kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân ba nở huyện cao lãnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM GIANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ HUYỆN CAO LÃNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 1 – 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM GIANG MSSV: 4105626 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ HUYỆN CAO LÃNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN PHAN THỊ ÁNH NGUYỆT 1 – 2014 i LỜI CẢM TẠ Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến Cô hướng dẫn ThS. Phan Thị Ánh Nguyệt đã tận tâm, tận lực hướng dẫn, dìu dắt, động viên và cung cấp nhiều kiến thức quý báu cho tôi trong suốt quá trình học tập tại trường và đặc biệt trong thời gian thực hiện luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn đến: Khoa KT – QTKD; Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Huyện Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ cho tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn tốt nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn các bạn học viên ngành Kế Toán khóa 34,35,36. Anh em đồng nghiệp đã thường xuyên khích lệ, động viên, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn. Cuối cùng tôi bày tỏ lời tri ân với gia đình và những người bạn thân đã tận tình động viên, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi học tập và thực hiện luận văn này. Cần thơ, ngày…tháng…năm 2013 Trần Thị Kim Giang ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân. Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình luận văn nào trước đây. Cần thơ, ngày…tháng…năm 2013 Tác giả luận văn Trần Thị Kim Giang iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .................................................................................... 1 1.1 Lý do chọn đề tài ................................................................................................. 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................................ 2 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................ 2 1.2.1 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ............................................................................................ 2 1.3.1 Phạm vi về thời gian ................................................................................. 2 1.3.2 Phạm vi về không gian ............................................................................. 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 2 1.4 Lược khảo tài liệu nghiên cứu ............................................................................. 2 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................................................................................... 4 2.1 Phương pháp luận ................................................................................................ 4 2.1.1 Kế toán doanh thu ...................................................................................... 4 2.1.2 Kế toán chi phí ........................................................................................... 9 2.1.3 Kế toán xác định kế quả hoạt động kinh doanh......................................... 17 2.1.4 Tỷ số sinh lời ........................................................................................... 18 2.2 Phương pháp nghiên cứu ................................................................................... 20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .................................................................... 20 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................... 20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ ............ 21 3.1 Lịch sử hình thành và phát triển......................................................................... 21 3.1.1 Giới thiệu chung....................................................................................... 21 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển ............................................................ 21 3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ........................................................... 22 3.3 Cơ cấu tổ chức................................................................................................... 22 3.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty................................................ 22 3.3.2 Nhiệm vụ của phòng ban .......................................................................... 23 3.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp ........................................................ 24 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán ........................................................................... 24 3.4.2 Tổ chức hình thức kế toán ........................................................................ 25 3.4.3 Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp ..................... 25 3.5 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động của doanh nghiệp ....... 26 3.5.1 Khó khăn.................................................................................................. 26 3.5.2 Thuận lợi.................................................................................................. 26 3.5.3 Phương hướng hoạt động của doanh nghiệp ............................................. 26 iv CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ ................ 28 4.1 Thực trạng về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp trong tháng 12 năm 2013. ............................................................................ 28 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ và giá vốn hàng bán ........ 28 4.1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp....................................................... 54 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính ....................... 65 4.1.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ..................................................... 65 4.1.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ......................................................... 65 4.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ........................................................ 68 4.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở từ năm 2011 đến năm 2013.......................................................................................... 75 4.2.1 Phân tích khái quát tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận tại doanh nghiệp từ năm 2011 đến năm 2013 .......................................................................... 75 4.2.2 Phân tích doanh thu chi phí và lợi nhuận theo thành phần ........................ 79 4.2.3 Phân tích tỷ số sinh lời ............................................................................. 82 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ...... 84 5.1. Cơ sở đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh .............................................................................................. 84 5.1.1 Cơ sở đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán .................................... 84 5.1.2 Cơ sở đề ra giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp ........................................................................................................... 84 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp............................................................................................ 86 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp .................................. 86 5.2.2 giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp ................ 86 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN ..................................................................................... 88 6.1 Kết luận ............................................................................................................. 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................................................... 89 PHỤ LỤC .............................................................................................................. 90 v DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 4.1 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 12 năm 2013 ........................................................................................... 74 Bảng 4.2 Tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp từ năm 2011 đến tháng 12 năm 2013 ............................................................................. 76 Bảng 4.3 Tình hình doanh thu theo thành phần từ năm 2011 đến năm 2013 ....... 79 Bảng 4.4 Tình hình chi phí theo thành phần từ năm 2011 đến năm 2013 ........... 80 Bảng 4.5 Tình hình lợi nhuận theo thành phần từ năm 2011 đến năm 2013 ....... 81 Bảng 4.6 Tỷ suất sinh lời từ năm 2011 đến năm 2013 ........................................ 83 vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ......................................................... 5 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ......................................... 7 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính .............................................................. 14 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán chi phí khác .................................................................... 16 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ................................. 17 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh ............................ 18 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp ....................................... 22 Hình 3.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ........................................................ 24 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung ............................... 25 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ.................................................................... 29 Hình 4.2 Biểu đồ thể hiện tổng doanh thu – chi phí – lợi nhuận của doanh nghiệp từ năm 2011 đến năm 2013 .......................................................................... 75 vii DOANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt ĐVT Đơn vị tính KQKD Kết quả kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản VCSH Vốn chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TTNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh viii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền kinh tế Việt Nam đang vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Chức năng hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp với mục tiêu lợi nhuận, vì lợi nhuận là mối quan tâm lớn của các nhà quản lý doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh đúng đắn để đạt được kết quả cao. Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được đánh giá trước hết thông qua lợi nhuận, lợi nhuận càng cao chứng tỏ hiệu quả sản xuất kinh doanh càng cao và ngược lại. Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển lâu dài cần phải có lợi nhuận và luôn phải tìm mọi biện pháp để nâng cao lợi nhuận. Do đó phân tích tình hình lợi nhuận là một nội dung không thể thiếu được trong phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thông qua chỉ tiêu này, lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi được tình hình hoạt động kinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm đạt được thành công trong kinh doanh. Cùng với việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp. Việc phân phối sử dụng đúng đắn, hợp lý kết quả kinh doanh sẽ đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, đảm bảo lợi ích kinh tế của Nhà nước của doanh nghiệp và của người lao động. Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở là doanh nghiệp nhỏ, hoạt động có uy tín trên thị trường và hoạt động đầu tư khá ổn định, để có được những kết quả trên là nhờ vào chiến lược kinh doanh đúng đắn và sự cố gắng của tập thể cán bộ nhân viên của doanh nghiệp và cơ cấu tổ chức khá hiệu quả. Thị trường chính là các doanh nghiệp xây dựng và các hộ dân cư tọa lạc trên địa bàn khu vực Huyện Cao Lãnh. Qua quá trình thực tập tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở, em được tìm hiểu và nghiên cứu về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Em muốn tìm hiểu thực tế về công tác xác định kết quả kinh doanh cũng như phân tích tình hình kinh doanh của doanh nghiệp nên tôi đã chọn:”Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Huyện Cao Lãnh” để làm đề tài tốt nghiệp của mình. ix 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở, từ đó đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu 1: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở trong tháng 12 năm 2013. - Mục tiêu 2: Phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở từ năm 2011 đến năm 2013 về doanh thu, chi phí, lợi nhuận. - Mục tiêu 3: Đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về thời gian Đề tài nghiên cứu cũng như thu thập số liệu tại bộ phận kế toán của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013. 1.3.2 Phạm vi về không gian - Đề tài được thực hiện từ 31/12/2013 đến 15/5/2014. - Số liệu của đề tài được thu thập qua các năm từ năm 2011 đến 2013. - Chứng từ hoạch toán kế toán sử dụng được thu thập trong tháng 12 năm 2013. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài chủ yếu nghiên cứu về kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở. 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 1. Dương Lý Hạnh (2008, luận văn tốt nghiệp ”kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh” Trong bài viết, tác giả đã tìm hiểu công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh rồi sau đó phân tích doanh thu, chi phí lợi nhuận và các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của đơn vị qua 3 năm nhằm đánh giá tình hình hoạt động của đơn vị. x Tác giả đã sử dụng phương pháp thu nhập – xử lý số liệu thứ cấp và thông qua hình thức kế toán nhật ký chung để tìm hiểu về công tác kế toán thực tế tại đơn vị. Đồng thời tác giả cũng sử dụng các phương pháp phân tích số liệu như phương pháp so sánh, để phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty. Qua bài viết, tác giả cũng đã cho thấy được tình hình công tác kế toán tại đơn vị, thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thông qua hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị, qua đó cho thấy những thiếu sót trong việc hạch toán nghiệp vụ, quá trình luân chuyển chứng từ,…Đồng thời cũng cho thấy kết quả kinh doanh tại đơn vị thông qua việc phân tích kết quả kinh doanh trong 3 năm. Tuy nhiên bài viết còn có hạn chế về việc đưa ra giải pháp hoàn thiện về công tác kế toán. 2. Lâm Thị Kim Ngân (2013). Luận văn tốt nghiệp “kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh” Trong bài viết, tác giả đã tìm hiểu tình hình thực tế kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị và có đưa ra giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. Tác giả đã sử dụng phương pháp thu nhập số liệu thứ cấp từ các sổ sách, tài liệu do công ty cung cấp, phỏng vấn các kế toán viên về cách thức ghi sổ và quá trình luân chuyển chứng từ. Tuy nhiên trong bài viết tác giả đã không phân tích kết quả kinh doanh của công ty để xác định xem công ty kinh doanh có hiệu quả hay không, để từ đó có thể đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán ở công ty. Trong bài viết Em, đã tìm hiểu về hình thức kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở trong 3 năm và có đưa ra những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp Trong bài đã sử dụng phương pháp thu nhập số liệu thứ cấp từ các sổ sách, tài liệu do doanh nghiệp cung cấp, đồng thời cho thấy được tình hình công tác kế toán tại đơn vị, thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thông qua hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị, qua đó cho thấy những thiếu sót trong việc hạch toán nghiệp vụ, quá trình luân chuyển chứng từ,…Đồng thời cũng cho thấy kết quả kinh doanh tại đơn vị thông qua việc phân tích kết quả kinh doanh trong 3 năm. xi CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Kế toán doanh thu Chuẩn mực kế toán số 14: doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng VCSH. 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán (nếu có). Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn (GTGT), hóa đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán. b. Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gần liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý như người sở hữu sản phẩm kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. c. Nguyên tắc xác định doanh thu - Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền. - Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận chi phí phù hợp - Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. xii d. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng: doanh nghiệp theo dõi doanh thu trên tài khoản 511- “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Nội dung và kết cấu tài khoản nhu sau: TK 511 - Kết chuyển các tài khoản giảm trừ doanh thu vào lúc cuối kỳ. Doanh thu bán hàng - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911-“xác định kết quả kinh doanh”lúc cuối kỳ Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và có 4 tài khoản cấp 2 + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5118: Doanh thu khác Các loại chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, hợp đồng kinh tế, bảng kê hàng hóa đã tiêu thu, phiếu xuất hàng. (Theo chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu và thu nhập khác) e. Sơ đồ hạch toán doanh thu TK 333 TK 511 Thuế TTĐB, thuế TK111, 112, 131 Doanh thu bán H2, SP, DV thuế GTGT phải nộp TK 521, 531, 532 TK 3331 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Thuế TK 911 phải nộp Kết chuyển doanh thu thuần Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng xiii 2.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính a. Khái niệm - Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và thường bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia. - Doanh thu hoạt động tài chính gồm: tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. (Th.s Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 439) b. Nội dung doanh thu hoạt động tài chính - Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư tín phiếu, trái phiếu,… - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản. - Cổ tức, lợi nhuận được chia - Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng. - Thu nhập về hoạt động đầu tư khác. - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. (Th.s Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính , trang 439) c. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 515 - “doanh thu hoạt động tài chính”. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bảng quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. - Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. (Th.s Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính , trang 439) d. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Giấy báo ngân hàng - Hóa đơn bán hàng trả chậm - Trái phiếu, tín phiếu. xiv e. Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền. - Đối với các khoản doanh thu hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua. - Đối với các khoản doanh thu hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua vào và ngoại tệ bán ra. - Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, thì doanh thu ghi nhận là tổng số tiền bán bất động sản. - Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất. (Th.s Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 440) f. Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính TK 515 TK 111, 112 Thu tiền lãi, tiền cho vay, tiền cổ phiếu TK 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại TK 331 Chiết khấu thanh toán được TK 2212, 2213 Lợi nhuận từ công ty liên kết, công ty con Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính xv 2.1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a. Kế toán chiết khấu thương mại TK 5211 “chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà người doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng. Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác doanh thu thuần của kỳ hạch toán. Tài khoản 5211 không có số dư cuối kỳ. b. Kế toán hàng bán bị trả lại TK 5212 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng hoặc quy cách. Bên Nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ. Bên Có: Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. Tài khoản 5212 không có số dư cuối kỳ. c. Kế toán giảm giá hàng bán TK 5213 “giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng bán kém phẩm chất; không đúng quy cách theo yêu cầu trong hợp đồng đã ký kết. Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng . Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. xvi d. Chứng từ sử dụng - Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại - Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Các chứng từ gốc khác,… e. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 3332: “Thuế tiêu thụ đặc biệt” - Tài khoản 3333: “Thuế xuất khẩu” - Tài khoản 5211: “Chiết khấu thương mại”, TK này không có số dư CK. - Tài khoản 5212: “Hàng bán bị trả lại”, TK này không có số dư CK. - Tài khoản 5213: “ Giảm giá hàng bán”, TK không có số dư CK. (Ths. Trần Quốc Dũng, giáo trình kế toán tài chính, trang 128) 2.1.2 Kế toán chi phí 2.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a. Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. (Th.s Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 563) b. Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn - Bảng phân bổ giá - Biên bảng xử lý hàng thiếu hụt xvii c. Tài khoản sử dụng Kế toán hạch toán giá vốn trên tài khoản 632-“giá vốn hàng bán” có kết cấu và nội dung như sau: TK 632 + Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, chi phí tiêu thu bất động sản đầu tư đã tiêu thụ trong kỳ. + Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. + Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dư phòng giảm giá hàng hóa tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước. + Phản ánh khoản hàng hoa nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm trước). + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra bị trả lại. + Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911-“xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. d. Các phương pháp tính giá vốn hàng bán - Phương pháp tính theo đơn giá đích danh; theo phương pháp này, trị giá thực tế xuất kho của vật tư, hàng hóa được xác định dựa vào đơn giá nhập thực tế của từng lần nhập để chọn làm đơn giá tính trị giá xuất mà không theo thứ tự đơn giá của các lần nhập, vì vậy với cùng một số lượng vật tư, hàng hóa xuất kho có thể có nhiều giá trị xuất khác nhau tùy thuộc vào đơn giá được chỉ định để chọn làm đơn giá xuất. - Phương pháp tính theo thực tế bình quân gia quyền: theo phương pháp này, mỗi khi nhập kho theo đơn giá mới khác với đơn giá hiện đang còn tồn kho, thì doanh nghiệp sẽ tính đơn giá bình quân để làm đơn giá xuất cho lần xuất tiếp theo. Giá vốn HB = trị giá hàng tồn đầu kỳ + trị giá hàng nhập trong kỳ số lượng hàng tồn đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ - Phương pháp FIFO (nhập trước, xuất trước): theo phương pháp này, đơn giá doanh nghiệp chọn làm đơn giá cho các lần xuất kho theo thứ tự từ đơn giá tồn kho đầu kì, đến đơn giá nhập làn 1, lần 2,… xviii - Phương pháp LIFO (nhập sau, xuất trước): theo phương pháp này, đơn giá doanh nghiệp chọn làm đơn giá xuất cho mỗi lần xuất kho theo thứ tự lấy đơn giá vừa mới nhập trước đó để làm đơn giá xuất. - Phương pháp tính theo giá thực tế bình quân cuối kỳ: theo phương pháp này, trong kỳ khi xuất kho vật tư, hàng hóa ta chọn đơn giá tạm tính để làm đơn giá tạm xuất kho (đơn giá có thể là đơn giá tồn kho đầu kỳ, đơn giá ổn định của các kỳ trước hoặc đơn giá kế hoạch). Cuối tháng, dựa vào đơn giá tồn kho đầu tháng và đơn giá nhập thực tế của các lần nhập kho trong tháng để tính đơn giá bình quân thực tế. khi đã có đơn giá bình quân thực tế vừa mới tính được, kế toán tiến hành điều chỉnh trị giá đã xuất kho trong tháng theo đơn giá tạm tính thành trị giá thực tế cho vật tư hàng hóa đã xuất kho trong tháng. Nếu đơn giá bình quân thực tế lớn hơn đơn giá tạm tính thì điều chỉnh tăng trị giá đã xuất kho. Ngược lại, nếu đơn giá bình quân thực tế nhỏ hơn đơn giá tạm tính thì điều chỉnh giảm trị giá xuất kho trong tháng. 2.1.2.2 Chi phí quản lý kinh doanh 2.1.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng a. Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển; chi phí chào hàng giới thiệu, quảng cáo; chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bào hành sản phẩm. b. Chứng từ hạch toán: hóa đơn thuế GTGT; phiếu thu, phiếu chi; bảng kê thanh toán tạm ứng; các chứng từ khác có liên quan. c. Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản 6421-“chi phí bán hàng”có nội dung và kết cấu như sau: TK 6421 Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. + Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ xix 2.1.2.2.1 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng,… b. Chứng từ sử dụng + Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường + Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có + Bảng kê thanh toán tạm ứng, các chứng từ khác có liên quan,… c. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 6422-“chi phí quản lý doanh nghiệp”có kết cấu và nội dung phản ánh như sau: TK 6422 + Hoàn thành chênh lệch khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi cuối năm tài chính của năm nay nhỏ hơn dự phòng của năm trước. Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ + Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Tài khoản 6422 không có số dư cuối kỳ 2.1.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí tiền lãi vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,…những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền. (Th.s Đàm Phong Ba, giáo trình kế toán tài chính, trang 443) xx b. Nội dung của chi phí tài chính Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh. (Th.s Đàm Phong Ba, giáo trình kế toán tài chính, trang 444) c. Chứng từ sử dụng + Phiếu tính lãi + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn giá trị gia tăng + Các chứng từ khác liên quan đến chi phí tài chính d. Nội dung hạch toán - Hạch toán vào tài khoản này khi thu hồi thanh lý các khoản đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết. - Các tài khoản chi phí phát sinh như cổ phiếu bị lỗ, chia lãi cho các bên đầu tư, phát sinh các chi phí khi liên doanh. - Các khoản chênh lệch khi bán ngoại tệ, các khoản giảm giá cho khách hàng trong mua bán hàng hoa. (Th.s Đàm Phong Ba, giáo trình kế toán tài chính, trang 444) e. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635 “ chi phí hoạt động tài chính” - Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ xxi f. Sơ đề hạch toán TK 635 TK 154 Sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ TK 911 TK 211, 2213 Khoản lổ về đầu tư công ty con, công ty liên kết Cuối kỳ kết chuyển hàng bán TK 331, 111, 112 Chiết khấu thanh toán khách hàng được hưởng TK 335, 111, 112 Lãi tiền vay Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 2.1.2.5 Chi phí khác a. Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, có thể là những khoản chi phí bỏ sót từ những năm trước. (Th.s Đàm Phong Ba, giáo trình kế toán tài chính, trang 452) b. Nội dung của chi phí khác - Chi phí khác bao gồm: + Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị cùa tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. + Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tê. xxii + Bị phạt thuế, truy nộp thuế + Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán + Các khoản chi phí khác (Th.s Đàm Phong Ba, giáo trình kế toán tài chính, trang 452) c. Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ ngân hàng - Phiếu chi - Hóa đơn giá trị gia tăng d. Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng là 811, cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh tronh kỳ vào tài khoản 911. e. Nguyên tắc hạch toán - Loại tài khoản chi phí khác phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. - Loại tài khoản này trong kỳ luôn phản ánh số phát sinh bên nợ, cuối kỳ được kết chuyển sang tài khoản 911-“xác định kết quả kinh doanh” và không có số dư. - Tài khoản này phản ánh những chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. (Th.s Đàm Phong Ba, giáo trình kế toán tài chính, trang 444) xxiii f. Sơ đồ hạch toán TK 811 TK 111, 112 Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định TK 214 TK 211 Hao mòn tài sản cố định TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Tài sản cố định nhượng bán thanh lý TK 333 Thuế bổ sung do truy thu Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 2.1.2.6 Chi phí thuế TNDN a. Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành, (Th.s Trần Quốc Dũng, bài giảng kế toán tài chính, trang 140) b.Tài khoản sử dụng - Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập hiện hành” - Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ xxiv c. Sơ đồ hạch toán TK 3334 TK 111, 112 Chi nộp thuế thu nhập TK 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 911 Điều chỉnh giảm thuế thu nhập doanh Kết chuyển xhi phí thuế thu nhập doanh Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a. Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các chi phí. Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình kinh doanh. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả KD = DT bán hàng − giá vốn hàng bán − CP bán hàng và CPQLDN b. Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng. + Phiếu thu, bảng kê hàng gửi bán đã được tiêu thụ + Giấy báo có của ngân hàng. + Hợp đồng kinh tế (Th.s Trần Quốc Dũng, Bài giảng kế toán tài chính, trang 140) c. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911: “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”, tài khoản không có số dư cuối kỳ - Tài khoản 421: “lợi nhuận chưa phân phối” xxv d. Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 632 TK 5211 Kết chuyển giá vốn hàng hóa, TK 511 Kết chuyển chiết khấu TK 5212 Kết chuyển hàng bán bị TK 6421, 6422, 635 Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ TK 5213 Kết chuyển giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu trong kỳ TK 811 TK 515,711 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu tài chính doanh thu khác TK 821 TK 821 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển giảm thuế thu nhập doanh nghiệp TK421 TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh 2.1.4 Tỷ số sinh lời Lợi nhuận là thước đo hiệu quả kinh doanh, nguồn để mở rộng kinh doanh nên nhà quản trị, nhà đầu tư, chủ nợ,…muốn biết mức sinh lời hợp lý chưa. xxvi 2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận/doanh thu (ROS) - Tỷ số lợi nhuận /doanh thu cho biết năng lực điều hành kinh doanh, kiểm soát chi phí, sử dụng vốn quay. Tỷ số này cho biết lợi nhuận chiếm bao nhiêu phần trăm trong doanh thu. - Tỷ số lợi nhuận/doanh thu cao biểu hiện mức sinh lời tốt. tỷ số này đồng nghĩa là công ty kinh doanh có lãi, tỷ số này âm nghĩa là công ty kinh doanh lỗ. (TS. Bùi Văn Trường, 2007, trang 169) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu = lợi nhuận ròng sau thuế × 100% doanh thu thuần 2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận/tài sản (ROA) - Tỷ số lợi nhuận / tài sản là một chỉ số tài chính đo lường khả năng sinh lời trên mỗi đồng tài sản của doanh nghiệp. - Tỷ số này cao thì lợi nhuận tạo ra từ tài sản hoạt động tốt. Người phân tích tài chính doanh nghiệp chỉ sử dụng tỷ số này trong so sánh doanh nghiệp với bình quân toàn ngành hoặc với doanh nghiệp khác cùng ngành và so sánh cùng một thời kỳ. (TS. Bùi Văn Trường, 2007, trang 169) Tỷ suất lợi nhuận/ tổng TS bình quân = lợi nhuận ròng sau thuế × 100% tổng tài sản bình quân 2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận / vốn chủ sở hữu (ROE) - Tỷ số lợi nhuận / vốn chủ sở hữu cho biết khả năng sinh lời của VCSH. - Tỷ số này rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó đo lường khả năng sinh lời trên mỗi đồng vốn của cổ đông, nó cho biết trong một thời gian nhất định, cứ một đồng VCSH dùng vào sản xuất kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu đồng về lợi nhuận sau thuế. (TS. Bùi Văn Trường, 2007, trang 171) Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu = lợi nhuận ròng sau thuế × 100% vốn chủ sở hữu bình quân xxvii 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thu thập được là số liệu thứ cấp lấy từ sổ kế toán, báo cáo tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh do phòng kế toán của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở cung cấp. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Đối với mục tiêu 1: tìm hiểu về công tác kế toán tại doanh nghiệp, thu thập chứng từ, trình bày sổ sách kế toán, tổng hợp, tính toán số liệu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 12 năm 2013. - Đối với mục tiêu 2: phân tích kết quả kinh doanh về doanh thu, chi phí, lợi nhuận được tiến hành theo phương pháp so sánh tuyệt đối, phương pháp so sánh tương đối và sử dụng một số chỉ số tài chính là các chỉ tiêu sinh lời để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Đối với mục tiệu 3: từ việc tìm hiểu, phân tích và so sánh của 2 mục tiêu trên dùng phương pháp suy luận, rút ra nhận xét để đưa ra một số đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở. xxviii CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Giới thiệu chung - Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở - Trụ sở chính: số 434, ấp An Định, xã An Bình, huyện Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp. - Điện thoại: 067.822582 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5101001071, đăng ký lần đầu ngày 01 tháng 3 năm 2007 - Vốn điều lệ đăng ký: 810.000.000 đồng (Tám trăm, mười triệu đồng) - Loại hình pháp lý: doanh nghiệp tư nhân Ba Nở - Đơn vị hạch toán độc lập - Người đại diện theo pháp luật, người đại diện vay vốn, nghị quyết vay vốn: Đoàn Hữu Thành. 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở bắt đầu hoạt động từ năm 2007, doanh nghiệp chuyên kinh doanh mua bán các mặt hàng chủ lực của doanh nghiệp là các loại tole, xà gồ, các loại thép, tole,…phục vụ công trình xây dựng, xây dựng nhà ở, dân dụng. Quy trình hoạt động: nhập một số mặt hàng như các loại tole, thép,… → cung ứng khách hàng và thu tiền. Phần lớn doanh nghiệp mua hàng theo nhiều phương thức khác nhau tùy theo đối tượng khách hàng: hàng giao – giao tiền, công nợ giá trị thấp, công nợ có thư bảo lãnh của Ngân hàng. Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở là doanh nghiệp nhỏ, uy tín trên địa bàn, hoạt động lĩnh vực trên 5 năm, chủ doanh nghiệp là người có kinh nghiệm lâu năm trong ngành, hoạt động theo quy mô gia đình theo kiểu “ăn chắc mặc bền”. Định hướng phát triển của doanh nghiệp là nhấm đến các khách hàng là cá nhân, doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn khu vực, và phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt, công nợ thấp nên với thời điểm khó khăn như trong năm 2012, tình hình hoạt động của doanh nghiệp vẫn ổn định so với một số doanh nghiệp khác trên địa bàn. Tốc độ tăng trưởng qua các năm ổn định, ít biến động, theo tờ khai thuế giá trị gia tăng trong năm 2013 thì doanh thu doanh nghiệp tư nhân khoảng 202 triệu đồng tăng trưởng 20% với năm 2012. Tài sản ít biến động và giá xxix tăng nhẹ qua các năm, chủ yếu là do lượng giảm tồn kho và tiền mặt →tốc độ tăng trưởng tốt, phù hợp với quy mô và thị trường hiện tại. 3.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH - Doanh nghiệp chuyên kinh doanh mua bán các mặt hàng chủ lực của doanh nghiệp là các loại tol lợp, tol lạnh la phông, kẽm gai, xà gồ, đòn tay, các loại thép,…phục vụ công trình xây dựng, xây dựng nhà ở, dân dụng. Thị trường tiêu thu hàng hóa hiện tại của doanh nghiệp là các cá nhân, doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn và sắp tới doanh nghiệp còn có kế hoạch mở rộng thị trường tiêu thụ qua các địa bàn khác. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty Tương ứng với quy mô sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tổ chức bộ máy quản lý theo sơ đồ trực tuyến chức năng. Mỗi phòng ban, phân xưởng tự chịu trách nhiệm, thực thi một công việc cụ thể phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc doanh nghiệp. Để hiểu rõ hơn cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở chúng ta dễ tìm hiểu từng bộ phận, từng chức năng trong sơ đồ bộ máy quản lý sau: GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC PHÒNG NHÂN SỰ PHÒNG KINH DOANH Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty xxx PHÒNG KẾ TOÁN 3.3.2 Nhiệm vụ các phòng ban *Ban giám đốc Ban giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trước UBND tỉnh giám đốc doanh nghiệp: là người điều hành hoạt động doanh nghiệp hàng ngày, giám đốc có những nhiệm vụ và quyền hạn sau: - Xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh dài hạn, trung hay ngắn hạn cho công ty, đề án tổ chức quản lý của doanh nghiệp, quy hoạch đào tạo lao động. - Ký kết, tổ chức và thực hiện các hợp đồng kinh tế, chỉ đạo, xây dựng và phê duyệt các định mức kinh tế. *Phó giám đốc - Giúp việc cho giám đốc trong quản lý, điều hành các hoạt động của doanh nghiệp theo sự phân công của giám đốc. - Chủ động tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm trước giám đốc về hiệu qủa các hoạt động. *Phòng dân sự - Lập bảng báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự. Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động đảm bảo nhân sự cho sản xuất, sa thải nhân viên và đào tạo nhân viên mới. - Tổ chức, triển khai, thực hiện nội quy lao động của doanh nghiệp, theo dõi quản lý lao động, đề xuất khen thưởng. - Phối hợp với phòng kế toán thực hiện về công tác thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các mặt chế độ, chính sách cho người lao động, và đóng phí bảo hiểm xã hội theo quy định của Nhà nước và của doanh nghiệp. *Phòng kinh doanh - Theo dõi thực hiện hợp đồng đã ký kết và xử lý kịp thời những hợp đồng đã thực hiện xong. - Tổ chức hệ thống thông tin kinh tế, nắm bắt nhanh diễn biến của thị trường giá cả. *Bộ phận kế toán - Giúp ban giám đốc theo dõi chính xác toàn bộ tài sản tiền vốn, quản lý và sử dụng đúng theo chế độ hạch toán, thống kê hiện hành. Phản ánh kịp thời tình hình công nợ. xác định và phân loại các khoản nợ tồn đọng, phân tích xxxi khả năng thu hồi vấn để có biện pháp xử lý hợp lý. Tổ chức thực hiện giám sát tài chính, tiền vốn của doanh nghiệp. - Kiểm tra và ký phiếu thu, chi hợp lệ đúng chế độ chính sách. - Định kỳ hàng quý và kết thúc năm tài chính, kế toán trưởng tổ chức kiểm tra toàn bộ tài sản, vốn hiện có đồng thời làm báo cáo năm tài chính cho công ty. Chịu trách nhiệm quản lý chung sản xuất, quản lý chung các tổ: sản xuất, kế toán viên, kỹ thuật. 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Hình 3.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.4.1.1 Kế toán trưởng - Kế toán trưởng là người giúp Giám đốc công ty làm công việc chung về tài chính, ngoài ra kế toán trưởng còn có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế của công ty, phản ánh chính xác, kịp thời các kết quả, các khó khăn trong sản xuất để nộp báo cáo cho Giám đốc. - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Tính toán, quyết toán các khoản ngân sách. - Tổ chức kiểm tra kế toán thường xuyên và định kỳ. - Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán. 3.4.1.2 Kế toán tổng hợp - Có nhiệm vụ thu nhận các số liệu, các hóa đơn, chứng từ, lập phiếu thu, phiếu chi,… - Lập các báo cáo, sổ sách theo yêu cầu của kế toán. 3.4.1.3 Thủ quỹ - Thực hiện theo dõi việc thu, chi tiền mặt - Thường xuyên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt trong công ty. xxxii 3.4.2 Tổ chức hình thức kế toán - Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, sổ sách và biểu mẫu theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. - Các loại sổ công ty áp dụng là: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết. Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối s BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích Ghi hằng ngày Ghi cuối thàng Đối chiếu kiểm tra Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 3.4.3 Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp - Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. - Hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC - Niên độ kế toán là 01 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. xxxiii - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền. - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. 3.5 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 3.5.1 Thuận lợi - Về kinh tế: do nằm ngay trục đường chính nên thuận tiện cho việc mua bán và giao hàng . - Về xã hội: tạo công ăn việc làm cho rất nhiều công nhân trên địa bàn - Doanh nghiệp có uy tín nhiệm của bạn hàng bán cũng như bạn hàng tiêu thụ. - Có kế hoạch hoạt động giao dịch và tổ chức thực hiện hợp động được thực hiện tương đối trôi chảy và hiệu quả, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh và tình thực tế của nhu cầu khách hàng và công ty. - Doanh nghiệp có đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm trình độ chuyên môn tương đối vững vàng, có tinh thần trách nghiệm. 3.5.2 Khó khăn - Thị trường tiêu thu của doanh nghiệp còn ở phạm vi hẹp, khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp khác còn hạn chế. - Trình độ cán bộ nhân viên tương đối vững vàng nhưng chưa có kiến thức chuyên sâu. Nên việc nghiên cứu về nhu cầu của khác hàng hiện tại và trong tương lại còn hạn chế. - Nguồn vốn chủ yếu là vốn vay, lãi suất ngân hàng biến động liên tục, chi phí vay là nguyên nhân làm cho lợi nhuận giảm. - Chưa đáp ứng hết nhu cầu tối đa của khách hàng, do tính chất của hàng hóa đa dạng. Phương tiện vận chuyện, đường xá đi lại còn nhiều khó khăn. 3.5.3 Phương hướng hoạt động của doanh nghiệp *Đối với mặt hàng Tạo tính đặc thù riêng của sản phẩm, không ngừng nâng cao chất lượng và đa dạng hóa các mặt hàng, cân đối giữa lượng hàng nhập vừa đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng vừa đem lại hiệu quả ngày càng cao. *Đối với khách hàng: xxxiv + Doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ tiêu thu hàng ngày tránh tình trạng ứ đọng chậm luân chuyển. + Doanh nghiệp mở thêm các chi nhánh đại diện ở các vùng lãnh thổ để để mở rộng thị trường tiêu thụ. + Giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng truyền thống, đồng thời tìm kiếm thêm nhiều khách hàng mới *Đối với nhân sự: Tăng cường đào tạo nhân viên về kỹ thuật, và chuyên môn, phát triển về marketing để tìm kiếm thêm đối tác. xxxv CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ 4.1 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TRONG THÁNG 12 NĂM 2013 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ và giá vốn hàng bán a. Đặc điểm hạch toán - Doanh nghiệp bán hàng chủ yếu bán theo phương thức giao hàng trực tiếp: khách hàng nhận hàng trực tiếp tại doanh nghiệp hoặc cho người vận chuyển theo yêu cầu bên mua hàng. Hàng hóa xác định tiêu thụ khi bên mua đã nhận hàng và ký vào phiếu thu. Lúc này kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu. - Doanh nghiệp tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền, mỗi khi nhập hàng mới về đơn giá của lượng hàng mới cao hơn hoặc thấp hơn giá của hàng tồn kho thì doanh nghiệp sẽ tính đơn giá bình quân để làm đơn giá xuất kho. b. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng - Chứng từ sử dụng + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu thu + Phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng + TK 511: doanh thu bán hàng + DN sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán. - Sổ kế toán sử dụng + Sổ nhật ký chung + Sổ cái doanh thu + Sổ cái giá vốn c. Trình bày lưu đồ luân chuyển chứng từ xxxvi Bộ phận kinh doanh Bộ phận kho Bộ phận giao hàng ĐĐH đã duyệt Bắt đầu Phòng kế toán Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho (đã ký) (2 liên) KH ĐĐH Đối chiếu lập phiếu xuất kho Đối chiếu lập phiếu xuất kho Xử lý ĐĐH Bảng kê hàng hóa Giao hàng đưa khách hàng ký Phiếu xuất kho xuất Phiếu kho (2 liên) ĐĐH đã duyệt Ghi sổ và xuất kho ĐĐH đã duyệt N KH A N Khách hàng Phiếu xuất kho (đã ký) Sổ theo dõi xuất HĐBH Hóa đơn bán hàng (3 liên) KH Ghi sổ và xuất kho Lập HĐ HĐBH Phiếu xuất kho+đơn đặt hàng. Sổ NKC Sổ Cái Nguồn: Trích từ Phòng kế toán năm 2013 Hình 3.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ 37 ĐĐH đã duyệt N Kết thúc Chú thích - KH: Khách hàng ĐĐH: Đơn đặt hàng NKC: Nhật ký chung * Giải thích: - Khi có yêu cầu mua hàng của khách hàng thì bộ phận kinh doanh sau khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng sẽ tiến hành xem xét ký duyệt. Dựa vào đơn đặt hàng đã duyệt nhân viên của doanh nghiệp sẽ lập hợp đồng gồm 3 bản, sau đó giao cho khách hàng 1 bản, doanh nghiệp giữ lại 2 bản. Bộ phận kinh doanh chuyển cho bộ phận Kho đơn đặt hàng đã duyệt. Sau khi nhận được đơn đặt hàng đã duyệt, thủ kho sẽ ghi vào sổ theo dõi nhập xuất theo số lượng hàng bán được, đồng thời làm thủ tục xuất hàng. Sổ theo dõi xuất hàng do thủ kho mở hàng quý và lập chi tiết cho từng mặt hàng theo quy cách và mã số của từng mặt hàng. Bộ phận Kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hóa nhập xuất tồn, sau đó thủ kho mang 2 phiếu xuất kho đến cho bộ phận giao hàng. Bộ phận gia hàng tiến hàng giao hàng cho khách hàng, đồng thời mang phiếu xuất kho đã đăng ký cho bộ phận kế toán. Cuối tháng, bộ phận kế toán đối chiếu phiếu xuất kho, sau đó bộ phận kế toán ghi vào sổ NKC và sổ Cái . Sau khi hoàn thành nghiệp vụ bán hàng chủa doanh nghiệp Kế hoạch lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: - Liên 1: Lưu tại quyển gốc do bộ phận kinh doanh giữ để theo dõi hàng ngày. Liên 2: Giao cho khách hàng. Liên 3: Giao cho bộ phận Kế toán để ghi sổ. 38 d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 01 – TT Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Liên 1 (Hạch toán) PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Số: 0001640 NỢ 1111 4.964.846 CÓ 5111 4.513.497 3331 451.349 Họ và tên người nộp tiền: Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng thu bằng tiền mặt Số tiền: 4.964.846 đồng Bằng chữ: Bốn triệu, chín trăm sáu mươi bốn ngàn, tám trăm bốn mươi sáu đồng Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền 39 Người lập phiếu Thủ quỹ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1 : Lưu Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Mẫu số : 01GTKT2/001 Kí hiệu : TD/13P Số : 0 0 0 1 6 4 0 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35 Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Số tài khoản : ………………………………………………………………… ĐT : 0673 822582 Fax : Họ tên người mua hàng : ……………………………………………………... Tên đơn vị : Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng Mã số thuế : 3800286252 Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Hình thức thanh toán : Tiền mặt, Số tài khoản: ………………………………… Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng 01 Xà gồ Miếng 30 67.575 2.027.250 02 Tôn màu 2 mặt Miếng 30 82.875 2.486.247 STT Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: trăm bốn mươi sáu đồng. Đơn giá Thành tiền Cộng tiền hàng : 4.513.497 Tiền thuế GTGT: 451.349 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.964.846 Bốn triệu, chín trăm sáu mươi bốn nghìn, tám Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đoàn Hữu Thành 40 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT 01/12/2013 Nợ 632 Số: 0001640GV Có 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh Số lượng STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số Đvt 01 Xà gồ C150 Miếng 02 Tôn màu 2 mặt Zacs Miếng Yêu cầu 30 30 Thực Xuất 30 30 Đơn giá Thành tiền 61.432 1.842.960 75.341 2.260.219 4.103.179 Tổng Tổng số tiền: 4.103.179 đồng Cộng thành tiền: Bốn triệu, một trăm linh ba nghìn, một trăm bảy mươi chín đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho 41 Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 01 – TT Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Liên 1 (Hạch toán) PHIẾU THU 01/12/2013 Số: 0001641 NỢ 1111 1.200.000 CÓ 5111 1.090.909 3331 109.091 Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH XD Tiến Đạt Địa chỉ: P1, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng thu bằng tiền mặt Số tiền: 1.200.000 đồng Bằng chữ: Một triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền 42 Người lập Thủ quỹ phiếu HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1 : Lưu Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Mẫu số : 01GTKT2/001 Kí hiệu : TD/13P Số : 0 0 0 1 6 4 2 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35 Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Số tài khoản : ………………………………………………………………… ĐT : 0673 822582 Fax : Họ tên người mua hàng : ……………………………………………………... Tên đơn vị : Công ty TNHH XD Tiến Đạt Mã số thuế : 3800286243 Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản: ………………………………… STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Tôn la phông 2,2 dem, lạnh xanh lam Miếng Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: Số lượng 20 Đơn giá Thành tiền 54.545 1.090.909 Cộng tiền hàng : 1.090.909 Tiền thuế GTGT: 109.091 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.200.000 Một triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đoàn Hữu Thành 43 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT 01/12/2013 Nợ 632 Số: 0001641GV Có 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH XD Tiến Đạt Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh Số lượng STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số Đ.v.t 01 Tôn la phông 2,2 dem, lạnh xanh lam Zacs Tấm Theo CT Thực Xuất 20 20 Đơn giá 49.586 Tổng Thành tiền 990.909 990.909 Tổng giá trị: 990.909 đồng Cộng thành tiền: Chín trăm chín chục nghìn, chín trăm lẻ chín đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu 44 Người nhận Thủ kho Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 01 – TT Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Liên 1 (Hạch toán) PHIẾU THU 06/12/2013 Số: 0001655 NỢ 131 8.973.874 CÓ 5111 8.158.067 3331 815.807 Họ và tên người nộp tiền: Công ty CP tư vấn XD Toàn Th Địa chỉ: P11, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng chưa thu tiền Số tiền: 8.973.874 đồng Bằng chữ: Tám triệu, chín trăm bảy mươi ba nghìn, tám trăm bảy mươi bốn đồng. Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền 45 Người lập phiếu Thủ quỹ HÓA ĐƠN Mẩu số : 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu : TD/13P Liên 1 : Lưu Số : 0 0 0 1 6 4 3 Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35 Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Số tài khoản : ………………………………………………………………… ĐT : 0673 822582 Fax : Họ tên người mua hàng : ……………………………………………………... Tên đơn vị : Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng Mã số thuế : 3800287231 Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản: ………………………………… STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Tôn cách nhiệt 3 lớp 5 sóng Tấm Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: tám trăm bảy mươi bốn đồng Số lượng 50 Đơn giá Thành tiền 163.161 8.158.067 Cộng tiền hàng : 8.158.067 Tiền thuế GTGT: 815.807 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.973.874 Tám triệu, chín trăm bảy mươi ba nghìn, Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đoàn Hữu Thành 46 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT 06/12/2013 Nợ 632 Số: 0001655GV Có 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh Số lượng STT 01 Tên sản phẩm hàng hóa Tôn cách nhiệt 3 lớp 5 sóng Mã số Đ.v.t TBM-02 Tấm Cộng Theo CT 50 Thực Xuất Đơn giá Thành tiền 50 148.329 7.416.425 7.416.425 Tổng số tiền: 7.416.425 đồng Cộng thành tiền: Bảy triệu, bốn trăm, mươi sáu nghìn, bốn trăm hai mươi lăm đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho 47 Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 01 – TT Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Liên 1 (Hạch toán) PHIẾU THU 08/12/ 2013 Số: 0001661 NỢ 131 8.744.783 CÓ 5111 7.949.803 3331 794.980 Họ và tên người nộp tiền: Cty TNHH MTV Vinaconex C Địa chỉ: Đường Nguyễn Huệ, P2, TP. Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng chưa thu bằng tiền Số tiền: 8.744.783 đồng Bằng chữ: Tám triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, bảy trăm tám mươi ba đồng Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 08 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền 48 Người lập phiếu Thủ quỹ HÓA ĐƠN Mẩu số : 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu : TD/13P Liên 1 : Lưu Số : 0 0 0 1642 Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35 Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Số tài khoản : ………………………………………………………………… ĐT : 0673 822582 Fax : Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Cty TNHH MTV Vinaconex Cửu Long Mã số thuế : 380023011 Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản: ………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ 01 Xà gồ C Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: mươi ba đồng. ĐVT Cây Số lượng 52 Đơn giá 152.881 Thành tiền 7.949.803 Cộng tiền hàng : 7.949.803 Tiền thuế GTGT: 794.980 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.744.783 Tám triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, bảy trăm tám Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đoàn Hữu Thành 49 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT 08/12/2013 Nợ 632 Số: 0001661GV Có 156 Họ tên người nhận hàng: Cty TNHH MTV Vinaconex Cửu Long Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh Số lượng STT 01 Tên sản phẩm hàng hóa Xà gồ C Đvt Mã số SS540 Cây Tổng Theo Thực CT Xuất 52 52 Đơn giá Thành tiền 138.983 7.227.094 7.227.094 Tổng số tiền: 7.227.094 đồng Cộng thành tiền: Bảy triệu, hai trăm hai mươi bảy nghìn, không trăm chín mươi bốn đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho 50 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Doanh thu bán hàng và gía vốn hàng bán Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày 0001640 01/12/2013 Doanh thu bán hàng 0001640GV 01/12/2013 Xuất kho hàng hóa 0001641 01/12/2013 Doanh thu bán hàng 0001641GV 01/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01/12/2013 01/12/2013 0001655 06/12/2013 Doanh thu bán hàng 0001655GV 06/12/2013 Xuất kho hàng hóa 06/12/2013 0001661 08/12/2013 Doanh thu bán hàng 0001661GV 08/12/2013 Xuất kho hàng hóa 08/12/2013 Đã ghi sổ cái STT dòng 01 02 03 04 05 06 07 08 … … … …. … … … … … PKC01 31/12/2013 Kết chuyển DTBH và CCDV PKC01 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn … 31/12/2013 … TK đối ứng 1111 5111 3331 632 156 1111 5111 3331 632 156 1111 5111 3331 632 156 1111 5111 3331 632 156 … … … … … 5111 Trang 01 Số phát sinh Nợ 4.964.846 4.513.497 451.349 4.103.179 4.103.179 1.200.000 1.090.909 109.091 990.909 990.909 8.973.874 8.158.067 815.807 7.416.425 7.416.425 8.744.783 7.949.803 794.980 7.227.094 … … … … … 1.533.046.550 911 911 632 Có 7.227.094 … … … … … 1.533.046.550 1.454.346.788 1.454.346.788 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) 51 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2013 Trang : 01 Ngày Tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày Trang số STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/12/2013 0001640 01/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 01 1111 4.513.497 01/12/2013 0001641 01/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 02 1111 1.090.909 01/12/2013 0001642 01/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 03 1111 1300.000 01/12/2013 0001643 01/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 04 1111 910.000 02/12/2013 0001644 02/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 05 131 7.932.740 02/12/2013 0001645 02/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 06 131 954.655 02/12/2013 0001646 02/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 07 131 17.321.260 02/12/2013 0001647 02/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 08 131 18.051.059 02/12/2013 0001648 02/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 09 131 5.410.163 03/12/2013 0001649 03/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 10 131 4.171.709 03/12/2013 0001650 03/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 11 1111 16.740.000 04/12/2013 0001651 04/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 12 1111 4.127.817 04/12/2013 0001652 04/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 13 131 8.072.803 05/12/2013 0001653 05/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 14 131 5.966.701 05/12/2013 0001654 05/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 15 131 12.884.857 06/12/2013 0001655 06/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 16 131 8.158.067 06/12/2013 0001656 06/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 17 1111 40.882.808 06/12/2013 0001657 06/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 18 1111 6.880.128 07/12/2013 0001658 07/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 19 1111 918.330 07/12/2013 0001659 07/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 20 1111 10.407.289 07/12/2013 0001660 07/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 21 1111 17.489.988 08/12/2013 0001661 08/12/2013 Doanh thu bán hàng 01 22 131 7.949.803 Chuyển sang trang sau 52 202.134.583 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số trang Ngày STT dòng TK đối ứng Trang trước mang sang Trang :02 Số phát sinh Nợ Có 202.134.583 08/12/2013 0001662 08/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 01 131 18.086.903 09/12/2013 0001663 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 02 1111 17.231.019 09/12/2013 0001664 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 03 1111 15.402.587 09/12/2013 0001665 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 04 1111 12.592.746 09/12/2013 0001666 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 05 1111 17.239.915 09/12/2013 0001667 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 06 1111 6.255.402 09/12/2013 0001668 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 07 1111 17.066.809 09/12/2013 0001669 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 08 1111 3.890.920 09/12/2013 0001670 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 09 131 18.063.113 09/12/2013 0001671 09/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 10 131 5.032.283 10/12/2013 0001672 10/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 11 131 18.056.610 10/12/2013 0001673 10/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 12 131 18.050.685 10/12/2013 0001674 10/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 13 131 28.082.655 11/12/2013 0001675 11/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 14 131 18.049.907 11/12/2013 0001676 11/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 15 131 7.910.946 11/12/2013 0001677 11/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 16 131 1.960.155 12/12/2013 0001678 12/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 17 131 6.818.239 12/12/2013 0001679 12/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 18 131 8.224.441 12/12/2013 0001680 12/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 19 1111 7.838.259 13/12/2013 0001681 13/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 20 1111 19.190.927 14/12/2013 0001682 14/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 21 1111 42.350.960 15/12/2013 0001683 15/12/2013 Doanh thu bán hàng 02 22 1111 6.481.860 Chuyển sang trang sau 53 516.011.924 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Trang :03 Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số trang Ngày STT dòng TK đối ứng Trang trước mang sang Số phát sinh Nợ Có 516.011.924 15/12/2013 0001684 15/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 01 131 24.022.541 15/12/2013 0001685 15/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 02 131 8.132.256 16/12/2013 0001686 16/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 03 1111 591.831 16/12/2013 0001687 16/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 04 131 5.331.810 17/12/2013 0001688 17/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 05 1111 24.953.885 17/12/2013 0001689 17/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 06 1111 21.107.546 18/12/2013 0001690 18/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 07 1111 24.956.001 18/12/2013 0001691 18/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 08 1111 11.503.256 18/12/2013 0001692 18/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 09 1111 5.061.669 19/12/2013 0001693 19/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 10 131 9.781.629 19/12/2013 0001694 19/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 11 131 25.889.241 20/12/2013 0001695 20/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 12 131 4.633.103 20/12/2013 0001696 20/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 13 131 11.134.650 21/12/2013 0001697 21/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 14 131 14.981.209 21/12/2013 0001698 21/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 15 131 24.947.834 22/12/2013 0001699 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 16 131 2.522.713 22/12/2013 0001700 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 17 131 13.627.259 22/12/2013 0001701 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 18 131 74.046.337 22/12/2013 0001702 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 19 131 9.821.752 22/12/2013 0001703 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 20 131 1.847.201 22/12/2013 0001704 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 21 131 999.901 22/12/2013 0001705 22/12/2013 Doanh thu bán hàng 03 22 131 8.520.930 Chuyển sang trang sau 54 844.426.478 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Trang :04 Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số trang Ngày STT dòng Tài khoả n đối ứng Trang trước mang sang 23/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 24/12/2013 24/12/2013 24/12/2013 25/12/2013 0001706 0001707 0001708 0001709 0001710 0001711 0001712 23/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 24/12/2013 24/12/2013 24/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 0001713 25/12/2013 25/12/2013 0001714 25/12/2013 25/12/2013 0001715 25/12/2013 25/12/2013 0001716 25/12/2013 26/12/2013 0001717 26/12/2013 26/12/2013 0001718 26/12/2013 26/12/2013 0001719 26/12/2013 26/12/2013 0001720 26/12/2013 26/12/2013 0001721 26/12/2013 27/12/2013 0001722 27/12/2013 27/12/2013 0001723 27/12/2013 27/12/2013 0001724 27/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 0001725 0001726 0001727 27/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 Số phát sinh Nợ Có 844.426.478 Doanh thu bán hàng 04 01 131 4.769.039 Doanh thu bán hàng 04 02 131 18.047.145 Doanh thu bán hàng 04 03 131 1.501.964 Doanh thu bán hàng 04 04 131 18.038.403 Doanh thu bán hàng 04 05 131 18.087.345 Doanh thu bán hàng 04 06 131 9.001.790 Doanh thu bán hàng 04 07 131 18.041.052 Doanh thu bán hàng 04 08 131 18.053.200 Doanh thu bán hàng 04 09 131 2.657.308 Doanh thu bán hàng 04 10 131 73.944.351 Doanh thu bán hàng 04 11 131 49.163.922 Doanh thu bán hàng 04 12 131 2.954.609 Doanh thu bán hàng 04 13 131 10.504.164 Doanh thu bán hàng 04 14 131 2.269.110 Doanh thu bán hàng 04 15 131 18.038.312 Doanh thu bán hàng 04 16 131 18.068.856 Doanh thu bán hàng 04 17 131 18.057.937 Doanh thu bán hàng 04 18 131 22.674.938 Doanh thu bán hàng 04 19 131 18.059.886 Doanh thu bán hàng 04 20 131 18.049.898 Doanh thu bán hàng 04 21 131 18.052.152 Doanh thu bán hàng 04 22 131 18.069.329 Chuyển sang trang sau 55 1.240.531.317 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở SỔ CÁI MST: 3800225135 Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2013 Nhật ký chung Chứng từ Ngày Tháng ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số trang Ngày STT dòng Trang :05 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Trang trước mang sang 28/12/2013 28/12/2013 0001728 0001729 28/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 0001730 28/12/2013 28/12/2013 0001731 28/12/2013 29/12/2013 0001732 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 0001733 0001734 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 0001735 29/12/2013 29/12/2013 0001736 29/12/2013 29/12/2013 0001737 29/12/2013 29/12/2013 0001738 29/12/2013 29/12/2013 0001739 29/12/2013 29/12/2013 0001740 29/12/2013 29/12/2013 0001741 29/12/2013 30/12/2013 0001742 30/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 0001743 0001744 30/12/2013 30/12/2013 31/12/2013 0001745 31/12/2013 31/12/2013 0001746 31/12/2013 31/12/2013 0001747 31/12/2013 31/12/2013 PKC01 31/12/2013 Có 1.240.531.317 Doanh thu bán hàng 05 01 131 18.088.290 Doanh thu bán hàng 05 02 131 18.061.608 Doanh thu bán hàng 05 03 131 16.381.014 Doanh thu bán hàng 05 04 131 21.854.979 Doanh thu bán hàng 05 05 131 16.560.150 Doanh thu bán hàng 05 06 1111 43.256.359 Doanh thu bán hàng 05 07 1111 3.434.389 Doanh thu bán hàng 05 08 1111 883.666 Doanh thu bán hàng 05 09 1111 16.623.713 Doanh thu bán hàng 05 10 1111 648.900 Doanh thu bán hàng 05 11 1111 4.637.145 Doanh thu bán hàng 05 12 1111 14.075.437 Doanh thu bán hàng 05 13 1111 10.535.630 Doanh thu bán hàng 05 14 1111 22.794.576 Doanh thu bán hàng 05 15 1111 10.660.629 Doanh thu bán hàng 05 16 1111 9.583.236 Doanh thu bán hàng 05 17 131 18.069.175 Doanh thu bán hàng 05 18 131 10.374.450 Doanh thu bán hàng 05 19 131 18.052.437 Doanh thu bán hàng 05 20 131 17.939.450 Kết chuyển DTBH và CCDV 05 21 911 1.533.046. 550 1.533.046.550 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Kí, họ tên) Kế toán trưởng (Kí, họ tên) 56 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Trang: 01 Ngày Trang số STT dòng Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ 01/12/2013 0001640GV 01/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 01 156 4.103.179 01/12/2013 0001641GV 01/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 02 156 990.909 01/12/2013 0001642GV 01/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 03 156 1.181.818 01/12/2013 0001643GV 01/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 04 156 827.273 02/12/2013 0001644GV 02/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 05 156 7.211.152 02/12/2013 0001645GV 02/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 06 156 867.868 02/12/2013 0001646GV 02/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 07 156 19.053.386 02/12/2013 0001647GV 02/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 08 156 16.410.054 02/12/2013 0001648GV 02/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 09 156 4.918.330 03/12/2013 0001649GV 03/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 10 156 3.792.463 03/12/2013 0001650GV 03/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 11 156 15.218.182 04/12/2013 0001651GV 04/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 12 156 3.752.561 04/12/2013 0001652GV 04/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 13 156 7.338.912 05/12/2013 0001653GV 05/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 14 156 5.424.274 05/12/2013 0001654GV 05/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 15 156 11.713.506 06/12/2013 0001655GV 06/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 16 156 7.416.425 06/12/2013 0001656GV 06/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 17 156 37.166.189 06/12/2013 0001657GV 06/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 18 156 6.254.662 07/12/2013 0001658GV 07/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 19 156 834.845 07/12/2013 0001659GV 07/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 20 156 9.461.172 07/12/2013 0001660GV 07/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 21 156 15.899.989 08/12/2013 0001661GV 08/12/2013 Xuất kho hàng hóa 01 22 156 7.227.094 08/12/2013 Chuyển sang trang sau 57 187.064.241 Có Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tran g số Ngày STT dòng Trang trước chuyển sáng TK đối ứng Trang: 02 Số phát sinh Nợ 156 187.064.241 08/12/2013 0001662GV 08/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 01 156 16.442.639 09/12/2013 0001663GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 02 156 15.664.563 09/12/2013 0001664GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 03 156 14.002.352 09/12/2013 0001665GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 04 156 11.447.951 09/12/2013 0001666GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 05 156 15.672.650 09/12/2013 0001667GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 06 156 5.686.729 09/12/2013 0001668GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 07 156 15.515.281 09/12/2013 0001669GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 08 156 3.537.200 09/12/2013 0001670GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 09 156 16.421.012 09/12/2013 0001671GV 09/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 10 156 4.574.803 10/12/2013 0001672GV 10/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 11 156 16.415.100 10/12/2013 0001673GV 10/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 12 156 16.409.714 10/12/2013 0001674GV 10/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 13 156 25.529.686 11/12/2013 0001675GV 11/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 14 156 16.409.006 11/12/2013 0001676GV 11/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 15 156 7.191.769 11/12/2013 0001677GV 11/12/2013 Xuất kho hàng hóa 02 16 156 1.781.959 Xuất kho hàng hóa 02 17 156 6.198.399 Xuất kho hàng hóa 02 18 156 7.476.765 Xuất kho hàng hóa 02 19 156 7.125.690 Xuất kho hàng hóa 02 20 156 17.446.297 Xuất kho hàng hóa 02 21 156 38.500.873 Xuất kho hàng hóa 02 22 156 5.892.600 Xuất kho hàng hóa 02 23 156 21.838.674 Xuất kho hàng hóa 02 24 156 7.392.960 12/12/2013 12/12/2013 0001678GV 0001679GV 12/12/2013 12/12/2013 12/12/2013 0001680GV 12/12/2013 13/12/2013 0001681GV 13/12/2013 14/12/2013 0001682GV 14/12/2013 15/12/2013 0001683GV 15/12/2013 15/12/2013 0001684GV 15/12/2013 15/12/2013 0001685GV 15/12/2013 Chuyển sang trang sau 58 501.638,913 Có Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tran g số Ngày STT dòng Trang trước chuyển sang 16/12/2013 0001686GV 16/12/2013 16/12/2013 0001687GV 16/12/2013 17/12/2013 0001688GV 17/12/2013 17/12/2013 0001689GV 17/12/2013 18/12/2013 0001690GV 18/12/2013 18/12/2013 0001691GV 18/12/2013 18/12/2013 0001692GV 18/12/2013 19/12/2013 19/12/2013 0001693GV 0001694GV 19/12/2013 19/12/2013 20/12/2013 0001695GV 20/12/2013 20/12/2013 0001696GV 20/12/2013 21/12/2013 0001697GV 21/12/2013 21/12/2013 0001698GV 21/12/2013 22/12/2013 0001699GV 22/12/2013 22/12/2013 0001700GV 22/12/2013 22/12/2013 0001701GV 22/12/2013 22/12/2013 22/12/2013 0001702GV 0001703GV 22/12/2013 22/12/2013 22/12/2013 0001704GV 22/12/2013 22/12/2013 0001705GV 22/12/2013 23/12/2013 0001706GV 23/12/2013 23/12/2013 0001707GV 23/12/2013 23/12/2013 0001708GV 23/12/2013 24/12/2013 0001709GV 24/12/2013 TK đối ứng Trang: 03 Số phát sinh Nợ 156 501.638.913 Xuất kho hàng hóa 02 01 156 538.028 Xuất kho hàng hóa 02 02 156 4.847.100 Xuất kho hàng hóa 02 03 156 22.685.350 Xuất kho hàng hóa 02 04 156 19.188.678 Xuất kho hàng hóa 02 05 156 22.687.274 Xuất kho hàng hóa 02 06 156 10.457.505 Xuất kho hàng hóa 02 07 156 4.601.517 Xuất kho hàng hóa 02 08 156 8.892.390 Xuất kho hàng hóa 02 09 156 23.535.674 Xuất kho hàng hóa 02 10 156 4.211.912 Xuất kho hàng hóa 02 11 156 10.122.409 Xuất kho hàng hóa 02 12 156 13.619.281 Xuất kho hàng hóa 02 13 156 22.679.849 Xuất kho hàng hóa 02 14 156 2.293.375 Xuất kho hàng hóa 02 15 156 12.388.417 Xuất kho hàng hóa 02 16 156 67.314.852 Xuất kho hàng hóa 02 17 156 8.928.865 Xuất kho hàng hóa 02 18 156 1.679.274 Xuất kho hàng hóa 02 19 156 909.001 Xuất kho hàng hóa 02 20 156 7.746.300 Xuất kho hàng hóa 02 21 156 4.335.490 Xuất kho hàng hóa 02 22 156 15.039.288 Xuất kho hàng hóa 02 23 156 1.251.637 Xuất kho hàng hóa 02 24 156 15.032.003 Chuyển sang trang sau 59 923.111.921 Có Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Ngày Tháng ghi sổ MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2013 Trang: 04 Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tran g số Ngày STT dòng Trang trước chuyển sáng 24/12/2013 0001710GV 24/12/2013 24/12/2013 0001711GV 24/12/2013 25/12/2013 0001712GV 25/12/2013 25/12/2013 0001713GV 25/12/2013 25/12/2013 0001714GV 25/12/2013 25/12/2013 0001715GV 25/12/2013 25/12/2013 0001716GV 25/12/2013 26/12/2013 26/12/2013 0001717GV 0001718GV 26/12/2013 26/12/2013 26/12/2013 0001719GV 26/12/2013 26/12/2013 0001720GV 26/12/2013 26/12/2013 0001721GV 26/12/2013 27/12/2013 0001722GV 27/12/2013 27/12/2013 0001723GV 27/12/2013 27/12/2013 0001724GV 27/12/2013 27/12/2013 0001725GV 27/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 0001726GV 0001727GV 28/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 0001728GV 28/12/2013 28/12/2013 0001729GV 28/12/2013 28/12/2013 0001730GV 28/12/2013 28/12/2013 0001731GV 28/12/2013 29/12/2013 0001732GV 29/12/2013 29/12/2013 0001733GV 29/12/2013 TK đối ứng Số phát sinh Nợ 156 923.111.921 Xuất kho hàng hóa 03 01 156 15.072.788 Xuất kho hàng hóa 03 02 156 7.501.492 Xuất kho hàng hóa 03 03 156 15.034.210 Xuất kho hàng hóa 03 04 156 15.044.333 Xuất kho hàng hóa 03 05 156 2.214.423 Xuất kho hàng hóa 03 06 156 61.620.293 Xuất kho hàng hóa 03 07 156 40.969.935 Xuất kho hàng hóa 03 08 156 2.462.174 Xuất kho hàng hóa 03 09 156 8.753.470 Xuất kho hàng hóa 03 10 156 1.890.925 Xuất kho hàng hóa 03 11 156 15.031.927 Xuất kho hàng hóa 03 12 156 15.057.380 Xuất kho hàng hóa 03 13 156 15.048.281 Xuất kho hàng hóa 03 14 156 18.895.782 Xuất kho hàng hóa 03 15 156 15.049.905 Xuất kho hàng hóa 03 16 156 15.041.582 Xuất kho hàng hóa 03 17 156 15.043.460 Xuất kho hàng hóa 03 18 156 15.057.774 Xuất kho hàng hóa 03 19 156 15.073.575 Xuất kho hàng hóa 03 20 156 15.051.340 Xuất kho hàng hóa 03 21 156 13.650.845 Xuất kho hàng hóa 03 22 156 18.212.483 Xuất kho hàng hóa 03 23 156 13.800.125 Xuất kho hàng hóa 03 24 156 36.046.966 Chuyển sang trang sau 60 1.329.737.389 Có Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2013 Ngày Tháng ghi sổ Trang: 05 Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tran g số Ngày STT dòng Trang trước chuyển sáng 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 0001734GV 0001735GV 0001736GV 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 0001737GV 29/12/2013 29/12/2013 0001738GV 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 0001739GV 0001740GV 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 0001741GV 29/12/2013 30/12/2013 0001742GV 30/12/2013 30/12/2013 0001743GV 30/12/2013 30/12/2013 0001744GV 30/12/2013 31/12/2013 0001745GV 31/12/2013 31/12/2013 0001746GV 31/12/2013 31/12/2013 0001747GV 31/12/2013 31/12/2013 PKC02 31/12/2013 Số phát sinh TK đối ứng Nợ 156 1.329.737.389 Xuất kho hàng hóa 04 01 156 2.861.991 Xuất kho hàng hóa 04 02 156 736.388 Xuất kho hàng hóa 04 03 156 13.853.094 Xuất kho hàng hóa 04 04 156 540.750 Xuất kho hàng hóa 04 05 156 3.864.288 Xuất kho hàng hóa 04 06 156 11.729.531 Xuất kho hàng hóa 04 07 156 8.779.692 Xuất kho hàng hóa 04 08 156 18.995.480 Xuất kho hàng hóa 04 09 156 8.883.858 Xuất kho hàng hóa 04 10 156 7.986.030 Xuất kho hàng hóa 04 11 156 15.057.646 Xuất kho hàng hóa 04 12 156 9.451.318 Xuất kho hàng hóa 04 13 156 15.043.698 Xuất kho hàng hóa 04 14 156 14.949.542 15 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh 1.454.346.788 1.454.346.788 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 61 Có Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) 1.454.346.788 4.1.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 4.1.2.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh do quá trình bán hàng của doanh nghiệp như tiền thuê nhân viện bán hàng, tiền xăng và phí đường bộ do quá trình vận chuyển bán hàng,… a. • • b. • c. • • Chứng từ sử dụng Biên lai thu tiền Hóa đơn TGTG. Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng TK 6421 để theo dõi chi phí bán hàng. Sổ kế toán sử dụng Nhật ký chung Sổ cái chi phí bán hàng. d.Nghiệp vụ phát sinh 62 CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG TM DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP ( Liên 2: Giao cho người mua) Mẫu số: 01GTKT2/002 Ký hiệu: AA/12P Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Số: 0116240 Số KT: 006990 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ Mã số thuế: 2800158559 Địa chỉ: TP. Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp ĐT: (067) 3821.913 Fax: (067) 3821- 746 Cửa hàng số: 01 Mã nguồn: Nguồn Cty Mã xuất: xuất bán lẻ Đơn vị mua hàng: DNTN Ba Nở Mã số thuế: 3800225135 Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp, STT Tên hàng hóa, dịch vụ DO 0,05S KBB Đơn vị tính Số lượng Lít Hình thức thanh toán: CK Đơn giá 400 Thành tiền 19.450 Cộng tiền hàng 7.780.000 7.780.000 Tiền thuế GTGT (10%) 778.000 Tiền phí khác Tổng số tiền thanh toán 8.558.000 Tổng số tiền thanh toán bằng chữ: Tám triệu năm trăm năm mươi tám nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Phan Thị thanh thảo CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP 63 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP Mẫu số: 01GTKT2/002 ( Liên 2: Giao cho người mua) Ký hiệu: AA/12P Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Số: 0116240 Số KT: 006991 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ Mã số thuế: 2800158550 Địa chỉ: TP. Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp ĐT: (067) 3821.913 Fax: (067) 3821- 746 Cửa hàng số: 01 Mã nguồn: Nguồn Cty Mã xuất: xuất bán lẻ Đơn vị mua hàng: DNTN Ba Nở Mã số thuế: 3800225135 Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp, Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Xăng RON 95 Đơn vị tính Đơn giá Số lượng Lit 100 Thành tiền 24.510 Cộng tiền hàng 2.451.000 2.451.000 Tiền thuế GTGT (10%) 245.100 Tiền phí khác Tổng số tiền thanh toán 2.696.100 Tổng số tiền thanh toán bằng chữ: Hai triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn một trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Phan Thị thanh thảo CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DẦU KHÍ ĐỒNG THÁP 64 CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01BLP2-001 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Ký hiệu : DK- 13T Số: 0007486 BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ SỬ DỤNG ĐƯỜNG BỘ (Liên 2: Giao cho người nộp phí) Tên đơn vị hoặc người nộp tiền: DNTN Ba Nở Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Loại phương tiện : Ô tô tải - Trọng lượng toàn bộ (kG): 9385 BKS: 66M- 1658 1. Số phí còn nợ kỳ trước: ( từ : 01/01/2013 đến : 13/06/2013) là: 1.519.000 đồng 2. Số phí phải nộp kỳ này : ( từ : 14/12/2013 đến: 13/12/2013) là: 2.152.000 đồng 3.671.000 đồng Tổng số phí phải nộp ( 1+2 ) là: ( Viết bằng chữ ) : Ba triệu sáu trăm bảy mươi mốt nghìn đồng chẵn. Hình thức thanh toán : Tiền mặt Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người thu tiền Nguyễn Hoàng Dẫn Mã kiểm tra: 519B2C45 65 HÓA ĐƠN Mẩu số : 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu : TD/13P Liên 1 : Lưu Số : 0 0 0 16 3 6 Ngày 17 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng : Doanh nghiệp TM Điện Tử Mã số thuế : 2600415573 Địa chỉ : 138 Lê Lợi, Phường 1, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Số tài khoản: ĐT : 067 3823149 – 3812409 Fax : 067 3830091 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : DNTN Ba Nở Mã số thuế : 3800225135 Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Hình thức thanh toán : CK Số tài khoản: ………………………………… STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Cân Tanita KD-200-110 Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: ĐVT Số lượng Cái 10 Đơn giá 899.000 Thành tiền 8.990.000 Cộng tiền hàng : 8.990.000 Tiền thuế GTGT: 899.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.889.000 Chín triệu tám trăm tám mươi chín ngàn đồng chẵn Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) PHẠM NHƯ HUYỀN 66 4.1.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp như: chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng,… a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng - Chứng từ sử dụng + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn GTGT - Tài khoản sử dụng + Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 6422 - Sổ kế toán sử dụng + Nhật ký chung + Sổ cái chi phí QLDN. b. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 67 CỤC THUẾ TP. CAO LÃNH Mẫu số: 02GTTT3/001 Số 93, Nguyễn Huệ, phường 1, TP,Cao Lãnh Ký hiệu: AA/12B HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0 0 4 5 7 4 5 Liên 2: Giao cho người mua Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Hoa Sen Mã số thuế: 3800106825 Địa chỉ: TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mã số thuế: 3800225135 Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp Hình thức thanh toán TM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6= 4x5 01 Máy cắt Cái 1 1.690.000 1.690.000 Cộng 1.690.000 Thuế GTGT 169.000 Số tiền: 1.859.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm năm mươi chín nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký tên, ghi rõ họ, tên) ( Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) 68 HÓA ĐƠN GTGT( TIỀN ĐIỆN) Mẫu số: 01GTKT2/001 (Liên 2: Giao khách hàng) Ký hiệu; AG/13T Kỳ: 1 Từ ngày 10/11/2013 Đến ngày: 09/12/2013 Số 0329188 Công ty Điện lực Đồng Tháp: Điên Lực Cao Lãnh Địa chỉ: Phường 1, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp Điện thoại: 0673.826635 MST: 0386427706 ĐT sửa chữa: 0673.826636 Khách hàng: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Địa chỉ: 434 Ấp An Định Điện thoại: 0673.821139 Bộ CS KT Chỉ số mới MST: 3800106825 Số công tơ nơ: 0563390 Chỉ số cũ 92039 HS nhân Điện năng TT 1 1.157 90882 Đơn giá 2.177 Thành tiền 2.518.789 Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Bên bán điện Nguyễn Ngọc tỏ Cộng 1.157 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán 2.518.789 251.879 2.770.668 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm bảy chục ngàn, sáu trăm sáu mươi tám đồng 69 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ … 10/12/2013 Trang: 01 Chứng từ Số hiệu … 006990 Ngày … 10/12/2013 Đã ghi sổ cái Diễn giải Nợ Có … … … … … … … … … … 12 6422 1331 1111 6422 1331 1111 6421 1111 6421 1111 6421 1331 1111 STT dòng …. Mua máy cắt 15 10/12/2013 006995 10/12/2013 15/12/2013 001613 15/12/2013 17/12/2013 001626 17/12/2013 17/12/2013 001636 17/12/2013 Trả tiền điện Phí đường bộ xe 66M-1658 ĐK xe 66M1658 09 14 18 Cân Tanita KD-200-110 … … 31/12 …. PKC03 …. 31/12 Số phát sinh TK đối ứng 1.859.000 2.518.789 251.879 2.770.668 3.671.000 3.671.000 259.091 259.091 8.990.000 899.000 9.889.000 … … … … … … … Kết chuyển chi phí bán hàng 911 642 43.047.724 Ngày mở sổ: 01/12/2013 … 1.690.000 169.000 … … … 43.047.724 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 70 Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 6421 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Trang số STT dòng TK đối ứng Nhật ký chung Ngày Diễn giải Trang: 01 Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … … … … … 15/12/2013 0007486 17/12/2013 Phí đường bộ xe 66M-1658 01 09 1111 3.671.000 17/12/2013 001626 17/12/2013 ĐK xe 66M1658 01 14 1111 259.091 17/12/2013 001636 17/12/2013 Mua CAL 2L 01 18 1111 8.990.000 … … … … 01 … … 31/12/2013 PKC03 31/12/2013 Kết chuyển CPBH 01 06 911 … … 25.071.191 25.071.191 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 71 … Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) 25.071.191 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Ngày tháng ghi sổ MST: 3800225135 SỔ CÁI Tài khoản: 6422 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2013 Nhật ký chung Chứng từ TK Diễn giải đối Trang STT Số hiệu Ngày số dòng ứng Số dư đầu kỳ Trang: 01 Số phát sinh Nợ Có … … … … … … … 10/12/2013 006990 10/12/2013 Mua máy cắt 01 12 1111 1.690.000 10/12/2013 006995 10/12/2013 Trả tiền điện 01 15 1111 2.518.789 … … … … 01 … … 31/12/2013 PKC03 31/12/2013 Kết chuyển CPBH 01 06 911 … … 17.976.533 17.976.533 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 72 … Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) 17.976.533 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính của DN trong tháng 12 không có phát sinh. 4.1.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác Trong tháng 12 năm 2013, DN không có phát sinh thu nhập khác và chi phí khác. 4.1.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính. a. • b. • Chứng từ sử dụng Tờ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng TK 821 để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. c. Sổ kế toán sử dụng - Nhật ký chung - Sổ cái thuế TNDN d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 73 Mẫu số: 03/TNDN CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/07/2007 của Bộ Tài chính) Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH- MẪU 01A/TNDN [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2013 [02] Người nộp thuế : DNTN BA NỞ [03] Mã số thuế: 3800 225 135 [04] Địa chỉ trụ sở: 434 Ấp An Định, Xã An Bình [05] Quận/huyện: Huyện Cao Lãnh [06] Tỉnh/Thành phố: Đồng Tháp [07] Điện thoại: 067.3821139 [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu STT Số tiền 1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 1.533.046.550 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [11] 1.497.045.512 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 35.652.038 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] 6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15] 7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 8 Thuế suất thuế TNDN [17] 9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 35.652.038 7.130.408 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./. Cao Lãnh, ngày 31 tháng 12 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) 74 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800106825 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tài khoản: 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghệp Tháng 12 năm 2013 Trang: 01 Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 Đã ghi sổ cái Chứng từ Số hiệu HT Diễn giải STT dòng Ngày Hạch toán thuế TNDN 31/12 tháng 12 năm 2013 01 TK đối ứng 821 Số phát sinh Nợ 7.130.408 3334 02 Kết chuyển PKC0 31/12 chi phí thuế 7 TNDN 911 Có 7.130.408 7.130.408 821 7.130.408 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí tên, đóng dấu) 75 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800106825 SỔ CÁI Tài khoản: 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Tháng 12 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Hạch toán TTNDN HT 31/12 tháng 12 năm 2013 Kết chuyển chi PKC07 31/12 phí thuế TNDN Cộng số phát sinh Nhật ký chung Trang STT số dòng 01 01 01 Trang: 01 Số phát sinh TK đối ứng Nợ 3334 7.130.408 Có 02 911 7.130.408 7.130.408 7.130.408 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế toán trưởng (Kí, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) 4.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Đặc điểm xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu của hoạt động tài chính với giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. KQHĐSX, KD = (DTBH thuần + DTHĐ tài chính) – (giá vốn hàng bán + chi phí tài chính + CPBH + CPQLDN) Kết quả hoạt động kỳ báo cáo (lợi nhuận hoặc lỗ trước thuế) = KQHĐSX, KD + KQHĐ khác. Kết quả hoạt động có thể xác định theo loại hoạt động chức năng, theo ngành hàng hoặc tính tổng quát; kỳ bá hàng áp dụng tạo cáo kết quả có thể là 76 tháng quí, 6 tháng hoặc 1 năm tùy thuộc vào yêu cầu quản lý và chế độ kế toán hiện hành áp dụng tại doanh nghiệp. b. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng + Phiếu kết chuyển - Tài khoản sử dụng + Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ vào tài khoản 421 “ lợi nhuận chưa phận phối”. - Sổ sách sử dụng + Sổ nhật ký chung + Sổ cái c. Xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp PHIẾU KẾT CHUYỂN SỐ: PKC01 Nội dung: kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số tiền: 1.533.046.550 đồng Bằng chữ: Một tỷ, năm trăm ba mươi ba triệu, không trăm bốn mươi sáu nghìn, năm trăm năm chục đồng. TK NO 511 TK CO 911 77 SỐ TIỀN 1.533.046.550 PHIẾU KẾT CHUYỂN SỐ: PKC02 Nội dung: kết chuyển giá vốn hàng bán Số tiền: 1.454.346.788 đồng Bằng chữ: Một tỷ, bốn trăm năm mươi bốn triệu, ba trăm bốn mươi sáu nghìn, bảy trăm tám mươi tám đồng. TK NO 632 TK CO 911 PHIẾU KẾT CHUYỂN SỐ TIỀN 1.454.346.788 SỐ: PKC03 Nội dung: kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Số tiền: 43.047.724 đồng Bằng chữ: Bốn mươi ba triệu, không trăm bốn mươi bảy nghìn, bảy trăm hai mươi bốn đồng. TK NO 642 TK CO 911 78 SỐ TIỀN 43.047.724 PHIẾU KẾT CHUYỂN SỐ: PKC04 Nội dung: kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Số tiền: 7.130.408 đồng Bằng chữ: Bảy triệu, một trăm ba mươi nghìn, bốn trăm lẻ tám đồng. TK NO 821 TK CO 911 PHIẾU KẾT CHUYỂN SỐ TIỀN 7.130.408 SỐ: PKC05 Nội dung: kết chuyển lãi Số tiền: 28.521.630 đồng Bằng chữ: Hai mươi tám triệu, năm trăm hai mươi mốt nghìn, sáu trăm ba mươi đồng. TK NO 421 TK CO 911 79 SỐ TIỀN 28.521.630 Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800106825 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tháng 12 năm 2013 Trang: 01 Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Số hiệu PKC01 Diễn giải Ngày 31/12 Đã ghi sổ cái STT dòng 01 Kết chuyển DTBH và CCDV PKC02 31/12 511 Số phát sinh Nợ Có 1.533.046.550 911 01 31/12 TK đối ứng Kết chuyển GVHB 911 1.533.046.550 1.454.346.708 632 31/12 31/12 PKC03 PKC04 31/12 31/12 Kết chuyển CP quản lý kinh doanh 01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 01 PKC05 31/12 43.047.724 642 911 43.047.724 7.130.408 821 01 31/12 911 1.454.346.708 Kết chuyển lãi 911 421 Ngày mở sổ: 01/12/2013 7.130.408 28.521.630 28.521.630 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 80 Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở MST: 3800106825 SỔ CÁI Tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tháng 12 năm 2013 Trang 01 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày 31/12 PKC01 31/12 31/12 PKC02 31/12 31/12 PKC03 31/12 31/12 PKC05 31/12 31/12 PKC06 31/12 Diễn giải Kết chuyển DTBH và CCDV Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPQLKD Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Nhật ký chung Trang STT số dòng 01 25 Số phát sinh Nợ 511 02 25 03 25 05 25 06 25 Cộng số phát sinh Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Kí, họ tên) TK đối ứng 1.533.046.550 632 1.454.346.788 642 43.047.724 821 7.130.408 421 28.521.630 1.533.046.550 Kế toán trưởng (Kí, họ tên) 81 Có 1.533.046.550 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Kí tên, đóng dấu) Bảng 4.1 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2013 Đvt: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 12/ 2013 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.08 1.533.046.550 2.Các khoản trừ doanh thu 02 0 3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10=01 - 02) 10 1.533.046.550 4. Giá vốn hàng bán 11 1.454.346.788 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 78.699.762 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 0 7. Chi phí tài chính 22 0 (trong đó chi phí lãi vay) 23 0 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 43.047.724 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30=20+(21-22)-(23+24) 30 35.652.038 10. Thu nhập khác 31 0 11. Chi phí khác 32 0 12. Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 0 13. Tổng lợi nhuận trước thuế(50= 30+40) 50 14. Chi phí thuế nhập hiện hành 51 7.130.408 60.00 28.521.630 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51) IV.09 Nguồn: trích từ phòng kế toán doanh nghiệp, tháng 12/2013 82 35.652.038 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2013 Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì ta phải dựa vào 3 chỉ tiêu đó là doanh thu, chi phí và lợi nhuận. Doanh thu hoạt động của doanh nghiệp cao hơn chi phí thì doanh nghiệp hoạt động có lãi, còn ngược lại thì thu lỗ. Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở bắt đầu kinh doanh từ năm 2007, qua hơn 5 năm hoạt động thì doanh nghiệp hoạt động có những năm có lãi và cũng có nhưng năm thua lỗ. Dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm gần đây nhất thì doanh nghiệp hoạt động đều có lãi, cụ thể năm 2011 doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả với số lãi là 74.192.000 đồng, năm 2012 lãi tăng mạnh 168.396.000 đồng, đến năm 2013 thì lãi phát sinh do hoạt động kinh doanh đạt đến 202.000.000 đồng. Nhìn chung lợi nhuận từ năm 2011 đến năm 2013 tăng dần qua các năm. Còn đối với chi phí từ năm 2011 đến năm 2012 thì tăng mạnh, đặc biệt là đến năm 2013 thì bắt đầu giảm và lợi nhuận trong năm nay vẫn đạt cao hơn lợi nhuận năm trước. Để tìm hiểu rõ hơn, ta đi sâu vào phân tích từng phần cụ thể ảnh hưởng tới kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013. 4.2.1 Phân tích khái quát tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận tại doanh nghiệp từ năm 2011 đến năm 2013 18,000,000 16.922.000 16,000,000 16.924.826 16.720.000 ĐVT: 1.000 đồng 14,000,000 12,000,000 10.676.856 16.756.430 10,000,000 10.602.664 8,000,000 6,000,000 4,000,000 2,000,000 202.000 168.396 74.192 0 2011 2012 Doanh thu Chi phí 2013 Lợi nhuận Năm Nguồn: Trích từ Phòng kế toán, bảng báo có KQHĐKD từ năm 2011 đến 2013 Hình 4.2 Biểu đồ thể hiện tổng doanh thu – chi phí – lợi nhuận của DN từ năm 2011 đến năm 2013 83 ĐVT: 1.000 đồng Bảng 4.2: Tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của DN từ năm 2011-2013 Chỉ tiêu Năm 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Số tiền % % Doanh thu 10.676.856 16.924.826 16.922.000 6.247.970 58,5 (2.826) 0.02 Chi phí 10.602.664 16.756.430 16.720.000 6.153.766 58,0 (36.430) 0,22 202.000 94.204 127 33.604 20 Lợi nhuận 74.192 168.396 Nguồn: Trích từ Phòng kế toán, bảng báo có KQHĐKD từ năm 2011 đến 2013 84 • Phân tích khái quát doanh thu Nhìn vào bảng số liệu ta thấy doanh thu của doanh nghiệp tăng mạnh từ năm 2011 đến năm 2012 và giảm nhẹ từ năm 2012 đến năm 2013. Cụ thể doanh thu năm 2011 là 10.676.856.000 đồng đến năm 2012 lên đến 16.924.826.000 đồng tăng thêm 6.247.970.000 đồng (tăng 58,5% so với năm 2011), nhưng đến năm 2013 doanh thu của doanh nghiệp giảm nhẹ chỉ còn 16.922.000.000 đồng giảm hết 20.826.000 đồng (giảm 0,02% so với 2012). Nguyên nhân làm tăng doanh thu trong năm 2012 là do chi phí bỏ ra đầu tư trong năm 2012 (16.756.430.000 đồng) cao hơn chi phí năm 2011 (10.602.664.000 đồng) là 6.153.766.000 đồng. Đồng thời doanh thu tăng cũng là nhờ vào doanh nghiệp hoạt động có uy tín và chất lượng mặt hàng cao đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng, điều kiện cung cấp dịch vụ đảm bảo và để tìm thêm khách hàng mới tiêu dùng hàng hóa thì doanh nghiệp còn nhờ các khách hàng thân thiết của doanh nghiệp giới thiệu về chất lượng hàng hóa của doanh nghiệp mình và cho họ những ưu đãi đặc biệt vì vậy doanh thu tăng trong năm tăng mạnh. Còn năm 2013 doanh thu giảm nhẹ là do chi phí đầu tư giảm chỉ còn 16.720.000.000 đồng và do sự cạnh tranh gay gắt của doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác đầu tư cùng hàng hóa, đồng thời do chính sách bán hàng của doanh nghiệp không thay đổi nên không làm tăng doanh thu nên tổng doanh thu trong năm nay giảm so với 2012. • Phân tích khái quát tổng chi phí Chi phí của doanh nghiệp qua 3 năm có sự tăng giảm, năm 2011 tổng chi phí của doanh nghiệp là 10.602.664.000 đồng đến năm 2012 tổng chi phí của doanh nghiệp là 16.756.430.000 đồng, tăng thêm 6.153.766.000 đồng (chi phí tăng thêm 58% so với 2011). Nguyên nhân chi phí tăng lên là do DN mở rộng thị trường, đầu tư thêm các mặt hàng cùng loại, đa dạng hóa sản phẩm nên chi phí đầu tư tăng thêm và chi phí tăng là do giá vốn hàng bán tăng cao. Đến năm 2013 tổng chi phí của doanh nghiệp là 16.720.000.000 đồng, giảm xuống 36.430.000 đồng so với năm 2012 (giảm 0,22% so với 2012). Nguyên nhân là do có một số mặt hàng kinh doanh không hiệu quả nên DN cắt giảm bớt, tập chung đầu tư vào các mặt hàng chủ lực kinh doanh có hiệu quả, đồng thời giảm chi phí khấu hao. Nhờ chính sách cắt giảm chi phí có hiệu quả nên tổng doanh thu bù đắp được chi phí và còn có lợi nhuận tăng hơn năm 2012. • Phân tích khái quát lợi nhuận Nhìn vào bảng số liệu cho biết doanh thu qua 3 năm đều tăng mạnh. Cụ thể tổng lợi nhuận năm 2011 đạt được là 74.192.000 đồng và tổng lợi nhuận năm 2012 là 168.396.000 đồng tăng thêm 94.204.000 đồng tương đương lợi nhuận tăng thêm 127 % so với năm 2012. Còn năm 2013 tổng lợi nhuận đạt 85 được là 202.000.000 đồng tăng thêm 33.604.000 đồng tương đương lợi nhuận năm 2013 tăng thêm 20% so với năm 2012. Lợi nhuận trong 3 năm đều tăng là do doanh thu tăng, đặc biệt lợi nhuận trong năm 2012 tăng mạnh so với 2011 là do doanh thu tăng mạnh, mà doanh thu tăng là do chi phí đầu tư tăng mạnh có hiệu quả. Còn lợi nhuận 2013 có tăng nhưng tốc độ tăng chậm hơn 2012. Nguyên nhân là do doanh thu giảm nhẹ so với 2012 (giảm 2.826.000 đồng so với 2012), doanh thu giảm là do doanh nghiệp cắt giảm một số mặt hàng đầu tư không hiệu quả 2012, chỉ tập trung đầu tư các mặt hàng chủ lực của doanh nghiệp. Mặc dù doanh thu và chi phí đều giảm nhưng lợi nhuận vẫn tăng theo kế hoạch đề ra. Do chính sách bán hàng của doanh nghiệp luôn thay đổi theo xu hướng của thị trường, doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm trong ngành, tình hình tăng giảm chi phí phù hợp nên doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả mang lại lợi nhuận mong muốn Tóm lại nhìn vào bảng kết doanh thu, chi phí và lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp từ năm 2011 đến năm 2013, ta thấy có sự tăng mạnh trong năm 2011 đến năm 2012, sau đó đến năm 2013 thì giảm nhẹ về doanh thu và chi phí, nhưng lợi nhuận năm 2013 vẫn tiếp tục tăng. Đạt được kết quả như trên cũng nhờ vào chính sách bán hàng có hiệu quả của doanh nghiệp, làm cho doanh thu tăng, mà chi phí giảm nên lợi nhuận qua 3 năm cũng tăng theo. Để biết cụ thể hơn về các chỉ tiêu của doanh nghiệp thì chúng sẽ đi sâu vào từng chỉ tiêu cụ thể hơn. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng 6.274.597.000 đồng với tỷ lệ 59% so với năm 2011. Sang năm 2013, tổng doanh thu giảm 13.087.000 đồng tương ứng giảm 0,08% so với 2012. Tuy tốc độ tăng không ổn định như đây là dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp đang mở rộng thị trường và gia tăng mức độ tiêu thu hàng hóa. Xem xét mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và doanh thu thuần ta thấy tốc độ tăng của doanh thu thuần năm 2012 tăng nhanh hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán so với năm 2011. Cụ thể doanh thu thuần năm 2012 tăng 6.247.970.000 đồng với tỷ lệ tăng là 58,5% và giá vốn hàng bán tăng 6.117.000.000 đồng tức là tăng 57,7% so với 2011. Vì vậy dẫn đến lợi nhuận gộp tăng từ 74.192.000 đồng lên 168.396.000 đồng tức là tăng lên 1,27 lần so với 2011. Đến 2013 tình hình biến động theo chiều ngược lại doanh thu giảm, chi phí giảm và lợi nhuận tăng lên. 86 4.2.2 Phân tích doanh thu chi phí và lợi nhuận theo thành phần • Phân tích doanh thu Bảng 4.3: Tình hình doanh thu theo thành phần từ năm 2011 đến 2013 Năm 2011 Năm 2012 Đvt: 1.000đồng Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Doanh thu bán hàng 10.634.334 99,6 16.908.913 99,9 16.922.000 100 6.274.579 59 13.087 0,08 Doanh thu khác 42.522 0,4 15.913 0,1 0,0 0,0 (26.609) 62,6 (15.913) 100 Tổng doanh thu 10.676.856 100 16.924.826 100 16.922.000 100 6.247.970 58,5 (2.826) 0.02 Nguồn: Trích từ Phòng kế toán, bảng báo có KQHĐKD từ năm 2011 đến 2013 87 Từ bảng số liệu trên ta thấy tổng doanh thu của doanh nghiệp biến động tăng giảm qua các năm. Cụ thể 2012 tăng 58,5% so với 2011, trong khi đó năm 2013 lại giảm 0,02% so với 2012. Nguyên nhân là DN ngày càng có uy tín, do quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ của DN hiện nay khá tốt cùng với chính sách mở rộng thị trường, đa dạng hóa các mặc hàng nên DT bán hàng và cung cấp dịch vụ năm ngày càng tăng. Nguồn thu chủ yếu của doanh nghiệp là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nên sự tăng giảm của nó sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp luôn đưa ra những chính sách kịp thời và hiệu quả để nhằm tăng doanh thu bán hàng để đem lại lợi nhuận cao cho DN. 88 • Phân tích chi phí Bảng 4.4: Tình hình chi phí theo thành phần từ năm 2011 đến 2013 Năm 2011 Năm 2012 Đvt: 1000đồng Chênh lệch 2012/2011 Năm 2013 Chỉ tiêu GVHB và CPKD Chi phí khác Tổng chi phí Chênh lệch 2013/2012 Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % 10.603.000 100 16.720.000 99,8 16.720.000 100 6.117.000 57,7 0 0 0 0 36.000 0,2 0 0 36.000 100 0 0 10.603.000 100 16.756.000 100 16.720.000 100 6.153.000 58,0 (36.000) 0,21 Nguồn: Trích từ Phòng kế toán, bảng báo có KQHĐKD từ năm 2011 đến 2013 89 Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tổng chi phí của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở tăng giảm qua 3 năm. Cụ thể năm 2013 giảm 36.000 ngàn đồng (0,21%) so với 2012, trong khi đó 2012 lại tăng 6.153.000 ngàn đồng so với 2011. Nguyên nhân giá vốn hàng bán và chi phí kinh doanh năm 2012 , năm 2013 là 16.720.000.000 đồng và cao hơn năm 2011 (10.603.000 ngàn đồng). Khi giá vốn hàng bán và CPKD biến động sẽ kéo theo tổng chi phí sẽ biến động cùng chiều với nó. Tỷ trọng chi phí khác chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí, cụ thể năm 2012 là 36.000 ngàn đồng, còn năm 2011 và năm 2013 không phát sinh. Do DN cắt giảm được chi phí phát sinh không cần thiết. Trong khi đó chi phí tài chính trong 3 năm này không phát sinh, doanh nghiệp không cần vay vốn ngân hàng để đầu tư. Đồng thời chi phí tài chính trong doanh nghiệp trong 3 năm 2011, năm 2012 và năm 2013 hoàn toàn không phát sinh, doanh nghiệp có khả năng tự túc về vốn không cần phải vay ngân hàng vẫn hoạt động tốt. Từ bảng ta thấy, giá vốn hàng bán và CPKD năm 2012 tăng 6.117.000.000 đồng (hay tăng 57,7%) so với năm 2011 và đến năm 2013 giá vốn hàng bán và CPKD không thay đổi so với 2012. Nguyên nhân là do năm 2012 nhu cầu khách hàng về sản lượng các mặc hàng tăng lên nên sản lượng bán ra cũng tăng theo. Do năm 2012 và năm 2013 doanh nghiệp mở rộng thị trường nên lượng khách bán được ở xa doanh nghiệp ngày càng nhiều nên chi phí bán hàng tăng, chi phí khấu hao của doanh nghiệp cũng tăng nên doanh nghiệp phải đầu tư thêm máy mốc thiết bị nên chi phí giá vốn và CPKD tăng lên so với năm 2011. • Phân tích lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Bảng 4.5 : Tình hình lợi nhuận theo thành phần qua 3 năm từ 2011-2013 ĐVT: 1.000 đồng Năm Chỉ tiêu 2011 Lợi nhuận thuần từ HĐKD Lợi nhuận khác Tổng LN trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 56.401 42.522 2012 2013 188.958 221.532 15.913 36.475 Chênh lệch 2013/2012 % Số tiền 132.557 2,35 32.574 17,2 19.241 (26.609) 62,6 3.328 20,9 105.948 1,07 35.902 17,5 11.744 47,5 2.298 6,3 33.604 20 98.923 204.871 240.773 24.731 Chênh lệch 2012/2011 % Số tiền 38.773 74.192 168.396 202.000 94.204 127 Nguồn: Trích từ Phòng kế toán, bảng báo cáo KQHĐKD từ năm 2011 đến năm 2013 90 Lợi nhuận sau thuế của DN tư nhân Ba Nở năm 2012 tăng 94.204.000 đồng tức là tăng gấp 1,27 lần so với 2011, đến năm 2013, lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp lại tăng lên 33.604.000 đồng tức là tăng 20%. Nguyên nhân là do DN đầu tư thêm các mặc hàng cùng loại đáp ứng được nhu cầu khách hàng, do đó lợi nhuận thuần từ HĐKD và lợi nhuận khác cũng tăng nhuận trước thuế qua 3 năm đều tăng nên chi phí thuế TNDN hàng năm phải nộp cũng tăng, cụ thể từ năm 2011 đến năm 2013 chi phí thuế TNDN tăng 2.298.000 đồng tức là tăng thêm 6,3%. Lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh cao là do đặc trưng của doanh nghiệp là bán hàng và cung cấp dịch vụ. Năm 2011 lợi nhuận trước thuế là 98.923.000 đồng, năm 2012 là 204.871.000 đồng và năm 2013 tiếp tục tăng lên tới 240.773.000 đồng. Nguyên nhân chính làm cho lợi nhuận tăng là do doanh nghiệp thay đổi chính sách bán hàng hợp lý, tập trung vào bán các măc hàng chủ lực mang lại lợi nhuận cao. Doanh nghiệp có kinh nghiệm trên thị trường nên luôn đưa ra những chính sách hiệu quả và lợi nhuận bù dắp được chi phí nên mang lại lợi nhuận như mong muốn cho DN. Nhìn vào hình ta thấy, qua 3 năm phân tích ta thấy lợi nhuận sau thuế của DN tăng. Năm 2011 lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp 74.192.000 đồng, năm 2012 lợi nhuận của doanh nghiệp tiếp tục tăng là 168.396.000 đồng nhiều hơn 2011 là 94.204.000 đồng tương ứng với 1,27 lần so với năm 2010. Sang năm 2013 thì lợi nhuận của doanh nghiệp là 202.000 nghìn đồng tăng thêm 33.604 nghìn đồng tương ứng 20% so với 2012. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận năm 2012 tăng mạnh là doanh nghiệp hoạt động có lãi, kinh doanh ngày càng phát triển. Lợi nhuận doanh nghiệp trong 3 năm đều tăng đó cũng chính là nhờ vào chính sách bán hàng có hiệu quả của DN, tiết kiệm được chi phí bỏ ra, doanh thu đạt được cao hơn chi phí bỏ ra nên công ty kinh doanh có lãi hàng năm. • Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hay nói cách khác, khả năng sinh lời là điều kiện duy trì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, chu kỳ sống của DN dài hay ngắn phụ thuộc rất lớn vào khả năng sinh lời. Khi doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả thì lợi nhuận càng nhiều và ngược lại. nhưng chỉ căn cứ vào sự tăng giảm lợi nhuận thì chưa đủ để đánh giá chính xác hoạt động của DN là tố hay xấu mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ so sánh với phần giá trị thực hiện được, với Tài sản với vốn chủ sở hữu mới có thể biết được chính xác hơn hiệu quả hoạt động toàn bộ hoạt động cũng như toàn bộ phận. 91 4.2.3 Phân tích tỷ số sinh lời Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu qua ba năm tương đối thấp và tăng giảm không đều nhau qua các năm. Năm 2012, tỷ suất này tăng 0,3% so với năm 2011, chứng tỏ 100 đồng doanh thu năm 2012 làm lợi nhuận tăng 0,30% so với 2011. Đến năm 2013, tỷ suất này tăng 0,50% so với 2011, 100 đồng doanh thu năm 2013 làm lợi nhuận tăng thêm 0,50% so với 2011, còn đối với lợi nhuận năm 2012 thì tăng thêm 0,20% . Năm 2013 tỷ suất doanh thu tăng là do chi phí giảm nên làm lợi nhuận ròng tăng lên. Xét khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm không biến động. Như vậy trong năm 2013 việc thực hiện các chiến lược giá và khả năng kiểm soát chi phí hoạt động của DN có hiệu quả. Vì thế DN kinh doanh có hiệu quả. Trong năm 2011 cứ 100 đồng Tài sản sinh ra được 1,92 đồng lợi nhuận, sinh ra được 4,89 đồng năm 2012 và 5,56 đồng năm 2013. Qua kết quả phân tích ta thấy suất sinh lời trên tổng Tài sản qua 3 năm đều tăng dần đó là là nhờ vào quá trình cắt giảm chi phí hợp lý, nhưng để có kết quả cao hơn thì cần phải có biện pháp đầu tư vào tài sản hợp lý hơn để nâng suất sinh lời lên cao hơn. Bảng 4.6: Tỷ suất sinh lời từ năm 2011 - 2013 Chỉ tiêu Năm ĐVT 2011 2012 2013 1. Lợi nhuận sau thuế 1.000 đ 74.192 2.Doanh thu thuần 1.000 đ 10.634.336 3.Tổng tài sản bình quân 1.000 đ 3.854.942 3.446.264 3.632.824 4.Vốn chủ sở hữu BQ 1.000 đ 2.550.948 2.800.351 2.735.741 5.Số VQTS = (2)/(3) Lần 2,76 4,91 4,66 6.ROS [(1)/(2)]*100% % 0,70 1,00 1,20 7.ROA [(1)/(3)]*100% % 1,92 4,89 5,56 8. ROE[(1)/(4)]*100% % 2,91 6,60 7,38 168.396 202.000 16.908.913 16.922.000 Nguồn: Trích từ Phòng kế toán, bảng báo cáo KQHĐKD và BCĐKT từ năm 2011 đến năm 2013 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu năm 2012 tăng 3.69% so với năm 2011, năm 2013 tăng 0,79% so với năm 2012, đó là do trong năm tốc độ tăng 92 của lợi nhuận nhanh hơn tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu đây là dấu hiệu đáng mừng của DN. Như vậy ta thấy nhà đầu tư đã sử dụng vốn tốt tạo được nhiều lợi nhuận và như vậy thì cấu trúc vốn mà DN đang áp dụng là phù hợp với mục tiêu mà DN lựa chọn. Tóm lại qua ba năm, suất sinh lời cao nhất của DN năm 2012 cao nhất. Năm 2013 có xu hướng giảm xuống vì vậy doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp để nâng cao suất sinh lời của mình. 93 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1. CƠ SỞ ĐỀ RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO KẾ QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1.1 Cơ sở đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Nhìn chung, bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức hợp lý, sổ sách kế toán chứng từ, tài khoản đều thực hiện theo quy định của luật kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC . Bộ máy kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, ghi chép sổ sách kế toán rõ ràng, luôn cung cấp thông tin kế toán chính xác và phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính cho Giám đốc. Tuy nhiên vẫn còn một số mặt hạn chế như sau: + Doanh nghiệp là dơn vị kinh doanh thương mại, buôn bán nhiều mặt hàng xây dựng, nhưng kế toán doanh nghiệp không mở sổ chi tiết theo dõi từng mặt hàng, điều này sẽ gây khó khăn trong việc cung cấp thông tin cho cấp trên về tình hình tiêu thụ sản phẩm của từng mặt hàng. + Ngoài việc bán hàng trả ngay doanh nghiệp còn có chính sách cho khách hàng trả chậm. Nhưng doanh nghiệp lại không trích lập dự phòng nợ khó đòi, không mở tài khoản 1592 - dự phòng phải thu khó đòi. Nên khi có công nợ tồn động quá lâu cần phải xử lý thì doanh nghiệp lại làm giảm khoản phải thu của khách hàng và đưa vào chi phí khác tài khoản 811 và thay vì đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp. + Đối với sự tăng giá của các mặc hàng kinh doanh như sắt, thép, tol lợp,…trên thị trường như hiện nay hàng tồn kho sẽ khó có khuynh hướng bị giảm giá nên doanh nghiệp không mở tài khoản 1593 - dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định của Bộ tài chính. Nhưng trong thực tế, hàng hóa trong kho không thể tránh khỏi việc hư hỏng. Chính vì, vậy việc mở tài khoản 1593 sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh khỏi tình trạng phải gánh chịu khoản chi phí thiệt hại. 5.1.2 Cơ sở đề ra giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp - Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại DN qua 3 năm kết quả rất khả quan. Doanh thu tăng trưởng cao từ năm 2011 đến 2012 và vượt kế hoạch đặt ra, nhưng đến năm 2013 tăng chậm lại. Chi phi tăng lên ngoài kiểm soát của sự gia tăng của giá cả thép, tol lạnh, xà gò, ngói,…trên thị trường nhưng vẫn mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. 94 • Về doanh thu Do doanh nghiệp chưa có trang web riêng để đưa hình ảnh của mình đến đông đảo người tiêu dùng nên phần lớn các sản phẩm của doanh nghiệp chỉ tiêu thụ tại đại bàn trong tỉnh, các khách hàng ngoài tỉnh chiếm tỷ lệ rất thấp. Phần lớn doanh thu tăng là do giá cả tăng và chính sách bán hàng của doanh nghiệp. Các khoản chiết khấu thương mại ở doanh nghiệp không được thực hiện khi khách hàng mua nhiều với số lượng lớn chính sách thu hút khách hàng vẫn chưa có hiệu quả. Tuy nhiên, ta thấy chất lượng sản phẩm tại doanh nghiệp đang được nâng lên dần điển hình là 3 năm gần đây không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Đây là dấu hiệu tích cực góp phần nâng tổng doanh thu đơn vị lên. • Về chi phí Doanh nghiệp đã cố gắng kiểm soát tốt chi phí phát sinh trong kỳ. Tuy nhiên chi phí khấu hao tài sản lớn mà lại chưa khai thác hết công suất. • Về lợi nhuận Lợi nhuận doanh nghiệp trong giai đoạn này đều tăng, đặc biệt là năm 2011 đến năm 2012 lợi nhuận tăng thêm trên 50% so với 2011. Đến năm 2013 tăng chậm lại, nguyên nhân là do giá cả đột ngột tăng nên doanh nghiệp có lời từ số hàng còn tồn kho. • Về tỷ suất sinh lợi - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: tỷ suất này tăng dần từ năm 2011 là từ 0,7% đến năm 2013 lên đến 1,2%. Đó là nhờ sự nỗ lực cố gắng của toàn thể nhân viên trong doanh nghiệp cũng như Ban lãnh đạo. Nhưng nhìn chung, lợi nhuận ròng đạt được vẫn còn thấp so với doanh thu mang lại do đó doanh nghiệp cần cố gắng hơn nữa trong việc kiểm soát các chi phí bỏ ra. - Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản: năm 2012, giá trị tổng tài sản của đơn vị đầu tư vào việc hoạt động kinh doanh giảm so với 2011 nhưng mang lại lợi nhuận cao hơn nên tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản tăng cao so với năm 2011. Đến năm 2013, giá trị tổng tài sản của đơn vị đầu tư vào hoạt động kinh doanh nhiều hơn nhưng lợi nhuận mang lại vẫn tăng không đáng kể nên tỷ suất lợi nhuận trên tài sản tăng ít hơn so với năm 2012. Vì vậy doanh nghiệp nên có những biện pháp thúc đẩy để nâng cao tỷ số này hơn nữa. - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu: tỷ suất này có tăng nhưng vẫn còn rất thấp. Trong những năm tiếp theo doanh nghiệp cần có hiệu quả hơn, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn, tăng hiệu suất tài sản để nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp cũng như làm tỷ suất sinh lợi cao. 95 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp - Đối với việc xử lý nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp nên mở tài khoản 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi. Trích lập dự phòng đối với các khoản nợ có khả năng không thể thu hồi vào cuối niên độ kế toán và đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. - Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Kế toán mở tài khoản 1593 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho để theo dõi khoản thiệt hại do hàng tồn kho bị giảm giá gây nên và đưa khoản thiệt hại này vào giá vốn hàng bán trong kỳ. - Đề nghị mở sổ chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng để tiện theo dõi và cung cấp thông tin nhanh chóng khi cần thiết. 5.2.2 Giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp • Đối với tăng doanh thu - Quan tâm hơn nữa hoạt động quảng cáo thương hiệu doanh nghiệp, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin và tiết kiệm thời gian cũng như chi phí, nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời thị hiếu của người tiêu dùng. Từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh cụ thể dựa vào bản kết quả kinh doanh hàng năm do bộ phận kế toán cung cấp để có thể nắm bắt được thực trạng của doanh nghiệp, theo dõi chặt chẽ tiến triển hoạt động kinh doanh để đưa ra kế hoạch khả thi cho năm tiếp theo. - Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá háng bán ở doanh nghiệp không được thực hiện khi khách hàng mua nhiều với số lượng lớn. Để có thêm nhiều khách hàng cũng như giữ được những khách hàng quen thuộc doanh nghiệp nên có chiết khấu thương mại đối với khách hàng lần đầu mua sản phẩm của mình. Đối với những khách hàng đã mua hàng nhiều lần tùy theo trị giá hàng mua doanh nghiệp nên áp dụng chính sách giảm giá cho khách hàng với trị giá lớn hoặc chiết khấu thương mạị với khách hàng mua hàng với trị giá thấp để khuyến khích khách hàng mua nhiều hơn nữa. - Mở trang web riêng để quảng cáo hình ảnh của doanh nghiệp, nâng cao sản lượng tiêu thụ mặt hàng chính, hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo đúng chất lượng. - Chú trọng mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm chính, nâng cao năng suất, đưa doanh thu sản phẩm trụ trở thành nguồn thu chính của doanh nghiệp. 96 • Đối với giảm chi phí - Tăng cường ý thức tiết kiệm chi phí trong nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ thuật chuyên môn cho người lao động để cắt giảm những chi phí không cần thiết. Lập định mức chi phí cho từng phòng ban. - Tiết kiệm vốn trong quá trình đầu tư vì trong giai đoạn lạm phát như hiện nay chi phí lãi vay có ảnh hưởng rất lớn đối với các doanh nghiệp Nhà Nước như doanh nghiệp Tư nhân Ba Nở, tránh đầu tư tràn lan, dàn đều mà mang lại hiệu quả kinh tế không cao. Cần theo dõi sự biến động của lãi suất thị trường để hạn chế những tác động tiêu cực do ảnh hưởng của sự biến động lãi suất gây ra. - Công ty cần theo dõi sự biến động giá cả thị trường của các mặc hàng kinh doanh như tol, xà gò, thép,… và dự đoán mức thay đổi giá trong tương lai để có chính sách tồn trữ hợp lí. Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp Tư nhân Ba Nở. Đối với các mặc hàng nào có xu hướng tăng mạnh thì nên dự trữ nhiều vì nó có ảnh hưởng rất lớn đối với lợi nhuận doanh nghiệp. - Thường xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tác động của các yếu tố khách quan, chủ quan đến chi phí để có chính sách đối phó kịp thời. • Đối với lợi nhuận Lợi nhuận chính là mục đích cuối cùng mà bất kỳ một đơn vị sản xuất kinh doanh nào cũng muốn đạt được. Mặc dù lợi nhuận qua 3 năm rất khả quan, nhưng doanh nghiệp cũng cần có những giải pháp để đem lại lợi nhuận cao hơn trong những năm tới. + Tập trung vào các mặt hàng ít vốn nhưng đem lại lợi nhuận cao. + Vấn đề đầu tiên không thể bỏ qua là tăng doanh số ban1 hàng, giảm chi phí. + Nên tìm cách tạo sự khác biệt về lợi ích mang lại cho người tiêu, để tạo sự khác biệt với các doanh nghiệp khác. + Phân công đúng người đúng việc, phân phối cơ cấu lao động hợp lý. Đồng thời quản lý, bố trí nhân viên hợp lý. + Sử dụng tiết kiệm các chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán bán hàng 97 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở để nghiên cứu về kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp thì tôi nhận thấy doanh nghiệp đã làm tốt công tác hạch toán từ lúc nhận chứng từ, ký duyệt phản ánh nghiệp vụ đúng đắn và chính xác, hợp lý và hợp pháp của chứng từ đến lúc mở sổ theo dõi cho từng đối tượng cần quản lý. Từ đó giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp đúng đắn và phản ánh kịp thời kết quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên công việc bán hàng của doanh nghiệp không trích lập dự phòng khó đòi đối với các khoản mua hàng trả chưa trả tiền và chưa lập dự phòng đối với các khoản giảm giá hàng tồn kho. Bên cạch đó, nhiều nhân sự kế toán còn ít và chưa được linh hoạt, trình độ chuyên môn chưa cao. Điều đó ít nhiều cũng đã ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc của doanh nghiệp. Quá trình lưu chuyển và ký duyệt chứng từ trong quá trình bán hàng còn chậm, nhiều khi khách hàng lại mua hàng phải đợi quá lâu. Doanh nghiệp nên có những biện pháp để cải thiện và giải quyết các tình trạng trên để giúp cho công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện và phát triển hơn. Trong quá trình hoạt động kinh doanh từ năm 2011 đến năm 2013 thì tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đang đi lên. Tuy trong 2 năm 2011 và 2012 doanh nghiệp tăng cường đầu tư đa dạng các mặt hàng kinh doanh nên doanh thu tăng đồng thời lợi nhuận cũng tăng mạnh. Nhưng sang năm 2013 doanh nghiệp chỉ tập trung vào những mặt hàng chủ lực nên doanh thu bán hàng cũng như chi phí trong năm đều giảm so với 2012. Dù vậy trong những năm kế tiếp doanh nghiệp cũng cần phải có những chính sách, chiến lược mới để doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao hơn trong những năm sau. 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Trần Quốc Dũng, Bài giảng kế toán tài chính. Đại học cần thơ Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh. 2. Đàm Thị Phong Ba, 2012, Kế toán tài chính 2. Đại học cần thơ Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh. 3. Quyết định 48/2006/QĐ – BTC 4. Chuẩn mực số 14, Quyết định số 149/2011/QĐ-BTC 5. Tài liệu phòng kế toán Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở 6. Dương Lý Hạnh, 2008. Kế toán xác định và phân tích kế quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH cơ khí Kiên Giang. Luận văn đại học. Đại học An Giang. 7. Lâm Thị Kim Ngân, 2013. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Luận văn đại học. Đại học Cần Thơ. 99 Mẫu số B 01 – DNN Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Địa chỉ: 434 Ấp An Định, Xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ngày 31 tháng 12 năm 2013 TÀI SẢN Mã Thuyết số minh B C A A – TÀI SẢN NGẮN 100 HẠN(100=110+120+130+140+150) I. Tiền và các khoản tương đương 110 (III.01) tiền II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài 129 chính ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu của khách hàng 131 Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Năm 2013 Năm 2012 1 2 404.083.145 3 800.357.356 6741.471.825 4.527.942.674 4.126.149.863 2.085.804.184 4.452.083. 2.067.214.635 4.110.147.863 291 75.779.383 4.280.000 494.998 80.000 11.722.000 2. Trả trước cho người bán 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 139 đòi (*) 8.224.939.879 11.414.015.318 13.523.880.570 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 (III.02) 8.224.939.879 11.414.015.318 13.523.880.570 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu 151 trừ 2. Thuế và các khoản khác phải thu 152 Nhà nước 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 463.942.684 B – TÀI SẢN DÀI HẠN 773.394.366 374.399.978 200 (200 = 210+220+230+240) I. Tài sản cố định 210 (III.03.04) 325.632.006 143.866.479 168.179.364 1. Nguyên giá 211 503.868.549 272.770.386 382.141.220 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 -178.236.544 - 128.903.908 - 213.961.857 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 308.946.121 100 II. Bất động sản đầu tư 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư tài chính dài hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) IV. Tài sản dài hạn khác 1. Phải thu dài hạn 2. Tài sản dài hạn khác 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 2. Phải trả cho người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn II. Nợ dài hạn 1. Vay và nợ dài hạn 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 4. Dự phòng phải trả dài hạn B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 220 221 222 230 (III.05) 231 239 240 241 248 138.816.239 230.533.500 295.763.320 249 250 4.024.923.127 3.467.605.129 4.398.043.217 300 1.361.429.935 2.937.209.036 2.534.273.206 310 311 312 313 1.320.234.853 2.893.703.488 2.534.273.206 781.243.853 1.464.824.794 1.756.291.173 581.074.320 1.363.105.184 314 III.06 112.529.718 315 316 -799.788 318 -5.880.369 2.582.979 46.730 778.777.255 4.082.879 -7.590.016 29.224 319 320 321 322 328 329 2.534.273.206 400 2.663.493.192 2.937.209.036 410 III.07 411 412 413 414 415 2.663.493.192 2.937.209.036 2.534.273.206 2.876.572.647 3.615.925.754 3.370.087.280 143.828.632 101 91.296.529 49.136.183 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) 416 417 -433.397.394 -770.013.247 884.950.257 430 4.024.923.127 3.467.605.129 4.398.043.217 440 102 PHỤ LỤC 2 DNTN Ba Nở Mẫu số 02 DNN 434 Ấp An Định, Xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC H.Cao Lãnh, Đồng Tháp ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2011 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm 2011 A B C 1 1.Doanh thu BH và CCDV 01 VI.08 2.Các khoản trừ doanh thu 02 3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10=01-02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7. Chi phí tài chính 22 (trong đó: chi phí lãi vay) 23 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)(23+24) 30 10. Thu nhập khác 31 42.521.747 11. Chi phí khác 32 0 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 42.521.747 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30+40) 50 14. Chi phí thuế TNDN 51 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 10.634.336.727 0 10.634.336.727 10.329.918.112 304.418.615 0 243.553.082 56.401.125 Người lập bảng IV.09 98.922.872 24.730.780 74.192.154 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc Nguyễn Thị Mỹ Duyên ĐẠI DIÊN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ CHỦ DOANH NGHIỆP 103 DNTN Ba Nở Mẫu số 02 – DNN 434 Ấp An Định, Xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC H.Cao Lãnh, Đồng Tháp ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2012 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm 2012 A B C 2 1.Doanh thu bán hàng và CCDV 01 VI.08 2.Các khoản trừ doanh thu 02 3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10=01-02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7. Chi phí tài chính 22 (trong đó: chi phí lãi vay) 23 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(23+24) 30 10. Thu nhập khác 31 15.912.761 11. Chi phí khác 32 36.000.000 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 15.912.761 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50= 30+40) 14. Chi phí thuế TNDN 51 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) Người lập bảng 60 16.908.913.406 0 16.908.913.406 16.061.985.326 846.928.080 0 657.969.673 188.958.407 IV.09 204.871.168 36.474.795 168.396.373 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIÊN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ CHỦ DOANH NGHIỆP Nguyễn Thị Mỹ Duyên 104 DNTN Ba Nở Mẫu số 02 – DNN 434 Ấp An Định, Xã An Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC H.Cao Lãnh, Đồng Tháp ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2013 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm 2013 A B C 3 1.Doanh thu bán hàng và CCDV 01 VI.08 2.Các khoản trừ doanh thu 02 3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10=01-02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 - 7. Chi phí tài chính (trong đó: chi phí lãi vay) 22 23 0 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 609.792.342 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(23+24) 30 10. Thu nhập khác 31 0 11. Chi phí khác 32 0 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 19.241.000 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50= 30+40) 14. Chi phí thuế TNDN 51 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 Người lập bảng 16.922.000.000 0 16.922.000.000 16.069.807.660 852.192.342 221.532.000 IV.09 242.773.000 38.773.000 202.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIÊN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ CHỦ DOANH NGHIỆP Nguyễn Thị Mỹ Duyên 105 [...]... Tìm hiểu thực trạng kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở, từ đó đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu 1: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở trong tháng 12 năm... nhân Ba Nở 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 1 Dương Lý Hạnh (2008, luận văn tốt nghiệp kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Trong bài viết, tác giả đã tìm hiểu công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh rồi sau đó phân tích doanh thu, chi phí lợi nhuận và các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của đơn vị qua 3 năm nhằm đánh giá tình hình hoạt động của. .. kế toán, báo cáo tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh do phòng kế toán của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở cung cấp 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Đối với mục tiêu 1: tìm hiểu về công tác kế toán tại doanh nghiệp, thu thập chứng từ, trình bày sổ sách kế toán, tổng hợp, tính toán số liệu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 12 năm 2013 - Đối với mục tiêu 2: phân tích kết quả kinh. .. 2: Phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở từ năm 2011 đến năm 2013 về doanh thu, chi phí, lợi nhuận - Mục tiêu 3: Đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về thời gian Đề tài nghiên cứu cũng như thu thập số liệu tại bộ phận kế toán của doanh nghiệp tư nhân Ba. .. nhập doanh nghiệp TK 911 Điều chỉnh giảm thuế thu nhập doanh Kết chuyển xhi phí thuế thu nhập doanh Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các chi phí Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào quy mô và chất... hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ba Nở xxviii CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Giới thiệu chung - Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở - Trụ sở chính: số 434, ấp An Định, xã An Bình, huyện Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp - Điện thoại: 067.822582 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5101001071,... lượng của quá trình kinh doanh Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả KD = DT bán hàng − giá vốn hàng bán − CP bán hàng và CPQLDN b Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Phiếu thu, bảng kê hàng gửi bán đã được tiêu thụ + Giấy báo có của ngân hàng + Hợp đồng kinh tế... tích kết quả kinh doanh của công ty để xác định xem công ty kinh doanh có hiệu quả hay không, để từ đó có thể đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán ở công ty Trong bài viết Em, đã tìm hiểu về hình thức kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Ba Nở trong 3 năm và có đưa ra những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp Trong bài đã... bán Kết chuyển doanh thu trong kỳ TK 811 TK 515,711 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu tài chính doanh thu khác TK 821 TK 821 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển giảm thuế thu nhập doanh nghiệp TK421 TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh 2.1.4 Tỷ số sinh lời Lợi nhuận là thước đo hiệu quả kinh doanh, nguồn để mở rộng kinh. .. thiếu sót trong việc hạch toán nghiệp vụ, quá trình luân chuyển chứng từ,…Đồng thời cũng cho thấy kết quả kinh doanh tại đơn vị thông qua việc phân tích kết quả kinh doanh trong 3 năm Tuy nhiên bài viết còn có hạn chế về việc đưa ra giải pháp hoàn thiện về công tác kế toán 2 Lâm Thị Kim Ngân (2013) Luận văn tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Trong bài viết, ... KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM GIANG MSSV: 4105626 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ HUYỆN CAO LÃNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP... hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Em muốn tìm hiểu thực tế công tác xác định kết kinh doanh phân tích tình hình kinh doanh doanh nghiệp nên chọn: Kế toán xác định phân tích kết kinh doanh doanh... trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Ba Nở tháng 12 năm 2013 - Mục tiêu 2: Phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Ba Nở từ năm 2011 đến năm 2013 doanh thu, chi