Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH kĩ thuật TM và DV cường thịnh

Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: 1.1 lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh .5 1.2 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh 1.3 Tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh .7 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý cơng ty 1.3.2 Chức năng-nhiệm vụ phận 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần PHẦN 2.1 Cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp 10 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 10 2.1.1.1 Bộ máy tổ chức kế tốn .10 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 11 2.1.2 Chế độ kế tốn 12 2.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh 12 2.2 Các phần hành kế tốn Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh 14 2.2.1 Hạch tốn kế tốn vốn tiền 14 2.2.1.1 Kế tốn tiền mặt quỹ 14 2.2.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng .20 2.2.2 Hạch tốn kế tốn vật liệu, hàng hóa 23 2.2.2.1 Hạch tốn chi tiết vật liệu, hàng hóa .23 2.2.2.2 Hạch tốn tổng hợp vật liệu, hàng hóa 25 2.2.3 Hạch tốn kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 42 2.2.3.1 Kế tốn kết kinh doanh .42 2.2.3.2 Kế tốn phân phối kết kinh doanh 45 2.2.4 Hạch tốn kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương 49 2.2.4.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế tốn lao động tiền lương .49 2.2.4.2 phân loại lao động tiền lương 49 2.2.4.3 phân loại tiền lương 50 2.2.4.4 Các hình thức trả lương 50 2.2.4.5 Hạch tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 51 2.2.4.6 Hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .53 2.2.5 Báo cáo kế tốn tài .61 2.2.5.1 Mục đích nội dung báo cáo tài chính, trách nhiệm, thời gian lập gửi báo cáo tài 61 2.2.5.2 Cách lập báo cáo 62 Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn PHẦN 3.1 Ưu điểm 85 3.2 Nhược điểm 86 3.3 Một số kiến nghị 87 Kết luận 86 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Số thứ tự GTGT Giá trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Đối với sinh viên, sau q trình học tập rèn luyện trường thời gian thực tập hội lớn để tích lũy kinh nghiệm, so sánh kiến thức học với thực tiễn cơng việc, từ bổ sung thiếu hụt kĩ năng, kinh nghiệm, có ý nghĩa lớn cho thực cơng việc sau Đó giai đoạn quan trọng để nâng cao trình độ chun mơn đặc biệt lực thực hành Là sinh viên Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, học tập chun ngành Kế tốn, nghiên cứu thực tế Cơng ty điều kiện tốt cho em có thêm nhiều kinh nghiệm Trải qua tuần thực tế Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh, em hướng dẫn, bảo tận tình anh chị, cơng ty, đặc biệt Phòng Kế Tốn, giúp đỡ nhà trường người hướng dẫn trực tiếp Cơ giáo Phạm Thị Hồng Diệp Điều cổ vũ động viên em nỗ lực cố gắng tiếp cận bước với thực tiễn cơng việc cơng ty Bài báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh Phần 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh Tuy nhiên giới hạn mặt thời gian kiến thức kinh nghiệm, cách thức nghiên cứu tiếp cận thực tiễn, nên em khơng thể tránh khỏi bỡ ngỡ, sai sót Vì em mong nhận giúp đỡ, bảo giáo viên hướng dẫn để giúp em hồn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2013 Sinh viên Đào Vũ Thị Mai Liên Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn PHẦN KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ CƯỜNG THỊNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kỹ Thuật TM vµ DV Cường Thịnh - Tên Cơng ty : Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thương mại dịch vụ Cường Thịnh - Điện thoại : 04.36417671 Fax:04.36417672 - Trụ sở : Số 8A-Tổ 18-Hồng Liệt-Hồng Mai –Hà Nội - Mã số thuế :0104884949 Nhà ph©n phối chÝnh : - C«ng ty HATS -C«ng ty TNHH & DV Hà Nội -C«ng ty cổ phần TM&DV Khai TrÝ -Cty Cổ Phần SX Thương Mại Dịch Vụ AZ -Cơng ty TNHH kỹ Thuật Thương mại dịch vụ Cường Thịnh thức thành lập vào ngày 14 tháng năm 2007 Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 177082 Phòng đăng kí kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Cơng ty đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập, cơng ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng , có dấu riêng để giao dịch Cơng ty có vốn tài sản riêng, quyền tự chủ tài hoạt động kinh doanh theo pháp luật Nhà nước Việt Nam , có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước người lao động Cơng ty 1.2 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh Cơng ty Là đơn vị tiến hành kinh doanh với số vốn ban đầu khơng lớn, Cơng ty khơng ngừng phấn đấu, động, sáng tạo kinh doanh, hoạt động kinh doanh cơng ty tiến hành thuận lợi ổn định với mặt hàng sau : Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn _Bán dụng cụ khí : + Bán bn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng + Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khống, xây dựng + Bán bn kim loại quặng kim loại (trừ quặng uranium thorium) + Sản xuất máy cơng cụ máy tạo hình kim loại + Gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại + Sửa chữa máy móc, thiết bị + Lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp + Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm + Bán bn máy móc,thiết bị phụ tùng máy khác Trong suốt q trình hoạt động đến cơng ty khơng ngừng phát triển sản xuất kinh doanh sở phát huy tối đa nguồn lực nhằm thu lợi nhuận đạt hiệu kinh tế cao sở khơng vi phạm pháp luật -Tích cực thu hút nguồn lực, nguồn vốn để phát triễn mở rộng sản xuất kinh doanh -Cải thiện việc làm ,tổ chức sản xuất hợp lí…nâng cao thu nhập đời sống cho người lao động Từ lúc thành lập tới thời gian năm, trước gặp nhiều khó khăn cơng ty cơng ty tư nhân, đội ngũ cán thiều kinh nghiệm thị trường, chưa có nhiều chi nhánh Nhưng cơng ty vượt qua trở ngại phát triển Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn 1.3 Tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty Cường Thịnh 1.3.1 S¬ ®å bé m¸y tỉ chøc qu¶n lý cđa c«ng ty C¬ cÊu tỉ chøc bé m¸y cđa c«ng ty ®ỵc thùc hiƯn theo s¬ ®å sau: Sơ đố 1: Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phßng kÕ to¸n Phßng kü tht Phßng kinh doanh Bp ph©n phèi sp 1.3.2 Chøc n¨ng- nhiƯm vơ cđa tõng bé phËn Gi¸m ®èc: §iỊu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh cđa c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiƯm tríc c¸c thµnh viªn s¸ng lËp vỊ thùc hiƯn nhiƯm vơ vµ qun h¹n ®ỵc giao Gi¸m ®èc lµ chđ tµi kho¶n cđa c«ng ty vµ lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiƯm tríc ph¸p lt vỊ viƯc chÊp hµnh quy ®Þnh lt cđa doanh nghiƯp, ký kÕt c¸c hỵp ®ång kinh tÕ vµ v¨n b¶n giao dÞch theo ph¬ng híng vµ kÕ ho¹ch cđa c«ng ty ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiƯm tỉ chøc, thùc hiƯn v¨n b¶n ®ã Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Phã gi¸m ®èc: Gióp viƯc cho Gi¸m ®èc, ®ỵc gi¸m ®èc ph©n c«ng c¸c lÜnh vùc s¶n xt kinh doanh Khi v¾ng mỈt, Gi¸m ®èc ủ qun cho phã gi¸m ®èc ®iỊu hµnh c«ng viƯc trùc tiÕp ký kÕt c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan ®Õn lÜnh vùc ®ỵc ph©n c«ng Phã gi¸m ®èc cã tr¸ch nhiƯm b¸o c¸o l¹i cho Gi¸m ®èc nh÷ng c«ng viƯc ®Ĩ gi¶i qut v¾ng mỈt Phßng kinh doanh: Cã nhiƯm vơ tiÕp thÞ vµ giao dÞch víi kh¸ch hµng, díi sù gi¸m s¸t trùc tiÕp cđa phã gi¸m ®èc thùc hiƯn c¸c hỵp ®ång mua b¸n theo quy ®Þnh cđa c«ng ty Hỵp t¸c chỈt chÏ víi phßng kü tht vµ bé phËn ph©n phèi s¶n phÈm ®Ĩ nhËp hµng vµ cung cÊp hµng tèt nhÊt tíi kh¸ch hµng Phßng kÕ to¸n: lµ bé phËn quan träng vÊn ®Ị qu¶n lý tµi chÝnh cđa c«ng ty, bé phËn nµy cã nhiƯm vơ cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin tµi chÝnh cđa c«ng ty gióp Gi¸m ®èc ho¹ch ®Þnh chiÕn lỵc vỊ tµi chÝnh nh»m ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh tiÕn hµnh b×nh thêng víi hiƯu qu¶ kinh tÕ cao NhËp vµ tÝnh to¸n c¸c d÷ liƯu thu, chi, l·i, lç c¸c kho¶n to¸n víi ng©n s¸ch theo chÕ ®é kÕ to¸n hiƯn hµnh Theo dâi hƯ thèng sè liƯu vỊ sè lỵng tµi s¶n, tiỊn vèn c¸c q hiƯn cã cđa c«ng ty Qut to¸n tµi chÝnh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh hµng q theo quy ®Þnh cđa nhµ níc Phßng kü tht: Cã chøc n¨ng thùc hiƯn c«ng viƯc t vÊn, thiÕt kÕ c¸c s¶n phÈm c«ng ty cung cÊp Hç trỵ phßng kinh doanh vỊ mỈt kü tht cho kh¸ch hµng, vỊ mäi th¾c m¾c mµ kh¸ch hµng yªu cÇu Bé phËn ph©n phèi s¶n phÈm : Ph©n phèi vËn chun hµng tíi tËn tay ngêi tiªu dïng : c¸c c¬ së gi¸o dơc - ®µo t¹o ,c¸c c«ng ty ,c¬ së ®¹i lý kh¸c 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mua hàng Bán hàng Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Thu tiền Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần đây: Tài sản Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tổng số tài sản 216.114.368 Tổng nợ phải trả 305.226.718 399.358.972 618.706.070 Vốn lưu động 410.863.591 613.711.262 814.190.987 Doanh thu 914.556.724 819.008.171 472.166.590 8.571.876 5.301.356 92.377.527 571.876 1.476.017 Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Số lượng lao động 20 Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 476.471.832 30 198.227.075 4.283.145 35 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT VÀ THƯƠNG MẠI CƯỜNG THỊNH 2.1 C«ng t¸c tỉ chøc kÕ to¸n t¹i doanh nghiƯp 2.1.1 C¬ cÊu tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty TNHH Kỹ Thuật Thương mại dịch vụ Cường Thịnh tỉ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo m« h×nh tËp trung Toµn bé c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n nhÊt gåm nh©n viªn kÕ to¸n vµ mét kÕ to¸n trëng, mçi nh©n viªn kÕ to¸n phơ tr¸ch mét m¶ng kh¸c Sau ®©y lµ m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n cđa c«ng 2.1.1.1 Bé m¸y tỉ chøc kÕ to¸n S¬ ®å 2: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiỊn l­ ¬ngVµ tiỊn q KÕ to¸n tgnh vµ tiỊn vay Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 KÕ to¸n hµng ho¸ vµ tiªu thơ KÕ to¸n c«ng nỵ Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 74 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Hình thức sở hửu vốn: Là cơng ty nhà nước, cơng ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hửu hạn, cơng ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rỏ sản xuất cơng nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: Nêu rỏ họat động kinh doanh đặc điểm sản phẩm sản xuất dịch vụ cung cấp doanh nghiệp Đặc điểm họat động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: Nêu rỏ kiện vể mơi trường pháp lý, diển biến thị trường, đặc điểm họat động kinh doanh, quản lý, tài kiện sát nhập, chia, tách, thay đổi quy mơ… có ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp 4.2 Kỳ kế tốn đơn vị tiền tệ sử dụng kỳ kế tốn Kỳ kế tốn năm ghi rỏ kỳ kế tốn theo năm dương lịch ngày 01/01… đến 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài khác với năm dương lịch ghi rỏ ngày bắt đầu ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Ghi rỏ đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ khác lựa chọn theo quy định Luật Kế tốn 4.3 Chuẩn mực Chế độ kế tốn áp dụng Chế độ kế tốn áp dụng: Nêu rỏ doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn nào: chế độ kế tốn doanh nghiệp, chế độ kế tốn doanh nghiệp đặc thù Bộ tài chấp thuận văn bản, Chế độ kế tốn doanh nghiệp xây lắp Chế độ kế tốn vừa nhỏ Tun bố việc tn thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn: Nêu rỏ báo cáo tài có lập trình bày phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế tốn Việt Nam hay khơng? Báo cáo tài đươc coi lập trình bày phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế tốn Việt Nam báo cáo tài tn thủ quy định chuẩn mực, thơng tư hướng dẩn thực Chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chế độ kế tốn hành mà doanh nghiệp áp dụng Trường hợp khơng áp dụng chuẩn mực kế tốn phải ghi rỏ Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 75 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Hình thức kế tốn áp dụng: Nêu rỏ hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính… Các sách kế tốn áp dụng Ngun tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: Nêu rỏ nghiệp vụ kinh tế ghi nhận lập báo cáo theo đơn vị tiền tệ sử dụng phương pháp kế tốn phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác qua đồng tiền sử dụng kế tốn; Nêu rỏ khoản tương đương tiền xác định sở nào? Cò phù hợp với quy định Chuẩn mực kế tốn số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” hay khơng? Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nêu rỏ hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc giá trị thực Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nêu rõ doanh nghiệp áp dụng phương pháp náo phương pháp tính giá trị hàng tồn kho (Bình qn gia quyền, nhập trước, xuất trước, nhập sau, xuất trước hay tính giá đích danh) Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Nêu rỏ doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xun hay phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp lập dự phòng giảm già hàng tồn kho: Nêu rỏ phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho sở chênh lệch lớn giá gốc giá trị thực hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho thực được xác định theo chuẩn mực kế tốn số “hàng tồn kho” hay khơng? Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập theo giá chênh lệch số dự phòng phải lập năm với số dự phòng phải lập năm trước chưa sử dụng hết dẩn đến năm phải lập hết hay hồn nhập Ngun tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ Ngun tắc ghi nhận TSCĐ hửu hình, TSCĐ vơ hình: Nêu rỏ ghi nhận theo ngun giá Trong bảng cân đối kế tốn phản ánh theo tiêu: Ngun giá, hao mòn lũy kế, giá trị lại Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 76 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Ngun tắc ghi nhận TSCĐ th tài chính: Nêu rỏ ghi nhận theo giá thấp giá trị hợp lý tài sản th giá trị khoản tốn tiền th tối thiểu Phương pháp khấu hao TSCĐ: Nêu rỏ áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm… Ngun tắc ghi nhận phương pháp khấu hao bất động sản đầu tư Ngun tắc ghi nhận bất động sản đầu tư: Nêu rỏ ghi nhận theo ngun giá, khơng theo giá trị hợp lý Phương pháp khấu hao bất động sản đầu tư: Nêu rỏ phương pháp khấu hao doanh nghiệp áp dụng phương pháp đường thẳng hay phương pháp khác Ngun tắc ghi nhận khoản đầu tư tài Các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết góp vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt: Nêu rỏ khoản đầu tư đồng phản ánh báo cáo tài riêng doanh nghiệp theo giá gốc Đối với doanh nghiệp Nhà nước, khoản đầu tư có tổn thất, doanh nghiệp có lập (hay khơng lập) dự phòng tổn thất đầu tư dài hạn Trong báo cáo tài hợp nhất, khoản đầu tư vào cơng ty lập hợp nhất, khoản đầu tư vào cơng ty liên kết sở kinh doanh đồng kiểm sốt trình bày theo phương pháp vốn chủ sở hửu (nếu doanh nghiệp phải lập báo cáo tài hợp nhất) Các khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn, đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác: Nêu rỏ ghi nhận theo giá gốc Khi giá trị thực hiên được, chứng khốn đầu tư ngắn hạn giảm xuồng thấp giá trị gốc doanh nghiệp lập (hay chưa lập) dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn: Nêu rỏ doanh nghiệp lập bổ sung (hay hồn nhập) theo số chênh lệch lớn (hoặc nhỏ hơn) dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn lập năm trước, lại ghi sổ kế tốn Ngun tắc ghi nhận vốn hóa khoản vay: Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Ngun tắc ghi nhận chi phi vay: Nêu rỏ chi phi vay ghi nhận vào chi phi sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh, trừ vốn hóa theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 16 “Chi phi vay” Tỷ lệ hóa vốn sử dụng để xác định chi phi vay vốn hóa kỳ: Nêu rỏ tỷ lệ vốn hóa tỷ lệ hóa vốn xác định Thơng tư Hướng dẩn kế tốn Chuẩn mực số 16 “Chi phi vay” Ngun tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phi khác: Chi phi trả trước: Nêu rỏ chi phi trả trước vốn hóa để phân bổ dần vào chi phi sản xuất, kinh doanh bao gồm khoản chi phi Chi phi khác: Nêu rỏ khoản chi phi vốn hóa khoản chi phi nào? Ví dụ: Chi phÍ thành lập doanh nghiệp, chi phi đào tạo nhân viên, chi phi quảng cáo phát sinh giai đoạn trước họat động doanh nghiệp thành lập, chi phi cho giai đoạn nghiên cứu, chi phi chuyển dịch địa điểm hoản lại để phân bổ dần vào chi phi sản xuất, kinh doanh thời kỳ tối đa khơng q năm theo Chuẩn mực kế tốn số “Tài sản cố định vơ hình”, lợi thương mại… Phương pháp phân bổ chi phi trả trước: Nêu rỏ phương pháp phân bổ phương pháp đường thẳng hay phương pháp khác Phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại: Nêu rỏ phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 11 “Hợp kinh doanh” Ngun tắc ghi nhận chi phi phải trả: Nêu rỏ khoản chi phi chưa chi ước tính để ghi nhận vào chi phi sản xuất kinh doanh kỳ khoản chi phi nào? Cơ sở để xác định giá trị khoản chi phi Ngun tắc phương pháp khoản dự phòng phải trả: Ngun tắc ghi nhận dự phòng phải trả: Nêu rỏ khoản dự phòng phải trả ghi nhận thỏa mản hay khơng thỏa mản điều kiện quy định Chuẩn mực kế tốn số 18 “các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng” Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 78 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Phương pháp ghi nhận dự phòng phải trả: Nêu rỏ khoản dự phòng phải trả lập thêm (hoặc hồn nhập) theo số chênh lệch lớn (hoặc nhỏ hơn) số dự phòng phải trả phải lập năm so với số dự phòng phải trả lập nẳm trước chưa sử dụng ghi sổ kế tốn Ngun tắc ghi nhận vốn chủ sở hửu: Ngun tắc ghi nhận vốn đầu tư vốn chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư vốn chủ sở hữu: Nêu rỏ ghi nhận theo số vốn thực góp vốn chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần: Nêu rỏ ghi nhận theo số chênh lệch lớn (hoặc nhỏ hơn) giá thực tế phát hành mệnh giá cố phiếu cơng ty cổ phần phát hành cổ phiếu lần đầu, phát hành bổ sung tài phát hành cố phiểu qũy Vốn khác chủ sở hữu: Nêu rỏ ghi theo giá trị lại giá trị hợp lý tài sản mà doanh nghiệp tổ chức, cá nhân khác tặng, biếu,sau trừ (-) khoản thuế thu nộp (nếu có) liên quan đến tài sản biếu, tặng Ngun tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản: Nêu rỏ khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản phản ánh Bảng cân đối kế tốn phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản theo Quyết định Nhà nước (vì doanh nghiệp khơng tự đánh giá lại tài sản) Ngun tắc ghi nhận khoản chênh lệch tỷ giá hối đối: Nêu rỏ khoản chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh Bảng cân đối kế tốn chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh đanh giá lại cuối kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi lỗ tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động chủa hồn thành đầu tư) Ngun tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Nêu rỏ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh Bảng cân đối kế tốn số lợi nhuận (lãi lỗ) từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) chi phi thuế TNDN năm Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 79 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn khoản điều chỉnh áp dụgn hồi tố hay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước Ngun tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng: Nêu rỏ việc ghi nhận doanh thu bán hàng doanh nghiệp có tn thủ đầy đủ năm điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hay khơng? Doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản tiền thu thu theo ngun tắc kế tốn dồn tích Các khoản nhận trước khách hàng nêu rỏ khơng ghi nhận doanh thu kỳ Trường hợp bán hàng trả chậm hoản lại khoản mục “Doanh thu chưa thực hiện” ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài đến hạn thu khoản tiền lãi Doanh thu cung cấp dịch vụ: Nêu rỏ việc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ có tn thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định Chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hay khơng? Phần cơng việc hồn thành dịch vụ cung cấp xác định theo phương pháp (trong phương pháp quy định Chuẩn mực kế tốn nói trên) Doanh thu họat động tài chính: Nêu rỏ việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài có tn thủ điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài quy định Chuẩn mực tài khoản số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hay khơng? Doanh thu hợp đồng xây dựng: Nêu rỏ hợp đồng xây dựng ghi nhận theo phương pháp nào? (theo hai phương pháp quy định Chuẩn mực kế tốn số15 “Hợp đồng xây dựng”); Kết qủa thực hợp đồng có ước tính đáng tin cậy hay khơng? Phần cơng việc hồn thành hợp đồng làm sở xác định doanh thu xác định theo phương pháp (một ba phương pháp quy định Chuẩn mực kế tốn só 15 “Hợp đồng xây dựng”) Ngun tắc phương pháp ghi nhận chi phi tài chính: Nêu rỏ chi phi tài ghi nhận báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh tổng chi phi tài phát sinh kỳ (khơng bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính) Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 80 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Ngun tắc phương pháp ghi nhận chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu nhập chịu thuế suất thuế TNDN năm hành Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại xác định sở số chênh lệch tạm thời khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế thuế suất thuế TNDN Khơng bù trừ chi phi thuế TNDN hành với chi phi thuế TNDN hỗn lại Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đóai: Nêu rỏ khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch binh qn liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm cuối kỳ Những loại cơng cụ doanh nghiệp sử dụng để dự phòng rủi ro hối đối năm? Những nghiệp vụ ghi nhận sở nào? Các ngun tắc phương pháp kế tốn khác: Nêu rỏ ngun tắc phương pháp kế tốn khác với mục đích giúp cho người sử dụng hiểu báo cáo tài doanh nghiệp trình bày sở tn thủ hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bay Bảng cân đối kế tốn Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích chi tiết số liệu trình bày bảng cân đối kế tốn để giúp người sử dụng báo cáo tài liệu hiểu rỏ khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sỏ hữu Đơn vị tính giá trị trình bày tỏng phần V đơn vị tính sử dụng Bảng Cân đối kế tốn Số liệu ghi vào cột “đầu năm” lấy từ cột “cuối năm” thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “cuối năm” lập sở số liệu lấy từ Bảng Cân đối kế tốn năm Sổ kế tốn tổng hợp Sổ thẻ kế tốn chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan Số thự tự thơng tin chi tiết trình bày tổng phần đánh số dẫn từ Bảng Cân đối kế tốn ngày kết thúc niên độ kế tốn năm trước (cột “số Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn đầu năm”) Bảng Cân đối kế tốn ngày kết thúc niên độ kế tốn năm (cột “số cuối năm”) Việc đánh giá số thứ tự cần trì qn từ kỳ qua kỳ khác nhằm thuận tiện cho việc đối chiếu, so sánh Trường hợp doanh nghiệp có áp dụng hồi tố sách kế tốn hối tố sai sót trọng yếu năm trước phải điều chỉnh số liệu so sánh (số liệu cột “đầu năm”) để đảm bảo ngun tắc so sánh giải trình rỏ điều Trường hợp lý dẩn đến số liệu cột “đầu năm” khơng có khã so sánh với số liệu “cuối năm” điều phải nêu rỏ Bảng thuyết minh báo cáo tài Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích chi tiết số liệu thể Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh để giúp người sử dụng báo cáo tài hiểu rỏ nội dung khoản mục doanh thu, chi phi Đơn vị tính giá trị trình bày phần VI đơn vị tính sử dụng báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh Số liệu ghi vào cột “năm trước” lấy từ Bản thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “năm nay” lập có sở số liệu từ: Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh năm Số kế tốn tổng hợp Sổ thẻ kế tốn chi tiết bảng tổng hợp chi tiết co liên quan Chỉ tiêu: “Chi phi sản xuất kinh doanh theo yếu tố” vào chi phi sản xuất kinh doanh theo yếu tố phát sinh năm để ghi vào cột “năm nay” chi tiết phù hợp Số liệu để ghi vào tiêu vào sổ kế tốn chi tiết tài khoản chi phi: TÀI KHOảN 621, 622, 623, 627, 641, 642, 142, 242,… Các ngành sản xuất đặc thù yếu tố chi phi khác nhau, cụ thể hóa yếu tố “chi phi dịch vụ mua ngồi”, “chi phi khác tiền” Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Số thứ tự thơng tin chi tiết trình bày phần đánh số dẫn từ báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh năm trước (cột “năm trước”) báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh năm (cột “năm nay”) Việc đánh giá số thứ tự cần trì qn từ kỳ sang kỳ khác nhằm thuận tiện cho việc đối chiếu so sánh Trường hợp lý dẫn đến số liệu cột “đầu năm” khơng có khả so sánh với số liệu cột “cuối năm” điều phải nêu rỏ thuyết minh báo cáo tài Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích số liệu thực trogn báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp người sử dung hiểu rỏ yếu tố ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền kỳ doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp kỳ có mua lý khoản đầu tư vào cơng ty đơn vị kinh doanh khác luồng tiền phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trong phần phải cung cấp thơng tin chi tiết liên quan đến việc mua lý khoản đầu tư vào cơng ty cơng ty khác Đơn vị tính giá trị trình bày phần VII đơn vị tính sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Số liệu ghi váo cột “năm trước” lấy từ Bản thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “năm nay” lập sở số liệu lấy từ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm Sổ kế tốn tổng hợp Sổ thẻ kế tốn chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan Những thơng tin khác Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày thơng tin quan trọng khác (nếu có) ngồi thơng tin trình bày phần nhằm cung cấp thơng tin mơ tả lời số liệu theo quy định chuẩn Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 83 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn mực kế tốn cụ thể nhằm giúp cho người sử dụng hiểu báo cáo tài doanh nghiệp trình bày trung thực hợp lý Khi trình bày thơng tin thuyết minh phần này, tùy theo u cầu đặc điểm thơng tin theo định từ điểm đến điểm phần này, doanh nghiệp đưa biểu mẫu chi tiết, cụ thể cách phù hợp với thơng tin so sánh cần thiềt Ngồi thơng tin phải trình bày theo quy định từ phần V đến phần VIII doanh nghiệp phải trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 ¦u ®iĨm C«ng ty TNHH KT TM DV CƯỜNG THỊNH míi ®ỵc thµnh lËp tõ n¨m 2007, víi ti ®êi cßn rÊt trỴ song c«ng ty ®· vỵt qua ®ỵc nh÷ng n¨m th¸ng khã kh¨n ®Çu tiªn, dÇn dÇn kh¼ng ®Þnh ®ỵc vÞ trÝ cđa m×nh trªn thÞ trêng vµ hiƯn c«ng ty cung ®ang cã chiÕn lỵc më réng thÞ trêng VỊ bé m¸y qu¶n lý: NhËn thøc ®óng quy lt kinh tÕ thÞ trêng, nhanh chãng kÞp thêi n¾m b¾t ®ỵc nh÷ng th«ng tin, t×nh h×nh míi vỊ thÞ trêng ®Ĩ ®Çu t më réng quy m« s¶n xt, më réng thÞ trêng tiªu thơ, ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i s¶n phÈm, tõ ®ã vËn dơng s¸ng t¹o vµo thùc tÕ C«ng ty ®· hiĨu ®ỵc “b¸n hµng lµ søc sèng”, cho nªn vÊn ®Ị qu¶n trÞ doanh nghiƯp, bé phËn kÕ to¸n cđa c«ng ty ®· quan t©m thÝch ®¸ng tíi viƯc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Trong sù cè g¾ng còng nh thµnh tÝch chung cđa c«ng ty, kh«ng thĨ kh«ng kĨ ®Õn sù phÊn ®Êu vµ kÕt qu¶ ®¹t ®ỵc cđa c«ng t¸c kÕ to¸n VỊ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung: C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ë c«ng ty vỊ c¬ b¶n ®· thùc hiƯn tèt viƯc tỉ chøc còng nh ph©n c«ng c¸c bé phËn kÕ to¸n, tỉ Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 84 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn chøc bé m¸y kÕ to¸n mét c¸ch linh ho¹t võa ®¬n gi¶n võa hỵp lý, ®¸p øng ®ỵc nhu cÇu qu¶n lý cđa c«ng ty.C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®ỵc bè trÝ ®Ĩ ®¶m nhiƯm tõng phÇn kÕ to¸n hỵp lý, thn tiƯn mèi quan hƯ víi nhau, kh«ng cã sù chång chÐo gi÷a c¸c kh©u c«ng viƯc vµ ®¶m b¶o thùc hiƯn tèt c«ng viƯc ®ỵc giao ViƯc øng dơng phÇn mỊm kÕ to¸n ®· ®em l¹i nhiỊu thn lỵi, nhê cã phÇn mỊm kÕ to¸n mµ kÕ to¸n ®· gi¶m bít ®ỵc rÊt nhiỊu c«ng viƯc ghi chÐp sỉ s¸ch vµ còng gi¶m nhĐ ®ỵc c«ng t¸c h¹ch to¸n, h¬n n÷a còng to¹ ®iỊu kiƯn cho c«ng t¸c kiĨm tra gi¸m s¸t, ®èi chiÕu gi÷a c¸c bé phËn ®ỵc dƠ dµng VỊ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng ViƯc tỉ chøc qu¶n lý qu¸ tr×nh tiªu thơ ë c«ng ty vỊ c¬ b¶n ®· ®ỵc thùc hiƯn tèt Kh©u tiªu thơ ®ỵc tỉ chøc mét c¸ch linh ho¹t, hỵp lý ®Ĩ hµng ho¸ ®a thÞ trêng tiªu thơ mét c¸ch nhanh nhÊt Cïng víi sù lín m¹nh cđa toµn c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng còng kh«ng ngõng ®ỵc hoµn thiƯn vỊ mäi mỈt, ®¸p øng viƯc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c cho yªu cÇu qu¶n lý Trong ®iỊu kiƯn c¬ chÕ qu¶n lý míi, ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n ®a phÇn ®Ịu cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiƯp vơ cao, cã t×nh thÇn tr¸ch nhiƯm víi c«ng viƯc, ®ỵc bè trÝ phï hỵp, ®· gãp phÇn ®¾c lùc c«ng t¸c qu¶n lý qu¸ tr×nh b¸n hµng C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®· ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÇt vỊ mỈt ph¹m vi, ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n liªn quan, còng nh ®¶m b¶o cho sè liƯu kÕ to¸n ph¶n ¸nh mét c¸ch trung thùc, hỵp lý, râ rµng, dƠ hiĨu.Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®ỵc, viƯc h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phơc nh»m ®¸p øng h¬n n÷a yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý cđa c«ng 3.2 Nhỵc ®iĨm tån t¹i * VỊ t×nh h×nh c«ng nỵ.Theo chÝnh s¸ch b¸n hµng cđa c«ng ty, th× víi nh÷ng kh¸ch hµng uy tÝn, quen thc th× c«ng ty sÏ chÊp nhËn b¸n hµng theo h×nh thøc tr¶ chËm H×nh thøc nµy võa cã u ®iĨm võa cã nhỵc ®iĨm ¦u ®iĨm lµ sÏ t¨ng ®ỵc khèi lỵng hµng b¸n, doanh thu sÏ t¨ng nhng thùc tÕ tiỊn hµng th× cha thu ®ỵc, ngn vèn nµy sÏ bÞ kh¸ch hµng chiÕm dơng lµm cho sù quay vßng cđa Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 85 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn ®ång tiỊn bÞ kÐm hiƯu qu¶ vµ ph¬ng thøc nµy sÏ ®em l¹i rđi ro cho c«ng ty trêng hỵp kh¸ch hµng khã kh¾n vỊ t×nh h×nh tµi chÝnh v× sÏ kh«ng to¸n theo kú h¹n ®ỵc mµ sÏ bÞ ®äng nỵ kÐo dµi Tuy vËy, c«ng ty l¹i kh«ng trÝch lËp kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi * Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xt kho T¹i c«ng ty ¸p dơng ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ®Ĩ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cđa hµng ho¸ xt kho Do ®Ỉc ®iĨm cđa ph¬ng ph¸p nµy mµ ®Õn ci th¸ng kÕ to¸n míi x¸c ®Þnh ®ỵc gi¸ thùc tÕ cđa hµng ho¸ xt kho theo tõng läai hµng ho¸ V× vËy, c«ng viƯc kÕ to¸n bÞ dån ë ci th¸ng rÊt nhiỊu, ®ång thêi viƯc x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n còng ph¶i ®ỵi ®Õn ci th¸ng míi x¸c ®Þnh ®ỵc, vËy ci th¸ng míi x¸c ®Þnh ®ỵc doanh thu thn cho tõng lo¹i s¶n phÈm, lµm cho c«ng viƯc bÞ dån qu¸ nhiỊu vµo ci th¸ng 3.3 Một số kiến nghị * VỊ t×nh h×nh c«ng nỵ:§Ĩ kh¾c phơc nhỵc ®iĨm cđa ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, th× kÕ to¸n c«ng ty nªn lËp “q dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” víi tµi kho¶n sư dơng “139”: (dù phßng ph¶i thu khã ®ßi) cho sè tiỊn b¸n hµng tr¶ chËm §ång thêi c«ng ty nªn ¸p dơng ph¬ng thøc b¸n hµng cã kÌm theo chÝnh s¸ch ®ỵc hëng “chiÕt khÊu to¸n cho kh¸ch hµng thĨ” Theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, c«ng ty quy ®Þnh mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh kĨ tõ ngµy mua hµng, kh¸ch hµng ph¶i to¸n ®Çy ®đ sè tiỊn hµng tríc thêi h¹n quy ®Þnh sÏ ®ỵc hëng mét kho¶n triÕt khÊu nhÊt ®Þnh (gäi lµ triÕt khÊu to¸n trªn tỉng gi¸ to¸n) Khi ph¸t sinh nghiƯp vơ nµy kÕ to¸n sư dơng tµi kho¶n 635 “chi phÝ tµi chÝnh” ®Ĩ tiÕn hµnh theo dâi * VỊ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng ho¸ thùc tÕ xt kho:HiƯn c«ng ty ®ang ¸p dơng ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ®Ĩ tÝnh gi¸ thùc tÕ cđa hµng ho¸ xt kho §Õn ci th¸ng, kÕ to¸n míi x¸c ®Þnh ®ỵc gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ xt kho theo tõng lo¹i mỈt hµng, v× vËy mµ c«ng viƯc ci th¸ng rÊt nhiỊu Theo em c«ng ty nµy nªn chän ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp ®Ĩ tÝnh gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xt kho Ph¬ng ph¸p nµy sau mçi lÇn nhËp kho thµnh Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 86 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn phÈm, kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ ®¬n vÞ tõ ®ã c¨n cø vµo sè lỵng hµng ho¸ tiªu thơ vµ gi¸ b×nh qu©n ®· tÝnh ®ỵc, kÕ to¸n cã thĨ x¸c ®Þnh ®ỵc gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ xt kho sau mçi lÇn nhËp, tÝnh ®ỵc doanh thu thn cho tõng lo¹i hµng ho¸ mµ kh«ng ph¶i ®ỵi ®Õn ci th¸ng, tr¸nh ®ỵc t×nh tr¹ng c«ng viƯc bÞ dån ®Õn ci th¸ng qu¸ nhiỊu vµ sÏ cung cÊp mét c¸ch kÞp thêi h¬n mäi th«ng tin vỊ gi¸ thµnh thùc tÕ hµng ho¸ xt kho vµ doanh thu thn cđa tõng lậi hµng ho¸ cho mäi bé phËn c«ng ty ¦u ®iĨm cđa ph¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cđa hµng ho¸ ®ỵc ®¶m b¶o t¬ng ®èi chÝnh x¸c, song viƯc tÝnh to¸n sÏ phøc t¹p h¬n, nhng v× c«ng ty ®· sư dơng phÇn mỊm kÕ to¸n nªn nhỵc ®iĨm nµy phÇn nµo ®ỵc kh¾c phơc Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 87 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp dù hoạt động lĩnh vực sản xuất, thương mại việc tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích kinh tế, cơng tác tài quan trọng phát triển doanh nghiệp Một số máy kế tốn mạnh, ssoor sách rõ ràng đầy đủ, phân tích thấu đáo giúp cho người điều hành đưa định kinh doanh hiệu cao C«ng ty TNHH KT TM DV CƯỜNG THỊNH doanh nghiệp thương mại khơng phải ngoại lệ, tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế đơn vị trọng Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty giúp em phần hiểu hoạt động kinh doanh cơng ty cơng tác kế tốn cơng ty, cơng cụ quan trọng để quản lý vốn, nguồn lao động Từ thơng tin kế tốn tài thơng tin phân tích hoạt động kinh tế cơng ty giúp nhà quản trị đưa chiến lược kinh doanh phù hợp, kịp thời, hiệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cơng ty Một laanff em xin cảm ơn Cơ giáo Phạm Thị Hồng Diệp bảo,hướng dẫn tạn tình q trình em thực báo cáo thực tập Qua em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kĩ Thuật TM DV Cường Thịnh, đặc biệt phận kế tốn cơng ty tạo điều kiện thuận lợi ccho em suốt thời gian thực tập Trong suốt q trình thực tập, em cố gắng tìm hiểu cơng ty song kiến thức thực tế hạn chế nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi sai sót Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 88 Khoa Kế Tốn-Kiểm tốn Em mong nhận bảo, góp ý giáo để em hồn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn! Đào Vũ Thị Mai Liên - CĐKT2-K12 Báo cáo thực tập [...]... 2.1.1.2 Chức năng- nhiệm vụ của các bộ phận Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ phụ trách chung toàn bộ các khâu công việc của phòng kế toán, tổ chức ghi chép, xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tập chung tài liệu của các hành kế toán để lập báo cáo định kỳ Kiểm tra chứng từ số liệu kế toán, ký kết các chứng từ, thực hiện công tác quản lý điều hành trong phòng kế toán Tham... 2.1.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty *Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH K Thut Thng mi v dch v Cng Thnh là hình thức Nhật ký chung Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 hàng năm đến ngày 31 tháng 12 hàng năm Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Thuế của hàng hoá mua vào tính thuế 10%... hàng tháng, theo dõi tạm ứng và lập hợp đồng cho vay Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng và tiền vay: Có nhiệm vụ quản lý các khoản tại Ngân hàng mà công ty mở tài khoản Tiến hành mở và thanh toán th tín dụng, thờng xuyên đối chiếu với sổ phụ Ngân hàng, kiểm tra các khoản nợ Ngân sách để có kế hoạch chi trả kịp thời Kế toán hàng hoá và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán giá thành của hàng hoá,... hạch toán giá thành của hàng hoá, theo dõi tình hình xuất kho hàng hoá và theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm Kế toán công nợ : Theo dõi hạch toán chi tiết khoản thanh toán với khách hàng , các khoản vay ngân hàng o V Th Mai Liờn - CKT2-K12 Bỏo cỏo thc tp Trng H Cụng Nghip H Ni 12 Khoa K Toỏn-Kim toỏn 2.1.2 Chế độ kế toán: Công ty TNHH K Thut Thng mi v dch v Cng Thnh sử dụng hệ thống tài khoản theo... tác quản lý điều hành trong phòng kế toán Tham mu đề bạt với Giám đốc và lãnh đạo về tình hình tài chính của công ty Kế toán tiền lơng và tiền quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về số lợng và chất lợng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Tính toán phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình thanh toán các khoản tiền lơng, tiền thởng, các khảon nợ phải trả cho ngời lao... hng húa o V Th Mai Liờn - CKT2-K12 Bỏo cỏo thc tp 24 Trng H Cụng Nghip H Ni Khoa K Toỏn-Kim toỏn Công ty TNHH K Thut Thng mi v dch v Cng Thnh hch toán chi tit hng hóa theo phng pháp ghi th song song nên việc hch toán ti kho v phòng k toán c hch toán theo s sau: Sơ đồ 4: S k toán chi tit hng hoá công ty: Th kho Phiu nhp Phiu xut S chi tit hng hoá Bng tng hp nhp xut - tn Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng... th t thi gian Để hạch toán chi tiết hàng hóa ở phòng kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết vật t ,hàng hóa Sổ này do kế toán công ty quản lý và ghi chép theo trình tự thời gian Sổ chi tiết hàng hóa của công ty trong tháng 3 /2012 của mặt hàng Vớt kp nh sau: Biu 6: n v: TNHH K Thut TM v DV Cng Thnh Địa chỉ: P306-S 8A-T 18-P.Hong Lit-Q.Hong Mai-TP.HN Sổ chi tiết hàng hoá Tên hàng hoá: Vớt Kp Đơn vị tính:... S:0067304 Ngày 05 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Cụng Ty TNHH K Thut TM v DV Cng Thnh Địa chỉ: P.306-S 8A-T 18-P.Hong Lit-Q.Hong Mai-TP.H Ni Số tài khoản: MST: 0104884949 Họ tên ngời mua hàng: Hồ Ngọc Minh Tên đơn vị : Công ty TNHH SX Ph Tựng YAMAHA MOTOR Vit Nam Địa chỉ : Lụ G1-KCn Thng Long ụng Anh H Ni Số tài khoản : 0101598393 Hình thức thanh toán : TM, CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Vớt kp 2 ĐVT Chiếc... Cụng Nghip H Ni Khoa K Toỏn-Kim toỏn n v: Cụng ty TNHH K Thut Thng mi Mu 02-TT Bans hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC v dch v Cng Thnh ngy 20/3/2006 ca a ch: S 8A-T 18-Hong Lit-Hong Mai H Ni b trng BTC PHIU THU Ngy 21 thỏng 05 nm 2012 H v tờn: Nguyn Tin t a ch: Cụng ty TNHH K Thut Thng mi v dch v Cng Thnh Lý do np: Thu tiền bán hàng của cụng ty Công ty TNHH & DV H Ni Số tiền: 20 000 000đ Số tiền viết bằng... Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 57.087.595 Tổng cộng tiền thanh toán: 627.963.541 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm hai bẩy triệu chín trăm sáu ba nghìn năm trăm bốn mốt đồng Ngày 05/ 03/2012 Ngời mua hàng (Đã ký) Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) Hóa đơn lập thành 3 liên: liên 1 lu tại phòng kế toán (màu tím) ,liên 2 giao cho công ty TNHH SX ph Tựng YAMAHA MOTOR Vit Nam (màu đỏ), liên ... TI CễNG TY TNHH K THUT V THNG MI CNG THNH 2.1 Công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH K Thut Thng mi v dch v Cng Thnh tổ chức công tác kế toán theo... Toàn công ty có phòng kế toán gồm nhân viên kế toán kế toán trởng, nhân viên kế toán phụ trách mảng khác Sau mô hình máy kế toán công 2.1.1.1 Bộ máy tổ chức kế toán Sơ đồ 2: Kế toán trưởng Kế toán. .. Diễn giải Mua hàng cha Thanh toán Bán cho công ty TNHH SX Ph Tựng YAMAHA MOTOR Vit Nam Mua hàng Công ty TNHH TM DV HN Bán cho côngty Cổ phần TM DV Khai Trí Mua hàng Cty C Phn Đã ghi sổ Đơn vị tính