NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU nợ và CƯỠNG CHẾ nợ THUẾ TRÊN địa bàn TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - NGUYỄN DUY SƠN NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ XUÂN QUANG TP HỒ CHÍ MINH - 2014 LỜI CÁM ƠN Luận văn cao học hoàn thành Trường Đại học Tài Marketing Có luận văn tác giả bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Lãnh đạo Trường Đại học Tài Marketing, Khoa đào tạo sau đại học thầy cô giáo Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, người có bề dày kinh nghiệm thực tế, chuyên môn sâu lĩnh vực Kinh tế, Tài – Ngân hàng Trường tích cực truyền đạt kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cách tích cực nhiệt tình, tâm huyết Đặc biệt Thầy TS Lê Xuân Quang trực tiếp hướng dẫn tận tình, giúp đỡ cho tác giả tiếp cận tới dẫn khoa học đáng quý giá Luận văn thực thời gian ngắn không tránh thiếu sót Tác giả mong đóng góp ý kiến để hoàn thiện Cuối tác giả xin chân thành cám ơn thầy cô giáo Trường Đại học Tài Marketing Thầy TS Lê Xuân Quang thật dồi sức khỏe, thành công sống tiếp tục nghiệp truyền đạt kiến thức quý giá cho hệ mai sau./ Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 10 năm 2014 Tác giả Nguyễn Duy Sơn ii LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Duy Sơn học viên lớp cao học Tài Ngân hàng Trường Đại học Tài Marketing Thành phố Hồ Chí Minh Tôi xin cam đoan: Đây luận văn thân trực tiếp thực hướng dẫn Thầy T.S Lê Xuân Quang Công trình không trùng lặp với nghiên cứu khác công bố Việt Nam Các số liệu thông tin nghiên cứu hoàn toàn xác, trung thực khách quan, xác nhận chấp thuận sở nơi nghiên cứu Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật cam kết này./ Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 10 năm 2014 Người viết cam đoan Nguyễn Duy Sơn iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU T T 1.Tính cấp thiết đề tài T T Tình hình nghiên cứu đề tài T T 3 Mục đích nghiên cứu đề tài T T 4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu đề tài T T Phương pháp nghiên cứu T T Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài T T Bố cục nghiên cứu T T CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN T 1.1 QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ T T 1.1.1 Khái niệm nợ T T 1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế T T 1.1.1.2 Thực công tác Quản lý thu nợ (Xem phụ lục 1) 10 T T 1.2 CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 22 T T 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 22 T T 1.2.2 Thực công việc Cưỡng chế nợ thuế 22 T T 1.2.2.1 Trình tự Cưỡng chế nợ thuế 22 T T 1.2.2.2 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 23 T T 1.2.2.3 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần T thu nhập 24 T 1.2.2.4 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên 25 T T 1.2.2.5 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế T tổ chức, cá nhân khác nắm giữ 26 T 1.2.2.6 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa T nhập 27 T 1.2.2.7 Cưỡng chế biện pháp đình sử dụng hóa đơn 28 T T 1.2.2.8 Cưỡng chế biện pháp thu hồi mã số thuế 29 T T iv 1.2.2.9 Cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh T giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 31 T 1.3 MỘT SỐ MÔ HÌNH THU NỢ THUẾ TRÊN THẾ GIỚI 32 T T 1.3.1 Hàn Quốc 32 T T 1.3.2 New Zealand 35 T T 1.3.3 Nhật Bản 41 T T 1.4 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ VÀ CƯỠNG T CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM 44 T Tóm tắt chương 46 T T CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ T NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 47 2.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ 47 T T 2.1.1 Thực trạng nợ xấu thuế địa bàn Thừa Thiên Huế 47 T T 2.1.2 Đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác Quản lý thu nợ thuế 56 T T 2.1.3 Xác định yếu tố ảnh hưởng đến nợ xấu thuế địa bàn Thừa T Thiên Huế 59 T 2.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG VIỆC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 61 T T 2.2.1 Thực trạng Cưỡng chế nợ thuế 61 T T 2.2.2 Đánh giá nguyên nhân Cưỡng chế nợ thuế 69 T T 2.2.3 Xác định yếu tố ảnh hưởng đến cưỡng chế nợ thuế địa bàn Thừa T Thiên Huế 70 T Tóm tắt chương 73 T T CHƯƠNG ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP VỀ QUẢN LÝ THU NỢ VÀ T CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2015 – 2020 74 3.1 CÁC CƠ SỞ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 74 3.1.1 Đặc điểm tình hình doanh nghiệp Thừa Thiên Huế 74 3.1.2 Nhiệm vụ ngành thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015-2020 78 v 3.1.3 Mục tiêu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Thừa Thiên Huế 81 3.2 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 82 3.3 GIẢI PHÁP CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA T THIÊN HUẾ 85 T Thực công tác Cưỡng chế nợ thuế trường hợp nợ 90 ngày áp T dụng biện pháp cưỡng chế Trước tiên xác định người nợ thuế phải cưỡng chế; Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin; Tổ chức thực cưỡng chế; 85 T 3.4 KIẾN NGHỊ 89 T T 3.4.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 89 T T Tóm tắt chương 92 T T KẾT LUẬN 93 T T TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 T T PHỤ LỤC vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng Thống kê nợ xấu thuế loại hình doanh nghiệp 50 Bảng 2.2: Bảng Thống kê nợ thuế loại hình doanh nghiệp 51 Bảng 2.3: Bảng thống kê kết khảo sát Quản lý thu nợ thuế 54 Bảng 2.4: Bảng thống kê nợ thuế theo nhóm 62 Bảng 2.5: Bảng thống kê kết khảo sát Cưỡng chế nợ thuế 67 Bảng 3.1: Bảng thống kê kết khảo sát doanh nghiệp 76 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCNT : Cưỡng chế nợ thuế DNTN : Doanh nghiệp tư nhân DNTW : Doanh nghiệp Trung ương DNĐP : Doanh nghiệp địa phương DNĐTNN : Doanh nghiệp Đầu tư nước DNNQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế KD : Kinh doanh KBNN : Kho bạc nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân viii TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn xây dựng sở nghiên cứu lý luận có liên quan công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thuế Đã rõ mô hình nghiên cứu nước giới Việt nam Từ thực trạng, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thuế địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế làm cho ta thấy rõ tồn nhiều vấn đề quan tâm để xử lý Luận văn đặt câu hỏi như: Nên áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ để đạt hiệu cao nhất? Nên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hiệu để thu tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp? Xây dựng tỷ lệ nợ thuế đến thời điểm cuối năm nên đạt tỷ lệ phần trăm Tổng nợ Tổng thu ngân sách năm Từ thực tế 02 năm Cục thuế Thừa Thiên Huế không hoàn thành tiêu Tổng cục thuế giao Mặc dù thực nghiêm túc theo quy định Luật số tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp tỷ lệ cao tiêu Tổng cục thuế giao Từ đề giải pháp, kiến nghị thiết thực để hoàn thiện công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thuế thời gian tới ix MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ở tất quốc gia khác nhau, sách Tài luôn thừa nhận công cụ kinh tế quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Trong Thuế nội dung quan trọng sách Tài Để đảm bảo cho kinh tế thị trường phát triển có hiệu quả, thông qua công cụ thuế, Nhà nước trì môi trường cạnh tranh thuận lợi khắc phục khuyết tật kinh tế thị trường độc quyền, cạnh tranh Thuế đòn bẩy kinh tế góp phần làm giảm bội chi ngân sách giảm tốc độ lạm phát, ổn định giá tiền tệ, bước nâng cao đời sống nhân dân Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mô hình quản lý thuế chế tự khai – tự nộp thuế Mô hình có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên, chế sách chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng yêu cầu, phận cán thuế trình độ hạn chế ý thức số người nộp thuế chưa cao nên số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế không tồn bị giải thế, tích … gây thất thu lớn cho Ngân sách Nhà nước PHỤ LỤC 5: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH XỬ LÝ NỢ CHỜ ĐIỀU CHỈNH (Điểm 7, mục II, phần B) Nguyên nhân điều chỉnh NNT ghi sai tiêu chứng từ nộp Sai sót KBNN, NHTM Sai sót CQT Chứng từ luân chuyển chậm thất lạc Phòng, đội QLN Phòng, đội tham gia thực quy trình Phòng, đội Kê khai kế toán thuế KBNN, NHTM Tin học ĐKT, Khai thuế, Danh sách sai sót Thông báo cho NNT điều chỉnh Đề xuất với lãnh đạo CQT Phối hợp Yêu cầu Thông báo Điều chỉnh Thông báo Xác định chứng từ nộp thuế NNT KBNN, NHTM Đôn đốc vãng lai Ghi thu - ghi chi Phối hợp Xác định thời hạn nộp NSNN Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế Phối hợp Phối hợp Các khoản nợ có nguyên nhân từ nâng cấp ứng dụng - Ghi đầy đủ thông tin chứng từ nộp tiền/bảng kê chứng từ nộp NSNN - Điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN bị sai lệch Điều chỉnh giảm số tiền thuế nợ Điều chỉnh hạn nộp Sửa lỗi ứng dụng PHỤ LỤC 6: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH XỬ LÝ NỢ KHÓ THU Nguyên nhân nợ Chết, tích, lực hành vi dân Phòng, đội QLN/Phòng, đội tham gia thực quy trình Báo cáo lãnh đạo CQT Phòng, đội Kiểm tra thuế Cơ quan pháp luật (Toà án, công an…) Người nộp thuế Xác minh NNT Còn sống, có tài sản Đề xuất biện pháp thu hồi nợ Thực điểm Chết, tích, lực hành vi dân Liên quan trách nhiệm hình Báo cáo lãnh đạo CQT tình trạng NNT Thông báo tình trạng tiền thuế NNT chưa nộp NSNN Đôn đốc thu nợ Chấm dứt hoạt động KD không hoạt động KD địa bàn Báo cáo lãnh đạo CQT Đôn đốc thu nợ Xác minh NNT Vẫn hoạt động SXKD Theo dõi xử lý Giải thể Báo cáo lãnh đạo CQT Đôn đốc thu nợ Không hoạt động SXKD Thông báo tình trạng tiền thuế nợ Báo cáo lãnh đạo CQT Thu hồi, xử lý nợ theo Quyết định Toà án Xây dựng phương án giải tiền thuế Chưa nộp NSNN Thông báo tình trạng tiền thuế nợ Phá sản Kết luận NNT Xử lý tiền thuế nợ theo Luật DN, Luật Phá sản Quyết định tuyên bố phá sản DN Quyết định giải thể PHỤ LUC 7: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH BÁO CÁO Phòng, đội QLN Phòng, đội tham gia thực quy trình Phòng, đội QLN Lãnh đạo Cục Thuế/Chi cục Thuế Lập báo cáo phận Lập báo cáo toàn CQT Phê duyệt báo cáo Cục Thuế/Tổng cục Thuế Nhận tổng hợp báo cáo Sau tổng hợp báo cáo Cục Thuế Báo cáo tháng: - Mẫu 01/QLN - Mẫu 02/QLN - Mẫu 05/QLN - Mẫu 13/QLN - Mẫu 14/QLN Báo cáo năm: - Mẫu 06/QLN Báo cáo tháng: - Mẫu 01/QLN - Mẫu 02/QLN - Mẫu 04/QLN - Mẫu 05/QLN - Mẫu 11/QLN - Mẫu 13/QLN - Mẫu 14/QLN - Mẫu 20/CCNT - Mẫu 23/CCNT Báo cáo Cục Thuế/Tổng cục Thuế Lưu báo cáo Báo cáo BTC, Chính phủ, Quốc hội PHỤ LỤC 16 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP Đối với công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Thừa Thiên Huế Kính chào quý Ông/Bà! Trước hết, cho phép xin gửi lời chào trân trọng lời cảm ơn chân thành đến Quý Doanh nghiệp ông (bà), xin ông (bà) vui lòng dành cho chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Bản thân thực nghiên cứu đề tài: “Những giải pháp hoàn thiện công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thuế địa bàn Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế” Với mục đích nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần sửa đổi, tháo gỡ thay cho phù hợp với công tác cải cách hành thuế xu hội nhập; đồng thời thông qua để có biện pháp điều chỉnh, nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Tất thông tin Phiếu khảo sát quý Ông (bà) cung cấp, cam kết giữ bí mật tuyệt đối Xin Ông (bà) vui lòng đánh dấu X vào ô mà cho thích hợp I Thông tin chung Tên doanh nghiệp:…… Địa chỉ: Đơn vị Ông (bà) thuộc loại hình doanh nghiệp nào?: Công ty cổ phần  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  Hợp tác xã, khác  Ngành nghề kinh doanh nay: Sản xuất  Dịch vụ  Ăn uống  Thương mại  Vận tải , khác  Quy mô vốn doanh nghiệp: Vốn cố định:………………………… Vốn lưu động: ……………………… Sử dụng phần mềm kế toán : Có  Không  II Đánh giá doanh nghiệp Cục thuế Theo Ông (bà), có thay đổi sách thuế, quan thuế nên dùng hình thức để phổ biến có hiệu nhất? Tổ chức tập huấn  Gửi văn cho DN  Thông báo cho DN biết để tự tìm  Cục thuế có tổ chức tập huấn sách thuế cho doanh nghiệp hay không? Có  Không  Cục thuế có tổ chức đối thoại sách thuế cho doanh nghiệp hay không? Có  Không  Việc cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp quan thuế có đáp ứng kịp thời hay không? Rất kịp thời  Kịp thời  Chưa kịp thời  Chậm  Rất chậm  Trang thiết bị phục vụ, hổ trợ phần mềm ke khai thuế cho doanh nghiệp quan thuế có làm Ông (bà) hài lòng không? Rất hài lòng  Hài lòng  Chưa hài lòng  Không hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Thông tin từ Website ngành thuế cho doanh nghiệp quan thuế có làm Ông (bà) hài lòng không? Rất hài lòng  Hài lòng  Chưa hài lòng  Không hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Ông (bà) có ý kiến quan thuế việc thực thủ tục thuế ………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …….….………………………………………………………………………… III Đánh giá doanh nghiệp công tác nợ thuế: Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế có làm Ông (bà) hài lòng không? Rất hài lòng  Hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Chưa hài lòng  Không hài lòng  Kỹ giải công việc Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế có làm Ông (bà) hài lòng không? Rất hài lòng  Hài lòng  Chưa hài lòng  Không hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Theo Ông (bà) việc đôn đốc thu nộp thuế Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế có làm anh (chị) hài lòng không? Rất hài lòng  Chưa hài lòng  Hài lòng  Không hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Theo Ông (bà) quan thuế thực giải nợ thuế có thời hạn quy định không ? (sau doanh nghiệp Ông (bà) nộp đầy đủ hồ sơ đề nghị gia hạn nợ thuế) Rất thời hạn  Đúng thời hạn  Thường xuyên bị chậm  Thỉnh thoảng bị chậm  Không ý kiến  Khi việc giải gia hạn nợ thuế doanh nghiệp Ông (bà) bị chậm doanh nghiệp Ông (bà) có nhận giải thích quan thuế không? Có nhận giải thích  Không nhận giải thích  Việc đối chiếu số liệu nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế có làm Ông (bà) hài lòng không? Rất hài lòng  Hài lòng  Không hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Không ý kiến  Thông báo phạt nộp chậm quan thuế có ảnh hưởng đến kết kinhdoanh đơn vị không? Rất ảnh hưởng  Ảnh hưởng  Ít ảnh hưởng  Hoàn toàn ảnh hưởng  Không ảnh hưởng  Ông (bà) có ý kiến quan thuế công tác Quản lý nợ thuế ……………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… IV Đánh giá doanh nghiệp việc cưỡng chế nợ thuế Ông (bà) đánh giá thái độ cán thuế thực kiểm tra xác minh thông tin doanh nghiệp nào? Rất hài lòng  Hài lòng  Không hài lòng  Hoàn toàn không hài lòng  Không ý kiến  Việc kiểm tra xác minh thông tin quan thuế có gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị không? Rất ảnh hưởng  Ảnh hưởng  Ít ảnh hưởng  Hoàn toàn ảnh hưởng  Không ảnh hưởng  Theo Ông (bà) định cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp có gây khó khăn cho doanh nghiệp hay không? Rất khó khăn  Khó khăn  Bình thường  Hoàn toàn khó khăn  Không có ý kiến Nếu khó khăn theo Ông (bà) nên cải tiến vấn đề nào? Ông (bà) có trí việc cưỡng chế nợ thuế quan thuế hay không? Hoàn toàn trí  Nhất trí  Không trí  Hoàn toàn không trí  Không ý kiến  Ông (bà) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế công tác quản lý thuế Cục thuế …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn ý kiến Ông (bà) ước ác đị gườ ợ t uế p ả cưỡ g c ế - Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế (mẫu số 20/QTR-CCT): + Hàng tháng, chậm sau ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng biện pháp trích tiền từ TK tiền gửi + Trình lãnh đạo duyệt danh sách - Thông báo áp dụng cưỡng chế (mẫu số 09-TB/CCNT): + In thông báo nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực nộp số tiền nợ thuế vào NSNN + Gửi thông báo đến người nợ thuế ngày làm việc tiếp theo, kể từ ngày ký thông báo CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP TRÍCH TIỀN TỪ TÀI KHOẢN (Sơ đồ (Phụ lục1)8) Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: nơi mở TK tiền gửi NNT, gồm: tên địa ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng, số hiệu TK, số dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua TK tiền gửi Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; từ bên thứ ba: ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tiền gửi Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo qui định Bước Tổ chức thực cưỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thời hạn: ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế.Thời hạn ban hành định: ngày làm việc, kể từ ngày lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế phải áp dụng biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập - Thông báo áp dụng cưỡng chế nợ thuế: thực điểm 2, bước 1, sơ đồ CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP KHẤU TRỪ MỘT PHẦN TIỀN LƯƠNG HOẶC MỘT PHẦN THU NHẬP (Sơ (Phụ đồ 2)lục 9) Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tiền lương thu nhập Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, người nợ thuế, bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời Bước Tổ chức thực cưỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế thuế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp theo sơ đồ 1, chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP KÊ BIÊN TÀI SẢN, BÁN ĐẤU GIÁ TÀI SẢN KÊ BIÊN (Sơ đồ lục 3) 10) (Phụ Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tình hình tài tài sản để kê biên người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo qui định Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế Ban hành định cưỡng chế Tổ chức thực hiện: a, Kê biên tài sản b, Bán đấu giá tài sản Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế cưỡng chế Lập danh sách NNT bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp quy định Sơ đồ 1-2-3 chưa thu thu chưa đủ số tiền thuế nợ Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP THU TIỀN, TÀI SẢN CỦA ĐỐI TƯỢNG BỊ CƯỠNG CHẾ DO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN KHÁC ĐANG GIỮ (Sơ 4) (Phụ lụcđồ11) Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: Tiền, tài sản, hàng hóa, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bên thứ ba nắm giữ - Lập danh sách bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản, hàng hóa, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bị cưỡng chế nợ thuế, đó, lựa chọn trước bên thứ ba có khoản nợ đến thời hạn phải trả Nơi thu thập, xác minh: từ quan thuế; người nợ thuế; từ bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo qui định Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế - Chỉ áp dụng NNT có hoạt động nhập hàng hóa, vật tư, thiết bị Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP DỪNG LÀM THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU 5) (Phụ(Sơ lụcđồ 12) Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1, Nội dung thu thập: tên địa quan hải quan nơi người nợ thuế làm thủ tục nhập khẩu, tờ khai nhập hàng hoá 2, Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, quan hải quan - Đối với quan thuế: tra cứu liệu hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế - Đối với quan hải quan: + Cử công chức thuế đến làm việc trực tiếp; + Gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin qua đường bưu điện Thời hạn thu thập, xác minh: 02 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu, gửi giấy mời Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký văn gửi quan hải quan đề nghị phối hợp cưỡng chế nợ thuế Thủ tục giao văn đề nghị cưỡng chế: Giao trực tiếp; chuyển thư bảo đảm qua đường bưư điện Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế thuế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế; áp dụng người nợ thuế sử dụng hóa đơn Bộ Tài phát hành hóa đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP ĐÌNH CHỈ SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN 6) (Phụ(Sơ lụcđồ13) Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tình hình sử dụng hoá đơn Bộ Tài phát hành hoá đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, người nộp thuế Thời hạn thu thập thông tin ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế thành lập tổ cưỡng chế Thực cưỡng chế: Công bố định cưỡng chế; Kiểm kê hóa đơn trước lúc niêm phong hóa đơn; Lập biên niêm phong; Giao hóa đơn niêm phong giao cho người nợ thuế bị cưỡng chế bảo quản Mở niêm phong hóa đơn giao trả hóa đơn cho người nợ thuế người nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN - Điều kiện: người nợ thuế gửi văn cho quan thuế đề nghị mở niêm phong hoá đơn để tiếp tục sử dụng, kèm theo: chứng từ nộp tiền chứng minh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN - Tổ cưỡng chế thuế tổ chức mở niêm phong hoá đơn bàn giao cho người nộp thuế tiếp tục sử dụng, theo bước tương tự tiến hành niêm phong hoá đơn Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng đã áp dụng biện pháp Sơ đồ 1-2-3-4-5 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thực trạng mã số thuế người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: yêu cầu phận kê khai thuộc quan thuế cung cấp thông tin thực trạng mã số thuế người nợ thuế Thời hạn thu thập thông tin 02 ngày làm việc, kể từ có yêu cầu cung cấp thông tin BIỆN PHÁP THU HỒI MÃ SỐ THUẾ (Phụ(Sơ lụcđồ 14)7) Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế định thành lập tổ cưỡng chế Thực cưỡng chế: Công bố định thành lập tổ cưỡng chế định cưỡng chế; Bộ phận kê khai định thực đóng mã số thuế theo quy định; Lập biên thu hồi mã số thuế; Trả lại mã số thuế người nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN: - Điều kiện: người nợ thuế gửi văn cho quan thuế đề nghị mở mã số thuế để tiếp tục sử dụng - Cơ quan thuế lập biên trả lại mã số thuế cho người nộp thuế bị cưỡng chế tiếp tục sử dụng Bước 4: Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 thu chưa thu chưa đủ số tiền thuế nợ thuế Thông báo séap dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế THU HỒI GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH HOẶC GIẤY PHÉP THÀNH LẬP VÀ HOẠT ĐỘNG, GIẤY PHÉP HÀNH NGHỀ 8) (Phụ(Sơ lụcĐồ 15) Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thông tin loại giấy phép Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, quan liên quan Thời hạn thu thập thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin Bước Ban hành văn đề nghị cưỡng chế Dự thảo văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng ba (03) ngày làm việc kể từ ngày xác định người nộp thuế thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký văn đề nghị cưỡng chế nợ thuế Bước 4: Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ [...]... cứu của đề tài - Làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn về công việc Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế - Đánh giá thực trạng công việc Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công việc Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế 4 Phạm vi và đối tượng nghiên cứu... văn: Những giải pháp hoàn thiện công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế. " Với mục đích đánh giá quá trình Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế trong thời gian 5 năm từ năm 2009 đến 2013 từ đó xác định những nguyên nhân dẫn đến mức độ tự giác của các cơ sở kinh doanh và có những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng. .. tình hình nợ thu của người nộp thu 21 Nhật ký theo dõi tiền thu nợ của người nộp thu , danh sách người nộp thu sẽ phải cưỡng chế nợ thu trong kỳ được in theo yêu cầu của lãnh đạo cơ quan thu hoặc cơ quan thu cấp trên hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác (Nguồn Quy trình Quản lý thu nợ thu ) 1.2 CƯỠNG CHẾ NỢ THU 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thu Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thu là... nộp thu chưa nộp vào NSNN và không thu c nhóm tiền thu nợ khó thu, tiền thu nợ chờ xử lý, tiền thu đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thu nợ trên 90 ngày; bao gồm cả tiền thu nợ đang có khiếu nại, khiếu kiện Nhóm tiền thu nợ trên 90 ngày: là số tiền thu đã quá thời hạn nộp trên 90 ngày nhưng người nộp thu chưa nộp vào NSNN và không thu c nhóm tiền thu nợ khó thu, tiền thu nợ chờ xử lý, ... ra những giải pháp và kiến nghị có tính khả thi về nâng cao chất lượng công việc Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế để thu nợ thu có hiệu quả 7 Bố cục của nghiên cứu Đề tài được trình bày thành 3 chương: Chương 1: Tổng quan lý luận Chương 2: Thực trạng công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Đề xuất các giải pháp và. .. Quy trình quản lý thu nợ thu ) 1.1.1.2 Thực hiện công tác Quản lý thu nợ (Xem phụ lục 1) a Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thu nợ Xác định số tiền nợ năm thực hiện: Vào tháng 11 hàng năm căn cứ tiền thu nợ năm trước và tiền thu nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thu nợ năm kế hoạch để xác định số tiền thu nợ năm thực hiện Lập chỉ tiêu thu tiền thu nợ năm kế hoạch: Căn cứ vào số tiền thu nợ năm thực... quy trình và các Chi cục thu ; Giao nhiệm vụ thu tiền thu nợ cho công chức thu c Phòng quản lý nợ b Đôn đốc thu và xử lý tiền thu nợ Phân công quản lý nợ thu : Hàng tháng, trước ngày khoá sổ thu 01 ngày làm việc, Trưởng phòng, Đội trưởng đội quản lý nợ và Trưởng phòng, Đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm: Phân công quản lý thu nợ thu cho công chức quản lý nợ hoặc công chức... nước theo quy định của pháp luật thu Quản lý thu nợ thu : Là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thu và các khoản thu khác do cơ quan thu quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thu nợ của Người nợ thu Một số thu t ngữ liên quan đến khái niệm nợ thu nêu trên cần tìm hiểu thêm bao gồm: a Tiền thu nợ: là các khoản tiền thu , phí, lệ phí, phạt chậm nộp và các khoản phải nộp khác...Trong những năm qua công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu ở địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế đã đem lại nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên, thực tiễn công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thu ở địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế còn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc Tình trạng nợ đọng thu vẫn diễn ra nhiều, số thu nợ đọng ngày càng tăng cao, đặc biệt là việc anh... cơ quan thu như sau: Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thu , Báo cáo kết quả thu nợ thu , Báo cáo tổng hợp xoá nợ thu , Báo cáo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu hàng tháng, Danh sách người nộp thu sẽ phải cưỡng chế nợ thu trong kỳ, Báo cáo tổng hợp quyết định cưỡng chế nợ thu , Báo cáo tổng hợp các thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thu Bộ phận tham gia thực hiện quy trình: Lưu trữ ... PHÁP QUẢN LÝ THU NỢ THU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 82 3.3 GIẢI PHÁP CƯỠNG CHẾ NỢ THU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA T THIÊN HUẾ 85 T Thực công tác Cưỡng chế nợ thu trường... Tổng quan lý luận Chương 2: Thực trạng công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thu địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Đề xuất giải pháp kiến nghị công tác Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thu CHƯƠNG... Thừa Thiên Huế - Đánh giá thực trạng công việc Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ thu địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công việc Quản lý thu nợ Cưỡng chế nợ