Thuế chương II những vấn đề cơ bản về thuế

CHƯƠNG II: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NỘI DUNG I Khái niệm, phân loại, chất thuế II Các yếu tố cấu thành nên thuế III Vai trò thuế IV Nguyên tắc thuế khóa Prepared by Nguyen Thu Hang CHƯƠNG II: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ I    KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT VÀ PHÂN LOẠI THUẾ Khái niệm Có nhiều khái niệm: góc độ khác Người nghiên cứu pháp luật: Thuế khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà Nhà nước bắt buộc tổ chức cá nhân phải nộp vào NSNN Người thu thuế: khoản đóng góp bắt buộc theo nghĩa vụ pháp luật quy định Thuế khoản thu không hoàn trả ngang giá trực tiếp Người nộp thuế: thuế khoản đóng góp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định Khái niệm - Giáo trình “Thuế hệ thống thuế Việt Nam” – GS.TS Bùi Xuân Lưu, ĐHNT: “Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước; người đóng thuế hưởng phần thu nhập lại” Một số đặc điểm thuế     Thuế có tính hoàn trả gián tiếp không ngang giá Thuế hình thức động viên phần thu nhập xã hội Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ công dân Prepared by Nguyen Thu Hang Bản chất  -  -  - Bản chất kinh tế: Thuế phần thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước Kinh tế sở thuế, thuế phải hợp lý, phù hợp với hoạt động kinh tế Nền tảng kinh tế thay đổi phát triển→thuế phải thay đổi phát triển theo Bản chất trị: Mang tính giai cấp Trong xã hội cũ: thuế dùng để nuôi máy áp bức, bóc lột Trong xã hội đại: thuế dùng để phục nhân dân lao động, điều tiết kinh tế, tạo công xã hội Bản chất xã hội rộng rãi: Thuế thu toàn dân, tổ chức, cá nhân Điều chỉnh phân phối lại thu nhập xã hội Phạm vi quốc tế: thuế CBPG, trợ cấp WTO… Phân loại thuế Căn tính chuyển dịch thuế      Thuế gián thu: Có khả chuyển dịch từ người nộp thuế sang người chịu thuế Là phận cấu thành giá hàng hóa: thuế TTĐB, GTGT, XNK Thu gián tiếp từ người chịu thuế, người nộp thuế người chịu thuế Ưu điểm: đảm bảo tính tự nguyện, dễ hành thu, dễ điều chỉnh Nhược điểm: tính công không cao: người giàu, người nghèo phải chịu thuế      Thuế trực thu: Không có khả chuyển dịch từ người nộp thuế sang người chịu thuế Đánh trực tiếp vào thu nhập, tài sản tổ chức, cá nhân thuế TNDN, thuế TNCN, thuế tài sản… Người nộp thuế đồng thời người chịu thuế Ưu điểm: đảm bảo tính công xã hội Nhược điểm: hạn chế tăng thu nhập, khó hành thu, quản lý Phân loại thuế Căn vào đối tượng đánh thuế - Hoạt động sản xuất, kinh doanh: thuế GTGT Hàng hóa: thuế XNK, thuế TTĐB Thu nhập: thuế TNDN, thuế TNCN Tài sản: thuế nhà, đất… II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN THUẾ Tên gọi Đối tượng nộp thuế Đối tượng tính thuế Biểu thuế - Thuế suất Prepared by Nguyen Thu Hang II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN THUẾ - Tên gọi Gắn gọn, dễ nhớ, phản ánh mục tiêu thuế Dùng để phân biệt cho ta biết nội dung thuế Câu hỏi: + Thuế xuất nhập hay thuế xuất khẩu, nhập khẩu? + Thuế thu nhập cá nhân có thu nhập cao hay thuế TNCN? - + + - Đối tượng nộp thuế Được NN quy định trong luật nghĩa vụ nộp thuế cụ thể hóa luật thuế Cần phân biệt với: Đối tượng chịu thuế (hoạt động chịu thuế, vật chịu thuế) Người nộp thuế người chịu thuế Đối tượng tính thuế Thuế đối vật: giá trị hàng hóa, dịch vụ Thuế đối nhân: giá trị thu nhập Khác với đối tượng chịu thuế hình thái biểu II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN THUẾ Biểu thuế - Thuế suất 4.2 Thuế suất 4.2.1 Các loại thuế suất - + + + + Tuyệt đối Bằng số tuyệt đối: Cố định: không thay đổi theo giá trị; Ví dụ: thuế suất thuế nhập ô tô qua sử dụng Lũy tiến: ấn định số tiền cụ thể thay đổi theo quy mô đối tượng tính thuế; ví dụ biểu thuế môn Việt nam Ưu điểm: ổn định số thuế thu vào ngân sách; xác định trước số thuế phải nộp; hành thu dễ, tránh gian lận thuế Nhược điểm: không phản ánh biến động giá Tương đối Cố định Lũy tiến Toàn phần Từng phần Ví dụ: Mức thuế nhập ô tô cũ chỗ áp dụng thuế tuyệt đối cố định (04/2008) Dung tích xy- lanh Thuế suất/chiếc (USD) Dưới 1.000 cc 3.000 1.000 – 1.500 cc 7.000 1.500 – 2.000 cc 9.000 2.000 – 2.500 cc 13.500 2.500 – 3.000 cc 15.000 3.000 – 4.000 cc 18.000 4.000 – 5.000 cc 26.400 Trên 5.000 cc 30.000 Ví dụ: Thuế môn Việt Nam hộ kinh doanh cá thể sử dụng thuế suất tuyệt đối lũy tiến Bậc Thu nhập/tháng (đồng) Thuế suất/năm (đồng) Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 – 1.500.000 750.000 Trên 750.000 – 1.000.000 500.000 Trên 500.000 – 750.000 300.000 Trên 300.000 – 500.000 100.000 Bằng thấp 300 50.000 4.2 Thuế suất 4.2.1 Các loại thuế suất Bằng số tương đối: + Tỷ lệ cố định (%): ấn định số tỷ lệ % đối tượng tính thuế (thuế suất thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK…) Tuyệt đối Cố định Lũy tiến + Tỷ lệ lũy tiến: ấn định bẳng tỉ lệ phần trăm (%) đối tượng tính thuế, tăng dần theo quy mô đối tượng tính thuế Hai loại: Lũy tiến toàn phần lũy tiến phần  Lũy tiến toàn phần: gia tăng thuế suất toàn đối tượng tính thuế, mức điều tiết mạnh, sử dụng Ví dụ: biểu thuế lợi tức năm 1983 VN (lợi tức đến 500 đồng/tháng thuế suất ngành dịch vụ 16%, đến 1.000 đồng/tháng thuế suất 15%)… Tương đối Toàn phần Từng phần Ví dụ: Thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng hộ kinh doanh công thương nghiệp, sử dụng thuế suất tỉ lệ lũy tiến toàn phần (năm 1983) Bậc Lợi tức chịu thuế/ tháng (đồng) Thuế suất (%) Đến 5.00 12 Đến 1.000 15 Đến 1.500 18 Đến 2.000 22 Đến 2.500 26 Đến 3.000 30 4.2.1 Các loại thuế suất Bằng số tương đối:  Lũy tiến phần: thuế suất tăng theo phần đối tượng tính thuế Ví dụ: Biểu thuế TNCN Việt Nam (hiệu lực 1/1/2009) Tính thuế phải nộp TN chịu thuế 32 triệu đồng/tháng? Bậc TN tính thuế/năm (triệu đồng) TN tính thuế/tháng Thuế suất (triệu đồng) (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Thuế suất lũy tiến phần lũy tiến toàn phần Thu nhập = 20 triệu Toàn phần Từng phần 0-5 tr 5% 5tr 250 k 5-10tr 10% 5tr 500 k 10-18tr 15% 8tr 1.2 tr 18- 32tr 20% 2tr 400k Tổng 20tr x 20% = 4tr 2.35tr 4.2.2 Nguyên tắc ấn định thuế suất Lập luận A.Laffer – nhà kinh tế học người Mỹ: có tồn mức thuế suất để có suất thu thuế cao  Thuế 0%  - C% 100% Hai nguyên tắc ấn định thuế suất: Thuế suất phải hợp lý để người chịu thuế bớt cảm thấy gánh nặng thuế Thuế suất phải mang lại suất thu thuế tối đa, không cản trở việc kích thích phát triển kinh tế - xã hội II VAI TRÒ CỦA THUẾ Là nguồn thu chủ yếu NSNN Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Góp phần điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối Prepared by Nguyen Thu Hang III VAI TRÒ CỦA THUẾ - - + + + Là khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước WB (2003) : 85 nước: 60 nước có nguồn thu chiếm 80% từ thuế; Mỹ (95%); Đức (92%); Nhật (95%); VN (84%)… Q: Việc VN gia nhập WTO làm giảm thu lớn NSNN? Tuy nhiên, cần lưu ý: Cần coi trọng thuế gián thu Thuế phải bao quát hết hoạt động sản xuất, kinh doanh xã hội Tránh tình trạng thuế giết chết thuế III VAI TRÒ CỦA THUẾ Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Lîi nhuËn Cung - SX Gi¸ ThuÕ trùc thu Thu nhËp CÇu - TD ThuÕ gi¸n thu III VAI TRÒ CỦA THUẾ Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế thuộc khâu phân phối chu trình xã hội → tác động tới sản xuất tiêu dùng Thuế làm thay đổi cung cầu thị trường: + Thuế gián thu: làm tăng giá bán hàng hóa → giảm tiêu dùng + Thuế trực thu: tác động trực tiếp vào lợi nhuận tạo ra→ giảm cung hàng hóa Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nội địa trì, tăng cườn khả cạnh tranh kinh tế điều kiện hội nhập Góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo tảng cho phát triển bền vững III VAI TRÒ CỦA THUẾ Góp phần điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối - Thông qua sắc thuế: Thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế XNK, Thuế TNCN Khi áp dụng thuế suất lũy tiến thuế thu nhập + Phân phối đồng gánh nặng thuế cá nhân có thu nhập khác + Phân phối hợp lý thu nhập xã hội, tài nguyên xã hội + Góp phần ổn định, phát triển kinh tế + Đạt suất cao thu thuế Quan điểm phản đối cách đánh thuế lũy tiến? IV NGUYÊN TẮC THUẾ KHÓA      - - Công Công ngang Công dọc Rõ ràng, minh bạch Hiệu Linh hoạt Việt Nam: số nguyên tắc: Về mặt tài chính: công cụ chủ yếu tạo nguồn thu ngân sách Về mặt kinh tế: công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô Nhà nước hoạt động sản xuất, kinh doanh Về mặt xã hội: thuế phải thực công xã hội Về mặt hành thu: phương pháp tính thuế phải đơn giản, dễ hiểu, dễ tính, dễ kiểm tra Prepared by Nguyen Thu Hang Chuẩn bị cho chương III – Thuế GTGT              Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 thông qua vào ngày 10/5/1997, có hiệu lực ngày 1/1/1999 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 thông qua ngày 17/6/2003, có hiêu lục thi hành 1/1/2004 Luật sửa đổi, bố sung số điều luật thuế GTGT số 57/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005, có hiệu lực ngày 1/1/2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008, có hiệu lực thi hành vào 1/1/2009→ Mới Nghị định 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Thông tư 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 Thông tư 30/2008/TT-BTC ngày 10/5/2008 Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT [...].. .II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN THUẾ 4 Biểu thuế - Thuế suất 4.1 Biểu thuế: Là tập hợp các yếu tố về mã số, nhóm mặt hàng, thuế suất  Ví dụ: - Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu: bao gồm mã số (8 số, nhóm, phân nhóm), mô tả mặt hàng và thuế suất; Biểu thuế TNCN: bậc thuế, thu nhập năm/người, thu nhập bình quan tháng/người và thuế suất - II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN THUẾ 4 Biểu thuế - Thuế suất 4.2 Thuế. .. tắc: Về mặt tài chính: công cụ chủ yếu nhất tạo ra nguồn thu ngân sách Về mặt kinh tế: công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh Về mặt xã hội: thuế phải thực hiện công bằng xã hội Về mặt hành thu: phương pháp tính thuế phải đơn giản, dễ hiểu, dễ tính, dễ kiểm tra Prepared by Nguyen Thu Hang Chuẩn bị cho chương III – Thuế GTGT              Luật thuế. .. Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nội địa và duy trì, tăng cườn khả năng cạnh tranh trong nền kinh tế trong điều kiện hội nhập Góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững III VAI TRÒ CỦA THUẾ 3 Góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối - Thông qua các sắc thuế: Thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế XNK, Thuế TNCN Khi áp dụng thuế. .. thuế suất: Thuế suất phải hợp lý để người chịu thuế bớt cảm thấy gánh nặng của thuế Thuế suất phải mang lại năng suất thu thuế tối đa, không cản trở việc kích thích phát triển kinh tế - xã hội II VAI TRÒ CỦA THUẾ 1 2 3 Là nguồn thu chủ yếu của NSNN Là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Prepared by Nguyen Thu Hang III... CỦA THUẾ 1 - - + + + Là khoản thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước WB (2003) : trong 85 nước: 60 nước có nguồn thu chiếm 80% từ thuế; Mỹ (95%); Đức (92%); Nhật (95%); VN (84%)… Q: Việc VN gia nhập WTO sẽ làm giảm thu lớn đối với NSNN? Tuy nhiên, cần lưu ý: Cần coi trọng thuế gián thu Thuế phải bao quát hết được mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh trong xã hội Tránh tình trạng thuế giết chết thuế III VAI... CỦA THUẾ 2 Là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Lîi nhuËn Cung - SX Gi¸ ThuÕ trùc thu Thu nhËp CÇu - TD ThuÕ gi¸n thu III VAI TRÒ CỦA THUẾ 2 Là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thuế thuộc khâu phân phối trong chu trình xã hội → tác động tới cả sản xuất và tiêu dùng Thuế làm thay đổi cung cầu trên thị trường: + Thuế gián thu: làm tăng giá bán hàng hóa → giảm tiêu dùng + Thuế. .. nhập/tháng (đồng) Thuế suất/năm (đồng) 1 Trên 1.500.000 1.000.000 2 Trên 1.000.000 – 1.500.000 750.000 3 Trên 750.000 – 1.000.000 500.000 4 Trên 500.000 – 750.000 300.000 5 Trên 300.000 – 500.000 100.000 7 Bằng hoặc thấp hơn 300 50.000 4.2 Thuế suất 4.2.1 Các loại thuế suất Bằng số tương đối: + Tỷ lệ cố định (%): ấn định bằng con số tỷ lệ % trên đối tượng tính thuế (thuế suất thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK…)... 4.2.1 Các loại thuế suất - + + + + Tuyệt đối Bằng số tuyệt đối: Cố định: không thay đổi theo giá trị; Ví dụ: thuế suất thuế nhập khẩu ô tô đã qua sử dụng Lũy tiến: ấn định một số tiền cụ thể nhưng thay đổi theo quy mô đối tượng tính thuế; ví dụ biểu thuế môn bài ở Việt nam Ưu điểm: ổn định số thuế thu vào ngân sách; xác định trước được số thuế phải nộp; hành thu dễ, tránh được gian lận thuế Nhược điểm:... Ví dụ: Thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng đối với các hộ kinh doanh công thương nghiệp, sử dụng thuế suất tỉ lệ lũy tiến toàn phần (năm 1983) Bậc Lợi tức chịu thuế/ tháng (đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 5.00 12 2 Đến 1.000 15 3 Đến 1.500 18 4 Đến 2.000 22 5 Đến 2.500 26 7 Đến 3.000 30 4.2.1 Các loại thuế suất Bằng số tương đối:  Lũy tiến từng phần: thuế suất tăng theo từng phần của đối tượng tính thuế Ví... trăm (%) trên đối tượng tính thuế, tăng dần theo quy mô của đối tượng tính thuế Hai loại: Lũy tiến toàn phần và lũy tiến từng phần  Lũy tiến toàn phần: gia tăng thuế suất trên toàn bộ đối tượng tính thuế, mức điều tiết mạnh, hiện nay ít được sử dụng Ví dụ: biểu thuế lợi tức năm 1983 ở VN (lợi tức đến 500 đồng/tháng thì thuế suất ngành dịch vụ là 16%, đến 1.000 đồng/tháng thì thuế suất là 15%)… Tương đối ... chất thuế II Các yếu tố cấu thành nên thuế III Vai trò thuế IV Nguyên tắc thuế khóa Prepared by Nguyen Thu Hang CHƯƠNG II: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ I    KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT VÀ PHÂN LOẠI THUẾ... doanh: thuế GTGT Hàng hóa: thuế XNK, thuế TTĐB Thu nhập: thuế TNDN, thuế TNCN Tài sản: thuế nhà, đất… II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN THUẾ Tên gọi Đối tượng nộp thuế Đối tượng tính thuế Biểu thuế - Thuế. . . bền vững III VAI TRÒ CỦA THUẾ Góp phần điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối - Thông qua sắc thuế: Thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế XNK, Thuế TNCN Khi áp dụng thuế suất lũy tiến thuế thu nhập