Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp

Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp lạnh hưng trí luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp

Trang 1

công ty Cổ Phân Công Nghiệp :

Lạnh -Hưng Trí B

Trang 2

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về cơng ty GVHD : ThS Cé Thi Thanh Hương

1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty: ¿ ¿52 S5 22H S212 121212121712 xe 10

1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 5+ +x+xvEESE2ESEEEEEEE7E2E1EEEEeEree 10

1.3.3 9 1v09iïìi):8-.10)ì0 ‹ì 1xx HiiaaaiiiaiaiaaaaaađậậäaảỶŸẢẢ 11 CHUONG 2 THUC TE CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY 12

2.1 KE TOAN TIEN IMẶTT -<5-5- 5< S<sEs‡SsEESSEsESSS6E3 585524 3E5823858318556 080356 12

VN Đài 8g 12 V84 12 2.1.3 Số kế tốn sử đụng - 5< + StSES E11 11111212118111115 1111 1111111111111 1 1e 12

2.1.4 Tĩm tắt quy trình kế tốn tiền Tmặt +2 2 S222 E£EeEE+EeEEEerkexerkrsrrkred 12 2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ ¿2 SE S32 S32 EEEEE212217173 7122371 xe 13 2.2KÉ TỐN TIÊN GỬỨI NGÂN HÀNG . 5 sc<csecscseesesersesersessrsee 15

2.3 KÉ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 18

2.3.1 Kế tốn các khoản nợ phải thu: - 22k E+SE+E+E+EEE£EEEEEEEEEESEErkzkrreree 18

SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 2

Trang 3

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty GVHD : ThS Cé Thi Thanh Hương

2.3.2 Kế toán các khoản ứng tTƯỚC: . c5 St E712 71225711111 1111111 xreg 20

2.4 KÉ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: .e« 5< 5 5< so csesessesssesssessssesee 22

VN N©Ðo cái 0n a 22 2.4.2 Tai (¿ca na e 22

2.4.3 Số kế toán:, co th HH ggrrre 22

2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, Ụng CỤ: cv n1 hy 111111 krkt 22 2.4.5 Trích đẫn một số TIGNES 00Ẽ0ẼẺ577 23

2.5 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA) .-. -5-<<<< 24

2.6.3 Số kế toán tt tt HH HH ggrrde 26

2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định: . 2 s+s+sz£zzszszzztx+ 26

2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: + 2t St S111 13 1318111511111111113151111111111111115 1113 xe2 27

2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định: 5+ Ss+s2k2ES 2k2 EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErree 27 2.6.7 Trích dẫn nghiệp VỤ: - + 2522213 1 EEE5E5E5122313737171712171 151111111111 Txe 28 2.7 KÉ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ ĐÀI HẠN 29

Trang 4

2.9.9Trích dẫn tính lương - + 2 2 256566 S4+E#E#E£EEEEEEEEEEEEEEEEEEEE11111 11211 rre, 36

2.10 KẾ TOÁN NGUÒN VÓN CHỦ SỞ HỮU .5- 5 s2 s2 csscssessssssse 36

2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh .- 2- + s+2EE£EE£E+EE£E£EE+EeErEerkrxerkred 36 2.10.2_ Chênh lệch tỷ giá hối đoái +- 2S SSsSx2EEE2E121513182121E 11111111112 1e 37 2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BẢN HÀNG VÀ CUNG CÁP DỊCH VỤ 37

"I0 NH Đua nh 38 2.11.2 Tai khoan str MUNG: oo 38

QUL3 SO k6 toa eee ccccceceesessessesssecsecsccscsscsucsessesaeessessessessesecsecasaesaseneeneenees 38

2.11.5 Vi du minh has 39

2.12 KE TOAN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM: - 39 2.12.2 Chi phí sản xuất chung: . -:- + <+s+E+E£EE2E+EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErkrkrrrree 41

2.12.3 Ké toan tap hop chi phiz c.ccceecccccsesssessesesaeevseceessversscevesesasseseeaveaeevenees 4l

2.13 KE TOAN DOANH THU VA CHI PHi HOAT DONG TAI CHINH 42 2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt h§[45ã09i 17 — 42 2.13.2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính: ¿5-5255 2552 xxx zrxze, 43

Trang 5

2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh: .c.c.cccccsccccssesessssesssessesssscsssscsecsesesssesseeesseeness 46 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: .- 5< << +secss+sxtsreeresrssrszrsrrszssrsee 47

2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: s22 s+zz+xeEk+keEskerkexerkrsrrkrea 47 2.16.2 0u vàn sấv và c0 47 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tải chính .-ccccccxn 1 1 11911115131 111g ng rưy 48 2.16.4 Phương pháp lập báo cáo tài chính .- -. - + S2< 1123111115111 811 1k rrrrep 48

2.17 LAP CAC BÁO CÁO THUẾ: .o- << 5£ 5° 552 S552 S9 EseseEseEsesersessrses 56 2.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng: ¿5-5 Ss2S2SE2ESk EEtEE2121 7121171 xe 56

2.17.2_ Lập tờ khai thuế thu nhap doanh nghiép: oo ee eseeeesesseteeseseseseees 58

CHUONG 3 MOT SÓ NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ 61

3.2.6 Công tác kế toan mua ban hang .eeccccccccsesesees esses sseesessesesseseceesesseseeseseseeees 68

3.2.7 Kién nghi vé ké todn ION ge eee cseceeeeseseceveesscseeesecscsesecerstseseceretseaeenes 71

3.2.8 Lap bao cao tai Chink cece cescccsccsssesseesseeeseeesseeesseesscssecsssceeecseeenseeenees 71

SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Van 5

Trang 6

Trang 7

CHUONG 1

GIOI THIEU TONG QUAN VE CONG TY

1.1 Thanh lap:

1.1.1 Lich sir hinh thanh:

Tén céng ty: CONG TY CO PHAN CONG NGHIEP LANH HUNG TRi

Tén tiéng anh: HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY

Tén viét tat: HUNGTRI JSCD

Địa chỉ: 5I Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh

Số điện thoại: (08)38 304 885 Fax: 38 304 884

Mã số thuế: 0301055926

Website: http/Awww.hungtri.com

Email: hungtri@hcem.vnn.com

Tổng giám đốc: Ông Dang Anh Tâm

Giấy phép kinh doanh số: 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07

năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là

40.000.000.000 VNĐ Công ty áp dụng theo quyết dinh sé 15/2006/ QD — BTC

1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động:

Hoạt động chính của công ty là mua bán máy móc thiết bị vật tư ngành điện -

nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng, máy vi tinh, công nghệ phẩm, bách hoá, nông

thuỷ sản Đại lý ký gởi hàng bán Dịch vụ kỹ thuật: thiết kế, lắp đặt, sữa chữa, báo trì các

hệ thống điện ( sau điện kế), điện tử, điện lạnh, tin học, hệ thống cung cấp nước (sau thuỷ

kế) Sản xuất gia công sản phẩm cơ khí Dịch vụ giao nhận hàng hoá Mua bán thức ăn

gia súc, thức ăn nuôi thuy sản, nguyên vật liệu thức ăn chăn nuôi, bao bì các loại, thiết bị

môi trường, hoa tươi, rau củ quả Sản xuất bao bì giấy carton, nhựa.Dịch vụ thương mại Thiết kế tạo mẫu trên máy vi tính (không chế bản in), photocopy đen trắng (sao chụp) Sản xuất hệ thông làm lạnh công nghiệp

Trang 8

Dự án Kinh doanh Tài chính Kỹ thuật Nhân sự Hành chính

Quán lý chất lượng Tiếp thị Vật tư Bảo hành

1.2.2 COCA PNONS Re TOA

Kế toán côn; KỆ toán các Kế toán ngân

nợ lương hàng

H 1.2: Cơ cấu ban tài chính

1.2.2.2 Nhiệm vụ từng phần hành Ban tài chính -kế toán

Trang 9

Phó ban ( Kế toán trưởng)

Trực tiếp điều hành công việc trong ban, kiểm soát chi phí, công nợ của khách hàng, tính lương, thưởng hàng tháng cho công nhân viên, báo cáo trực tiếp lên

giám đốc tài chính và giám đốc

Bộ phận kế toán

Phó phòng tài chính:

Theo đõi, báo cáo về các loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài chính

Thủ quỹ:

Thực hiện thu, chỉ tiền mặt trong công ty, giao dịch với cơ quan thuế, lập và quản

lý hợp đồng mua của công ty

Kế toán công nợ:

Theo dõi công nợ đối với khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ đúng hạn, đề xuất

phương án với nợ khó đòi

Kế toán các khoản trích lương:

Thực hiện trích các khoản trích theo lương dựa vào bảng lương đo kế toán trưởng lập hàng tháng, phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm công, theo đõi bảo hiểm cho nhân viên

Không để phát sinh nợ mới quá 3 tháng với mức nợ không quá 500 triệuđồng

Đảm bảo báo cáo chuân kịp thời cho các kì báo cáo

Trang 10

- _ Phải lập kế hoạch tài chính định kì, nâng cao các tiện ich phan mềm kế toán

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế

toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi số

SƠ ĐỎ HẠCH TOÁN

H 1.3: Hình thức kế toán trên máy vi tính

CHUNG TU KE - Bao cao tai chinh

TOAN CUNG LOAI MÁY VI TÍNH - Báo cáo kế toán quản trị

Gin chit:

— Nhap số liệu hàng ngày „

——— Tn số, báo cáo cudi thang, cudi nam

qe > Đôi chiêu, kiểm tra

1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một

chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy

định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi số kế toán, nhưng

phải in được đầy đủ số kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại số của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết

kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại số của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sô kế toán ghi bằng tay

Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

Trang 11

- Hang ngay, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, xác định tài khoản ghi Nợ,

tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trinh của phan mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào số kế

toán tông hợp (Số Cái hoặc Nhật ký- Số Cái ) và các số, thẻ kế toán chỉ tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bắt kỳ vào thời điểm cần thiết nao), kế toán thực hiện các thao

tác khoá số (cộng số) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số

liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa số kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

- _ Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuối tháng, cuối năm số kế toán tổng hợp và số kế toán chỉ tiết được in ra giấy, đóng thành quyên và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sô kê toán ghi bang

tay

1.3.3 Các chính sách khác:

- _ Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- _ Đơn vị tiễn tệ: Đồng Việt Nam

- _ Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khẫu trừ

- _ Phương pháp kế toán TSCĐ:

o_ Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua

©_ Phương pháp khẩu hao áp dụng: Phương pháp đường thắng

o_ Tỷ lệ khẩu hao: Áp dung theo QD 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003

- _ Phương pháp kế toán hàng tôn kho:

o_ Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên tắc giá gốc

©_ Phương pháp hạch toán hàng tốn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên o_ Phương pháp tính giá hàng tôn kho: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân ll

Trang 12

Chương 2 : Thực tế công tác kế toán tại công ty GVHD:ThS Cô Thị Thanh Hương

CHƯƠNG 2

THUC TE CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY

2.1 KE TOAN TIEN MAT

2.1.1 Chứng từ sử dụng

s* Chứng từ gôộc:

* Hoa don GTGT

* Bang cham com, Bang thanh toan tiền lương

* Gidy dé nghị tạm ứng, Giấy nộp tiền

- _ sô đăng ký chứng từ ghi sô (Phụ lục 2.5 trang 29), chứng từ ghi sô

- _ Số cái, Số quỹ tiền mặt, số tổng hợp TK 111

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

H2.1: Quy trình ghi số tài khoản 111

»>| Chứng từ ghi số

Nhập liệu vào ae

Số tổng hợp TK

111

Ỳ

Tóm tắt quy trình luân chuyển chứng từ:

H 2.2 : Lưu đỗ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (trang sau)

Trang 13

GVHD:ThS Cô Thị Thanh Hương

Chương 2 : Thực tế công tác kế toán tại công ty

Giảmn đữc tài chính KE toán viên 2 (The

Giarn déec tai chinh

Lưu đồ luân chuyên chứng từ thu tiền mặt

Ké4 toan vién 2 (Tht

auy)>

TC toAn thu tién mat

a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt

(Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng

Định khoản: No TK 1111 70.000.000 đ

Trang 14

Co TK 11216 70.000.00 đ

b Ngày 22/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0042647 (Phụ lục 1.15 trang 15) công ty

lập phiếu chỉ số 2813 (Phụ lục 1.5 trang 5) thanh toán 1.448.000 đồng

Định khoản: Nợ TK 6272 1.448.000 đ

Co TK 1111 1.448.000 đ

Số kế toán :Xem chứng từ ghi số (Phụ lục 2.1 và 2.2 trang 25,26), số quỹ tiền mặt (Phụ

lục 2.17 trang 41), số cái TK 111 (Phụ lục 2.7 trang 31), số tổng hợp TK 111(Phu luc

Số hiệu tài khoản

Trích yếu Số tiền (VNĐ) |_ Ghi chú

Trang 15

* Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Uỷ nhiệm thu , Uỷ nhiệm chỉ

2.2.2 Tài khoản sử dụng: I 12- Tiền gửi ngân hàng

2.2.3 Số kế toán : Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi s6,S6 cái,Số chỉ tiết

TGNH, Số tổng hợp tài khoản TGNH

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:

H 2.4: Quy trình ghi số tài khoản 112

Trang 16

H 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chỉ TGNH

Kế toán chỉ tiền gửi ngũnm hang

Giam déc tài chính Ké to4n TGNH TNgười có như cầu

Phase H2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chỉ TGNH

Ee é toan thu tién eiri ngan hang

EES to4an trucns

Trang 17

2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt

(Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng

Định khoản: No TK 1111 70.000.000 đ

Có TK 11216 70.000.00 đ

b Ngày 27/12/2010, Công ty thanh toán theo hóa đơn 0000050 cho Công ty TNHH

TM & KỸ THUẬT QUỐC MINH bằng ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.13 trang 13) số tiền 120.000.000đ

Số dư đầu kỳ 5.216.988.750 01/12/2010 | 1828| Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 1111 70.000.000

27/12/2010 | 1289 | Thanh toán cho công ty Quốc Minh 331 120.000.000

Trang 18

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 112- Tiền Gửi Ngân Hàng

2.3 KE TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC

2.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:

2.3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:

2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng:

s* Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Tờ khai thuế Giá trị gia tăng

*_ Giấy đề nghị thanh toán, thông báo nợ

%% Chứng từ ghi sô:Giấy báo Có, phiếu Chi

2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng: I 3 l Phải thu khách hàng

2.3.1.1.3 Số kế toán :Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái, Số chỉ tiết

tài khoản 131, số tổng hợp tài khoản 131

2.3.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng

H 2.7 Quy trình ghi số tài khoản 131

Nhập liệu vào a ane

Vv

Chứng từ ghi số

Trang 19

Giam déc tai chinh/

a Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cô phần kiều hối đa quốc gia theo

hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 1.20 trang 20,21)

Định khoản: Nợ TK 13I 37.688.200 đ

Có TK 5111 34.262.000 đ

Có TK333l 3.426.200 đ

b Ngày 31/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0002511(Phụ lục 1.14 trang 14) công ty

lập phiếu thu số 2017 (Phụ lục 1.10 trang 10) số tiền là 1.320.000 đồng Kèm theo phiếu xuất kho số 2318 (Phụ lục 1.19 trang 19)

Trang 20

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng

16/12/2010 | 0133 | Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia | 5111,3331 37.688.200

31/12/2010 | 0295 Thu tiền công ty Thăng Lợi 1111 1.320.000

Cộng phát sinh trong kỳ 8.146.229.035 5.237.130.390

2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước:

2.3.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:

2.3.2.1.1 Chứng từ sử dụng:

* Chứng từ gốc:Hoá đơn mua hàng, Biên lai thu tiền

* Chứng từ ghi số:Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng thanh toán tạm

ứng

2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng: I4l Tam ứng

2.3.2.1.3 Số kế toán:Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái,SỐ chỉ tiết tài

khoản 141, Số tổng hợp tài khoản 141

Trang 21

Trang 22

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Công cụ, dụng cụ

2.4.3 Số kế toán: Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái, Số chỉ tiết tài khoán 153, Số tổng hợp tài khoản 153

2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:

H2.11: Quy trình ghi số tài khoản 153

Vv

—> Cheng tir ghi sd

» Số đăng ký CTGS

Nhập liệu vào and

phan mém Bravo_y| Phân hệ công cy |_|

> Sô cái TK 153

Số tổng hợp và số

chỉ tiết TK 153

Trang 23

H 2.12: Lưu đồ luân chuyên chứng từ công cụ, dụng cụ

1ê toán Công cụ - IDụng cụ

Bộ phận có nhu cầu Giam déc tai chinh/

Trang 24

> Hóa đơn bên trong công ty: Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất

kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.5.2 Tài khoản sử dụng: 152 - Nguyên liệu, vật liệu

2.5.3 Số kế toán: Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái,Số chỉ tiết

tài khoản 152, Số tổng hợp tài khoản 152

2.5.4Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu

H 2.13 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu:

Trang 25

Vv Số cái TK 152

| Số tổng hợp và Số

") chỉ tiết TK 152

Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 17/12 Dựa vào phiếu chỉ số 2803 (Phụ lục 1.3

trang 3) công ty nhập kho nguyên vật liệu trị giá 15.850.000 đồng Kèm theo phiếu nhập kho số 03471(Phụ lục 1.16 trang 16)

Đỉnh khoản: Nợ TK 152 15.849.000 đ

No TK 1331 1.549.000 đ

Số kế toán : Xem số cái 152 (Phụ lục 2.10 trang 34)

Trang 26

2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CÓ ĐỊNH

2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng

kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ,

Biên bản thanh lý hợp đồng , Bảng phân bố khấu hao TSCĐ

khoán 21 1, Số tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Số Tài sản cố định, bảng đăng

ky TSCD (Phu luc 2.24 trang 48)

2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định:

H2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định

1é toán Tái sản cố đinh

Độ phận cé nhu cau mua Giam déc

Trang 27

»L Số đăng ký CTGS

Nhập liệu vào

2.6.5 Khấu hao tài sản có định:

Tài sản cố định được trình bày trên nguyên giá trừ đi hao mòn lũy kế Nguyên giá

tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đên việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thăng dựa trên thời gian

hữu dụng ước tính, cụ thể như sau:

Số năm

Nhà cửa, vật kiến trúc 30

Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 — 08

Thiét bi, dung cu quan ly 08

Tài sản cố định khác 06

2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định:

Khi một tài sản cố định không còn khả năng sử dụng nữa, Ban vật tư sẽ đề xuất việc

thanh lý Ban giám đốc sẽ lập ban thanh lý tài sản này Kế toán dựa vào kết quả thanh lý

Trang 28

2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Céng ty tién hành thanh lý xe ô tô

chuyền hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khẩu hao 101.345.120 đồng Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24)

Trang 29

2.7 KẺ TOÁN CÁC KHOÁN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

2.7.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tín dụng, Khế ước vay, Giấy báo Nợ, Giấy báo

Có, Giấy/Thư bảo lãnh, Phiếu thu 2.7.2 Tài khoản sử dụng

2.7.3 Số kế toán:Sô đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số, Số cái, Số chỉ tiết TK

311, 341; Sé tong hop TK 311, 341

2.7.4 Quy trình vay ngân hàng:

H 2.18 : Quy trình ghi số tài khoản 31 I

Trang 30

Phase

2.7.5 Trich dan nghiép vu:

a Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 50.000.000đ

Trang 31

* Hợp đồng, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, lệnh giao hàng

2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán

2.8.3 Số kế toán:Số đăng ký chứng từ ghi số, chứng từ ghi số,Số cái, Số chỉ tiết tài

khoản 331, Số tổng hợptài khoản 331

2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:

H 2.20: Quy trình ghi số tài khoản 331

Nhập liệu vào

phần mềm Bravo_ w

Phân hệ Mua hàng

> Số đăng ký CTGS

Trang 32

a Ngày 28/12/2010, Mua xe của Công ty TNHH Nhân Trí Kèm theo hợp đồng số

110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23)

Đinhkhoản : No TK 211

No TK 1331

Có TK 331

40.000.000 đ 4.000.000 đ

44.000.000 đ

Số kế toán :Xem số cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),số chi tiết (Phụ lục 2.20 — 44)

SO CAI TAI KHOAN

Tir ngay 01/12/2010 dén ngay 31/12/2010

Tài khoản : 331- Phải tra người bán

Trang 33

2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

2.9.1 Nguyên tắc phân phối:

> Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT, KPŒCĐ cho người lao động

> Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương công việc

> Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ

2.9.2.Hình thức trả lương:

> Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)

Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt

> Lương tạm tuyến (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo)

ö_ Nhân viên có trình độ Đại học: 2.500.000 đồng / tháng

o_ Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.900.000 đồng / tháng

o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển đụng và mức độ phức tạp của công việc Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo Phụ cấp đào tao sé tra theo quy chế tuyến dụng lao động

Trang 34

+ Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh

+ Lương phép = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế

+ Lương lễ = Lương cơ bản x Số công lễ

* Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trá cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực (nếu có)

Tiền lương tháng chủ yếu được áp đụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động không có tính chất sản xuất Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ có có tính chất tiền lương Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theotrình độ người lao

động, nội dung công việc và thời gian công tác Được tính theo công thức (MI x HỊJ): Mi

Mn: Mức lương tối thiểu

- Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương

chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp

> Phụ cấp trách nhiệm: đôi với người lao động giữ chức vụ từ trưởng, phó phòng, thủ quỹ, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, Mức phụ cấp được hưởng

là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương của nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm

được trích từ quỹ lương của đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập

cá nhân và phải tính bảo hiểm)

> Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà Công ty giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm

> Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: công nhân nấu ăn, Mức phụ cấp được hưởng là

10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc

> Phụ cấp công tác: đôi với người công tác ở khu vực miền Bắc mỗi ngày công tác được phụ cấp là 150.000đ đối với người công tác ở khu vực miền Trung và miền Nam

Trang 35

> Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc):

> Tiên thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân trong năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp

> Chế độ tiền cơm trưa: Công ty quy định tiền cơm trưa của CNV là 15.000đ/người Nêu nhân viên không ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương

2.9.5 Các khoản trích theo lương:

Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo

quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho nhân viên Công ty được tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 6% Nhằm chỉ trả, trợ cấp cho nhân viên tạo điều kiện làm việc tốt nhất

Quỹ báo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tý lệ là 3% trên

trên tiền lương của nhân viên và được tính vào chỉ phí của doanh nghiệp KPCĐ được

dùng để chỉ cho các hoạt động của tô chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao

2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bang cham công, Bảng lương, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Trang 36

Tính lương cho Kế toán trưởng Ông Phan Quang Vinh tháng 12/2010

Lương căn bản của công ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày Hệ số lương của ông là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ông Vinh có 26 ngày công Tháng 12 ông Vinh đi công tác miền Bắc 2 ngày.Hiện ông Vinh có 2 con nhỏ đang phụ thuộc :

- Luong trước khi tính thuế và trích các khoản trích theo lương:

=(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 déng

Các khoản BHXH,BHYT,BHTN, được trích theo quy định nêu trên lần lượt là:

600,600+150, I 50+100,100= 850,850 đồng

Thu nhập chịu thuế:

Ông Vĩnh có 2 con nhỏ phụ thuộc

+_ thu nhập chịu thuế =10,010,000 - 850,850 - 4,000,000 - 3200000= 1,959,150

Số thuế thu nhập phải đóng = 1,959,150 * 0,05 = 98,000

Thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương :

= 10,010,000 — 850,850 - 98,000 = 9,061,150

Lương thực lĩnh được tính bằng thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương cộng với phụ cấp công tác và tiền cơm

= 9,061,150 + 300,000 + 30,000 = 9,391,000

2.10 KẾ TOÁN NGUÒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh

Công ty Cổ phần Công nghiệp lạnh HƯNG TRÍ tiền thân là Công ty TNHH

Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ được hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	0,95 MB