(Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c aB tr ng BTC) S NH T KÝ THU TI N N m: 2014 Ch ngt Di ngi i Ghi N TK 112 Ghi Có các TK
S hi u Ngày, tháng ... ... ... ... Tài kho n khác
S
hi u S ti n
A B C D 1 2 3 4 5 6 E
S trang tr c chuy n sang xxx
15/11 H 0000252 15/11 Bán hàng cho công ty CP ô tô Tr ngH i 25.477.500 511 25.477.500 15/11 H 0000252 15/11 Bán hàng cho công ty CP ô tô Tr ngH i 2.547.750 3331 2.547.750 29/11 H 0000345 29/11 Nh nđ c thông báo bán hàng đ i lý c a công ty Nguy n
Gia Liên Minh 111.772.500 511 111.772.500 29/11 H 0000345 29/11 Nh nđ c thông báo bán hàng đ i lý c a công ty Nguy n
Gia Liên Minh 11.177.250 3331 11.177.250 C ngchuy n sang trang sau
- S nƠy có 01 trang, đánh s t trang 01 đ n trang 01 - NgƠy m s : .15/11 Ng i ghi s (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) Ngày 30 tháng11 N m 2014.. Giámăđ c (K , h tên, đóng d u)
69
Nhìn chung công ty đƣ l p t ng đ i đ y đ các lo i báo cáo k toán theo quy đ nh nh : B ng cơn đ i k toán, Báo cáo k t qu kinh doanh, Báo cáo l u chuy n ti n t , Thuy t minh báo cáo tài chính. Bên c nh các báo cáo k toán đ c l p theo quy đnh thì công ty c n l p báo cáo qu n tr nh : Báo cáo tình hình bán hƠng, báo cáo tinh hình thu chi ti n m tầ. Do công ty lƠ công ty th ng m i nên l p thêm báo cáo v tình hình thanh toán ti n hƠng đ i v i các h p đ ng l n v i các nhà cung c p ho c khách hƠng th ng xuyên. có th giúp giám đ c đ a ra quy t đnh qu n tr phù h p khi có s b t th ng x y ra và giúp cho nhà qu n tr đ a ra đ c các chi n l c kinh doanh m i. Phòng k toán nên l p m t báo cáo bán hàng chi ti t v các m t hàng.
3.2.4. Áp d ng ch đ k toán d phòng n ph i thu khó đòi
Do m t hàng c a công ty đa d ng, l ng giao d ch hàng hóa gi a các công ty l n d n đ n nhi u tr ng h p khách hàng ch u ti n hàng. Bên c nh đó, m t s kho n n đ n h n ho c quá h n thanh toán nh ng công ty ch a nh n đ c thanh toán c a đ i tác làm nh h ng không nh t i doanh thu. Vì v y, công ty ph i d ki n m c t n th t có th x y ra ho c tính toán tu i n quá h n và ti n hành l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, kèm theo ch ng t ch ng minh kho n n khó đòi trên. Vi c l p d phòng ph i thu khó đòi giúp công ty có s n ngu n tƠi chính đ bù đ p vào nh ng kho n n trên mà không làm nh h ng đ n ngu n v n s n xu t kinh doanh.
Ph ng pháp tính d phòng n ph i thu khó đòi: S d phòng PTK cho tháng k ho ch c a khách hàng c n l p i = S n ph i thu c a khách hàng i x T l c tính không thu đ c c a khách hàng i
Ta có th tính đ c d phòng ph i thu khó đòi theo ph ng pháp c tính trên doanh thu bán ch u: S d phòng PTK cho tháng k ho ch = T ng doanh thu bán ch u x T l ph i thu khó đòi c tính Ví d : K toán d phòng n ph iăthuăkhóăđòi: Tài kho n s d ng: TK 139 dùng đ ph n ánh tình hình trích l p, s d ng và hoàn nh p kho n d phòng các kho n ph i thu khó đòi ho c có kh n ng không đòi đ c vào cu i niên đ k toán.
N i dung và k t c u
N TK 139 Có - Hoàn nh p d phòng ph i thu khó đòi
- Xóa các kho n n ph i thu khó đòi
- S d phòng ph i thu khó đòi đ c l p tính vào chi phí qu n lý DN
SD Có: S d phòng các kho n ph i thu khó đòi hi n có cu i k .
Ph ng pháp k toán:
Cu i k k toán n m, so sánh gi a s d phòng ph i thu khó đòi c n trích l p n m nay v i s d c a kho n d phòng ph i thu khó đòi đƣ trích l p cu i niên đ tr c ch a s d ng h t.
N u ph i trích l p thêm ghi: N TK642: Chi phí qu n lý kinh doanh Có TK139: D phòng ph i thu khó đòi
N u đ c hoàn nh p ghi:
N TK139: D phòng ph i thu khó đòi Có TK 642: Chi phí qu n lý kinh doanh
Ví d : T ng giá tr kho n ph i thu c a công ty C ph n u t vƠ Th ng m i Tơn ThƠnh ng vào th i đi m cu i tháng 11 n m 2014 lƠ 1.060.500.000. Trong s đó có m t kho n ph i thu c a Công ty C ph n hóa ch t s n HƠ n i đƣ quá h n là 160.500.0000. Công ty c tính t l không thu đ c là 30%. K toán tính s d phòng ph i thu khó đòi nh sau:
S d phòng ph i thu khó đòi c n trích l p=160.500.000x30%= 48.150.000 Cu i k , s d c a kho n d phòng ph i thu khó đòi đƣ trích l p cu i niên đ là 45.450.000
S d phòng trích thêm= 48.150.000- 45.450.000= 2.700.000 K toán ghi:
N TK 642: 2.700.000 Có TK139: 2.700.000 Có TK139: 2.700.000
71