NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU nợ và CƯỠNG CHẾ nợ THUẾ TRÊN địa bàn TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là số tiền thuế người nộp thuế đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng đang chờ cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN ho

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING

-

NGUYỄN DUY SƠN

NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Mã số: 60 34 02 01

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS LÊ XUÂN QUANG

TP HỒ CHÍ MINH - 2014

L ỜI CÁM ƠN

Marketing Có được luận văn này tác giả bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc tới Lãnh đạo của Trường Đại học Tài chính Marketing, Khoa đào tạo sau đại

Ngân hàng của Trường đã tích cực truyền đạt các kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm một cách tích cực nhiệt tình, tâm huyết Đặc biệt là Thầy TS Lê Xuân Quang đã trực tiếp hướng dẫn tận tình, giúp đỡ cho tác giả tiếp cận tới những chỉ

kiến để hoàn thiện hơn nữa

Cuối cùng tác giả xin chân thành cám ơn các thầy cô giáo của Trường Đại học Tài chính Marketing và Thầy TS Lê Xuân Quang thật dồi dào sức

đạt những kiến thức quý giá cho thế hệ mai sau./

Nguy ễn Duy Sơn

ii

L ỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là Nguyễn Duy Sơn học viên lớp cao học Tài chính Ngân hàng Trường Đại học Tài chính Marketing Thành phố Hồ Chí Minh

1 Đây là luận văn do bản thân tôi trực tiếp thực hiện dưới sự hướng dẫn của Thầy T.S Lê Xuân Quang

2 Công trình này không trùng lặp với bất kỳ nghiên cứu nào khác đã được

3 Các số liệu và thông tin trong nghiên cứu là hoàn toàn chính xác, trung thực và khách quan, đã được xác nhận và chấp thuận của cơ sở nơi nghiên cứu Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về những cam kết này./

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 10 năm 2014

Người viết cam đoan

Nguyễn Duy Sơn

iii

1.2.2.5 Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế

1.2.2.9 Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

34T

Tóm tắt chương 134T 46

34T

CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2015 – 2020 74

CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 74 3.1.1 Đặc điểm tình hình doanh nghiệp của Thừa Thiên Huế 74 3.1.2 Nhiệm vụ của ngành thuế Thừa Thiên Huế trong giai đoạn 2015-2020 78

v

3.1.3 Mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Thừa Thiên Huế 81 3.2 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 82

34T

3.3 GIẢI PHÁP CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ34T 85

34T

dụng các biện pháp cưỡng chế Trước tiên là xác định người nợ thuế phải cưỡng

DANH M ỤC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng Thống kê nợ xấu về thuế của các loại hình doanh nghiệp 50

Bảng 2.2: Bảng Thống kê nợ thuế của các loại hình doanh nghiệp 51

Bảng 2.3: Bảng thống kê kết quả khảo sát Quản lý thu nợ thuế 54

Bảng 2.4: Bảng thống kê nợ thuế theo nhóm 62

Bảng 2.5: Bảng thống kê kết quả khảo sát Cưỡng chế nợ thuế 67

Bảng 3.1: Bảng thống kê kết quả khảo sát về doanh nghiệp 76

vii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DNTN : Doanh nghiệp tư nhân

DNĐTNN : Doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài DNNQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh

TÓM T ẮT LUẬN VĂN

quan về công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế Đã chỉ rõ ra các mô hình nghiên cứu các nước trên thế giới và ở Việt nam Từ những thực trạng,

quan tâm để xử lý Luận văn đã đặt ra các câu hỏi như:

Nên áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất?

được tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp?

Xây dựng được tỷ lệ nợ thuế đến thời điểm cuối năm nên đạt tỷ lệ bao nhiêu phần trăm của Tổng nợ trên Tổng thu ngân sách trong năm

nhưng số tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp tỷ lệ vẫn còn cao hơn chỉ tiêu Tổng cục thuế giao Từ đó đề ra các giải pháp, những kiến nghị thiết thực để hoàn thiện công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế trong thời gian tới

ix

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

thừa nhận là công cụ kinh tế quan trọng nhất để điều tiết vĩ mô nền kinh tế thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Trong đó Thuế là một nội

những khuyết tật của nền kinh tế thị trường như độc quyền, cạnh tranh Thuế còn là đòn bẩy kinh tế góp phần làm giảm bội chi ngân sách và giảm tốc độ lạm

thống quản lý thuế, là một chức năng chính của mô hình quản lý thuế trong cơ chế tự khai – tự nộp thuế Mô hình này có vai trò rất quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế trong việc thu nộp thuế Quản

lý được nợ đọng thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thuế

đáp ứng được yêu cầu, một bộ phận cán bộ thuế trình độ còn hạn chế và ý thức của một số người nộp thuế chưa cao nên số nợ đọng thuế vẫn còn lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng có nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thế, mất tích … gây thất thu lớn cho Ngân sách Nhà nước

1

Trong những năm qua công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế ở địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế đã đem lại nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên, thực tiễn công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế ở địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế còn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc Tình trạng nợ đọng thuế vẫn diễn ra nhiều, số thuế nợ đọng ngày càng tăng cao, đặc biệt là việc anh hưởng của suy

dẫn đến tình trạng trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế vẫn diễn ra phổ biến, gây thất thu lớn cho Ngân sách Nhà nước Do đó việc tìm kiếm giải pháp nhằm hỗ trợ, tăng cường công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế ở địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế là vấn đề mang tính thời sự và cấp bách hiện nay

Để làm sáng tỏ điều này tác giả chọn Luận văn: “Những giải pháp hoàn

thi ện công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Hu ế." Với mục đích đánh giá quá trình Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ

kinh doanh và có những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế trong thời gian đến

Là một công chức làm công tác thu nợ thuế Qua thực tiển công tác kết hợp với những kiến thức hiểu biết được học tập tại Trường và thực tiễn công việc, thông qua Luận văn này, tác giả có thể nêu lên một vài ý kiến nhằm góp phần vào việc thiết lập công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế được hoàn thiện Góp phần tạo sự công bằng trong xã hội để thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh và cạnh tranh lành mạnh trong

cơ chế thị trường

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Hiện nay có rất nhiều tác giả đã nghiên cứu về cải cách và phát triển việc Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

2

Tuy nhiên, các đề tài có đặc thù riêng của các Cục Thuế trên các địa bàn

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài

- Làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn về công việc Quản lý thu nợ

địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế

- Đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công việc Quản lý

4 Ph ạm vi và đối tượng nghiên cứu của đề tài

+ Cục thuế Thừa Thiên Huế đang quản lý các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế

Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế

Lãnh đạo và công chức thuế và các chuyên gia ban ngành có liên quan đến Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thống kê: Phương pháp này thống kê những thông tin, số liệu thu thập được để từ đó tập hợp những thông tin và số liệu cần thiết cho đề tài

3

Phương pháp so sánh đánh giá: là việc dựa vào những dữ liệu sẵn có để

Phương pháp phỏng vấn bằng bảng hỏi: là gửi các phiếu khảo sát tới doanh nghiệp và Lãnh đạo, công chức thuế để thu thập số liệu và ý kiến của họ

điều chỉnh, bổ sung các yếu tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế Đồng thời xây dựng bảng câu hỏi để nghiên cứu định tính về tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

có tính khả thi về nâng cao chất lượng công việc Quản lý thu nợ và Cưỡng chế

nợ thuế trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế để thu nợ thuế có hiệu quả

7 Bố cục của nghiên cứu

Chương 1: Tổng quan lý luận

Chương 2: Thực trạng công tác Quản lý thu nợ và Cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế

4

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN 1.1 QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ

1.1.1 K hái niệm nợ

Nợ là một thuật ngữ thường được sử dụng trong trường hợp nợ về tài sản Tuy nhiên, nợ cũng có thể được sử dụng để chỉ các nghĩa vụ khác Trong trường hợp nợ tài sản thì nợ là một cách sử dụng sức mua trước khi kiếm đủ tổng số tiền để trả cho sức mua đó Các công ty cũng có thể sử dụng nợ như là một phần trong chiến lược tài chính tổng thể của mình

một lượng tài sản nhất định Trong xã hội hiện đại, nợ thường được đi kèm với

sự đảm bảo khả năng thanh toán với một mức lãi suất nhất định tính theo thời điểm (Theo Bách khoa toàn thư mở Wikipedia)

1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế

Quản lý thu nợ thuế: Là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế

và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của Người nợ thuế

a Ti ền thuế nợ: là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp và

các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật về thuế mà người nộp thuế

đã kê khai, cơ quan thuế đã tính; các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế, cơ quan thuế xác định đây là nghĩa vụ của người nộp thuế và

5

đã thông báo cho người nộp thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN

b Th ời hạn kê khai và nộp thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng

chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

đầu tiên của năm dương lịch

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thu khác liên quan đến sử dụng đất theo cơ chế một cửa liên thông thì thực hiện theo thời hạn quy định tại văn bản hướng dẫn về cơ chế một cửa liên thông đó

nước thì bị xem là tiền thuế nợ

c Người nợ thuế là người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ theo quy định

d Khoản nợ là số tiền thuế nợ được xác định theo từng lần phát sinh

6

e Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền

thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ

f Số ngày nợ thuế của một khoản thuế nợ là khoảng thời gian liên tục

tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ đó được nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật Lao động

g Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp

theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

h Thời điểm kết thúc tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày khoản

nợ được nộp vào ngân sách nhà nước; hoặc ngày có hiệu lực thi hành của văn bản xoá nợ, miễn nộp hoặc xử lý bằng các hình thức khác

i Khoá sổ thuế là thời gian ngừng nhập các chứng từ kế toán liên quan

đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế như tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế, các quyết định, thông báo Sau khi khoá sổ thuế, mọi số liệu trên Sổ theo dõi thu nộp thuế các tháng trước sẽ không được điều chỉnh, bổ sung ngay, mà chỉ được điều chỉnh, bổ sung sau ngày khoá sổ và sẽ được hạch toán vào thời điểm phát

hiện để điều chỉnh, bổ sung

j Các nhóm tiền thuế nợ:

Nhóm tiền thuế nợ khó thu, bao gồm các trường hợp sau:

Tiền thuế nợ của người nộp thuế được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ

Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản

doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh hoặc có văn bản gửi đến cơ quan thuế đề

7

nghị chấm dứt hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;

cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh Bao gồm cả trường hợp giải thể không theo trình tự của Luật Doanh nghiệp

Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã giải thể: là số tiền thuế nợ người nộp thuế đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật

thuế nợ của người nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhưng chưa làm các thủ tục xử

lý nợ theo quy định của pháp luật

nhóm nợ nêu trên, cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập

và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ

Nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

01 đến 90 ngày nhưng người nộp thuế chưa nộp vào NSNN và không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ trên 90 ngày; bao gồm cả tiền thuế nợ đang có khiếu nại, khiếu kiện

Nhóm tiền thuế nợ trên 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp trên

90 ngày nhưng người nộp thuế chưa nộp vào NSNN và không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ đến 90 ngày; bao gồm cả tiền thuế nợ đang có khiếu nại, khiếu

kiện Cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với nhóm tiền thuế nợ này

Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý, bao gồm các trường hợp sau:

8

Xử lý miễn, giảm: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan thuế để được xử lý miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế

Xử lý gia hạn nộp thuế: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang được

cơ quan thuế xử lý để gia hạn nộp thuế Các trường hợp được gia hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế

thực hiện các thủ tục tại cơ quan thuế để được xử lý xoá nợ theo quy định của pháp luật về

tiền thuế nợ của người nộp thuế đã gửi hồ sơ và cơ quan thuế đang làm thủ tục hoàn thuế tại cơ quan thuế hoặc đang được cơ quan thuế thực hiện thủ tục lập

Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN

Nhóm t iền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh là các khoản tiền

thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp và các khoản phải nộp khác người nộp thuế đã nộp nhưng có một số sai sót trên chứng từ nộp tiền hoặc chứng từ chậm luân chuyển hoặc thất lạc, chờ ghi thu - ghi chi; cơ quan thuế đang điều chỉnh theo

đúng quy định Bao gồm các trường hợp sau:

Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót:

Các sai sót của cơ quan thuế:

Nhập sai dữ liệu về số thuế phải nộp hoặc đã nộp ngân sách nhà nước

tạm nộp tại các cơ quan thuế quản lý các chi nhánh nhưng cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính chưa nhận được chứng từ nộp thuế

9

Tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc: chứng từ luân chuyển từ kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại sang cơ quan thuế không thực hiện đúng quy định; chứng từ thất lạc, cơ quan thuế đã nhận được sau thời gian thất lạc do người nộp thuế hoặc Kho bạc nhà nước, ngân hàng cung cấp; chứng từ do công chức thuế hoặc ủy nhiệm thu đã thu nhưng chưa kịp thời thực hiện các thủ tục thanh toán tiền thuế, nộp tiền vào NSNN

Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là số tiền thuế người nộp thuế đã kê khai

và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng đang chờ cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN hoặc số tiền được cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi, theo định kỳ tháng, quý, năm (Nguồn Quy trình quản lý thu nợ thuế)

1.1.1.2 Th ực hiện công tác Quản lý thu nợ (Xem phụ lục 1)

a Xây d ựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Xác định số tiền nợ năm thực hiện: Vào tháng 11 hàng năm căn cứ tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm

năm thực hiện đã được xác định và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm

Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ: Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục thuế đã báo cáo Tổng cục thuế phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục thuế chậm nhất là ngày 30/11 hàng năm và căn cứ vào chỉ tiêu do Tổng cục thuế giao Cục thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho Phòng quản lý nợ, các

hàng năm và báo cáo kết quả về Tổng cục thuế

Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở phê duyệt :

10

Phòng quản lý nợ: Xây dựng chỉ tiêu đối với toàn bộ số tiền thuế nợ do Cục thuế quản lý; Trình lãnh đạo Cục thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho Phòng quản lý nợ, các Phòng tham gia thực hiện quy trình và các Chi cục thuế; Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc Phòng quản lý nợ

b Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ

Phân công quản lý nợ thuế: Hàng tháng, trước ngày khoá sổ thuế 01

ngày làm việc, Trưởng phòng, Đội trưởng đội quản lý nợ và Trưởng phòng, Đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm:

Phân công quản lý thu nợ thuế cho công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình

Phân công quản lý thu nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc

hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác

Đối với các khoản tiền thuế do các Đoàn thanh tra, kiểm tra ra quyết định truy thu, phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

Đề xuất lãnh đạo Cục thuế, Chi cục thuế chỉ đạo Phòng/Đội, thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm đôn đốc người nộp thuế nộp khoản tiền thuế truy thu

Chỉ đạo công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phối hợp với phòng/đội thanh tra, kiểm tra đôn đốc các khoản tiền thuế truy thu

Phân loại tiền thuế nợ: Hàng tháng, chậm nhất là 03 ngày làm việc sau

ngày khoá sổ thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy

trình:

11

Thực hiện đối chiếu số tiền thuế nợ tại thời điểm ngày cuối tháng trên các ứng dụng quản lý thuế với ứng dụng quản lý nợ

nợ và hồ sơ, tài liệu liên quan đến người nộp thuế, rà soát danh sách người nộp thuế còn nợ thuế để phân loại theo từng khoản nợ, nhóm nợ

Hồ sơ để phân loại nợ đối với từng khoản nợ, nhóm nợ căn cứ vào quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn là: Nhóm nợ khó thu, Nhóm nợ đến 90 ngày, Nhóm nợ trên 90 ngày, Nhóm nợ chờ xử lý, Nhóm nợ chờ điều chỉnh

Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ: Ngay sau ngày làm

việc kế tiếp ngày hoàn thành việc phân loại nợ thuế nêu trên, công chức quản lý

nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình:

Lập nhật ký theo dõi tiền thuế nợ đối với từng người nộp thuế

Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ được lập riêng cho từng người nộp thuế để theo dõi từng khoản tiền thuế nợ

tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng này

Đối chiếu số liệu: Sau khi phân loại tiền thuế nợ, nếu phát hiện có sai sót

về tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

Mời người nộp thuế hoặc người đại diện pháp luật của người nộp thuế đến trụ sở cơ quan thuế để thực hiện đối chiếu tiền thuế nợ Căn cứ đối chiếu là bản sao hồ sơ khai thuế, chứng từ thu Ngân sách Nhà nước như: Giấy nộp tiền

trừ thu NSNN… để xác định chính xác số liệu kê khai và nộp thuế, xác định số chênh lệch về tiền thuế nợ giữa người nộp thuế và cơ quan thuế

12

Lập biên bản ghi nhận kết quả đối chiếu

chứng từ thu NSNN…cho phòng, đội kê khai và kế toán thuế thực hiện lập phiếu điều chỉnh nội bộ kịp thời, theo đúng quy định

Nếu xác định được số liệu nợ thuế tại các biên bản thanh tra, kiểm tra

hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình kết hợp với các phòng, đội thanh tra, kiểm tra, kê khai và kế toán thuế đối chiếu, xác định nguyên nhân chênh lệch, lập phiếu điều chỉnh nội bộ; chuyển phòng, đội kê khai và kế toán thuế điều chỉnh tiền thuế nợ

(Xem Phụ lục 2)

c Thực hiện đôn đốc thu nộp

Căn cứ vào nhật ký theo dõi tiền thuế nợ, việc đối chiếu số liệu thực hiện như sau:

chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho người nộp thuế hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế;

Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

thuế của người nộp thuế tại thông báo này bao gồm cả khoản nợ mới phát sinh

từ 01 ngày trở lên

10 ngày làm việc, nếu người nộp thuế chưa nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà

13

nước thì phòng, đội quản lý nợ; phòng, đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện các công việc sau:

đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế hoặc làm việc trực tiếp tại trụ sở của người nộp thuế Trường hợp sau thời hạn mời làm việc 01 ngày mà người nộp thuế không đến cơ quan thuế hoặc đã đến nhưng không giải trình đầy đủ hoặc không

bổ sung thông tin, tài liệu thì tổ chức làm việc trực tiếp tại trụ sở của người nộp thuế; khi đến làm việc phải có giấy giới thiệu của Cục thuế hoặc Chi cục thuế;

Sau khi làm việc, lập biên bản ghi nhận kết quả, đồng thời, tại biên bản phải yêu cầu người nộp thuế cam kết thực hiện nộp thuế trong thời hạn 90 ngày

kể từ ngày hết hạn nộp thuế

thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế; người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn: Phòng, Đội quản lý nợ lập thông báo về việc sẽ

thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp

Hàng ngày, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phải ghi chi tiết về thời gian và các bước công việc đã thực hiện vào Nhật

ký theo dõi tiền thuế nợ của từng người nộp thuế đồng thời theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng quản lý nợ

Lập và thẩm định hồ sơ đề nghị xoá nợ

Công chức quản lý nợ trực tiếp lập hồ sơ đề nghị xoá nợ tiền thuế đối với các trường hợp thuộc đối tượng được xoá nợ tiền thuế Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt được lập theo hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế

Trình lãnh đạo phòng, đội quản lý nợ xem xét, sau đó chuyển hồ sơ sang

bộ phận pháp chế hoặc bộ phận tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán thẩm định Trong thời gian 03 ngày làm việc, kể từ khi nhận được hồ sơ, bộ phận này phải

lý nợ thực hiện sao gửi:

Phòng, Đội kê khai và kế toán thuế để điều chỉnh giảm số tiền thuế nợ trên các ứng dụng quản lý thuế;

Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình để biết

Công chức quản lý nợ ghi chi tiết về thời gian và các bước công việc đã thực hiện vào Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của từng người nộp thuế đồng thời theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng quản lý nợ

Gia hạn nộp thuế: Nhận và thẩm định hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế Phòng, Đội quản lý nợ nhận hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, thực hiện kiểm tra hồ sơ:

15

Trường hợp hồ sơ người nộp thuế lập đã đầy đủ thủ tục nhưng không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ, Phòng, Đội quản lý nợ trình lãnh đạo cơ quan thuế ký duyệt văn bản không chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế

Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định thì trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, Phòng, Đội quản lý nợ phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ; nếu người nộp thuế không hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế thì không xem xét gia hạn nộp thuế

gia hạn nộp thuế thì:

Dự thảo văn bản gia hạn nộp và gửi bộ phận pháp chế hoặc bộ phận tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán để thẩm định Trong thời gian 03 ngày làm việc, kể từ ngày khi nhận được hồ sơ, bộ phận thẩm định phải có ý kiến tham gia; nếu xem xét lại thấy không nhất trí với đề nghị gia hạn của người nộp thuế thì thực hiện

Trường hợp gia hạn nộp thuế do gặp khó khăn đặc biệt khác, do Thủ tướng Chính phủ quyết định: Phòng, Đội quản lý nợ tiếp nhận hồ sơ đề nghị gia hạn của người nộp thuế, kiểm tra hồ sơ:

Trường hợp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế nhưng hồ sơ chưa đầy đủ thì thực hiện Thông báo bổ sung hồ sơ gia hạn

Sau khi kiểm tra hồ sơ, nếu hồ sơ đầy đủ và đúng đối tượng được gia hạn nộp thuế, Cục thuế, Chi cục thuế có ý kiến đề xuất và lập văn bản trình lãnh đạo

cơ quan thuế chuyển hồ sơ đề nghị gia hạn lên cơ quan thuế cấp trên để trình Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ xem xét quyết định

16

Khi có văn bản chấp thuận gia hạn nộp thuế, Phòng, Đội quản lý nợ thực hiện sao gửi:

nợ thuế được gia hạn vào các ứng dụng quản lý thuế;

Công chức quản lý nợ ghi chi tiết về thời gian và các bước công việc đã thực hiện vào Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của từng người nộp thuế đồng thời theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng quản lý nợ

Thu tiền thuế nợ thông qua hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN: Nhận được

đề nghị của Phòng, Đội kê khai và kế toán thuế về việc xác nhận tiền thuế nợ của người nộp thuế, Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

Căn cứ vào số tiền thuế nợ đang theo dõi trên ứng dụng quản lý nợ thuế lập phiếu xác nhận tình trạng nợ thuế

Chuyển lại Phòng, Đội kê khai - kế toán thuế để có cơ sở lập Quyết định hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

( Xem phụ lục 4)

e Xử lý tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; khó thu (trừ trường hợp đã được xóa nợ) và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ

Tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh: Đối với tiền thuế đã nộp NSNN chờ điều chỉnh do sai sót:

Trường hợp người nộp thuế ghi sai các chỉ tiêu trên chứng từ nộp tiền: Căn cứ đăng ký thuế, khai thuế và mục lục NSNN, nếu phát hiện sai sót, Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình lập danh sách các sai sót gửi sang Phòng, Đội kê khai và kế toán thuế để thông báo cho người nộp thuế thực hiện điều chỉnh kê khai, nộp tiền thuế vào NSNN theo đúng quy định

17

Đối với các khoản nộp được thực hiện bằng hình thức ghi thu – ghi chi

nộp ngân sách, theo đó điều chỉnh lại thời hạn nộp thuế trên các ứng dụng quản

lý thuế

Đối với nợ khó thu: Tiền thuế nợ của người nộp thuế được pháp luật coi

là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ, chưa được xóa nợ; Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

minh về các trường hợp này

Nếu người nộp thuế vẫn sinh sống trên địa bàn, có tài sản thì đề xuất các biện pháp thu tiền thuế nợ theo quy định;

thực hiện xóa nợ

Tiền thuế nợ của người nộp thuế có liên quan đến trách nhiệm hình sự: Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình gửi các cơ quan chức năng liên quan để thông báo về tình trạng tiền thuế nợ để được

xử lý khi có kết luận của cơ quan pháp luật hoặc theo bản án của Toà án

Khi có kết luận của cơ quan điều tra, quyết định của Toà án, nếu người nộp thuế chưa nộp vào NSNN thì công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện các biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ

Tiền thuế nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc không còn hoạt động kinh doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh, chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế: Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

18

Báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế chỉ đạo Phòng, Đội kiểm tra thuế để xác minh về người nộp thuế

Nếu người nộp thuế vẫn còn hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa bàn

tiến hành đôn đốc thu tiền thuế nợ

Nếu người nộp thuế không còn hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa bàn thì chuyển Phòng, Đội quản lý nợ; Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình để theo dõi và đề xuất biện pháp xử lý khoản tiền thuế nợ này

Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp: Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình gửi chủ doanh nghiệp tư nhân, hội đồng thành viên hoặc chủ sở hữu công ty, hội đồng quản trị trực tiếp tổ chức thanh lý tài sản, cơ quan đăng ký kinh doanh, người có quyền, nghĩa vụ và lợi ích liên quan thông báo về tình trạng tiền thuế

nợ để có căn cứ xây dựng phương án giải quyết tiền thuế nợ

Nếu người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước thì công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện các biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ này

Tiền thuế nợ của người nộp thuế lâm vào tình trạng phá sản: Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình gửi các cơ quan: toà

án, đăng ký kinh doanh, các chủ nợ, người có quyền, nghĩa vụ và lợi ích liên quan thông báo về tình trạng tiền thuế nợ để được xử lý nợ theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Phá sản

Khi có quyết định của Toà án thì Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện thủ tục thu hồi, xử lý tiền thuế nợ theo quyết định của Toà án

Nợ khó thu khác: Ghi nhật ký theo dõi tiền thuế nợ

19

Ghi nhật ký: Công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phải ghi chi tiết về thời gian và các bước công việc đã thực hiện vào Nhật

ký theo dõi tiền thuế nợ của từng người nộp thuế, đồng thời theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng quản lý nợ

( Xem phụ lục 5, 6)

f Đôn đốc tiền thuế nợ đối với đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai, các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu

Đối với khoản nợ của các đơn vị có trụ sở chính không đóng trên địa bàn

cơ quan thuế quản lý như: xây dựng cơ bản vãng lai, các chi nhánh và đơn vị hạch toán phụ thuộc, sau khi phân loại tiền thuế nợ:

bản vãng lai, các chi nhánh và đơn vị hạch toán phụ thuộc:

Phòng, Đội quản lý nợ hoặc Phòng, Đội tham gia thực hiện quy trình phối hợp với Phòng, Đội kiểm tra thuế, Phòng, Đội kê khai và kế toán thuế lập

các chi nhánh và đơn vị hạch toán phụ thuộc trên địa bàn Thông báo cho cơ quan thuế, nơi có trụ sở chính của các đơn vị này đề nghị phối hợp đôn đốc thu khoản

nợ

Đối với các đơn vị được ủy nhiệm thu: Căn cứ vào biên lai thuế do bên

ủy nhiệm thu đã thu thuế và thanh toán với cơ quan thuế, căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách đã phát hành có xác nhận của KBNN, NHTM, cơ quan thuế thực hiện kế toán thuế Nếu phát hiện vẫn còn tiền thuế nợ, đội thuế liên xã, phường, đội thuế trước bạ xác định số tiền thuế nợ để đề xuất biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ này

Đội thuế liên xã, phường, thị trấn ngoài nhiệm vụ hướng dẫn, quản lý việc thực hiện các nghĩa vụ theo hợp đồng của ủy nhiệm thu thuế còn phải thực hiện kiểm tra, giám sát công tác đôn đốc thu tiền thuế nộp của ủy nhiệm thu và

20

thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế đối với người nộp thuế nộp thuế qua ủy nhiệm thu

g Báo cáo kết quả thực hiện công tác Quản lý thu nợ

Đối với báo cáo tháng: Chi cục thuế gửi báo cáo hàng tháng về Cục thuế trước ngày 15 tháng sau

Cục thuế gửi báo cáo hàng tháng về Tổng cục thuế trước ngày 20 tháng sau Đối với báo cáo năm: Chi cục thuế gửi báo cáo hàng năm về Cục thuế trước ngày 15/01 năm sau

Cục thuế gửi báo cáo hàng tháng về Tổng cục thuế trước ngày 20/01 năm sau

( Xem phụ lục 7)

h Lưu trữ tài liệu về Quản lý thu nợ

Bộ phận quản lý nợ: Lưu trữ các báo cáo của toàn cơ quan thuế như sau: Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế, Báo cáo kết quả thu nợ thuế, Báo cáo tổng hợp xoá nợ thuế, Báo cáo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế hàng tháng, Danh sách người nộp thuế sẽ phải cưỡng chế nợ thuế trong kỳ, Báo cáo tổng hợp quyết định cưỡng chế nợ thuế, Báo cáo tổng hợp các thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế

Bộ phận tham gia thực hiện quy trình: Lưu trữ các báo cáo của bộ phận mình như sau: Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế, Báo cáo kết quả thu nợ thuế

Hồ sơ được lưu theo từng người nộp thuế và được lưu tại bộ phận ban hành văn bản (quản lý nợ/tham gia thực hiện quy trình), bao gồm: thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, các quyết định, thông báo áp dụng các biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ và xử lý nợ, quyết định xoá nợ, văn bản chấp thuận gia hạn nộp thuế, các giấy tờ, sổ sách, tài liệu khác liên quan đến tình hình nợ thuế của người nộp thuế

21

Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của người nộp thuế, danh sách người nộp thuế sẽ phải cưỡng chế nợ thuế trong kỳ được in theo yêu cầu của lãnh đạo cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế cấp trên hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác (Nguồn Quy trình Quản lý thu nợ thuế)

1.2 CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ

1.2.1 Khái ni ệm cưỡng chế nợ thuế

biện pháp quy định tại Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan

buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước

Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế

bỏ trốn

1.2.2 Th ực hiện công việc Cưỡng chế nợ thuế

1.2.2.1 Trình tự của Cưỡng chế nợ thuế

Tất cả các biện pháp cưỡng chế đều thực hiện giống nhau là phải thực hiện tuần

tự theo 4 bước Đó là :

Bước 1: Xác định người nợ thuế phải áp dụng biện pháp cưỡng chế

Bước 2: Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Bước 3: Tổ chức thực hiện cưỡng chế nợ thuế

Bước 4: Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

22

1.2.2.2 Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản

Bước 1 Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế

Hàng tháng, chậm nhất sau ba 03 làm việc, sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi

Trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt danh sách đã lập

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

In Thông báo nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực hiện nộp ngay số tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước

Gửi thông báo đến người nợ thuế ngay ngày làm việc tiếp theo, kể từ ngày ký Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: nơi mở tài khoản tiền gửi của người nợ thuế, gồm: tên và địa chỉ ngân hàng, kho bạc và tổ chức tín dụng, số hiệu tài khoản, số

dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua tài khoản tiền gửi

khoản tiền gửi

Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong 10 ngày kể từ ngày gửi van

Bước 3 Tổ chức thực hiện cưỡng chế

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thời hạn 2 ngày làm việc kể từ

23

Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế Thời hạn ban hành quyết định: trong 2 ngày làm việc, kể từ ngày lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 8)

1.2.2.3 Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập

Lập danh sách người nợ thuế phải áp dụng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: về tiền lương và thu nhập

Nơi thu thập, xác minh thông tin: Từ cơ quan thuế, người nợ thuế, bên thứ ba

Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong 10 ngày, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời

Bước 3 Tổ chức thực hiện cưỡng chế

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế

24

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 9)

1.2.2.4 Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế đối với các trường hợp không

áp dụng 2 biện pháp trên mà chưa thu được hoặc chưa thu đủ số tiền thuế nợ

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: tình hình tài chính và tài sản để kê biên của người nợ thuế

Nơi thu thập, xác minh thông tin: Từ cơ quan thuế, Người nợ thuế, bên

bản yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời, trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở của người nợ thuế theo quy định

Bước 3 Tổ chức thực hiện

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế

Ban hành quyết định cưỡng chế

Tổ chức thực hiện: Kê biên tài sản

Bán đấu giá tài sản

25

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 10)

1.2.2.5 Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

Bước 1 Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế đối với các trường hợp không

áp dụng 3 biện pháp trên mà chưa thu được hoặc chưa thu đủ số tiền thuế nợ

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: Tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng chỉ

có giá của người nợ thuế do bên thứ ba nắm giữ

Lập danh sách bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng chỉ có giá của người nợ thuế bị cưỡng chế nợ thuế, trong đó, lựa chọn trước bên thứ ba có khoản nợ đến thời hạn phải trả, nắm giữ tiền, tài sản, hàng hoá, chứng chỉ có giá không phải là của các giao dịch bảo đảm và có giá trị tương đương với khoản tiền nợ thuế và tiền phạt

Nơi thu thập, xác minh thông tin: Từ cơ quan thuế, Người nợ thuế, từ bên

Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong 10 ngày, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời, trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở của người nợ thuế theo quy định

Bước 3 Tổ chức thực hiện

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

26

Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 11)

1.2.2.6 Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế đối với các trường hợp không

hóa, vật tư, thiết bị

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: tên và địa chỉ cơ quan hải quan nơi người nợ thuế làm thủ tục nhập khẩu, tờ khai nhập khẩu hàng hoá

Nơi thu thập, xác minh thông tin: Từ cơ quan thuế, cơ quan hải quan Đối với cơ quan thuế: tra cứu dữ liệu tại hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế

Đối với cơ quan hải quan chọn một trong hai hình thức:

Cơ quan thuế cử công chức thuế đến làm việc trực tiếp

Gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin qua đường bưu điện

27

Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong 02 ngày, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời

Bước 3 Tổ chức thực hiện

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

Thủ trưởng cơ quan thuế ký văn bản gửi cơ quan hải quan đề nghị phối hợp cưỡng chế nợ thuế

Thủ tục giao văn bản đề nghị cưỡng chế:

Giao trực tiếp, chuyển bằng thư bảo đảm qua đường bưu điện

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 12)

1.2.2.7 Cưỡng chế bằng biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế đối với các trường hợp không

áp dụng đối với người nợ thuế đang sử dụng hoá đơn do Bộ Tài chính phát hành hoặc hoá đơn tự in đăng ký sử dụng tại cơ quan thuế

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: tình hình sử dụng hoá đơn do Bộ Tài chính phát hành hoặc hoá đơn tự in đăng ký sử dụng tại cơ quan thuế của người nợ thuế

Nơi thu thập, xác minh thông tin: cơ qun thuế, Người nộp thuế

28

Thời hạn lập tờ trình trong 02 ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung

Bước 3 Tổ chức thực hiện

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế và thành lập tổ cưỡng chế

trước lúc niêm phong hoá đơn; Lập biên bản niêm phong hoá đơn; Giao hóa đơn

đã niêm phong cho người nợ thuế bị cưỡng chế bảo quản

Mở niêm phong hoá đơn và giao trả hoá đơn cho người nợ thuế khi người nợ thuế đã hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN

Điều kiện: Người nợ thuế gửi văn bản đề nghị cơ quan thuế mở niêm phong hoá đơn để tiếp tục sử dụng, kèm theo: chứng từ nộp tiền chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

Tổ cưỡng chế thuế tổ chức mở niêm phong hoá đơn và bàn giao cho người nộp thuế tiếp tục sử dụng, theo các bước tương tự như khi tiến hành niêm phong hoá đơn

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 13)

1.2.2.8 Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi mã số thuế

Bước 1 Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế đối với các trường hợp không

29

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: thực trạng mã số thuế của người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: Yêu cầu bộ phận kê khai thuộc cơ quan thuế cung cấp thông tin về thực trạng mã số thuế của người nợ thuế

Thời hạn thu thập thông tin trong 02 ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin

Bước 3 Tổ chức thực hiện

Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế

Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định cưỡng chế nợ thuế và quyết định thành lập tổ cưỡng chế

Thực hiện cưỡng chế: Công bố quyết định thành lập tổ cưỡng chế và quyết định cưỡng chế; Bộ phận kê khai căn cứ quyết định thực hiện đóng mã số thuế theo quy định; Lập biên bản thu hồi mã số thuế;

thuế vào Ngân sách Nhà nước

Điều kiện: Người nợ thuế gửi văn bản cho cơ quan thuế đề nghị mở mã

số thuế để tiếp tục sử dụng

Cơ quan thuế lập biên bản trả lại mã số thuế cho người nợ thuế bị cưỡng chế tiếp tục sử dụng

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 14)

30

1.2.2.9 Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

Bước 1 Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế đối với các trường hợp không

áp dụng các biện pháp trên mà chưa thu được hoặc chưa thu đủ số tiền thuế nợ

Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Nội dung thu thập thông tin: các thông tin về các loại giấy phép trên Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ cơ quan thuế, cơ quan liên quan Thời hạn thu thập:10 ngày, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin

Bước 3: Ban hành văn bản đề nghị cưỡng chế

Dự thảo văn bản yêu cầu cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề trong vòng 03 ngày làm việc, kể từ ngày xác định người nợ thuế phải áp dụng biện pháp cưỡng chế

Thủ trưởng cơ quan thuế ký văn bản đề nghị cưỡng chế nợ thuế

Bước 4 Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

Báo cáo kết quả cưỡng chế nợ thuế

Lưu hồ sơ

( Xem phụ lục 15)

(Nguồn Quy trình cưỡng chế nợ thuế)

31