báo cáo Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây dựng tại Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME

Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn LỜI NĨI ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, năm qua ngành xây dựng không ngừng lớn mạnh Nhất nước ta tiến hành công "Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố" cách sâu rộng, tồn diện, cơng xây dựng phát triển kinh tế tiến hành với tốc độ quy mơ lớn xây dựng giữ vị trí vơ quan trọng phát triển đất nước Chính địi hỏi phải có chế quản lý chế tài cách chặt chẽ tầm quản lý vi mô vĩ mô công tác xây dựng Chi phí sản xuất sở tạo nên giá thành sản phẩm Hạch tốn chi phí sản xuất xác đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định kết sản xuất kinh doanh Từ kịp thời đề biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Chính vậy, tổ chức tốt kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm yêu cầu thiết thực vấn đề đặc biệt quan tâm điều kiện Trong trình thực tập Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME, em nhận thấy việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành theo chế độ kế tốn có nhiều đổi so với trước Mặt khác, ý thức vai trị quan trọng đơn vị xây dựng, em chọn đề tài: "Tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây dựng Cơng ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME" cho chuyên đề  Nội dung chuyên đề gồm phần sau đây: Ngồi Lời nói đầu phần Kết luận, chuyên đề thực tập cuối khóa gồm nộ dung : - Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME - Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME - Phần 3: Nhận xét số ý kiến hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HỆ THỐNG CÔNG NGHIỆP HTME 1.1- Nội quy, quy chế Công ty TNHH Hệ thống Cơng nghiệp HTME 1.2- Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Tên công ty : Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Tên viết tắt : HTME.LTD Trụ sở Công Ty : Du Nội - Mai Lâm - Đông Anh – Hà Nội Điện thoại: (04) 2189317 / 2189318 / 2189319 Fax: (04) 7854885 Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0502000371, đăng ký lần đầu sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp ngày 08/03/2000 Công ty doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, mở tài khoản ngân hàng quốc doanh VP BANK chi nhánh Thăng Long số 130750800119, sử dụng dấu riêng theo quy định Nhà Nước Ngành nghề kinh doanh : - Kinh doanh thiết bị Công nghiệp - Kinh doanh sản xuất vật liệu xây dựng - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nhgiệp giao thơng thuỷ lợi cơng trình hạ tầng kỹ thuật Cơng ty kinh doanh với ngành nghề xây dựng tham gia đấu thầu thi công cơng trình, sửa chữa nâng cấp đường quốc lộ, tỉnh lộ Hiện Cơng ty có đội ngũ cán trình độ chun mơn vững vàng, đội ngũ công nhân dày dặn kinh nghiệm Sau mười năm hoạt động Công ty đạt kết đáng khích lệ Năm 2012 cơng ty đạt thành tích khả quan sau : SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2011 Tổng vốn SXKD 25.655 27.747 2.092 108 Tổng doanh thu 65.482 72.856 7.374 111 Tổng giá vốn 48.517 56.393 7.876 116 853 896 43 105 238 250 12 105 170 165 -5 1,295 1,543 0,248 119 Tổng lợi nhuận kế toán Năm 2012 So sánh Chỉ tiêu Tương đối % trước thuế Tổng thuế TNDN phải nộp Tổng cán CBCNV Thu nhập BQ CNV/1 tháng Biểu 01- Một số tiêu kinh tế [ nguồn : Phịng kế tốn tài chính] • Nhận xét: Như thông qua tiêu kinh tế công ty cho thấy mức độ tăng trưởng tổng vốn sản xuất kinh doanh năm 2012 tăng so với năm 2011 2.092 triệu đồng (tăng 8%) Doanh thu tăng 7.374 triệu đồng (tăng 11%) Lợi nhuận, lợi ích người lao động tăng nghĩa vụ nộp thuế (lợi ích xã hội) tăng Điều chứng tỏ cơng ty đường phát triển khẳng định vị trí lĩnh vực kinh doanh xây dựng nói riêng thị trường cạnh tranh nói chung Cơng ty tiếp tục phấn đấu để đứng vững chế thị trường nhiều sôi động cạnh tranh gay gắt 1.3- Chức năng, nhiệm vụ Công Ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán Bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty gồm Giám đốc, phịng ban đội sản xuất Ngồi cơng ty thuê thêm lao động theo thời vụ theo nhu cầu Bộ máy tổ chức quản lý Công ty mô tả theo sơ đồ sau: GIÁM ĐỐC CƠNG TY Phó giám đốc Cơng Ty Phịng kế hoạch lao động tiền lương Phịng kỹ thuật thi cơng Phịng kế tốn tài Đội xây lắp Số Phịng vật tư Đội xây lắp Số Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ máy tổ chức công ty - Ban giám đốc: Đứng đầu giám đốc giữ vai trị lãnh đạo chung cho tồn Cơng ty, đạo trực tiếp đến phòng ban, đội sản xuất; chịu trách nhiệm trước Công ty mặt sản xuất kinh doanh - Dưới Giám đốc Phó giám đốc (01 người): người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc Theo dõi, điều hành công việc dựa phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc kết công tác lĩnh vực phân công SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn - Các phịng ban chức tổ chức theo yêu cầu kỹ thuật, yêu cầu kinh doanh Có chức theo dõi, hướng dẫn đôn đốc thực chế độ thi công, đảm bảo chất lượng cơng trình, giúp cho nhân viên quản lý đội cơng trường hồn thành tốt nhiệm vụ Các phịng ban cịn có chức lập kế hoạch, nghiên cứu tìm hiểu thị trường Cung cấp thông tin, số liệu cần thiết Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty giúp cho Giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp - Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME có đội thi cơng Khi nhận thầu cơng trình đội phân cơng theo u cầu giám đốc sở hợp đồng khoán - Lực lượng sản xuất cơng trình chủ yếu đội thi cơng Ngồi u cầu cơng trình mà tuyển thêm lao động làm hợp đồng thuê nhân công chỗ làm việc theo thời vụ - Với mơ hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý nói trên, Cơng ty có điều kiện quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật tổ chức tới đội, cơng trình đồng thời nâng cao hiệu sản xuất, thi công 1.3- Đặc điểm tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn Công Ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME 1.3.1- Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty gồm 06 người tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Phịng kế tốn tài có chức thu thập xử lý cung cấp số thông tin kinh tế, qua kiểm tra tình hình thực kế hoạch, kiểm tra sử dụng, bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài Cơng ty Đồng thời vào đặc điểm tổ chức quản lý, yêu cầu trình độ quản lý, loại hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, khối lượng mức độ phức tạp thơng tin mà máy kế tốn cơng ty, tổ chức theo hình thức tập trung với cấu hình vẽ sau: SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế toán tiền gửi ngân hàng, huy động vốn Kế tốn TSCĐ theo dõi tình hình cơng nợ Kế toán nguyên vật liệu Thủ quỹ NV kinh tế cơng trình Sơ đồ 1.2 – Sơ đồ máy tổ chức kế tốn cơng ty * Kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn): Là người phụ trách cơng tác quản lý, tổ chức có hiệu hoạt động kinh doanh, điều hành cơng tác kế tốn phịng kế tốn Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động kế tốn tài Cơng ty * Kế tốn tổng hợp: Thực công việc sau + Xử lý loại số liệu, tập hợp chi phí + Đánh giá sản phẩm làm dở, tính giá thành sản phẩm + Thực kế toán vốn tiền kế toán quản lý doanh nghiệp + Lập báo cáo kế toán, báo cáo tài * Kế tốn tiền gửi ngân hàng huy động vốn: Thực quan hệ giao dịch với ngân hàng thu, chi tiền gửi ngân hàng, huy động vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn bình thường đồng thời theo dõi việc hồn trả vốn * Kế tốn tài sản cố định theo dõi tình hình cơng nợ: Quản lý tình hình TSCĐ Cơng ty như: + Tình hình tăng, giảm TSCĐ + Tính khấu hao lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán + Lập báo cáo TSCĐ theo năm * Kế toán nguyên vật liệu: Thực cơng việc theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, nguyên vật liệu + Làm công việc liên quan đến vật tư + Lập báo cáo nguyên vật liệu * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt thông qua phiếu thu, phiếu chi duyệt 1.3.2- Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài văn chuẩn mực, chế độ kế tốn thơng tư bổ sung, phần hành kế tốn có mối quan hệ khăng khít với Niên độ kế tốn : từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 Cơng ty hạch tốn kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, áp dụng tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Hiện công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Để đảm bảo việc tổ chức kế toán phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh Công ty, Công ty lựa chọn hình thức kế tốn "Chứng từ ghi sổ" Đặc trưng hình thức "Chứng từ ghi sổ" trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán Chứng từ gốc (3a) (1) (3b) Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ (2) Sổ kế toán chi tiết (4) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ (6) (5) (5) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng cân đối số phát sinh (7) (7) Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.3 – Mơ hình chứng từ ghi sổ áp dụng cơng ty * Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng: + Sổ tổng hợp bao gồm: sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết (tuỳ thuộc yêu cầu quản lý doanh nghiệp) bao gồm sổ chi tiết tài khoản: TK331, TK338, TK136, TK621, TK622, TK 623, TK 627, TK 154 SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán 1.4- Đặc điểm tổ chức sản xuất Công Ty TNHH Hệ thống Cơng nghiệp HTME 1.4.1- Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Cũng Công ty xây lắp khác, đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây dựng mang tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài nên quy trình sản xuất kinh doanh có đặc điểm riêng, hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng Tổ chức hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Chỉ thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Thông báo nhận thầu định Lập phương án tổ chức thi công Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế duyệt Thành lập ban huy công trường Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình Cơng trình hồn thành, làm tốn bàn giao cơng trình cho chủ thầu Lập bảng nghiệm thu tốn cơng trình Sơ đồ 1.4 – Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất kinh doanh * Khi chủ đầu tư thông báo đấu thầu gửi thư mời thầu tới Công ty, Công ty mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư bán Căn vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương hồ sơ mời thầu điều kiện khác Công ty phải làm thủ tục sau: + Lập biện pháp thi cơng tiến độ thi cơng + Lập dự tốn xác định giá bỏ thầu + Giấy bảo lãnh dự thầu Ngân hàng SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn + Cam kết cung ứng tín dụng * Khi trúng thầu cơng trình, chủ đầu tư có định phê duyệt kết mà Cơng ty trúng + Công ty chủ đầu tư thương thảo hợp đồng + Lập hợp đồng giao nhận thầu ký kết + Thực bảo lãnh - thực hợp đồng Ngân hàng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định * Sau nhận thầu cơng trình, cơng ty thành lập ban huy công trường, lập phương án tổ chức thi công, bảo vệ phương án biện pháp thi công tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế duyệt * Cuối nghiệm thu cơng trình + Cơng ty chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu cơng trình theo giai đoạn Công ty chủ đầu tư xác định giá trị cơng trình hồn thành ký vào văn nghiệm thu cơng trình theo giai đoạn ký hợp đồng Thường nghiệm thu hồn thành, giai đoạn chủ đầu tư lại ứng phần giá trị giai đoạn cơng trình + Khi cơng trình hồn thành theo tiến độ giá trị khối lượng hợp đồng, Công ty thực thủ tục sau: • Lập dự tốn trình chủ đầu tư phê duyệt • Chủ đầu tư phê duyệt toán tới 95% giá trị cơng trình cho Cơng ty, giữ lại 5% giá trị bảo hành cơng trình 1.4.2- Sản phẩm Công Ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME - Sản phẩm có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài Quá trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp - Sản phẩm Cơng ty hồn thành không nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm khơng thể rõ (vì quy định giá cả, người mua, người bán trước xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu) - Sản phẩm Công ty lại cố định nơi sản xuất, cịn điều kiện sản xuất (máy móc, thiết bị thi công, người lao động) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 10 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm Biểu 52 Cơng ty TNHH Hệ thống Cơng nghiệp HTME Phịng kế tốn Sổ chi tiết TK 154 Chi phí SXKD dở dang Cơng trình: Nhà Linh Đàm Quý IV năm 2012 Chứng ghi sổ Số từ Nội dung Ngày 31/12 373 31/12 383 31/12 TK đối ứng Phát sinh kỳ Nợ Số dư đầu kỳ K/C 621 NVLTT vào Z cơng trình K/C 622 CPNCTT Có 1.202.756.100 121.495.600 K/C 623 CPSDMTC 72.135.000 401 31/12 K/C CPSXC 20.307.552 415 31/12 Nợ 34.164.730 384 31/12 31/12 Có Số dư 627 Số dư cuối kỳ K/C Z thực 632 tế cơng trình Cộng luỹ kế từ đầu quý 1.448.858.982 1.448.858.982 Người lập (ký, họ tên) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 1.448.858.982 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 84 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm Biểu 53 Cơng ty TNHH Hệ thống Cơng nghiệp HTME Phịng Kế tốn Sổ tài khoản 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Ngày 31/12/2012 Chứng từ Số Số tiền SHTK đối ứng Ngày Diễn giải 31/12 Số dư đầu kỳ 31/12 K/C NVLTT vào Z cơng 621 trình 8.564.722.600 31/12 K/C CPNCTT 622 2.331.151.700 31/12 K/C CPSDMTC 623 31/12 K/C CPSXC 627 31/12 Số dư cuối kỳ 1.275.266.255 31/12 K/C Z thực 632 tế củacơng trình 15.083.108.300 Có 1.657.989.855 2.745.168.000 1.059.342.400 Cộng luỹ kế từ đầu quý 14.700.384.70 Người lập (Ký, họ tên) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Nợ 15.081.108.300 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 85 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm 2.4- Tính giá thành cơng trình Cơng ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Tồn chi phí thực tế phát sinh cho cơng trình, hạng mục cơng trình từ khởi cơng đến hồn thành bàn giao giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình Khi cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, kế tốn vào sổ kế tốn chi tiết để tính giá thành cho chúng kết chuyển giá thành sản xuất chúng từ sổ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán Sau kết chuyển toàn giá thành sản xuất cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành chưa bàn giao hồn thành bàn giao năm số dư Nợ TK 154 sổ giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Do cơng trình xây lắp có thời gian thi cơng dài nên q Cơng ty tính giá thành cho cơng trình có tốn giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao (được bên A chấp nhận tốn) Hoặc cơng trình hồn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý Trường hợp này, giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình xác định theo cơng thức: Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành = bàn giao Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ Chi phí thực tế khối lượng + xây lắp phát sinh kỳ - Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Với số liệu cơng trình Nhà Linh Đàm q IV năm 2012 ta có: + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ: 34.164.730 + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp phát sinh kỳ: 1.416.694.252 + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 86 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm Do đó, giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành q cơng trình Nhà Linh Đàm là: 34.164.730 +1.416.694.252 – = 1.448.858.982 Kế toán ghi kết chuyển giá thành thực tế cơng trình Nhà Linh Đàm quý IV năm 2012 bút toán: Nợ TK 632 : 1.448.858.982 Có TK 154 : 1.448.858.982 Biểu 54 Cơng Ty TNHH Hệ thống Cơng nghiệp HTME Phịng kế tốn Chứng từ ghi sổ Số: 415 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Có Kết chuyển chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm xây 632 lắp q IV năm 2012 cơng trình Nhà Linh Đàm 154 Cộng 1.448.858.982 1.448.858.982 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (ký,họ tên ) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Kế toán trưởng (ký,họ tên ) 87 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm Biểu 55 Đơn vị: Cơng Ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Mẫu số S02b-DN Địa chỉ: Đông Anh – HN Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BT ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số hiệu A Ngày tháng B 371 31/12 372 Chứng từ ghi sổ Số tiền A Ngày tháng B 120.145.600 384 31/12 72.135.000 31/12 1.350.000 389 31/12 7.009.498 373 31/12 1.202.756.100 391 31/12 3.310.554 375 31/12 1.989.800 393 31/12 5.486.200 377 31/12 1.202.756.100 397 31/12 1.068.430 380 31/12 4.200.000 398 31/12 3.440.000 381 31/12 47.702.200 401 31/12 20.307.552 382 31/12 18.243.000 415 31/12 1.448.858.982 383 31/12 121.495.600 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Số hiệu 2.720.638.400 2.720.638.400 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 1.561.616.216 1.561.616.216 Sổ có 01 trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 88 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm Biểu 56 Công Ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phịng kế tốn Bảng tính giá thành cơng trình đến tháng 12 năm 2012 Tên cơng trình: Nhà Linh Đàm Khoản mục Chi phí sản Chi phí sản Chi phí sản Giá thành sản phẩm dịch chi phí sản xuất kinh xuất kinh xuất kinh vụ kỳ xuất kinh doanh dở doanh phát doanh dở Giá thành Giá thành đơn vị Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.202.756.100 Chi phí nhân cơng trực tiếp 121.495.600 Chi phí máy thi cơng 72.135.000 Chi phí sản xuất chung 20.307.552 Cộng 34.164.730 1.416.694.252 1.448.858.982 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu (ký ,họ tên ) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Kế toán trưởng (ký ,họ tên ) 89 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 90 Khoa: Kế toán – Kiểm Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế toán – Kiểm PHẦN III ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Ở CÔNG TY TNHH HỆ THỐNG CÔNG NGHIỆP HTME 3.1- Đánh giá chung công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Cơng ty TNHH Hệ thống CƠng nghiệp HTME lớn lên trưởng thành chế thị trường Cơng ty gặp khơng khó khăn xong Cơng ty ngày nâng cao uy tín thị trường lĩnh vực xây dựng bản, đảm bảo đứng vững cạnh tranh phát triển theo điều kiện Qua trình tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng Em nhận thấy Cơng ty đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập Công ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với kinh tế thị trường, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Dưới góc độ sinh viên thực tập, có kinh nghiệm thực tế em xin mạnh dạn đưa số đánh giá ưu điểm tồn cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME 3.1.1- Những ưu điểm công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty TNHH Hệ thống CƠng nghiệp HTME -Với máy quản lý tương đối gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu cho lãnh đạo Công ty việc giám sát sản xuất thi công, quản lý kinh tế Công ty đảm bảo quản lý hạch toán yếu tố chi phí q trình SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 91 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế toán – Kiểm sản xuất cách tiết kiệm có hiệu Cụ thể Cơng ty thực hình thức khốn theo dự tốn nội để vừa quản lý lao động vừa quản lý vật tư, động viên khuyến khích người lao động Ngồi Cơng ty cịn chia lao động thành lao động danh sách để động viên huy động linh hoạt Phịng kế tốn Cơng ty bố trí cách gọn nhẹ khoa học, phân công chức nhiệm vụ rõ ràng, kết hợp với trình độ chun mơn, nhiệt tình trung thực Vì vậy, hạn chế nhiều gian lận, sai sót Cơng ty mở sổ sách kế toán phán ánh cơng trình, hạng mục cơng trình Hàng năm, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ tài theo quy định Nhà nước Về công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nhìn chung tương đối khoa học, hợp lý Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình theo q hồn tồn hợp lý, có khoa học, phù hợp với điều kiện sản xuất thi công Công ty, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Những ưu điểm công tác quản lý nói chung, quản lý thi cơng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng góp phần tích cực sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao đời sống cán cơng nhân viên, tích luỹ tái sản xuất mở rộng, nâng cao uy tín cơng ty thị trường Tuy nhiên, cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp khơng tránh khỏi khó khăn tồn định cần phải hoàn thiện 3.1.2- Một số tồn cần hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Bên cạnh mặt mạnh cần phát huy mình, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty cịn số tồn chưa phù hợp với chế độ chung, chưa thật khoa học, cần phải phân tích làm SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 92 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm sáng tỏ Trên sở có phương hướng, biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty chưa áp dụng cách đắn nguyên tắc chi phí sản xuất theo quy định Thật vậy, Công ty hạch tốn chi phí nhân cơng chưa với quy định Nhà nước Trong khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty bao gồm chi phí công nhân vận hành máy thi công Công ty xác định chi phí sử dụng máy thi cơng chưa đảm bảo Trong khoản mục không bao gồm chi phí nhân cơng vận hành máy chi phí th ngồi máy thi cơng 3.2 - Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME điều kiện Là sinh viên thực tập Công Ty với kiến thức trang bị trường qua tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty, em xin đưa số ý kiến với mong muốn góp phần nhỏ vào việc khắc phục hạn chế cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng ngày hồn thiện * Ý kiến 1: Hạch tốn chi phí ngun vật liệu Về cơng tác lập chứng từ ban đầu: Chứng từ ban đầu chứng từ lập từ ban đầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do đặc điểm ngành xây dựng bản, sản phẩm xây lắp nên Công ty không tổ chức kho vật liệu chung Công ty mà kho nguyên vật liệu bố trí cơng trình, hạng mục cơng trình Trong Cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều địa điểm khác nhu cầu sử dụng ngun vật liệu cơng trình thường xuyên Như vậy, việc theo dõi xuất vật tư hàng ngày theo phiếu xuất phức tạp khó khăn, dễ gây tình trạng thất SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 93 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa: Kế toán – Kiểm Do vậy, việc sử dụng phiếu xuất kho làm cho khối lượng ghi chép ban đầu nhiều, hao phí mẫu biểu, gây khó khăn việc quản lý, kiểm tra đối chiếu, phân loại tập hợp vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng * Ý kiến 2: Cơng ty hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp không với quy định Nhà nước Như trình bày trên, nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp cơng ty bao gồm tồn số chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất, chi phí nhân cơng phận vận hành máy thi công Điều làm tăng chi phí nhân cơng trực tiếp, làm giảm chi phí sử dụng máy thi cơng Từ làm thay đổi cấu chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cho dù tổng chi phí giá thành khơng thay đổi Do gây khó khăn cho hoạt động theo dõi, phân tích chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, khó khăn cho cơng tác quản lý chi phí sản xuất xây dựng kế hoạch hạ giá thành Vậy theo em Công ty nên tách riêng sang hạch tốn TK 623 để dễ phân tích theo dõi chi phí sử dụng máy thi cơng cơng trình Ở Cơng ty tiền lương khoản phụ cấp công nhân vận hành máy tập hợp riêng nên việc bóc tách đưa chúng sang TK 623 khơng khó khăn Theo số liệu cơng trình Nhà Linh Đàm, tiền lương, phụ cấp công nhân vận hành máy thi công quý IV năm 2012 là: 6.185.600 Khoản hạch toán vào TK 623 bút toán: Nợ TK 623: 6.185.600 Có TK 334: 6.185600 Do đó, chứng từ ghi sổ số 373 ngày 31 tháng 12 năm 2012 phải tách thành chứng từ ghi sổ * Ý kiến 3: Cơng ty xác định chi phí sử dụng máy thi công chưa đảm bảo Số lượng máy thi công phục vụ sản xuất Công ty chủ yếu th ngồi hoạt động Tuy vậy, Cơng ty điều động máy cho cơng trình tuỳ theo nhiệm vụ u cầu thi cơng Chi phí máy thi cơng mà Cơng ty hạch tốn bao gồm: chi SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 94 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm phí nhiên liệu cho máy chạy, chi phí thuê máy, chi phí khấu hao chi phí khác liên quan đến hoạt động máy không bao gồm chi phí cơng nhân vận hành máy Do đó, khoản mục chi phí giảm so với thực tế lại làm đẩy khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Ở Cơng Ty, chi phí th ngồi máy thi công tập hợp riêng nên việc hạch tốn chúng sang tài khoản 627 khơng khó khăn Theo số liệu cơng trình Nhà Linh Đàm, chi phí th ngồi máy thi cơng q IV năm 2012 là: 18.243.000 Khoản mục hạch toán sang tài khoản 627 bút toán: Nợ TK 627: 18.343.000 Có TK 331: 18.243.000 Do đó, chứng từ ghi sổ số 382 ngày 31 tháng 12 năm 2012 thay chứng từ ghi sổ sau: Công ty TNHH Hệ thống Cơng nghiệp HTME Phịng kế tốn Chứng từ ghi sổ Số: 382(a) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Thanh toán tiền th máy thi cơng cơng trình Nhà Linh Đàm - quý IV năm 2012 Có 627 331 Cộng 18.243.000 18.243.000 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (ký ,họ tên ) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 Kế toán trưởng (ký ,họ tên ) 95 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm Mặt khác, để dễ dàng theo dõi phân tích đánh giá khoản mục chi phí này, cơng ty nên mở thêm tài khoản cấp tương ứng với yếu tố chi phí cụ thể * Ý kiến 4: Chi phí sản xuất chung Thực tế Cơng ty chi phí sản xuất chung hạch tốn chung vào tài khoản 627, khơng mở chi tiết tài khoản cấp Do đó, khó đề biện pháp nhằm quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất chung, hạ giá thành sản phẩm Để khắc phục tình trạng cơng ty nên mở chi tiết số tài khoản cấp TK627 "chi phí sản xuất chung" Trong khoản mục chi phí chi phí sản xuất chung mà Cơng ty hạch tốn khơng bao gồm chi phí th máy hoạt động nên khoản mục chi phí giảm so với thực tế lại làm đẩy khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng Từ làm thay đổi cấu chi phí sản xuất cho dù tổng chi phí giá thành khơng thay đổi Do gây khó khăn cho hoạt động theo dõi, phân tích chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, khó khăn cho cơng tác quản lý chi phí sản xuất xây dựng kế hoạch hạ giá thành Vậy theo em Cơng ty nên hạch tốn khoản mục chi phí thuê máy sang tài khoản 627 theo chế độ quy định Nợ TK 627(7) Có TK 111, 112, 331 * Ý kiến 5: Thời gian ghi sổ Do đặc điểm hoạt động sản xuất riêng mình, đến cuối quý kế toán vào bảng kê để lập chứng từ ghi sổ Đây thời gian dài so với đặc tính ghi thường xuyên chứng từ ghi sổ Để khắc phục nhược điểm Công ty tiến hành ghi sổ thường xuyên Mặt khác, Công ty mà lập chứng từ ghi sổ thường xuyên (từ đến 10 ngày) khơng thể, làm gây khó khăn cho việc chuyển hoá chứng từ từ đội lên Cơng ty Để đáp ứng u cầu hình thức ghi sổ thoả mãn yêu cầu đặc thù Cơng ty ta thực hiện: SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 96 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa: Kế toán – Kiểm + Lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ 15 ngày lần cơng trình cách cơng ty 100 km trở lại + Lập chứng từ ghi sổ định kỳ vào cuối tháng cơng trình cách xa công ty từ 100 km trở lên * Ý kiến 6: Một số biện pháp nhằm giảm chi phí Để đảm bảo tồn tại, phát triển có đủ sức cạnh tranh thị trường doanh nghiệp vấn đề tạo sản phẩm với giá thấp quan trọng Đối với doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm xây lắp đỏi hỏi yêu cầu khắt khe tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm Do vậy, đưa biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm phải dựa sở đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm trên, em xin đưa số biện pháp hạ thấp giá thành sản phẩm sau:  Tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ lớn giá thành ( 60 – 70% ) việc tiết kiệm nguyên vật liệu , giảm chi phí ngun vật liệu có tác động lớn đến việc hạ giá thành sản phẩm Để tiết kiệm quản lý chặt chẽ khoản mục chi phí doanh nghiệp cần: - Thường xuyên cập nhật giá nguyên vật liệu thị trường Để thực tốt nội dung công ty cần thiết lập mạng lưới nhà cung cấp ổn định, thường xuyên đảm bảo đủ vật tư - Giảm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản vật tư việc khuyến khích đội sản xuất tìm hiểu thị trường nguyên vật liệu địa phương thi công, hạn chế việc nhập vật tư vào kho công ty sau chuyển đến cơng trình thi cơng, có kế hoạch đào tạo thường xuyên cho đội ngũ thủ kho, công nhân bảo vệ để họ nâng cao khả năng, trách nhiệm công tác SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 97 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế toán – Kiểm - Sử dụng tiết kiệm, thi công theo tiêu chuẩn kỹ thuật đồng thời có chế độ khen thưởng thoả đáng với CBCNV, tổ sản xuất sử dụng tiết kiệm NVL, khai thác nguyên vật liệu thay rẻ có hiệu kinh tế cao  Nâng cao suất lao động Trong sản xuất, suất lao động cao làm giảm chi phí lao động đơn vị sản phẩm từ giúp hạ giá thành sản phẩm Chí phí lao động đơn vị sản phẩm Tiền lương bình quân = Năng suất lao động Để suất lao động tăng cơng ty thực hiện: - Trước hết để tăng suất lao động cơng ty phải có đội ngũ lao động đảm bảo có chất lượng, chun mơn nghiệp vụ cao Chất lượng công nhân cao phải đảm bảo từ khâu tuyển dụng lao động, đồng thời không ngừng nâng cao chất lượng cơng nhân q trình sản xuất - Tạo môi trường lao động lành mạnh, vui vẻ vấn đề cần quan tâm để nâng cao xuất lao động bên cạnh kích thích vật chất (tiền lương, tiền thưởng hợp lý) công ty cần phải quan tâm mức đến đời sống văn hoá tinh thần CBCNV  Biện pháp giảm chi phí máy thi cơng Cơng ty nên có biện pháp đầu tư hướng, mức vào mua sắm máy thiết bị đại phục vụ cho sản xuất Máy thiết bị đại giảm chi phí nhân cơng, tăng suất lao động Tuy nhiên, Công ty phải ý việc kết hợp sử dụng máy Công ty với máy thuê (trường hợp thuê rẻ hơn,thuận tiện hơn) SV: Cao Thị Hồng Lớp: LT CĐ-ĐH KT 17 – K5 98 Chuyên đề thực tập ... nghiệp Hà Nội tốn Khoa: Kế tốn – Kiểm PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY TNHH HỆ THỐNG CÔNG NGHIỆP HTME 2.1- Sự cần thiết kế toán tập hợp. .. kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 2.1.1- Nhiệm vụ, vai trò tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Tổ chức cơng tác kế tốn tài doanh nghiêp xây lắp phải tuân... hiệu sản xuất, thi công 1.3- Đặc điểm tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn Cơng Ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME 1.3.1- Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty gồm 06 người tổ chức