371 31/12 Lương phảI trả cho CN vận
hành máy thi công Nhà Linh Đàm
334 6.185.600
31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá thành công trình Nhà Linh Đàm
154 121.495.600
...
. ... ... ... ... 362 31/12 Lương phép cho công nhân thi
công công trình cầu Đoàn Đào 111 835.900 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá
thành công trình cầu Đoàn Đào 154 84.979.500
...
. ... ... ... ...
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
2.3.3- Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Ở Công ty, khoản mục chi phí sử dụng máy thi công bao gồm nhiều nhân tố nhưng không hạch toán chi tiết cho các tài khoản cấp 2.
Chi phí sử dụng máy thi công của xí nghiệp bao gồm: + Chi phí nhiên liệu cho máy chạy
+ Chi phí khấu hao máy móc thiết bị + Chi phí dịch vụ mua ngoài
Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của bộ phận công nhân vận hành máy trong danh sách, Công ty không hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào tài khoản 627 theo đúng chế độ quy định.
Để tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh liên quan tới chi phí sử dụng máy thi công công ty sử dụng tài khoản 623 "Chi phí sử dụng máy thi công" (không mở tài khoản cấp 2)
Biểu 31
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phòng kế toán
Bảng kê xuất nhiên liệu MTC Công trình: Nhà Linh Đàm
Quý IV năm 2012
Chứng từ
Số Ngày
06 2/10 Xuất kho dầu Diezen cho máy chạy 345.500
09 13/10 Xuất kho dầu Diezen 484.000
18 9/11 Xuất kho dầu Diezen 722.500
32 4/12 Xuất kho dầu Diezen 246.400
45 25/12 Xuất kho dầu Diezen 191.400
Cộng 1.989.800
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng Nhân viên kinh tế
(ký,họ tên ) (ký,họ tên ) (ký,họ tên ) (ký,họ tên) Biểu 32
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phòng kế toán
Bảng kê Xuất vật liệu Sửa MTC Công trình: Nhà Linh Đàm
Quý IV năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên ) (ký, họ tên )
Biểu 33
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiêp HTME Phòng kế toán Chứng từ ghi sổ Số: 375 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Chứng từ Số Ngày
25 03/11 Xuất kho vòng găng 2.500.000 39 11/12 Xuất kho bình điện 1.700.000
Cộng 4.200.000
Diễn giải Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Xuất kho nhiên liệu cho máy chạy thi công công trình Nhà Linh Đàm - quý IV năm 2012
623 152 1.989.800
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên ) (ký, họ tên ) Biểu 34
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phòng kế toán
Chứng từ ghi sổ Số: 380 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Diễn giải Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Xuất kho phụ tùng sửa máy thi công công trình Nhà Linh Đàm -
quý IV năm 2012 623 152 4.200.000
Cộng 4.200.000
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên ) (ký, họ tên )
Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ những máy móc thiết bị dùng thi công trình Nhà Linh Đàm, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 35
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phòng kế toán
Chứng từ ghi sổ Số: 381 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Diễn giải Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Tính khấu hao máy thi công Nhà
Linh Đàm - quý IV năm 2012 623 214 47.702.200
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( ký,họ tên ) ( ký,họ tên )
Thực tế số lượng máy thi công của Công ty còn hạn chế nên không thể đáp ứng toàn bộ nhu cầu về máy thi công, Công ty cho phép các đội tuỳ theo yêu cầu sản xuất có thể sử dụng hoặc thuê ngoài máy thi công. Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME thường thuê theo hình thức thuê trọn gói, thuê theo công việc (khoán việc). Sau khi thuê máy thì nhân viên kinh tế đội viết giấy đề nghị thanh toán gửi phòng kế toán Công Ty. Cuối quý căn cứ vào các hợp đồng thuê, chứng từ liên quan đến việc thuê máy nhân viên kinh tế đội lập bảng kê chi phí thuê máy thi công rồi gửi lên phòng kế toán Công Ty. Kế toán Công ty căn cứ vào các bảng kê và các hợp đồng chứng từ có liên quan lên chứng từ ghi sổ.
Biểu 36
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Đội xây lắp 1
Bảng kê chi phí thuê máy thi công Công trình: Nhà Linh Đàm
Quý IV năm 2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng
( ký,họ tên ) ( ký,họ tên ) ( ký,họ tên )
STT Chứng từ Trích yếu Số tiền
Số Ngày Chưa VAT Thuế VAT Tổng cộng
1 078135 30/10 Thuê máy xúc 10.425.000 521.250 10.946.250 2 094350 17/11 Thuê máy ủi 7.818.000 390.900 8.208.900
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
Công ty không hạch toán tài khoản cấp 2 (TK 6231, TK 6232...) nên các khoản trong chi phí sử dụng máy thi công đều được tập hợp chung vào tài khoản 623, không phân biệt khoản mục một cách chi tiết cụ thể.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
Biểu 37
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phòng kế toán
Chứng từ ghi sổ Số: 382 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( ký,họ tên ) ( ký,họ tên )
Cuối quý, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang tài khoản 154 theo từng đối tượng tính giá thành rồi lên chứng từ ghi sổ.
Biểu 38
Công ty TNHH Hệ thống Công nghiệp HTME Phòng kế toán