Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại tân thành đông

CH NGă1.ă C ăS ăLệăLU NăCHUNGăV ăK ăTOỄNăBỄNăHÀNGăVÀăXỄCă NHă K TăQU ăBỄNăHÀNGăTRONGăDOANHăNGHI PăTH NGăM I 1.1. Nh ngăv năđ ăchungăv ăbánăhƠngăvƠăxácăđ nhăk tăqu ăbánăhƠngătrongădoanhă nghi păth ngăm i 1.1.1. Bán hàng và ph ng th c bán hàng 1.1.1.1. Khái ni m v bán hàng Bán hàng là ho t đ ng th c hi n s trao đ i s n ph m hay d ch v c a ng i bán chuy n cho ng i mua đ đ c nh n l i t ng i mua ti n, v t ph m ho c giá tr trao đ i đƣ th a thu n. Theo quan ni m hi n đ i thì: Bán hàng là n n t ng trong kinh doanh đó lƠ s g p g c a ng i bán vƠ ng i mua nh ng n i khác nhau giúp doanh nghi p đ t đ c m c tiêu bán đ c hàng hóa t ng doanh thu n u cu c g p g thành công trong cu c đƠm phán v vi c buôn bán hàng hóa. Bán hàng là m t ph n c a ti n trình mà doanh nghi p thuy t ph c khách hàng mua hàng hóa d ch v c a h . Bán hàng là quá trình liên h v i khách hàng ti m n ng tìm hi u v nhu c u khách hàng, trình bày và ch ng minh tính n ng đ c bi t c a hƠng hóa, đƠm phán mua bán, giao hàng và thanh toán. Bán hƠng lƠ quá trình trao đ i đ th c hi n giá tr c a hàng hóa, t c là chuy n hóa v n c a doanh nghi p t hình thái hi n v t sang hình thái ti n t . 1.1.1.2. c đi m c a quá trình bán hàng hóa Quá trình bán hàng trong doanh nghi p là ho t đ ng chuy n giao s h u hàng hóa trên c s th a thu n gi a doanh nghi p và khách hàng thông qua h p đ ng kinh t đ c kí k t có s th ng nh t v s l ng, ch t l ng c ng nh v giá c c a hàng hóa, đ a đi m giao hàng và hình th c thanh toán. Khi có s đ ng nh t ý ki n c a doanh nghi p và khách hàng thì quá trình chuy n giao hàng hóa di n ra, khách hàng đ ng th i ph i tr cho doanh nghi p m t kho n ti n t ng ng v i giá tr c a hàng hóa theo giá th a thu n ghi trên h p đ ng ho c ch p nh n thanh toán. Chính kho n ti n hay kho n n c a khách hƠng nƠy đ c g i là doanh thu bán hàng c a doanh nghi p, nó lƠ c s xác đ nh k t qu bán hàng và k t qu c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh. Quá trình bán hàng hay tiêu th hàng hóa nói cách khác chính là quá trình chuy n hóa v n hàng hóa sang v n b ng ti n và hình thành k t qu kinh doanh c a doanh nghi p. Nh v y thì quá trình bán hàng ch đ c hoàn t t khi th a mƣn hai đi u ki n là: 1 - Chuy n giao quy n s h u hàng hóa cho khách hàng - Khách hàng thanh toán ngay ho c ch p nh n thanh toán. 1.1.1.3. Các ph ng th c bán hàng Hi n nay các doanh nghi p th hƠng sau đơy: ng m i th ng v n d ng các ph Ph ng th c bán buôn: Bán buôn hàng hóa là hình th c mà doanh nghi p th ng th c bán ng m i bán hàng hóa c a mình cho các t ch c bán l ho c các đ n v xu t nh p kh u đ ti p t c quá trình l u chuy n hƠng hóa. c đi m c a hàng hóa bán buôn là v n n m trong l nh v c l u thông, ch a đ a vƠo l nh v c tiêu dùng, do v y giá tr và giá tr s d ng c a hàng hóa ch a đ c th c hi n. Hàng hóa bán buôn th ng bán theo lô ho c bán v i s l ng l n, giá c bi n đ ng ph thu c vào s l ng hƠng bán vƠ ph ng th c thanh toán. Ph ng th c bán buôn g m có hai ph ng th c chính là bán buôn hàng hóa qua kho và bán buôn v n chuy n th ng: - Bán buôn hàng hóa qua kho: bán buôn hƠng hóa qua kho lƠ ph ng th c bán buôn hƠng hóa trong đó hƠng hóa bán ra ph i đ c xu t t kho b o qu n c a doanh nghi p. Bán buôn qua kho đ c th hi n d i hai hình th c: + Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p: theo hình th c này bên mua c đ i di n đ n kho c a doanh nghi p th ng m i đ nh n hàng. Doanh nghi p th ng m i xu t kho hàng hoá giao tr c ti p cho đ i di n bên mua. Sau khi đ i di n bên mua nh n đ hàng, thanh toán ti n ho c ch p nh n n , hƠng hoá đ c xác đ nh là tiêu th . + Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình th c chuy n hàng: theo hình th c này, c n c vào h p đ ng kinh t đƣ kỦ k t ho c theo đ n đ t hàng, doanh nghi p th ng m i xu t kho hƠng hoá, dùng ph ng ti n v n t i c a mình ho c đi thuê ngoƠi, chuy n hƠng đ n kho c a bên mua ho c m t đ a đi m nƠo đó bên mua quy đ nh trong h p đ ng. Hàng hoá chuy n bán v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p th ng m i, ch khi nƠo đ c bên mua ki m nh n, thanh toán ho c ch p nh n thanh toán thì s hàng chuy n giao m i đ c coi là tiêu th , ng i bán m t quy n s h u v s hƠng đƣ giao. Chi phí v n chuy n do doanh nghi p th ng m i ch u hay bên mua ch u là do s tho thu n t tr c gi a hai bên. N u doanh nghi p th ng m i ch u chi phí v n chuy n, s đ c ghi vào chi phí bán hàng. - Bán buôn hàng hóa v n chuy n th ng có tham gia thanh toán: doanh nghi p th ng m i sau khi mua hàng, nh n hƠng nh ng không đ a v nh p kho mà chuy n bán th ng cho ng i mua. Ph ng th c nƠy đ c th c hi n theo hai hình th c sau: 2 Thang Long University Library + Bán buôn v n chuy n th ng theo hình th c giao hàng tr c ti p (còn g i là bán giao tay ba):theo hình th c này, doanh nghi p th ng m i sau khi mua hàng, giao tr c ti p cho đ i di n c a bên mua t i kho ng i bán. Sau khi đ i di n bên mua ký nh n đ hƠng, bên mua đƣ thanh toán ti n hàng ho c ch p nh n n , hƠng hoá đ c xác nh n là tiêu th . + Bán buôn v n chuy n theo hình th c chuy n hàng: theohình th c này, doanh nghi p th ng m i sau khi mua hàng, nh n hƠng mua, dùng ph ng ti n v n t i c a mình ho c thuê ngoài v n chuy n hƠng đ n giao cho bên mua đ a đi m đƣ đ c tho thu n. Hàng hoá chuy n bán trong tr ng h p này v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p th ng m i. Khi nh n đ c ti n c a bên mua thanh toán ho c gi y báo c a bên mua đƣ nh n đ c hàng và ch p nh n thanh toán thì hàng hoá chuy n đi m i đ c xác đ nh là tiêu th . - Bán buôn v n chuy n th ng không tham gia thanh toán: hình th c bán hàng này th c ch t là thông qua trung gian trong quan h mua bán gi a hai bên, doanh nghi p ch ph n ánh ti n hoa h ng môi gi i cho vi c mua bán, không ghi nh n nghi p v mua c ng nh nghi p v bán. Ph ngăth c bán l : Bán l lƠ ph ng th c giao hàng tr c ti p cho khách hàng mà hàng hóa không c n ph i tr i qua khâu trung gian nào n a, hƠng hóa đ c chuy n th ng t i tay ng i tiêu dùng. Lúc nƠy hƠng hóa đƣ ra kh i l nh v c l u thông mƠ đi vƠo l nh v c tiêu dùng, giá tr và giá tr s d ng c a hƠng hóa đƣ đ c th c hi n. Bán l là hình th c bán đ n chi c ho c s l ng nh , giá bán th ng đ c quy đ nh s n và n đ nh. - Bán hàng theo ph ng th c thu ti n t p trung: theo ph ng th c này thì nhơn viên bán hƠng vƠ nhơn viên thu ngơn lƠ đ c l p v i nhau. Cu i ca bán hàng nhân viên bán hàng ki m kê hàng hóa t i qu y và l p báo cáo doanh thu trong ca. Thu ngân có nhi m v thu ti n, ki m kê và n p ti n cho th qu . K toán bán hàng nh n ch ng t t i qu y lƠm c n c đ ghi chép nghi p v bán hàng trong ngày. - Bán hàng theo hình th c thu ti n tr c ti p: theo hình th c này, nhân viên bán hàng tr c ti p thu ti n c a khách và giao hàng cho khách. H t ca, h t ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm gi y n p ti n và n p ti n cho th qu . ng th i, ki m kê hàng hoá t n qu y đ xác đ nh s l ng hƠng đƣ bán trong ca, trong ngƠy vƠ l p báo cáo bán hàng. BánăhƠngătheoăph ngăth c tr góp, tr ch m: Bán hƠng theo ph ng th c tr góp t c là doanh nghi p sau khi bàn giao hàng hóa cho khách hàng, khách hàng ch p nh n thanh toán nhi u l n giá tr c a lô hàng hóa. Khách hàng có th tr m t ph n giá tr c a lô hƠng hóa tr c t i th i đi m nh n hàng t doanh nghi p, sau đó ph n giá tr còn l i c a lô hàng s đ 3 c tr d n vào các l n ti p theo nh ng ph i ch u m t t l lãi su t nh t đ nh. V b n ch t, doanh nghi p v n s h u hƠng hóa đó cho đ n khi ng i mua thanh toán h t giá tr c a lô hƠng, đ n lúc đó quy n s h u lô hàng chuy n giao cho ng i mua. Tuy nhiên v m t h ch toán, khi giao hƠng cho ng i mua và khách hàng ch p nh n thanh toán giá tr lô hàng, hàng hóa bán tr góp đ c coi là tiêu th . BánăhƠngătheoăph ngăth c g iăđ i lý hay ký g i hàng hóa: G i đ i lý bán hay ký g i hàng hoá là hình th c bán hƠng mƠ trong đó doanh nghi p th ng m i giao hƠng cho c s đ i lý, ký g i đ các c s này tr c ti p bán hàng. Bên nh n lƠm đ i lý, ký g i s tr c ti p bán hàng, thanh toán ti n hƠng vƠ đ c h ng hoa h ng đ i lý. S hàng chy n giao cho các c s đ i lý, ký g i v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p th ng m i cho đ n khi doanh nghi p th ng m i đ c c s đ i lý, ký g i thanh toán ti n hay ch p nh n thanh toán ho c thông báo v s hƠng đƣ bán đ c, doanh nghi p m i m t quy n s h u v hàng hóa này. 1.1.2. Xác đ nh k t qu bán hàng. -K t qu bán hàng: là k t qu cu i cùng v bán hàng hóa c a ho t đ ng kinh doanh c a doanhnghi p vƠ đ c th hi n qua ch tiêu l ho c lãi. K t qu bán hàng là ph n ch nh l ch gi a doanh thu bán hàng thu n v i giá v n hàng bán và chi phí qu n lý kinh doanh phân b cho hàng bán ra. KQBH = Doanh thu thu n - Giá v n hàng bán - Chi phí bán hàng và qu n lý doanh nghi p Doanh thu thu n = Doanh thu bán hàng ậ Các kho n gi m tr doanh thu Doanh thu bán hàng - Doanh thu bán hàng là toàn b s ti n thu đ c ho c s thu đ c t các nghi p v kinh t bán hàng phát sinh trong k . Doanh thu = S l ng hàng bán Giáăbánăđ năv Các kho n gi m tr doanh thu l - Chi t kh u th ng m i: là s ti n gi m tr cho khách hàng do mua v i s ng l n ho c th a thu n u đƣi ghi trong h p đ ng. - Hàng bán b tr l i: là s hƠng đƣ tiêu th nh ng b khách hàng t ch i, tr l i do các nguyên nhơn nh vi ph m h p đ ng kinh t , hàng b m t, kém ph m ch t, không đúng quy cáchầ Tr giá hàng b tr l i tính theo đúng đ n giá ghi trên hóa đ n - Gi mgiá hàng bán: là s ti n gi m tr cho khách hƠng ngoƠi hóa đ n hay h p đ ng do các nguyên nhơn đ c bi t nh hƠng hóa kém ph m ch t, không đúng quy cách, ho c giao hƠng không đúng th i gian, đ a đi m. + Thu TT B: lƠ kho n thu DN ph i n p trong tr ng h p DN tiêu th nh ng hƠng hóa đ c bi t thu c danh m c v t t , hƠng hóa ch u thu TT B. 4 Thang Long University Library + Thu XK: Là kho n thu DN ph i n p khi xu t kh u hàng hóa mà hàng hóa đó ph i ch u thu XK. + Thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p: Là kho n thu gián thu đánh vƠo giá tr t ng thêm c a hàng hóa, d ch v qua quá trình s n xu t vƠ l u thông.Doanh thu thu n Doanh thu thu n: là s chênh l ch gi a doanh thu bán hàng v i các kho n gi m tr doanh thu (chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i, thu TT B, thu XK, thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p). Giá v n hàng bán Giá v n hàng bán: giá v n hàng bán chính là tr giá v n c a hƠng hóa đƣ tiêu th trong k . Tr giá v n c a hàng hóa là giá mua c a hàng bán c ng v i chi phí thu mua c a s hàng tiêu th trong k . - Chi phí bán hƠng: Chi phí bán hƠng lƠ chi phí l u thông vƠ chi phí ti p th phát sinh trong quá trình tiêu th s n ph m hang hoá d ch v . Chi phí bao g m các kho n c th khác nhau. - Chi phí qu n lý doanh nghi p: Chi phí qu n lý doanh nghi p là nh ng chi phí cho vi c qu n lý kinh doanh, qu n lý hành chính và ph c v chung khác liên quan đ n ho t đ ng c a c doanh nghi p. 1.1.3. Nhi m v k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng Các nhà qu n tr doanh nghi p luôn luôn c n các thông tin, s li u chi ti t, c th v ho t đ ng c a doanh nghi p, nh t lƠ đ i v i doanh nghi p th ng m i thì c n ph i có s li u th ng kê v ho t đ ng bƠn hƠng lƠ đ u ra c a mình. T nh ng thông tin này có th bi t m c đ tiêu th , phát hi n k p th i nh ng sai sót trong quá trình qu n lý, luân chuy n hƠng hoá đ t đó có nh ng bi n pháp c th thúc đ y ho t đ ng kinh doanh ngày càng phát tri n. Do đó, k toán nghi p v bán hàng cung c p các s li u liên quan đ n tình hình tiêu th hàng hoá có nh ng đ c đi m c b n sau: - Ghi chép, ph n ánh k p th i chính xác đ y đ tình hình bán hàng c a doanh nghi p trong k . Ngoài k toán t ng h p trên t ng tài kho n, k toán bán hàng c n ph i theo dõi, ghi chép v s l ng, k t c u lo i hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng, thu GTGT đ u ra c a t ng nhóm, m t hàng theo t ng đ n v tr c thu c. - Tính toán giá mua th c t c a t ng m t hƠng đƣ tiêu th , nh m xác đ nh k t qu bán hàng. - Ki m tra tình hình thu ti n bán hàng và qu n lý ti n bán hƠng: đ i v i hàng hoá bán ch u c n ph i m s sách ghi chép theo t ng khách hàng, lô hàng, s ti n khách hàng n , th i h n và tình hình tr n . - Cung c p đ y đ , k p th i, chính xác các thông tin c n thi t v tình hình bán hàng ph c v cho vi c ch đ o, đi u hành ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p. 5 1.1.4. Tính giá v n hàng bán và th i đi m ghi nh n doanh thu. 1.1.4.1. Các ph ng pháp tính giá v n hàng bán GVHB Giá mua hàng hóa th c t = trong kì Chi phí thu mua phân b cho hàng + bán ra trong kì bán ra trong kì Khi xu t kho c n tính tr giá hƠng xu t kho theo m t trong các ph ng pháp sau đơy: Ph ng pháp giá th c t đích danh: theo ph ng pháp nƠy thì hƠng hóa xu t kho thu c lô hƠng nƠo thì l y theo đ n giá nh p kho c a lô hƠng đó lƠm giá xu t. u đi m: vi c tính giá hƠng hóa đ c th c hi n k p th i vƠ có th theo dõi đ c th i h n b o qu n c a t ng lô hƠng đó. Nh c đi m: do ph i ti n hƠnh g n nhƣn mác cho t ng danh đi m hƠng hóa v i các giá khác nhau cho t ng l n nh p nên kh i l ng công vi c nhi u, đòi h i m t nhi u th i gian vƠ công s c. Ph đ ng pháp giá bình quân: theo ph ng pháp nƠy thì giá tr c a lô hƠng hóa c tính theo giá trung bình c a t ng lo i hƠng t n kho đ u k vƠ giá tr c a t ng lo i hƠng hóa đ c mua trong k . Ph ng pháp giá bình quơn có th đ c tính theo th i kì ho c vƠo m i l n nh p mua m t lô hƠng, ph thu c vƠo tình hình c a doanh nghi p. Tr ăgiáăv năth căt ăc aăhƠngăxu tăkhoă=ăS ăl n giá bình quơn đ *) Ph n c tính theo m t trong hai cách sau: Tr giá mua th c t c a hƠng t n quân = c k d tr năgiáăbìnhăquơn ng pháp bình quân c k d tr : giá bình ngăhƠngăxu tăkho đ uk S l ng hƠng t n đ u k + + Tr giá mua th c t c a hƠng nh p trong k S l ng hƠng nh p trong k u đi m: gi m nh vi c h ch toán chi ti t hƠng hóa, không ph thu c vƠo s l n nh p xu t c a t ng danh đi m hƠng hóa. Nh c đi m: ph i tính giá theo t ng danh đi m hƠng hóa, công vi c tính giá xu t kho d n vƠo ngƠy cu i k h ch toán nên nh h n a đ chính xác c a ph ng đ n ti n đ k toán các khơu ti p theo. H n ng pháp nƠy không cao. 6 Thang Long University Library *)Ph ng pháp bình quân sau m i l n nh p: n giá v bình Giá tr th c t c a t ng lo i hƠng t n kho sau m i l n nh p quơn sau m i l n = S l nh p ng th c t c a t ng lo i hƠng t n kho sau m i l n nh p u đi m: cho phép tính giá hƠng xu t kho k p th i chính xác Nh c đi m: kh i l đi m hƠng hóa. Ph ng tính toán nhi u vƠ ph i ti n hƠnh tính giá theo t ng danh ng pháp nƠy ch dùng nh ng doanh nghi p có ít danh đi m hƠng hóa vƠ s l n nh p c a m i lo i không nhi u. hóa đ Ph ng pháp nh p tr c xu t tr Ph ng pháp nh p tr c xu t tr c mua tr c thì đ giá tr hƠng hóa đ c xu t bán tr c (FIFO) c áp d ng d a trên gi đ nh lƠ giá tr hƠng c, vƠ giá tr hƠng t n kho còn l i cu i k lƠ c mua vƠo th i đi m g n cu i k . u đi m: cho phép tính giá hƠng hóa xu t kho k p th i, chính xác. Nh c đi m: công vi c h ch toán v t v vì ph i tính giá theo t ng danh đi m hƠng hóa vƠ ph i tính theo t ng lo i giá. NgoƠi ra thì giá tr c a hƠng hóa không ph n ánh k p th i v i giá c th tr Ph Ph ng pháp nh p sau xu t tr ng pháp nh p sau xu t tr hƠng hóa đ c mua sau thì đ giá tr hƠng hóa đ đ ng. c mua tr cđ c(LIFO): c áp d ng d a trên gi đ nh lƠ giá tr c a c xu t bán tr c vƠ giá tr hƠng hóa còn l i cu i k lƠ c đó. Theo ph ng pháp nƠy thì giá tr hƠng xu t kho c tính theo giá c a lô hƠng nh p sau ho c g n sau cùng, giá tr c a hƠng hóa t n kho cu i k đ c tính theo giá c a lô hƠng nh p kho đ u k ho c g n đ u k còn t n kho. u đi m: u đi m l n nh t c a ph ng pháp nƠy lƠ giúp cho chi phí kinh doanh c a doanh nghi p ph n ng k p th i v i giá th tr Nh c đi m: kh i l ng. ng công vi c nhi u vì ph i tính giá theo t ng danh đi m hƠng hóa vƠ ph i tính theo t ng lo i giá. 1.1.4.2. Ph ng pháp t p h p và phân b chi phí thu mua Chi phí thu mua hƠng hóa ph n ánh chi phí phát sinh liên quan đ n s hƠng hóa đƣ nh p kho trong k vƠ tình hình phơn b chi phí mua hƠng hi n có trong k cho kh i 7 l ng hƠng đƣ bán trong k vƠ t n kho th c t cu i k (k c hƠng t n trong kho và hƠng g i đi bán, hƠng g i đ i lỦ, kỦ g i ch a bán đ c). Chi phí liên quan tr c ti p đ n quá trình thu mua hƠng hóa nh : Chi phí b o hi m hƠng hóa, ti n thuê kho, thuê b n bƣi; chi phí v n chuy n, b c x p, b o qu n đ a hƠng hóa t n i mua v đ n kho doanh nghi p, các kho n hao h t t nhiên trong đ nh m c phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóaầ Chi phí thu Chi phí thu mua phân b = mua c a hàng t năđ u kì Tr giá hàng t năđ u kì 1.1.4.3. + + Chi phí thu mua phát sinh trong kì Tr giá hàng hóa X Tr giá hàng nh p th c t bán ra trong kì mua trong kì i u ki n ghi nh n doanh thu - i u ki n ghi nh n doanh thu theo chu n m c k toán s 14 + Ng i bán đƣ chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i quy n s h u hƠng hóa cho ng i mua. + Ng i bán không còn n m gi quy n qu n lỦ hƠng hóa c ng nh quy n s h u ho c m t quy n ki m soát hàng hóa. + Doanh thu đ c xác đ nh t ng đ i ch c ch n. + Ng i bán đƣ thu đ c ho c ch c ch n thu đ c l i ích kinh t t giao d ch bán hàng. + Xác đ nh đ c chi phí liên quan đ n giao d ch bán hàng. 1.2. K ătoánăbánăhƠng trongădoanhănghi păth 1.2.1. Ch ng t s d ng - H p đ ng kinh t ngăm i (Q 15/2006/Q -BTC) - Ch ng t thanh toán: gi y báo có c a ngân hang, phi u thu, phi u chi ầ - Phi u xu t kho, phi u nh p kho, phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b , phi u xu t kho kiêm hàng g i bán đ i lý - Hóa đ n GTGT, Hóa đ n bán hƠng Báo cáo bán hàng, b ng kê bán l hàng hóa, d ch v , b ng kê và b ng thanh toán hƠng đ i lý, ký g i Th qu y hàng , gi y n p ti n, b ng kê nh n hàng và thanh toán hàng ngày. Biên b n th a, thi u hàng hóa. Biên b n v gi m giá, hƠng không đúng h p đ ng b tr l i. 8 Thang Long University Library Hóa đ n bán l , th kho. - ầ. 1.2.2. Tài kho n s d ng  Tài kho n Hàng hóa – TK 156: Tài kho n nƠy dùng đ theo dõi giá tr hàng hóa trong kho c a doanh nghi p. Tài kho n nƠy đ hàng. N TK 156 ậ Hàng hóa c m chi ti t cho t ng m t Có -Tr giá mua c a hàng hóa nh p - Tr giá th c t c a hàng hóa xu t kho kho (TK 1561) trong k -Chi phí thu mua hàng hóa (TK - Tr giá hàng hóa tr l i cho ng i bán, 1562) CKTM, gi m giá hƠng mua đ c h ng ng - Tr giá hƠng hóa đƣ bán b -Phân b chi phí thu mua cho hàng tiêu i mua tr l i th Tr giá hàng hóa phát hi n - K t chuy n tr giá hàng t n đ u k (KK K) th a khi ki m kê -K t chuy n tr giá hàng hóa t n kho cu i k (KK K) SDCK: Tr giá hàng hóa th c t t n kho cu i k và chi phí thu mua ch a phơn b cu i k + Tài kho n Hàng g i bán – TK 157: tài kho n nƠy đ theo kho n nƠy đ c s d ng đ theo dõi giá tr s n ph m, hàng hóa, mà doanh nghi p tiêu th theo ph ng th c giao đ i lý. S hàng hóa này v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p. TK 157 đ c m chi ti t theo t ng lo i hàng hóa. 9 TK 157- HƠngăg iăbán - Tr giá hƠng hóa, thƠnh ph m đƣ g i - cho khách hƠng, ho c đƣ g i bán đ i lỦ, đi bán, d ch v đ kỦ g i, g i cho đ n v c p d xác đ nh lƠ đƣ bán vƠ tr giá hƠng g i i h ch toán ph thu c - - Tr giá c a hƠng hóa, thƠnh ph m g i c cung c p đƣ đ bán b tr l i Tr giá d ch v đƣ cung c p cho khách u k k t chuy n tr giá hƠng hóa, - hƠng nh ng ch a xác đ nh lƠ đƣ bán thƠnh ph m đƣ g i bán, d ch v đƣ Cu i k k t chuy n tr giá hƠng hóa, cung c p ch a xác đ nh lƠ đƣ bán đ u thƠnh ph m đƣ g i đi bán nh ng đ n k (KK K) cu i k ch a đ c c xác đ nh doanh thu (KK K) SDCK: giá tr hƠng g i bán ch a ch p nh n thanh toán + Tài kho n Giá v n hàng bán – TK 632: Tài kho n này ph n ánh tr giá v n c a s n ph m, hàng hóa xu t bán trong k . Ngoài ra tài kho n này còn s d ng đ ph n ánh giá v n c a b t đ ng s n đ u t đƣ bán trong k . N TK 632 ậ Giá v n hàng bán Có -Giá v n hàng hóa, thành ph m đƣ Giá v n hàng hóa, thành ph m đƣ bán trong kì -Các kho n hao h t, m t mát c a hàng t n kho sau khi tr đi ph n bán b khách hàng tr l i -Hoàn nh p s chênh l ch d phòng gi m giá hàng t n kho cu i b i th ng do trách nhi m cá nhân gây ra n m tr c l n h n m c c n l p cu i n m nay -Chênh l ch gi a m c d phòng giám giá hàng t n kho ph i l p cu i n m nay l n h n kho n đƣ l p -K t chuy n v TK 911 ậ Xác đ nh k t qu kinh doanh d phòng cu i n m tr c + Tài kho n Mua hàng hóa – TK 6112: c áp d ng trong doanh nghi p h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp KK K. TƠi kho n này s d ng đ theo dõi và ph n ánh hàng hóa mua vào và bán ra trong kì b ng cách theo dõi hàng hóa nh p kho theo nghi p v (ghi theo tr giá mua vào) và hàng hóa xu t ra đ c xác đ nh d a trên c s ki m kê đánh giá cu i kì. 10 Thang Long University Library TK 6112 ậ Mua hàng N Có K t chuy n giá g c hàng hóa t n kho đ u K t chuy n giá g c hàng hóa t n cu i kì kì (Theo k t qu ki m kê) (Theo k t qu ki m kê) Giá g c hàng hóa mua vào trong kì, hàng Giá g c hƠng hóa đƣ th c xu t bán hóa đƣ bán b tr l i Giá g c hàng hóa mua vào tr l i cho ng i bán ho c đ c gi m giá, CKTM A Tài kho n Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v - TK 511: Tài kho n này dùng đ ph n ánh t ng s doanh thu bán hàng mà doanh nghi p đƣ th c hi n.TK này cu i k không có s d vƠ đ c chia thành 6 TK c p 2 bao g m:  TK 5111 “Doanh thu tiêu th hóa” dùng đ phàn ánh doanh thu và doanh thu thu n v tiêu th hóa trong k k toán c a DN.  TK 5112 “ Doanh thu bán thƠnh ph m” dùng đ ph n ánh doanh thu và doanh thu thu n v kh i l ng thành ph m bán đ c trong k k toán c th c a DN.  TK 5113 “ Doanh thu cung c p d ch v ” dùng đ ph n ánh doanh thu và doanh thu thu n v d ch v mà DN th c t cung c p đ c trong k k toán.  TK 5114 “ Doanh thu tr c p, tr giá” dùng đ ph n ánh ph n doanh thu nh n d c t vi c tr c p, tr giá c a NhƠ n c cho DN trong k k toán.  TK 5117 “ Doanh thu kinh doanh b t đ ng s n đ u t ” ph n ánh ph n doanh thu và doanh thu thu n v ho t đ ng kinh doanh b t đ ng s n đ u t c a DN trong k k toán.  TK 5118 “ Doanh thu khác” ph n ánh ph n doanh thu và doanh thu thu n các l nh v c khác ch a đ c ph n ánh trên c a DN trong k k toán. TK 511- DoanhăthuăbánăhƠngăvƠăcungăc păd chăv - - S thu TT B, thu XK ph i n p tính - trên doanh thu bán hƠng trong k , thu cung c p d ch v c a doanh nghi p GTGT tính theo ph th c hi n trong k k toán Chi t kh u th ng pháp tr c ti p. ng m i, gi m giá hƠng bán vƠ doanh thu c a hƠng bán b tr l i - Doanh thu bán s n ph m, hƠng hóa, vƠ K t chuy n doanh thu thu n vƠo tƠi kho n 911 11 Tài kho n Chi t kh u th các kho n chi t kh u th ng m i – TK 521: Tài kho n nƠy dùng đ ph n ánh ng m i mà doanh nghi p đƣ gi m tr ho c đƣ thanh toán cho ng i mua hƠng do ng i mua hƠng đƣ mua hƠng v i s l ng l n theo th a thu n v chi t kh u th ng m i đƣ ghi trên h p đ ng kinh t mua, bán ho c cam k t mua, bán hàng. TK 521 ậ Chi t kh uăth N S chi t kh u th ng m i đƣ ch p nh n thanh toán cho khách hang ngăm i Có K t chuy n sang tài kho n 511 ậ Doanh thu tiêu th và CCDV A Tài kho n Hàng bán b tr l i – TK 531: ”: TƠi kho n nƠy đ ph n ánh doanh thu c a s n ph m. hƠng hóaầ đƣ xác đ nh là tiêu th nh ng b khách hàng tr l i do 1 s nguyên nhơn nh : hƠng không đúng quy cách, kém ch t l ngầvƠ nguyên nhơn khác xu t phát t doanh nghi p. N TK 531 ậ Hàng bán b tr l i Có Doanh thu c a hƠng đƣ bán b tr K t chuy n sang tài kho n 511 ậ l i đƣ tr ti n ho c ch a tr cho khách hàng Doanh thu tiêu th và CCDV A Tài kho n Gi m giá hàng bán – TK 532: tài kho n nƠy đ c dùng đ ph n ánh các kho n gi m giá c a hàng bán trong k do hàng kém ph m ch t, sai quy cách ho c l c h u. N TK 532 ậ Giám giá hàng bán Có Các kho n gi m giá hƠng bán đƣ K t chuy n sang tài kho n 511 ậ ch p nh n cho khách hang Doanh thu tiêu th và CCDV A 12 Thang Long University Library 1.2.3. K toán giá v n hàng hóa S ăđ 1.1: K toán giá v năhƠngăbánătheoăph TK 156 ngăphápăKKTX TK 632 TK156,157 (1) (6a) TK 157 (2) TK111,112,331 (5) TK111,112,331 (3a) TK 133 (6b) TK 133 (3b) TK 911 TK 3332 (4a) (7) TK 3333 (4b ) TK 33312 (4c) (1) Xu t kho bán tr c ti p (2) Xu t kho g i bán (3) Mua bán th ng tr c ti p ho c g i bán (4) Thu c a hƠng hóa nh p kh u ( Thu TT B, Thu Nh p kh u, VAT ph i n p tr c ti p) (5) HƠng g i bán đƣ bán (6) Các nghi p v gi m giá v n hƠng bán (7) K t chuy n giá v n đ xác đ nh k t qu S ăđ 1.2: K toán giá v năhƠngăbánătheoăph 13 ngăphápăKK K TK 151, 156, 157 TK 611(2) (1) TK 156,157 TK 911 (3) TK 111, 112, 331 TK632 (4) (2) (5) TK 133 (1) K t chuy n hƠng hoá t n kho đ u k (2) HƠng nh p trong kì (3) K t chuy n hƠng t n cu i kì (4) Giá v n hƠng hóa bán ra (5) K t chuy n đ xác đ nh k t qu 1.2.4. K toán doanh thu bán hàng và doanh thu gi m tr 1.2.4.1. K toán doanh thu bán hàng ph thu c vào ph ng th c bán hàng và ghi nh n doanh thu Tr ng h p 1: Bán thu ti n m t l n, VAT kh u tr S ăđ 1.3: K toánăbánăhƠngătheoăph TK 911 TK 511 ngăthu ti n 1 l n TK 111, 112, 131 K/c DTT v bán DT bán hàng hàng trong k TK 3331 Thu GTGT đ u ra ph i n p 14 Thang Long University Library Tr ng h p 2: Ph th ng thu ti n 1 l n ng th c bán tr góp, VAT kh u tr , DT ghi theo giá bán thông S ăđ 1.4:ăS ăđ k toán doanh thu tiêu th tr góp TK 911 TK 511 K t chuy n DT thu n TK 131 Doanh thu theo giá tr ti n ngay 1 l n TK 3331 Thu GTGT đ u ra TK 515 K t chuy n DT tài chính Tr TK 111,112 S ti n đƣ thu TK 3387 nh kì phân b lãi Lãi tr góp ng h p 3: Bán th ng có và không tham gia thanh toán S ăđ 1.5: K toán doanh thu bán hàng v n chuy n th ng có tham gia thanh toán TK 511 (1) TK 111, 112, 131 DTT c a hàng bán TK 3331 Thu GTGT ph i n p 15 S ăđ 1.6: K toán doanh thu bán hàng v n chuy n th ng không tham gia thanh toán TK 511 (3) TK 111, 112, 131 Thu nh p do làm trung gian bán hàng TK 3331 Thu GTGT ph i n p Tr ng h p 4: Ph ng th c bán hƠng qua đ i lý, ký g i: S ăđ 1.7. Trình t h ch toán bán hàng theo ph ngăphápăg iăbánăđ i lý, ký g i t iăđ năv giaoăđ i lý TK911 TK 511(1) K/c TK 111, 112, 131 TK 642(1) Hoa h ng đ i lý Doanh thu bán hàng DTBH TK 3331 TK 133 Thu GTGT Thu GTGT S ăđ 1.8. Trình t k toánăbánăhƠngătheoăph ngăth c g iăbánăđ i lý, ký g i t i đ năv nh n đ i lý TK 003 Nh n hàng hóa đ bán TK 911 TK 511(3) K/c DT thu n Xu t hƠng bán ra, tr l i TK 3331 TK 331 TK 111,112,131 Thu GTGT S ti n thu c a đ u ra khách hàng, ph i tr bên giao đ i lý Doanh thu hoa h ng TK 111,112 Thanh toán cho bên giao đ i lý 16 Thang Long University Library Tr ng h p 5: Bán hàng ch u VAT tr c ti p ho c không áp d ng VAT S ăđ 1.9: K toán bán hàngăquaăđ i lý, ký g iăh TK 911 TK 333 TK 511 ng chênh l ch giá TK 111,112,131 Tr thu ph i n p TK 521,531, 532 Giá thanh toán K t chuy n gi m tr DT K t chuy n DT thu n TK 515 K t chuy n DT tài chính TK 3387 Phân b Lãi tr góp 1.2.4.2. K toán các kho n gi m tr doanh thu S ăđ 1.10: K toán các kho n gi m tr DT (Q 15/2006/Q -BTC) (thu căđ iăt ng ch u thu GTGTătheoăph ngăphápăkh u tr ) TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 Chi t kh u th ng m i, hàng bán b tr l i, gi m giá hàng bán TK 511, 512 Cu i k k/c DT do các kho n gi m tr PS trong k TK 333 TK 911 Thu GTGT K t chuy n gi m t DT thu n ng ng 17 S ăđ 1.11: K toán các kho n gi m tr DT (Q 15/2006/Q -BTC) (thu căđ i t ng ch u thu GTGTătheoăph ngăphápătr c ti p) TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 Phát sinh các kho n gi m tr DT TK 511 Cu i k k/c DTT TK 333 (1,2,3) Thu gi m DTBH TK 911 K t chuy n DTT S ăđ 1.12: K toán thu TT B,ăthu xu t kh u, thu GTGT tr c ti p TK 3332 S đ TK 511, 512 TK 111, 112, 131 thu TT B ph i n p DT tiêu th g m c c kh u tr vào DT thu TT B, thu xu t kh u, thu GTGT tr c ti p TK 3333 S thu xu t kh u ph i n p đ c kh u tr vào DT TK 3331 S thu GTGT tr c ti p ph i n p đ c kh u tr vào DT 18 Thang Long University Library 1.3. K ătoánăxácăđ nhăk tăqu ăbánăhƠng trongădoanhănghi păth 1.3.1. K toán chi phí bán hàng và qu n lý doanh nghi p 1.3.1.1. Ch ng t s d ng B ng phân b ti n l ng vƠ b o hi m xã h i - B ng thanh toán ti n l ng ngăm i Phi u xu t kho: Ph n ánh chi phí v hàng hóa xu t dùng cho qu n lý. B ng tính và phân b kh u hao TSC B ng kê n p thu , Biên lai thu thu ,... Các hoá đ n d ch v , Phi u chi, gi y báo N ,ầ. 1.3.1.2. Tài kho n s d ng Tài kho n Chi phí bán hàng – TK 641: Tài kho n này s d ng đ t p h p và k t chuy n chi phí bán hàng th c t phát sinh trong kì đ xác đ nh k t qu kinh doanh. Tài kho n này cu i k không có s d vƠ có 7 TK c p 2 bao g m:  TK 6411 “ Chi phí nhơn viên”  TK 6412 “ Chi phí v t li u, bao bì”  TK 6413 “ Chi phí d ng c , đ dùng”  TK 6414 “ Chi phí kh u hao TSC ”  TK 6415 “ Chi phí b o hƠnh”  TK 6417 “ Chi phí d ch v mua ngoƠi”  TK 6418 “ Chi phí b ng ti n m t khác”. N TK 641 ậ Chi phí bán hàng Có -T p h p chi phí bán hàng th c t phát -Các kho n gi m chi phí bán hàng sinh trong kì -K t chuy n v TK 911 ậ Xác đ nh k t qu kinh doanh A Tài kho n Chi phí Qu n lí doanh nghi p – TK 642: Tài kho n nƠy đ c s d ng đ t p h p và k t chuy n các chi phí c a b ph n qu n lý và chi phí liên quan đ n ho t đ ng chung c a toàn doanh nghi p. TK 642 không có s d vƠ có 8 TK c p 2 bao g m:  TK 6421 “ Chi phí nhơn viên qu n lỦ”  TK 6422 “ Chi phí v t li u qu n lỦ”  TK 6423 “ Chi phí đ dùng v n phòng” 19  TK 6424 “ Chi phí kh u hao TSC ”  TK 6425 “ Thu , phí và l phí”  TK 6426 “ Chi phí d phòng”  TK 6427 “ Chi phí d ch v mua ngoƠi”  TK 6428 “ Chi phí b ng ti n khác” N TK 642 ậ Chi phí qu n lí doanh nghi p Có -T p h p chi phí qu n lí doanh nghi p -Các kho n ghi gi m chi phí qu n lí th c t phát sinh trong kì -Trích l p và trích l p thêm kho n d doanh nghi p -Hoàn nh p s chênh l ch c a kho n d phòng ph i thu khó đòi, d phòng ph i tr phòng l n h n s ph i trích cho kì ti p theo -K t chuy n v TK 911 ậ Xác đ nh k t qu kinh doanh A 1.3.1.3. Ph ng pháp k toán - K toán chi phí bán hƠng 20 Thang Long University Library S ăđ 1.13:ăS ăđ k toán chi phí bán hàng (Q 15/2006/Q -BTC) TK 334, 338 TK 352 TK 641 Ti n l ng, các kho n ph c p và các kho n trích theo l ng c a nhân viên BPBH Hoàn nh p d phòng TK 152 TK 111, 112, 138 Chi phí NVL ph c v BPBH Các kho n gi m tr CPBH TK 153, 142, 242 Chi phí CCDC ph c v BPBH TK 214 Chi phí kh u hao TSC TK 911 K t chuy n CPBH phát sinh ph c trong kì v BPBH TK 335 Trích tr c chi phí s a ch a l n TSC thu c BPBH TK 111, 112, 331 Chi phí d ch v mua ngoài và b ng ti n khác ph c v BPBH TK 133 Thu GTGT đ u vào TK 336 S ti n ph i chi tr n i b cho c p d i v b o hành s n ph m, hàng hóa TK 352 Trích l p d phòng b o hành s n ph m 21 S ăđ 1.14:ăS ăđ k toán chi phí qu n lí doanh nghi p (Q 15/2006/Q -BTC) TK 334, 338 TK 111, 112, 138 TK 642 Ti n l ng, các kho n ph c p và các kho n trích theo l ng c a nhân viên BPQLDN Các kho n gi m tr chi phí QLDN TK 152 Chi phí NVL ph c v BPQLDN TK 153, 142, 242 Chi phí CCDC ph c v BPQLDN TK 214 Chi phí kh u hao TSC TK 911 ph c K t chuy n chi phí QLDN phát sinh trong kì v BPQLDN TK 335 Trích tr c chi phí s a ch a l n TSC thu c BPQLDN TK 111, 112, 331 Chi phí d ch v mua ngoài và b ng ti n khác ph c v BPQLDN TK 133 Thu GTGT đ u vào TK 139 Trích l p d phòng n ph i thu khó đòi Hoàn nh p d phòng 22 Thang Long University Library 1.3.2. K toán xác đ nh k t qu bán hàng(Q 15/2006/Q -BTC, ngày 20/3/2006) 1.3.2.1. Tài kho n s d ng TKă911_ăXácăđ nh k t qu kinh doanh: Tài kho n nƠy đ c d d ng đ ph n ánh k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh và các ho t đ ng khác c a DN trong m t k k toán n m. K t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho t đ ng khác N TK 911 ậ Xácăđ nh k t qu kinh doanh Có -Tr giá v n hàng hóa, thành ph m đƣ -Doanh thu thu n v bán hàng và CCDV cung c p trong kì trong kì -Chi phí bán hàng, chi phí qu n lí doanh -Doanh thu ho t đ ng tài chính nghi p -Chi phí ho t đ ng tài chính, chi phí khác, -Kho n ghi gi m chi phí thu TNDN, chi chi phí thu TNDN phí khác -K t chuy n lãi t ho t đ ng kinh doanh 1.3.2.2. Ph -K t chuy n l t ho t đ ng kinh doanh ng pháp k toán S ăđ 1.15:ăS ăđ k toán nghi p v xácăđ nh k t qu bán hàng TK 511, 512 TK 632 TK 911 K t chuy n doanh thu thu n K t chuy n GVHB TK 641 K t chuy n chi phí bán hàng TK 642 TK 521,531,532 K t chuy n chi phí QLDN K t chuy n các kho n gi m tr doanh thu 23 1.4. Hìnhăth căs ăk ătoánătrongăk ătoánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nhăk tăqu ăbánăhƠng t iădoanhănghi p th ngăm i Theo chu n m c k toán hi n hành, các h th ng s k toán đ c áp d ng cho các công ty áp d ng ch đ k toán theo quy t đ nh 15/2006/Q -BTC, ngày 20/3/2006 g m  Hình th c Nh t ký- S cái  Hình th c Nh t kỦ chung  Hình th c Ch ng t ghi s  Hình th c Nh t kỦ ch ng t  Hình th c k toán trên máy vi tính. Tùy theo đi u ki n, quy mô ho t đ ng th c t , yêu c u qu n lỦ, trình đ nghi p v k toán vƠ đ c bi t lƠ đi u ki n trang b ph ng ti n k thu t mà m i doanh nghi p l a ch n áp d ng hình th c s k toán cho phù h p. Hi n nay, công ty C ph n đ u t vƠ th ng m i Tơn ThƠnh ng đang áp d ng hình th c ghi s nh t ký chung, do v y v lý lu n tác gi nên c th hình th c ghi s này. c tr ng c b n c a hình th c k toán Nh t ký chung: T t c các nghi p v kinh t , tƠi chính phát sinh đ u ph i đ c ghi vào s Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo n i dung kinh t (đ nh kho n k toán) c a nghi p v đó. Sau đó l y s li u trên các s Nh t kỦ đ ghi S cái theo t ng nghi p v phát sinh.  u đi m: Thu n ti n cho vi c đ i chi u, ki m tra chi ti t theo t ng ch ng t g c.  Ghi chép đ n gi n, thu n ti n cho vi c s d ng máy tính. - Nh c đi m:  Vi c ki m tra, đ i chi u ph i d n nén đ n cu i k nên thông tin k toán có th không đ c cung c p k p th i.  M t s nghi p v b trùng l p do đó cu i tháng ph i lo i b s li u trùng l p m i ghi vào s . i u ki n áp d ng: là hình th c k toán đ n gi n, thích h p v i m i đ n v h ch toán. c bi t thu n l i cho các đ n v s d ng máy tính đ s d ng thông tin k toán. - K toán s d ng các lo i s ch y u sau:  S Nh t ký chung: S ghi ph n ánh toàn b nghi p v kinh t tài chính phát sinh theo tr t t th i gian phát sinh chúng.  S Nh t ký bán hàng, s nh t ký thu ti n, nh t ký ti n g i ngơn hƠngầ 24 Thang Long University Library  S cái : TK511, TK632, TK 641, TK642, TK911ầ  S chi ti t: TK511, TK632, TK641, 642,ầ S ăđ 1.16: S ăđ trình t ghi s theoăph ngăth c Nh t ký chung Ch ng t k toán(Hóa đ n GTGT, phi u xu t kho) Nh t ký thu, chi ti n, nh t ký bán S chi ti t các tài Nh t Ký Chung hàng kho n 632, 511, 521, 531,532,641,642,131 ,156,911 S Cái 632, 511, B ng t ng h p 521,531,532, 641, 642, 911 chi ti t B ng cơn đ i s phát sinh Báo Cáo Tài Chính GHI CHÚ Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ho c đ nh k i chi u ho c ki m tra 25 CH NGă2. TH CăTR NGăK ăTOỄNăBỄNăHÀNGăVÀăXỄCă NHăK TăQU ă BỄNăHÀNGăT IăăCỌNGăTYăC ăPH Nă UăT ăVÀăTH NGăM Iă TỂNăTHÀNHă NG 2.1. T ngăquanăv ăcôngătyăC ăph nă uăt ăvà Th ngăm iăTơnăThƠnhă ng 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n Tên ti ng anh: TAN THANH DONG TRADING AND INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY - a ch : P102B, nhà B2, t p th N i ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà - S đ ng kỦ:0103025589 - Ngày thành l p: 08/07/2004 - Mã s thu : 0102803207 Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng ho t đ ng đ c l p có t cách pháp nhơn có đ ng kỦ kinh doanh s 0103025589 do S k ho ch đ u t c p ngƠy 18 tháng 0 n m 2005. Công ty ch u s ch đ o v chính sách c a UBND Thành ph Hà N i . Công ty ho t đ ng s n xu t kinh doanh theo i u l Công ty d a trên c s th c hi n đúng pháp lu t c a NhƠ n c, t ch trong kinh doanh, h ch toán toán k t qu s n xu t kinh doanh theo pháp l nh k toán th ng kê c a NhƠ n trách nhi m tr c NhƠ n c. Công ty ch u c v lao đ ng và vi c làm th c hi n ngh a v v i NhƠ n c theo pháp lu t. T khi đ c thành l p đ n nay, công ty luôn hoƠn thƠnh v t m c k ho ch c v s l ng và ch t l ng, th c hi n đ y đ ngh a v v i Ngơn sách NhƠ n c. Công ty luôn th c hi n t t nhi m v chính sách xã h i trên đ a bƠn đ c giao. đ tđ c nh ng thành tích trên là s ph n đ u không ng ng c a t p th Cán b công nhân viên trong toƠn Công ty. Công ty đƣ th c hi n h ch toán và ch u trách nhi m v k t qu s n xu t kinh doanh, xây d ng Quy ch qu n lý phù h p trong đi u ki n đ c thù riêng c a mình. Trong nh ng n m qua Công ty luôn t ch c t t vi c khai thác ngu n hƠng, đ y m nh vi c tiêu th c i ti n khoa h c công ngh , ph n đ u hoàn thành t t nhi m v c p trên giao, ph c v t t nhu c u tiêu dùng c a Nhân dân trên đ a bàn. 2.1.2. c đi m ngành ngh kinh doanh Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng là m t trong nh ng doanh nghi p tiên phong trong cung c p s n ph m s n ô tô ch t l ng cao c a t p đoƠn PPG- M v i các th ng hi u nh Deltron, Nexa autocolor, Delfleet, ACS và các trang thi t b v t t ph tr cho nghƠnh s n c a hãng 3M- M cho th tr ng Vi t Nam. i kèm v i đó lƠ d ch v bán hàng, h u mãi và h tr k thu t t n tình đ n 26 Thang Long University Library khách hàng. Cùng v i đ i ng nhơn viên, k thu t viên t n tình, chuyên nghi p có tay ngh cao, công ty ch c ch n là nhà cung c p s n vƠ v t t ph cho h th ng kênh khách hàng: nhà máy (OEM), tr m d ch v s a ch a ô tô vƠ nhƠ máy s n công nghi p. V i h th ng h t ng đ ng b bao g m v n phòng, trung tơm k thu t & pha màu, nhà kho đ c áp d ng cách qu n lý TPS c a Toyota công ty đáp ng t t và nhanh nh t các yêu c u c a khách hàng v s n ph m và d ch v . Tôn ch & hƠnh đ ng: Ch t l ng cao - D ch v t t - Giá c ph i ch ng - Công ngh tiên ti n. 2.1.3. C c u t ch c b máy qu n lý S ăđ 2.1: T ch c b máy qu n lý c a Công ty C ph nă TơnăThƠnhă uăt ăvƠăTh ngăm i ng S ăđ ă2.1 i h i đ ng c đông Ban ki m soát H QT Ban giám đ c Phòng K toán Phòng nghi p v SXKD PhòngT ch c Hành chính (Ngu n: Phòng T ch c hành chính) - i h i đ ng c đông: LƠ c quan có th m quy n cao nh t c a Công ty. i h i đ ng c đông có nhi m v : + Th o lu n vƠ thông qua i u l t ch c và ho t đ ng c a Công ty; + B u H QT vƠ Ban ki m soát; + Quy t đ nh chi n l c, k ho ch phát tri n trung h n và k ho ch kinh doanh hàng n m c a Công ty; - H QT: LƠ c quan qu n tr cao nh t c a Công ty gi a hai k i h i c đông. H QT g m 5 đ n 7 thƠnh viên do i h i đ ng c đông b u ra ho c mi n nhi m. Có trách nhi m qu n tr Công ty theo i u l , Ngh đ nh c a i h i. Quy t đ nh b nhi m, mi n nhi m Giám đ c, Phó giám đ c, K toán tr ng Công ty và các ch c danh thu c quy n qu n lý c a H QTầ. 27 - Ban ki m soát: Là t ch c thay m t cho C đông đ ki m soát m i ho t đ ng kinh doanh, qu n tr vƠ đi u hành Công ty; +Thành viên Ban ki m soát g m 3 thành viên do các c đông đ c ; + Ban ki m soát th c hi n giám sát H QT, Giám đ c trong vi c qu n lý và đi u hành Công ty, ch u trách nhi m tr c c đông trong vi c th c hi n nhi m v đ c giao. - Ban Giám đ c: + Giám đ c Công ty: Giám đ c lƠ ng i đi u hành m i ho t đ ng kinh doanh c a Công ty do H QT b nhi m. Giám đ c Công ty ch u trách nhi m tr c NhƠ n c, H QT v công tác qu n lỦ đi u hành s n xu t kinh doanh. + Phó giám đ c Công ty: Giúp đi u hành ho t đ ng kinh doanh c a Công ty, thay m t Giám đ c gi i quy t m i công vi c khi đ - Các phòng ban: c Giám đ c y quy n. + Phòng k toán có nhi m v : xây d ng quy ch qu n lý tài chính, giúp Ban lƣnh đ o Công ty qu n lý toàn b v tài s n, tài chính DN, qu n lý ngu n thu, chi phí, qu l ng; ki m tra vi c h ch toán và Báo cáo quy t toán c a các đ n v tr c thu c và các n i dung có liên quan đ n công tác tài chính; l p báo cáo tƠi chính, quỦ, n m k ho ch trung h n, dài h n, k p th i chính xác, giúp Ban giám đ c n m b t k p th i, t ng h p thông tin báo cáo tr c các cu c h p H QT, i h i c đông, Ban ki m soát; xây d ng k ho ch tài chính, ph i h p v i các phòng ban Công ty vƠ đ n v c s , xây d ng các đ nh m c kinh t k thu t c a t ng khâu nghi p v trong DN; h ng d n b i d ng nghi p v k toán cho các b ph n k toán tài v đ n v tr c thu c; + Phòng nghi p v s n xu t kinh doanh có nhi m v : tham m u cho lƣnh đ o DN trong công tác đ nh h ng ho t đ ng s n xu t kinh doanh, h ng d n các đ n v tr c thu c xây d ng k ho ch n m, k ho ch dài h n; báo cáo t ng h p tình hình th c hi n k ho ch s n xu t kinh doanh c a Công ty, đ xu t đi u hòa ch tiêu k ho ch s n xu t kinh doanh c a các đ n v thành viên; khai thác qu n lý, t ch c th c hi n các h p đ ng kinh t , t ch c cung ng các m t hàng Công ty th ng nh t qu n lý t i các đ n v thành viên; ki m tra, giám sát, ch đ o, đôn đ c các đ n v thành viên th c hi n nhi m v s n xu t kinh doanh theo đúng Pháp lu t đem l i hi u qu kinh t cao; tr c ti p t ch c s n xu t kinh doanh có hi u qu , t ch c ti p th , thông tin qu ng cáo, tích c c khai thác m t hàng m i, th tr ng m i + Phòng t ch c - hành chính có nhi m v : tham m u giúp vi c cho lƣnh đ o Công ty, t ch c b máy s n xu t kinh doanh, b trí nhân s các khâu phù h p v i yêu c u phát tri n c a Công ty; quy ho ch cán b , xây d ng ch ng trình đƠo t o b i d ng nghi p v tay ngh cho Cán b công nhân viên toàn DN; tham m u cho Giám đ c quy t đ nh v vi c đ b t và phân công cán b lƣnh đ o qu n lỦ Công ty vƠ các đ n v tr c thu c; qu n lý v 28 Thang Long University Library h s lỦ l ch Cán b công nhân viên, gi i quy t th t c v ch đ BHXH, BHYT, BHTN, tuy n d ng, thôi vi c, h u trí, b nhi m, mi n nhi m, khen th th ng, k lu tầ. lƠ thƠnh viên ng tr c c a H i đ ng thi đua vƠ h i đ ng k lu t Công ty; 2.1.4. C c u t ch c b máy k toán và ch đ chính sách k toán áp d ng 2.1.4.1. C c u t ch c b máy k toán S ăđ 2.2 : T ch c b máy k toán K toán tr K toán thu , ngân hàng K toán thanh ng K toán mua, bán hàng hóa toán, công n K toán l ng, th ng kê, th qu K toán các đ n v tr c thu c (Ngu n: Phòng K toán) Th c hi n công tác k toán t i v n phòng Công ty g m 6 cán b k toán:  K toán tr ng: Ph trách chung v t ch c công tác h ch toán k toán t i Công ty và chi nhánh, có trách nhi m h ng d n k toán viên th c hi n đúng ch đ k toán th ng kê, lƠ ng i l p báo cáo tài chính và ch u trách nhi m tr c NhƠ n c vƠ Ban giám đ c v công tác k toán tài chính.  K toán thu , ngân hàng: Hàng ngày có trách nhi m theo dõi các kho n phát sinh gi y báo có, báo n t i Ngơn hƠng đ k p th i luân chuy n các kho n ti n phát sinh, cu i tháng có trách nhi m t p h p toàn b hóa đ n phát sinh trong tháng, kê khai thu đ u ra, đ u vào, làm t khai thu GTGT hàng tháng n p cho C c thu .  K toán thanh toán, công n : Có trách nhi m theo dõi chi ti t công n ph i thu, ph i tr , các kho n ti n vay. Hàng tháng l p biên b n đ i chi u công n v i ng i mua, ng i bán. Lên báo cáo công n hàng tháng.  K toán mua, bán hàng hóa: Theo dõi h ch toán toàn b ho t đ ng mua hàng, ngu n hàng và quá trình tiêu th hàng hóa c a Công ty.  K toán l ng, th ng kê, th qu : Hàng ngày thu, chi ti n m t t i qu , vào s qu , cu i ngày ki m tra qu và báo cáo t n qu v i k toán tr ng phòng. Cu i tháng t ng h p và làm báo cáo th ng kê vƠ tính l ng cho cán b công nhân viên ch c. 2.1.4.2. Chính sách k toán áp d ng Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng áp d ng hình th c k toán Nh t ký chung, theo ch đ k toán DN Vi t Nam ban hành theo quy t đ nh s 15/2006/Q -BTC ngày 20 tháng 3 n m 2006 c a B tài chính. 29 - Niên đ k toán: T ngƠy 01/01/N đ n 31/12/N - n v ti n t : VN - Ph ng pháp k toán hàng t n kho: theo ph ng pháp kê khai th - Tính và n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr - Kh u hao TSC theo ph ng pháp đ ng th ng - Tr giá hàng xu t kho đ c tính theo ph ng pháp nh p sau xu t tr - Tính kh u hao tài s n c đ nh theo ph ng pháp kh u hao đ u. ng xuyên c (LIFO) - Hình th c ghi s k toán Công ty áp d ng là Nh t Ký chung. - K k toán: tháng 2.2. Th cătr ngăk ătoánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nhăk tăqu ăbánăhƠngăt iăcôngătyăC ă ph năđ uăt ăvƠăth ngăm iăTơnăThƠnhă ng 2.2.1. K toán bán hàng 2.2.1.1. K toán giá v n hàng bán - Xác đ nh giá v n xu t kho: T i công ty, giá v n c a hàng bán trong k đ c trích theo giá nh p sau xu t tr c (LIFO). Ví d : D a vào s chi ti t TK 1561 (Bi u 2.5) cho m t hƠng s n NIPON Epoxy prime: Ngày 05/11/2014, xu t g i bán đ i lỦ 342 kg s n NIPON Epoxy prime, đ n giá xu t : 59.613đ. GVHB= 342 x 59.613= 20.387.646 Ngày 15/11/2014, xu t bán 258 kg s n NIPON Epoxy prime, đ n giá xu t: 68.750đ. GVHB= 258 x 68.750 = 17.737.500 - Ph ng pháp h ch toán: C n c vào nhu c u mua hàng c a khách hàng, b ph n kinh doanh vi t đ n hƠng r i chuy n s li u cho k toán bán hàng l p phi u xu t kho. M i phi u xu t kho đ c l p làm 3 liên: liên 1 gi l i t g c phi u xu t kho t i quy n, liên 2 giao cho khách hàng gi mang xu ng kho giao cho th y qu lƠm c n c xu t hàng và liên 3 k toán t ng h p gi v i ch ng t g c làm c h ch toán T i kho, sau khi nh n đ c phi u xu t kho, k toán kho s ghi vào th kho theo s l ng hàng c n xu t. Hàng tu n k toán kho có nhi m v ki m tra đ i chi u và tính s t n kho c a t ng lo i hàng hóa so v i th kho. Ví d 1: Ngày 05/11, công ty có ký h p đ ng ký g i hàng hóa (Bi u 2.1) v i công ty CP Nguy n Gia Liên Minh v i s l ng lƠ 342 kg S n NIPON- Epoxy Primer. n 30 Thang Long University Library ngày 29/11, Công ty Nguy n Gia Liên Minh có thông báo bán hƠng đ i lý, ký g i (Bi u 2.9). Bi u 2.1. H păđ ng ký g i hàng hóa(Trích) C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM c l p ậ T do ậ H nh phúc H Pă NG KÝ G I HÀNG HÓA S : 011114/VL-TH o C n c B lu t dân s s 33/2005/QH11 c a n c C ng Hòa Xã H i Ch Ngh a Vi t Nam. o C n c vào nhu c u th c t c a hai bên. o Hôm nay, ngày 05 tháng 11 n m 2014, t i Công ty C ph n u t và Th ng m i Tân Thành ng. Chúng tôi g m: 1. BÊN GIAO HÀNG (g i t t là Bên A): Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tân ThƠnh ng a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i i n tho i: 043 5569 323 i di n: NGUY N TU N ANH Ch c v : Giám đ c Mã s thu : 0102803207 2. BểN I LÝ BÁN HÀNG (g i t t là Bên B): Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh a ch : 47/3 Tr ng Chinh, Ph ng 11, Qu n Tân Bình, Thành ph H ChíMinh i n tho i: (84-8) 3810 4286 i di n: Nguy n M nh C ng Ch c v : Giám đ c Mã s thu : 0309478190 Hai bên th a thu n l p h p đ ng ký g i hàng hóa v i các đi u kho n sau: I U 1: N I DUNG Bên ch hàng là Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng giao cho bên đ i lý phát hành phân ph i, bán l theo ph ng th c ký g i các m t hàng, giá c , s l ngtheo b ng m c d i đơy: STT Tên hàng năv S năgiá Thành ti n Ghi chú tính l ng (Ch a bao g m thu GTGT) S năNIPON1 Kg 342 98.750 33.772.500 Epoxy Primer 2 S n g c 2K Kg 120 650.000 78.000.000 C ng I U 2: T L HOA H NG 111.772.500 I LÝ T l hoa h ng đ i lỦ bên B đ ch ng lƠ 3% trên giá bán ch a thu GTGT (10%) ầ C n c vƠo ph ng pháp tính giá xu t kho nh p sau xu t tr 342kg s n NIPON Epoxy prime lƠ 59.613đ. 31 c, đ n giá xu t kho c a Bi u 2.2. Phi u xu t kho hàng ký g i Công ty C ph n u t vƠ Th P102B, nhƠ B2, t p th ng m i Tơn ThƠnh M u s 02 ậVT ng Mai D ch - C u Gi y ậ HƠ N i HN (Ban hƠnh theo Q s 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) ng Xa, ph ng PHI U XU T KHO H tên ng NgƠy 05 tháng 11 n m 2014 N : 157 S : PX80 Có: 156 i nh n hƠng: Nguy n Ng c ToƠn a ch : B ph n kinh doanh LỦ do xu t kho: Xu t g i đ i lỦ theo H 011114 a đi m: Kho t i Công ty C ph n STT B 1 S nă NIPONă Prime 2 S n g c 2K C T đ S u t vƠ Th i l p phi u (KỦ, h tên) VT C D Epoxyă F9201 Kg P433XR16 ng ti n hƠng: ng s ti n (vi t b ng ch ): Sáu m ng./ ch ng t g c kèm theo: 01 Ng ng m i Tơn ThƠnh S ăl Tênănhƣnăhi u,ăquyăcáchă ph măch tăv tăt ă Mƣăs (SP, HH) A Xu t t i kho: KHH Giám đ c (KỦ, h tên) Kg ng ThƠnhăti n Th că xu t 1 2 342 342 59.613 20.387.646 120 120 395.000 47.400.000 K toán tr (KỦ, h tên) năgiá Yêu c u i b y tri u b y tr m tám m Th kho ng (KỦ, h tên) 3 4 67.787.646 i b y nghìn sáu tr m b n sáu Ngày 05 tháng 11 n m 2014 ng Ng i nh n hƠng (KỦ, h tên) Ví d 2: Ngày 15/11 , B ph n kinh doanh ký k t đ c h p đ ng kinh t v i công ty CP ô tô Tr ng H i (Bi u 2.3) v i s l ng 258kg S n NIPON- Epoxy Primer. 32 Thang Long University Library Bi u 2.3. H păđ ng kinh t v i công ty C ph năỌătôăTr ng H i (trích) C NG HOÀ XÃ H I CH NGH A VI T NAM c l p - T do - H nh phúc ------o0o-----H Pă NG KINH T (S : 1127/OTT- H) C năc vào: o B Lu t dân s c a Qu c H i N c C ng Hoà Xã H i Ch Ngh a Vi t Nam s 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hi u l c k t ngày 01/01/2006. o Lu t Th ng M i c a Qu c H i N c C ng Hoà Xã H i Ch Ngh a Vi t Nam s 36/2005/QH ngày 27/06/2005, có hi u l c k t ngày 01/01/2006. o C n c vào nhu c u kh n ng c a c hai bên. C n c vào nhu c u th c th c a hai bên: Hôm nay, ngƠy 15 tháng 11 n m 2014, T i Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng chúng tôi g m: Bên Mua (g i t t lƠ Bên A): Công ty CP Ô tô Tr ng H i i di n: Tr ng Th Thùy Linh Ch c V : Tr ng phòng Kinh Doanh a ch : S 19, KCN Biên Hòa, ng 2 A, Ph ng An Bình, Thành Ph Biên Hòa, T nh ng Nai i n tho i: (061) 338 1726 Fax: (061) 383 6621 Mã s Thu : 470000375 Bên bán (g i t t là Bên B) Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng i Di n: Nguy n Tu n Anh Ch c V : Giám c a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i i n tho i: 043 5569 323 Mã s thu : 0102803207 Tài Kho n: T i Ngơn hƠng Công Th ng Sau khi bàn b c th a thu n hai bên cùng nhau ký k t h p đ ng mua bán s n, n i dung nh sau: i u 1: I T NG H P NG. Các s n ph m s n mang th ng hi u c a hƣng s n PPG theo yêu c u c a công ty. I U 2: HÀNG HÓA , GIÁ C , GIÁ TR 2.1 Giá c lƠ giá đ c th a thu n và th ng nh t gi a bên A và bên B. 2.2. S l ng đ n giá, t ng ti n theo b ng kê chi ti t sau: n Giá STT Tên s n ph m VT SL Thành Ti n (Ch a g m thu GTGT) S n NIPON- Epoxy 1. Kg 258 98.750 25.477.500 Primer T ng ti n vi t b ng ch : Hai m i n m tri u n m tr m linh tám nghìn b n tr m sáu m i đ ng ch n./. i u 3: GIAO NH N i u 4: PH NG TH C THANH TOÁN i u 5: TRÁCH NHI M HAI BÊN i u 6: CÁC CAM K T KHÁC I DI N BÊN A I DI N BÊN B (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 33 C n c vƠo ph ng pháp tính giá xu t kho nh p sau xu t tr c a 258kg s n NIPON Epoxy prime lƠ 68.750đ. n giá nƠy đ c, đ n giá xu t kho c tính c n c vào s chi ti t giá TK 1561 (Bi u 2.5). Bi u 2.4. Phi u xu t kho tr c ti p Công ty C ăph nă uăt ăvƠăTh P102B, nhƠ B2, t p th ngăm iăTơnăThƠnhă ng Xa, ph ngă M u s 02 ậVT ng Mai D ch - C u Gi y ậ HƠ N i (Ban hƠnh theo Q s 15/2006/Q -BTC NgƠy 20/3/2006 c a B tr ng BTC) PHI UăXU TăKHO NgƠy 15 tháng 11 n m 2014 N : 632 S PX105 H tên ng Có: 156 i nh n hƠng: Nguy n Ti n D ng a ch : B ph n qu n lỦ LỦ do xu t kho: Xu t bán tr c ti p cho Công ty CP ô tô Tr Xu t t i kho: KHH ThƠnh ST T a đi m: T i kho Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ng Tênănhƣnăhi u,ăquyă cáchăph măch tăv tăt Mƣăs (SP, HH) A 01 ng H i theo H 0000252 B S n NIPON Prime C Epoxy F9201 T ng s ti n (vi t b ng ch ): M S ăl ng V T Yêu Th că c u xu t D 1 2 258 258 Kg i b y tri u b y tr m ba m năgiá ThƠnhăti n 3 4 68 750 17.737.500 i b y nghìn n m tr m đ ng./. S ch ng t g c kèm theo: 01 Ngày 15 tháng 11 n m 2014 Ng i l p phi u (KỦ, h tên) Giám đ c (KỦ, h tên) Th kho (KỦ, h tên) K toán tr ng (KỦ, h tên) 34 Thang Long University Library Ng i nh n hƠng (KỦ, h tên) Bi u 2.5. S chi ti t v t li u s n ph m hàng hóa Tài kho n: 156 ti u kho n: 1561 Kho: KHH Trang: 01 N m: 2014 n v tính: Kg Tên v t li u (s n ph m, hƠng hóa): S n NIPON Epoxy prime NT GS Ch ng t Di n gi i SH NT TK đ i ng NH P n giá XU T T N Ghi chú SL Ti n SL Ti n T nđ uk SL Ti n 0 6/1 PNK 03 1/11 Nh p mua 331 59.613 420 5/1 PXK 80 5/11 Xu t hàng g iăđ i lý 157 59.613 10/1 PNK 012 10/11 Nh p mua 331 61.565 320 19.700.800 13/1 PNK 032 13/11 Nh p mua 331 68.750 500 34.375.000 15/1 PXK 105 15/1 Xu t bán hàng 632 68.750 0 25.037.460 342 20.387.646 258 17.737.500 ầầầ. T n cu i k 640 40.988.114 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng K toánătr i ghi s (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 35 Bi u 2.6. S chi phí s n xu t, kinh doanh S CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH Tài kho n: 6321 (S n NiPon Epoxy Primer) Ghi n TK 6321 Ch ng t NT GS TK đ i ng Di n gi i Chia ra T ng s 1 S hi u Ngày tháng 2 3 4 5 6 7 8 ầ.. 15/11 PXK 105 15/11 Giá v n hàng bán 1561 17.737.500 29/11 PXK 80 29/11 Nh n thông báo bán hàng c aăđ i lý 157 20.387.646 ầầầ.. ầầầầầ.. C ng s phát sinh 30/11 PKT 30/11 298.990.318 Ghi có TK 6321 911 (298.990.318) Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng K toánătr i ghi s (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) T ch ng t k toán ghi s Nh t ký chung (Bi u 2.7) và S cái TK 632 (Bi u 2.8). 36 Thang Long University Library Bi u 2.7. S nh t ký chung S NH T KÝ CHUNG (trích) Tháng 11/2014 NT GS ầ 5/11 Ch ng t SH Di n gi i NT ầ ầ PXK80 5/11 S trang tr c chuy n sang ầ Xu t kho g i bán s năNiPon- Epoxy Primer cho công ty Nguy n Gia Liên Minh S hi u TK ầ 157 ( n v tính: VN ) S phát sinh N Có Xxx xxx ầ ầ 67.787.646 156 67.787.646 ầầ.. 15/11 PXK105 15/11 30/11 PKT532 30/11 Xu tăkhoăbánăS nă NIPON- Epoxy Primer cho công ty CPăỌăTỌăTr ng H i K t chuy n giá v n hàng bán 632 17.737.500 156 911 17.737.500 3.811.289.133 3.811.289.133 632 ầầ. Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng K toánătr i ghi s (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 37 Bi u 2.8. S cái c a tài kho n 632 S CÁI Tháng 11/2014 Tài kho n: 632 ậ Giá v n hàng bán n v tính: VN NT GS Ch ng t SH NT ầ ầ ầ 15/11 PXK105 15/11 PXK80 29/11 29/11 29/11 PXK80 29/11 30/11 ầ ầ.. PKT532 ầ 30/11 ầ Ng il ps (Ký, h tên) TKăđ i ng Di n gi i S phát sinh trong tháng ầ Xu tăbánăS năNIPON- Epoxy Primer cho Công ty CP Ô Tô Tr ng H i Nh n đ c thông báo bán hƠng s n g c 2K c a công ty c ph n Nguy n Gia Liên Minh Nh năđ căthôngăbáoăbánăhƠngăs nă NIPON- Epoxy Primer c a công ty c ph n Nguy n Gia Liên Minh K t chuy n Giá v n hàng bán ầ C ng s phát sinh S d ăcu i tháng K toánătr ầ S ti n N Có ầ ầ 156 17.737.500 157 47.400.000 157 20.387.646 911 ng (Ký, h tên) ầ 3.811.289.133 0 Giámăđ c (Ký, h tên) 38 Thang Long University Library 3.811.289.133 ầ 3.811.289.133 0 2.2.1.2. K toán doanh thu bán hàng Ví d : Ngày 05/11, công ty có ký h p đ ng ký g i hàng hóa v i công ty CP Nguy n Gia Liên Minh (Bi u 2.1) v i s l ng là 342 kg S n NIPON- Epoxy Primer. n giá bán ch a bao g m thu GTGT là 98.750. Theo n i dung h p đ ng, công ty CP Nguy n Gia Liên Minh s đ c h ng hoa h ng 3% v i s hƠng bán đ c. n ngày 29/11, Công ty Nguy n Gia Liên Minh có thông báo bán hƠng đ i lý, ký g i (Bi u 2.9). C n c vào thông báo bán hàng c a bên nh n đ i lý, ký g i k toán xu t Hóa đ n GTGT đ u ra (Bi u 2.10) và khi Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh thanh toán ti n hàng k toán s nh n Báo có t ngân hàng (Bi u 2.11). Bi u 2.9. B ngăthôngăbáoăbánăhƠngăđ i lý Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh a ch : 47/3 Tr ng Chinh, Ph ng 11, Qu n Tân Bình, TP H Chí Minh C ng hòa xã h i ch ngh a Vi t Nam c l p ậ T do ậ H nh phúc ------o0o------ THÔNG BỄOăBỄNăHÀNGă Tháng 11 n m 2014 I LÝ Kính g i: Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng. C n c theo h p đ ng ký g i đ i lý s H 011114 kỦ k t ngày 5/11/2014 C n c vào s l ng hƠng giao đ i lý ngày 05/11/2014 Chúng tôi xác nh n s l ng hƠng bán đ c trong tháng 11/2014 là: năv S l ng Giá bán tính Ch aăVAT 1 S năNIPON- Epoxy Primer Kg 342 98.750 2 S n g c 2K P433-XR16 Kg 120 650.000 Vi c thanh toán s ti n hƠnh theo đi u kho n h p đ ng kỦ g i đ i lỦ. Ngày 29 tháng 11n m 2014 Ng i l p bi u Giám đ c (Ký, h tên) (KỦ, đóng d u, h tên) STT Tên hàng (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 39 Bi u 2.10. Hóa đ n GTGT hàng ký g i HịAă N M u s : 01GTKT3/001 GIÁ TR GIAăT NG Ký hi u: VL/14P Liên3: N i b S : 0000345 NgƠy 29 tháng 11 n m 2014 n v bán hàng: Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i S tài kho n: 421301- 000046 i n tho i: (043) 5569 323 Mã s thu : 0102803207 H tên ng i mua hàng: Nguy n Quang Minh Tên đ n v : Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh a ch : 47/3 Tr ng Chinh, Ph ng 11, Qu n Tân Bình, Thành ph H Chí Minh S tài kho n: 114666- 595000 Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s thu :0309478190 STT A 1 2 Tên hàng hóa, d ch v B S năNIPON- Epoxy Primer S n g c 2K P433XR16 năv tính C S l ng năgiá Thành ti n 1 2 3=1x2 Kg 342 98.750 33.772.500 Kg 120 650.000 78.000.000 C ng ti n hàng: 111.772.500 Ti n thu GTGT: 11.177.250 T ng c ng ti n thanh toán: 122.949.750 S ti n vi t b ng ch : M t tr m hai m i hai tri u đ ng chín tr m b n m i chín nghìn b y tr m n m m i đ ng. Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ng đ n v (Ký,ghi rõ h tên) (Ký,ghi rõ h tên) (KỦ,đóng d u,ghi rõ h tên) Thu su t GTGT: 10% (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 40 Thang Long University Library Bi u 2.11. S ph ngân hàng HD banks S 0869 Ngân hàng HD banks SAO Kể TĨI KHO N CHI TI T Ngày 30/11 S TK: Ti n t : VN 421301- 000046 Tên TK: Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh NgƠy phát sinh tr S d đ uk : S d cu i k : 319.850.207 196.900.457 Ngày phát S ch ng sinh t 30/11/2014 N i dung giao d ch Thanh hàng toán Doanh s phát sinh N Có ti nă Giao d ch viên c 122.949.750 Ki m soát viên (Teller) (Supervisor) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) C n c vƠo các Hóa đ n GTGT 0000345 ( Bi u 2.10) và s ph ( Bi u 2.11) k toán ghi S chi ti t bán hàng ( Bi u 2.12 ), S chi ti t công n thanh toán v i ng i mua( Bi u 2.13), s Nh t ký chung (Bi u 2.14) 41 Bi u 2.12. S chi ti tăbánăhƠngăs năNiponăEpoxy Công ty C ph nă uăt ăvƠăTh P102B, nhƠ B2, t p th ngăm iăTơnăThƠnhă ng Xa, ph ng M u s S017-DNN ng Mai D ch - C u Gi y ậ HƠ N i (Ban hƠnh theo Q s : 15/2006/Q -BTC) Ngày 20/3/2006 c a B tr S Ch ng t Di n gi i TK đ i ng 15/11 Bán tr c ti p s n NIPON Epoxy prime cho Công ty CP ô tô Tr ng H i 131 29/11 Nh năđ căthôngăbáoăbánăhƠngăđ i lý c a công ty CP Nguy n Gia Liên Minh 112 Ngày tháng ghi s SH NT 15/11 0000252 29/11 CHI TI T BÁN HÀNG Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ): S n NIPON Epoxy prime TK: 511 0000345 ầ ầ ng BTC) ầ ầ. ... n v tính: VN Doanh thu Các kho n gi m tr n giá Thành ti n 258 98.750 25.477.500 342 98.750 33.772.500 S l ng ầ ầ ầ ầ C ng phát sinh 344.000.000 Doanh thu thu n 344.000.000 Giá v n hàng bán 298.990.318 L i nhu n g p Thu Khác (5212, 5231) ầ 45.009.682 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng K toánătr i ghi s (Ký, h tên) (Ký, h tên) 42 Thang Long University Library ng Bi u 2.13. S chi ti t thanh toán v iăng . i mua(CP Nguy n Gia Liên Minh) n v : Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i S Ngày ghi s 19/11 19/11 19/11 Ch ng t SH NT 0000345 19/11 0000345 19/11 SP0869 19/11 K TOỄNăTR M u s S13-DNN (Ban hƠnh theo Q s : 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T THANH TOÁN V IăNG IăMUAă(NG I BÁN) Tài kho n: 131 ậ Ph i thu khách hàng i t ng: Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh Lo i ti n: VN S d n đ uk :0 Di n gi i Xu t kho bán tr c ti p Xu t kho bán tr c ti p Thanh toán ti n hàng TKăđ i ng 511 3331 1121 TGăh ng chi t kh u S phát sinh N Có 111.772.500 11.177.250 122.949.750 S d N có T ng phát sinh n : 122.949.750 T ng phát sinh có: 122.949.750 S d ăn cu i k : 0 NgƠy 30 tháng 11n m 2014 NG I GHI S NG (KỦ, h tên) (KỦ, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 43 Bi u 2.14 S nh t ký chung S NH T KÝ CHUNG (Trích) Tháng 11/2014 NT GS ầ 15/11 Ch ng t SH ầ 0000252 NT ầ 15/11 Di n gi i S trang tr c chuy n sang ầ Bán tr c ti p s n NIPON Epoxy prime cho Công ty CP ô tô Tr ng H i S hi u TK ( n v tính: VN ) S phát sinh N Có Xxx xxx ầ ầ ầ 131 28.025.250 511 25.477.500 3331 2.547.750 ầầ 29/11 30/11 0000345 PKT518 29/11 30/11 Nh năđ c thông báo bán đ c hàng c a Công ty Nguy n Gia Liên Minh K t chuy n Doanh thu thu n 131 122.949.750 511 111.772.500 3331 11.277.250 511 4.938.758.149 911 4.938.758.149 ầ.. Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng K toánătr i ghi s (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 44 Thang Long University Library C n c vào nh t ký chung (Bi u 2.14) , k toán ghi vào s cái TK 511 (Bi u 2.15): Bi u 2.15 .S cái c a TK 511 Công ty C ph nă uăt ăvƠăTh a ch : P102B, nhƠ B2, t p th ngăm iăTơnăThƠnhă ng ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ HƠ N i M u s S02c1-DNN (Ban hƠnh theo Q s : 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) S CÁI Tên tài kho n: Doanh thu hàng bán S hi u: 511 Ch ng t ghi s NT ghi s S ti n Di n gi i TK đ i ng N Có ầ ầ S hi u Ngày tháng ầ ầ ầ ầ ầ 15/11 0000252 15/11 Bán s n Nipon Epoxy prime công ty CP ô tô Tr ng H i 131 ầ ầ ầ ầ ầ 29/11 0000345 30/11 Nh năđ căthôngăbáoăbánăhƠngăđ i lý t i công ty CP Nguy n Gia Liên Minh 112 30/11 K t chuy n doanh thu bán hàng 911 Ghi chú ầ 25.477.500 ầ ầ ầ 111.772.500 ầ. 30/11 PKT S d cu i tháng Ng i ghi s (Ký, h tên) 4.938.758.149 0 K toánătr ng (Ký, h tên) 0 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Giámăđ c (Ký, h tên,ăđóngăd u) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 45 2.2.2. K toán xác đ nh k t qu bán hàng 2.2.2.1. K toán chi phí bán hàng và qu n lý doanh nghi p -Chi phí ti năl ngăcôngănhơnăviên Cu i tháng, K toán ti n l ng d a vào b ng ch m công cho t ng nhân viên (Bi u 2.16) đ l p b ng thanh toán ti n l ng cho b ph n bán hàng (Bi u 2.17 ) và b ng thanh toán ti n l ng cho b ph n qu n lý (Bi u 2.18). T i Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng, vi c tr l ng cho ng i lao đ ng c n c vƠo th i gian, ch t l ng vƠ k t qu mƠ h đƣ lƠm. Cu i tháng, c n c vƠo B ng ch m công k toán ti n l ng l p B ng thanh toán ti n l ng. Sau khi l p xong k toán ti n l ng chuy n cho k toán t ng h p soát l i r i trình lên giám đ c kỦ duy t. Sau đó k toán ti n l ng l p phi u chi vƠ chuy n cho th qu chi phát l ng. HƠng tháng Công ty ti n hƠnh tr l ng cho công nhơn viên trong kho ng th i gian t mùng 5 đ n mùng 10 hƠng tháng. M i l n l nh l ng ng i lao đ ng ph i tr c ti p kỦ nh n. B ng thanh toán ti n l ng lƠ ch ng t lƠm c n c đ thanh toán ti n l ng, ph c p, các kho n thu nh p t ng thêm ngoƠi l ng cho ng i lao đ ng, ki m tra vi c thanh toán ti n l ng c a ng i lao đ ng lƠm vi c trong Công ty đ ng th i lƠm c n c đ th ng kê v lao đ ng ti n l ng. Ph ng pháp tính l ng: T i công ty, l m c l ng c b n vƠ h s l ng c a t ng ng đ nh đ ng công nhơn viên đ c c n c vƠo i. H s l ng nƠy do nhƠ n c quy c c n c vƠo công vi c c th c a t ng ng i. S ngƠy công ch đ t i Công ty lƠ 26 ngƠy công. L ng th i = gian M cl ng quy đ nh 26 Ph c p làm thêm tháng= M c l ng ngày* t l % đ x S ngày làm vi c th c t trong tháng ch ng* S ngày làm vi c th c t L ng th c t = L ng th i gian+ Các kho n ph c p –trích BHXH( N u có) Trong đó: M c l ng quy đ nh t i công ty lƠ: Giám đ c 9.000.000đ; tr ng phòng, t tr ng: 5. 000.000đ; nhơn viên: 3.000.000đ. Các kho n ph c p: M i nhân viên m t tháng đ c tr c p 100.000 VN ti n đi n tho i vƠ 100.000 VN ti n x ng xe. 46 Thang Long University Library Bi u 2.16. B ng ch m công n v : Công ty C ph nă uăt ăvƠăTh ngăm i TơnăThƠnhă ng B NGăCH MăCỌNG B ph n: Bán hƠng vƠ qu n lỦ Ng chăb că l ngăho că c păb căch că v H ăvƠătên STT A Tháng 11 n m 2014 B C NgƠyătrongătháng 1 1 2 2 3 3 ..... ..... Quy ra công S ăcôngă h ngă l ngăs nă ph m 31 31 B ph n qu n lỦ v n phòng I Tr S ăcôngăngh ă vi c,ăng ngă vi căh ngă 100%ăl ng S ăcôngăngh ă vi c,ăng ngă vi căh ng.... 33 34 35 %ăl ng S ăcôngă h ngă BHXH 36 97 1 Nguy n Th Ngơn 2 Nguy n Ti n ầ ầ II B ph n bán hƠng 1 Tr n Thu H ng Tr ng Phòng x x x ầ X 25 2 Nguy n Th Thúy NV bán hàng x x x ầ X 20 ầ ầ ầ ầ ầ ầ ầ ầ ầ t ng phòng S ăcôngă h ngă l ngăth iă gian x x x ầ X 26 K toán x x x ầ X 23 ầ ầ ầ ầ ầ .. ầ 105 C NG 202 Ngày 30 tháng 11 n m 2014. Ng iăch măcông (K , h tên) Ph ătráchăb ăph n (K , h tên) 47 Ng iăduy t (K , h tên) Víăd : BƠ Tr n Thu H ng lƠ tr ng phòng b ph n bán hƠng có m c l lƠ 5.000.000 đ. Trong tháng bƠ H ng lƠm đ ng quy đ nh c 26 công. T i công ty trích b o hi m xƣ h i theo m c l ng t i thi u lƠ 2.700.000đ.C n c vƠo b ng ch m công c a phòng ban ta tính đ c m c l ng c a bƠ H ng lƠ: L ng th i gian = M cl ng quy đ nh 26 * Ngày công th c t = 5.000.000 26 * 26 = 5.000.000 Th c l nh = 5.000.000+200.000 ậ (400.000 ậ75.000 ậ 50.000) =4.675.000 D a vào b ng ch m công (Bi u 2.16)k toán l p b ng tính và thanh toán ti n l ng cho công nhơn viên b ph n bán hàng (Bi u 2.17) và b ph n qu n lý (Bi u 2.18) 48 Thang Long University Library Bi u 2.17. B ngăthanhătoánăl ngăchoăb ph n bán hàng B NGăTHANHăTOỄNăTI NăL NG Tháng 11 n m 2014 H vƠ tên STT Ch c v M c l ng c b n (VN ) Ngày công L ng th i gian (VN ) Ph c p thu c qu l ng Các kho n gi m tr Th c l nh BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) 400.000 75.000 50.000 525.000 4.675.000 23.076 242.306 2.265.386 3.958.500 33.060.690 C ng B ph n bán hƠng ầ 1 Tr n Thu H ng TP 5.000.000 26 5.000.000 Nguy n Th Thúy NV 3000.000 20 2.307.692 200.000 2 ầ ầ ầ 37.019.190 1.000.000 ầ. T ng c ng ầ 37.700.000 200.000 184.615 34.615 (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 49 Bi u 2.18. B ng thanh toán ti năl ngăchoăb ph n qu n lý doanh nghi p B NGăTHANHăTOỄNăTI NăL NG Tháng 11 n m 2014 H vƠ tên STT Ch c v M c l ng c b n (VN ) Ngày công 9.000.000 3.000.000 ầ 26 23 ầ L ng th i gian (VN ) Ph c p thu c qu l ng BHXH (8%) Các kho n gi m tr BHYT BHTN (1,5%) (1%) C ng Th c l nh B ph n qu n lỦ 1. 2. ầ Nguy n Th Ngân Nguy n Ti n t ầ T ng C ng GD NV 27.100.000 9.000.000 200.000 720.000 135.000 90.000 2.307.692 ầ 28.942.313 200.000 ầ 800.000 23.076 ầ 184.615 ầ 34.615 ầ 945.000 242.306 ầ 2.845.500 8.255.000 2.265.386 ầ 26.896.813 (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 50 Thang Long University Library Bi u s 2.19: B ng phân b ti năl ng B NG PHÂN B TI NăL NG Tháng 11/ 2014 S T T Ghi có TK iăt ng s d ng (Ghi TK 334 ậ “Ph i tr côngănhơnăviên” L ng n các TK) Các kho n khác C ng có TK 334 TK 338 ậ “Ph i tr , ph i n păkhác” KPC ă BHXH BHYT BHTN C ng có T ng c ng TK 338 1 TK 641 37.019.190 1.000.000 38.019.190 754.000 6.786.000 1.131.000 377.000 9.048.000 47.067.190 2 TK 642 28.942.313 800.000 29.742.313 542.000 4.878.000 271.000 6.504.000 36.246.313 ầ.. 813.000 ầ. T ng c ng 65.961.593 1.800.000 67.761.503 1.296.000 16.488.000 2.916.000 1.296.000 23.560.000 91.321.503 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng i l p b ng (Ký, h tên) K toánătr ngăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăGiámăđ c (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 51 - Chi phí kh u hao thu n ti n ph c v cho công tác qu n lỦ, v n chuy n hƠng bán, công ty có đ u t mua s m m t s TSC . HƠng tháng k toán ti n hƠnh tính kh u hao d a vƠo th TSC vƠ s TSC đ l p B ng tính vƠ phơn b chi phí kh u hao (Bi u 2.19). Bi u 2.20. B ng tính và phân b kh uăhaoăTSC B NG TÍNH VÀ PHÂN B STT 1 2 T l KH (n m) Ch tiêu I- S kh u hao trích tháng tr NgƠy s d ng KH U HAO TÀI S N C N i s d ng toƠn DN Nguyên giá S KH NH Tháng 11 n m 2014 TK 154- CP s n xu t kinh doanh d dang Ho t đ ng... Ho t đ ng... TK 641CP BH TK 642CPQL DN c II- S kh u hao trích trong tháng 1. KH tính b sung cho TSC t ng trong tháng tr c 2. KH tính cho TSC t ng trong tháng này Máy phô tô 5.020.833 5 1/11/2012 38.000.000 633.336 633.336 4 1/11/2013 45.800.000 954.164 954.164 Xe Ô tô t i 6 1/11/2012 180.000.000 2.500.000 2.500.000 Xe máy 3 1/11/2013 933.333 933.333 5.020.833 3.433.336 i u hòa 3 III- S kh u hao gi m trong tháng 4 VI- S kh u hao ph i trích trong tháng này 33.600.000 C ng 52 Thang Long University Library 1.587.497 -Chi phí d ch v mua ngoài thu n l i cho vi c xác đ nh k t qu t ng m ng ho t đ ng kinh doanh c ng nh đ m b o cung c p thông tin nhanh cho yêu c u qu n tr doanh nghi p c a ban lƣnh đ o k toán đƣ theo dõi riêng chi phí, doanh thu, l i nhu n c a t ng kh i ho t đ ng. Do đó chí phí bán hƠng vƠ qu n lý doanh nghi p trong quá trình h ch toán c ng đ c k toán t p h p, phân b h t cho s hàng bán ra c a tháng đó không đ l i đ n tháng sau. Công ty kinh doanh đ m b o có lƣi, bù đ p chi phí chi ra khi th c hi n kinh doanh: ti p khách, x ng d u, công tác phí, đi n tho iầ. đ ng th i phòng ti p th và bán hàng t p h p ch ng t , ch ng t ch ng minh kho n chi đó lƠ có th c, h p lỦ đ k toán c n c t p h p chi phí. Ví d 3 : Công ty thanh toán phi u chi ti n n c Bi u 2.21. Phi u chi thanh toán ti năn c n v : Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng Quy n s : 05 a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i S : PC12 N : 642 PHI U CHI Có: 111 NgƠy 25 tháng 11 n m 2014 H tên ng i nh n ti n: Nguy n Th Lan a ch : Phòng k toán Lý do chi: Thanh toán ti n n c tháng 11 S ti n: 4.116.698 (vi t b ng ch ) B n tri u m t tr m m tám đ ng. Kèm theo: 01 Ch ng t g c ƣ nh n đ s ti n i sáu nghìn sáu tr m chín HN, Ngày 25 tháng 11 n m 2014 Giám đ c K toán tr ng (KỦ,đóng d u) (Ký,h tên) Ng i l p phi u Th qu Ng i nh n ti n (Ký,h tên) (Ký,h tên) (Ký,h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 53 Chi phí hoa h ng g iăđ i lý. Theo n i dung h p đ ng ký g i s 011114/VL-TH công ty CP Nguy n Gia Liên Minh s đ c h ng hoa h ng 3% trên giá bán ch a thu GTGT c a hàng bán. Cu i tháng Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng nhơn đ c hóa đ n GTGT 0035622 t công ty CP Nguy n Gia Liên Minh v phí hoa h ng (Bi u 2.21 ). C n c vƠo hóa đ n 0035622 k toán l p y nhi m chi đ thanh toán phí hoa h ng. Ch ng t g m có s ph ngân hàng (B ng 2.22) - Bi u 2.22. Hóaăđ năGTGTăv hoa h ngăđ i lý HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 2: Giao cho khách hàng NgƠy 15 tháng 11 n m 2014 M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: LM/14P S : 0035622 n v bán hàng:CÔNG TY C PH N NGUY N GIA LIÊN MINH a ch : 47/3 Tr ng Chinh, Ph ng 11, Qu n Tân Bình, Thành ph H Chí Minh S tài kho n: 114666- 595000 t i ngân hàng Vib- Chi nhánh Hà N i i n tho i:043 5879 323 Fax: Mã s thu : 0309478190 H tên ng i mua hàng: Nguy n Tu n Anh Tên đ n v : Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i S tài kho n:421301- 000046 t i ngân hàng HD- Chi nhánh Hà N i Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s thu :0102803207 STT Tên hàng hóa, d ch v năv S l ng năgiá Thành ti n tính A B C 1 2 3=1x2 1 Hoa h ngăđ i lý 3.353.175 C ng ti n hàng: 3.353.175 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 335.318 T ng c ng ti n thanh toán: 3.688.493 S ti n vi t b ng ch : Ba tri u sáu tr m tám m i tám nghìn b n tr m chín m i ba đ ng. Ng i mua hàng Ng i l p phi u Th tr ng đ n v (Ký,ghi rõ h tên) (Ký. Ghi rõ h tên) (K ,đóng d u,ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 54 Thang Long University Library Bi u 2.23. Báo n ngân hàng HD banks S 184 Ngân hàng HD banks SAO Kể TĨI KHO N CHI TI T T ngƠy 1/11 S TK: n ngƠy 30/11 114666- 595000 t i ngơn hƠng HD- Chi nhánh HƠ N i Ti n t : VN NgƠy phát sinh tr Tên TK: Công ty CP Nguy n Gia Liên Minh S d đ u k : 17.846.875 Ngày phát S ăch ngă t sinh c S d cu i k : 14.158.382 N iădungăgiaoăd ch 30/11/2014 30/11/2014 Thanh toán ti năhoaă h ng C ng Doanhăs ăphátăsinh N Có 3.688.493 3.688.493 Giao d ch viên 0 Ki m soát viên (Teller) (Supervisor) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 55 Bi u 2.24. S nh t ký chung S NH T KÝ CHUNG (Trích) Tháng 11/2014 ( NT GS 25/11 Ch ng t SH NT PC12 Di n gi i S trang tr c chuy n sang SH TK N n v tính: VN ) S phát sinh Có Xxx 25/11 Chi phí ti p khách 642 30/11 Chi phí hoa h ngăđ i lý 641 641 38.019.190 642 29.742.313 30/11 Tínhăl ngă cho BP BH, QLDN và ph c p xxx 4.116.698 111 4.116.698 ầầ 30/11 30/11 30/11 UNC PKT31 PKT32 30/11 Các kho n trích theo l ngăchoăBPă BH và QLDN 3.688.493 112 3.688.493 334 67.761.503 641 9.048.000 642 6.504.000 334 6.804.000 23.560.000 338 30/11 30/11 30/11 BPBKH PKT532 PKT532 30/11 30/11 30/11 Trích kh u haoăTSC 642 K t chuy n chi phí bán hàng 911 K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p 911 5.020.833 214 5.020.833 352.102.500 641 352.102.500 184.215.558 642 184.215.558 ầầ Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng K toánătr i ghi s (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 56 Thang Long University Library Bi u 2.25: S cái tài kho n chi phí bán hàng S ăCỄI N m 2014 TƠi kho n: Chi phí bán hàng S hi u: 641 NT ghi s 30/11 Ch ng t ghi s Ngày S hi u tháng PC12 30/11 30/11 UNC158 30/11 30/11 BL 30/11 30/11 BPBKH 30/11 ... ... ... TK đ i ng Di n gi i Chi phí hoa h ng đ i lỦ Thanh toán ti n l ng cho CNV Trích các kho n theo l ng Trích kh u hao TSC ... K t chuy n xác đ nh k t qu kinh doanh C ng phát sinh S ti n N Có 112 3.688.493 334 38.019.190 338 9.048.000 214 3.433.336 ... Ghi chú ... 911 ... 352.102.500 352.102.500 352.102.500 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng iăghiăs K ătoánătr (KỦ,ăh ătên) ng (KỦ,ăh ătên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 57 Bi u 2.26: S cái tài kho n chi phí qu n lý doanh nghi p S ăCỄI N m 2014 TƠi kho n: Chi phí qu n lỦ doanh nghi p S hi u: 642 Ch ng t ghi s Ngày S hi u tháng NT ghi s 25/11 PC12 25/11 30/11 UNC158 30/11 30/11 30/11 BL 30/11 BPBKH ... ... 30/11 ... TK đ i ng Di n gi i Chi phí ti n n c Thanh toán ti n l ng cho CNV Trích các kho n theo l ng Trích kh u hao TSC ... K t chuy n xác đ nh k t qu kinh doanh C ng phát sinh S ti n N Ghi chú Có 4.116.698 334 28.942.313 338 6.504.000 214 1.587.497 ... ... 911 ... 184.215.558 184.215.558 184.215.558 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng i ghi s K toán tr (KỦ, h tên) ng (KỦ, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 2.2.2.2. K toán xác đ nh k t qu bán hàng Xác đ nh k t qu bán hàng là k t qu cu i cùng c a ho t đ ng bán hàng c a doanh nghi p sau m t th i k nh t đ nh, bi u hi n b ng s ti n lãi hay l . K t qu ho t đ ng bán hàng là s chênh l ch gi a doanh thu bán hàng thu n (doanh thu thu n) v i giá v n hƠng đƣ bán, CPBH và QLDN. HƠng tháng, c n c vào k t qu bán hàng k toán th c hi n các bút toán k t chuy n sau: K t chuy n doanh thu thu n (s li u TK 511) sang bên có TK 911 K t chuy n giá v n hàng bán (s li u TK 632) sang bên n TK 911 K t chuy n chi phí bán hàng (sô li u TK 641) sang bên n TK 911. 58 Thang Long University Library K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p (sô li u TK 642) sang bên n TK 911 Vi c xác đ nh k t qu bán hàng đ c xác đ nh nh sau: Chi phí K t qu bán hàng = Doanh thu thu n Tr giá v n hàng bán - Chi phí bán hàng - qu n lý doanh nghi p K t qu bán hàng = 4.938.758.149 - 3.811.289.133 - 352.102.500 - 184.215.558 = 591.150.958 Cu i tháng, k toán t ng h p l p phi u k toán nh k t chuy n doanh thu, k t chuy n giá v n hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và k t chuy n lãi. 59 Bi u 2.27. S nh t ký chung S NH T KÝ CHUNG Tháng 11/2014 Ch ng t NT GS SH NT Di n gi i S trang tr c chuy n sang ầ K t chuy n Doanh thu thu n S hi u TK ầ ầ ầ 30/11 PKT518 30/11 30/11 PKT532 30/11 K t chuy n giá v n hàng bán 911 30/11 PKT532 30/11 K t chuy n chi phí bán hàng 911 K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p C ng chuy n trang sau 911 30/11 PKT532 Ng 30/11 ầ 511 ( n v tính: VN ) S phát sinh N Có Xxx xxx ầ 4.938.758.149 ầ 911 4.938.758.149 3.811.289.133 3.811.289.133 632 352.102.500 352.102.500 641 184.215.558 184.215.558 642 Xxx K toánătr i ghi s (Ký, h tên) xxx ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 60 Thang Long University Library Bi u 2.28. Xácăđ nh k t qu kinh doanh S ăCỄI N m 2014 Tên tƠi kho n: Xác đ nh k t qu kinh doanh S hi u: 911 Ch ng t ghi s NT ghi s S hi u Ngày tháng 30/11 K/c 30/11 30/11 K/c 30/11 30/11 K/c 30/11 TK đ i ng Di n gi i K t chuy n phí bán hàng K t chuy n chi phí qu n lỦ N Ghi chú Có 511 doanh thu K t chuy n chi S hi u 4.938.758.149 6421 352.102.500 6422 184.215.558 632 3.811.289.133 doanh nghi p 30/11 K/c 30/11 K t chuy n giá v n hƠng bán ầ ầ. ầ. ầầ.. ầầ.. ầ.. Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Ng iăghiăs K ătoánătr (K , h tên) ng (K , h tên) (Ngu n: Phòng K toán t ng h p) 61 CH NGă3. M T S Ý KI N HOÀN THI N K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N U T VÀ TH NG M I TÂN THÀNH NG 3.1. ánhă giáă th c tr ng k toánă bángă hƠngă vƠă xácă đ nh k t qu bán hàng t i công ty C ph nă uăt ăvƠăTh ngăm iăTơnăThƠnhă ng Trong th i gian th c t p t i công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tân Thành ng, đ c s giúp đ và ch b o c a ban lƣnh đ o doanh nghi p, các nhân viên phòng k toán c ng v i vi c v n d ng nh ng ki n th c đƣ đ ch c tr ng, em xin m nh d n trình bày m t s ý ki n vƠ đ xu t c a b n thơn đ góp ph n hoàn thi n h n trong công tác bán hƠng vƠ xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty. 3.1.1. K t qu đ t đ c 3.1.1.1. V công tác t ch c qu n lý bán hàng Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng tuy là m t doanh nghi p m i ra đ i nh ng s m đƣ kh ng đ nh đ c v trí c a mình. Xu t phát t nhu c u c a n n kinh t th tr ng, doanh nghi p có nh ng đi u ki n thu n l i là không ph i ch u nh h ng c a c ch qu n lý t p trung không b r ng bu c v i b máy qu n lý c ng k nh ph c t p. Ngoài ra, doanh nghi p có nh ng đi u ki n đ ti p c n và v n d ng m t cách linh ho t nh ng thu t l i đó vƠo ho t đ ng kinh doanh c a công ty. Trong ho t đ ng kinh doanh, doanh nghi p đã ch đ ng n m b t nhu c u c a khách hàng t ch c h p lý quá trình tiêu th , ngoài ra doanh nghi p còn chú tr ng đ n ch t l ng ph c v khách hàng k c bán buôn bà bán l đ nâng cao uy tín c a doanh nghi p trên th tr ng. a s công nhân viên c a công ty đ u dày d n kinh nghi m, nhi t tình và có tinh th n trách nhi m cao đ i v i công vi c đ c giao. Công tác k toán đ c phân công rõ ràng và có s ph i h p ch t ch gi a các b ph n. M i ng i th c hi n đúng v i ch c n ng nhi m v riêng, phát huy tính ch đ ng, sáng t o c ng nh s trung th c trong công vi c. Công vi c luôn đ nơng cao đ ph c c g ng hoàn thi n m t cách su t s c nh t. c hi u qu công tác bán hàng, doanh nghi p đƣ s d ng nhi u ng th c tiêu th khác nhau nh m tiêu th đ c t i đa l ng hàng hóa. Quy trình bán hàng h p lý, t khơu mua hƠng đ n khâu tìm ki m khách hàng, ch m sóc khách hƠng, kỦ h p đ ngầ. khi n cho vi c bán hàng thu n l i, ti t ki m 62 Thang Long University Library đ c chi phí. Vi c theo dõi các kho n ph i thu khách hƠng đ c th c hi n b i các nhân viên tài chính. 3.1.1.2. V t ch c b máy k toán K toán là b ph n c u thành nên h th ng qu n lý kinh t tài chính c a công ty và là m t b ph n quan tr ng quy t đ nh s thành b i trong kinh doanh. Công tác k toán c a công ty đ c t ch c, s p x p có k ho ch phân công công vi c theo ch c n ng c a t ng b ph n sao cho các nhân viên có m i liên h ch t ch v i nhau, đ m b o s liên k t th ng nh t v ph m vi, ph ng pháp tính toán ghi chép giúp công vi c đ c th c hi n m t cách nhanh chóng và chính xác theo s ch đ p c a k toán tr ng. H n n a, v i đ i ng k toán gi i, tinh thông nghi p v đ c bi t là k toán tr ng có trình đ cao, am hi u nhi u l nh v c đƣ đ a ra nh ng ph ng án k toán cho giám đ c k p th i đ đ a ra quy t đ nh s n xu t kinh doanh. 3.1.1.3. V h th ng ch ng t k toán Các ch ng t đ c s d ng trong quá trình h ch toán đ u phù h p v i yêu c u kinh t và pháp lý c a nghi p v . Các ch ng t s d ng theo đúng m u c a b tài chính ban hƠnh, thông tin ghi chép đ y đ , chính xác v i nghi p v kinh t phát sinh. Các ch ng t đ c k toán t ng h p, l u gi và b o qu n c n th n. Quá trình luân chuy n ch ng t m t cách h p lý. Ch ng t luân chuy n sang phòng k toán đ c th c hi n m t cách kh n tr ng, liên t c. 3.1.1.4. V h th ng s sách k toán Hi n nay công ty đang áp d ng hình th c ghi s nh t kỦ chung đ ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh. Hình th c s nƠy đ n gi n, d ghi chép, thu n ti n cho vi c phân công lao đ ng k toán. Ngoài ra, hình th c ghi s nh t ký chung có th ti n hƠnh đ i chi u trên m i th i đi m, cung c p thông tin k p th i. 3.1.1.5. V h th ng ch đ k toán Hi n nay, công ty v n đang s d ng h th ng tài kho n k toán theo quy t đ nh s : 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 có s a đ i b sung cho phù h p v i đi u ki n th c t c a công ty. Công tác ké toán hi n nay s d ng h th ng tài kho n k toán nh v y t ng đ i h p lý và khoa h c. 3.1.1.6. V k toán hàng t n kho Công ty h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên là r t h p lý, vì các m t hàng kinh doanh c a công ty r t đa d ng, các nghi p v kinh t phát sinh r t nhi u không th đ đ n đ nh k m i ti n hành h ch toán. 3.1.1.7. V ph ng pháp tính giá hàng xu t kho Công ty th ng nh p hàng theo s l ng l n, tính ch t nh p không th ng xuyên nên s d ng ph ng pháp nh p sau xu t tr c có th ph n ánh đúng giá c theo bi n đ ng c a th tr ng, có th d dàng c nh tranh giá c v i m t s công ty có cùng m t hàng khác. 63 3.1.2. Nh ng t n t i Bên c nh nh ng k t qu đ t đ c công ty còn m t s t n t i c n nghiên c u kh c ph c nh m hoàn thi n h n công tác k toán 3.1.2.1. V công tác t ch c qu n lý ho t đ ng bán hàng. Vi c ti p th qu ng cáo hình nh v công ty còn nhi u h n ch và m t s hàng hóa không đ c c p nh t th ng xuyên t i khách hƠng. ng th i kh i l ng công vi c c a nhơn viên marketing c ng khá nhi u vƠ trình đ nhân viên thi t k trang Website còn nhi u y u kém nên hƠng hóa không đ c c p nh t th ng xuyên trên trang Website và giao di n Website ch a thu hút đ c khách hàng nên c n đ i m i. 3.1.2.2. V ph ng th c bán hàng Công ty đang s d ng 2 ph ng th c bán hàng chính là bán hàng tr c ti p và bán hàng ký g i. Hai ph ng th c này v n ch a đáp ng h t đ c các đ i t ng khách hàng. Công ty c n m r ng thêm các ph ng th c bán hàng m i đ thu hút khách hàng. 3.1.2.3. V h th ng s sách k toán. Công ty không s d ng nh t kỦ đ c bi t nh nh t ký bán hàng, nh t ký thu ti n nên t t c các nghi p v kinh t phát sinh đ u đ c h ch toán vào s nh t ký chung. Do đó d n đ n tình tr ng là s li u trên nh t kỦ chung dƠy đ c, khó theo dõi, đ c bi t là khó ki m soát đ c tình hình tiêu th c a công ty. 3.1.2.4. V l p d phòng ph i thu khó đòi. Do công ty lƠ công ty th ng m i ch y u kinh doanh lo i hàng dùng trong ngành công nghi p vƠ ngƠnh s n. Công ty bán hƠng ch y u làm h p đ ng bán buôn nên giá tr h p đ ng th ng cao nên kho n ph i thu c a khách hƠng th ng l n. Nh ng hi n nay trong công tác k toán, công ty v n ch a th c hi n trích l p d phòng khó đòi. Vì v y khi phát sinh các kho n n ph i thu khó đòi (khách hƠng b phá s n ho c b t n th t, thi t h i l n v tài s nầ nên không ho c khó có kh n ng thanh toán) s làm gi m tính chính xác c a vi c xác đ nh k t qu bán hàng. 3.1.2.5. V ph n m m k toán: Công ty c n áp d ng ph n m m k toán vƠo công tác đ th c hi n nhanh, chính xác và ti n l i h n. 64 Thang Long University Library 3.1.2.6. V chính sách khách hàng: Hi n nay, công ty ch a áp d ng ph bi n các chính sách u đƣi v i khách hàng. i u này làm gi m l ng khách hàng quen thu c, ch a kích thích nhu c u mua c a đ i tác và góp ph n lƠm t ng l ng ph i thu khó đòi. 3.2. Gi i pháp hoàn thi n k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng t i công ty C ph nă uăt ăvƠăTh ngăm iăTơnăThƠnhă ng i v i doanh nghi p th ng m i, khơu bán hƠng vƠ xác đ nh bán hàng là khâu cu i cùng vƠ c ng lƠ khơu quan tr ng nh t trong vi c luân chuy n v n. V n hàng hóa th ng chi m t tr ng l n trong t ng ngu n v n kinh doanh vƠ đ c theo dõi ch t ch . Vì v y, đ ho t đ ng bán hàng trong doanh nghi p phát tri n thì công ty c n ph i hoàn thi n h n v công tác bán hàng sao cho v a đ m b o đúng ch đ , v a phù h p v i đi u ki n th c t c a doanh nghi p. M c dù k toán bán hƠng vƠ xác đ nh k t qu bán hàng công ty C ph n ut vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng đ t đ c nhi u thành t u, phù h p v i s phát tri n c a khoa h c công ngh hi n đ i trong th c ti n. Tuy nhiên, d k toán ho ch toán bán hàng ngày càng hoàn thi n h n n a, phù h p v i đi u ki n th c t , đ m b o đúng ch đ k toán quy đ nh, phát huy đ c m i u đi m và lo i b d n nh c đi m thì Công ty c n có nh ng ph ng h ng đ t ng b c hoàn thi n Qua nghiên c u lý lu n và th c ti n công tác k toán t i công ty, em xin đ xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán bán hƠng đ công ty xem xét. th c hi n t t công tác k toán bán hàng công ty c n có m t s gi i pháp nh sau: 3.2.1. l y m nh công tác qu ng cáo đ t ng s c c nh tranh Hoàn thi n công tác t ch c k toán bán hàng là m t công vi c quy t đ nh ch t ng công tác k toán c a công ty vì v y c p trên ph i th ng xuyên ki m tra các ch tiêu đ n quá trình mua và bán hàng nh t là ph i qu n lý t t đ c các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, k t qu thu đ c trong quá trình bán hàng và ph n ánh tình hình bi n đ ng v v n hàng hóa c a công ty m t cách đ y đ nh vi c t ch c s k toán chi ti t, t ng h p, xác đ nh đúng doanh thu, đúng giá v n, đúng chi phí b ra. Công ty c n đ y m nh công tác marketing đ t o đ c th ng hi u đ i v i khách hƠng trong vƠ ngoƠi n c. Mu n lƠm đ c nh th công ty c n đ u t vƠo khơu qu ng bá công ty và hàng hóa c a công ty qua các ph ng ti n truy n thông nh : tivi, đƠi, báoầ. Nh t là t o d ng cho công ty m t trang Website c a mình thông qua trang 65 Website c a công ty khách hàng có th n m b t tình hình c a công ty c ng nh nh ng s n ph m c a công ty cung c p. lƠm đ c đi u này công ty c n t ng c ng trong công tác thông tin kinh t v các ngu n hàng vào và ngu n hàng ra. Tìm ki m th tr ng trong vƠ ngoƠi n c, t ng c ng công tác qu n lý kinh doanh các khơu bán hƠng đ đ t đ c m c tiêu và yêu c u công ty. 3.2.2. M r ng ph ng th c bán hàng V i hai ph ng th c bán hàng ch y u là bán hàng tr c ti p và bán hàng ký g i công ty s khó ti p c n đ c v i h t các khách hàng. Công ty có nhi u đ i tác ký h p đ ng có giá tr l n, công ty nên m r ng thêm ph ng th c bán hàng tr ch m, tr góp. V i ph ng th c tr ch m, tr góp s thu hút đ c các khách hàng l n và các khách hàng không có kh n ng thanh toán đ c h t toàn b s hƠng đƣ mua cùng m t lúc. 3.2.3. B sung các lo i Nh t ký đ c bi t Công ty nên s d ng s nh t ký bán hàng( Bi u 3.1), nh t ký thu ti n (Bi u 3.2) đ k toán có th theo dõi ch t ch h n doanh thu bán hƠng. 66 Thang Long University Library Bi u 3.1. Nh t ký bán hàng n vi:Công ty Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i M u s : S03a4 ậ DNN (Ban hƠnh theo Q s : 15/2006/Q - BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) S ăNH TăKụăBỄNăHÀNG N m 2014 Hóa đ n Ngày, tháng ghi s Di n gi i S hi u A B Ngày, tháng C H 0000252 15/11 29/11 H 0000345 29/11 Ghi Có tài kho n doanh thu Hàng hóa D S trang tr 15/11 Ph i thu t ng i mua (Ghi N ) 1 c chuy n sang Bán hƠng tr c ti p cho công ty CP Ô Tô Tr ng H i Nh n đ c thông báo bán hƠng c a công ty Nguy n Gia Liên Minh 2 Thành ph m 3 D ch v xxx 28.025.250 28.025.250 112.949.750 112.949.750 C ng chuy n sang trang sau - S nƠy có 01 trang, đánh s t trang 01 đ n trang 01 - NgƠy m s : 15/11 Ng iăghiăs (kỦ, h tên) K ătoánătr ng (KỦ, h tên) 67 Ngày 30 tháng 11 n m 2014 Giámăđ c (KỦ, h tên, đóng d u) 4 Bi u 3.2. Nh t ký thu ti n n vi: Công ty Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng a ch : P102B, nhà B2, t p th ng Xa, ph ng Mai D ch - C u Gi y ậ Hà N i S NH T KÝ THU TI N N m: 2014 M u s : S03a1ậDNN (Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) Ch ng t Ghi Có các TK S hi u Ngày, tháng A B C 15/11 15/11 H 0000252 H 0000252 15/11 15/11 29/11 H 0000345 29/11 29/11 H 0000345 29/11 Di n gi i Ghi N TK 112 ... ... ... ... D 1 S trang tr c chuy n sang xxx Bán hàng cho công ty CP ô tô Tr ng H i 25.477.500 Bán hàng cho công ty CP ô tô Tr ng H i 2.547.750 Nh n đ c thông báo bán hàng đ i lý c a công ty Nguy n 111.772.500 Gia Liên Minh Nh n đ c thông báo bán hàng đ i lý c a công ty Nguy n 11.177.250 Gia Liên Minh C ng chuy n sang trang sau - S nƠy có 01 trang, đánh s t trang 01 đ n trang 01 - NgƠy m s : .15/11 Ng i ghi s (Ký, h tên) Tài kho n khác S S ti n hi u 2345 6 E 511 3331 25.477.500 2.547.750 511 111.772.500 3331 11.177.250 Ngày 30 tháng11 N m 2014.. Giámăđ c (K , h tên, đóng d u) K toán tr ng (Ký, h tên) 68 Thang Long University Library Nhìn chung công ty đƣ l p t ng đ i đ y đ các lo i báo cáo k toán theo quy đ nh nh : B ng cơn đ i k toán, Báo cáo k t qu kinh doanh, Báo cáo l u chuy n ti n t , Thuy t minh báo cáo tài chính. Bên c nh các báo cáo k toán đ c l p theo quy đ nh thì công ty c n l p báo cáo qu n tr nh : Báo cáo tình hình bán hƠng, báo cáo tinh hình thu chi ti n m tầ. Do công ty lƠ công ty th ng m i nên l p thêm báo cáo v tình hình thanh toán ti n hƠng đ i v i các h p đ ng l n v i các nhà cung c p ho c khách hƠng th ng xuyên. có th giúp giám đ c đ a ra quy t đ nh qu n tr phù h p khi có s b t th ng x y ra và giúp cho nhà qu n tr đ a ra đ c các chi n l c kinh doanh m i. Phòng k toán nên l p m t báo cáo bán hàng chi ti t v các m t hàng. 3.2.4. Áp d ng ch đ k toán d phòng n ph i thu khó đòi Do m t hàng c a công ty đa d ng, l ng giao d ch hàng hóa gi a các công ty l n d n đ n nhi u tr ng h p khách hàng ch u ti n hàng. Bên c nh đó, m t s kho n n đ n h n ho c quá h n thanh toán nh ng công ty ch a nh n đ c thanh toán c a đ i tác làm nh h ng không nh t i doanh thu. Vì v y, công ty ph i d ki n m c t n th t có th x y ra ho c tính toán tu i n quá h n và ti n hành l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, kèm theo ch ng t ch ng minh kho n n khó đòi trên. Vi c l p d phòng ph i thu khó đòi giúp công ty có s n ngu n tƠi chính đ bù đ p vào nh ng kho n n trên mà không làm nh h ng đ n ngu n v n s n xu t kinh doanh. Ph ng pháp tính d phòng n ph i thu khó đòi: S d phòng PTK cho = tháng k ho ch c a khách hàng c n l p i Ta có th tính đ doanh thu bán ch u: S d phòng PTK cho tháng k ho ch S n ph i thu c a khách hàng i x T l c tính không thu đ c c a khách hàng i c d phòng ph i thu khó đòi theo ph = T ng doanh thu bán ch u x ng pháp c tính trên T l ph i thu khó đòi c tính Ví d : K toán d phòng n ph iăthuăkhóăđòi: Tài kho n s d ng: TK 139 dùng đ ph n ánh tình hình trích l p, s d ng và hoàn nh p kho n d phòng các kho n ph i thu khó đòi ho c có kh n ng không đòi đ c vào cu i niên đ k toán. 69 N i dung và k t c u N TK 139 Có - Hoàn nh p d phòng ph i thu khó đòi - S d phòng ph i thu khó đòi đ - Xóa các kho n n ph i thu khó đòi tính vào chi phí qu n lý DN cl p SD Có: S d phòng các kho n ph i thu khó đòi hi n có cu i k . Ph ng pháp k toán: Cu i k k toán n m, so sánh gi a s d phòng ph i thu khó đòi c n trích l p n m nay v i s d c a kho n d phòng ph i thu khó đòi đƣ trích l p cu i niên đ tr c ch a s d ng h t. N u ph i trích l p thêm ghi: N TK642: Chi phí qu n lý kinh doanh Có TK139: D phòng ph i thu khó đòi N u đ c hoàn nh p ghi: N TK139: D phòng ph i thu khó đòi Có TK 642: Chi phí qu n lý kinh doanh Ví d : T ng giá tr kho n ph i thu c a công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng vào th i đi m cu i tháng 11 n m 2014 lƠ 1.060.500.000. Trong s đó có m t kho n ph i thu c a Công ty C ph n hóa ch t s n HƠ n i đƣ quá h n là 160.500.0000. Công ty c tính t l không thu đ c là 30%. K toán tính s d phòng ph i thu khó đòi nh sau: S d phòng ph i thu khó đòi c n trích l p=160.500.000x30%= 48.150.000 Cu i k , s d c a kho n d phòng ph i thu khó đòi đƣ trích l p cu i niên đ là 45.450.000 S d phòng trích thêm= 48.150.000- 45.450.000= 2.700.000 K toán ghi: N TK 642: 2.700.000 Có TK139: 2.700.000 70 Thang Long University Library S ăđ 3.1 . Quy trình trích l p d phòng n ph iăthuăkhóăđòi TK 131,138 TK 642 TK 139 L p d phòng PTK Xóa s n PTK Hoàn nh p d phòng PTK Ph n chênh l ch l n h n gi a s th c t xóa s v i s đƣ l p d phòng TK 111,112 TK 711 N đƣ s lý xóa s l i thu h i đ TK 004 Ghi t ng kho n Ghi gi m kho n n n PTK đƣ x PTK đƣ x Th c t khách hàng t i Công ty Công ty C ph n lý lý xóa s u t vƠ Th ng m i Tân ThƠnh ng là nhi u lo i khách hƠng nên c ng không th đánh giá h t đ c kh n ng tr n c a khách hƠng vƠ đ ng th i đơy ta c ng có th l p d phòng ph i thu khó đòi d a trên s đánh giá v kh n ng thu ti n hàng c a nhơn viên bán hƠng. C n c vào các thông t , ngh đ nh v vi c trích l p các kho n d phòng đ ti n hành trích l p đúng đ i t ng vƠ đúng th i h n. đ m b o đ c kh n ng thu h i n công ty c n đ a ra các khuy n khích cho khách hàng thanh toán n s m và có các bi n pháp phù h p trong vi c thu h i n . 3.2.5. Áp d ng ph n m m k toán Công ty s t n ít chi phí và th i gian h n khi s d ng ph n m m k toán chuyên nghi p. Vì không c n b th i gian ra tính toán các s li u r c r i nên s sai sót s đ c gi m đ n t i thi u, các ch ng trình k toán có đ chính xác r t cao, hi m khi x y ra l i. Ngoài ra, h u h t các ph n m m k toán đ u r t d s d ng và d hi u. Ph n l n ch c n cƠi đ t ch ng trình vƠ ch y d li u trong h th ng. Các ph n m m k toán đ u có ch c n ng l u gi các báo cáo b t k và thanh toán công n . 71 3.2.6. Áp d ng chính sách khách hàng trong bán hàng đ t ng doanh thu Công ty nên có các chính sách u đƣi dƠnh cho khách hƠng. Khi khách hƠng thanh toán s m thì nên đ c h ng chi t kh u thanh toán. i u này giúp cho công ty gi m hi u r i ro n ph i thu khó đòi. Chính sách khách hƠng s giúp t o l p đ c m i quan h t t v i khách hàng 72 Thang Long University Library K T LU N Trong môi tr ng c nh tranh gay g t nh hi n nay, đ có th t n t i và phát tri n các DN ph i n l c h n n a b ng chính n ng l c c a mình. K toán v i vai trò là công c quan tr ng đ qu n lý kinh t tài chính các doanh nghi p c ng ph i đ c thay đ i và hoàn thi n cho phù h p v i tình hình th tr ng đ giúp doanh nghi p qu n lỦ đ c t t h n ho t đ ng c a mình, trong đó công tác bán hƠng vƠ xác đ nh k t qu bán hàng có m t v trí đ c bi t quan tr ng nh t lƠ đ i v i doanh nghi p Th ng m i. Vì v y, hoàn thi n quá trình h ch toán nghi p v bán hƠng vƠ xác đ nh k t qu bán hàng là r t c n thi t v i m i doanh nghi p Nh n th c đ c đi u đó Công ty Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tân ThƠnh ng đƣ r t ch đ ng, quan tâm t i khâu qu n lỦ kinh doanh trong đó phòng k toán đƣ góp ph n không nh vào thành công chung c a công ty. Trong th i gian t i, quy mô kinh doanh c a công ty ngƠy cƠng đ c m r ng em hy v ng r ng công tác t ch c k toán c a công ty s hoàn thi n đ đáp ng nhu c u qu n lý ngày càng cao c a n n kinh t th tr ng. TÀI LI U THAM KH O 1. B tài chính (2006), H th ng tài kho n k toán quy n 1, Nhà xu t b n Tài Chính. 2. B tài chính (2006), Báo cáo tài chính ch ng t và s k toán s đ k toán quy n 2, Nhà xu t b n Tài Chính. 3. GS.TS ng Th Loan , K toán tài chính trong doanh nghi p, Nhà xu t b n h c Kinh T Qu c Dân. i 4. Các s sách, ch ng t k toán, báo cáo tƠi chínhầ. C a Công ty Công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng 5. Quy t đ nh 15/2006/Q ậ BTC ngày 20 tháng 03 n m 2006 c a B Tài chính. 6. Thông t s 228/2009/TT-BTC, H ng d n ch đ trích l p và s d ng các kho n d phòng… t i doanh nghi p c a B Tài Chính. Thang Long University Library [...]... hàng K toán thanh ng K toán mua, bán hàng hóa toán, công n K toán l ng, th ng kê, th qu K toán các đ n v tr c thu c (Ngu n: Phòng K toán) Th c hi n công tác k toán t i v n phòng Công ty g m 6 cán b k toán:  K toán tr ng: Ph trách chung v t ch c công tác h ch toán k toán t i Công ty và chi nhánh, có trách nhi m h ng d n k toán viên th c hi n đúng ch đ k toán th ng kê, lƠ ng i l p báo cáo tài chính và ch... ti n vay Hàng tháng l p biên b n đ i chi u công n v i ng i mua, ng i bán Lên báo cáo công n hàng tháng  K toán mua, bán hàng hóa: Theo dõi h ch toán toàn b ho t đ ng mua hàng, ngu n hàng và quá trình tiêu th hàng hóa c a Công ty  K toán l ng, th ng kê, th qu : Hàng ngày thu, chi ti n m t t i qu , vào s qu , cu i ngày ki m tra qu và báo cáo t n qu v i k toán tr ng phòng Cu i tháng t ng h p và làm báo... n cu i kì (4) Giá v n hƠng hóa bán ra (5) K t chuy n đ xác đ nh k t qu 1.2.4 K toán doanh thu bán hàng và doanh thu gi m tr 1.2.4.1 K toán doanh thu bán hàng ph thu c vào ph ng th c bán hàng và ghi nh n doanh thu Tr ng h p 1: Bán thu ti n m t l n, VAT kh u tr S ăđ 1.3: K toán bán hƠngătheoăph TK 911 TK 511 ngăthu ti n 1 l n TK 111, 112, 131 K/c DTT v bán DT bán hàng hàng trong k TK 3331 Thu GTGT đ... - Tr giá hàng xu t kho đ c tính theo ph ng pháp nh p sau xu t tr - Tính kh u hao tài s n c đ nh theo ph ng pháp kh u hao đ u ng xuyên c (LIFO) - Hình th c ghi s k toán Công ty áp d ng là Nh t Ký chung - K k toán: tháng 2.2 Th cătr ngăk toán bán hƠngăvƠ xác đ nhăk tăqu bán hƠngăt i công ty C ă ph năđ uăt ăvƠăth ngăm iăTơnăThƠnhă ng 2.2.1 K toán bán hàng 2.2.1.1 K toán giá v n hàng bán - Xác đ nh giá... Công ty i h i đ ng c đông có nhi m v : + Th o lu n vƠ thông qua i u l t ch c và ho t đ ng c a Công ty; + B u H QT vƠ Ban ki m soát; + Quy t đ nh chi n l c, k ho ch phát tri n trung h n và k ho ch kinh doanh hàng n m c a Công ty; - H QT: LƠ c quan qu n tr cao nh t c a Công ty gi a hai k i h i c đông H QT g m 5 đ n 7 thƠnh viên do i h i đ ng c đông b u ra ho c mi n nhi m Có trách nhi m qu n tr Công ty. .. 1.5: K toán doanh thu bán hàng v n chuy n th ng có tham gia thanh toán TK 511 (1) TK 111, 112, 131 DTT c a hàng bán TK 3331 Thu GTGT ph i n p 15 S ăđ 1.6: K toán doanh thu bán hàng v n chuy n th ng không tham gia thanh toán TK 511 (3) TK 111, 112, 131 Thu nh p do làm trung gian bán hàng TK 3331 Thu GTGT ph i n p Tr ng h p 4: Ph ng th c bán hƠng qua đ i lý, ký g i: S ăđ 1.7 Trình t h ch toán bán hàng. .. k toán kho s ghi vào th kho theo s l ng hàng c n xu t Hàng tu n k toán kho có nhi m v ki m tra đ i chi u và tính s t n kho c a t ng lo i hàng hóa so v i th kho Ví d 1: Ngày 05/11, công ty có ký h p đ ng ký g i hàng hóa (Bi u 2.1) v i công ty CP Nguy n Gia Liên Minh v i s l ng lƠ 342 kg S n NIPON- Epoxy Primer n 30 Thang Long University Library ngày 29/11, Công ty Nguy n Gia Liên Minh có thông báo bán. ..TK 6112 ậ Mua hàng N Có K t chuy n giá g c hàng hóa t n kho đ u K t chuy n giá g c hàng hóa t n cu i kì kì (Theo k t qu ki m kê) (Theo k t qu ki m kê) Giá g c hàng hóa mua vào trong kì, hàng Giá g c hƠng hóa đƣ th c xu t bán hóa đƣ bán b tr l i Giá g c hàng hóa mua vào tr l i cho ng i bán ho c đ c gi m giá, CKTM A Tài kho n Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v - TK 511: Tài kho... c, Phó giám đ c, K toán tr ng Công ty và các ch c danh thu c quy n qu n lý c a H QTầ 27 - Ban ki m soát: Là t ch c thay m t cho C đông đ ki m soát m i ho t đ ng kinh doanh, qu n tr vƠ đi u hành Công ty; +Thành viên Ban ki m soát g m 3 thành viên do các c đông đ c ; + Ban ki m soát th c hi n giám sát H QT, Giám đ c trong vi c qu n lý và đi u hành Công ty, ch u trách nhi m tr c c đông trong vi c th c... tđ c nh ng thành tích trên là s ph n đ u không ng ng c a t p th Cán b công nhân viên trong toƠn Công ty Công ty đƣ th c hi n h ch toán và ch u trách nhi m v k t qu s n xu t kinh doanh, xây d ng Quy ch qu n lý phù h p trong đi u ki n đ c thù riêng c a mình Trong nh ng n m qua Công ty luôn t ch c t t vi c khai thác ngu n hƠng, đ y m nh vi c tiêu th c i ti n khoa h c công ngh , ph n đ u hoàn thành t t ... i bán Lên báo cáo công n hàng tháng  K toán mua, bán hàng hóa: Theo dõi h ch toán toàn b ho t đ ng mua hàng, ngu n hàng trình tiêu th hàng hóa c a Công ty  K toán l ng, th ng kê, th qu : Hàng. .. K k toán: tháng 2.2 Th cătr ngăk toán bán hƠngăvƠ xác đ nhăk tăqu bán hƠngăt i công ty C ă ph năđ uăt ăvƠăth ngăm iăTơnăThƠnhă ng 2.2.1 K toán bán hàng 2.2.1.1 K toán giá v n hàng bán - Xác. .. Công ty; 2.1.4 C c u t ch c b máy k toán ch đ sách k toán áp d ng 2.1.4.1 C c u t ch c b máy k toán S ăđ 2.2 : T ch c b máy k toán K toán tr K toán thu , ngân hàng K toán ng K toán mua, bán hàng