LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP

LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP LÝ LUẬN CHUNG về THUẾ và kế TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP

Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung sắc thuế doanh nghiệp Thương Mại 1.1.1 Thuế môn 1.1.1.1 Khái niệm - Thuế môn loại thuế trực thu, thu vào khai trương nghề nghiệp năm, tính vào đầu năm thể nhân, pháp nhân - có hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế môn loại thuế nộp 1lần/năm từ đầu năm dương lịch theo bậc thuế môn bài, áp dụng sở hoạt động kinh doanh sở thành lập (đã cấp mã số thuế) 1.1.1.2 Đối tượng nộp thuế môn - Là tổ chức kinh tế, doanh gnhiệp tư nhân cá nhân nước - Các doanh gnhiệp Nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư, tổ - chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị-xã hội Các HTX, Liên hiệp HTX Quỹ tín dụng nhân dân Các sở kinh doanh chi nhánh, hàng, cửa hiệu… hạch toán phụ thuộc báo sổ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có - đăng ký nộp thuế môn cấp mã số thuế Các tổ chức kinh tế nêu nộp thuế môn vào vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư theo biểu sau: Bậc thuế môn Bậc Bậc Bậc Bậc SV: Trần Thị Loan Vốn đăng ký Trên 10 tỷ Từ đến 10 tỷ Từ đến tỷ Dưới tỷ Mức thuế môn năm 3.000.000 2.000.000 1.500.000 1.000.000 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh - GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Nếu doanh nghiệp có thay đổi số vốn đăng ký kinh doanh phải xác định lại mức thuế môn 1.1.2 Thuế tài nguyên 1.1.2.1 Khái niệm - Thuế tài nguyên thuế gián thu đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế - Tất tổ chức, cá nhân có khai thác tài nguyên thiên nhiên đất nước Việt Nam 1.1.2.3 Cách tính thuế tài nguyên thuế TN phải nộp = SL TN thực tế khai thác x Giá tính thuế đơn vị TN x thuế suất 1.1.3 Thuế xuất - nhập 1.1.3.1 Khái niệm - Là loại thuế gián thu, thu vào mặt hàng phép xuất nhập qua biên giới Việt Nam 1.1.3.2 Đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp thuế theo quy định Điều Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, bao gồm: + Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; + Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa; + Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế, bao gồm: + Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; + Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế; + Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế 1.1.3.3 Căn tính thuế biểu thuế - Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%), tính thuế là: SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng + Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi Tờ khai hải quan + Giá tính thuế mặt hàng + Thuế suất mặt hàng - Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, tính thuế là: + Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi Tờ khai hải quan; + Mức thuế tuyệt đối tính đơn vị hàng hoá - Thuế suất hàng hoá xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất - Thuế suất hàng hoá nhập quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường 1.1.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1.4.1 Khái niệm Thuế TTĐB loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định luật thuế TTĐB 1.1.4.2 Đặc điểm thuế TTĐB - Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB pháp luật thuế nước quy định giống gồm: Rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô, - xăng… kinh doanh cá cược, đua xe, đua ngựa, sòng bạc… Mức thuế suất pháp luật thuế nước quy định cao thuế đánh vào số hàng hóa mang tính xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu thiết yếu hàng ngày người có ảnh hưởng tới sức khỏe - nhiều người xã hội Các thu thuế, Nhà nước thu lần khâu sản xuất, nhập hnagf hóa hay kinh doanh dịch vụ thược diện chịu thuế TTĐB 1.1.4.3 Đối tượng nộp thuế TTĐB Là tổ chức, cá nhân, thuộc thành phần kinh tế, đoàn thể xã hội, doanh gnhiệp thành lập hoạt động theo Luật đầu tư nước ngaoì SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Việt Nam cá nhập khẩu, sản xuất hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB 1.1.4.4 Căn tính thuế TTĐB - Số lượng hàng hóa + Đối với hàng hóa xuất nước: Số lượng hàng hóa chịu thuế số lượng, trọng lượng hàng hóa xuất để bán, trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội sở + Đối với hàng nhâp khẩu: Số lượng hàng hóa chịu thuế số lượng, trọng lượng ghi tờ khai hàng hóa nhập tổ chức, cá nhân có hàng nhập - Giá tính thuế + Đối với hàng hóa sản xuất nước: Giá tính thuế giá sở sản xuất bán nơi sản xuất chưa tính thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB xác định theo công thức: Giá tính thuế = giá bán hàng / (1+thuế suất) 1.1.4.5 Thuế suất thuế TTĐB Áp dụng có tính phân biệt nhóm hàng hóa, dịch vụ hàng hóa, dịch vụ nhóm nhằm thực sách điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng xã hội Nhà nước quy định cụ thể biểu thuế TTĐB 1.1.5 Thuế TNCN 1.1.5.1 Khái niệm Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng cá nhân 1.1.5.2 Đối tượng nộp thuế TNCN Các cá nhân công dân Việt Namở nước công tác, lao động nước ngoài, cá nhân khác định cư Việt Nam có thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định pháp luật đối tượng nộp thuế TNCN Cá nhân khác người định cư Việt Nam không mang quốc tịch Việt Nam, định cư không thời hạn Việt Nam, người nước làm việc Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 1.1.5.3 Cách tính thuế TNCN SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh Thuế TNCN phải nộp = GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Thu nhập tính thuế X thuế suất Trong Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Mà: - Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhâp cá nhân nhận từ tổ chức chi trả không bao gồm khoản sau +Tiền ăn ca, ăn trưa +Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định công ty +Phụ cấp trang phục miễn tối đa 5triệu/người/năm +Thu nhập từ phần tiền công, tiền lương làm ban đêm, làm thêm - Các khoản giảm trừ bao gồm: +Giảm trừ gia cảnh: thân triệu ngườiphụ thuộc 3,6 triệu tính tháng + Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm nghề nghiệp số lĩnh vực đặc biệt +Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 1.1.5.4 Thuế suất thuế TNCN Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần: bậc Thu nhập tính thuế/tháng đến triệu đồng(trđ) Trên 5tr đến 10 trđ Trên 10trđ đến 18trđ Trên 18trđ đến 32trđ Trên 32trđ đến 52trđ Trên 52trđ đến 80trđ Trên 80trđ thuế suất Tính số thuế phải nộp Cách Cách 5% 0trđ+5%TNTT 5% TNTT 10% 0,25trđ+10%TNTT 5trđ 10% TNTT-0,25trđ 15% 0,75trđ+15%TNTT 10trđ 15%TNTT-0,75trđ 20% 1,95trđ+20%TNTT 18trđ 20%TNTT-1,65trđ 25% 4,75trđ+25%TNTT 32trđ 25%TNTT-3,25trđ 30% 9,75trđ+30%TNTT 52trđ 30%TNTT-5,85trđ 35% 18,15trđ+35%TNTT trên80trđ 35% TNTT-9,85trđ 1.1.6 Thuế TNDN 1.1.6.1 Khái niệm thuế TNDN - Thuế thu nhập loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế cá nhân tổ chức Thuế thu nhập gồm: thuế TNDN thuế TNCN SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng - Thuế TNDN thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp 1.1.6.2 Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN thuế trực thu đối tượng nộp thuế TNDN cá nhân, tổ chức có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc - thành phần kinh tế khác Đồng thời người chịu thuế Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân, tổ chức Thuế TNDn xác định sở thu nhập chịu thuế nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận - phải nộp thuế TNDN Tuy sắc trực thu song thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ cho đối tượng nộp thuế thuế TNCN 1.1.6.3 Vai trò thuế TNDN - Thuế TNDN công cụ quan trọng để nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội  Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu hội để nhận mức thu nhập cao, ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế có thu nhập thấp chí thu nhập Để tạo công doanh nghiệp Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào NSNN công hợp lý - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN  Phạm vi áp dụng thuế TNDN tổ chức kinh tế, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động sản xuát, kinh donah có phát sinh lợi nhuận Vì doanh nghiệp phát triển số lượng quy mô tổ chức, lực quản lý đem lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế TNDN dồi SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Ngoài ra, thuế TNDN công cụ quan trọng để góp phần khuyến - khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện nhà nước 1.1.6.4 Đối tượng nộp thuế TNDN Theo điều Luật thuế TNDN có quy định người nộp thuế sau: Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạch động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định luật bao gồm:   Thành lập doanh nghiệp theo quy định pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (gọi tắt doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú sở thường trú Việt Nam  Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã  Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam  Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định điều luật phải nộp thuế TNDN sau:  Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam  Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú  Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú  Doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 1.1.6.5 Phương pháp để tính thuế TNDN Cách tính thuế TNDN doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ: SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Theo điều Thông tư 78/2014/TT-BTC từ kỳ tính thuế TNDN từ năm 2014 trở cách tính thuế TNDN phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế Thuế suất thuế TNDN x Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học tính sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ KH&CN - x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Cách xác định thu nhập tính thuế sau: Thu nhập tính thuế  = Thu nhập miễn thuế - + khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập tất hoạt động kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế • Thu nhập chịu thuế Doanh thu = Chi phí trừ - + Các khoản thu nhập khác Doanh thu để tính vào thu nhập chịu thuế: Là toàn tiền bán hàng hóa , tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền • Chi phí trừ: Trừ khoản chi không trừ khoản điều thông tư số 78/2014/TT-BTC doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau; + Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng + Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật + Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị 20 triệu VNĐ bao gồm thuế VAT toán phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt Kể từ ngày 01/01/2014 theo thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 bổ sng thêm khoản chi phí trừ sau: + Khoản chi phí có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo, chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau, chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập, chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu không 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng 1.1.6.6 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN - Thủ tục đăng ký thuế TNDN Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN với quan thuế với việc nộp thuế GTGT Tổng công ty có đơn vị hạch toán phụ thuộc đăng ký phải ghi rõ tên, địa đơn vị phụ thuộc địa phương khác, nơi đơn vị đóng trụ sở phải đăng ký với quan thuế nơi đóng trụ sở - Kê khai thuế TNDN +Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành, kể từ ngày 15/11/2014 tức quý 4/2014 doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà cần tạm nộp số tiền thuế TNDN quý có phát sinh, thời hạn chậm vào ngày 30 quý sau +Nếu tổng số thuế tạm nộp quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp phần chênh lệch từ 20% Số tiền chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý 4/2014 +Nếu tổng số thuế TNDN tạm nộp quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp toán 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm) tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán - Thuế suất thuế TNDN Kể từ ngày 01/01/2014, theo điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ban hành ngày18/06/2014 qy định mức suất thuế TNDN sau: +Thuế suất 20% áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu 20 tỷ đồng SV: Trần Thị Loan 10 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Lúc kế toán muốn kê khai loại thuế kích vào tờ khai đó, sau em xin phép thực kê khai thuế GTGT Kế toán chọn dòng “tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” lúc cửa sổ giao diện sau: SV: Trần Thị Loan 51 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Khi giao diện kế toán tích vào ô “tờ khai quý” “quý năm 2015”, tích vào “tờ khai lần đầu” kế toán kê khai thuế quý năm 2015 lần đầu tích vào “tờ khai bổ sung” kế toán nộp tờ khai phát sai sót Bước cuối kế toán chon phụ lục kê khai PL011/GTGT PL01-2/GTGT ấn “đồng ý”, sau phần mềm tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT bao gồm phụ lục chọn PL01-1/GTGT- bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán PL01-2/GTGT- bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Kế toán nhập đầyđủ hóa đơn mua vào bán ra, sau nhập xong kế toán ấn nút “ghi” để ghi liệu sau phần mềm tự động hạch toán số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp hay khấu trừ - Sau ví dụ hạch toán thuế GTGT theo số liệu trích quý năm 2015 Đầu tiên vào phần PL01-1/GTGT - bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, dựa vào hóa đơn bán hàng điền đầy đủ thông tin theo mẫu gồm số hóa đơn, ngày tháng lập hóa đơn, tên người mua, mã số thuế người mua, doanh thhu chưa bao gồm thuế số thuế GTGT,sau hạch toán hết hóa đơn quý 1/2015 ta kiểm tra đối chiếu lại lượt ấn “ghi” phần mềm lên dòng chữa “đã ghi liệu thành công” ta ấn nót “đóng” để hoàn tất kết sau: SV: Trần Thị Loan 52 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Bước vào PL01-2/GTGT - bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, tương tự dựa vào hóa đơn mua hàng kỳ doanh nghiệp để hạch toán, điền đầy đủ thông tin số hóa đơn, ngày tháng lập hóa đơn, tên người bán, hàng hóa dịch vụ mua vào chưa có thuế, thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừu thuế, sau hạch toán xong ấn “ghi” cửa sổ lên “đã ghi liệu thành công” sau ấn “đóng” để hoàn tất SV: Trần Thị Loan 53 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Sang phần tờ khai, tiêu [23], [24] tiêu [25] hệ thống không tự nhảy liệu phiên cũ trước mà phải dựa vào PL01-2/GTGT đối chiếu điền kết vào tiêu sau phần mềm tính toán cho biết kỳ doanh nghiệp cần phải nộp thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Đối với quý 1/2015 công ty TNHH THương Mại Sản Xuất Toàn Phúc quý số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ nàu chuyển kỳ sau có nghĩa doanh nghiệp không cần phải nộp tiền thuế mà phải nộp tờ khai thuế GTGT quý 1/2015 SV: Trần Thị Loan 54 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh SV: Trần Thị Loan GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng 55 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TOÀN PHÚC 3.1 Những nhận xét đánh giá chung kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc Có thể nói từ thành lập đến bước đầu công ty gặp nhiều khó khăn nhờ vào lỗ lực thành viên công ty nên công ty gặt hái nhiều thành công Những năm trở lại đóng góp công ty vào ngân sách nhà nước ngày tăng, với phát triển mà máy kế toán ngày hoàn thiện có đóng góp không nhỏ vào thành công công ty Công tác hạch toán kế toán công ty tuân thủ vận dụng linh hoạt nguyên tắc kế toán nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nhu cầu thông tin trình quản lý Việc tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức máy kế toán công ty tổ chức tương đối khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người Qua trình thực tập tìm hiểu công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc tiếp cận với thực tế công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng với giúp đỡ nhiệt tình từ phía anh chị công ty giúp em vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Bên cạch đó, trình thực tập công ty em nhận thấy ưu, nhược điểm tồn Qua em xin mạnh dạn đưa số ý kiến riêng số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế công ty TNHH Thương SV: Trần Thị Loan 56 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Mại Sản Xuất Toàn Phúc góp thêm phần vào công hoàn thiện phát triển quý công ty 3.2 Ưu điểm kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại sản Xuất Toàn Phúc Công ty có máy kế toán tương đối gọn nhẹ, nghiệp vụ phát sinh tháng, quý không nhiều nhiên công ty thực hiên phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý ban giám đốc nhà nước nhằm giảm thiểu tối đa sai phạm sảy - Về máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung, có phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống dưới, công việc thực thường xuyên, liên tục báo cáo lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy - đủ, kịp thời xác, phục vụ cho công tác quản lý Về hạch toán ban đầu: Các chứng từ cho hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu tài quy định Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ xác Các chứng từ có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu sổ sách kế toán sau - Về hình thức kế toán tài khoản kế toán: Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tương đối nhanh gọn nhẹ, áp dụng hệ thống tài khoản theo QĐ15/2006/BTC ngày 20 tháng năm 2006 o Về đội ngũ kế toán công ty : Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình, tâm huyết, luốn cố gắng trau dồi kiến thức động công việc Hầu hết kế toán có chuyên môn vững vàng, thích nghi nhanh với công việc Trong trình làm việc mạnh SV: Trần Thị Loan 57 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng dạn đề xuất ý kiến, đưa sáng kiến liên quan đến việc hoàn thiện tổ - chức công tác kế toán taị công ty Về việc kê khai thuế: Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh chóng, xác kịp thời công ty sử dụng phần mềm - hỗ trợ kê khai tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn phí Việc công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai giảm thiểu sai sót trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý cho loại thuế doanh nghiệp cần nộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo - dõi công ty quan thuế Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế chứng từ doanh thu, thu nhập gồm hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có ngân hàng, phiếu thu tiền mặt,…chứng từ kế toán khoản chi phí kỳ gồm hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi,…sổ chi tiết theo dõi loại thuế phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý, - că năm Thực theo dõi hạch toán doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế theo quy định quan thuế 3.3 Hạn chế kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức công tác kế toán thuế công ty tồn mặt hạn chế sau: - Các sách thuế nhà nước thay đổi thường xuyên nên việc cập nhật thông tin chưa kịp thời dễ dẫn đến sai sót - không đáng có Việc kế toán áp dụng đan xen thông tư phủ gặp nhiều khó khăn gây nhầm lẫn SV: Trần Thị Loan 58 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh - GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Trong trình ghi sổ lập chứng từ kế toán chưa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc ghi nội dung kinh tế chung chung - nên gây khó khăn cho việc phân biệt cần kiểm tra tìm kiếm Về sách bán hàng công ty chưa áp dụng sách bán hàng linh động hấp dẫn nhằm thu hút khách hàng có - ưu đãi hấp dẫn dành cho khách hàng gắn bó lâu dài với công ty Công ty để tình trạng khách hàng nợ tiền hàng nhiều điều gây khó khăn cho việc huy động nguồn vốn công ty kế toán - công nợ phải theo dõi thường xuyên liên tục Nguồn thu công ty chủ yếu bán sản phẩm hàng hóa hoạt động tài it nên không đem lại lợi nhuận - cho công ty Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc nhìn chung doanh nghiệp vừa nhỏ nên chưa có kế toán phụ trách chuyên thuế mà việc theo dõi kê khai thuế gặp nhiều khó khăn không khách quan 3.4 Một số đề xuất nhằm cải thiện tình hình kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc Kế toán thuế phần hành kế toán vô quan trọng doanh nghiệp, nhìn vào ta thấy doanh nghiệp làm ăn có hiệu hay không thể nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước Kế toán thuến phải làm tốt công việc giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp nộp thuế đầy đủ tránh tình trạng chậm nộp hay nộp thiếu vào ngân sách nhà nước việc doanh nghiệp bị nộp phạt hành vi mà ảnh hưởng đến hình ảnh uy tín doanh nghiệp với hạn chế doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục như: SV: Trần Thị Loan 59 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh - GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng Kế toán cần nắm bắt cập nhật thông tin cách nhanh thay đổi thông tư, nghị định phủ để áp dụng vào doanh nghiệp cách xác linh động tránh để sai lầm đáng tiếc xảy chậm nộp thuế hay hạch toán kê khai sai số thuế phải nộp doanh nghiệp bị xử phạt tùy theo - mức độ nặng nhẹ Hiện trang mạng xã hội có nhiều trang chia sẻ kinh nghiệm làm kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng, kế toán tham khảo việc áp dụng sách sửa đổi phủ để áp dụng vào doanh nghiệp ban lãnh đạo công ty cần lập - kế toán chuyên thuế để có chuyên môn hóa Việc kê khai sai thuế tờ khai thuế phải kê khai bổ sung nhiềm trí có tháng kế toán phải kê khai bổ sung vài lần, điều không gây ảnh hưởng tờ khai thuế nhiên cho thấy chuyên môn kế toán chưa vững vàng điểm ý cho quan thuế đến kiểm tra giấy tờ sổ sách công ty - điều mà không doanh nghiệp mong muốn Kế toán viên cần xếp giấy tờ sổ sách hóa đơn cách có khoa học để cần tìm đến không nhiều thời gian - tìm kiếm hạn chế việc hóa đơn Trên sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cần ghi rõ ràng đầy đủ để có sai sót sảy kế toán biết sai đâu hay quan thuế đến kiểm tra kê toán có thêgiải trình - cách đầy đủ Hàng quý kế toán kê khai làm tờ khai thuế GTGT theo tháng theo quý tùy vào doanh nghiệp phải gửi tờ khai thuế GTGT nên quan thuế thời hạn quy định, quý có phát sinh thuế GTGT phải nộp kế toán đem tiền nộp vào NSNN với thời hạn nộp tờ khai Đồng thời kế toán phải lập bảng kê báo cáo tình hình SV: Trần Thị Loan 60 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng sử dụng hóa đơn tháng quý phải nộp lên quan - thuế theo thời hạn quy định Công ty nên có sách đầu tư ngắn hạn để mở rộng nguồn thu - nhập cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp phát triển Về công tác bán hàng công ty nên có chương trình khuyến tri ân khách hàng để tìm kiếm thêm nguồn khách hàng mà giữ mối làm ăn lâu dài với doanh nghiệp - cũ Công ty nên đưa sách nhằm khuyến khích khách hàng trả nợ nhanh để xoay vòng vốn cách chiết khấu toán khách hàng toán hay toán trước hạn SV: Trần Thị Loan 61 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc em thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp sức ảnh hưởng đến ình ảnh uy tín công ty Việc thực kế toán thuế đòi hỏi kế toán viên phải linh động công việc cụ thể việc giải trình với quan thuế vấn đề doanh nghiệp phải gắn chặt với quy định nhà nước ban hành Khóa luận “Hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc” nêu vấn đề sau: Về lý luận khóa luận hệ thống vấn đề bản, quy định nhà nước kế toán thuế TNDN kế toán thuế GTGT Về thực tế, phản ánh tình hình công tác kế toán thuế doanh nghiệp, giới thiệu trình bày cách kê khai thuế phần hỗ trợ kê khai 3.3.1 mà doanh nghiệp áp dụng Đồng thời khóa luận đưa ưu, nhược điểm doanh nghiệp đề xuất phương hướng giải nhằm giúp cho kế toán thuế củadoanh nghiệp ngày hiệu Do thời gian tìm hiểu tiếp cận với thực tế không nhiều kiến thức hạn hẹp nên khóa luận em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy, cô để em hoàn thiện tốt khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty, anh, chị nhân viên phòng kế toán công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại Học Quốc Tế Bắc Hà đặc biệt hướng dẫn trực tiếp thầy giáo Thạc Sĩ Vũ Văn Dũng tận tình giúp đỡ em suốt trình hoàn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Loan SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạng TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước KH&CN Khoa học công nghệ TP Thành phẩm HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho CP Chi phí TSCĐ Tài sản cố định NGTSCĐ Nguyên giá tài sản cố định XK Xuất TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DTBH Doanh thu bán hàng BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ k/c Kết chuyển DT Doanh thu QLDN Quản lý doanh nghiệp SDCK Số dư cuối kỳ SDĐK Số dư đầu kỳ SPS Số phát sinh TK Tài khoản HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội khoản giảm trừ doanh thu Sơ đố 1.2: Kế toán giá vốn hàng hóa Sơ đồ 1.3: Xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.1: Cấu trúc tổ chức công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Toàn Phúc Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán tập trung Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng MỤC LỤC SV: Trần Thị Loan Lớp: KT – K5 [...]... nhỏ và hình thức kế toán kiểu tập trung Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tập trung Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Thủ quỹ Kế toán hàng hóa SV: Trần Thị Loan 32 Lớp: KT – K5 Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng (Nguồn: báo cáo thường niên của công ty TNHH Toàn Phúc)  Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán Có nhiệm vụ quản lý, điều hành phòng kế toán, ... một kế toán thuế TNDN hoặc chỉ phải làm một phần trong đó thì yêu cầu mỗi cán bộ kế toán phải có một trình độ chuyên môn vững vàng, có phẩm chất đạo đức tốt, khách quan, trung thực, ngoài ra đòi hỏi kế toán viên phải biết dung hòa giữa chế độ kế toán và các quy định của nhà nước với lại yêu cầu của chủ doanh nghiệp 1.2.1.3 Tài khoản kế toán và cách hạch toán thuế TNDN Để phản ánh tình hình thuế và nộp...Khoa: Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh GVHD: Th.S Vũ Văn Dũng (nhưng kể từ ngày 01/01/2016 sẽ áp dụng mức thuế suất 20%) +Đối với những doanh nghiệp mới thành lập thì kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% Khi kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm TK 3331: Tức là đầu vào lớn hơn đầu ra nên kế toán được chuyển số dư của 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp + Nếu 1331 ... hỏi kế toán viên phải biết dung hòa chế độ kế toán quy định nhà nước yêu cầu chủ doanh nghiệp 1.2.1.3 Tài khoản kế toán cách hạch toán thuế TNDN Để phản ánh tình hình thuế nộp thuế TNDN, kế toán. .. quản lý đạo kinh doanh có hiệu quả, phù hợp với quy mô nhỏ hình thức kế toán kiểu tập trung Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán tập trung Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Thủ quỹ Kế toán. .. 2.1.3.1 Các sách kế toán chung - Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200 - ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Kỳ kế toán niên độ kế toán: Niên độ kế toán công ty ngày