi Ngân Hàng

Chứng từ + TK Phát sinh - Diễn giải Ngày Số DU Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 180.771.990

01/12/2010 003 Rút tiên nhập quỹ tiên mặt 111 70.000.000 27/12/2010 | 0212 Thanh tốn cơng ty Quốc Minh 331 120.000.000

Cộng phát sinh trong kỳ 90.353.700 103.966.600

2.3 KE TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC

2.3.1 Kế tốn các khoản nợ phải thu:

2.3.1.1 Kế tốn phải thu khách hàng:

2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng:

s* Chứng từ gốc: Hố đơn GTGT, Tờ khai thuế Giá trị gia tăng *_ Giấy đề nghị thanh tốn, thơng báo nợ

%% Chứng từ ghi sơ:Giấy báo Cĩ, phiếu Chi

2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng: I 3 l Phải thu khách hàng

2.3.1.1.3 Số kế tốn :Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái, Số chỉ tiết

tài khoản 131, số tổng hợp tài khoản 131

2.3.1.1.4 Quy trình kế tốn phải thu khách hàng

H 2.7 Quy trình ghi số tài khoản 131

Nhập liệu vào a ane

phan mém Bravo_ wị Phân hệ bán

Vv Chứng từ ghi số hàng Số đăng ký CTGS Số cái TK 131 Số tổng hợp và số chỉ tiết TK 131

Trang 19

H 2.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng

tế tốn phải thu khách hàng

Giam déc tai chinh/

Tế tốn céng ng Trẻ tốn trưởng Ké toan cong ng gân hàng

£ 2.3.1.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 16/12/2010, Cơng ty bán hàng cho Cơng ty cơ phần kiều hối đa quốc gia theo

hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 1.20 trang 20,21)

Định khoản: Nợ TK 13I 37.688.200 đ

Cĩ TK 5111 34.262.000 đ Cĩ TK333l 3.426.200 đ

b Ngày 31/12/2010, Dựa theo hĩa đơn số 0002511(Phụ lục 1.14 trang 14) cơng ty

lập phiếu thu số 2017 (Phụ lục 1.10 trang 10) số tiền là 1.320.000 đồng Kèm theo phiếu xuất kho số 2318 (Phụ lục 1.19 trang 19)

Đỉnh khoản: No TK 1111 1.320.000 d

C6 TK 131 1.320.000 đ

Số kế tốn :Xem số cái TK 131 (Phụ lục 2.9 trang 33), số chỉ tiết TK 131 (Phụ lục 2.19 trang 43), số tổng hợp TK 131 (Phụ lục trang 2.23 trang 47)

Trang 20

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng

Chứng từ - Phát sinh - Diễn giải TK DU Ngày Số Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 55.329.056.007

16/12/2010 | 0133 | Bán hàng cho cơng ty Đa Quốc Gia | 5111,3331 37.688.200

31/12/2010 | 0295 Thu tiền cơng ty Thăng Lợi 1111 1.320.000

Cộng phát sinh trong kỳ 8.146.229.035 5.237.130.390

Số dư cuối kỳ 58.238.154.652

2.3.2 Kế tốn các khoản ứng trước:

2.3.2.1 Kế tốn các khoản tạm ứng cho nhân viên: 2.3.2.1.1 Chứng từ sử dụng:

* Chứng từ gốc:Hố đơn mua hàng, Biên lai thu tiền

* Chứng từ ghi số:Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng thanh tốn tạm

ứng

2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng: I4l Tam ứng

2.3.2.1.3 Số kế tốn:Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái,SỐ chỉ tiết tài

khoản 141, Số tổng hợp tài khoản 141

2.3.2.1.4 Quy trình kế tốn tạm ứng: H 2.9: Quy trình ghi số tài khoản 141

Trang 21

H2.10: Lưu đồ luân chuyến chứng từ tạm ứng

kế tốn các khoản tạm ứng

Bộ phân cĩ nhu cầu tạm ứng Giám đốc tài chinh/ Kế tốn trưởng TẾ tốn viên An sa Thi quy - =

Thu lại nhập quỹ (trừ lương} Tim Bìng > thPic chỉ Phase 2.3.2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 16/12/2010, Dựa vào giấy đề nghị tạm ứng số 0173(Phụ lục 1.11 trang 11) lập phiếu chi số 2768 (Phụ lục 1.2 trang 2) cho nhân viên cơng tác số tiền 3.000.000

đồng

Định khoản: Nợ TK 141

Cĩ TK 1111

b Ngay 20/12/2010, Nguyễn Tắn Trung thanh tốn tạm ứng Khoản tạm ứng lớn hơn chi phí cơng tác (Phí cơng tác: 2.150.000 đồng) Cơng ty thu lại băng cách trừ lương vào

3.000.000 đ 3.000.000 đ cuỗi tháng No TK 334 850.000 d Dinh khoan: Co TK 141 850.000 d Số kê tốn : 21

Trang 22

SO CAI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 141- Tạm ứng Chứng từ - Phát sinh : Diễn giải TK DU Ngày Sơ No Cĩ Số dư đầu kỳ 16.230.000 16/12/2010 | 0132 Chi tạm ứng cơng tác 1111 3.000.000

20/12/2010 | 0175 Thanh tốn tạm ứng ngày 16/12 334 850.000 31/12/2010 | 0296 Chi tạm ứng mua hàng 1111 35.978.000

Cộng phát sinh trong kỳ 61.670.000 72.120.900

2.4 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ:

2.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hố đơn Giá trị gia tăng, Bảng phân bố Cơng cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Cơng cụ, dụng cụ

2.4.3 Số kế tốn: Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái, Số chỉ tiết tài khốn 153, Số tổng hợp tài khoản 153

2.4.4 Quy trình kế tốn cơng cụ, dụng cụ: H2.11: Quy trình ghi số tài khoản 153

Vv

—> Cheng tir ghi sd » Số đăng ký CTGS

Nhập liệu vào and

phan mém Bravo_y| Phân hệ cơng cy |_|

dụng cụ Là > Sơ cái TK 153 Số tổng hợp và số chỉ tiết TK 153

Trang 23

H 2.12: Lưu đồ luân chuyên chứng từ cơng cụ, dụng cụ

1ê tốn Cơng cụ - IDụng cụ

Bộ phận cĩ nhu cầu Giam déc tai chinh/

mua CCDC Ké toan truong

5 Ké toan vién Bat dau = Ky duyét = Tập để nghi mua: * CCkét thúc) 2.4.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 23/12/2010, Cơng ty lập phiếu chi số 2826 (Phụ lục 1.6 trang 6) mua cơng cụ

cho văn phịng

No TK 1331 500.000 đ

Cé TK 1111 5.500.000 d

Số kế tốn :

SO CAI TAI KHOAN

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Tài khoản : 153 — Cơng cụ, dụng cụ

Chứng từ - Diễn giải TK DU Phat sinh

Ngày Sơ Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 189.908.900 23/12/2010 | 0183 Mua cơng cụ, dụng cụ 1111 5.000.000 Cộng phát sinh trong ky 37.000.789 39.893.284 Số dư cuối kỳ 187.016.405

Trang 24

2.5 KE TOAN NGUYEN VAT LIEU (HÀNG HĨA)

2.5.1 Chứng từ sứ dụng: > Chứng từ bên ngồi:

s* Đối với nguyên vật liệu mua trong nước:Hĩa đơn GTGT, Hợp đồng với nhà cung

cấp

s* Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu:Hợp đồng (Purchase contract), Hĩa đơn thương mại ( Invoice), Tờ khai hải quan, Chứng từ khác

> Hĩa đơn bên trong cơng ty: Hĩa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất

kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.5.2 Tài khoản sử dụng: 152 - Nguyên liệu, vật liệu

2.5.3 Số kế tốn: Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái,Số chỉ tiết

tài khoản 152, Số tổng hợp tài khoản 152

2.5.4Tĩm tắt quy trình kế tốn nguyên vật liệu

H 2.13 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu:

KS to4an ngeuyén vAt 1iéu

Phase

Trang 25

H 2.14: Quy trinh ghi số tài khoản 152

2.5.5 Chứng từ ghi số Nhập liệu vào

phân mêm Bravo_ »|

Phân hệ nguyên |_| vật liệu Vv Số đăng ký CTGS Vv Số cái TK 152 | Số tổng hợp và Số ") chỉ tiết TK 152

Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 17/12 Dựa vào phiếu chỉ số 2803 (Phụ lục 1.3

trang 3) cơng ty nhập kho nguyên vật liệu trị giá 15.850.000 đồng Kèm theo phiếu nhập kho số 03471(Phụ lục 1.16 trang 16)

Đỉnh khoản: Nợ TK 152 15.849.000 đ No TK 1331 1.549.000 đ

Co TK 1111 17.433.900 d

Số kế tốn : Xem số cái 152 (Phụ lục 2.10 trang 34)

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu

Chứng từ x Phat sinh - Điền giải TK DU Ngày So No Cĩ Số dư đầu kỳ 44.231.544.921

17/12/2010 | 0135 Mua nguyên vật liệu nhập kho 1111 15.849.000

Cộng phát sinh trong kỳ 3.191.337.391 1.526.540.273 Số dư cuối kỳ 45.896.342.039

Trang 26

2.6 KẾ TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH

2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hĩa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng

kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ,

Biên bản thanh lý hợp đồng , Bảng phân bố khấu hao TSCĐ

2.6.2 Tài khoắn sử dụng:

211 Tài sản cĩ định hữu hình 213 Tài sản cố định vơ hình 214 Hao mon tài sản cĩ định

2.6.3 Số kế tốn: Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái, Số chỉ tiết tài

khốn 21 1, Số tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Số Tài sản cố định, bảng đăng

ky TSCD (Phu luc 2.24 trang 48)

2.6.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn mua Tài sản cố định: H2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định

1é tốn Tái sản cố đinh

Độ phận cé nhu cau mua Giam déc

TSCĐ T€ề tốn trưởng Ke toan viện

Phase

Trang 27

H 2.16: Quy trình ghi số tài khoản 152

r—> Chứng từ ghi số »L Số đăng ký CTGS Nhập liệu vào phan mém Bravo_y} Phân hệ tài sản cơ định » SốcáiTK2I1 Số tổng hợp và Số chỉ tiết TK 211

2.6.5 Khấu hao tài sản cĩ định:

Tài sản cố định được trình bày trên nguyên giá trừ đi hao mịn lũy kế Nguyên giá

tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và tồn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đên việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thăng dựa trên thời gian

hữu dụng ước tính, cụ thể như sau:

Số năm

Nhà cửa, vật kiến trúc 30 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 — 08

Thiét bi, dung cu quan ly 08

Tài sản cố định khác 06

2.6.6 Kế tốn thanh lý tài sản cố định:

Khi một tài sản cố định khơng cịn khả năng sử dụng nữa, Ban vật tư sẽ đề xuất việc

thanh lý Ban giám đốc sẽ lập ban thanh lý tài sản này Kế tốn dựa vào kết quả thanh lý để ghi số

2 17 : Lưu đồ thanh lý TSCĐ: (trang sau)

Trang 28

Ké toan thanh ly TSCP

Bộ phận liên quan Giám đốc Kế tốn trưởng tế tốn

EEPhiều xuất kho=|

cử lý chứng từ

Phiếu xuất kho=':

Đánh giá lại TSCỀĐ Phase

2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Céng ty tién hành thanh lý xe ơ tơ

chuyền hàng nhỏ cĩ nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khẩu hao 101.345.120 đồng Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24) Định khoản: Ghi giảm TSCĐ: No TK 214 101 345.120 đ Nợ TKSII 53.654.880đ Co TK 211 155.000.000 đ

Ghi nhận khoản thanh lý nhận được

Nợ TK 131 42.000.000 đ Co 711 40.000.000 đ Cĩ 3331 2.000.000 đ Số kê tốn :

Trang 29

SO CAI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Tài khoản : 211-Tài sản cố định

Chứng từ - Phát sinh Z Diễn giải TK DU Ngày Sơ Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 33.354.975.979

11/12/2010 | 0119 | Ghi giảm xe ơ tơ số 0071 214, 811 155.000.000 Cộng phát sinh trong ky 671.079.637 155.000.000

Số dư cuối kỳ 33.871.055.616

2.7 KẺ TỐN CÁC KHỐN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

2.7.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tín dụng, Khế ước vay, Giấy báo Nợ, Giấy báo Cĩ, Giấy/Thư bảo lãnh, Phiếu thu

2.7.2 Tài khoản sử dụng

311 Vay ngắn hạn

341 Vay dai han

2.7.3 Số kế tốn:Sơ đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái, Số chỉ tiết TK

311, 341; Sé tong hop TK 311, 341

2.7.4 Quy trình vay ngân hàng:

H 2.18 : Quy trình ghi số tài khoản 31 I

Chứng từ ghi số Số đăng ký CTGS Nhập liệu vào Si

phan mém Bravo Phan hé Vay

ngắn hạn Sơ cái TK 311 a Số tổng hợp và Số chỉ tiết TK 311

Trang 30

H2.19: Lưu đồ kế tốn vay ngắn hạn

Ké tốn các khoản vay ngân hàng:

Kế tốn Ngan hang

Téng Giam déc/Giam

đốc cĩ nhủ cầu vay ngân Hội đồng quản trị

hàng Phase

2.7.5 Trich dan nghiép vu:

a Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho ơng Phan Thanh Huân 50.000.000đ

No TK 311 50.000.000 đ

Co TK 1111 50.000.000 đ

c Ngày 24/12/2010, Lập phiếu thu số 1986 (Phụ lục 1.9 trang 9 ) thu tiền vay của bà

Định khoản:

Tăng Thị Hồng Phương 45.000.000 đồng

Nợ TK 1111 45.000.000 đ

Co TK 311

Số kế tốn : Xem số cái TK 311 (Phụ lục 2.12 trang 36)

Định khoản:

45.000.000 đ

Trang 31

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Tài khoản : 311- Vay ngắn hạn

Chứng từ - Phát sinh Z Diễn giải TK DU Ngày Sơ Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 32.780.447.781 22/12/2010 | 0177 Chỉ trả tiền vay 1111 50.000.000

24/12/2010 | 0189 Thu tién vay 1111 45.000.000

Cộng phát sinh trong kỳ 2.025.340.000 299.590.000

Số dư cuối kỳ 31.054.697.781

2.8 KẾ TỐN NỢ PHẢÁI TRẢ NGƯỜI BẢN

2.8.1 Chứng từ sử dụng

* Hợp đồng, Hố đơn GTGT, phiếu nhập kho, lệnh giao hàng 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán

2.8.3 Số kế tốn:Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái, Số chỉ tiết tài

khoản 331, Số tổng hợptài khoản 331

2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả: H 2.20: Quy trình ghi số tài khoản 331

> Chime từ ghi số Nhập liệu vào phần mềm Bravo_ w Phân hệ Mua hàng > Số đăng ký CTGS » SốcáiTK331 » Số tổng hợp và Số #Ì chỉ tiết TK 331

Trang 32

H221 : Lưu đồ kế tốn nợ phải trả người bán

#ZCê tốn các khoản no phai tra

Wha cung c4p Giam ddéc/ké toan trường

= 8 2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ:

a Ngày 28/12/2010, Mua xe của Cơng ty TNHH Nhân Trí Kèm theo hợp đồng số 110428/NT hĩa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23)

Đinhkhoản : No TK 211 No TK 1331 Cĩ TK 331 40.000.000 đ 4.000.000 đ 44.000.000 đ

Số kế tốn :Xem số cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),số chi tiết (Phụ lục 2.20 — 44)

SO CAI TAI KHOAN

Tir ngay 01/12/2010 dén ngay 31/12/2010

Tài khoản : 331- Phải tra người bán

Chứng từ x Phat sinh „ Diễn giải TK DU Ngày So No Cĩ Số dư đầu kỳ 37.230.102.915

28/12/2010 | 0223 Mua xe cơng ty Nhân Trí 211, 1331 44.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 14.305.023.100 230.120.889 Số dư cuối kỳ 23.155.200.704

Trang 33

2.9 KẾ TỐN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

2.9.1 Nguyên tắc phân phối:

> Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày cơng thời gian, cơng phép, lễ tết, và cơng nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT, KPŒCĐ cho người lao động

> Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương cơng việc

> Hệ số lương cơng việc được xác định căn cứ vào tính chất cơng việc, khối lượng cơng việc và mức độ hồn thành nhiệm vụ

2.9.2.Hình thức trả lương:

> Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)

Lương thời gian = Ngày cơng x Mức lương cơng việc x Hệ số trượt > Lương tạm tuyến (đối với nhân viên thử việc và cơng nhân đào tạo)

ư_ Nhân viên cĩ trình độ Đại học: 2.500.000 đồng / tháng

o_ Nhân viên cĩ trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.900.000 đồng / tháng

o Cơng nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển đụng và mức độ phức tạp của cơng việc Ngồi lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu cĩ), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo Phụ cấp đào tao sé tra theo quy chế tuyến dụng lao động

2.9.3 Cơ sở tính tốn:

- _ Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản — thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định)

- _ Hệ số lương cơng việc đối với nhân viên và cán bộ quán lý được Tổng Giám Đốc

duyệt hệ số cho từng phịng

- _ Định mức thời gian (định mức chuẩn của cơng ty là 26 ngày ) 2.9.4 Cách tính:

Các chế độ quy định về lương

+ Lương ngồi giờ = Lương cơ bản x Số cơng làm việc thực tế x 150%

Trang 34

+ Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số cơng là việc thực tế x hệ số kinh doanh + Lương phép = Lương cơ bản x Số cơng làm việc thực tế

+ Lương lễ = Lương cơ bản x Số cơng lễ

* Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trá cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực (nếu cĩ)

Tiền lương tháng chủ yếu được áp đụng cho cơng nhân viên làm cơng tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng cĩ tính chất sản xuất Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ cĩ cĩ tính chất tiền lương Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theotrình độ người lao động, nội dung cơng việc và thời gian cơng tác Được tính theo cơng thức (MI x HỊJ): Mi

= Mn x HỆ + PC

Trong đĩ: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc ¡ -

Mn: Mức lương tối thiểu

- Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp

> Phụ cấp trách nhiệm: đơi với người lao động giữ chức vụ từ trưởng, phĩ phịng, thủ quỹ, kế tốn trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, Mức phụ cấp được hưởng

là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương của nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm

được trích từ quỹ lương của đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập cá nhân và phải tính bảo hiểm)

> Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân cơng của lãnh đạo, nếu người lao động cĩ khả năng kiêm nhiệm thêm cơng việc khác ngồi việc chính mà Cơng ty giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ cơng việc kiêm nhiệm

> Phụ cấp độc hại hoặc độc nĩng: cơng nhân nấu ăn, Mức phụ cấp được hưởng là

10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc cơng việc

> Phụ cấp cơng tác: đơi với người cơng tác ở khu vực miền Bắc mỗi ngày cơng tác được phụ cấp là 150.000đ đối với người cơng tác ở khu vực miền Trung và miền Nam

Trang 35

mỗi ngày cơng tác được phụ cấp là 100.000đ.Đi sân bay được phụ cấp 50.000đ ( các khốn này khơng phải tính thuế và trích bảo hiểm)

> Tiên lương dự trữ: những cơng nhân được điều động sang bổ trợ các cơng đoạn khác thì được bố sung tiền lương Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền lương lúc ban đầu

> Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý cĩ quyết định của Tổng giám đốc):

> Tiên thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hồn thành cơng việc của từng cá nhân trong năm mà Cơng ty phân phối tiền thưởng phù hợp

> Chế độ tiền cơm trưa: Cơng ty quy định tiền cơm trưa của CNV là 15.000đ/người Nêu nhân viên khơng ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương

2.9.5 Các khoản trích theo lương:

Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo

quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho nhân viên Cơng ty được tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 6% Nhằm chỉ trả, trợ cấp cho nhân viên tạo điều kiện làm việc tốt nhất

Quỹ báo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tý lệ là 3% trên

lương phải trả cho nhân viên và cơng ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là

1,5%

Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 1%

trên tiền lương phải trá cho nhân viên và cơng ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân

vién la 1%

kinh phí cơng đồn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2%

trên tiền lương của nhân viên và được tính vào chỉ phí của doanh nghiệp KPCĐ được

dùng để chỉ cho các hoạt động của tơ chức cơng đồn như hoạt động văn hĩa, thể thao

2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bang cham cơng, Bảng lương, Bảng thanh tốn tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Trang 36

2.9.7 Tài khoản sử dụng:

334 Phải trả cơng nhân viên

338 Phải trả, phải nộp khác

2.9.8 Số kế tốn:Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái,Số chỉ tiết tài khoản 334, Số tơng hợptài khoản 334.Bảng thanh tốn lương (Phụ lục 2.6 trang 30)

2.9.9Trích dẫn tính lương

Tính lương cho Kế tốn trưởng Ơng Phan Quang Vinh tháng 12/2010

Lương căn bản của cơng ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày Hệ số lương của ơng là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ơng Vinh cĩ 26 ngày cơng Tháng 12 ơng Vinh đi cơng tác miền Bắc 2 ngày.Hiện ơng Vinh cĩ 2 con nhỏ đang phụ thuộc :

- Luong trước khi tính thuế và trích các khoản trích theo lương:

=(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 déng

Các khoản BHXH,BHYT,BHTN, được trích theo quy định nêu trên lần lượt là:

600,600+150, I 50+100,100= 850,850 đồng

Thu nhập chịu thuế:

Ơng Vĩnh cĩ 2 con nhỏ phụ thuộc

+_ thu nhập chịu thuế =10,010,000 - 850,850 - 4,000,000 - 3200000= 1,959,150

Số thuế thu nhập phải đĩng = 1,959,150 * 0,05 = 98,000 Thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương :

= 10,010,000 — 850,850 - 98,000 = 9,061,150

Lương thực lĩnh được tính bằng thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương cộng với phụ cấp cơng tác và tiền cơm

= 9,061,150 + 300,000 + 30,000 = 9,391,000 2.10 KẾ TỐN NGUỊN VỐN CHỦ SỞ HỮU

2.10.1 Kế tốn Nguồn vốn kinh doanh

Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp lạnh HƯNG TRÍ tiền thân là Cơng ty TNHH

Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ được hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số

Trang 37

4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, vốn điều lệ đã được cỗ đơng gĩp như sau:

Theo Giây phép kinh Vốn gĩp

STT doanh 31/12/2010 31/12/2009

VNĐ % VNĐ % VNĐ %

Nguyễn Bá Trí 14.520.000.000 | 29,0 | 18.876.000.000 | 33,1 | 11.616.000.000 | 32,8

Dang Anh Tam 7.680.000.000 | 15,4 | 8.031.250.000 | 14,1 | 6.050.000.000 | 21,9

Bui Quéc Hung 6.050.000.000 | 12,1 7.865.000.000 | 13,5) 4.840.000.000 | 13,7

Các cơ đơng khác | 21.750.000.000 | 43,5 | 22.248.790.000 | 39,0 | 12.584.000.000 | 31,6

Tổng cộng 50.000.000.000 | 100 | 57.021.040.000 | 100 | 35.090.000.000 | 100

Vốn đâu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực gĩp của chủ sở hữu 2.10.1.1 Chứng từ sử dụng:

*_ Biên bản gĩp vốn, Biên bản giao nhận tài sản

*_ Các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng liên quan đến việc gĩp vốn

2.10.1.2 Tài khoản sử dụng: 411 Nguồn vốn kinh doanh

2.10.1.3 Số kế tốn:Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái,Số chỉ tiết

tài khoản 411, Số tổng hợp tài khoản 411

2.10.2 Chênh lệch tý giá hối đối:Tài khoản 413

Số dư các tài sản bằng tiền và cơng nợ phải thu, phải trả cĩ gốc ngoại tệ tại ngày kết

thúc niên độ kế tốn được chuyên đổi theo tý giá tại ngày này Chênh lệch tỷ giá phát sinh

do đánh giá lại các tài khoản này được hạch tốn vào báo cáo kết quá hoạt động kinh

doanh Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc niên độ kế tốn

khơng được dùng để chia cho cổ đơng

2.11 KE TOAN DOANH THU BAN HANG VA CUNG CAP DICH VỤ

Trang 38

2.11.1 Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hố đơn GTGT, Phiếu

xuất kho, Bảng kê nhập — xuất — tồn, Các chứng từ thanh tốn: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng

2.11.2 Tài khoản sứ dụng:51 1 Doanh thu bản hàng

2.11.3 Số kế tốn: Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái, Số chỉ tiết tài khoản 511, Số tổng hợptải khoản 51 1

2.11.4 Quy trình bán hàng

H2.22 : Lưu đồ kế tốn doanh thu bán hàng

Kế tốn doanh thu

"Thủ quỹ

Bộ phận kinh doanh Kế tốn

Phase

Trang 39

H2.23: Quy trình ghi số tài khoản 511

>| Chimg tir ghi số

Nhập liệu vào phan mém Bravo_y}

Phan hé Ban hang

»| Sb ding ky CTGS » Sdcdi TK 511 2.11.5 Vi du minh hoa: Số tổng hợp và Số chi tiét TK 511

a Ngay 16/12/2010, Cơng ty bán hàng cho Cơng ty cơ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21)

Cĩ TK 5111 34.262.000 đ Cĩ TK3331 3.426.200 đ Số kế tốn: Xem số cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38)

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng

Chứng từ ~ TK Phat sinh - Diễn giải Ngày So DU No Cé Số dư đầu kỳ x x

16/12/2010 | 0131 | Bán hàng cho cơng ty Đa Quốc Gia 131 34.262.000 Cộng phát sinh trong kỳ 265.120.682.362 265.120.682.362 Số dư cuối kỳ x x

2.12 KE TOAN QUY TRINH BAN HANG GIA CONG THEM:

Ở Hưng Trí hàng hĩa được theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156 Theo cơng ty hàng hĩa của cơng ty mua vào vừa được dùng đê bán lại vừa được dùng làm nguyên vật liệu cho những cơng trình nên việc sử đụng TK 152 phù hợp hơn với đặc điểm của cơng ty,

Trang 40

cũng như qui trình kế tốn xuất nguyên vật liệu cho cơng trình Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hố trong nước được phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng của cơng ty mua về được vận chuyên để bán thắng cho khách hàng hoặc cho cơng trình nên cơng ty xem đây như khoản chi phí bản hàng

Cơng ty chỉ tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chỉ phí 627.Đối với nhân cơng, cơng ty trả lương cơ định cho bộ phận kỹ thuật nên khơng phát sinh chi phí nhân cơng trực

tiếp 622

2.12.1 Chỉ phí nguyên vật liệu:

2.12.1.1 Chứng từ và số sách sử dụng:

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hĩa đơn GTGT, chứng từ ghi số, bảng kê nhập- xuất vật liệu,số cái, số chỉ tiết và số tơng hợp tài khoản 621

2.12.1.2 Tài khoản sử dụng:

621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá 15.465.300

đồng

Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300

Cĩ TK 152 15.465.300

Số kế tốn: Xem số cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39)

SO CAI TAI KHOAN

Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012

Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

x TK

Chứng từ Diễn giải Phát sinh

DU

Ngày Số No Cĩ

Số du dau kỳ X x

15/12/2010 | 2186 | Xuất kho nguyên vật liệu 152 15.465.300

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	0,95 MB