PHÂN TÍCH và ĐÁNH GIÁ CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN TỈNH QUẢNG NGÃI

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING * VÕ THỊ THU DIỆU PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỈNH QUẢNG NGÃI NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ GVHD: TS NGUYỄN NGỌC ẢNH Quảng Ngãi, tháng 12/2014 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING * VÕ THỊ THU DIỆU PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỈNH QUẢNG NGÃI NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ GVHD: TS NGUYỄN NGỌC ẢNH Quảng Ngãi, tháng 12/2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Quảng Ngãi, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Võ Thị Thu Diệu i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân trường Trước hết cho xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Ngọc Ảnh, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia đình tôi, bạn bè tôi, người thường xuyên hỏi thăm, động viên trình thực luận văn Có kết nghiên cứu nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo trường Đại học Tài Chính Marketing, tận tình cung cấp thông tin anh, chị cán bộ, nhân viên Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, đặc biệt phòng Kê khai phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Quảng Ngãi, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Võ Thị Thu Diệu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ ĐỒ THỊ vii TÓM TẮT LUẬN VĂN viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát chung thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN 1.1.3 Vai trò thuế TNCN 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái quát chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1.4 Ý nghĩa việc quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân: 14 1.2.2.1 Tổ chức máy thu thuế 14 1.2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 14 1.2.2.3 Quản lý kê khai nộp thuế 15 1.2.2.4 Quản lý toán thuế, hoàn thuế 16 1.2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 16 1.2.2.6 Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 17 1.2.2.7 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 17 1.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3.1 Nhóm tiêu đánh giá kết chất lượng công tác quản lý thuế TNCN 20 iii 1.3.2 Nhóm tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN đối tượng nộp thuế 20 1.4 Một số kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNCN nước phát triển giới 22 1.5 Bài học quản lý thuế TNCN cho Việt Nam 24 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ngãi 27 2.1.1 Đặc điểm kinh tế 27 2.1.2 Đặc điểm văn hóa - xã hội: 28 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Quảng Ngãi 29 2.2.1 Tình hình tổ chức công tác thu thuế TNCN Cục Thuế Quảng Ngãi 29 2.2.1.1 Khái quát Cục Thuế Quảng Ngãi 29 2.2.1.2 Tổ chức máy Cục Thuế Quảng Ngãi 32 2.2.1.3 Một số kết thực dự toán thu ngân sách từ năm 2010 đến 34 2.3.2 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Quảng Ngãi 37 2.3.2.1 Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế TNCN 37 2.3.2.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 44 2.3.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 45 2.3.2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 47 2.3.2.5 Công tác tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán 48 2.3.2.6 Công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNCN 50 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Quảng Ngãi 51 2.4.1 Những thành công hạn chế 51 2.4.2 Nguyên nhân hạn chế 53 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NGÃI 55 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế Quảng Ngãi 55 3.2 Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 56 3.2.1 Đáp ứng yêu cầu công xã hội 56 3.2.2 Đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước 56 3.2.3 Đáp ứng yêu cầu hiệu sách thuế 56 iv 3.2.4 Cơ cấu sách thuế phải đơn giản 57 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Quảng Ngãi 57 3.3.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 57 3.3.2 Tăng cường biện pháp quản lý kê khai, toán thuế TNCN 58 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 59 3.3.4 Tăng cường hiệu công tác quản lý nợ thuế TNCN 61 3.3.5 Tổ chức tuyên truyền hỗ trợ NNT triển khai thực sách thuế 61 3.3.6 Nâng cao lực cán quản lý thuế tiếp tục thực cải cách đại hóa ngành Thuế 63 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 64 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài 64 3.3.2 Đối với quyền địa phương 64 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh 64 KẾT LUẬN 66 PHỤ LỤC 69 v DANH MỤC VIẾT TẮT APEC Asia Pacific Economic Cooperration (Diễn đàn Hợp tác Kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương) ASEAN Association of Southeast Asian Nations (Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á) ASEM Asia-Europe Meeting (Diễn đàn hợp tác Á – Âu) CQCT Cơ quan chi trả CC Cơ cấu DT Dự toán ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân IMF International Monetary Fund (Quỹ tiền tệ Quốc tế) NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân TH Thực SL Số lượng UBMTTQ Ủy ban Mặt trận tỏ quốc UBND Ủy ban nhân dân WB World Bank (Ngân hàng Thế giới) WTO World Trade Organization (Tổ chức Thương mại giới) vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ ĐỒ THỊ Bảng 2.1 Dự toán số thu Văn phòng Cục năm 2010 – 2014……………………32 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách nhà nước năm 2010 – 2013 (theo sắc thuế, nguồn thu)……………………………………………………………………………………35 Đồ thị 2.1 Kết thực dự toán thu thuế TNCN Cục Thuế Quảng Ngãi năm 2010 – 2013 ………………………………………………………………………….36 Bảng 2.3 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2010 – 2013 ………………… 37 Bảng 2.4 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2010 – 2013 ………………39 Bảng 2.5 Kết sáng kiến nghiệm thu từ phong trào sáng kiến …………….41 Bảng 2.6 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2010 – 2013 ………………….46 Bảng 2.7 Kết hoạt động tuyên truyền Cục Thuế Quảng Ngãi ………………….48 vii TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế thu nhập cá nhân công cụ góp phần thực công xã hội, giảm bớt chênh lệch thu nhập các nhân xã hội góp phần hạn chế thất thu ngân sách nhà nước từ loại thuế khác Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng hoạt động quan trọng góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đặc biệt tỉnh đà phát triển Quảng Ngãi Quảng Ngãi tỉnh duyên hải miền Trung với tốc độ tăng trưởng kinh tế tích cực năm gần Dựa vào nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội theo định hướng tỉnh yếu tố thách thức Việt Nam hội nhập kinh tế giới, thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò lớn nguồn thu ngân sách nhà nước địa phương Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Ngãi bao gồm hoạt động quản lý nhà nước thuế, chủ yếu tổ chức máy thu thuế, dự toán thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, hoàn thuế, tra, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, công tác đào tạo bồi dưỡng cán quản lý thuế thu nhập cá nhân ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Ngại thực với lập dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm theo hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn theo mô hình chức phát huy hiệu công tác quản lý thuế, cán trọng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ Công tác quản lý kê khai thực tế thực qui trình tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân hạn trì mức cao Tuy nhiên, tồn đọng số lượng khai thuế chậm toán thuế không quy định, thông qua trình tra, kiểm tra phát thực truy thu số thuế hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế địa bàn tiến hành thường xuyên kịp thời Nhận thức nghĩa vụ nộp thuế ý thực chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân người dân viii - Số doanh nghiệp tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu thanhtra hoàn thành năm đánh giá) Công thức tính: Tổng số thuế truy thu sau tra Số thuế truy thu bình quân tra = Số doanh nghiệp tra năm Số liệu thống kê: - Tổng số thuế truy thu sau tra - Số doanh nghiệp tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu tra hoàn thành năm đánh giá 3.6 Số thuế truy thu bình quân kiểm tra Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế Nội hàm tiêu chí: - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra tất doanh nghiệp kiểm tra năm - Số doanh nghiệp kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành kiểm tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá) Công thức tính: Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra Số thuế truy thu bình quân kiểm tra = Số doanh nghiệp kiểm tra năm Số liệu thống kê: 84 - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra - Số doanh nghiệp kiểm tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá 3.7 Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số cán phận tra, kiểm tra Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc thực cán bộ phận tra, kiểm tra thuế Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp tra, kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành tra, kiểm tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp tra, kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu tra, kiểm tra hoàn thành năm đánh giá) - Số cán phận tra, kiểm tra: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc phận tra, kiểm tra quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Số doanh nghiệp tra, kiểm tra Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số cán phận tra, kiểm = Số cán phận tra, kiểm tra tra Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp tra, kiểm tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu tra hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá 85 - Số công chức, viên chức thuế làm việc phận tra, kiểm tra quan thuế 3.8 Tỷ lệ số thuế truy thu sau tra, kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp công tác tra, kiểm tra việc thực nhiệm vụ thu ngân sách ngành thuế Nội hàm tiêu chí: - Tổng số thuế truy thu sau tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau tra tất doanh nghiệp tra năm - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra tất doanh nghiệp kiểm tra năm - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý: Là tất khoản thuế, phí ngành thuế thu năm, bao gồm thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất Công thức tính: Tổng số thuế truy thu sau Tỷ lệ số thuế truy thu sau tra, kiểm tra tra, kiểm tra = x 100% Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Số liệu thống kê: - Tổng số thuế truy thu sau tra - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý 3.9 Sự hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra ngành thuế thực năm đánh giá Phương thức thực hiện: Đánh giá thông qua điều tra xã hội học 86 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bao gồm tiêu thành phần, sử dụng để đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế Cụ thể: 4.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ NNT việc thực nghĩa vụ thuế việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nội hàm tiêu chí: - Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá: Là tổng số tiền nợ thuế tất NNT thuộc phạm vi quản lý quan thuế tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý: Là tất khoản thuế, phí ngành thuế thu năm, bao gồm thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất Công thức tính: Số tiền nợ thuế thời Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế điểm 31/12/Năm đánh giá = x 100% Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Số liệu thống kê: - Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý 4.2 Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước Mục đích sử dụng: Đánh giá hiệu công tác theo dõi, đôn đốc việc thu khoản nợ thuế có khả thu chưa thu từ năm trước; kết việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế Nội hàm tiêu chí: 87 - Số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm nay: Là tổng số tiền thuế NNT nợ tính đến thời điểm 31/12 từ trước năm đánh giá quan thuế thu năm đánh giá - Tổng số tiền nợ thuế có khả thu tính đến thời điểm 31/12 năm trước bao gồm: + Tổng số tiền nợ thuế đến 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước + Tổng số tiền nợ thuế 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước Công thức tính: Số tiền nợ thuế từ năm trước thu Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm năm = x 100% Tổng số tiền nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12 năm trước Số liệu thống kê: - Số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm - Tổng số tiền nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12 năm trước, bao gồm: + Tổng số tiền thuế nợ đến 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước + Tổng số thuế nợ 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước 4.3 Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kết hợp đánh giá tính kịp thời, tính xác việc quản lý, theo dõi nợ thuế NNT Nội hàm tiêu chí: - Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh: Là số tiền thuế NNT nộp có số sai sót chứng từ nộp tiền chứng từ chậm luân chuyển thất lạc,… (trừ khoản nợ điều chỉnh có khiếu nại) tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá, quan thuế chờ điều chỉnh theo quy định 88 - Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá: tổng số tiền nợ thuế tất NNT tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá Công thức tính: Tổng số tiền thuế nộp NSNN Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh chờ điều chỉnh = x 100% Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12 Số liệu thống kê: - Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh - Tổng số tiền nợ thuế tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá 4.4 Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tính kịp thời công tác giải hồ sơ gia hạn nộp thuế quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn: Là số hồ sơ gia hạn nộp thuế NNT quan thuế giải thời hạn quy định Luật Quản lý thuế năm đánh giá - Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải quyết: Là số hồ sơ gia hạn nộp thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm chưa hết hạn giải Công thức tính: Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn hạn = x 100% Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải 89 Số liệu thống kê: - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn, bao gồm: + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm trước chưa hết hạn giải chuyển sang giải năm đánh giá + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận giải hạn năm đánh giá - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải quyết, bao gồm: + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm đánh giá + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa hết hạn giải chuyển sang năm sau Chỉ số khai thuế, hoàn thuế Bao gồm tiêu thành phần, phản ánh chất lượng hiệu công tác, quản lý khai thuế, hoàn thuế quan thuế Cụ thể: 5.1 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng số doanh nghiệp hoạt động Mục đích sử dụng: Cung cấp thông tin số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng (chỉ tính tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN) năm đánh giá, kết hợp đánh giá ứng dụng công nghệ thông tin công tác khai thuế Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng: Là số doanh nghiệp thực đăng ký nộp tờ khai thuế qua mạng trực tuyến quan thuế thực kê khai thuế qua mạng (tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá) - Số doanh nghiệp hoạt động: Là số doanh nghiệp cấp mã số thuế hoạt động sản xuất kinh doanh tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá Công thức tính: Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai = Số doanh nghiệp nộp tờ khai x 100% 90 thuế qua mạng số doanh nghiệp hoạt động thuế qua mạng Số doanh nghiệp hoạt động Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng (chỉ tính tờ khai thuế GTGT thuế TNDN) - Số doanh nghiệp hoạt động 5.2 Số tờ khai thuế bình quân cán bộ phận kê khai kế toán thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ, khối lượng công việc cán bộ phận kê khai kế toán thuế thực Nội hàm tiêu chí: - Số tờ khai thuế nộp: Là số tờ khai thuế thức NNT nộp lần đầu đến quan thuế kỳ (chỉ tính tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN nộp từ 01/01 đến 31/12/Năm đánh giá) - Số cán phận kê khai kế toán thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc phận kê khai kế toán thuế quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Số tờ khai thuế bình quân Số tờ khai thuế nộp cán bộ phận kê khai = Số cán thuế phận kê khai x 100% kế toán thuế kế toán thuế Số liệu thống kê: - Số tờ khai thuế nộp, bao gồm: + Số tờ khai thuế GTGT nộp + Số tờ khai thuế TNDN nộp 91 - Số công chức, viên chức thuế làm việc phận kê khai kế toán thuế quan thuế 5.3 Số tờ khai thuế nộp hạn số tờ khai thuế nộp Tham chiếu tiêu 3.1 Mục I 5.4 Số tờ khai thuế nộp số tờ khai thuế phải nộp Tham chiếu tiêu 3.2 Mục I 5.5 Số tờ khai thuế lỗi số học số tờ khai thuế nộp Tham chiếu tiêu 3.3 Mục I 5.6 Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn số hồ sơ hoàn thuế phải giải Mục đích sử dụng: Đánh giá công tác giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn năm: Là số hồ sơ hoàn thuế NNT quan thuế giải theo thời hạn quy định Luật Quản lý thuế năm đánh giá - Số hồ sơ hoàn thuế phải giải năm: Là số hồ sơ hoàn thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm - Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm chưa hết hạn giải Công thức tính: Số hồ sơ hoàn thuế giải Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế giải hạn hạn năm = x 100% Số hồ sơ hoàn thuế phải giải năm Số liệu thống kê: - Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn năm, bao gồm: 92 + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm trước chưa hết hạn giải chuyển sang giải năm đánh giá + Số hồ sơ hoàn thuế nhận giải hạn năm đánh giá - Số hồ sơ hoàn thuế phải giải năm, bao gồm: + Số hồ sơ hoàn thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm chưa hết hạn giải 5.7 Sự hài lòng NNT công tác quản lý khai thuế, hoàn thuế quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hài lòng NNT công tác quản lý khai thuế, hoàn thuế quan thuế thực năm đánh giá Phương thức thực hiện: Đánh giá thông qua điều tra xã hội học Chỉ số phát triển nguồn nhân lực Được sử dụng để đánh giá hợp lý cấu tổ chức, bố trí sử dụng nguồn nhân lực quan thuế, phát triển nguồn nhân lực quan thuế Chỉ số gồm tiêu thành phần Cụ thể: 6.1 Tỷ lệ cán làm việc chức quản lý thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hợp lý cấu tổ chức, bố trí sử dụng nguồn nhân lực quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán làm việc 04 chức quản lý thuế: Là số công chức, viên chức thuế làm việc 04 chức quản lý thuế: Thanh tra, kiểm tra; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Kê khai kế toán thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) 93 Công thức tính: Số cán làm việc chức Tỷ lệ cán làm việc 04 chức quản lý thuế quản lý thuế = x 100% Tổng số cán quan thuế Số liệu thống kê: - Số cán làm việc chức quản lý thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận tra, kiểm tra quan thuế + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận kê khai kế toán thuế quan thuế - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.2 Tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng nguồn nhân lực quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán có trình độ đại học trở lên: Là số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 có trình độ đại học trở lên không phân biệt loại hình đào tạo (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: 94 Số cán có trình độ đại học trở Tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên lên = x 100% Tổng số cán quan thuế Số liệu thống kê: - Số cán có trình độ đại học trở lên, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế có trình độ đại học trở lên + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 có trình độ đại học trở lên - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.3 Số cán giảm hàng năm tổng số cán quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá biến động nguồn nhân lực quan thuế Phục vụ công tác lập kế hoạch sử dụng nguồn nhân lực quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế giảm hàng năm: Là số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 không công tác quan thuế nghỉ hưu, điều động sang quan khác, xin việc… năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán giảm hàng năm tổng số cán quan = Số cán thuế giảm hàng năm Tổng số cán quan thuế thuế Số liệu thống kê: - Số cán thuế giảm hàng năm 95 x 100% - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.4 Số cán tuyển dụng tổng số cán quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá tỷ lệ nguồn nhân lực kế thừa quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế tuyển dụng mới: Là số công chức, viên chức thuế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 có định tuyển dụng ký hợp đồng lao động tiếp nhận vào làm việc cho quan thuế năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Số cán thuế tuyển dụng Tỷ lệ cán tuyển dụng tổng số cán quan = thuế x 100% Tổng số cán quan thuế Số liệu thống kê: - Số cán thuế tuyển dụng - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.5 Số cán bị kỷ luật tổng số cán quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật, quy định ngành cán thuế Nội hàm tiêu chí: 96 - Số cán thuế bị kỷ luật: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 bị kỷ luật năm đánh giá tất lĩnh vực hoạt động, chuyên môn, Đảng, đoàn thể - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán bị kỷ luật tổng số cán quan Số cán thuế bị kỷ luật = Tổng số cán quan thuế x 100% thuế Số liệu thống kê: - Số cán thuế bị kỷ luật - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.6 Tỷ lệ cán thuế đạt danh hiệu chiến sỹ thi đua sở Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ chấp hành quy định ngành nỗ lực cống hiến đóng góp cho ngành cán thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở: Là số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 cấp có thẩm quyền công nhận đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở năm trước năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12 năm trước năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán thuế đạt danh hiệu = Số cán thuế đạt danh hiệu x 100% 97 chiến sĩ thi đua sở chiến sĩ thi đua sở Tổng số cán quan thuế Số liệu thống kê: - Số cán thuế đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở năm trước năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế năm trước năm đánh giá 98 [...]... với việc kê khai thu nhập và nhận thức được trách nhiệm đóng thu thu nhập, một loại thu phổ biến trên thế giới và cũng là tiền đề trong quá trình hoàn thiện chính sách thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam 1.2 Công tác quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái quát chung về công tác quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu Công tác quản lý thu là một hoạt động quản lý hành chính nhà... nâng cao hiệu quả quản lý nguồn thu thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Các giải pháp chủ yêu liên quan đến các chức năng quản lý thu TNCN, bao gồm: quản lý kê khai, thanh tra kiểm tra thu , quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu , bồi dưỡng đào tạo cán bộ quản lý thu và ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thu Tác giả hy vọng rằng, các định hướng và giải pháp trong công tác quản lý thu TNCN nêu trên... Cơ sở lý luận về quản lý thu TNCN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu TNCN tại Cục Thu Quảng Ngãi Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu TNCN tại Cục Thu Quảng Ngãi 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát chung về thu TNCN 1.1.1 Khái niệm thu TNCN Trên thế giới hiện nay tồn tại khá nhiều khái niệm về thu nhập trong các công. .. về thu TNCN và công tác quản lý thu TNCN, đánh giá đúng thực trạng tình hình quản lý thu TNCN tỉnh Quảng Ngãi, từ đó đề xuất giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu TNCN tỉnh Quảng Ngãi, góp phần phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ngãi Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung đề tài có các mục tiêu cụ thể như sau: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thu . .. nộp thu , công tác quản lý thu thu nhập cá nhân của Cục Thu Quảng Ngãi vẫn còn những hạn chế như dự toán còn có sai lệch so với thực tiễn, chưa chủ động trong quản lý kê khai nộp thu thu nhập cá nhân, việc ứng dụng công nghệ thông tin chưa triệt để ở tất cả các chức năng quản lý thu , đội ngũ cán bộ còn ít so với nhu cầu quản lý đối tượng nộp thu Tác giả dựa vào các mặt hạn chế cùng nguyên nhân. .. thu thu TNCN - Phân tích thực trạng của công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thu TNCN trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu TNCN tỉnh Quảng Ngãi - Phạm vi nghiên cứu: 2 + Về không gian: Nghiên cứu trong phạm vi tỉnh Quảng Ngãi + Về thời gian:... phủ sử dụng thu thu nhập cá nhân để phân bổ gánh nặng thu giữa các tầng lớp, nhóm dân cư khác nhau trong xã hội theo khả năng chi trả của họ để thiết lập sự bình đẳng về thu nhập và tạo nguồn để chính phủ thực hiện các chương trình công cộng khác Vậy ta có khái niệm về thu thu nhập cá nhân như sau: Thu thu nhập cá nhân là một loại thu trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong... nộp thu cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thu đã được xác định trong các Luật thu 1.2.1.2 Khái niệm quản lý thu thu nhập cá nhân Quản lý thu thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước với quá trình tính và thu thu thu nhập cá nhân để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho Ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt... hợp với các điều ước và thông lệ quốc tế về chính sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp thu trong việc kê khai nộp thu thì đòi hỏi việc quản lý thu của Nhà nước 13 đối với thu TNCN phải được nâng cao 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thu nhập cá nhân: 1.2.2.1 Tổ chức bộ máy thu thu Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu thu để quản lý thu TNCN cũng như các sắc thu khác... sách thu theo hướng giảm thu thì nguồn thu ngân sách từ thu TNCN càng đóng vai trò quan trọng Tình hình quản lý thu TNCN cả nước nói chung và cụ thể trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi còn nhiều hạn chế như chính sách thu chưa rõ ràng, chưa quản lý hiệu 1 quả đối tượng nộp thu , đối tượng chịu thu , công tác thanh tra, kiểm tra còn nhiều bất cập Vậy, thực trạng công tác quản lý thu TNCN tại Cục Thu Quảng ... 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu TNCN Cục Thu Quảng Ngãi 2.2.1 Tình hình tổ chức công tác thu thu TNCN Cục Thu Quảng Ngãi 2.2.1.1 Khái quát Cục Thu Quảng Ngãi Cục Thu Quảng Ngãi thành lập... cáo công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu 36 2.3.2 Đánh giá công tác quản lý thu TNCN Cục Thu Quảng Ngãi 2.3.2.1 Công tác quản lý kê khai, kế toán thu TNCN Xác định công tác. .. thực dự toán thu thu TNCN Cục Thu Quảng Ngãi Quy trình quản lý thu thu TNCN quan thu tỉnh Quảng Ngãi áp dụng loại thu nhập bao gồm nội dung quản lý đối tượng nộp thu , công tác quản lý kê khai