Hình 3.2 Sơđồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
3.4.1.1 Kế toán trưởng
- Kế toán trưởng là người giúp Giám đốc công ty làm công việc chung về tài chính, ngoài ra kế toán trưởng còn có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế của công ty, phản ánh chính xác, kịp thời các kết quả, các khó khăn trong sản xuất để nộp báo cáo cho Giám đốc.
- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Tính toán, quyết toán các khoản ngân sách.
- Tổ chức kiểm tra kế toán thường xuyên và định kỳ. - Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán.
3.4.1.2 Kế toán tổng hợp
- Có nhiệm vụ thu nhận các số liệu, các hóa đơn, chứng từ, lập phiếu thu, phiếu chi,…
- Lập các báo cáo, sổ sách theo yêu cầu của kế toán.
3.4.1.3 Thủ quỹ
- Thực hiện theo dõi việc thu, chi tiền mặt
- Thường xuyên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt trong công ty. Kế toán trưởng
Thủ quỹ Kế toán tổng hợp
xxxiii
3.4.2 Tổ chức hình thức kế toán
- Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, sổ sách và biểu mẫu theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
- Các loại sổ công ty áp dụng là: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết.
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
3.4.3 Các chính sách và chếđộ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp - Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở áp dụng chế độ kế toán theo quyết định - Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
- Hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC
- Niên độ kế toán là 01 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối s
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Chú thích Ghi hằng ngày Ghi cuối thàng Đối chiếu kiểm tra
xxxiv
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
3.5 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT
ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP
3.5.1 Thuận lợi
- Về kinh tế: do nằm ngay trục đường chính nên thuận tiện cho việc mua bán và giao hàng . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Về xã hội: tạo công ăn việc làm cho rất nhiều công nhân trên địa bàn - Doanh nghiệp có uy tín nhiệm của bạn hàng bán cũng như bạn hàng tiêu thụ.
- Có kế hoạch hoạt động giao dịch và tổ chức thực hiện hợp động được thực hiện tương đối trôi chảy và hiệu quả, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh và tình thực tế của nhu cầu khách hàng và công ty.
- Doanh nghiệp có đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm trình độ chuyên môn tương đối vững vàng, có tinh thần trách nghiệm.
3.5.2 Khó khăn
- Thị trường tiêu thu của doanh nghiệp còn ở phạm vi hẹp, khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp khác còn hạn chế.
- Trình độ cán bộ nhân viên tương đối vững vàng nhưng chưa có kiến thức chuyên sâu. Nên việc nghiên cứu về nhu cầu của khác hàng hiện tại và trong tương lại còn hạn chế.
- Nguồn vốn chủ yếu là vốn vay, lãi suất ngân hàng biến động liên tục, chi phí vay là nguyên nhân làm cho lợi nhuận giảm.
- Chưa đáp ứng hết nhu cầu tối đa của khách hàng, do tính chất của hàng hóa đa dạng. Phương tiện vận chuyện, đường xá đi lại còn nhiều khó khăn.
3.5.3 Phương hướng hoạt động của doanh nghiệp
*Đối với mặt hàng
Tạo tính đặc thù riêng của sản phẩm, không ngừng nâng cao chất lượng và đa dạng hóa các mặt hàng, cân đối giữa lượng hàng nhập vừa đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng vừa đem lại hiệu quả ngày càng cao.
xxxv
+ Doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ tiêu thu hàng ngày tránh tình trạng ứ đọng chậm luân chuyển.
+ Doanh nghiệp mở thêm các chi nhánh đại diện ở các vùng lãnh thổđể để mở rộng thị trường tiêu thụ.
+ Giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng truyền thống, đồng thời tìm kiếm thêm nhiều khách hàng mới
*Đối với nhân sự:
Tăng cường đào tạo nhân viên về kỹ thuật, và chuyên môn, phát triển về marketing để tìm kiếm thêm đối tác.
xxxvi
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ
4.1 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TRONG THÁNG 12 NĂM 2013
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ và giá vốn hàng bán hàng bán
a. Đặc điểm hạch toán
- Doanh nghiệp bán hàng chủ yếu bán theo phương thức giao hàng trực tiếp: khách hàng nhận hàng trực tiếp tại doanh nghiệp hoặc cho người vận chuyển theo yêu cầu bên mua hàng. Hàng hóa xác định tiêu thụ khi bên mua đã nhận hàng và ký vào phiếu thu. Lúc này kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
- Doanh nghiệp tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền, mỗi khi nhập hàng mới vềđơn giá của lượng hàng mới cao hơn hoặc thấp hơn giá của hàng tồn kho thì doanh nghiệp sẽ tính đơn giá bình quân để làm đơn giá xuất kho.
b. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng
- Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu thu + Phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng + TK 511: doanh thu bán hàng + DN sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán. - Sổ kế toán sử dụng + Sổ nhật ký chung + Sổ cái doanh thu + Sổ cái giá vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
37
Bộ phận kinh doanh Bộ phận kho Bộ phận giao hàng Phòng kế toán
Nguồn: Trích từ Phòng kế toán năm 2013 Hình 3.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ Bắt đầu ĐĐH Xử lý ĐĐH ĐĐH đã duyệt Lập HĐ HĐBH HĐBH N KH A KH ĐĐH đã duyệt Đối chiếu lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho (2 liên) Bảng kê hàng hóa Ghi sổ và xuất kho Sổ theo dõi xuất ĐĐH đã duyệt Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho (2 liên) Giao hàng đưa khách hàng ký Khách hàng Phiếu xuất kho (đã ký) Phiếu xuất kho (đã ký) Đối chiếu lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho+đơn đặt hàng. Hóa đơn bán hàng (3 liên) Ghi sổ và xuất kho KH N ĐĐH đã duyệt Sổ NKC Sổ Cái N Kết thúc
38 Chú thích - KH: Khách hàng - ĐĐH: Đơn đặt hàng - NKC: Nhật ký chung * Giải thích:
- Khi có yêu cầu mua hàng của khách hàng thì bộ phận kinh doanh sau khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng sẽ tiến hành xem xét ký duyệt. Dựa vào đơn đặt hàng đã duyệt nhân viên của doanh nghiệp sẽ lập hợp đồng gồm 3 bản, sau đó giao cho khách hàng 1 bản, doanh nghiệp giữ lại 2 bản. Bộ phận kinh doanh chuyển cho bộ phận Kho đơn đặt hàng đã duyệt. Sau khi nhận được đơn đặt hàng đã duyệt, thủ kho sẽ ghi vào sổ theo dõi nhập xuất theo số lượng hàng bán được, đồng thời làm thủ tục xuất hàng. Sổ theo dõi xuất hàng do thủ kho mở hàng quý và lập chi tiết cho từng mặt hàng theo quy cách và mã số của từng mặt hàng. Bộ phận Kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hóa nhập xuất tồn, sau đó thủ kho mang 2 phiếu xuất kho đến cho bộ phận giao hàng. Bộ phận gia hàng tiến hàng giao hàng cho khách hàng, đồng thời mang phiếu xuất kho đã đăng ký cho bộ phận kế toán. Cuối tháng, bộ phận kế toán đối chiếu phiếu xuất kho, sau đó bộ phận kế toán ghi vào sổ NKC và sổ Cái .
Sau khi hoàn thành nghiệp vụ bán hàng chủa doanh nghiệp Kế hoạch lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại quyển gốc do bộ phận kinh doanh giữđể theo dõi hàng ngày.
- Liên 2: Giao cho khách hàng.
39
d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở
Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình Liên 1 (Hạch toán) Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Số: 0001640 NỢ 1111 4.964.846 CÓ 5111 4.513.497 3331 451.349 Họ và tên người nộp tiền: Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng
Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp
Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng thu bằng tiền mặt Số tiền: 4.964.846 đồng
Bằng chữ: Bốn triệu, chín trăm sáu mươi bốn ngàn, tám trăm bốn mươi sáu đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu
Thủ quỹ
40
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu : TD/13P
Liên 1 : Lưu Số : 0 0 0 1 6 4 0
Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ
Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35
Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp
Số tài khoản : ………
ĐT : 0673 822582 Fax :
Họ tên người mua hàng : ………...
Tên đơn vị : Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng
Mã số thuế : 3800286252 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp
Hình thức thanh toán : Tiền mặt, Số tài khoản: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Xà gồ Miếng 30 67.575 2.027.250
02 Tôn màu 2 mặt Miếng 30 82.875 2.486.247
Cộng tiền hàng : 4.513.497 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 451.349 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.964.846
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu, chín trăm sáu mươi bốn nghìn, tám trăm bốn mươi sáu đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
( ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
41
Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT
MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT 01/12/2013 Nợ 632 Số:0001640GV Có 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng
Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp
Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực Xuất 01 Xà gồ C150 Miếng 30 30 61.432 1.842.960
02 Tôn màu 2 mặt Zacs Miếng 30 30 75.341 2.260.219
Tổng 4.103.179
Tổng số tiền: 4.103.179 đồng
Cộng thành tiền: Bốn triệu, một trăm linh ba nghìn, một trăm bảy mươi chín đồng.
42
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở
Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình Liên 1 (Hạch toán) Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU 01/12/2013 Số: 0001641 NỢ 1111 1.200.000 CÓ 5111 1.090.909 3331 109.091 Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH XD Tiến Đạt
Địa chỉ: P1, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp
Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng thu bằng tiền mặt Số tiền: 1.200.000 đồng
Bằng chữ: Một triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu
43 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu : TD/13P
Liên 1 : Lưu Số : 0 0 0 1 6 4 2
Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ
Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35
Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp
Số tài khoản : ………
ĐT : 0673 822582 Fax :
Họ tên người mua hàng : ………...
Tên đơn vị : Công ty TNHH XD Tiến Đạt
Mã số thuế : 3800286243
Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Tôn la phông 2,2 dem, lạnh xanh lam Miếng 20 54.545 1.090.909 Cộng tiền hàng : 1.090.909 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 109.091 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
( ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
44
Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT
MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT 01/12/2013 Nợ 632 Số:0001641GV Có 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH XD Tiến Đạt
Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp
Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số Đ.v.t Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực Xuất 01 Tôn la phông 2,2
dem, lạnh xanh lam Zacs Tấm 20 20 49.586 990.909
Tổng 990.909
Tổng giá trị: 990.909 đồng
Cộng thành tiền: Chín trăm chín chục nghìn, chín trăm lẻ chín đồng.
45
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở
Địa chỉ: 434 ấp An Định, xã An Bình Liên 1 (Hạch toán) Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU 06/12/2013 Số: 0001655 NỢ 131 8.973.874 CÓ 5111 8.158.067 3331 815.807 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ và tên người nộp tiền: Công ty CP tư vấn XD Toàn Th
Địa chỉ: P11, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp
Lý do thu: Bán hàng cho khách hàng chưa thu tiền Số tiền: 8.973.874 đồng
Bằng chữ: Tám triệu, chín trăm bảy mươi ba nghìn, tám trăm bảy mươi bốn đồng.
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Ngày 06 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu
46
HÓA ĐƠN Mẩu số : 01GTKT2/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu : TD/13P
Liên 1 : Lưu Số : 0 0 0 1 6 4 3
Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BA NỞ
Mã số thuế : 3 8 0 0 2 2 5 1 35
Địa chỉ : 434 ấp An Định, xã An Bình, H.Cao Lãnh, Đồng Tháp
Số tài khoản : ………
ĐT : 0673 822582 Fax :
Họ tên người mua hàng : ………...
Tên đơn vị : Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng
Mã số thuế : 3800287231
Địa chỉ : Phường 2, TP.Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Tôn cách nhiệt 3 lớp 5 sóng Tấm 50 163.161 8.158.067 Cộng tiền hàng : 8.158.067 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 815.807 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.973.874 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu, chín trăm bảy mươi ba nghìn, tám trăm bảy mươi bốn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
( ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
47
Doanh nghiệp tư nhân Ba Nở Mẫu số 02 – TT
MST: 3800225135 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT
06/12/2013 Nợ 632 Số:0001655GV Có 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty CP tư vấn XD Toàn Thắng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: P2, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp
Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Địa điểm xuất: H.Cao Lãnh STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số Đ.v.t Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực Xuất 01 Tôn cách nhiệt 3 lớp 5 sóng TBM-02 Tấm 50 50 148.329 7.416.425 Cộng 7.416.425 Tổng số tiền: 7.416.425 đồng
Cộng thành tiền: Bảy triệu, bốn trăm, mươi sáu nghìn, bốn trăm hai mươi lăm đồng chẵn.