Chứng từ ghi sổ Số:
2.3.4- Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung hiện nay ở Công Ty được tập hợp theo đối tượng tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình, bao gồm các khoản sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý công trình, quản lý đội: bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (23%).
+ Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính theo tỷ lệ quy định (23%) trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất (trong dánh sách) và công nhân vận hành máy thi công.
+ Chi phí công cụ dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
2.3.4.1 - Đối với chi phí nhân viên
Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp phải trả cho các nhân viên quản lý đội như: Đội trưởng, đội phó, nhân viên kinh tế, nhân viên kỹ thuật của công trình...
Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công phòng kế toán tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công, nhân viên quản lý đội. Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định dựa trên mức lương cơ bản (đối với hợp đồng dài hạn). Còn đối với công nhân chuyên nghiệp trong danh sách được hạch toán vào TK 627 "chi phí sản xuất chung" còn 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trừ vào lương công nhân viên.
Tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trên tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công của công trình nào thì tính trực tiếp vào chi phí của công trình đó. Còn chi phí tiền lương công nhân viên quản lý đội và
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
các khoản trích của công nhân viên quản lý đội sẽ phân bổ cho các công trình trong quý theo tiêu thức giá trị sản lượng.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán
Biểu 41
Tờ kê chi tiết trích BHXH tháng 12 năm 2012
Bộ phận gián tiếp- Nhà Linh Đàm
TT Họ và tên Cấp bậc Chức vụ Tiền lương trích BH Lương cơ bản Thâm niên Chức vụ Cộng 1 Hà Minh Dũng CNQP Đội trưởng 870.000 208.800 1.078.800 161.820 21.576 21.576 2 Nguyễn Thị Bình CNQP Đội phó 667.000 667.000 100.050 13.340 13.340 3 Vường Thành Tùng CNQP KTV 667.000 667.000 100.050 13.340 13.340 4 Vũ Quốc An CNQP NVKT 667.000 667.000 100.050 13.340 13.340 Cộng 3.079.800 461.970 61.596 61.596 Biểu 42
Tờ kê chi tiết trích BHXH tháng 12 năm 2012
CNTTSX và VHMTC- Nhà Linh Đàm
TT Họ và tên Cấp bậc Chức vụ
Tiền lương trích BH Lương
cơ bản Thâm niên Chức vụ Cộng
1 Nguyễn Minh Dũng CNQP Thợ nề 675.700 675.700 101.355 13.514 13.514
2 Hà Minh Tuấn CNQP Thợ nề 667.000 667.000 100.050 13.340 13.340
3 Nguyễn Thế Phong HĐ Thợ đổ BT 498.800 498.800 74.820 9.976 9.976
…….. ….. ……. ……. ……. …….. …… …….
8 Nguyễn Văn Tài HĐ Vh máy 498.800 498.800 74.820 9.976 9.976
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán toán
Đến cuối quý, căn cứ vào tờ kê trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công của từng công trình theo từng tháng cộng lại lên chứng từ ghi sổ. Đồng thời căn cứ vào bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội kế toán tập hợp lương từng tháng cộng lại, cùng với khoản trích theo lương rồi phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức giá trị dự toán hoàn thành bàn giao rồi lên chứng từ ghi sổ.
Chi phí nhân viên quản lý =
Tổng chi phí nhân viên quản lý đội