I- ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ GTGT TÍNH THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ
1.3.Kế toán thuế GTGT đã được khấu trừ, không được khấu trừ, hoàn trả, miễn giảm, hàng mua trả lại.
1. Hạch toán thuế GTGT đầu vào:
1.3.Kế toán thuế GTGT đã được khấu trừ, không được khấu trừ, hoàn trả, miễn giảm, hàng mua trả lại.
trả, miễn giảm, hàng mua trả lại.
1.3.1. Nguyên tắc chung:
- Thuế suất GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ;
- Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp của tháng đó,
không phân biệt đã xuất hay còn ở trong kho;
- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định cũng được khấu trừ vào thuế
GTGT phải nộp trong tháng của hàng hoá, dịch vụ. Tài sản cố định có hoá đơn GTGT dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu và không chịu thuế
GTGT thì sẽ được phản ánh theo giá mua chưa có thuế, thuế GTGT đầu vào
được đưa vào bên nợ TK 133. Cuối kỳ, trên cơ sở tỉ lệ doanh thu xác định
thuế GTGT đầu vào được và không được khấu trừ. Phần không được khấu trừ
được thanh toán vào các chi phí liên quan đến sử dụng tài sản cố định.
Sơ đồ hạch toán như sau:
Chú giải
(1) Tổng giá thanh toán khi mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định.
(2) Thuế GTGT đầu vào.
(3) Giá mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định không thuế.
(4) Thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ.
1.3.3. Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ:
Sơ đồ hạch toán:
Chú giải
(1) Tổng giá thanh toán, khi mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch
vụ... TK 111, 112, 331... TK 133 (1) (2) TK 3331 (4) TK 152, 153, 156, 211, 213, 624, 627, 641, 642 (3) TK 111, 112, 331... TK 123 (1) (2) TK 152, 153, 211,627... (3) TK 3331 (4) TK 142 (5) TK 627, 632, 641, 642
(2) Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua. (3) Giá mua không thuế.
(4) Thuế GTGT đã được khấu trừ.
(5) Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
1.3.4. Kế toán thuế GTGT được hoàn
Sơ đồ hạch toán:
Chú giải
(1) Tổng giá thanh toán khi mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch
vụ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2) Giá mua vật tư, hàng hoá,... chưa có thuế.
(3) Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua vật tư, hàng hoá... trong nước. (4) Thuế GTGT đầu và phát sinh khi mua vật tư, hàng hoá...
bằng nhập khẩu.(5) Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà
nước được khấu trừ.
(6) Thuế GTGT đã được ngân sách nhà nước hoàn lại bằng tiền.
1.3.5. Phương pháp hạch toán miễn giảm thuế GTGT:
TK 152, 156, 211, 627 TK 111, 112, 331... TK 111, 112, 331... (2) TK 133 (1331,1332) TK 111, 112 (6) TK 33312 (3) (1) (5) (4)
Sơ đồ hạch toán:
Chú giải
(1) Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng.
(2) Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
(3) Số thuế GTGT được giảm được nhà nước trả lại bằng tiền.
(4) Thuế GTGT đầu ra phát sinh.
1.3.6. Kế toán thuế GTGT hàng mua trả lại.
Sơ đồ hạch toán:
Chú giải:
(1) Tổng giá thanh toán khi mua vật tư, hàng hoá...
(2) Phản ánh giá mua vật tư, hàng hoá... chưa có thuế GTGT.
(3) Thuế GTGT đầu vào.
(4) Phản ánh trị giá hàng mua trả lại (có thuế)
TK 133 TK 3331 TK 511, 512, 711... (4) TK 721 (2) TK 111,112 (3) (1) TK 111, 112, 331... TK 152,153,156,211,627 TK 133 (1) (2) (3) (4)
(5) Giá trị hàng mua trả lại không thuế.
(6) Thuế GTGT của hàng mua trả lại.