Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng

Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 0 LI M U T nm 1990, nc ta ỏp dng thu doanh thu i vi cỏc n v sn xut kinh doanh to v m bo ngun thu cho Ngõn sỏch Nh nc, phc v yờu cu kim kờ, qun lý, hng dn cho mi c s sn xut kinh doanh hot ngcú li cho nn kinh t. Tuy nhiờn, sau mt thi gian ỏp dng, thu doanh thu ó bc l; nhng nhc im nh nhiu mc thu sut, theo thu chng chộo . nh hng nhiu n sn xut kinh doanh v hot ng ca nn kinh t. Trờn hon cnh ú, thu GTGT ó ra i khc phc nhng nhc im ca thu doanh thu. S ra i ca thu GTGT l mt t yu khỏch quan, phự hp vi quy lut vn ng ca nn kinh t. Thu GTGT ó ra i t rt lõu v ỏp dng rng lói trờn th gii. Nhng i vi nc ta, õy l mt sc thu mi, ln u tiờn c ỏp dng cho nờn khú trỏnh khi nhng vn phỏt sinh trong quỏ trỡnh thc hin nh vn v mc thu, hon thu, phng phỏp tớnh thu, i tng ỏp dng . vỡ s hiu bit trong nhõn dõn v cỏc doanh nghip v thu GTGT cũn b hn ch dn n nhng nhn thc khỏc nhau. Thu GTGT l sc thu mi, cũn non tr so vi s vn ng ca c ch kinh t hin nay ca nc ta. Do vy, cn cú nhiu s úng gúp hon thin a ra mt chớnh sỏch thu thng nht v ỳng n m bo s lnh mnh v cnh tranh, gúp phn xõy dng c cu kinh t hp lý, a nn kinh t i lờn bc phỏt trin cao. V ú cng chớnh l nguyờn do em chn ti ny gúp phn nh bộ ca mỡnh vo s phỏt trin chung ca t nc. Nhng do hn ch v ti liu, trỡnh v thi gian nghiờn cu, nờn khụng th trỏnh khi nhng thiu sút, mong cỏc thy cụ giỳp thờm. Em xin chõn thnh cm n cụ ng Th Loan v cỏc bn trong nhúm ó giỳp ó em hon thnh bi vit ny. Sinh viờn §Ò ¸n m«n häc Líp KÕ to¸n 40B 1 Lê Đức Thanh Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 2 NI DUNG VN NGHIấN CU PHN I. C S Lí LUN I. BN CHT V VAI TRề CA THU Thu l mt cụng c c cỏc Chớnh ph s dng can thip vo cỏc quỏ trỡnh kinh t v l mt cụng c c lc thc hin cỏc chc nng qun lý kinh t xó hi. Thu khụng ch to ngun thu cho Chớnh ph hot ng m cũn l cụng c qun lý v iu tit v mụ nn kinh t, l cụng c phõn phi li thu nhp, to cụng bng xó hi. Vỡ vy, thu úng mt vai trũ quan trng trong h thng cỏc bin phỏp kinh t v mụ ca Chớnh ph. Thu l mt khon thu ca Chớnh ph i vi cỏc t chc, cỏ nhõn, cỏc doanh nghip trong xó hi. Thu l mt khon thu bt buc khụng hon tr trc tip v c lut phỏp quy nh. Thu l mt iu kin bo m s tn ti v hot ng ca Chớnh ph. Thu thu l mt tt yu trong xó hi, nờn mi t chc, cỏ nhõn trong sn xut kinh doanh cn coi thu nh mt ngng phi vt qua vn lờn cú lói. Thu l mt phm trự lch s, l mt tt yu khỏch quan. Tu theo bn cht ca nn kinh t xó hi m bn cht ca thu cng khỏc nhau. Nhim v, chc nng ca Chớnh ph v c im ca nn sn xut trong tng giai on chi phi ni dung, vai trũ v c im ca thu: - Thu l khon thu ch yu ca Chớnh ph, ngun thu ch yu ca ngõn sỏch Nh nc l thu. Nhng m bo ngun thu ngy mt tng, phi da vo s phỏt trin ca sn xut v m bo tiờu dựng ca dõn c hp lý. Do vy iu quan trng khụng phi l tng thờm chng loi thu v thu sut, m phi phỏt trin sn xut, m rng tiờu dựng v tn thu. - Thu l mt cụng c qun lý v iu tit v mụ nn kinh t. Thụng qua h thng thu, Chớnh ph cú th kim kờ, kim soỏt, qun lý, hng dn v khuyn khớch phỏt trin sn xut, m rng lu thụng, gúp phn iu chnh Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 3 nhng mt cõn i ln trong nn kinh t (cung - cu, tin - hng, tớch lu - tiờu dựng). - Thụng qua h thng thu, cú cỏc loi thu khỏc nhau, vi nhng thu sut khỏc nhau, ỏp dng cho cỏc i tng np thu khỏc nhau. Chớnh ph cú th iu chnh c thu nhp gia cỏc ngnh, cỏc vựng v cỏc tng lp dõn c. Thụng qua thu, Chớnh ph thc hin cụng bng xó hi, khuyn khớch sn xut, iu chnh c cu kinh t, kớch thớch hoc hn ch tiờu dựng, chng u c, gúp phn n nh th trng. Gỏnh nng ca thu cú tỏc ng trc tip n ngi chu thu, v cú tỏc ng giỏn tip n ngi khỏc. Vỡ vy, xỏc nh rừ i tng thc s phi tr thu l ai, ngi ta chia thu ra thnh hai loi: thu trc thu v thu giỏn thu. II- KHI NIM V VN LIấN QUAN V THU GI TR GIA TNG 1. Khỏi nim: Thu giỏ tr gia tng (GTGT) l loi thu mi, ln u tiờn a vo ỏp dng nc ta thay th cho thu doanh nghip. Do ú, nhng vn phỏt sinh trong quỏ trỡnh thc hin nh mc thu, min gim thu, hon thu, hoỏ n thu, phng phỏp tớnh thu . l khú trỏnh khi. Vỡ vy, cn phi lm rừ cỏc vn nh giỏ tr gia tng l gỡ, th no l thu GTGT. Giỏ tr gia tng l khon giỏ tr tng thờm ca hng hoỏ dch v phỏt sinh trong quỏ trỡnh t sn xut lu thụng n tiờu dựng. Hay núi khỏc i, ú l s chờnh lch gia "giỏ u ra" vi "giỏ u vo" do n v kinh t to ra trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh dch v. Thu GTGT l thu ch ỏnh trờn phn giỏ tr tng thờm qua mi khõu ca quỏ trỡnh sn xut - kinh doanh, v tng s thu thu c mi khõu bng chớnh s thu tớnh trờn giỏ bỏn cho ngi tiờu dựng cui cựng. Nh vy, vi thu GTGT, ch ngi bỏn hng (hoc dch v) ln u phi np thu GTGT trờn ton b doanh thu bỏn hng (hoc cung ng dch Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 4 v); cũn ngi bỏn hng (hoc dch v) cỏc khõu tip theo i vi hng hoỏ, (dch v) ú ch phi np thu trờn phn tr giỏ tng thờm. Cú th núi thu thu l mt sc thu duy nht thu theo phõn on chia nh, trong quỏ trỡnh sn xut, lu thụng hng hoỏ (hoc dch v) t khõu u tiờn n ngi tiờu dựng cui cựng. Tuy nhiờn, vi thu GTGT, sn phm hng hoỏ, dự qua nhiu khõu hay ớt khõu, t sn xut n tiờu dựng, u chu thu nh nhau; v thu GTGT khụng phi do ngi tiờu dựng trc tip np m do ngi bỏn sn phm (hng hoỏ, hoc dch v) np thay vo kho bc, do trong giỏ bỏn hng hoỏ (hoc dch v) cú c thu GTGT. Do vy, thu GTGT l mt loi thu giỏn thu, mt yu t cu thnh trong giỏ hng hoỏ (hoc dch v) nhm ng viờn s úng gúp ca ngi tiờu dựng nh thu doanh thu. 2. S cn thit ca vic thay thu doanh thu bng thu GTGT Vic thay thu doanh thu bng thu GTGT l mt ni dung c bn trong vic ci cỏch h thng ti chớnh tin t nc ta trong nm 1995. Thu doanh thu ó c ỏp dng t khỏ lõu vi cỏi tờn thu doanh nghip, t nm 1990 tr i, cú tờn l thu doanh thu. Vi vic ỏp dng trong thi gian tng i di nh th, ó bc l nhiu nhc im hn ch. Th nht, thu doanh thu (DT) cú nhiu bt hp lý i vi ngi sn xut. Doanh thu hay giỏ tr sn xut l ch tiờu c tớnh trựng nhiu ln trong xó hi, nờn cú s chng chộo trong vic ỏnh thu. Th hai, thu doanh thu khụng khuyn khớch b vn u t phỏt trin sn xut, nht l ỏp dng k thut tiờn tin, cụng ngh cao, s dng nguyờn vt liu mi t tin hn tt hn. Nu u t thỡ vn cn ln, kộo theo chi phớ trung gian ngy cng cao, theo ú thu doanh thu phi np nhiu. Th ba, thu doanh thu khụng khuyn khớch quỏ trỡnh chuyờn mụn hoỏ. Chuyờn mụn hoỏ cng cao thỡ giỏ tr tớnh trựng cng ln v thu ln. Cui cựng, thu doanh thu khụng khuyn khớch tng nhanh lu thụng hng hoỏ. Nhiu n v kinh doanh thng mi rt mun tng nhanh khi lng hng hoỏ lu thụng vi lói sut thp. Nhng thu doanh thu cn tr Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 5 iu ú. Vi thu GTGT, cỏc nhc im ca thu doanh thu s c khc phc v c bn. Hn na, hch toỏn giỏ tr gia tng s giỳp cho n v sn xut ỏnh giỏ ỳng kt qu sn xut. ng thi vic thc hin thu GTGT s to iu kin tớnh ỳng, tớnh chi tiờu GDP cho ton quc. 3. i tng ỏp dng: 3.1. i tng np thu: Tt c cỏc t chc, cỏ nhõn cú hot ng sn xut - kinh doanh hng hoỏ, dch v chu thu trờn lónh th Vit Nam, khụng phõn bit ngnh ngh, t chc, hỡnh thc kinh doanh (gi chung l c s kinh doanh) v mi t chc, cỏ nhõn khỏc cú nhp khu hng hoỏ chu thu (gi chung l ngi nhp khu) u l i tng np thu giỏ tr gia tng. 3.2. i tng chu thu GTGT: Tt c cỏc hng hoỏ, dch v dựng cho sn xut - kinh doanh v tiờu dựng (chung cho ton b xó hi gm dựng cho sn xut - kinh doanh, dựng cho cỏc hot ng khụng kinh doanh v tiờu dựng cỏ nhõn) trờn lónh th Vit Nam l i tng chu thu GTGT, tr cỏc i tng quy nh ti iu 4 Ngh nh s 79/2000/N-CP ngy 29-12-2000 ca Chớnh ph. 4. Cn c tớnh thu GTGT: Cn c tớnh thu GTGT l giỏ tớnh thu v thu sut. 4.1. Giỏ tớnh thu: Giỏ tớnh thu GTGT l giỏ bỏn cha cú thu GTGT c ghi trờn hoỏ n ngi bỏn hng, ngi cung cp dch v, hoc ngi nhp khu. Giỏ tớnh thu GTGT i vi hng hoỏ dch v c quy nh c th nh sau: - i vi hng hoỏ, dch v do c s sn xut, kinh doanh bỏn ra l giỏ bỏn cha cú thu GTGT. - i vi hng hoỏ nhp khu l giỏ nhp ti ca khu (CIF) cng vi thu nhp khu (nu cú). Giỏ nhp ti ca khu c xỏc nh theo cỏc quy nh v giỏ tớnh thu hng nhp khu. Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 6 - i vi hng hoỏ dch v dựng trao i, s dng ni b, biu, tng l giỏ tớnh thu GTGT ca hng hoỏ, dch v cựng loi hoc tng ng ti thi im phỏt sinh cỏc hot ng ny. - i vi hot ng cho thuờ ti sn khụng phõn bit loi ti sn v hỡnh thc cho thuờ, giỏ tớnh thu l giỏ cho thuờ cha cú thu. Trng hp cho thuờ theo hỡnh thc tr tin thuờ tng k hoc tr trc tin thuờ cho mt thi hn thuờ thỡ giỏ tớnh thu l tin thuờ cha cú thu GTGT tr tng k hoc tr trc. i vi trng hp thuờ gin khoan, mỏy múc, thit b, phng tin vn ti ca nc ngoi loi trong nc cha sn xut c cho thuờ li, giỏ tớnh thu c tr giỏ thuờ phi tr cho nc ngoi. - i vi hng hoỏ bỏn theo phng thc tr gúp l giỏ bỏn cha cú thu ca hng hoỏ ú tr mt ln (khụng bao gm khon lói tr gúp), khụng tớnh theo s tin tr gúp tng k. - i vi gia cụng hng hoỏ l giỏ gia cụng cha cú thu (bao gm tin cụng, nhiờn liu, ng lc, vt liu ph v chi phớ khỏc gia cụng). - i vi hot ng xõy lp l giỏ xõy dng, lp t cha cú thu ca cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh hay phn cụng vic thc hin; trng hp xõy dng, lp p cụng trỡnh thc hin thanh toỏn theo n giỏ v khi lng hng mc cụng trỡnh, phn cụng vic hon thnh bn giao thỡ thu GTGT tớnh trờn phn giỏ tr hon thnh bn giao. - i vi hot ng u t xõy dng nh bỏn, xõy dng c s h tng chuyn nng ca cỏc n v c giao t bi Nh nc, giỏ tớnh thu l giỏ bỏn nh, c s h tng gn vi t, tr i tin s dng t phi np ngõn sỏch nh nc. i vi hot ng u t c s h tng cho thuờ, giỏ tớnh thu c tr giỏ thuờ t phi np ngõn sỏch nh nc. - i vi hot ng kinh doanh bt ng sn, giỏ tớnh thu GTGT c tr giỏ tr t chu thu chuyn quyn s dng t. Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 7 - i vi cỏc hot ng i lý, mụi gii mua, bỏn hng hoỏ, dch v hng hoa hng thỡ giỏ cha cú thu lm cn c tớnh thu l tin hoa hng thu t cỏc hot ng ny. - i vi hng hoỏ, dch v cú tớnh c thự c dựng loi chng t thanh toỏn l giỏ ó cú thu GTGT, thỡ giỏ cha cú thu (bao gm c khon ph thu v phớ thu thờm m c s kinh doanh c hng) lm cn c tớnh thu c xỏc nh bng giỏ cú thu chia cho (1 + % thu sut ca hng hoỏ, dch v ú). 4.2. Thu sut thu GTGT: Gm bn mc thu sut, i vi mt s hng hoỏ, dch v, c quy nh c th nh sau: 4.2.1. Mc thu sut 0%: p dng i vi hng hoỏ xut khu bao gm c hng gia cụng xut khu, sa cha mỏy múc, thit b, phng tin vn ti cho nc ngoi, dch v xut khu lao ng. Xut khu bao gm xut ra nc ngoi, xut khu vo khu ch xut hoc xut cho doanh nghip ch xut v trng hp c th khỏc c coi l xut khu theo quy nh ca Chớnh ph. 4.2.2. Mc thu sut 5% i vi hng hoỏ dch v: - Than ỏ, nguyờn vt liu xõy dng nh t, ỏ, cỏt, si; - Sn phm c khớ (tr sn phm c khớ tiờu dựng), khuụn ỳc cỏc loi, que hn, lp v b sm lp c t 900 - 20 tr lờn, ỏ mi; - Hoỏ cht c bn, phõn bún, qung sn xut phõn bún, thuc tr sõu bnh v cht kớch thớch tng trng vt nuụi cõy trng, bỡnh bm thuc tr sõu; - Mỏy vi tớnh, cm linh kin mỏy vi tớnh. - Thit b mỏy múc v dng c chuyờn dựng cho y t; bụng bng v sinh y t. Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 8 - Thuc cha bnh, phũng bnh cho ngi v vt nuụi, sn phm hoỏ dc, dc liu l nguyờn liu sn xut thuc cha bnh, phũng bnh; - Giỏo c dựng ging dy hc tp, nghiờn cu v thớ nghim; - chi cho tr em, sỏch khoa hc - k thut, sỏch vn hc - ngh thut, sỏch phc v thiu nhi, sỏch phỏp lut tr loi sỏch thuc din khụng chu thu GTGT quy nh ti khon 13, iu 4 lut thu GTGT; - Kinh doanh cỏc mt hng l sn phm trng trt sn phm chn nuụi, nuụi trng thu sn; - Lõm sn (tr g, mng) cha qua ch bin, thc phm ti sng v lng thc; - Bụng s ch t bụng trng trong nc l bụng ó c b v, ht v phõn loi; - Sn phm bng ay, cúi, tre, na lỏ l cỏc loi sn phm c sn xut, ch bin t nguyờn liu chớnh l ay, cúi, tre, na, lỏ; - Nc sch phc v sn xut v sinh hot (tr nc sch thuc din khụng chu thu nờu ti khon 18, iu 4 lut thu GTGT v cỏc loi nc thuc nhúm thu sut 10%). - Thc n cho gia sỳc gia cm v thc n cho vt nuụi khỏc; - Dch v khoa hc, k thut bao gm cỏc hot ng nghiờn cu, ng dng, hng dn v khoa hc k thut; - Dch v trc tip phc v sn xut nụng nghip bao gm cỏc hot ng nh cõy, ba t sn xut nụng nghip; o, p, no, vột kờnh mng, ao, h phc v sn xut nụng nghip; nuụi trng, chm súc, phũng tr sõu bnh, thu hỏi sn phm nụng nghip; - Mt hng chu thu tiờu th c bit c mua vo v bỏn ra cỏc n v thng mi tớnh thu theo phng phỏp khu tr; - Cỏc mt hng khỏc nh vỏn ộp nhõn to; m cao su s ch; bng t, a ó ghi hoc cha ghi chng trỡnh; vt liu n, giy in bỏo; dõy cỏp in s dng in ỏp t 600 v tr lờn . Đề án môn học Lớp Kế toán 40B 9 - Cỏc dch v khỏc nh vn ti bc xp; xõy dng lp t; hot ng trc vt, cu h; no vột lung lch, cng sụng, cng bin . 4.2.3. Mc thu sut 10% i vi hng hoỏ, dch v: - Sn phm khai khoỏng: du m, khớ t, qung v sn phm khai khoỏng khỏc; - in thng phm do cỏc c s sn xut, kinh doanh in bỏn ra, khụng phõn bit ngun in sn xut; - Sn phm c khớ tiờu dựng; in t, in; - Sn phm hoỏ cht (tr hoỏ cht c bn), m phm; - Si, vi, sn phm may mc, thờu ren; - Sn phm bng da, gi da; - Giy (tr giy in bỏo) v sn phm bng giy; - ng, sa, bỏnh, ko nc gii khỏt v cỏc thc phm ch bin khỏc; - Sn phm gm, s, thu tinh, cao su, nha, g v cỏc sn phm bng g; xi mng, gch ngúi v vt liu xõy dng khỏc (tr cỏc loi sn phm thuc nhúm thu sut 5%); - Dch v bu in, bu chớnh, vin thụng; - Cho thuờ nh, vn phũng, kho tng, bn bói, nh xng, mỏy múc, thit b, phng tin vn ti; - Dch v t vn, dch v kim toỏn, k toỏn, kho sỏt, thit k; - Chp, in, phúng nh; in bng, sang bng, cho thuờ bng, sao chp, quay chiu video; - Un túc, may o qun ỏo, nhum, git l, hp ty; - Khỏch sn, du lch, n ung; - Cỏc loi hng hoỏ khỏc khụng quy nh cỏc nhúm thu sut 0%, 5%, 20%. 4.4. Mc thu sut 20% i vi hng hoỏ dch v - Vng, bc, ỏ quý do c s kinh doanh mua vo, bỏn ra; - X s kin thit v cỏc loi hỡnh x s khỏc; [...]... hàng, giá bán ghi trên hoá đơn là giá thanh toán (đã có thuế) 6 Hoàn thuế giá trị gia tăng: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được xét hoàn thuế khi: + Số thuế đầu vào được khấu trừ trong ba tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán), lớn hơn số thuế đầu ra được hoàn thuế Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian... toán của hàng bán bị trả lại và hàng giảm giá (có thuế) (4) Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá (5) Trị giá hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá (không thuế) (6) Thuế GTGT đã nộp ngân sách nhà nước (7) Trị giá hàng bán (doanh thu bán hàng) - không thuế (8) Thuế GTGT của hàng bán nội địa (9) Phản ánh tổng giá thanh toán bán hàng (10) Thuế GTGT đầu ra của hoạt động khác (hoạt động tài chính,... lãi của đơn vị kinh doanh, các 15 §Ò ¸n m«n häc Líp KÕ to¸n 40B khoản thuế, lệ phí phải nộp, trừ bản thân thuế trị giá gia tăng Thuế GTGT không tính đối với khoản tiền giảm giá do khách hàng đặt tiền trước hoặc trả tiền mặt, tiền hoa hồng được trích hoặc tiền phạt do người kinh doanh giao hàng chậm 4 Thuế suất thuế GTGT: Có hai mức thuế suất: - 5,5% áp dụng đối với nông sản chưa chế biến, cho thuê nhà... hợp thuế GTGT phải nộp Dư Nợ: Số thuế GTGT còn phải nộp - TK 4456 "Thuế doanh nghiệp có thể khấu trừ" Bên Nợ: Tập hợp thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua Bên Có: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào (kết chuyển thuế GTGT đầu vào) Dư Nợ: Thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ - TK 4457 "Thuế doanh nghiệp do xí nghiệp đã thu được" Bên Nợ: + Khấu trừ thuế GTGT đầu vào + Kết chuyển thuế GTGT phải nộp Bên Có: Tập hợp thuế. .. GTGT đầu vào (4) Phản ánh trị giá hàng mua trả lại (có thuế) 27 §Ò ¸n m«n häc Líp KÕ to¸n 40B (5) Giá trị hàng mua trả lại không thuế (6) Thuế GTGT của hàng mua trả lại 2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp: 2.1 Nguyên tắc chung: - Kế toán sử dụng TK 3331 - "Thuế GTGT phải nộp" để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước... GTGT = phải nộp Thuế GTGT Thuế GTGT - đầu ra đầu vào Hai chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu ra" và "Thuế GTGT đầu vào" là những chỉ tiêu cần phải án trên "Hoá đơn GTGT" và được tính theo phương pháp: Thuế GTGT = đầu ra Giá hàng hoá x Thuế suất GTGT x Thuế suất GTGT bán ra Thuế GTGT = đầu vào Giá hàng hoá mua vào Ví dụ: Một sản phẩm phải trải qua bốn khâu: khai thác - chế biến - bán buôn - bán lẻ; thuế suất GTGT... theo giá thanh toán, số thuế GTGT thu của khách hàng là số thuế đầu ra doanh nghiệp phải nộp lại cho Nhà nước Áp dụng phương pháp này doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn chứng từ: mua, bán hàng hoá dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT, giá thanh toán (có thuế) , nhưng được hưởng các loại thuế như được khấu trừ toàn bộ thuế. .. hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh nghiệp trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau - Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT... số thuế GTGT phải nộp trong kỳ (3) Số thuế GTGT được giảm được nhà nước trả lại bằng tiền (4) Thuế GTGT đầu ra phát sinh 1.3.6 Kế toán thuế GTGT hàng mua trả lại Sơ đồ hạch toán: TK 111, 112, 331 TK 152,153,156,211,627 (1) (2) TK 133 (3) (4) Chú giải: (1) Tổng giá thanh toán khi mua vật tư, hàng hoá (2) Phản ánh giá mua vật tư, hàng hoá chưa có thuế GTGT (3) Thuế GTGT đầu vào (4) Phản ánh trị giá. .. phương pháp tính thuế trực tiếp là phương pháp tính thuế trên cơ sở giá trị gia tăng Nó đòi hỏi phải tính trực tiếp được phần GTGT (các chi phí đầu tư thêm) của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong từng giai đoạn luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đó là một việc phức tạp và tốn nhiều công sức Và với cách tính này, vẫn còn hiện tượng thuế chồng thuế Hơn nữa, phương pháp tính thuế trực tiếp