Hoàn thiện quá trình xây dựng và tổ chức thực thi các hợp đồng cho thuê tài chính tại công ty cho thuê tài chính 1 ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam

http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M CL C KIL OBO OK S CO M L I NÓI U CH NG 1: LÝ LU N CHUNG V QUÁ TRÌNH XÂY D NG VÀ T CH C TH C THI CÁC H P NG CHO THUÊ TÀI CHÍNH T I CÁC NGÂN HÀNG TH NG M I I.T ng quan v cho thuê tài h p đ ng cho thuê tài 1.S hình thành phát tri n c a nghi p v cho thuê tài c tr ng c a giao d ch cho thuê tài 13 3.H p đ ng cho thuê tài 15 II.Quá trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài 19 Nguyên t c xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài 19 Quá trình xây d ng 22 Quá trình t ch c th c hi n 25 CH NG 2: TH C TR NG QUÁ TRÌNH XÂY D NG VÀ T CH C TH C THI CÁC H P NG CHO TH TÀI CHÍNH 30 I Tình hình t ch c 30 1.S l c trình hình thành phát tri n c a công ty cho thuê tài Ngân hàng nơng nghi p & phát tri n nông thôn Viêt Nam 30 2.Ch c n ng nhi m v 31 c m t ch c b máy 32 II Th c tr ng trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài 34 1.Công ty không ng ng m r ng ho t đ ng cho thuê 34 2.Nh ng k t qu đ t đ c 35 3.Th c tr ng trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài 43 CH NG 3: GI I PHÁP HỒN THI N Q TRÌNH XÂY D NG VÀ T CH C TH C THI CÁC H P NG CHO THUÊ TÀI CHÍNH 48 I nh h ng chung c a công ty cho thuê tài 48 nh h ng chung 48 nh h ng c th 48 nh h ng ho t đ ng th tr ng c a cơng ty cho th tài I 49 II.Ki n ngh 51 1.V t ch c … 51 2.V mơ hình ho t đ ng 51 3.V sách 52 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN KIL OBO OKS CO M K T LU N ………………… ……………………………… 54 TÀI LI U THAM KH O …… 56 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN L I NĨI K t n U c ta chuy n sang n n kinh t th tr c ta đ t đ KIL OBO OKS CO M k ho ch hố t p trung nhìn chung n n kinh t n ng 6/1986, xoá b c ch t u đáng k M c dù v y Vi t Nam v n m t n c nh ng thành c phát tri n so v i khu v c th gi i Có nhi u lí đ gi i thích cho s y u nh ng nhìn chung s thi u ngu n v n m t cách tr m tr ng m t nh ng nguyên nhân làm n n kinh t th tr ng n c ta ho t đ ng hi u qu Trong b i c nh c nh tranh kh c li t c a n n kinh t , đ t n t i phát tri n đáp ng đ c nhu c u c a th tr v m i ph ng, doanh nghi p ph i không ng ng đ i m i ng di n đ c bi t máy móc, trang thi t b Nh ng th c t doanh nghi p l i g p khó kh n v v n đ v n Vì ngu n cung không đ tho mãn nhu c u Do v y,v i nh ng đ c m, đ c thù, s đa d ng v ph tính đ n gi n v th t c so v i ph tài đ i phát tri n doanh nghi p ng th c giao d ch ng th c tài tr khác, nghi p v cho thuê Vi t Nam đ tháo g nh ng khó kh n v v n cho Sau m t th i gian ho t đ ng, công ty cho thuê tài đ tđ c nh ng k t qu b m iđ it Vi t nam c đ u r t đáng k v i hình th c tài tr đa d ng v i ng khách hàng, m i thành ph n kinh t Song m c dù r t phù h p v i tình hình phát tri n kinh t hi n t i, ho t đ ng cho thuê tài v n ch a b c l h t nh ng u m c a so v i hình th c tài tr khác b i v n t n t i nhi u v n đ c n gi i quy t.Vì v y em xin m nh d n nghiên c u đ tài :”Hồn thi n q trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho th tài t i Cơng ty cho th tài Ngân hàng nơng nghi p phát tri n nông thôn Vi t nam” Báo cáo g m ph n: http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Ph n 1: Lý lu n chung v trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài cho thuê KIL OBO OKS CO M Ph n 2: Th c tr ng trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng Ph n 3: Nh ng gi i pháp nh m hồn thi n q trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài V i s giúp đ nhi t tình c a t p th cán b cơng ty cho th tài 1- NHNo&PTNTVN đ c bi t PGS.TS Nguy n Ng c Huy n em hoàn thành đ tài Do th i gian th c t p ki n th c th c t h n ch nên khơng th tránh kh i thi u sót Em r t mong nh n đ c a th y CH c ý ki n đóng góp s ch b o thêm NG : LÝ LU N CHUNG V QUÁ TRÌNH XÂY D NG VÀ T CH C TH C THI CÁC H P NG CHO THUÊ TÀI CHÍNH T I CÁC NGÂN HÀNG TH NG M I VI T NAM http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN I.T NG QUAN V CHO TH TÀI CHÍNH VÀ CÁC H P NG CHO THUÊ THUÊ TÀI CHÍNH 1.S hình thành phát tri n c a nghi p v cho thuê tài KIL OBO OKS CO M Trên th gi i, ho t đ ng cho thuê tài s n xu t hi n t r t s m l ch s v n minh nhân lo i theo tài li u đ xu t hi n t tr c 2000 n m tr c bi t, giao d ch thuê m c công nguyên v i vi c cho thuê công c s n xu t nông nghi p , súc v t kéo, quy n s d ng n c, ru ng đ t nhà c a Các hình th c thuê đ tài tr cho vi c s d ng công c c ng đ m nh m d u th k s l n đ u tiên c phát tri n í n n v n minh c đ i khác nh Hy l p, La mã Ai c p XIX s phát tri n c a khoa h c k thu t n n kinh t hàng hoá, ng ch ng lo i tài s n cho thuê có s gia t ng đáng k , nh ng nhìn chung cho đ n đ u th k XX, hình th c thuê mua tài s n ch y u v n thuê mua ki u truy n th ng n đ u th p k 50 c a th k này, giao d ch thuê mua có nh ng b c nh y v t Nguyên nhân c a s phát tri n ho t đ ng thuê mua có nh ng thay đ i v tính ch t giao d ch c a Nh m đáp ng nhu c u v n trung dài h n, nghi p v tín d ng th mua thu n hay cịn g i thuê tài đ M vào n m 1952 t i m t công ty t c sáng t o tr c tiên nhân có tên United State Leasing Corporation Sau nghi p v tín d ng thuê mua phát tri n sang Châu âu phát tri n m nh m t i t nh ng n m c a th p k 60 Tín d ng thuê mua c ng phát tri n m nh m Châu Á nhi u khu v c khác t đ u th p k 70 Theo th ng kê g n đây, nghành công nghi p thuê mua có giá tr trao đ i chi m kho ng 350 t USD vào n m 1994 Hi n M , nghành thuê mua thi t b chi m kho ng 25 - 30% t ng s ti n tài tr cho giao d ch mua bán thi t b hàng n m Nguyên nhân thúc đ y ho t đ ng cho th tài phát tri n nhanh th hi n hình th c tài tr có tính ch t an toàn cao ti n l i, hi u qu cho bên giao d ch http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Vi t Nam ti p c n lo i hình t tháng n m 1995, lúc m t s Ngân hàng th ng m i làm thí m theo quy t đ nh s : 149/Q -NH5 ngày 17/5/1995 c a Th ng đ c Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam n tháng 10 n m 1995 sau Chính KIL OBO OKS CO M ph ban hành ngh đ nh 64 CP “Quy ch t m th i v t ch c ho t đ ng c a Cơng ty cho th tài t i Vi t Nam” Th ng đ c Ngân hàng Nhà n Nam có thơng t s 03/TT-NH5 “h c Vi t ng d n th c hi n quy ch t m th i v t ch c ho t đ ng c a Công ty cho thuê tài t i Vi t Nam ” m t s cơng ty cho th tài đ c đ i phát tri n n Vi t Nam có cơng ty cho thuê tài thành l p theo ngh đ nh 64/CP (5 cơng ty cho th tài thu c ngân hàng th doanh, công ty 100% v n n đ i ch ng t đ đ c th tr ng m i, công ty liên c ngồi ) Các cơng ty cho th tài Vi t Nam c l i th c a nghi p v có b c phát tri n r t t t, ng ch p nh n nh m t gi i pháp tín d ng m i có k n ng thu hút v n đ u t tài tr tr c ti p cho doanh nghi p đ i m i công ngh th c hiên cơng nghi p hố, hi n đ i hoá đ t n c 1.1 Khái ni m v cho thuê tài T đ i cho đ n nay, thu t ng cho thuê (leasing) đ c h u h t qu c gia th gi i s d ng nh m hàm ch ho t đ ng cho thuê tài s n đ c đ nh ch tài (trong nh t thi t ph i có cơng ty cho th tài chính) mua theo yêu c u c a bên thuê H t th i h n thuê bên thuê đ c phép chuy n quy n s h u ho c mua l i tài s n theo u ki n tho thu n h p đ ng cho thuê tài chính.T ng s ti n thuê m t lo i tài s n quy đ nh t i h p đ ng cho thuê tài chính, nh t ph i t U ng đ ng v i giá tr c a tài s n t i th i m kí h p đ ng ban tiêu chu n k toán qu c t (International Accounting Standards Committee - IASC) đ a đ nh ngh a “thuê mua tài chính”nh sau: Thuê mua tài (Financial lease) m t giao d ch m t bên (ng i cho thuê) chuy n giao quy n s d ng tài s n thu c s h u c a cho bên (ng i http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN th) m t th i gian nh t đ nh, mà th i gian đó, ng i cho thuê d đ nh thu h i v n tài tr chi phí liên quan, quy n s h u tài s n có th đ c chuy n giao hay không tu theo s tho thu n gi a hai bên đ KIL OBO OKS CO M Theo ngh đ nh s 64/ CP ngày 9/10/1995 c a ph khái ni m cho thuê tài c hi u nh sau: Cho thuê tài m t ho t đ ng tín d ng trung dài h n, thơng qua vi c cho thuê máy móc thi t b đ ng s n khác Bên cho thuê cam k t mua máy móc thi t b đ ng s n theo yêu c u c a bên thuê n m gi quy n s h u đ i v i tài s n cho thuê.Bên thuê s d ng tài s n thuê toán ti n thuê su t th i h n thuê đ c tho thu n h p đ ng thuê 1.2 S c n thi t ph i có cho th tài n n kinh t th tr a.L i ích v i ng -Ng i thuê đ ng i thuê c tài tr toàn b giá tr tài s n: Thuê tài có kh n ng tài tr cho doanh nghi p không đ u ki n vay v n ngân hàng Doanh nghi p mu n vay ngân hàng ngồi u ki n tín d ng ng t nghèo doanh nghi p cịn ph i có tài s n th ch p Nh ng v i hình th c cho th tài thhì ng ì th khơng c n ph i có tài s n th ch p tài s n đ ng bên cho thuê , tài s n v t đ m b o cho bên thuê M t khác tín d ng ngân hàng n u có c ng ch tài tr t i đa đ n 80 - 85 % cho thuê tài tài tr đ n 100% giá tr tài s n v i u ki n vay v n ngân hàng khó kh n cịn nhi u v ng m c ch a tháo g đ n c ta hi n g p c cho thuê tài m t gi i pháp t t đ t ng v n cho Doanh nghi p -Ng i thuê không b ràng bu c v h n m c tín d ng vay ngân hàng: Vì cho th tài m t lo i hình tín d ng đ c bi t nên ng vay ngân hàng v i u kho n tín d ng bình th i th v n có th ng H u h t n c đ u không h n ch cho Doanh nghi p vay ngân hàng h th tài http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN -X lý nhanh chóng chun mơn hố: Nhi u n c th gi i thành l p Công ty cho thuê tài Cơng ty c a ngân hàng ho c ho t đ ng đ c l p h n coi thu c phịng tín d ng c a i u làm t ng kh n ng chun mơn hố l nh v c cho thuê KIL OBO OKS CO M ngân hàng có th đ a đ n nhi u l i ích nh chí phí th p, giao d ch nhanh chóng -Khơng c n địi h i uy tín l n: V i doanh nghi p thuê tài h khơng c n ph i có uy tín l n H khơng c n ph i có báo cáo tài ba n m liên t c ph i có lãi, khơng n q h n nh yêu c u c a ngân hàng.Vì ng quy n s h u tài s n v n thu c v i cho thuê nên lam cho r i ro tín d ng x y h n M t khác đ i t thuê c a Cơng ty cho th tài th ng cho ng doanh nghi p v a nh ch a có nhi u uy tín v i ngân hàng, ngân hàng th ng không ch p nh ncho vay dài h n nh t h s tín d ng c a khách hàng ch a có m t kho n vay dài h n - C ch toán ti n thuê linh ho t V i ngân hàng yêu đ u tiên v i ng ph i có th i gian tốn c đ nh i vay th i gian tr n tr lãi, c n i u làm cho quy đ nh cho vay tr nên c ng nh c.Trong Cơng ty cho th tài l i khơng có nghi p v nh n ti n g i ti n nên khơng b ràng bu c v th i h n tốn Vì v y mà cơng ty có th đ a m t c c u kho n h p lí v i ng m t cách linh ho t kh n ng tr n c a ng i thuê đáp ng i thuê c ng nh phù h p v i chu kì kinh doanh c a h Cho thuê tr t ng d n hay gi m d n H p đ ng cho thuê quy đ nh kho n ti n toán m t th i h n thuê t ng d n hay gi m d n tu theo kh n ng c a ng i thuê Thanh toán theo mùa ho c ng t quãng Ví d nh cho phép ng i thuê toán m t vài tháng nh t đ nh n m phù h p v i nh ng ngành s n xu t có tính ch t th i v http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Th i h n tốn linh ho t: Các kho n tốn có th đ nh k theo tháng, quý, n m có th tr tr c hay tr ch m Lãi su t c đ nh hay th n i -Không c n tài s n th ch p, c m c i thuê không c n ph i dùng tài s n th ch p tài KIL OBO OKS CO M V i cho th tài ng s n thuê tài s n th ch p h u hi u nh t Trong h p đ ng cho thuê ghi rõ ch s h u v i tài s n cho thuê thu c Công ty cho thuê tài i u làm n i b t u m c a cho th tài v i vay ngân hàng , tài s n s đ s d ng m c đích nh tho thu n Tr c ng h p x u nh t có th x y Cơng ty v n có th thu h i l i tài s n cho thuê m t cách nhanh chóng Nh ng s d ng khác, n u có ch gây thi t h i cho ng quy n s h u tài s n th c s nh không x y i thuê Trong m i tr tay ng ng h p i cho thuê nên vi c m t v n h u i thuê có th ti p c n v i công ngh tiên ti n hi n đ i -Ng Nh trình bày trên, cơng ty cho th tài chun mơn hố l nh v c c a h nên h r t am hi u th tr nhà n ng tài s n (hàng hoá v n) th c cho phép qu n xu t nh p kh u tr c ti p Ng mà ti p c n đ c nh ng ng ng đ c i cho thuê thông qua i cung c p s n ph m tiên ti n hi n đ i i u t o kh n ng đ i m i công ngh nhanh chóng v i chi phí th p, đ c bi t r t có ý ngh a b i c nh c nh tranh gay g t nh hi n H n n a, v i vi c chuy n giao máy móc thi t b hi n đ i, nh t th i gian đ u nhà cung c p n c ngồi s v i cơng ty cho th tài (trong ho c ngồi n trách nhi m v đào t o k s v n hành, h ng d n s d ng, b o d c) ch u ng, nh v y c ng nâng cao trình đ lao đ ng M t khác, m i quan h kinh doanh v i công ty cho thuê cho phép ng i thuê có th bán tài s n c , tài s n không mu n s d ng n a, hay đ n gi n đ y đ đ i m i công ngh thông qua cơng ty cho th tài chính.Th c t cơng ty cho th tài ng i rành nh t v th tr n u không thông qua h , ng i mua ng ng mua bán máy móc, thi t b c mà i bán h u nhi u r t khó g p http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN b.L i ích v i ng i cho thuê - Cho th tài có m c đ r i ro th p h n so v i cho vay Trong su t th i h n thuê ng i cho thuê n m gi quy n s h u pháp lý đ i KIL OBO OKS CO M v i tài s n thuê nên h có th nhanh chóng chi m h u l i tài s n n u ng i thuê không tuân th h p đ ng Tài s n th đóng thêm vai trị v t th ch p, không h n H p đ ng cho vay c ng có tài s n th ch p M t khác, nhi u t ch thu tài s n th ch p cho vay không d , đ c bi t n c ta h th ng Pháp lu t thi u, nh ng qui đ nh ch a đ ng b Trong cho thuê tài chính, ng i thuê th ng đính hi u s h u lên tài s n đ ng ký công ch ng H p đ ng thuê nên vi c thu h i d dàng h n Tuy v y cho th tài c ng có nh ng khó kh n đ c thù riêng Trong cho vay bi n pháp t ch thu tài s n th ch p th ng bi n pháp cu i ngân hàng trông ch nhi u vào ph m ch t kh n ng tài c a ng i vay h n bi n pháp t ch thu tài s n C ng nh v y thu h i l i tài s n không ph i bi n pháp c b n nh t đ tránh r i ro cho th t Kh n ng gi m r i ro b ng tài s n th địi h i ph i có hai y u t : Môi tr ng pháp lu t thu n l i, đ c bi t lu t v quy n s h u n r t y u T n t i th tr c ta c ngân hàng c ng g p khó kh n v v n đ ng liên quan đ n máy móc thi t b c đ tài s n cho thuê có th thu h i d dàng cho thuê ti p ho c bán đ trang tr i chi phí Hi n có th tr - i u th c t n c ta ch a ng nh th m b o s d ng v n m c đích: Nh trình bày v tho thu n ba bên, ng t phía nhà cung c p Ng i thuê s ch n mang máy móc thi t b i cho thuê mua máy móc thi t b tr ti n tr c ti p cho nhà cung c p ch không đ a ti n cho ng i thuê đ h mua V phía nhà cung c p h chuy n quy n s h u Pháp lý cho ng i cho thuê nh m t tho thu n mua bán bình th ti n đ u đ ng Sau h giao l i tài s n cho ng i thuê Nh v y m i kho n c toán tr c ti p cho nhà cung c p ng i th khơng có c h i http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Trong thu n t ti n đ t c c là:148 t (th c ch t ti n đ t c c v n t có c a khách hàng tham gia vào d án) n bình quân m t h p đ ng cho thuê m i đ t doanh s 520 tri u đ ng N u t KIL OBO OKS CO M tr ti n đ t c c d n bình quân m t h p đ ng 400 tri u Nh v y ch a ng x ng v i ho t đ ng cho th tài , m t hình th c c p tín d ng tiên ti n An tồn cao nhi u ti n ích v n mang tính ch p vá, s n xu t nh mang tính th nghi m, nhi u d án nh làm cho chi phí cao.Th y đ c m t h n ch gàn Cơng ty m nh đ n đ u t vào m t s d án có v n đ u t l n, ch y u đ u t vào v n t i bi n t 1000 đ n 3500 t n Trong s h n 1000 h p đ ng cho thuê t l khách hàng vi ph m h p đ ng r t ít.Th ng dao đ ng t l t đ n 5% n m ph i lí tr c h n 12 h p đ ng v i giá tr tài s n thuê 5,890 tri u bên thuê vi ph m h p đ ng không th kh c ph c đ c, 100% s tài s n thu h i v đ u đ m c c bán cho thuê l i đ ho c th a d n Nh ng k t qu r t đáng k v n c n nh ng h n ch nh t đ nh: Cơng tác qu n lí h p đ ng cho thuê ch a th t s hi u qu , trình đ c a cán b tín d ng v n m t s h n ch nh t đ nh.Tâm lí ng i khó, ch a ch đ ng tìm ki m d án l n, cịn đ x y sai sót nhi u q trình qu n lí h p đ ng Nh ng sai sót phát hi n ch m s a ch a, ho c đ c s a ch a l n sau l i ph m vào vào l i T t ng ch quan, d a d m, l cho ng i suy ngh , thành tích nh n cịn khuy t m đ i khác Nhi u vi c có th đ c gi i quy t c p cán b nghi p v c ng ph i trình lên giám đ c d.D n phân theo thành ph n kinh t N m 2002 Thành ph n kinh t DN Nhà N c N m 2003 So sánh D n T l D n T l T ng(+) (tri u đ ng) % (tri u đ ng) % Gi m(-) 25.428 6,6 44.672 6,2 +19.244 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 9.689 2,5 10.436 1,4 +747 Cơng ty c ph n 52.542 13,6 129.270 17,9 +76.728 Công ty TNHH 256.655 66,3 471.115 65,3 +214.460 DN t nhân 25.897 6,7 26.873 3,7 +976 16.997 4,4 38.792 5,4 +21.795 387.208 100 721.158 100 +333.950 Cá th -gia đình T ng T KIL OBO OKS CO M H p tác xã b ng cho th y t ng d n c a Công ty n m 2003 t ng +333.950 tri u đ ng so v i n m 2002 i u ch ng t s h p đ ng kinh t t ng đáng k , khách hàng c a Công ty không ng ng t ng thêm.Trong s d n d n c a Công ty trách nhi m h u h n cao nh t (+214.460 trđ), ph n ánh r ng công ty lo i khách hàng l n c a Cơng ty.Nó c ng cho th y Cơng ty cho th tài m t mơ hình phù h p v i doanh nghi p v a nh Công ty cho th tài có th giúp doanh nghi p k p th i hi n đ i hố máy móc trang thi t b , t ng v n s n xu t, m r ng th tr òng t ng kh n ng c nh tranh đ có th t n t i phát tri n c Theo s l ng h p đ ng cho thuê N m 2002 N m 2003 Lo i s n ph m cho D n S h p D n S h p thuê (trđ) đ ng (trđ) đ ng Máy móc thi t b 82.681 214 106.537 277 Dây chuy n s n xu t 41.340 207 62.296 311 Xe ô tô v n t i 231.232 697 299.400 632 25.892 97 13.000 45 ph c v XDCB&CN lo i Thi t b y t v n phịng http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Tàu v n t i sơng bi n 6.063 36 239.952 352 T ng 387.208 1251 721.158 1526 ng đ u t có th th y n m 2003 d n c a tàu v n KIL OBO OKS CO M N u phân theo đ i t t i sông bi n t ng r t l n(239.952trđ) so v i 6.063 trđ c a n m 2002 ch ng t xu th v vi c t ng c i u ng cho thuê tàu v n t i sông bi n c a Công ty th i gian t i, nh m m r ng ph m vi ho t đ ng s l ng khách hàng S li u c ng cho th y vi c gi m h n v d n cho thuê thi t b y t v n phòng t 25.892 trđ gi m xu ng 13000trđ Th c tr ng trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài M c dù đ t đ c nh ng k t qu đáng ghi nh n nh ng n m qua nh ng nhìn chung vi c xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê v n ch a th t s hi u qu Nh ng k t qu đ t đ c ch a x ng v i ti m n ng n l c c a cán b cơng nhân viên cơng ty cho th tài I S khách hàng vi ph m h p đ ng v n cịn, tình tr ng ch m tr vi c tốn cho cơng ty cịn ti p di n Các cán b chuyên qu n ch a th c s n ng đ ng vi c qu n lí h p đ ng cho thuê i u b t đ u t vi c khai thác tìm hi u nhu c u khách hàng, giúp h hi u v nghi p v cho thuê tài đ n khâu t ch c th c hi n h p đ ng cho thuê Các v n b n h thông t h ng d n nghi p v cho thuê ch a đ ng d n khơng cịn phù h p v i tình hình hi n t i v ch a đ ch a b xung M c dù s l cs a ng h p đ ng cho thuê có t ng qua n m nh ng t c đ t ng ch m ch a đáp ng đ 2003 s l c tìm hi u k , m t s v n b n c nhu c u vay v n c a doanh nghi p T n m 2002 đ n ng h p đ ng ch t ng ch a đ y 300 h p đ ng i u cho th y công tác xây đ ng t ch c th c thi h p đ ng v n c n nhi u khuy t m c n đ c http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN s a ch a tr i gian t i.Nh ng tr c h t c n phân tích nh ng nguyên nhân d n t i tình tr ng 3.1Nhân t ch quan KIL OBO OKS CO M Trình đ nghi p v nói chung kh n ng qu n lí h p đ ng cho thuê c a cán b tín d ng cịn nhi u h n ch i u có th hi u đ m c đ i v i h nên cho thuê tài ch a đ r ng rãi c nghi p v m i c xã h i ch p nh n m t cách Công tác qu ng cáo ti p th v hình nh c a cơng ty nói chung nghi p v cho th tài nói riêng cịn nhi u h n ch M c dù công ty c ng t ch c nhi u ch ng trình giao l u v i doanh nghi p, t ch c cá nhân mà m i nh t ch ng trình giao l u “Thái Thu h ng bi n c ” đ c công ty t ch c t i Thái Thu Thái Bình nh ng n i dung s sài ch a th c s làm rõ nghi p v cho thuê tài c a cơng ty Có th nói r ng chi n l c ti p th qu ng bá hình nh c a công ty ch a th t s mang l i hi u qu nghi p v v n th t s m i m v i c m t vài cán b tín d ng c a cơng ty T t cịn l ng trơng ch l i vào c p cịn ph bi n, m t b ph n cán b tín d ng i suy ngh , không ti p thu k p th i v n b n, thông t ch đ o c a c p nên vi c qu n lí h p đ ng cho thuê ch a sâu sát k p th i Cán b tín d ng cịn ch a bám sát quy trình nghi p v nh th m đ nh h s , qu n lí h p đ ng cho thuê Ch a liên l c th ng xuyên, k p th i v i khách hàng đ bi t kh n ng, uy tín c a khách hàng Do cơng tác qu n lí h p đ ng cho thuê y u nên nhi u nhi u kho n n ch a đ c tích c c đôn đ c, không đ xu t đ c bi n pháp gi i quy t nên nhi u h p đ ng h n v n gia t ng v i th i gian l n h n 180 ngày Ch a tích c c tham m u cho ban Giám đ c ban hành v n b n ch đ o v x lí n http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN L l i làm vi c ch a nghiêm túc, hi n t ng cán b tín d ng đ n c quan mu n, làm vi c ch a hi u qu v n ph bi n Phí cho th tài cịn q cao, b i d a lãi su t vay trung, dài h n it KIL OBO OKS CO M m t t l % phí ho t đ ng c a Cơng ty cho th tài ng ph c v c a cho thuê tài ch y u doanh nghi p t nhân, Công ty trách nhi m h u h n ng ph i thuê v n coi ph ng th c tài tr thuê tài ng th c cu i vi c l a ch n ngu n tài tr kinh doanh Ch a trì đ c lịng tin c a khách hàng vào công ty cho thuê tài chính, u làm cho khách hàng ch a th t s tôn tr ng h p đ ng cho th Cơng tác x lí sai ph m c a cán b ch a th t kiên quy t, hình th c k lu t cịn nhi u h n ch 2Nhân t khách quan H th ng pháp lu t nhi u b t c p Cơng ty cho th tài m t ho t đ ng m i m n c ta nên nhi u v n b n pháp lu t hi n hành lúc ban đâù không d li u cho ho t đ ng nên nh h ng đ n tính đ ng b c a h th ng v n b n pháp lu t u ch nh M t khác nhi u u lu t l i th i, mâu thu n, ch ng chéo nh t x ph t x lý vi ph m.Chính ngun nhân làm cho cơgn ty cho thuê tài I phát tri n ch a v i t m vóc c a nghi p v tài hi n đ i Ngoài ra, ngh đ nh 64 CP đ i đ n c hai n m nh ng ngân hàng nhà c Vi t Nam b c quan h u quan v n ch a thông t h ng d n i u gây khó kh n cho ho t đ ng c a cơng ty cho th tài đ c bi t công tác cho thuê qu n lí h p đ ng Các v n b n u ch nh ho t đ ng cơng ty cho th tài n m khuôn kh c a pháp l nh ngân hàng, h p tác xã tín d ng cơng ty tài n m 1990 Trong ho t đ ng có nhi u đ c m khác cho vay nh ng v n ph i áp d ng u kho n nguyên t c c a cho vay thành th có nhi u u khơng h p lý, d n http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN đ n c n tr ho t đ ng th c ti n trình xây d ng th c thi h p đ ng cho thuê Ví d nh u 25 pháp l nh ngân hàng quy đ nh “T ch c tín d ng khơng c cho khách hàng vay 10% v n t có v n d tr T ng s v n cho KIL OBO OKS CO M đ khách hàng vay không đ c 30% t ng s d n cho vay c a t ch c tín d ng Các tiêu chu n có tác d ng h n ch r i ro cho ngân hàng h n cho t ch c công ty cho thuê tài Quy ch t m th i n m 1995 v ho t đ ng c ng nh pháp l nh ngân hàng, h p tác xã tín d ng cơng ty tài n m 1990 sau m t th i gian không đ đ i d n đ n không t o đ cs a c c s pháp lý thu n l i h n cho ho t đ ng c a cơng ty cho th tài Mơi tr ng kinh t xã h i nh h thuê tài Nh ng khó kh n v ng đ n ho t đ ng cho thuê c a công ty cho ng m c v m t kinh t xã h i c a Vi t Nam c ng c n tr cho ho t đ ng qu n lí h p đ ng cho thuê c a cơng ty cho th tài Khó kh n l n nh t c a Vi t Nam hi n v n Nghi p v công ty cho th tài địi h i cơng ty cho thuê tài m t l trung dài h n c a ngân hàng th ng v n r t l n L ng v n ng m i Vi t Nam hi n r t h n ch , m c dù s d ng công c huy đ ng v n trung dài h n (nh trái phi u ngân hàng th ng ma , ti t ki m xây d ng nhà ).V i lãi su t h p d n, nh ng n n kinh t ch a th t n đ nh l m phát nên ngu n v n h n h p ch a đáp ng nhu c u đ i m i thi t b theo h doanh nghi p N n kinh t ch a th t n đ nh, mơi tr ng cơng nghi p hố, hi n đ i hoá cho ng đ u t ch a th t s thu n l i c a Vi t Nam h n ch doanh nghi p n c đ u t trung dài h n (vì tâm lý s r i ro, khơng an tồn) Cho th tài th c hi n th ngân hàng ng m i ch m t ph n ho t đ ng kinh doanh c a ngân hàng Hi n http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Vi t Nam ch a có đ i ng chuyên trách am hi u sâu s c v ho t đ ng cho thuê tài M t m b t l i n a đ i v i vi c xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho KIL OBO OKS CO M thuê nghi p v cho thuê m i v i doanh nghi p t ch c nhân có nhu c u vay v n Ph n l n doanh nghi p t ch c nhân ch a hi u rõ v b n ch t l i ích c a nghi p v H c ng ch a n m đ ki n th t c đ tài tr d đ nh c th tài chính Thơng th i d ng cho th tr c u c Vi t Nam ch a có quy ây c ng m t tr ng i l n vi c tri n khai nghi p v cho thuê Vi t Nam, h n ch khách hàng đ n đ t hàng v i công ty cho thuê tài ng lãi su t cho thuê tài bao gi c ng l n h n lãi su t tín d ng trung vá dài h n (trong th i kì) chi phí cho thuê tài l n h n nh chi phí th m đ nh d án, chi phí giao d ch làm gi m kh n ng tr n c a khách hàng i u gây tr ng i cho th tài chính, http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN CH NG III : GI I PHÁP HỒN THI N Q TRÌNH XÂY D NG VÀ T I NH H NG CHO THUÊ TÀI CHÍNH KIL OBO OKS CO M CH C TH C THI CÁC H P NG C A CÔNG TY CHO THUÊ TÀI CHÍNH I T th c ti n tình hình kinh t c a đ t n c, t s nghi p Cơng nghi p hố-Hi n đ i hố Cơng ty cho th tài I đ nh h ng cho ho t đ ng c a nh ng n m t i nh sau: nh h ng chung: C n xác đ nh rõ nhi m v ch c n ng, đa d ng hố nghi p v , khơng ch n c mà c c n c Hoàn thi n nghi p v cho thuê nh m t o s phát tri n v ng ch c an toàn cho Công ty nh ng n m t i H nh h ng c th : ng đ u t : Do đ c thù c a Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn Vi t Nam ch đ o h ng vào ngành nông - lâm - ng nghi p nên Công ty ch y u t p trung đ u t cho đ i t ng là: thu l i hố, n khí hố, cơng nghi p ch bi n nông, lâm ,thu s n, ngành ngh truy n th ng ngành ngh m i nh v n t i bi n H ng đa d ng hoá nghi p v cho thuê.: th c hi n đ ch ng đ u t c n ph i đa d ng hoá nghi p v cho th T đó, Cơng ty cho th tài I đ a nhi u bi n pháp nh m hồn thi n mơ hình t ch c c a Công ty theo Ngh đ nh s 16/2001/N -CP v t ch c ho t đ ng c a Cơng ty cho th tài Nh v y, nghi p v cho thuê c n đ c hoàn thi n đ ph c v cho m c đích đa d ng hố nghi p v c a Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn Vi t Nam.Trong t ng lai, th tr ng cho thuê s m t th tr ng h p d n cao đ i v i nhà đ u t n c c ng nh n Do th tr ng cho thuê tài máy móc, thi t b Vi t Nam cịn m i m , h th ng c http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN pháp lý, thu - ch a hồn ch nh, sách u đãi ch a đ c quy đ nh c th tính khuy n khích ch a cao Nh v y, Cơng ty cho th tài c n ph i có ng riêng v phát tri n nghi p v cho th tài c a Kinh nghi m c a n c khác cho th y n u doanh nghi p nhanh chân t n d ng đ KIL OBO OKS CO M đ nh h c h i ban đ u s t o đ c th đ ng r t thu n l i t khơng ch có cơng ty cho thuê tài n c ng lai Hi n nay, c mà cịn có c cơng ty cho thuê tài qu c t c ng tham gia c nh tranh Vì v y, c n ph i c ng c phát tri n nghi p v cho thuê công ty m t cách đa d ng h n n a c v b r ng chi u sâu, đ t có kinh nghi m m r ng ho t đ ng cho thuê tài th tr ng n nh h c th tr ng n c ng ho t đ ng th tr ng c a cơng ty cho th tài I Cơng ty cho thuê tài I ho t đ ng l nh v c cho th tài máy móc, thi t b , nh t thi t b ph c v s n xu t Nông - lâm - ng cơng nghi p hóa nơng nghi p, thâm canh, t ng n ng su t nghi p t o u ki n ây u ki n b c đ u giúp nơng dân có th phát tri n s n xu t kinh doanh u ki n v n đ u t cịn b h n ch Ngồi ra, cơng ty cịn đóng vai trị quan tr ng vi c góp ph n gi i quy t khó kh n v v n phát tri n kinh doanh c a doanh nghi p Vi c nh n tài tr cho thuê tài gi i pháp thay th cho v n vay ngân hàng đ mua thi t b , đáp ng nhu c u v n v máy móc, thi t b cho n n kinh t c a n c ta nói chung c a doanh nghi p s n xu t Nông - lâm - ng - nghi p nói riêng, đ c bi t đ i v i doanh nghi p v a nh q trình Cơng nghi p hoá- Hi n đ i hoá a.Các lo i tài s n có th dùng đ cho thuê: Trong m t vài n m t i, công ty cho th tài có th h c a vào m t s h ng ho t đ ng cho thuê ng nh sau:- Cho thuê ph ph c v cho nhu c u hàng hóa chuyên ch hàng hóa nơng s n ng ti n v n chuy n http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Cho thuê máy móc, thi t b chuyên dùng - Cho thuê máy móc, thi t b ph c v nông nghi p, công nghi p ch bi n nơng s n, thi t b v n phịng, thi t b xây d ng KIL OBO OKS CO M - Cho thuê tàu bi n Th c hi n d ch v v t v n đ u t đ i v i t ch c kinh t dân c thu c thành ph n kinh t n c n c H p tác v i nhà s n xu t n c đ cho thuê d s n xu t bán máy móc, thi t b cho công ty theo ph b.Phân đo n th tr - V i th tr V i th tr i hình th c nhà ng th c tr ch m ng cho th: ng nơng thơn ng nơng thơn khách hàng ch y u nh ng ng i nông dân nên nhu c u thuê ch y u c a h lo i máy móc thi t b ph c v cho s n xu t nơng lâm -ng nghi p Vì v y cơng ty c n hi u rõ đ c thù đ có ph đ ng hi u qu th tr -V i th tr ng h óng ho t ng ng khu công nghi p Khách hàng ch y u doanh nghi p nên nhu c u v máy móc, dây chuy n s n xu t công nghi p , ph ng ti n v n chuy n … ây m t th tr ng r t l n , Công ty r t tích c c tim hi u t o nh ng u ki n thu n l i cho h h c n thuê tài II.KI N NGH 1.V t ch c a V i Nhà n c Hi n công ty cho thuê tài ch a đ ph i gián ti p qua công ty khác N u đ Công ty mua đ c quy n xu t nh p kh u tr c ti p mà c nh p kh u tr c ti p s giúp cho c máy móc thi t b d dàng h n, m t th i gian gi m đ c chi http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN phí Nh ng tài s n cho thuê tài mà khách hàng vi ph m h p đ ng có th thu h i tái xu t đ gi m thi u r i ro đ tháo g khó kh n đ ngh cho công ty c nh p kh u tr c ti p tài s n t d n v kinh doanh xu t nh p kh u Th KIL OBO OKS CO M b.V i Ngân hàng Nông nghi p ng xuyên ch đ o giám sát vi c t ch c ho t đ ng c a công ty c ng nh chi nhánh theo quy đ nh c a pháp lu t Ti p t c hoàn thi n u ki n c a m t giao d ch cho thuê tài chính.Theo v n b n hi n hành k t thúc h p đ ng bên thuê đ c quy n s h u tài s n thuê ho c ti p t c thuê ti p theo s tho thu n c a đôi bên thêm u kho n ng ngh c n b xung i thuê có quy n mua l i tài s n thuê sau h t h n thuê c.V i cơng ty cho th tài I Các cán b công nhân viên c a công ty c n tích c c trau d i ki n th c v nghi p v h n n a.Ch đ ng tìm ki m nhu c u khách hàng, th ng xuyên ki m tra, đôn đ c khách hàng vi c tốn Tích c c h tr khách hàng vi c làm th t c liên quan đ n xây d ng th c thi h p đ ng V mơ hình ho t đ ng a V i Nhà n Nhà n c c c n tích c c h tr cho cơng ty vi c tìm m t mơ hình ho t đ ng h p lí, đ m b o hi u qu cao trình cho thuê theo khuôn kh c a pháp lu t Khuy n khích cơng ty đ xu t nh ng mơ hình ho t đ ng h p lí xem xét m t cách nghiêm túc đ xu t c a Công ty b.V i công ty cho thuê tài I Do đ c tr ng v lo i hình doanh nghi p nên Cơng ty cho th tài nên có nh ng b ph n nghi p v sau: - B ph n nghi p v huy đ ng v n: Ph trách v n đ huy đ ng v n cho Cơng ty http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - B ph n nghi p v tín d ng: Có ch c n ng th m đ nh d án đ u t , ph trách h p đ ng kinh t , ki m tra vi c th c hi n h p đ ng thu n - B ph n ti p th qu n lí tài s n cho thuê: B ph n đ m nhi m ch c n ng ng , th m đ nh công ngh , y u t k thu t c a tài s n KIL OBO OKS CO M nghiên c u th tr - B ph n xu t nh p kh u: ph trách toàn b công vi c liên quan đ n đ i tác n c ngồi, nh p kh u máy móc thi t b , tái s n xu t tài s n cho thuê B n b ph n có m i quan h ràng bu c, ch t ch v i c n có s ph i h p đ ng b gi a chúng V sách a.V i Nhà N c * V lãi su t cho thuê tài Trong ho t đ ng cho thuê tài chính, lãi su t áp d ng th ng cao h n lo i hình cho vay khác, tài s n cho thuê thu c quy n s h u c a ng i cho thuê, đ đ m b o cho tài s n s d ng theo u kho n h p đ ng,do ngồi chi phí qu n lí cịn có chi phí khác nh chi phí th m đ nh, chi phí thuê mua…Hiên lãi su t cho thuê c a Công ty 1,25%/tháng, v i m c lãi s h n ch ho t đ ng c a Công ty.Vì v y c n có bi n pháp đ gi m lãi su t cho thuê, khuy n khích doanh nghi p tìm đ n cơng ty *V thu Theo thơng l thu tr c b ng i thuê ch u M c thu dao đ ng kho ng 2-5% M c thu cao r t khó áp d ng đ i v i Công ty cho thuê tài N u t t c tài s n c a h đ u đem cho thuê đ u ph i ch u thu tr c b phí cho thuê r t l n Vì v ych nên áp d ng m c thu kho ng 0,03-0,06% * V khách hàng thuê tài Hi n khách hàng thuê tài ch y u v n doanh nghi p v a nh m r ng di n khách hàng, Chính ph có th cho phép đ n v s nghi p có ngu n thu nh tr ng h c, bênh vi n….đ b.V i Cơng ty cho th tài I c th tài http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN C n có sách khuy n khích cán b tín d ng cơng ty v vi c ti p thu, hoàn thi n nh ng ki n th c v nghi p v cho thuê tài mà h qu n lí c ch đ ng đ xu t bi n pháp qu n lí tài s n v i khách hàng KIL OBO OKS CO M Cho phép h đ Linh ho t vi c th c thi h p đ ng cho thuê cho phù h p v i t ng khách hàng Có ch đ u tiên v i nh ng khách hàng th c hi n t t u kho n h p đ ng cho thuê *V sách Maketing cho thuê tài -V i Ngân hang Nơng nghi p Vi t Nam Do Cơng ty cho th tài I m i ch đ i ho t đ ng ch a lâu, nghi p v cho thuê m i m v i doanh nghi p n c, đ a bàn ho t đ ng r ng kh p toàn qu c, vi c quy đ nh chi phí qu ng cáo ti p th c a cơng ty 5-7% t ng chi phí ch a h p lí ngh nâng m c phí lên t 7-10% http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN K T LU N Xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài t t m t KIL OBO OKS CO M nh ng bi n pháp h u hi u nh t nh m tháo g nh ng khó kh n v qu n lí ngu n v n cho Cơng ty nh m đáp ng nhu c u đ i m i máy móc, thi t b , m r ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p u ki n n n kinh t Vi t Nam eo h p v v n, ngân hàng th h n, nhu c u v n trung dài h n h u nh c nh huy đ ng thông qua th tr ng m i ch t p trung cho vay v n ng n đ c đáp ng r t h n ch , b i ng ch ng khoán ch d ng s khai cho thuê tài kênh d n v n quan tr ng, t t nh t cho n n kinh t u ki n hi n nay, góp ph n đ a Vi t Nam ti n t i m c tiêu cơng nghi p hố hi n đ i hoá đ t n c, h i nh p v i n c khu v c th gi i, theo xu th chung c a kinh t toàn c u hi n V i mong mu n hy v ng có th đóng góp m t ph n nh bé vi c phát tri n ho t đ ng cho thuê tài t i Vi t Nam, em tìm hi u nghiên c u trình xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài c lí lu n c ng nh th c ti n ho t đ ng c a công ty cho thuê tài I Vì th i gian th c t p có h n, th c t ch a nhi u nên b n báo cáo không tránh kh i nh ng thi u xót, em r t mong nh n đ bè c ý ki n đóng góp thêm c a th y cô b n http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN TÀI LI U THAM KH O Khoa Khoa h c qu n lí- i h c Kinh t qu c dân: Giáo trình Khoa h c qu n lí KIL OBO OKS CO M t p 1&2-Nhà xu t b n khoa h c k thu t Hà N i 2002 Khoa Khoa h c qu n lí- i h c Kinh t qu c dân: Giáo trình Qu n lí h c kinh t Qu c dân t p 1&2-Nhà xu t b n khoa h c k thu t Hà N i 2001 Công ty cho thuê tài I-Giáo trình gi i thi u ki n th c c b n v nghi p v cho thuê tài chính-Hà N i tháng n m 2001 Cơng ty cho th tài I-Báo cáo k t qu kinh doanh qua n m Th c s V Hà C ng- Cho thuê tài n c ta hi n th c tr ng gi pháp-KCM tháng n m 2001 6.Th c s Tr n Cơng Di u-Hồn thi n phát tri n mơ hình cơng ty cho th tài Vi t Nam –T p chí Ngân hàng tháng n m 2001 Phan Lê- Công ty cho thuê tài mơ hình phù h p v i doanh nghi p v a nh -Kinh t d báo s 11 n m 2001 Th c s H K Minh-V mơ hình ho t đ ng c a cơng ty cho th tài T ng công ty Nhà n 10 Ti n s nguy n c Vi t Nam –Kinh t &D báo s 11 n m 2001 ng Nam-M t s bi n pháp nh m t ng c cho doanh nghi p Nhà n ng n ng l c tài c-Tài doanh nghi p n m 2001 12 Ngh đ nh s 16/2001/N -CP ngày 02/05/2001 c a Chính ph v t ch c ho t đ ng c a cơng ty th tài 13.Thơng t h Ngân hàng Nhà n ng d n s 08/2001/TT-NHNN ngày 06/09/2001 c a Th ng đ c c Vi t Nam h ng d n th c hi n Ngh đ nh s 16/2001/N -CP v t ch c ho t đ ng c a Công ty cho thuê tài I ... CH C TH C THI CÁC H P NG CHO THUÊ TÀI CHÍNH 1. Nguyên t c xây d ng t ch c th c thi h p đ ng cho thuê tài 1. 1.Khái ni m Qu n lí h p đ ng cho th tài q trình ki m tra h p đ ng cho thuê tài nh m đơn... CƠNG TY CHO TH KIL OBO OKS CO M TÀI CHÍNH I.TÌNH HÌNH T CH C 1. S l c trình hình thành phát tri n c a Cơng ty cho th tài I Cơng ty cho th tài 1- Ngân hàng nơng nghi p phát tri n nông thôn Vi t nam. .. V QUÁ TRÌNH XÂY D NG VÀ T CH C TH C THI CÁC H P NG CHO THUÊ TÀI CHÍNH T I CÁC NGÂN HÀNG TH NG M I VI T NAM http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN I.T NG QUAN V CHO TH TÀI CHÍNH VÀ CÁC