vai trò của nguyên vật liệu trong các doanhnghiệp xây lắp

Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Chơng I: Những lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1.Khái niệm nguyên vật liệu NVL đối tợng lao động ba yếu tố trình sản xuất, đợc thể dới dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định 1.1.2.Đặc điểm Vai trò NVL doanh nghiệp xây lắp Đối với doanh nghiệp xây lắp NVL đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào hoạt động sản xuất, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm 1.2.Vai trò nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Yêu cầu công tác quản lý NVL doanh nghiệp Đối với DN nào, NVL yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh, NVL TSLĐ doanh nghiệp đồng thời yếu tố chi phí Giá trị NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Do đó, yêu cầu quản lý NVL cần đợc xác định cách rõ ràng cụ thể từ khâu thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho DN Yêu cầu quan trọng DN phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản NVL Kho phải đợc trang bị phơng tiện cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp có khả nắm vững thực việc ghi chép ban đầu nh sổ sách hạch toán kho Việc bố trí xếp vật liệu kho phải theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập xuất nh theo dõi kiểm tra Để tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán NVL, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm sổ danh điểm cho NVL Hệ thống danh điểm sổ danh điểm phải rõ ràng, xác tơng ứng với quy chủng loại NVL Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Đối với loại vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có phòng ngừa trờng hợp thiếu vật t phục vụ sản xuất dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức tiêu hao vật liệu yêu cầu cần thiết để tổ chức quản lý hạch toán vật liệu Hệ thống định mức tiêu hao vật t phải có chi tiết, sản phẩm mà phải không ngừng đợc cải tiến hoàn thiện để đạt tới định mức tiên tiến Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp, đơn vị biết đợc tổng chi phí NVL làm sở để doanh nghiệp biết đợc tình hình sử dụng vốn lu động, tỷ trọng chi phí giá thành sản phẩm, từ tìm biện pháp tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm Biết đợc cấu tỷ trọng loại NVL sử dụng cho hoạt động SXKD từ tìm trọng điểm cần tiết kiệm NVL, tìm vật liệu thay đặc biệt NVL quý hiếm, góp phần bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên môi trờng 1.2.2.Vai trò kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp, đơn vị biết đợc tổng chi phí NVL làm sở để doanh nghiệp biết đợc tình hình sử dụng vốn lu động, tỷ trọng chi phí giá thành sản phẩm, từ tìm biện pháp tiết kiệm chi phí nhàm hạ giá thành sản phẩm Biết đợc cấu tỷ trọng loại NVL sử dụng cho hoạt động SXKD từ tìm trọng điểm cần tiết kiệm NVL, tìm vật liệu thay đặc biệt NVL quý hiếm, góp phần bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên môi trờng 1.2.3.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp NVL thuộc nhóm TSLĐ, thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm DN Chính vậy, quản lý trình thu mua bảo quản dự trữ sử dụng NVL tác động trực tiếp tới hiệu sản xuất DN từ chất lợng, số lợng sản phẩm tiêu giá thành lợi nhuận Với vai trò quan trọng nh vậy, tổ chức tốt hạch toán NVL yêu cầu thiết yếu để quản lý NVL, thúc đẩy việc cung cấp NVL cách đầy đủ, kịp thời, đồng bộ, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tợng hao hụt, mát, lãng phí NVL khâu trình SXKD Hạch toán NVL bao gồm nhiệm vụ sau: - Ghi chép, tính toán, Phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ số lợng, chất lợng giá thành thực tế NVL Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác kịp thời số lợng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng đối tợng tập hợp chi phí SXKD -Tính toán phản ánh xác số lợng NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để DN có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.3.Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.3.1.Phân loại nguyên vật liệu Trong trình sản xuất sản phẩm, DN phải sử dụng nhiều loại NVL khác nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải phân loại vật liệu Phân loại NVL xếp thứ vật liệu loại với theo đặc trng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Có nhiều tiêu thức để phân loại vật liệu nh theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu Trong thực tế, tiêu thức dùng để phân loại vật liệu thông dụng vai trò tác dụng vật liệu sản xuất Theo cách này, vật liệu đợc phân thành loại sau: 1.3.1.1.Phân loại nguyên vật liệu theo tính chất công dụng - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu sau trình gia công, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm VD nh sắt, thép, xi măng, gạch - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đ ợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện, nâng cao tính chất lợng sản phẩm nh làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh nh than, củi, khí đốt, xăng, dầu v.v - Phụ tùng thay thế: chi tiết, dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu ) mà DN mua vào nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng - Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán (phôi, bào, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: loại vật liệu đặc chủng DN, bao gồm loại vật liệu lại loại cha kể Ngoài cách phân loại trên, có số cách phân loại NVL nh sau: 1.3.1.2.Phân loại theo nguồn cung cấp: +NVL mua +NVL thành viên góp vốn liên doanh, liên kết, góp vốn phận +NVL đợc quyên tặng, tài trợ, viện trợ +NVL tự sản xuất 1.3.1.3.Phân loại theo quan hệ với đối tợng tập hợp chi phí: +NVL trực tiếp NVL sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm dễ dàng xác định đợc mức tiêu hao cụ thể cho loại sản phẩm +NVL gián tiếp NVL sử dụng thờng liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí khác Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, loại cách chi tiết hình thành nên sổ danh điểm vật liệu Sổ xác định thống tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán danh điểm NVL (theo mẫu dới đây) Mẫu Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, Đơn vị Đơn giá Ghi Nhóm Danh điểm NVL quy cách NVL tính hạch toán 1.3.2.Tính giá nguyên vật liệu Tính giá NVL vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị chúng Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Việc tính giá NVL Nhập Xuất Tồn kho cần thiết phục vụ cho việc tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm 1.3.2.1.Tính giá NVL Nhập kho * Đối với NVL mua Giá thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn ngời bán cộng thuế nhập (nếu có) cộng chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lu bãi ) trừ khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng +Đối với DN tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT không đợc tính vào giá thực tế NVL + Đối với DN tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thuế GTGT đợc tính vào giá thực tế NVL * Với vật liệu tự sản xuất: tính theo giá thành sản xuất thực tế * Với vật liệu thuê gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị xuất NVL da di gia công chế biến chi phí liên quan (tiền thuê gia công, chế biến, hao hụt định mức ) chi phí vận chuyển, bốc dỡ * Với vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế NVL trị giá NVL đợc bên tham gia góp vốn thoả thuận va thừa nhận bên xác định cộng chi phí tiếp nhận (nếu có) * Với NVL vay, mợn tạm thời đơn vị khác: giá thực tế nhập kho đợc tính theo giá thị trờng số NVL * Với vật liệu đợc tặng, thởng: giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận *Đối với phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh DN giá thực tế đợc tính theo giá bán thị trờng Trong thực tế, việc hạch toán NVL biến động hàng ngày theo giá thực tế khó khăn, phức tạp Vì thế, để đơn giản hoá cho công tác hạch toán hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép mặt giá trị Giá hạch toán giá kế hoạch DN xây dựng giá ổn định thời kỳ hạch toán Sau đó, vào cuối kỳ kế toán tính giá thực tế NVL điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế 1.3.2.2.Tính giá NVL Xuất kho theo giá thực tế Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Để lựa chọn đợc phơng pháp tính giá thực tế NVL Xuất kho DN phải vào đặc điểm DN để từ lựa chọn đợc phơng pháp tính giá thích hợp Về nguyên tắc giá thực tế NVL Xuất kho đợc tính sổ giá thức tế NVL Nhập kho DN lựa chọn phơng pháp tính giá NVL Xuất sau đây: Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực + tế NVL Nhập kỳ Trị giá thực = tế NVL Xuất kỳ Trị giá thực + tế NVL tồn đầu kỳ *Phơng pháp giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) Theo phơng pháp này, NVL đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất NVL tính theo giá thực tế NVL Do vậy, phơng pháp có gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với loại NVL có giá trị cao có tính tách biệt Phơng pháp thích hợp với DN có điều kiện bảo quản riêng lô NVL nhập kho, xuất kho lô tính giá thức tế nhập kho đích danh lô Phơng pháp có u điểm công tác tính giá NVL đợc thực kịp thời thông qua việc tính giá NVL xuất kho, kế toán theo dõi đợc thời hạn bảo lô NVL Tuy nhiên để áp dụng đợc phơng pháp này, điều kiện cốt yếu hệ thống kho tàng DN cho phép bảo quản riêng lô NVL nhập kho *Phơng pháp Nhập trớc Xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp này, giả thiết số NVL nhập trớc xuất trớc, xuất hết số nhập trớc đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phơng pháp giá thực tế NVL mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế NVL xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số NVL mua vào sau Ưu điểm: Kế toán tính giá NVL Xuất kho kịp thời Nhợc điểm: Phải tính giá cho danh điểm NVL phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức Ngoài phơng pháp làm cho chi phí kinh doanh DN không phản ứng kịp thời với giá thị trờng NVL Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm với DN có danh điểm NVL, số lần nhập kho danh điểm không nhiều *Phơng pháp Nhập sau Xuất trớc (LIFO) Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập vào sau kho đợc xuất dùng trớc, việc tính giá xuất NVL đợc làm ngợc lại với phơng pháp nhập trớc Xuất trớc Ưu, nhợc điểm điều kiện vận dụng: giống phơng pháp Nhập trớc Xuất trớc nhng sử đụng phơng pháp Nhập sau Xuất trớc giúp cho chi phí kinh doanh DN phản ứng kịp thời với giá thị trờng NVL Khi giá vật t có xu hớng tăng phơng pháp Nhập sau Xuất trớc làm cho giá trị vật t xuất tăng giá trị tồn kho giảm *Phơng pháp tính giá bình quân Giá thực tế NVL Xuất kho = Số lợng vật liệu xuất kho + Giá bình quân Đơn giá bình quân đơn vị NVL xác định nhiều cách: - Phơng pháp giá bình quân kỳ dự trữ: Giá đơn vị bình Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ = Số lợng thực tế tồn đầu đầu kỳ nhập kỳ quân kỳ dự trữ Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Cách tính đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác toán nói chung -Giá bình quân cuối kỳ trớc Giá đơn vị bq cuối kỳ trớc = Trị giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) Số lợng thực tế VL tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên không xác không tính đến biến động giá vật liệu kỳ -Giá bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Trị giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Lợng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập Cách tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục đợc nhợc điểm hai phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần *Phơng pháp trị giá hàng tồn cuối kỳ Với phơng pháp trên, để tính đợc giá thực tế NVL xuất kho đòi hỏi kế toán phải xác định đợc lợng NVL xuất kho vào chứng từ xuất Tuy nhiên thực tế có DN có nhiều chủng loại NVL với mẫu mã khác nhau, trị giá thấp, lại đợc xuất dùng thờng xuyên điều kiện để kiểm kê nghiệp vụ xuất kho Trong điều kiện DN phải tính giá cho số lợng NVL tồn kho cuối kỳ này, sau xác định đợc giá thực tế NVL xuất kho kỳ Trị giá thực Số lợng Đơn giá x tế NVL tồn = NVL tồn NVL nhập kho cuối kỳ Trị giá thực kho cuối kỳ Trị giá kho lầnTrị cuối Trị giá giá thực = thực tế tế NVL tồn + thực tế tế NVL tồn NVL xuất kho đầu kỳ NVL nhập kho cuối kỳ kho kho Phơng pháp thích hợp với DN quản lý NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 1.3.2.3.Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán Trong thực tế, việc hạch toán NVL biến động hàng ngày theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức nhiều trờng hợp thực đợc Để khắc phục khó khăn đơn giản việc hạch toán NVL nhng đảm bảo tính xác DN sử dụng loại giá ổn định gọi giá hạch toán Giá hạch toán lấy theo giá kế hoạch giá cuối kỳ trớc đợc quy định thống tron.g kỳ hạch toán giá hạch toán nghĩa việc toán hạch toán tổng hợp NVL, sử dụng giá hạch toán, hàng ngày kế toán ghi sổ theo giá hạch toán Giá hạch toán NVL Nhập (xuất) = Số lợng NVL Nhập (xuất) x Đơn giá hạch toán Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bớc sau: -Xác định hệ số giá loại NVL Hệ số giá = Giá thực tế NVL tồn ĐK + Giá thực tế NVL nhập kỳ Giá hạch toán NVL tồn ĐK + Giá hạch toán NVL nhập kỳ -Xác định giá thực tế NVL xuất kho kỳ: Trị giá thực tế NVL Trị giá hạch toán NVL Hệ số = x xuất kỳ xuất kỳ giá Phơng pháp hệ số giá cho phép kế hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp NVL công tác tính giá, nên công việc hạch toán đợc tiến hành nhanh chóng không bị phụ thuộc vào số lợng danh điểm NVL số lần nhập, xuất loại nhiều hay hay điều kiện chi phối công việc tính giá khác 1.4 Tổ chức kế toán NVL 1.4.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Căn vào nội dung nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật t để xác định chứng từ kế toán cần sử dụng DN Thông thờng DN thờng sử dụng chứng từ bắt buộc sau : -Phiếu nhập kho - Mẫu số 01-VT -Phiếu xuất kho - Mẫu số 02-VT -Thẻ kho - Mẫu số 06-VT -Biên kiểm kê vật t - Mẫu số 08-VT Ngoài ra, tuỳ theo doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh riêng nh điều chuyển vật t nội sử dụng thêm Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ- Mẫu số 03-VT Nếu vật t đợc sử dụng liên tục, nhiều lần theo định mức dử dụng Phiếu xuất vật t theo hạn mức Mẫu số 04-VT Doanh nghiệp sử dụng chứng từ khác nh: Biên kiểm nghiệm vật t -Mẵu số 05-VT, Phiếu báo vật t lại cuối kỳ -Mẫu số 07-VT hay chứng từ riêng doanh nghiệp để có thêm thông tin tiêu cần thiết Khi tổ chức hạch toán ban đầu doanh nghiệp cần phân công trách nhiệm cụ thể cho ngời lập chứng từ loại chứng từ Sự thống phận liên quan nh vật t, kế hoạch, tài vụlà quan trọng Từ quy định chứng từ vật t cụ thể đợc luân chuyển từ phận phụ trách vật t đến thủ kho, kế toán phận lu trữ chứng từ nh Tổ chức tốt khâu hạch toán ban đầu vật t tạo thuận lợi cho công tác hạch toán tổng hợp chi tiết vật t 1.4.1.2.Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để kế toán chi tiết NVL, tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng DN mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: -Sổ (thẻ) kho -Mẫu số 06-VT: đợc sử dụng để theo dõi số lợng nhập - xuất tồn kho thứ NVL theo kho Thẻ kho phòng kế toán lập sau giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ kho không phân biệt hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d Trần Thị Lam Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 62 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa Từ phiếu xuất kho (biểu số 2.10) thủ kho làm để lập thẻ kho (biểu số 2.11, 2.12, 2.13) kế toán NVLnhận đợc chứng từ vào sổ chi tiết sản phẩm, hàng hoá, từ sổ thẻ chi tiết làm vào bảng chi tiết số phát sinh * Sổ quỹ tiền mặt: Sổ quỹ tiền mặt dùng cho thủ quỹ phản ánh tình hình thu, chi ,tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Sổ quỹ tiền mặt công ty phản ánh Biểu số 2.22 Công ty: Xí nghiệp Xây lắp Chứng từ ghi sổ Số: 163 STT Trích yếu Mua Xi Măng nghi Sơn trả tiền mặt Nợ 152 Tài khoản Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 43.800.000 Có 1331 4.380.000 111 48.180.000 Ngày 15 tháng 02 năm 2006 Ngời vào sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.23 Công ty: Xí nghiệp Xây lắp Chứng từ ghi sổ Số: 187 Đơn vị tính: Đồng STT Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 63 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Mua vật t chịu Thép 152 cuộn 6, Gạch hai lỗ R60A1 1331 Khoa 81.410.000 8.141.000 89.551.000 331 Ngày 24 tháng 02 năm 2006 Ngời vào sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.24 Công ty: Xí nghiệp Xây lắp Chứng từ ghi sổ Số: 188 Đơn vị tính: Đồng STT Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất NVL cho công 621 31.560.000 trình thi công Nhà 152 31.560.000 khách Thanh Mai Ngày 15 tháng 02 năm 2006 Ngời vào sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.25 Công ty: Xí nghiệp Xây lắp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Năm 2006) Số CTGS Ngày tháng 15/02/06 24/02/06 24/02/06 Ngời ghi sổ Số hiệu 163 187 188 Số tiền Ngày 28 tháng 02 năm 2006 Kế toán trởng Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 48.180.000 89.551.000 31.560.000 Giám đốc Chuyên Đề 64 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế toán lấy số liệu để lên sổ Biểu số 2.26 (Ký, họ tên) Sổ Công ty: Xí nghiệp Xây lắp Năm 2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản : 152 Ngày GS Chứng từ ghi sổ S H NT 28/02 163 15/02 28/02 187 24/02 Diễn giải D đầu kỳ Số phát sinh Mua xi măng Mua vật liệu dùng cho XD Nhà khách Thanh Mai TK d 111 43.800 331 81.410 28/02 188 24/02 Xuất NVL cho 621 thi công Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính : 1000 đồng Số tiền Ghi Nợ có 98.670 31.560 Cộng phát sinh 265.187 266.315 D cuối kỳ 97.541 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên Đề 65 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa Chơng III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp xây lắp 3.1.Những nhận xét chung công tác kế toán xí nghiệp xây lắp 3.1.1 Ưu điểm * Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, thuộc sở hữu Nhà nớc Bộ máy quản lý Xí nghiệp gọn nhẹ, động, hợp lý, mô hình hạch toán khoa học, tiện lợi phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trờng, đảm bảo đứng vững cạnh tranh Hình thức tổ chức kế toán Xí nghiệp hình tập trung, mô hình tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trởng nh đạo kịp thời lãnh đạo Xí nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện công việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán nh việc trang bị phơng tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhng đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế toán Xí nghiệp Đội ngũ cán kế toán có trình độ, lực, nhiệt tình đáp ứng yêu cầu công tác hạch toán kinh doanh nói chung hạch toán chi phí sản xuất nói riêng Hệ thống sổ sách chứng từ, phơng pháp hạch toán kế toán mà Xí nghiệp sử dụng tơng đối đầy đủ, khoa học hợp lý, theo chế độ kế toán Nhà nớc quy định Việc ứng dụng máy vi tính vào phục vụ công tác hạch toán tiết kiệm đáng đáng kể thời gian công sức cho nhân viên kế toán, đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài chính, kế toán quản trị, kịp thời đa thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý NVL * ứng dụng tin học công tác kế toán Xí nghiệp thực tổ chức công tác kế toán máy vi tính Việc ứng dụng tin học công tác kế toán tạo điều kiện cho việc xử lý, thu nhận thông tin cách kịp thời, hữu ích Mặt khác, giúp cho công tác lu trữ, bảo quản liệu thông tin kế toán an toàn Ngoài ra, tạo điều kiện nâng cao hiệu công tác quản lý, kiểm soát nội doanh nghiệp Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 66 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa 3.1.2 Hạn chế: * Về tổ chức máy kế toán công tác kế toán - Các công việc kế toán cha hoàn thành đầy đủ, thời hạn đồng khối lợng công việc lớn thờng bị dồn vào cuối kỳ hạch toán Xí nghiệp trang bị phơng tiện hạch toán đại có đội ngũ kế toán đông đảo Chính diễn tợng làm tắt, bỏ qua không lập số bảng biểu hay lập đợc yêu cầu - Trong thời gian đội Xí nghiệp thi công từ đến công trình nằm địa bàn khác Do việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ làm cho công tác kế toán vật liệu đội thi công nhiều công trình thiếu xác, cha đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí NVL nói riêng, vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán * Công tác hạch toán tồn sai sót Hạch toán sản xuất đơn vị thi công Xí nghiệp tồn số sai phạm: Để đơn giản hoá việc hạch toán, có giá trị nhỏ, sử dụng cho nhiều kỳ đợc hạch toán thẳng vào tài khoản chi phí mà không hạch toán vào tài khoản 142 để phân bổ dần cho nhiều kỳ Mặc dù việc cha thật nguyên tắc song chấp nhận đợc Tuy nhiên với số loại có giá trị tơng đối lớn Xí nghiệp cho phép tính lần giá trị chúng vào chi phí sản xuất tháng công trình Điều phản ánh không xác chi phí phát sinh không nguyên tắc 3.2 Những nhận xét công tác kế toán NVL xí nghiệp xây lắp 3.2.1 Ưu điểm * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Trong phơng pháp đánh giá NVL xuất kho phơng pháp giá thực tế đích danh phơng pháp đảm bảo chân thực thông tin kế toán hàng tồn kho nói riêng nh thông tin lãi, lỗ, tình hình tài DN nói chung Thông qua giá thực tế vật liệu biết đợc chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết đợc tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, từ biết đợc hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 67 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa 3.2.2 Những hạn chế cần khắc phục Mặc dù có nhiều cố gắng, cải tiến tích cực nh song em nhận thấy công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp tồn số nhợc điểm, bất cập cha đợc ý tháo gỡ sửa chữa Đó : * Về phân loại nguyên vật liệu Để xây dựng, hoàn thiện công trình, Xí nghiệp phải sử dụng khối lợng NVL lớn, gồm nhiều loại, loại có tính chất, công dụng, đặc điểm kỹ thuật yêu cầu quản lý khác Do vây, muốn quản lý hạch toán NVL xác cần phải tiến hành phân loại cách khoa học hợp lý Hiện nay, Xí nghiệp xếp tất NVL vào loại Việc phân loại làm ảnh h ởng tới việc xác định chi phí loại NVL tổng chi phí, cha đáp ứng đợc yêu cầu kế toán quản lý NVL * Công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng NVL Xí nghiệp Qua thời gian thực tập Xí nghiệp, em thấy Xí nghiệp cha coi trọng công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng NVL Viêc phân tích giúp Xí nghiệp tìm nguyên nhân ảnh hởng tới việc thu mua NVL, đặc biệt khoản chi phí NVL giá thành sản phẩm Từ có biện pháp khắc phục tìm hớng quản lý NVL 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu xí nghiệp xây lắp 3.2.1 ý kiến 1: Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL mà Xí nghiệp sử dụng phơng pháp thẻ song song Phơng pháp nhìn chung đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán quản lý NVL Ưu điểm phơng pháp đơn giản, dễ làm nhng lại có tính trùng lắp Hàng tháng, đối chiếu số liệu tồn kho NVL sổ sách với số liệu tồn kho thực tế kế toán lại không lập Bảng tổng hợp nhập - xuấttồn Điều gây khó khăn cho công tác kiểm tra, đối chiếu Phơng pháp thẻ song song đáp ứng tốt yêu cầu quản lý nh toán Xí nghiệp nhng với khối lợng NVL đa dạng nh công ty việc sử dụng phơng pháp thẻ song song không nên Xí nghiệp nên chuyển sang sử dụng phơng pháp hạch toán chi tiết sổ số d Theo phơng pháp này, thủ kho Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 68 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa theo dõi mặt vật tình hình nhập - xuất - tồn kho vật t nhng thay phải theo dõi hai mặt vật giá trị kế toán cần theo dõi mặt giá trị Nhờ đó, kế toán tránh đợc việc ghi chép trùng lặp nh sử dụng phơng pháp thẻ song song, tạo điều kiện thực kiểm tra thờng xuyên có hệ thống kế toán thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán xác, kịp thời Theo phơng pháp sổ số d, thẻ kho thủ kho lập theo quy định thống DN hàng ngày định kỳ - ngày Sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất kho phát sinh ngày (hoặc kỳ) theo nhóm NVL quy định Căn vào kết phân loại chứng từ lập Phiếu giao nhận chứng từ, kê rõ số lợng, số hiệu chứng từ loại NVL Phiếu sau lập xong đợc đính kèm với tập phiếu nhập kho phiếu xuất kho để giao cho kế toán Phiếu giao nhận chứng từ Số danh điểm Vật liệu Tên, quy cách Chủng loại Vật t Phiếu nhập Số NT Số lợng Đơn giá Thành tiền Ngoài công việc hàng ngày nh trên, cuối tháng thủ kho phải vào thẻ kho đợc kế toán kiểm tra, ghi số lợng vật liệu tồn kho cuối tháng danh điểm vật liệu vào sổ số d Sổ số d kế toán mở cho kho, dùng cho năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng Trong sổ số d danh điểm vật liệu đợc in sẵn, xếp theo thứ tự nh thứ tự nhóm loại vật liệu Sổ số d nên đợc Công ty lập cho tháng để tránh quy mô cột lớn Nhân viên kế toán vật liệu phụ trách theo dõi kho phải thờng xuyên (hàng ngày định kỳ) xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép Thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ với thủ kho ký tên vào Phiếu giao nhận chứng từ Nhận đợc chứng từ nhập - xuất vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ kế toán có liên quan Sau đó, kế toán tính giá chứng từ theo giá hạch toán, tổng cộng số tiền Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 69 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa chứng từ nhập - xuất kho theo nhóm vật liệu ghi vào cột số tiền Phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng từ đợc tính giá, kế toán ghi vào Bảng luỹ kế nhập - xuất vật liệu Bảng đợc mở cho kho, số cột phần nhập, xuất nhiều hay phụ thuộc vào số lần quy định kế toán xuống kho nhận chứng từ Số tồn kho cuối tháng nhóm NVL bảng luỹ kế đợc sử dụng để đối chiếu với số d tiền sổ số d với bảng kê tính giá NVL kế toán tổng hợp 3.2.2 ý kiến 2: Phân loại lập sổ danh điểm vật t: Trong công tác xây dựng bản, chủng loại NVL lớn Để việc hạch toán NVL đợc xác thuận lợi vật t phải đợc phân loại khoa học hợp lý Sau phân loại vật t thành nhóm, thứ cần thiết phải lập Sổ danh điểm vật t để mã hoá loại vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý đặc biệt để tiện sử dụng áp dụng kế toán máy Danh điểm vật liệu đợc sử dụng để ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu sổ khác Nhờ công tác kế toán NVL xác hơn, thuận lợi hơn, giảm đợc thời gian có công tác kiểm hê, kiểm tra; thế, việc cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý đạo sản xuất kịp thời Biểu: Sổ danh điểm vật liệu Mã số Tài Nhóm vật khoản t cấp 1521 1521 01 1521 01 1521 01 1521 02 1521 02 1521 02 1521 02 1522 Danh điểm vật t 01 02 01 02 03 Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Tên, nhãn hiệu, quy cách NVL Xi măng Xi măng trắng Xi măng thờng Thép Thép cuộn Thép D10 Thép D12 Nguyên vật liệu phụ ĐVT Đơn giá Tấn Tấn Tấn Kg Kg Kg Kg Chuyên Đề 70 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa 3.23 ý kiến 3: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do tợng giá vật liệu thị trờng biến động, NVL h hỏng, phẩm chất Nếu không đợc thu hồi vốn kịp thời làm ảnh hởng tới kế hoạch sản xuất Trong kinh doanh, để hạn chế tổn thất, thiệt hại để chủ động tài trờng hợp xảy nguyên nhân khách quan Việc lập dự phòng giảm giá giảm giá hàng tồn kho đợc lập vào cuối niên độ kế toán Mà doanh nghiệp xây dựng đơn vị chịu ảnh hởng trực tiếp mạnh thời tiết khí hậu kho vật liệu đợc tập hợp chân công trình thi công vây việc hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho quan trọng Để tránh rủi ro co thể xảy ra, Xí nghiệp nên trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn Cụ thể nh sau: - Mức dự phòng cần phải lập: Số dự phòng cần phải lập dựa số lợng loại nguyên vật liệu tồn kho theo kiểm kê thực tế diễn biến giá niên độ Mức dự phòng NVL cần phải lập cho niên độ (N+1) Số lợng = NVL loại Mức chênh lệch x giảm giá loại - TK sử dụng TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: TK đợc dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kết cấu TK nh sau: Bên Nợ: phản ánh giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc hoàn nhập vào chi phí SXKD Bên Có: phản ánh giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc tính vào chi phí quản lý DN D Có: giá trị dự phòng giảm giá có + Cuối niên độ kế toán (ngày 31/12/N) vào số lợng vật t tồn kho khả giảm giá thứ vật t để xác định mức trích lập dự phòng (theo chế độ tài ) tính vaò chi phí , kế toán ghi Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 71 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Cuối niên độ kế toán sau (31/12/N+1) tiếp tục tínhtoán mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm (Năm N+2) Sau so sánh với số dự phòng lập cuối kỳ kế toán năm trớc Nếu số dự phòng phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trớc số chênh lệch lớn đợc trích lập bổ xung , kế toán ghi Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nếu số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trớc số chênh lệch nhỏ đợc hoàn nhập Nợ TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 Giá vốn hàng bán 3.2.4 ý kiến 4: Phân công lại tổ chức phòng kế toán Xí nghiệp Công tác kế toán nói chung công tác hạch toán kế toán vật liệu có đợc hoàn thành tốt hay không trớc tiên phải phụ thuộc vào cách tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp mối quan hệ phận phòng kế toán Tại Xí nghiệp Xây Lắp 1, phân công trách nhiệm phận phòng kế toán - tài vụ rõ ràng, nhân viên đợc giao phụ trách phần hành định chồng chéo hay trùng lặp Mỗi cá nhân có trách nhiệm hoàn thành tốt công việc phụ trách có ý thức giúp đỡ nhau, phối hợp thực để công việc có hiệu cao Tuy nhiên, số lợng nhân viên kế toán phòng kế toán - tài vụ có ngời nên tránh đợc tình trạng số nhân viên phải kiêm nhiệm thêm phần hành khác Nh phân công vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Điều đợc thể rõ: Kế toán vật t kiêm kế toán tài sản cố định, kế toán vốn tiền kiêm kế toán toán Việc kiêm nhiệm nhiều phần hành lúc nh nguyên nhân làm cho hiệu công việc nhiều bị hạn chế Các kế toán không tránh khỏi việc làm tắt bớc phần hánh kế toán mà đảm nhiệm khối lợng công việc lớn Theo em, Xí nghiệp nên xem xét lại vấn đề để có phân công hợp lý nhằm đảm bảo cho công tác kế toán đạt hiệu cao nữa, xứng đáng với vị trí Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 72 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa 3.2.5.ý kiến 5: Hạch toán nguyên vật liệu với việc sử dụng máy vi tính Ngày nay, máy vi tính đợc sử dụng để xử lý, cung cấp truyền thông tin tất lĩnh vực Nó thật công cụ vô hữu ích cho công ty Tuy nhiên, để máy vi tính trở thành công cụ xử lý, cung cấp thông tin kế toán lại công việc không đơn giản Sẽ thật hiệu nhẹ nhàng cho công tác kế toán Xí nghiệp đa vào sử dụng máy vi tính phần mềm cho công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Trong phạm vi chuyên đề này, em xin đợc đề cập đến lĩnh vực: Hạch toán nguyên vật liệu với việc sử dụng máy vi tính Xí nghiệp có tiền đề thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính Đội ngũ kế toán trẻ, có kiến thức trình độ sử dụng máy vi tính Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với việc hạch toán máy vi tính, với việc sử dụng chơng trình phần mềm đơn giản việc vào số liệu đơn giản Theo em, việc hạch toán nguyên vật liệu máy vi tính tiến hành chơng trình phần mềm lập cho mảng nhập xuất - tồn, nh sau: Phần nhập: Kế toán vào máy phiếu nhập kho sau phân loại theo nhà cung cấp Việc tạo điều kiện thuận lợi cho việc vào sổ chi tiết toán với ngời bán, vào chứng từ ghi sổ TK 152 phần "Ghi nợ TK 152, ghi có tài khoản khác" Từ chứng từ nhập (đã đợc phân loại này), kế toán tiến hành vào sổ chi tiết toán với ngời bán Những sổ chi tiết cho tháng để vào sổ Phần xuất: Sau nhận đợc phiếu liên quan đến xuất nguyên vật liệu, kế toán tiến hành phân loại, sau đa vào máy vi tính, vào chứng từ ghi sổ Đồng thời, kế toán lập bảng kê nguyên vật liệu theo đơn vị sử dụng Phần tồn: Giá trị loại nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng đợc máy tự động tính, in Muốn vậy, Xí nghiệp phải đào tạo đội ngũ kế toán kiến thức máy vi tính: Sử dụng, quản lý liệu áp dụng chơng trình phần mềm hạch toán nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm Xí nghiệp Trong tơng lai không xa, mà quy mô sản xuất mở rộng, nghiệp vụ phát sinh nhiều, cần nhiều sổ sách để quản lý, máy vi tính thực phát huy vai trò công tác hạch toán nói chung hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 73 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa Kết luận Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất Đặc biệt, ngành xây dựng chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do đó, việc tổ chức công tác kế toán NVL yêu cầu tất yếu khách quan công tác quản lý sử dụng NVL, góp phần làm hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho DN Tổ chức công tác kế toán NVL công việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian tìm hiểu thực tế Xí nghiệp em sâu nghiên cứu làm sáng tỏ tồn tổ chức công tác kế toán NVL sở lý luận học Từ nêu lên ý kiến đề xuất nhằm góp phần khắc phục hạn chế kế toán NVL Xí nghiệp Thời gian thực tập Xí nghiệp hội để em vận dụng kiến thức học vào thực tế để cố gắng hoàn thiện chuyên đề thực tập Trong trình hoàn thành chuyên đề, em nhận đợc hớng dẫn giúp đỡ tận tình Cô Nguyễn Thị Nguyệt Dung cô chú, anh chị phòng kế toán Xí nghiệp Tuy nhiên thời gian trình độ có hạn nên nên viết em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong cô giáo cô, Phòng kế toán Xí nghiệp bảo tận tình để em nâng cao nhận thức nhằm phục vụ cho trình học tập thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Nguyệt Dung, cảm ơn cô anh chị Xí nghiệp giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 06 năm 2006 Sinh viên thực Hoàng Kim Oanh Nhận xét giáo viên hớng dẫn Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 74 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa Ngày thángnăm 2006 Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề 75 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Kinh Tế Khoa Nhận xét đơn vị thực tập Ngày thángnăm 2006 Hoàng Kim Oanh Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 Chuyên Đề Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa KinhTế Hoàng Kim Oanh Chuyên Đề Thực Tập Lớp CĐTC KT4 K4 76 [...]... nhóm NVL tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của DN, thông thờng các DN chi tiết Tk theo vai trò và công dụng của NVL nh: -TK 1521: Nguyên, vật liệu chính -TK 1522: Nguyên, vật liệu phụ -TK 1523: Nhiên liệu , phụ tùng thay thế -TK1524 - phụ tùng thay thế -TK1525 - vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản -TK1528 - vật liệu khác Kết cấu: Bên Nợ: +Trị giá vốn của NVL nhập trong kỳ +Số tiền điều chỉnh tăng NVL khi... chiếu, kiểm tra chơng II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp xây lắp 1 2.1 Tình hình và đặc điểm chung của Xí nghiệp Xây Lắp 1 2.2.1.Lịch sử hình thành và đặc điểm chung của Xí nghiệp Xây Lắp 1 Xí nghiệp xây lắp 1 là đơn vị xây lắp công nghiệp và dân dụng trực thuộc công ty xây lắp và sản xuất công nghiệp Tên giao dịch: Xí nghiệp Xây Lắp 1 Trụ sở giao dịch: 72/150 Thợng đình - Thanh... dữ liệu Lên sổ các báo cáo: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái, sổ chi tiết - Bảng cân đối kế toán Trần Thị Lam - Báo cáo tài chính Chuyên Đề Thực tập Lớp KT11-K54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế In các tài liệu và lu trữ Khoá sổ chuyển kỳ sau 2.2.Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Xây Lắp 1 2.2.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp là xây lắp và xây. .. kho do các xởng đội tự chế: Giá thực tế gồm giá trị nguyên vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí nhân công, chi phí khác - Đối với nguyên vật liệu nhập kho cho các đơn vị vay tạm thời thì các đơn vị này phải hoàn trả NVL theo đúng số lợng, chủng loại, chất lợng Trị giá vốn thực tế NVL Nhập kho = Trị giá vốn NVL xuất cho vay Trình tự nhập kho đợc thể hiện nh sau: Nguyên vật liệu Phòng kế hoạch vật t... đỡ phải dự trữ nhiều NVL ở trong kho mà thờng khi thấy sản xuất có nhu cầu thì bộ phận cung ứng vật liệu mới đi mua về, tránh đợc hiện tợng ứ đọng vốn giúp cho việc sử dụng vốn đợc linh hoạt 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 2.2.2.1 Phân loại NVL Để quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cách khoa học, hợp lý Tại xí nghiệp Xây Lắp 1 tiến hành phân loại NVL... toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) của vật liệu theo từng kho Sổ nay ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng vật liệu, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ Cuối tháng, đối chiếu số lợng vật liệu trên số đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán... Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.5.1.Tài khoản sử dụng *Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế TK 152 có thể đợc mở thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 để kế toán... doanh chủ yếu của Xí nghiệp là xây dựng cơ bản, do vậy chức năng, và nhiệm vụ chính của Xí nghiệp là thiết kế, chế tạo và thi công xây lắp các công trình, hạng mục công trình và sản xuất sản phẩm cơ khí + Hoạt động xây dựng: - Các công trình xây dựng công nghiệp nh: Xây dựng kho tàng, nhà máy, đờng giao thông, đờng điện cao thế, hạ thế, đờng ống cấp thoát nớc - Các công trình dân dụng: Xây dựng nhà... nghiệp Xây Lắp là 1 trong những xí nghiệp thuộc công ty Xây Lắp và sản xuất Công nghiệp, do đặc điểm của nền kinh tế thị trờng, để đáp ứng công việc cấp thiết trong việc kinh doanh nên công việc hạch toán tại công ty là hạch toán độc lập, chịu sự giám sát của tổng công ty Trong quá trình hoạt động xí nghiệp phải tự tìm nguồn vốn, khách hàng và tự mình ra quyết định trong ký kết hợp đồng, hoạt động trong. .. xuất kho Bảng kê nhập vật liệu Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất vật liệu Ghi chú: Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp vật liệu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.4.2.3.Phơng pháp sổ số d - Tại kho: giống các phơng pháp trên Định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh từng vật liệu quy định Sau đó, lập ... Kinh Tế Xuất NVL trả vốn góp liên doanh TK 128,222 Nhận vốn góp liên doanh NVL TK 638,632 TK 338 ,711 Trị giá NVL thừa kiểm kê kho Trị giá NVL thiếu kiểm kê kho Ngoài trờng hợp nêu có trờng hợp