phân tích kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sxtmdv nguyên mỹ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  oOo  LÊ THỊ THU MSSV: 4104176 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: D340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ThS. LÊ PHƢỚC HƢƠNG Tháng 12-2013 -1- CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong quá trình hội nhập kinh tế hiện nay, bất cứ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển lâu dài nhất thiết phải có một chiến lƣợc kinh doanh sao cho hiệu quả. Bên cạnh đó, song song với nhịp tiến không ngừng của nền kinh tế thị trƣờng là sự tỷ lệ về thị hiếu tiêu dùng ngày càng cao của khách hàng. Mong muốn của khách hàng về sản phẩm của doanh nghiệp không chỉ dừng lại ở việc đảm bảo chất lƣợng sản phẩm và giá thành hợp lý mà còn phải luôn thay đổi mẫu mã đa dạng, chủng loại phong phú… Tuy nhiên, ở góc độ của một doanh nghiệp, khi đứng trƣớc nhiều yêu cầu đƣợc đặt ra lại có tác động trực tiếp đến các khoản chi phí để tạo thành sản phẩm, bên cạnh việc vừa đáp ứng kịp thời thị hiếu của khách hàng vừa đảm bảo tốt hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp là một vấn đề nan giải đặt ra cho bộ phận kế toán. Trong một doanh nghiệp, bộ phận kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng. Đây là bộ phận thực hiện các công việc thu thập, ghi sổ, phân loại, kiểm tra, đối chiếu các số liệu, hóa đơn, chứng từ trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh từ giai đoạn thu mua cho đến khi tiêu thụ sản phẩm. Trong suốt quá trình đó, các thông tin về tình hình doanh thu và chi phí sẽ đƣợc ghi chép một cách đầy đủ và chính xác để dựa trên cơ sở đó vào cuối mỗi kỳ kinh doanh, kế toán viên sẽ lập ra bốn bảng báo cáo quan trọng, trong đó “Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh” là bảng báo cáo giúp đánh giá hiệu quả tình hình kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp đồng thời là căn cứ phân tích giúp Ban Quản Lý có những thay đổi và điều chỉnh kịp thời để có thể hoàn thiện tốt và nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Nhƣ vậy, để giúp hiểu rõ hơn về vai trò của bộ phận kế toán đối với doanh nghiệp nói chung cũng nhƣ tầm quan trọng của quá trình phân tích kết quả kinh doanh nói riêng thì cơ bản cần biết đƣợc tiến trình phân tích các chỉ tiêu về chi phí, doanh thu và lơi nhuận. Đó cũng chính là lý do “Phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ” đƣợc chọn làm đề tài nghiên cứu. -2- 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết quả kinh doanh tại công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Sản xuất–Thƣơng mại–Dịch vụ (SX-TM-DV) Nguyên Mỹ, từ đó tìm ra những giải pháp nhằm hoàn thiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Mục tiêu 1: Phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ giai đoạn năm 2010- 2012 để thấy đƣợc thực trạng và xem xét đánh giá kết quả hoạt động tại công ty.  Mục tiêu 2: Phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận tại công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ trong giai đoạn năm 2010 – 2012 để từ đó tìm ra những nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh, thấy rõ những mặt đạt đƣợc và những mặt còn hạn chế của công ty.  Mục tiêu 3: Đề xuất một số giải pháp cụ thể nhƣ: biện pháp tăng làm tăng doanh thu hoặc làm giảm chi phí, những biện pháp giúp sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực, những biện pháp về chiến lƣợc marketing…nhằm hoàn thiện kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài Luận Văn đƣợc thực hiện tại công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ. Địa chỉ: số 136C Tầm Vu, Phƣờng Hƣng Lợi, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. 1.3.2 Phạm vi về thời gian Thời gian thực hiện đề tài: từ ngày 12/8/2013 đến ngày 18/11/2013. Số liệu nghiên cứu trong luận văn đƣợc lấy 3 năm, từ năm 2010 đến năm 2012 do công ty cung cấp. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Các chỉ tiêu chi phí, doanh thu và lợi nhuận tại công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ trong giai đoạn năm 2010-2012. 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Nguyễn Văn Trẻ, (2010), Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Đại Long tại Cà Mau, Luận văn tốt nghiệp, Đại học Cần Thơ năm 2010. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là: (1) Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh nhằm nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình kinh tế tài chính của công ty Đại Long tại Cà Mau và những nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh của công ty (2) Tìm hiểu thực trạng cũng nhƣ -3- đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 3 năm từ năm 2007-2009. Qua đó, đề xuất những giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Phƣơng pháp sử dụng trong đề tài là phƣơng pháp so sánh nhằm đối chiếu các chỉ tiêu, kết quả, trên cơ sở đó đánh giá đƣợc những vấn đề thực hiện đƣợc và chƣa thực hiện đƣợc, nhằm xác định nguyên nhân và tìm ra giải pháp tối ƣu. Kết quả của đề tài là: hiểu rõ thực trang tình hình hoạt động của công ty để giúp tìm ra những giải pháp giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. Nguyễn Minh Phƣơng, (2010), Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam – chi nhánh Hậu Giang, Luận văn tốt nghiệp, Đại học Cần Thơ năm 2010. Đề tài này đi sâu vào phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng đàu tƣ và phát triển (BIDV) chi nhánh Hậu Giang thông qua các chỉ số tài chính, từ đó thấy rõ những điểm mạnh cũng nhƣ những mặt còn hạn chế của BIDV - HG Thấy đƣợc sự quan trọng trong việc thực hiện đánh giá các chỉ số tài chính có quan hệ mật thiết nhƣ thế nào trong việc xác định mức độ hiệu quả kinh doanh của một doanh nghiệp nói chung. Thông qua đó, giúp tìm ra đƣợc những giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động cho doanh nghiệp trong thời kỳ hội nhập. -4- CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm Theo Thông tƣ 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính: - Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là con số còn lại của doanh thu thuần sau khi trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm:  Kết quả của hoạt động sản xuất chế biến.  Kết quả của hoạt động thƣơng mại.  Kết quả của hoạt động lao vụ, dịch vụ. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = (Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán) + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn Giá trị gia tăng, Hoá đơn bán hàng. - Phiếu thu, Phiếu chi. - Sổ nhật ký chung. Ngoài ra còn có một số chứng từ kết chuyển nhƣ sau: + Phiếu kế toán + Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển 2.2 DOANH THU Theo Điều 5 thông tƣ số 123/2012/TT-BTC : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng không phân biệt đã thu đƣợc tiền hay chƣa thu đƣợc tiền. -5- 2.2.1 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng là doanh thu của khối lƣợng hàng hóa đã bán, dịch vụ đƣợc cung cấp đã xác định và tiêu thụ trong kỳ và số tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia. a. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh thu bán hàng có thể đƣợc thu tiền ngay, cũng có thề chƣa thu đƣợc tiền (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán). Sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và đuọc khách hàng chấp thuận thanh toán. Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” không có số dƣ cuối kỳ, có sáu tài khoản cấp 2 sau: - 5111 – Doanh thu bán hàng hóa. - 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm. - 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. - 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá. - 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản. - 5118 – Doanh thu khác. b. Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong nội bộ doanh nghệp. Doanh thu bán hàng nội bộ là số tiền đƣợc do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty,… 2.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu về hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm: Lãi tiền gửi, tiền cho vay, Lãi đầu tƣ trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu, cổ phiếu,… Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, Lãi bán ngoại tệ, Lãi (lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái, Lãi bán hàng trả chậm, Doanh thu từ hoạt động tài chính khác… Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức ,lợi nhuận đƣợc chia, -6- khoản lại về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. 2.2.Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu đƣợc (doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng. Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu. a. Chiết khấu thương mại Chiết khấu thuong mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn. Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lƣợng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lƣợng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một khoản thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thƣơng mại của bên bán. Tài khoản 521 “Chiết khấu thƣơng mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngƣời mua hàng đã mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thƣơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoăc các cam kết mua, bán hàng. b. Hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại là khối lƣợng hàng hóa đã tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân nhƣ: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tƣơng ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân nhƣ: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. c. Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa bán kém phẩm chất sai quy cách hay lạc hậu thị hiếu. Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng đuọc hƣởng do hàng hóa bán kém phẩm chất, không đúng quy cách trong hợp đồng đã ký. -7- d. Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Thuế tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu, thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp là các khoản thuế đƣợc xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của các luật thuế tùy thuộc vào từng mặt hàng khác nhau. 2.2.4 Các khoản thu nhập khác Thu nhập khác là khoản thu nhập phát sinh không thƣờng xuyên góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ các hoạt động khác để tạo ra doanh thu, bao gồm: thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu nhập từ quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá nhân cho doanh nghiệp… 2.3 CHI PHÍ 2.3.1 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - công ty thƣơng mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã xác định là tiêu thụ. Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoặc giá thành của sản phẩm xây lấp xuất bán trong kỳ (đã xác định tiêu thụ). 2.3.2 Chi phí tài chính Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, nhƣ chi phí lãi tiền vay, và những chi pí liên quan đến hoạt động cho các bên liên quan khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,... Những chi phí này phát sinh dƣới dạng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền. 2.3.3 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, nhƣ chi phí nhân viên bán hàng, chi phí về nguyên vật liệu, chi phí khấu hao,... Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng gồm các khoản tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hóa, -8- vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ; phụ tùng thay thế dùng cho việc sửa chữa bảo dƣỡng tài sản cố định của bộ phận bán hàng. Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng nhƣ các dụng cụ đo lƣờng, bàn ghế, máy tính cầm tay… Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hóa, phƣơng tiện vận chuyển. Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng nhƣ: chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê kho bãi; tiền thuê bốc vác vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ; hoa hồng phải trả cho các đại lý và các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu… Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng gồm chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa; chi phí chào hàng; quảng cáo, chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm… 2.3.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp nhƣ: tiền lƣơng và các chi phí tính theo lƣơng của ban giám đốc, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho toàn doanh nghiệp. Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh , quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm các khoản tiền lƣơng phải trả cho nhân viên và các khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp. - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp. - Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn bộ doanh nghiệp nhƣ: nhà văn phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phƣơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng… -9- - Thuế, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí, lệ phí khác. - Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu nợ khó đòi. - Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp nhƣ tiền điện, tiền nƣớc, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sữa chữa tài sản cố định phục vụ khối văn phòng doanh nghiệp… 2.3.5 Các khoản chi phí khác Chi phí khác là những chi phí phát sịnh do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc, gồm: chi phí thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế…hay những chi phí phát sinh do mất, thiếu hàng hóa không xác định đƣợc nguyên nhân. 2.4 MỘT SỐ KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.4.1 Thành phẩm Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng trong quy trình công nghệ sản xuất ra sản phẩm đó của doanh nghiệp (ngoài ra còn bao gồm cả những sản phẩm thuê ngoài gia công đã hoàn thành) đã qua quá trình kiểm tra kỹ thuật và đƣợc xác nhận là phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, đã đƣợc nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng. 2.4.2 Doanh thu thuần Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, các khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại. 2.4.3 Lợi nhuận Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp để đánh giá hiệu quả kinh tế của quá trình sản xuất kinh doanh, hay nói cách khác lợi nhuận là phần còn lại của tổng doanh thu trừ đi tổng chi phí trong hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận của doanh nghiệp đƣợc tạo ra từ các hoạt động sau: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, Lợi nhuận từ hoạt động tài chính, Lợi nhuận từ hoạt động bất thƣờng. - 10 - Phân tích lợi nhuận là đánh giá tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp, phân tích những nguyên nhân ảnh hƣởng và mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến sự biến động của lợi nhuận. Do đó, làm thế nào để nâng cao hiệu quả lợi nhuận đó là mong muốn của mọi doanh nghiệp, để từ đó có biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng nhƣ lợi nhuận của doanh nghiệp. Trong cơ chế thị trƣờng phân tích các nhân tố bên trong và bên ngoài ảnh hƣởng đến chỉ tiêu lợi nhuận là cơ sở để đƣa ra các quyết định nhanh chóng và chính xác cho việc sản xuất kinh doanh, để thích ứng với thị trƣờng. 2.5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp: Thu thập các báo cáo tài chính và các chứng từ sổ sách có liên quan đến đề tài Luận Văn tại công ty TNHH Sản xuất- Thƣơng mạiDịch vụ Nguyên Mỹ, số liệu đƣợc thu thập trong phạm vi thời gian 3 năm 2010, 2011 và 2012. Ngoài ra còn thu thập các thông tin liên quan đến công ty trên sách báo, tạp chí và Internet. 2.5.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 2.5.2.1 Phương pháp thống kê mô tả Phương pháp thống kê mô tả là phƣơng pháp bao gồm thu thập số liệu, trình bày, mô tả để phản ánh tổng quát đối tƣợng nghiên cứu. Biểu diễn dữ liệu bằng đồ họa trong đó các đồ thị mô tả dữ liệu hoặc giúp so sánh dữ liệu. Biểu diễn dữ liệu thành các bảng số liệu tóm tắt về dữ liệu. 2.5.2.2 Phương pháp so sánh Là phƣơng pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một số chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phƣơng pháp đơn giản và đƣợc sử dụng nhiều nhất trong phân tích kết quả hoạt đông kinh doanh.  Tiêu chuẩn so sánh: - Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh; - Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua; - Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành; - Các thông số thị trƣờng; - Các chỉ tiêu có thể so sánh khác. - - 11 -  Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh đƣợc phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lƣờng, phƣơng pháp tính toán; quy mô kinh doanh và điều kiện kinh doanh.  So sánh tuyệt đối So sánh số tuyệt đối là so sánh mức độ đạt đƣợc của các chỉ tiêu kinh tế ở những khoảng thời gian khác nhau, không gian khác nhau. So sánh mức độ thực tế đã đạt đƣợc với mức độ cần đạt đƣợc theo kế hoạch đề ra để thấy đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch, sự biến động về quy mô, khối lƣợng của chỉ tiêu kinh tế cần so sánh Dựa trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. ∆y = y1 – y0 ∆y: là phần chênh lệch tăng giảm giữa 2 kỳ y1: là chỉ tiêu năm sau y0: là chỉ tiêu năm trƣớc  So sánh tương đối Là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng. ∆y = (y1 – yo) x 100 yo ∆y: tốc độ tăng trƣởng kỳ sau so với kỳ trƣớc y1: giá trị năm sau y0: giá trị năm trƣớc - 12 - CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ KHÁI QUÁT VỀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ thành lập ngày 20 tháng 6 năm 2006 tại số 228 đƣờng 3/2 phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ. Nay chuyển về số 136C Tầm Vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ. Công ty sản xuất kinh doanh nhiều sản phẩm nhƣng chủ lực nhất là vật liệu Composite (FRP). Vỏ lãi Composite của công ty Nguyên Mỹ đƣợc sản xuất theo tiêu chuẩn Châu Âu, mang nhãn hiệu : logo Nguyên Mỹ. Từ ngày thành lập đến nay, công ty không ngừng nâng cao chất lƣợng và mẫu mã sản phẩm để phù hợp với thị hiếu tiêu dùng ngày cáng cao của khách hàng, đã sản xuất và tiêu thụ hàng ngàn sản phẩm chế tạo từ vật liệu composite với chất lƣợng cao. Đặc biệt, năm 2007, công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã trúng thầu trong dự án cung cấp ca nô, vỏ lãi và xuồng tam bản cho bộ quốc phòng với số lƣợng trên 60 chiếc. Công ty đã trải qua những thăng trầm cùng với những biến động và tình hình khủng hoảng kinh tế chung của toàn cầu. Song với bản lĩnh kinh doanh, qua 7 năm hoạt động, công ty TNHH SXTM-DV Nguyên Mỹ đã không ngừng tạo lập uy tín và khẳng định đẳng cấp phục vụ tốt cho khách hàng, ngày càng nâng cao tầm ảnh hƣởng và sức cạnh tranh với các công ty trong cũng lĩnh vực. Đến nay, công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ đã xây dựng đƣợc một đội ngũ công nhân viên lành nghề, hệ thống phân xƣởng hiện đại hóa, áp dụng các kỹ thuật tiêu chuẩn sản xuất tiên tiến với công nghệ Châu Âu. Đƣa sản phẩm tiến xa hơn ra nhiều thị trƣờng tiêu thụ. Hiện tại, công ty sản xuất sản phẩm tại phân xƣởng chính ở số 07 Tầm vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ. 3.1.2 Khái quát về ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ chuyên kinh doanh các mặt hàng sau: - Nguyên vật liệu sản phẩm composite (FRP) bao gồm: Ca nô, vỏ lãi, xuồng, bồn chứa nƣớc… - 13 - - Các loại máy thủy động cơ: Yamaha, Honda, Vanguard, Kubota,…và các phụ tùng kèm theo. - Nguyên vật liệu trang trí nội, ngoại thất. - Sản phẩm nhựa Plastic, áo phao, phao cứu sinh. - Bọc tàu thuyền, gia công, sửa chữa, chống thấm bằng Composite (FRP). 3.2 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.2.1 Thông tin chung về công ty Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất- Thƣơng mạiDịch vụ Nguyên Mỹ. Địa chỉ: Số 136C Tầm Vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Xƣởng hoạt động: Số 07 Tầm Vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Email: ctynguyenmy@yahoo.com.vn Tel- Fax: 07103 834 017 Mã số thuế: 1800652486 Giám đốc: Trang Vũ Linh Kế toán trƣởng: Nguyễn Thị Lan Oanh Hình thức hoạt động: Công ty TNHH Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất- Thƣơng mại- Dịch vụ Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, thƣơng mại vật liệu composite 3.2.2 Vị thế của công ty trên thị trƣờng Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ là công ty sản xuất và kinh doanh các sản phẩm vật liệu composite. Đây đƣợc coi là lợi thế cạnh tranh của công ty trên thị trƣờng cả nƣớc nói chung và địa bàn thành phố Cần Thơ nói riêng, vì đây là một trong những lĩnh vực kinh doanh nhắm vào một bộ phận đối tƣợng thị trƣờng riêng, nên có khá ít doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh này, dẫn đến sức canh tranh giữa các doanh nghiệp không gay gắt. Thị trƣờng tiêu thụ của công ty chủ yếu là khu vực thành phố - 14 - Cần Thơ và các địa bàn lân cận. Uy tín trên thị trƣờng của công ty luôn đƣợc giữ vững và ngày càng đƣợc nâng cao. Bên cạnh đó, thị trƣờng tiêu thụ của công ty ngày càng đƣợc mở rộng và đa dạng ở phạm vi toàn quốc. Ngoài thị trƣờng chủ lực là khu vực thành phố Cần Thơ, thì hiện nay sức tiêu thụ sản phẩm của công ty đang đƣợc mở rộng sang các tỉnh lân cận bởi uy tín kinh doanh sẵn có. 3.3 GIỚI THIỆU VỀ PHÒNG KẾ TOÁN 3.3.1 Mô tả về công việc của bộ phận kế toán - Kế toán là công việc thu chi tài chính, lập sổ sách, hạch toán, báo cáo quyết toán chính xác, kịp thời và kiểm tra thƣờng xuyên các hoạt động mua bán, kinh doanh cho bộ phận tổng công ty và xử lý số liệu do các chi nhánh gửi về. - Tổ chức thanh toán, quyết toán việc mua bán hàng hóa nhanh chóng và thu hồi công nợ, tránh tình trạng chiếm dụng vốn làm ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Lập kế hoạch tài vụ, cân đối thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo cho việc hỗ trợ tích cực kế hoạch kinh doanh của Công ty. - Theo dõi tình hình kinh doanh và hiệu quả đồng vốn để tham mƣu cho Ban giám đốc có biện pháp nhằm sử dụng hiệu quả đồng vốn kinh doanh, tăng nhanh vòng quay của vốn, góp phần đem lại lợi nhuận cho Công ty. - Hƣớng dẫn thực hiện biểu bảng, chứng từ hạch toán, quyết toán thống kê và quản lý các chứng từ thanh toán do Nhà nƣớc quy định. 3.3.2 Trách nhiệm và quyền hạn - Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của toàn công ty. - Thực hiện các phần hành công tác kế toán phát sinh ở tổng công ty và ở các đơn vị kế toán cơ sở không có tổ chức kế toán riêng. - Thu nhận, kiểm tra báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp cơ sở gửi lên và cùng với báo cáo tài chính phần hành công việc kế toán ở đơn vị kế toán tổng công ty để lập báo cáo tài chính tổng hợp của toàn doanh nghiệp. 3.3.3 Chính sách kế toán áp dụng  Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng Bộ tài chính, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hƣớng dẫn kèm theo. - 15 -  Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 mỗi năm.  Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (đồng) hoặc (triệu đồng)  Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.  Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung  Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phƣơng pháp đơn giá bình quân cuối kỳ.  Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.  Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đƣờng thẳng.  Phƣơng pháp chuyển đổi ngoại tệ: sử dụng tỷ giá thực tế. 3.4 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY TNNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.4.1 Sơ đồ tổ chức công ty GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG KẾ HOẠCH TỔNG HƠP PHÒNG THANH TOÁN QUỐC TẾ PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG GIAO DỊCH PHÒNG QUẢN TRỊ TÍN DỤNG PHÒNG DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG PHÒNG QUẢN LÝ DỊCH VỤ PHÒNG ĐIỆN TOÁN, THỦ QUỸ Nguồn: Phòng kế hoạch- tổng hợp Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 16 - 3.4.2 Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán tài sản cố định Kế toán chi phí Kế toán hàng tồn kho Kế toán lao động, tiền lƣơng Kế toán thanh toán – công nợ Thủ quỹ Nguồn: Phòng kế hoạch- tổng hợp Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ 3.5 PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG TRONG TƢƠNG LAI Trƣớc những diễn biến phức tạp của tình hình kinh tế, để thực hiện có hiệu quả các mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong tƣơng lai, công ty tập trung vào các nhiệm vụ trọng tâm sau: 3.5.1 Về đầu tƣ phát triển Tăng cƣờng và đẩy mạnh hợp tác với các tổ chức trong và ngoài nƣớc trong các lĩnh vực đầu tƣ, liên doanh, hợp tác sản xuất và phân phối. Tiếp tục phối hợp với đội ngũ công nhân viên lành nghề, áp dụng các công nghệ sản xuất, chế tạo vật liệu composite cao cấp từ Nhật Bản, Hà Lan... Tiếp tục theo đuổi tiến trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa về trang thiết bị phục vụ sản xuất song song với tuân thủ các yêu cầu lao động và chỉ tiêu chất lƣợng, để sản phẩm đƣợc tao ra với dây chuyền sản xuất hiện đại nhất có thể, chi phí sản xuất đạt mức tối ƣu nhất, mang đến lợi nhuận cho cả ngƣời tiêu dùng và doanh nghiệp. Không ngừng đầu tƣ và nâng cấp thiết bị kỹ thuật sản xuất, nhà máy, phân xƣởng…chuyên môn hóa đội ngũ công nhân viên về trình độ kỹ thuật một cách khoa học và hợp lí. - 17 - 3.5.2 Về chiến lƣợc marketing Quán triệt quan điểm: thị trƣờng trong nƣớc là cơ sở, thị trƣờng nƣớc ngoài là quan trọng trong chiến lƣợc kinh doanh của doanh nghiệp. Để có thể cạnh tranh và chiếm lĩnh thị trƣờng nội địa doanh nghiệp tiến hành đẩy mạnh quan tâm tiêu thụ sản phẩm ở thị trƣờng trong nƣớc, củng cố và phát triển các mạng lƣới phân phối trong nƣớc nhờ uy tín sẵn có trên thị trƣờng. Marketing sản phẩm qua mạng, Internet và giới thiệu trực tiếp đến khách hàng tiềm năng. Đây cũng là chính sách quảng cáo sản phẩm khá hiệu quả lại ít tốn kém về chi phí cho doanh nghiệp. Lấy quan điểm cạnh tranh là động lực, là sự thi đua bằng việc không ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm, dịch vụ. Bên cạnh đó, phấn đấu hạ giá thành, tăng cƣờng mối quan hệ gắn bó với khách hàng, liên tục mở rộng thị trƣờng, phát huy tính năng động để chiếm lấy thị phần ngày một cao hơn bằng những giải pháp đồng bộ. Xây dựng và theo đuổi chính sách chăm sóc khách hàng, phân khúc thị trƣờng, chọn lọc thị trƣờng tiềm năng, phân công theo cụm và hoạt động theo nhóm xác định rõ vai trò của bộ phận marketing và bộ phận bán hàng là vô cùng quan trọng trong sự phát triển bền vững và lâu dài của công ty. 3.5.3 Về chiến lƣợc bán hàng Sản xuất và cung ứng các sản phẩm chất lƣợng cao nhằm đáp ứng thị hiếu tiêu dùng ngày càng cao của khách hàng. Củng cố hệ thống phân phối và bán hàng một cách khoa học, để giữ một lƣợng khách hàng cố định cho doanh nghiệp. Mở rộng phạm vi hoạt động và không ngừng duy trì, nâng cao chất lƣợng sản phẩm nhằm: Mở rộng thị trƣờng tiêu thụ tại Cần Thơ và các tỉnh lân cận, lấy thị trƣờng trong nƣớc làm đòn bẩy mở rộng mạng lƣới phân phối phủ khắp Bắc – Trung – Nam trong đó chú trọng các thị trƣờng tiềm năng va chủ chốt là các tỉnh thuộc miền Tây Nam Bộ. Không ngừng nâng cao uy tín trên thị trƣờng quốc tế, tăng cƣờng năng lực cạnh tranh. Quan tâm chăm sóc khách hàng song song với việc tìm thị trƣờng tiêu thụ mới để hiệu quả sản xuất kinh doanh đƣợc nâng cao. Tránh tình trạng bị ảnh hƣởng và phụ thuộc khi xảy ra suy thoái kinh tế thế giới. 3.5.4 Về chiến lƣợc tài chính Thực hiện chính sách tài chính tích cực, có hiệu quả có vai trò quyết định trong việc duy trì, thúc đẩy sản xuất kinh doanh Thực hiện thắt chặt chi phí, tiết kiệm, chống lãng phí trong tất cả các hoạt động để bảo toàn đồng vốn cho sản xuất và đầu tƣ. Tiết kiệm nguyên vật - 18 - liệu để hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh. Tái cấu trúc lại nguồn vốn, đầu tƣ, tín dụng. Bám sát chủ trƣơng chính sách của Chính phủ nhƣ: chính sách miễn, giảm, hoãn thời gian nộp thuế, hổ trợ lãi suất cơ bản và áp dụng lãi suất thỏa thuận đối với những dự án đầu tƣ, kinh doanh có hiệu quả để tranh thủ tận dụng vào hoạt động của Công ty. Đảm bảo điều hành ngân sách tài chính theo hƣớng linh hoạt, có hiệu quả phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 3.5.5 Về nhân lực Công ty thực hiện đảm bảo an sinh cho ngƣời lao động. Tập trung triển khai nhiều chính sách nhƣ: Thực hiện tăng mức lƣơng cơ bản cho công nhân viên, ngƣời lao động ,ban hành bảng lƣơng áp dụng cho từng đối tƣợng phù hợp với công việc, trình độ, tay nghề và khả năng đóng góp của mỗi ngƣời nhằm tạo ra sự công bằng trong việc thụ hƣởng theo sức lao động, triển khai bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của Luật bảo hiểm thất nghiệp. Có chính sách hổ trợ cho những công nhân lao động có hoàn cảnh khó khăn. Thực hiện kế hoạch đào tạo đội ngũ nhân lực có tay nghề cao, chất lƣợng chuyên môn tốt để hiệu quả kinh doanh ngày càng đƣợc nâng cao. Bên cạnh đó, không ngừng hoàn thiện bộ máy công ty, đặc biệt là bộ phận kế toán để các định hƣớng phát triển của công ty đƣợc thực hiện theo đúng tiến độ và chỉ tiêu đã đề ra. 3.5.6 Đánh giá chung về thuận lợi và khó khăn của công ty 3.5.6.1 Thuận lợi Xét về thuận lợi, công ty TNHH Sản xuất- Thƣơng mại- Dịch vụ Nguyên Mỹ có lợi thế khá tƣơng đối về quy mô sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực hàng hóa, vật liệu composite. Có thể nói rằng trong cơ cấu ngành kinh doanh, đặc biệt là ở thị trƣờng Cần Thơ thì ngành nghề kinh doanh vật liệu composite là một hƣớng kinh doanh hấp dẫn, ít cạnh tranh và có một số lƣợng khách hàng tƣơng đối ổn định và ngày càng mở rộng. Bên cạnh đó, cơ sở vật chất kỹ thuật đạt các tiêu chuẩn cao. Phân xƣởng chế tạo vật liệu lại gần trụ sở công ty, giúp tiết kiệm chi phí đầu tƣ, chi phí đi lại và các chi phí phát sinh khác… góp phần làm giảm chi phí sản xuất dẫn đến thành phẩm có sức cạnh tranh cao về giá thành khi chất lƣợng vẫn đƣợc đảm bảo. Đây là những nhân tố rất quan trọng giúp nâng cao uy tín của công ty trên thị trƣờng tiêu thụ. Về tiêu chuẩn chất lƣợng, công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã đăng ký tiêu chuẩn chất lƣợng cho các sản phẩm composite tại chi cục đo - 19 - lƣờng chất lƣợng thành phố Cần Thơ, và đăng ký TEST REPORT mẫu vật liệu composite (FRP) tại Trung Tâm đo lƣờng chất lƣợng khu vực III ở thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời công ty cũng đăng ký bảo hộ độc quyền về kiểu dáng, nhãn hiệu hàng hóa tại cục sở hữu công nghiệp. Còn các sản phẩm của công ty thì luôn đạt tiêu chuẩn chất lƣợng theo quyết định số 653 ngày 12/12/2000 của Cục tiêu chuẩn đo lƣờng chất lƣợng. 3.5.6.2 Khó khăn Sức cạnh tranh của ngành nghề kinh doanh vật liệu composite nói chung đang càng trở nên gay gắt, nhất là những công ty mở ra theo xu hƣớng tập trung, gây sức ép cạnh tranh về nhiều mặt cho doanh nghiệp. Hệ số trƣợt giá các loại vật tƣ bao bì, nhiên liệu … làm cho chi phí hoạt động sản xuất tăng cao, cũng chính là nguyên nhân chủ yếu làm tăng giá thành, ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Trong khi đó thì tỷ giá ngoại tệ đƣợc nhà nƣớc quản lý khá chặt chẽ nên có phần ảnh hƣởng đến khả năng cạnh tranh của công ty. - 20 - CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 4.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SXTM- DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 4.1.1 Phân tích doanh thu 4.1.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần Đê phân tích doanh thu của công ty theo thành phần, ta tiến hành phân tích các thành phần cụ thể bao gồm: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Doanh thu từ hoạt động tài chính. - Thu nhập khác. Bảng 4.1 Tổng doanh thu theo thành phần của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 DTBH và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính Thu nhập khác chính Tổng doanh thu cấp dịch vụ 8.131,9 Năm 2011 Năm 2012 9.412,3 10.719,0 CL 2011/2010 Số tiền % Số tiền 1.280,4 15,74 1.306,7 13,88 (24,3) (24,7) 106,2 98,4 74,1 (7,8) (7,34) 24,9 2,4 129,7 (22,5) (90,36) 9.513,1 10.922,8 1.250,1 15,13 8.263,0 CL 2012/2011 127,3 5.304,17 1.409,7 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Từ bảng 4.1 cho thấy tổng doanh thu của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ qua 3 năm tăng dần và khá đều, tuy không nhiều nhƣng thể hiện đƣợc tính hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của công ty. Cụ thể, năm 2010 ta thấy tổng doanh thu bao gồm Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác của công ty là 8.263,0 triệu đồng, đến năm 2011 tăng lên 9.513,1 triệu đồng (tăng 1.250,1 triệu đồng tức - 21 - % 14,82 15,13%), năm 2012 tổng doanh thu của công ty đạt mức 10.922,8 triệu đồng (tăng 1.409,7 triệu đồng tức tăng 14,82%) so với năm 2011. Nhƣ vậy, rõ ràng qua 3 năm tài chính, công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã hoạt động kinh doanh với tính hiệu quả cao nên làm cho tổng doanh thu không ngừng tăng đều ở mức đáng kể. Sở dĩ, tổng doanh thu của công ty tăng qua các năm trong giai đoạn 2010- 2012 là chủ yếu do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng đều đặn. Xét cụ thể, chênh lệch doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa năm 2011 và 2010 tăng 1.280,3 triệu đồng tức tăng 15,74% so với năm 2010, trong khi doanh thu từ hoạt động tài chính giảm 7,8 triệu tức giảm 7,34% đồng thời thu nhập khác giảm 22,5 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 90,36%. Do đó, nên trong năm 2011 hai khoản doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác không góp phần làm tăng tổng doanh thu mà còn làm giảm doanh thu cuối niên độ. Đến năm 2012, tình hình doanh thu có vẻ khả quan hơn, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong cơ cấu thành phần doanh thu của công ty vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Cụ thể trong năm 2012, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đạt mức 10.719,0 triệu đồng, tăng 1.306,7 triệu đồng tƣơng đƣơng 13,88% so với năm 2011, bên cạnh đó thu nhập khác cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu cuối niên độ 2012 với mức tăng chênh lệch là 127,3 triệu đồng tƣơng đƣơng 5.304,17% so với năm 2011. Tuy nhiên, trong khi đó thì doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty vẫn tiếp tục giảm sút nhiều hơn ở mức chênh lệch 24,3 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 24,70% so với năm 2011. Đvt: triệu đồng 10.922,80 12.000,00 9.513,10 8.263,00 10.000,00 8.000,00 Tổng doanh thu 6.000,00 4.000,00 2.000,00 0,00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.1 Tổng doanh thu theo thành phần của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 - 22 - Thị trƣờng ngành nghề sản xuất- kinh doanh vật liệu composite hiện nay là một thị trƣờng đang phát triển, đặc biệt là khu vực duyên hải Tây Nam Bộ và những tỉnh giáp biển và nhiều sông nƣớc, đặc điểm của ngành nghề là chịu chi phối bởi nhiều nhân tố, trong đó có nguồn nguyên liệu nhập khẩu từ các nƣớc Hà Lan, Đức... Nhìn vào biểu đồ hình 1, dễ thấy tốc độ tăng trƣởng của tổng doanh thu trong nƣớc vẫn tăng đều qua các năm từ 2010 đến 2012, điều này chứng tỏ Công ty đã có kế hoạch sản xuất hợp lý để đảm bảo doanh thu với mức tăng trƣởng đều đặn. Nguyên nhân của sự tăng trƣởng trên là do trong năm 2011 công ty đã áp dụng hàng loạt những kỹ thuật sản xuất tiên tiến của các nƣớc Hà Lan , Đức vào việc chế tạo sản xuất sản phẩm, do đó tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí phát sinh trong khi chất lƣợng sản phẩm hoàn toàn tối ƣu. Bên cạnh đó, công ty cũng thực hiện nhiều chính sách kích cầu và chính sách chăm sóc khách hàng, tìm kiếm khách hàng tiềm năng và giữ chân khách hàng thân thiết nên số lƣợng hàng hóa cung ứng trên thị trƣờng không ngừng tăng lên. Trong năm 2012, Tổng doanh thu tăng là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên đáng kể ( tăng 13,88% so với năm 2011), bên cạnh đó thu nhập khác cũng tăng mạnh trong khi doanh thu hoạt động tài chính vẫn tiếp tục giảm. Nguyên nhân là do trong năm này công ty mở rộng thị trƣờng tiêu thụ nên giữ đƣợc mức doanh thu cao, tuy nhiên do hƣớng tập trung đầu tƣ đến lƣợng khách hàng mới nên tăng cƣờng chính sách giảm giá hàng bán để thu hút đơn hàng với số lƣợng lớn, đó cũng là nguyên nhân chủ yếu làm giảm trừ doanh thu trong năm tài chính 2012. - 23 - Bảng 4.2 Tỷ trọng các thành phần doanh thu của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2010 Giá trị DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Năm 2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Năm 2012 Giá trị 8.111,3 98,41 9.337,6 DT hoạt động tài chính 106,2 1,29 98,4 1,04 74,1 0,68 cung cấp dịch vụ\\\ Thu nhập khác 24,9 0,3 2,4 0,03 129,7 1,19 0,68 8.242,4 100,0 9.438,4 100,0 10.882,8 100,0 Tổng doanh thu 98,93 10.679,0 Tỷ lệ (%) 98,13 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Từ bảng 4.2 dễ nhận thấy trong cơ cấu của tổng doanh thu qua 3 năm từ 2010 – 2012 của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đều có điểm chung là doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ lúc nào cũng chiếm một tỷ trọng lớn nhất và gấp nhiều lần hai thành phần doanh thu còn lại trong tất cả các năm, xét cụ thể: + Năm 2010, doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98,41% trong tỷ trọng tổng doanh thu. + Năm 2011, doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98,93% trong tỷ trọng tổng doanh thu. + Năm 2012, doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98,13% trong tỷ trọng tổng doanh thu. Bên cạnh đó thì doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ. Nhƣ vậy, nhìn tổng quan bảng 4.2 dễ dàng nhận thấy có sự thay đổi nhẹ trong cơ cấu này qua 3 năm, đó là phần trăm của doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ có phần giảm nhẹ từ 98,41% trong năm 2010 xuống còn 98,13% trong năm 2012. Nhƣ vậy, có thể kết luận trong cơ cấu Doanh thu của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ lúc nào cũng vậy, doanh thu từ bán hàng luôn luôn chiếm tỷ trọng rất cao và trọng yếu - 24 - vì nó là hoạt động chính đem lại thu nhập cũng nhƣ doanh số cho công ty, để qua đó mang đến lợi nhuận kinh tế cho công ty.Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ cũng nằm trong những công ty có mặt bằng cơ cấu thành phần doanh thu nhƣ vậy. - 25 - Đơn vị tính: phần trăm (%) Năm 2010 1,29 Năm 2011 1,04 0,3 98,41 0,03 98,93 Năm 2012 0,68 1,19 98,13 DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính Thu nhập khác Nguồn: Phòng kế hoạch- tổng hợp công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Hình 4.2 Cơ cấu tỷ trọng doanh thu theo thành phần của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 - 40 -  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Để tìm hiểu rõ hơn về kết quả của tổng doanh thu trong bảng báo cáo tài chính, ta tiến hành phân tích và tìm hiểu về tiến độ thực hiện của từng thành phần trong cơ cấu của tổng doanh thu. Đầu tiên là Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Bảng 4.3 Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 DT kế hoạch 7.982,6 9.299,0 10.549,8 DT thực hiện 8.131,9 9.412,3 10.719,0 % thực hiện KH 101,87 101,22 101,60 Nguồn: Phòng kế hoạch- tổng hợp công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Nhìn chung, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ qua 3 năm đều vƣợt mức chỉ tiêu đề ra. Cụ thể trong năm 2010, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt 8.131,9 triệu đồng tƣơng đƣơng 101,87% so với kế hoạch đã đề ra trƣớc đó và tăng 22,84% so với cùng kỳ năm 2009 ( Theo số liệu tham khảo từ phòng kế toán của công ty), đạt chỉ tiêu kế hoạch đề ra của năm 2010 và vƣợt 1,87% so với doanh thu kế hoạch. Trong năm 2011, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tiếp tục đạt và vƣợt kế hoạch đề ra của năm là 1,22% và đến năm 2012, tiếp tục đạt và vƣợt mức kế hoạch là 1,6% so với chỉ tiêu đã đặt ra. Nhƣ vậy, mặc dù với tình hình kinh tế cạnh tranh gay gắt và còn nhiều biến động, nhƣng nhìn chung với tiến độ thực hiện doanh thu vƣợt mức qua 3 năm trong giai đoạn 2010- 2012, có thể nói công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã có những chính sách kinh doanh phù hợp và hiệu quả. - 41 - Bảng 4.4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ qua 3 năm 2010-2012 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 DT bán vỏ lãi composite DT bán canô bọc thép Năm 2011 Năm 2012 CL 2011/2010 Số tiền % CL 2012/2011 Số tiền % 3.891,7 4.441,6 4.736,4 549,9 14,13 294,8 6,64 4.224,8 4.927,4 5.926,2 702,6 16,63 998,8 20,27 4,3 32,58 DT bánphẩm đồ nhựa từ thành composite 12,0 13,2 17,5 1,2 10,00 DT chế phẩm nhỏ lẻ 3,2 3,1 3,7 (0,1) (3,13) 27,0 35,2 26,8 13.400,0 8,2 30,37 8.131,9 9.412,3 10.719,0 1.280,4 15,75 1.306,7 13,88 DT cung cấp dịch vụ TỔNG 0,2 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 42 - 0,6 19,35 Đơn vị tính: triệu đồng 10.719,00 12.000,00 10.000,00 9.412,30 8.131,90 8.000,00 6.000,00 4.000,00 2.000,00 0,00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Hình 4.3 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 Qua bảng 4.4 và hình 4.3 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng dần qua các năm. Nguyên nhân chủ yếu là do các doanh thu thành phần đóng góp tăng, trong đó chủ yếu là do doanh thu bán vỏ lãi composite và doanh thu bán canô bọc thép tăng và luôn chiếm tỷ trọng lớn trong các thành phần doanh thu đóng góp. Cụ thể: Trong năm 2011, doanh thu bán vỏ lãi composite của công ty tăng 549,9 triệu đồng tƣơng đƣơng 14,13% và doanh thu từ bán canô bọc thép cũng tăng đáng kể với mức chênh lệch 702,6 triệu đồng tƣơng đƣơng mức tăng 16,63% so với doanh thu từng phần năm 2010, chƣa kể đến các khoản doanh thu khác nhƣ doanh thu từ bán vật liệu, chế phẩm từ composite cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ dù với lƣợng tăng lên là khá nhỏ cạnh đó thì doanh thu từ bán chế phẩm và vật liệu nhỏ lẻ của công ty lại giảm so với cùng kỳ năm 2010, chênh lệch giảm 3,13% dẫn đến làm giảm tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm 2011. Đến năm 2012, trong cơ cấu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu bán vỏ lãi và canô bọc thép tiếp tục chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu thành phần, cụ thể là trong năm này doanh thu từ bán vỏ lãi composite đạt mức 4.736,4 triệu đồng, tăng 294,8 triệu tƣơng đƣơng tăng 6,64% so với năm 2011. Doanh thu từ bán canô bọc thép đạt 5.926,2 triệu đồng, tăng 998,8 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 20,27% so với năm 2011. Bên cạnh đó, các khoản - 43 - doanh thu đóng góp khác cũng tăng ở mức tƣơng đối theo hƣớng khả quan, cụ thể doanh thu bán đồ nhựa composite cũng tăng lên 32,58%, doanh thu từ bán chế phẩm nhỏ lẻ cũng tăng 19,35%, đồng thời doanh thu từ cung cấp dịch vụ cũng tăng 30,37% so với cùng kỳ năm 2011. Nhƣ vậy, nhìn chung về tình hình đóng góp tạo thành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ trong giai đoạn 3 năm 2010- 2012 là khá ổn định, biếu hiện tăng đều đặn và các khoản doanh thu cấu thành thể hiện sự hợp lí và hiệu quả trong công tác bán hàng và việc thực hiện đúng đắn các chính sách kích cầu tiêu dùng của Ban Giám Đốc. Bảng 4.5 Tỷ trọng các thành phần tạo nên DTBH và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng - 44 - CHỈ TIÊU Năm 2010 Giá trị Năm 2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Năm 2012 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DT từ bán vỏ lãi composite 3.891,7 47,85 4.441,6 47,19 4.736,4 44,19 DT từ bán Canô bọc thép 4.224,8 51,95 4.927,4 52,35 5.926,2 55,29 15,4 0,2 43,3 0,46 56,4 8.131,9 100 9.412,3 100 10.719,0 0,52 0,68 100 cung cấp dịch vụ\\\ DT khác tạo nên DTBH và cung cấp dịch vụ Tổng DTBH và cung cấp dịch vụ Năm 2011 Năm 2010 0,2 51,95 Năm 2012 0,46 47,85 0,52 47,19 52,35 DT bán vỏ lãi composite DT bán canô bọc thép DT khác tạo nên DT bán hàng và cung cấp dịch vụ - 45 - 55,29 44,19 Hình 4.4 Cơ cấu tỷ trọng các thành phần tạo nên DTBH và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012  Doanh thu từ hoạt động tài chính Bảng 4.6 Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2010 Lãi tiền gửi, tiền cho vay Năm 2011 Năm 2012 CL 2011/2010 CL 2012/2011 Số tiền Số tiền % 32,4 22,0 5,7 _ 0,1 _ 0,1 1,8 6,0 29,5 4,2 233,33 23,5 391,67 Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện 30,0 63,1 35,5 33,1 110,33 (29,6) ( 46,91) Lãi chênh lệch tỷ giá chƣa thực hiện _ 0,7 _ 0,7 40,4 0,2 0,1 0,9 3,3 0,9 _ 0,1 _ 0,1 _ 1,6 5,3 0,1 3,7 231,3 (5,2) (98,11) 106,2 98,4 74,1 (7,8) (7,34) (24,3) (24,70) Lãi đầu tƣ trái phiếu Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia Lãi từ chuyển nhƣợng chứng khoán hiên Chiết khấu thƣơng mại Lãi bán hàng trả chậm DT hoạt động tài chính khác TỔNG _ (10,4) (32,10) % _ _ (40,2) (99,50) _ Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 46 - (16,3) (74,09) (0,1) (70) _ _ (0,1) (50) 2,4 266,67 (0,1) _ Đơn vị tính: triệu đồng 106,2 120 98,4 100 74,1 80 60 40 20 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tổng doanh thu từ hoạt động tài chính Hình 4.5 Tổng doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty TNHH SX- TMDV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 Nhìn vào bảng 4.6 và hình 4.5 ta dễ thấy tình hình tổng doanh thu hoạt động tài chính của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ qua 3 năm 2010, 2011 và 2012 có sự giảm dần. Nguyên nhân của sự giảm sút doanh thu hoạt động tài chính này là do hầu hết các khoản doanh thu thành phần của tài khoản 635 đều có sự giảm sút. Do đó, dẫn đến kết quả tất yếu của việc giảm tổng doanh thu tài chính tại công ty. Xét cụ thể chênh lệch giữa năm 2011 so với năm 2010, ta thấy lãi tiền gửi , tiền cho vay của công ty trong năm 2010 đạt 32,4 triệu, nhƣng đến năm 2011 thì chỉ đạt 22 triệu, giảm 10,4 triệu tƣơng đƣơng giảm 32,10%, lãi từ chuyển nhƣợng chứng khoán giảm mạnh từ 40,2 triệu trong năm 2010 xuống mức 0,2 triệu ( hầu nhƣ không đáng kể) trong năm 2011, tƣơng đƣơng giảm 99,5 %. Đó là nguyên nhân chủ yếu làm tổng doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong năm 2011 không mấy khả quan và bị giảm sút. Tuy nhiên, bên cạnh đó thì cũng có các thành phần doanh thu khác tăng lên trong năm này nhƣ: lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện tăng 33,1 triệu tƣơng đƣơng tăng 110,33 % và cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia cũng tăng 4,2 triệu tƣơng đƣơng 233,33% góp phần tăng tích cực cho doanh thu hoạt động tài chính, song tuy tỷ lệ tăng khá nhiều nhƣng doanh thu năm gốc ( năm 2010) của những thành phần doanh thu này không lớn nên mức tăng lên cũng không bù đắp đƣợc cho những thành phần doanh thu trọng yếu khác. Nên kết quả là tổng doanh thu hoạt động tài chính trong năm này giảm 7,8 triệu tƣơng đƣơng giảm 7,34% so với năm 2010. Đến năm 2012, tình hình không mấy khả quan hơn. Từ bảng 4.7 dễ thấy lãi tiền gửi, tiền cho vay của công ty giảm mạnh rõ rệt từ 22 triệu ( năm 2011) xuống còn 5,7 triệu tƣơng đƣơng mức giảm 74,09%, lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện cũng giảm 29,6 triệu tƣơng đƣơng mức giảm 46,91% so với năm 2011. Thêm vào đó, lãi doanh thu từ hoạt động tài chính khác cũng giảm đến mức hầu nhƣ bằng không, làm cho tổng doanh thu hoạt động tài chính sụt giảm mạnh. Tuy nhiên, bên cạnh đó cũng có những thành phần khác tăng lên - 47 - nhƣ cổ tức lợi nhuận, đƣợc chia tăng 23,5 triệu tƣơng đƣơng 391,67% so với năm 2011, và các khoản lãi khác…nhƣng không đáng kể và không bù đăp đƣợc khoản lỗ do các thành phần kể trên gây ra. Dẫn đến kết quả cuối năm tài chính 2012 là doanh thu hoạt động tài chính giảm 24,3 triệu tƣơng đƣơng giảm 24,7% so với năm 2011.  Thu nhập khác Bảng 4.7 Thu nhập khác của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2010 Thu nhập từ chuyển nhƣợng tài sản Năm 2011 Năm CL 2011/2010 2012 Số tiền % 19,6 _ 128,1 (19,6) Thu nhập từ thanh lý quyền sử dụng đất tài sản 3,5 0,2 _ Thu nhập từ bán hồ sơ mời thầu _ 0,5 0,2 0,5 Thu nhập khác 1,8 1,7 1,4 (0,1) TỔNG 24,9 2,4 129,7 (22,5) (3,3) CL 2012/2011 Số tiền _ 12 8,2 (94,29) % _ (0,2) _ (0,3) (60,00) (5,55) (0,3) (17,65) (90,36) 127,3 5.305,42 _ Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Nhìn vào bảng 4.7, dễ nhận thấy tình hình thu nhập khác của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ trong giai đoạn 3 năm 2010- 2011 có sự biến động không đều. Cụ thể: Xét chênh lệch năm 2011 so với năm 2010, ta thấy tổng thu nhập khác của công ty có sự biến động rõ rệt, giảm từ 24,9 triệu đồng vào năm 2010 xuống còn 2,4 triệu vào năm 2011, giảm 22,5 triệu tƣơng đƣơng 90,36%. Nguyên nhân của tình hình này là do các khoản thu nhập thành phần hầu hết đều giảm trong năm 2011, nhƣ thu nhập từ việc chuyển nhƣợng tài sản của công ty từ 19,6 triệu xuống mức 0 ( không phát sinh thu nhập từ chuyển - 48 - nhƣợng tài sản) . Bên cạnh đó thu nhập từ thanh lý tài sản cũng giảm từ 3,5 triệu xuống còn 0,2 triệu trong năm 2011, và các khoản thu nhập khác cũng giảm xuống tuy không nhiều. Đến năm 2012, tình hình thu nhập khác của công ty có phần cải thiện. Cụ thể, khoản thu nhập từ chuyển nhƣợng tài sản tăng đột biến từ không phát sinh năm 2011 lên mức 128,1 triệu. Đây cũng chính là nguyên nhân chủ yếu làm tăng tổng thu nhập khác của công ty từ 2,4 triệu năm 2011 lên mức 129,7 triệu trong năm 2012, tăng 127,3 triệu tƣơng đƣơng 5.305,42% so với năm 2011. Đơn vị tính: triệu đồng 129,7 140 120 100 80 Thu nhập khác 60 40 24,9 2,4 20 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.6 Tổng thu nhập khác của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 - 49 - 4.1.1.2 Phân tích doanh thu theo nhóm hàng Bảng 4.8 Cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu doanh thu Năm 2010 Tỷ lệ (%) Giá trị Năm 2011 Giá trị Tỷ lệ (%) Năm 2012 Giá trị Tỷ lệ (%) CL 2011/2010 Giá trị Tỷ lệ CL 2012/2011 Giá trị (%) Tỷ lệ (%) DT hàng sản xuất vật liệu composite 4.201,2 51,66 4.818,8 51,20 5.857,0 54,64 617,6 14,70 1.038,2 21,54 DT bán bồn chứa nƣớc, phụ liệu composite 1.592,0 19,58 1.377,9 14,64 1.737,2 16,21 (214,1) (13,45) 359,3 26,08 DT từ kinh doanh thủy động cơ, phao cứu sinh… 1.804,1 22,19 2.211,4 23,49 1.905,6 17,78 407,3 22,58 (305,8) (13,83) 439,5 5,40 795,7 8,45 1.087,7 10,15 356,2 81,05 292,0 36,70 95,1 1,17 208,5 2,22 131,5 1,22 113,3 119,14 (77,0) (36,93) 8.131,9 100 9.412,3 100 10.719,0 100 1.280,4 15,74 1.306,7 13,88 DT từ sản phẩm nhựa Plastic DT từ kinh doanh dịch vụ TỔNG Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 50 - Đvt: triệu đồng 7.000,00 5.857 6.000,00 4.819 5.000,00 4.201 4.000,00 3.000,00 2.211 2.000,00 1.906 1.804 1.737 1.592 1.378 1088 796 1.000,00 440 209 95 132 0,00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 DT hàng sản xuất vật liệu composite DT bán bồn chứa nước, phụ liệu composite DT từ kinh doanh thủy động cơ, phao cứu sinh… DT từ sản phẩm nhựa Plastic DT từ kinh doanh dịch vụ Hình 4.7 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ theo nhóm hàng của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 Nhìn vào bảng 4.8 và hình 4.7, dễ thấy doanh thu hàng sản xuất vật liệu composite trong biểu đồ cơ cấu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ lệ nhiều nhất trong các doanh thu thành phần.  Xét chênh lệch giữa năm 2011 so với năm 2010 : - DT hàng sản xuất vật liệu composite năm 2011 là 4.818,8 triệu đồng, tăng 617,6 triệu tƣơng đƣơng 14,7% so với năm 2010. - DT bán bồn chứa nƣớc, phụ liệu composite là 1377,9 triệu đồng giảm 214,1 triệu đồng tƣơng đƣơng 13,45% so với năm 2010. - DT từ kinh doanh thủy động cơ, phao cứu sinh đạt 2.211 ,4 triệu đồng tăng 407,3 triệu đồng tƣơng đƣơng 22,58% so với năm 2010. - DT từ sản phẩm nhựa plastic đạt 795,7 triệu đồng tăng 356,2 triệu đồng tƣơng đƣơng 81,05% so với năm 2010. - 51 - - DT từ kinh doanh dịch vụ đạt 208,5 triệu đồng, tăng 113,3 triệu đồng tƣơng đƣơng 119,14% so với năm 2010.  Xét chênh lệch giữa năm 2012 so với năm 2011: - DT hàng sản xuất vật liệu composite năm 2012 đạt mức 5.857,0 triệu đồng, tăng 1.038,2 triệu tƣơng đƣơng 21,54% so với năm 2011. - DT bán bồn chứa nƣớc, phụ liệu composite là 1.737,2 triệu đồng tức là tăng 359,3 triệu đồng tƣơng đƣơng 26,08% so với năm 2011. - DT từ kinh doanh thủy động cơ, phao cứu sinh đạt 1.905,6 triệu đồng giảm 305,8 triệu đồng tƣơng đƣơng 13,83% so với năm 2011. - DT từ sản phẩm nhựa plastic đạt 1.087,7 triệu đồng tăng 292,0 triệu đồng tƣơng đƣơng 36,70% so với năm 2011. - DT từ kinh doanh dịch vụ đạt 131,5 triệu đồng, tức giảm 77,0 triệu đồng tƣơng đƣơng 36,93% so với năm 2011. Nhìn chung, trong cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ, thì doanh thu hàng sản xuất vật liệu composite luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Do đây là nhóm mặt hàng sản xuất chủ lực của công ty, đem lại lợi nhuận kinh doanh cao nhất cho công ty. Với biến động tăng dần đều khả quan qua 3 năm 2010, 2011 và 2012 thì nhóm hàng vật liệu composite đang đạt hiệu quả kinh doanh theo đúng hƣớng mong muốn, bên cạnh đó, nhóm hàng thủy đông cơ, phao cứu sinh…và nhóm hàng bồn chứa nƣớc, phụ liệu composite cũng đóng góp một phần không nhỏ vào tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà công ty đạt đƣợc. Có thể nói, với phân loại nhóm hàng nhƣ hình 4.7 thì công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã hoạch định đúng hƣớng cho những nhóm hàng chủ lực và những nhóm hàng bổ sung cụ thể nhƣ nhóm kinh doanh dịch vụ và nhóm sản phẩm nhựa plastic, do vậy chính mối gắn kết quan hệ mật thết giữa lợi ích hỗ trợ đó đã giúp công ty tạo nên hiệu quả doanh thu cao nhất. 4.1.2 Phân tích chi phí Chi phí là một khái niệm quen thuộc với tất cả các doanh nghiệp, chủ thể kinh doanh. Nói đến chi phí, mục tiêu quan trọng nhất của hoat động kinh doanh là làm sao giảm thiểu nó đến mức thấp nhất để lợi nhuận mang lai đạt cao hơn. Nhƣ vậy, để tìm hiểu rõ hơn về thực trạng chi phí tại công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ ta tiến hành phân tích từng khoản chi phí thành phần. - 52 - Bảng 4.9 Thành phần tổng chi phí của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Giá vốn hàng bán 6.383,9 6.775,2 7.503,0 391,3 5,78 727,8 10,74 Chi phí tài chính 118,9 276,3 67,2 157,4 132,38 (209,1) (75,68) Chi phí QLDN 522,8 756,3 938,9 233,5 44,66 182,6 24,14 Chi phí bán hàng 553,9 925,4 1.201,5 371,5 67,07 276,1 29,84 Chi phí khác 20,2 0,2 50,4 (20) (99,00) 50,2 25.100 160,7 186,23 280,5 25,53 15,89 94,27 50,62 7.760,4 8.919,6 10.041,5 1.159,2 1.121,9 12,58 Thuế TỔNG Năm CL 2011/2010 2012 Số tiền % 14,94 CL 2012/2011 Số tiền % Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Qua bảng 4.9 ta thấy chi phí của công ty tăng dần qua 3 năm 2010, 2011 và 2012, cụ thể năm 2011 tăng 1.159,2 triệu đồng so với năm 2010 (tăng 14,94%), năm 2012 tăng 1.121,9 triệu đồng so với năm 2011 (tăng 12,58%). Ta thấy kết cấu chi phí của 3 năm biến động khá đồng đều, theo chiều hƣớng tăng dần và có một điểm chung là chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Trong bảng tổng chi phí thì thành phần chiếm tỷ trọng thứ hai sau giá vốn hàng bán là chi phí bán hàng. Cũng giống nhƣ chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng cũng có đặc điểm biến động tăng dần qua 3 năm 2010, 2011 và 2012. - 53 - Đvt: triệu đồng 10.041,50 12.000,00 8.919,60 10.000,00 7.760,40 8.000,00 Tổng chi phí 6.000,00 4.000,00 2.000,00 0,00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.8 Tổng chi phí của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 Nhìn vào hình 4.8, ta thấy dễ dàng hơn sự biến động tăng dần của tổng chi phí qua 3 năm tài chính. Cụ thể:  Năm 2011 so với năm 2010: Tổng chi phí trong năm 2011 tăng 14,94% tƣơng đƣơng với số tiền là 1.159,2 triệu đồng so với năm 2010. Nguyên nhân do tất cả các nhân tố thành phần nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí QLDN đều tăng ngoại trừ nhân tố chi phí khác có phần giảm mạnh 99,0% tƣơng đƣơng với số tiền 20 triệu đồng. Cho nên nếu so sánh tổng chi phí hai năm 2010 và 2011 thì dễ thấy năm 2010 chi phí ít hơn, tuy nhiên khi so sánh lợi nhuận sau thuế thì lợi nhuận năm 2011 vẫn cao hơn năm 2010 do doanh thu của Công ty trong năm 2011 tăng cao hơn năm 2010 tỷ lệ đáng kể. Tốc độ tăng của tổng chi phí tăng (14,94%) vẫn chậm hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu (15,74%) chính vì thế mà lợi nhuận của năm 2011 vẫn cao hơn so với năm 2010 là hợp lí.  Năm 2012 so với năm 2011: Tổng chi phí 2012 tiếp tục tăng lên 12,58% so với năm 2011 mặc dù - 54 - Công ty đã có những chính sách tiết kiệm và thắt chặt chi phí trƣớc đó. Nguyên nhân là do: Do công ty sản xuất và tiêu thụ đƣợc nhiều hàng hóa hơn nên giá vốn hàng hóa tăng. Cụ thể là trong năm 2012, chi phí đầu vào quá cao do tình trạng thiếu hụt nguồn nguyên liệu, làm cho giá thành nguyên liệu bị đẩy lên, tăng giá vốn hàng bán. Bên cạnh đó, chi phí bán hàng cũng tăng vì công ty thực hiện áp dụng nhiều chính sách khuyến khích tiêu thụ, và quảng cáo đến khách hàng. Còn các khoản chi phí còn lại thì chiếm phần tƣơng đối nhỏ trong cơ cấu tổng chi phí trong năm này. Tuy nhiên cần lƣu ý rằng khoản mục chi phí tài chính của Công ty đã thực hiện tƣơng đối tốt vì trong năm 2012 Công ty trả lãi vay ít hơn do công ty vay ít đi, góp phần giảm tổng chi phí trong năm. Để tìm hiểu cụ thể về tình hình chi phí, ta tiến hành tìm hiểu từng thành phần trong cơ cấu tổng chi phí: 4.1.2.1 Giá vốn hàng bán Bảng 4.10 Giá vốn hàng bán của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu GV Thành phẩm Năm Năm Năm 2010 2011 2012 CL 2011/2010 CL 2012/2011 Số tiền % Số tiền % 2.784,2 2.802,9 3.217,1 18,7 0,67 414,2 14,78 3.589,6 3.963,9 4.276,4 374,3 10,43 312,5 7,88 GV sản xuất nhựa cấp 8,4 7,0 7,8 (1,4) (16,67) 0,8 11,43 GV sản xuất phụ liệu tinh khiết 1,6 1,5 1,6 (0,1) (6,25) 0,1 6,67 6.383,9 6.775,2 7.503,0 391,3 GV hàng hóa cung cung cấp Tổng GVHB 6,13 727,8 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 55 - 10,74 Giá vốn hàng bán do có sự ảnh hƣởng trực tiếp của tình hình trên thế giới nên cũng có phần biến động, tuy nhiên sự biến động này không nhiều. Do nguồn cung cấp nguyên liệu của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ tƣơng đối ổn định. Nguồn nguyên vật liệu đầu vào của công ty đƣợc cung cấp chủ yếu thông qua cả thị trƣờng trong nƣớc và thị trƣờng nƣớc ngoài. Đối với các nguyên liệu hiện đại thì công ty nhập khẩu 100% từ nƣớc ngoài nhƣ Hà Lan, Nhật Bản, Hoa Kỳ… Nguyên liệu thu mua trong nƣớc chủ yếu là bao bì và các phụ liệu để sản xuất nên do đó giá vốn hàng hóa cung cấp luôn chiếm tỷ trọng lớn hơn giá vốn của thành phẩm cung cấp. Qua bảng 4.10 ta nhận thấy giá vốn hàng hóa cung cấp luôn chiếm tỷ trọng cao trong kết cấu giá vốn hàng bán qua các năm của công ty do mặt hàng sản xuất của công ty còn hạn chế về số lƣợng cũng nhƣ chủng loại so với hàng hóa cung cấp. Tổng giá vốn hàng bán qua các năm có phần tăng nhẹ. Xét cụ thể: Năm 2011 so với năm 2010 tăng 391,3 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 6,13%. Do: + Giá vốn hàng hóa đã cung cấp tăng 374,3 triệu đồng (tức tăng 10,43%) + Giá vốn của thành phẩm đã bán tăng 18,6 triệu đồng (tức tăng 0,67%). + Trong khi đó giá vốn sản xuất nhựa và giá vốn sản xuất phụ liệu giảm nhƣng do hai khoản này chiếm tỷ trọng thấp trong tổng giá vốn hàng bán nên cũng không góp phần đáng kể làm giảm khoản chi này. Đến năm 2012, Giá vốn hàng bán của công ty vào năm này là cao nhất, tăng 727,8 triệu đồng, tƣơng đƣơng 10,74% so với năm 2011. Nguyên nhân là do: + Giá vốn hàng hóa đã cung cấp tăng 312,5 triệu đồng (tƣơng đƣơng tăng 7,88%) + Giá vốn của thành phẩm đã bán tăng 414,2 triệu đồng (tức tăng 14,78%). + Bên cạnh đó, giá vốn sản xuất nhựa và giá vốn sản xuất phụ liệu cũng tăng nhẹ. Nhƣ vậy, trong năm 2012, do sản lƣợng hàng hóa và thành phẩm sản - 56 - xuất ra nhiều nên các khoản chi phí tăng lên theo tỷ lệ thuận với doanh thu cũng là điều hợp lí. Đvt: triệu đồng 7.503,0 7.600,00 7.400,00 7.200,00 6.775,2 7.000,00 6.800,00 Giá vốn hàng bán 6.383,9 6.600,00 6.400,00 6.200,00 6.000,00 5.800,00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.9 Tổng giá vốn hàng bán của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 4.1.2.2 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng phát sinh của công ty bao gồm chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí bốc xếp, vận chuyển, chi phí quảng cáo, chi phí thuê mặt bằng, chi phí khuyến mãi, chi phí bằng tiền khác… - 57 - Bảng 4.11 Chi phí bán hàng của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 CL 2011/2010 Số tiền % CL 2012/2011 Số tiền % Chi phí vật liệu, bao bì 68,0 80,4 76,1 12,4 18,24 (4,3) (5,35) Chi phí dụng cụ, đồ dùng cung cấp 21,8 18,3 28,1 (3,5) (16,06) 9,8 53,55 Chi phí bốc xếp, vận chuyển 20,6 21,1 29,6 0,5 2,43 105,8 79,8 50,0 (26,0) Chi phí thuê mặt bằng 19,5 26,5 22,6 7,0 35,90 (3,9) (14,72) Chi phí khuyến mãi 296,2 664,9 955,3 368,7 124,48 310,4 48,13 22,0 34,4 39,8 12,4 56,36 5,4 15,70 925,4 1.201,5 371,5 67,07 276,1 29,84 Chi phí quảng cáo Chi phí khác bằng tiền TỔNG 553,9 8,5 40,28 (24,57) (29,8) (37,34) Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Từ bảng 4.11 ta thấy tình hình sử dụng chi phí bán hàng tăng dần qua 3 năm 2010, 2011 và 2012. Cụ thể: Trong năm 2011 chi phí bán hàng của công ty tăng 371,5 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 67,07% so với năm 2010, đến năm 2012 thì chi phí này tăng 276,1 triệu đồng tức 29,84% so với năm 20011. Trong đó, Chi phí khuyến mãi chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí bán hàng và đồng thời cũng là - 58 - tác nhân tác động mạnh nhất đến chi phí bán hàng của công ty. Ta có thể nói năm nào mà chi phí khuyến mãi tăng cao sẽ làm tăng chi phí bán hàng. Cụ thể là trong năm 2011, chi phí khuyến mãi tăng 368,7 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 124,48% so với năm 2010, sang năm 2012, chi phí khuyến mãi của công ty đạt mức 955,3 triệu đồng, tăng 310,4 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 48,13% so với năm 2011, làm tổng chi phí bán hàng tăng lên đáng kể, chênh lệch 29,84% so với năm 2011. Sở dĩ qua các năm khoản mục này tăng cao vì trong tình hình kinh tế cạnh tranh mạnh mẽ và gay gắt nhƣ hiện nay ngoài các chính sách đảm bảo và ƣu tiên chất lƣợng hàng đầu thì công ty còn muốn giữ chân khách hàng lâu dài, do đó muốn bán đƣợc nhiều hàng thì phải có những chính sách khuyến mãi hợp lý để khuyến khích tiêu dùng mà số liệu cụ thể trong bảng 4.12 và bảng Báo cáo tài chính của công ty đã nói lên việc làm đầu tƣ cho chi phí khuyến mãi này là hoàn toàn đúng đắn vì lƣợng tiêu thụ hàng hóa và doanh thu bán hàng của công ty đã tăng lên đáng kể qua 3 năm tài chính. Một tác nhân nữa trong cơ cấu chi phí bán hàng là chi phí vật liệu bao bì. Chi phí này khá biến động qua các năm, trong năm 2011, chi phí vật liệu bao bì tăng 12,4 triệu đồng (tức tăng 18,24%) so với năm 2010, trong khi năm 2012, khoản chi phí này giảm 4,3 triệu đồng (tức giảm 5,35%) so với năm 2011. Nguyên nhân của tình hình biến động này phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm: + Khối lƣợng nguyên vật liệu tăng lên. + Giá thu mua nguyên vật liệu có sự biến động. Bên cạnh đó thì chi phí quảng cáo qua các năm cũng giảm mạnh. Năm 2011 giảm 26,0 triệu đồng (tức giảm 24,57%) so với năm 2010, sang năm 2012 lại tiếp tục giảm 29,8 triệu đồng (tức giảm 37,34%) so với năm 2011 do công ty đã tạo đƣợc uy tín khá vững chắc trong lòng ngƣời tiêu dùng, có đƣợc khối lƣợng khách hàng khá ổn định, bên cạnh đó Công ty còn tổ chức các hoạt động khác mang tính chất quảng bá thƣơng hiệu và góp phần quảng cáo cho Công ty nhƣ: Giải đua ghe ngo bằng ghe composite, các hoạt động từ thiện, khám bệnh cho ngƣời nghèo; tài trợ các hoạt động văn hóa xã hội… làm chi phí quảng cáo giảm đáng kể, góp phần làm giảm tổng chi phí bán hàng. - 59 - Đvt: triệu đồng 1.201,5 1400 1200 925,4 1000 800 553,9 Tổng chi phí bán hàng 600 400 200 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.10 Tổng chi phí bán hàng của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 4.1.2.3 Chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí QLDN phát sinh của công ty bao gồm các khoản chi phí nhân viên quản lí, chi phí vật liệu ở bộ phận quản lí, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phòng, chi phí tiếp khách, lễ tân, chi phí đào tạo, công tác phí và các khoản chi phí bằng tiền khác phát sinh phục vụ cho bộ phận QLDN… - 60 - Bảng 4.12 Chi phí QLDN của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm CL 2011/2010 2010 2011 2012 Số tiền % 308,8 462,5 590,5 153,7 49,77 128,0 27,68 Chi phí vật liệu quản lí 9,67 11,3 11,2 1,63 16,86 (0,1) (0,88) Chi phí khấu hao TSCĐ 41,1 70,0 28,7 28,9 70,32 (41,3) (59,00) Thuế, phí, lệ phí 10,7 11,5 17,4 0,8 7,48 5,9 (51,30) Chi phí dự phòng _ 7,8 50,0 _ 42,2 541,03 Chi phí tiếp khách 20,0 20,3 27,6 1,5 7,3 35,96 Chi phí đào tạo 11,2 14,3 11,3 3,1 27,68 (3,0) (20,98) Công tác phí 42,2 60,3 56,1 18,1 42,89 (4,2) (6,97) Chi phí khác bằng tiền 79,1 98,3 146,1 19,2 24,27 47,8 48,63 522,8 756,3 938,9 233,5 44,66 182,6 24,14 Chi phí nhân viên quản lí TỔNG 7,8 0,3 CL 2012/2011 Số tiền % (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ) Từ bảng 4.12 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ tăng dần qua 3 năm 2010, 2011 và 2012. Trong năm 2011, tổng chi phí QLDN của công ty đạt 756,3 triệu đồng tăng 233,5 triệu đồng tƣơng đƣơng 44,66% so với năm 2010, sang năm 2012 chi phí này đạt mức 938,9 triệu đồng tiếp tục tăng 182,6 triệu đồng tƣơng đƣơng 24,14% so với năm 2011. Nguyên nhân do: Hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm này phát triển mạnh, bên cạnh đó công ty cũng có nhiều đối tác kinh doanh hơn nên chi phí tiếp khách (trong và ngoài nƣớc) tăng theo, chi phí cho các kỳ hội chợ tăng, sự kiện của công ty và các khoản tiền thù lao trong năm cũng kéo - 61 - theo tăng dần dẫn đến kết quả tất yếu là tổng chi phí QLDN của công ty tăng theo các khoản chi phí thành phần… Qua 3 năm ta thấy chi phí QLDN của công ty có chiều hƣớng biến động tăng dần đều, tuy nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng tƣơng đối nhỏ trong tổng chi phí (năm 2010 chiếm 6,74%, năm 2011 chiếm 8,48%, năm 2012 chiếm 9,35% so với tổng chi phí của công ty) nên mức độ tác động của chi phí này tuy có tăng nhƣng không tác động quá nhiều đến tổng chi phí, do đó ta chỉ có thể kết luận là sự biến động tăng của chi phí QLDN góp phần trực tiếp làm giảm lợi nhuận của công ty. Đvt: triệu đồng 938,9 1000 900 756,3 800 700 522,8 600 Tổng chi phí QLDN 500 400 300 200 100 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.11 Tổng chi phí QLDN của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 - 62 - 4.1.2.4 Chi phí tài chính Bảng 4.13 Chi phí tài chính của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm 2010 2011 Năm Số tiền Trả lãi tiền vay CL CL 2012 2011/2010 2012/2011 Số tiền % % 33,7 49,1 51,5 15,4 45,70 2,4 4,89 2,0 3,1 8,2 1,1 55,00 5,1 164,52 Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện 65,4 83,0 30,4 17,6 21,20 (52,6) (63,37) Lỗ chênh lệch tỷ giá chƣa thực hiện _ _ 5,7 _ _ 5,7 Lỗ từ chuyển nhƣợng chứng khoán _ 86,7 43,0 86,7 _ (43,7) Dự phòng giảm giá các khoản đầu tƣ ngắn hạn 17,8 43,9 (61,1) 26,1 Dự phòng giảm giá các khoản đầu tƣ dài hạn _ 10,5 (10,5) 10,5 276,3 67,2 157,4 Chiết khấu thanh toán TỔNG 118,9 146,63 _ 132,38 _ (50,40) (105,0) (239,18) (21,0) (200,0) (209,1) (75,68) Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Nhìn vào bảng 4.13, dễ thấy chi phí tài chính của công ty TNHH SXTM-DV Nguyên Mỹ biến động không đều qua 3 năm. Cụ thể:  Năm 2011 so với năm 2010: + Chi phí trả lãi tiền vay trong năm 2011 tăng 15,4 triệu đồng tƣơng đƣơng 45,70% so với năm 2010. - 63 - + Khoản lỗ chênh lệch từ tỷ giá đã thực hiên cũng tăng lên 17,6 triệu đồng tƣơng đƣơng 21,2% so với năm 2010. + Dự phòng giảm giá các khoản đầu tƣ ngắn hạn cũng tăng 26,1 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 146,63% so với năm 2010. + Ngoài ra, các khoản chi phí tài chính còn lại cũng tăng làm cho tổng chi phí này trong nă 2011 tăng lên đạt mức 276,3 triệu đồng tăng 157,4 triệu đồng tƣơng đƣơng 132,38% so với tổng chi phí tài chính phát sinh trong năm 2010.  Năm 2012 so với năm 2011: + Chi phí trả lãi tiền vay năm 2012 tăng 2,4 triệu đồng tƣơng đƣơng 4,89% so với năm 2011. + Khoản lỗ chênh lệch từ tỷ giá đã thực hiện thì giảm đáng kể từ 83,0 triệu đồng trong năm 2011 xuống còn 30,4 triệu đồng trong năm 2012, giảm 52,6 triệu đồng tƣơng đƣơng 63,37% so với năm 2011. + Dự phòng giảm giá các khoản đầu tƣ ngắn hạn cũng giảm đột biến trong năm này, từ 43,9 triệu đồng ở năm 2011 giảm xuống (61,1) triệu đồng ở năm 2012, giảm chênh lệch đến 105,0 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm (239,18%) so với năm 2011. + Ngoài ra, các khoản chi phí tài chính còn lại cũng giảm làm cho tổng chi phí tài chính trong năm 2012 giảm xuống đáng kể với tổng mức chệnh lệch là (209,1) triệu đồng tƣơng đƣơng giảm (75,68%) so với tổng chi phí tài chính năm 2011. - 64 - Đvt: triệu đồng 276,3 300 250 200 150 118,9 Tổng chi phí tài chính 67,2 100 50 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.12 Tổng chi phí tài chính của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 4.1.2.5 Chi phí khác Chi phí khác trong giai đoạn 2010- 2012 có biến động lớn, chủ yếu phát sinh trong năm 2012 và hầu nhƣ không phát sinh trong năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2011, Công ty không phát sinh các khoản chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất và thanh lý tài sản nên khoản mục chi phí khác hầu nhƣ không phát sinh. Trong khi đó, năm 2012 lại phát sinh cả hai khoản này nên chi phí này tăng lên đáng kể. Bên cạnh đó nhờ áp dụng chính sách tiết kiệm chi phí hợp lý nên khoản chi phí khác bằng tiền giảm mạnh qua các năm. Để hiểu rõ thêm về tình hình chi phí khác của công ty, ta xem bảng 4.14 với các số liệu cụ thể qua 3 năm 2010, 2011 và 2012 nhƣ sau: - 65 - Bảng 4.14 Các khoản chi phí khác của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 CL 2011/2010 CL 2012/2011 Số tiền Giá vốn từ chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất Số tiền % % 16,5 - 46,8 (16,5) _ 46,8 _ Giá trị còn lại thanh lý tài sản 1,2 - 3,5 (1,2) _ 3,5 _ Chi phí khác bằng tiền 2,5 0,2 0,1 (2,3) (92,0) 20,2 0,2 50,4 (20) (99,00) TỔNG (0,1) (50,0) 50,2 25.100,0 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ 4.1.3 Phân tích lợi nhuận 4.1.3.1 Phân tích tình hình tổng lợi nhuận của công ty Bảng 4.15 Tình hình lợi nhuận của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 CL 2011/2010 Số tiền % CL2012/2011 Số tiền % Tổng DT 8.242,3 9.478,4 10.882,8 1.236,1 15,00 1.404,4 14,82 Tổng chi phí 7.599,6 8.733,4 9.760,9 1.133,8 14,92 1.027,5 11,77 LN trƣớc thuế 642,8 744,9 1.121,9 102,1 15,88 377,0 50,61 Thuế TNDN 160,7 186,23 280,5 25,53 15,89 94,27 50,62 LN sau thuế 487,0 558,7 841,4 71,7 14,72 282,7 50,60 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 66 - Đvt: triệu đồng 841,4 900 800 700 600 558,7 487,0 500 Tổng LN sau thuế 400 300 200 100 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.13 Lợi nhuận sau thuế của công ty TNHH SX- TM- DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 Nhìn vào bảng 4.15 và hình 4.13, dễ thấy lợi nhuận của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ qua 3 năm có sự biến động tăng dần, nói lên hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty đang phát triển theo hƣớng tích cực. Nếu ta so sánh lợi nhuận sau thuế của các năm thì nhận thấy lợi nhuận năm 2010 có phần thua kém so với các năm 2011 và năm 2012. Vì trong năm 2010, đây là năm thách thức của công ty, do có sự thay đổi trong cơ cấu thị trƣờng nên công ty đã tốn thêm nhiều khoản chi phí mới nhƣ thăm dò thị trƣờng, chi phí quảng bá thƣơng hiệu, chi phí kiểm nghiệm… nên làm cho tổng chi phí tăng lên, song lợi nhuận không đƣợc nhƣ mong đợi, bên cạnh đó chi phí thuế của Công ty cũng ở mức cố định 25% không đƣợc miễn giảm trong bất kỳ năm nào nên kéo theo kết quả làm cho tổng chi phí tăng lên khi cộng thêm thuế TNDN, dễn đến lợi nhuận sau thuế mỗi năm giảm 25% lợi nhuận lúc đầu. Tình hình cụ thể nhƣ sau: Năm 2011 lợi nhuận trƣớc thuế của công ty tăng 102,1 triệu đồng (tăng 15,88%), nhƣng sau khi đóng thuế TNDN thì lợi nhuận sau thuế chỉ còn tăng chênh lệch là 71,7 triệu đồng tƣơng đƣơng 14,72% so với năm 2010. Một điểm đáng chú ý trong bảng 4.15 đó là, sở dĩ tổng chi phí qua 3 năm của công ty tăng lên qua 3 năm tài chính 2010 đến 2012 là do giá vốn hàng bán từng năm tăng cao so với năm trƣớc. Nguyên nhân của điều này là - 67 - do hàng hóa (vỏ lãi composite, canô bọc thép, bồn chứa nƣớc, thủy động cơ….) đƣợc sản xuất ra nhiều hơn nên dĩ nhiên tiêu hao nguyên vật liệu nhiều hơn, thứ đến là nguồn nguyên liệu cao cấp nhập khẩu từ Hà Lan, Đức…và các nguyên liệu trọng yếu của sản phẩm có phần bị khan hiếm nên giá mua cũng tăng lên theo biến động của thị trƣờng. Bên cạnh đó, giá nguyên liệu, phụ liệu diễn biến phức tạp theo tình hình biến động thị trƣờng nhƣng đa phần là theo chiều hƣớng tăng giá. Nhƣ đã phân tích trƣớc đó nhân tố chi phí tăng lên là do công ty tìm thị trƣờng mới, sản lƣợng hàng hóa bán ra tăng lên nên giá vốn hàng bán cũng tăng theo, và vì trong năm này công ty cần phải chi cho nhiều khoản nhƣ chi phí bán hàng tăng, chi phí QLDN tăng và các khoản chi phí khác cũng tăng …thêm một yếu tố nữa là thuế, trong 3 năm tài chính 2010, 2011 và 2012 thuế TNDN của công ty cố định ở mức 25%, không đƣợc miễn giảm do tình hình kinh doanh của công ty phát triển khá ổn định và biến động tăng dần đều nên không có trƣờng hợp đƣợc xem xét miễn giảm thuế. Tổng hợp các nhân tố trên đã làm cho lợi nhuận qua 3 năm của công ty tăng dần nhƣng vẫn bị phụ thuộc vào các nhân tố chi phí làm sụt giảm lợi nhuận sau thuế cuối cùng đến đáng kể. Đến năm 2012 lợi nhuận trƣớc thuế của công ty tăng 377 triệu đồng (tăng 50,61%), lợi nhuận sau thuế tăng 282,7 triệu đồng (tăng 50,6%) so với năm 2011, nguyên nhân là do tốc độ tăng của doanh thu trong năm này cao hơn tốc độ tăng của chi phí, thêm vào đó chi phí trong năm 2012 có phần thắt chặt và đƣợc tiết kiệm hơn. Do đó, chi phí tăng ít hơn doanh thu nên đã tạo ra giá trị lợi nhuận với chênh lệch đáng kể so với năm 2011. 4.1.3.2 Tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty Bảng 4.16 Kết quả thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 LN kế hoạch 450,0 550,0 650,0 LN thực hiện 487,0 558,7 841,4 108,22 101,58 129,45 % thực hiện KH Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 68 - Dựa vào số liệu thực hiện kế hoạch lợi nhuận trong bảng 4.16. Ta thấy, tình hình lợi nhuận của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ qua 3 năm đều vƣợt mức chỉ tiêu đề ra. Tuy nhiên trong 2 năm 2010 và 2011 thì LN thực hiện của công ty chỉ vƣợt mức chỉ tiêu đề ra một tỷ lệ không đáng kể. Đến năm 2012 thì tốc độ tăng trƣởng lợi nhuận này của công ty mới vƣợt mức rõ ràng. Cụ thể trong năm 2010, tổng lợi nhuận sau thuế của công ty đạt mức 487,0 triệu đồng tăng 37 triệu đồng so với chi tiêu lợi nhuận đã đề ra, tƣơng đƣơng tăng 108,22% so với kế hoạch trong năm này. Trong năm 2011, LN thực hiện của công ty tiếp tục tăng lên 558,7 triệu đồng, tức tăng 8,7 triệu đồng so với chỉ tiêu kế hoạch, tƣơng đƣơng vƣợt 1,58% sơ với kế hoạch đề ra. Tuy nhiên, con số chênh lệch này là khá nhỏ và không đáng kể, nên có thể nói trong năm này, việc kinh doanh của công ty đã đạt mức hoàn thành kế hoạch nhƣng cũng chƣa có bƣớc đột phá trong lợi nhuận thực hiện đƣợc. Đến năm 2012, lợi nhuận thực hiện của công ty tăng đột biến và khởi sắc hơn nhiều so với 2 năm tài chính 2010 và 2011, lợi nhuận thực hiên trong năm này đạt mức 814,4 triệu đồng, tăng 191,4 triệu đồng so với chỉ tiêu lợi nhuận kế hoạch đề ra là 650 triệu đồng, vƣợt mức kế hoạch là 29,45% so với chỉ tiêu đã đặt ra. Tóm lại, trong sự biến động của tình hình kinh tế hiện nay, nhƣng nhìn chung với tiến độ thực hiện lợi nhuận nhƣ trên có thể nói công ty TNHH SXTM-DV Nguyên Mỹ đã có những chính sách kinh doanh đúng đắn và hiệu quả. - 69 - 4.2 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SXTM-DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010-2012 Trong vài năm gần đây tình hình kinh tế thế giới và trong nƣớc có nhiều biến động phức tạp. Tình hình tài chính thế giới có xu hƣớng khủng hoảng và trong tình trạng cạnh tranh gay gắt, tình trạng lạm phát cao và nguy cơ suy giảm tăng trƣởng kinh tế,…Những lý do này đã ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của các công ty và doanh nghiệp lớn nhỏ, trong đó có công TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ. Để đối phó với tình hình đó, công ty đã đề ra nhiều biện pháp đồng tâm hợp lực cùng Nhà nƣớc về mọi chủ trƣơng ổn định kinh tế. Thực hiện có hiệu quả các giải pháp cấp bách nhƣ thắt chặt các chi phí, tái phân khúc thị trƣờng, mở rộng mạng lƣới phân phối, sàng lọc các dự án đầu tƣ, đẩy nhanh tiến độ các dự án trọng điểm…Dƣới sự chỉ đạo của Ban Giám Đốc, cùng với sự phối hợp của các phòng ban cũng nhƣ sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên công ty, Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra trƣớc đó. Qua sự phân tích, đánh giá cụ thể về các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận ủa công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012, ta thấy rõ phƣơng hƣớng đúng đắn trong chỉ đạo của Ban Giám Đốc và sự nhạy bén của ban điều hành, sự phấn đấu không ngừng của tập thể cán bộ công nhân lao động công ty công ty đã đạt đƣợc nhiều kết quả tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh. So với các doanh nghiệp cùng ngành trong cả nƣớc, mặc dù tăng trƣởng doanh thu và lợi nhuận của công ty chỉ ở mức tƣơng đối nhƣng cơ cấu doanh thu lại ổn định. Trong năm 2011, doanh thu của công ty vẫn tăng 15,74% so với năm 2010, lƣợng khách hàng cũng tăng tới 45%. Thêm vào đó, trong năm 2012, doanh thu của công ty cũng tăng 13,88% so với năm 2011. Qua đó cho thấy sự ổn định của công ty trong cơ cấu doanh thu. - 70 - Bảng 4.17 Kết quả kinh doanh của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010-2012. Đvt: triệu đồng Chỉ Tiêu Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Số tiền % 1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 8.131,9 9.412,3 10.719,0 1.280,4 15,74 2. Các khoản giảm trừ DT 20,6 34,6 40,0 14,0 67,96 Số tiền % 1.306,7 13,88 5,4 15,61 1.301,4 12,19 3. DT thuần về BH và CCDV 8.111,3 9.377,6 10.679,0 1.266,3 15,61 4. Giá vốn hàng bán 6.383,9 6.775,2 7.503,0 391,3 5,78 727,8 10,74 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 1.727,4 2.602,4 3.176,0 875,0 50,65 573,6 22,04 (7,34) (24,3) (24,7) 6. DT hoạt động tài chính 106,2 98,4 74,1 (7,8) 7. Chi phí tài chính 118,9 276,3 67,2 157,4 132,38 (209,1) (75,68) Trong đó: chi phí lãi vay 33,8 49,1 51,5 15,3 45,27 2,4 4,89 8. Chi phí bán hàng 553,9 925,4 1.201,5 371,5 67,07 276,1 29,84 9.Chi phí QLDN 522,8 756,3 233,5 44,66 182,6 24,14 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 638,0 742,8 1.042,5 104,8 16,43 229,7 40,35 11. Thu nhập khác 24,9 2,4 129,7 (22,5) 90,36 127,3 5.304,17 12. Chi phí khác 20,2 0,2 50,4 (20) (99,00) 50,2 25.100,0 13. Lợi nhuận khác 4,7 2,1 79,3 (2,6) (55,32) 77,2 3.676,19 14. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 642,7 744,9 15,90 377,0 50,61 15. Chi phí thuế TNDN 160,7 186,23 280,5 25,53 15,89 94,27 50,62 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 487,0 558,7 841,4 71,7 14,72 282,7 50,60 938,9 1.121,8 102,2 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ - 71 - Từ bảng 4.17 cho ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ từ 8.131,9 triệu đồng năm 2010 tăng lên 9.412,3 triệu đồng năm 2011, tốc độ tăng tƣơng đối - tăng 15,74% (1.280,4 triệu đồng) và năm 2012 đạt mức doanh thu 10.719,0 tăng lên 1.306,7 triệu đồng (tăng 13,88%) so với năm 2011 trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tổng doanh thu của công ty qua 3 năm biến động không lớn, nhƣng trong tình hình kinh tế cạnh tranh gay gắt của thế giới hiện nay mà doanh thu của công ty vẫn tăng đều cho thấy công ty đã có những chính sách kinh tế rất đúng đắn và hợp lý. Nguyên nhân của việc giữ vững tốc độ tăng trƣởng đều doanh thu là do trong thời gian này công ty đã tìm ra đƣợc một lƣợng khách hàng mới bên cạnh đó là uy tín với khách hàng thân thiết không ngừng đƣợc nâng cao, do vậy mà số lƣợng hàng hóa cũng nhƣ số lần giao dịch tăng nhanh nên tổng doanh thu của công ty cũng tăng theo. Ngoài ra, công ty còn áp dụng có hiệu quả nhiều chính sách kinh tế nhƣ: tăng cƣờng bán hàng, tiết kiệm chi phí, thắt chặt các khoản chi phí không cần thiết, tái phân khúc thị trƣờng, mở rộng mạng lƣới phân phối, sàng lọc các dự án đầu tƣ, đẩy nhanh tiến độ các dự án trọng điểm… Bên cạnh đó công ty còn tăng cƣờng đầu tƣ nghiên cứu nhiều sản phẩm mới có chất lƣợng tốt, đảm bảo an toàn sức khỏe nên chiếm đƣợc lòng tin của khách hàng. Một nguyên nhân nữa do giá cả các nguồn nguyên liệu trên thị trƣờng biến động tăng làm giá vốn hàng bán tăng, dẫn đến doanh thu của Công ty phải tăng để đảm bảo có lợi nhuận. Khi giao dịch với các khách hàng khó tính ví dụ nhƣ các khách hàng mới và có những yêu cầu cao về mẫu mã , giá thành và cả chất lƣợng sản phẩm thì các khoản giảm trừ của doanh thu cần phải đƣợc quan tâm, vì nếu ta thực hiện hợp đồng sai sót nhƣ chậm ngày giao hàng, hàng không đủ tiêu chuẩn nhƣ đã kí kết, sai quy cách hoặc giá thành không ƣu đãi … thì khách hàng sẽ trả lại hàng, phần thiệt hại là rất lớn nên công ty cần quan tâm hơn trong vấn đề này. Khách hàng ngày càng khó tính, họ đòi hỏi cao về chất lƣợng, các tiêu chuẩn về chất lƣợng càng đặt cao nên phát sinh khoản này là tất yếu, thêm vào đó muốn bán đƣợc hàng và giữ chân khách hàng thì các khoản chiết khấu thƣơng mại và giảm giá hàng bán không thể không áp dụng. Tuy nhiên công ty đã hạn chế đƣợc rất nhiều khoản này nhờ giữ uy tín cao với khách hàng, luôn đặt chất lƣợng sản phẩm lên hàng đầu. Đây là điểm mạnh và cũng là một trong những nguyên nhân giúp doanh thu của công ty - 72 - vẫn tăng đều trong tình hình kinh tế gặp khá nhiều bất ổn. Cụ thể trong năm 2010 khoản giảm trừ doanh thu của công ty là 20,6 triệu đồng, năm 2011 là 34,6 triệu đồng tăng 14 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 67,96%, năm 2012 là 40 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 5,4 triệu đồng (15,61%) so với năm 2011. Khoản giảm trừ có tăng nhƣng rất ít và tăng không nhiều tỏ rõ hiệu quả trong chính sách áp dụng. Mặc dù đã áp dụng nhiều chính sách giảm chi phí, tiết kiệm chi phí tuy nhiên công ty vẫn bị ảnh hƣởng của tình hình chung là giá cả tất cả các mặt hàng đều tăng không ngoại trừ nguyên liệu nhƣ: giá cả nguyên vật liệu trên thị trƣờng biến động theo chiều tăng, ngoài ra giá bao bì, chi phí điện nƣớc cũng tăng không kém… góp phần làm cho các khoản chi phí đều tăng, dẫn đến giá vốn hàng bán tăng, cụ thể năm 2011 tăng 5,78% so với năm 2010, năm 2012 tiếp tục tăng 10,74% so với năm 2011; chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng 44,66% so với năm 2010, năm 2012 tăng 24,14% so với năm 2011… làm lợi nhuận của công ty tăng nhƣng không nhiều cụ thể lợi nhuận trƣớc thuế năm 2011 tăng 15,90% so với năm 2010 (lợi nhuận sau thuế cũng tăng 14,72%), năm 2012 lợi nhuận trƣớc thuế tăng 50,61% so với năm 2011 (lợi nhuận sau thuế tăng 50,6%). Tóm lại, trong giai đoạn từ năm 2010- 2012, với bảng báo cáo hoạt động kinh doanh nhƣ trên, đã nói lên rằng công ty hoạt động tốt trong công tác bán hàng và cung cấp dịch vụ theo đúng định hƣớng đặt ra. - 73 - CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 5.1 NHẬN XÉT VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 5.1.1 Ƣu điểm Doanh thu của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ tăng dần qua 3 năm tài chính, trong đó năm 2012 vừa qua là cao nhất với tổng doanh thu đạt mức 10.882.800.000 đồng, tăng 15,3% so với tổng doanh thu năm 2011 là 9.438.400.000 đồng, đây là tín hiệu tích cực, khởi sắc của tình hình hoạt động tại công ty, bằng chứng là lợi nhuận đạt đƣợc cuối năm 2012 là 841.400.000 đồng, cũng là mức lơi nhuận cao nhất trong 3 năm tài chính 2010, 2011 và 2012. Nói lên sự kinh doanh có hiệu quả của Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ khi tình hình tổng lợi nhuận sau thuế qua 3 năm đều vƣợt mức kế hoạch đề ra nhƣ đã phân tích. Thêm vào đó, chất lƣợng sản phẩm – dịch vụ của công ty ngày càng đƣợc nâng cao vì đƣợc chứng nhận các tiêu chuẩn quốc tế cũng nhƣ tiêu chuẩn trong nƣớc nhƣ mà công ty đạt đƣợc nhƣ đã đăng ký tiêu chuẩn chất lƣợng cho các sản phẩm composite tại chi cục đo lƣờng chất lƣợng thành phố Cần Thơ, và đăng ký TEST REPORT mẫu vật liệu composite (FRP) tại Trung Tâm đo lƣờng chất lƣợng khu vực III ở thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời công ty cũng đăng ký bảo hộ độc quyền về kiểu dáng, nhãn hiệu hàng hóa tại cục sở hữu công nghiệp. Còn các sản phẩm của công ty thì luôn đạt tiêu chuẩn chất lƣợng theo quyết định số 653 ngày 12/12/2000 của Cục tiêu chuẩn đo lƣờng chất lƣợng. Một phần không thể không nói đến trong ƣu điểm củacông ty TNHH SXTMDV Nguyên Mỹ là do đầu tƣ mạnh vào tài sản cố định nhƣ các hệ thống nhà máy, phân xƣởng ở Cần Thơ. Phân xƣởng chính tọa lạc tại Số 07 Tầm Vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ gần với trụ sở kinh doanh của công ty ở Số 136C Tầm Vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ. Nên do đó, các chi phí vận chuyển hàng hóa, thành phẩm từ kho đƣợc tiêt kiệm đến mức hầu nhƣ không đáng kể. Ngoài ra do lợi thế - 74 - phân xƣởng và trụ sở công ty gần nhau, nên các khoản chi phí đầu tƣ cho việc điều hành và giám sát tiến độ sản xuất cũng đƣợc thắt chặt đến mức cần thiết. 5.1.2 Nhƣợc điểm Qua phân tích, ta thấy chính sách thu tiền bán hàng của công ty còn có những mặt hạn chế nhất định, qua 3 năm tài chính 2010, 2011 và 2012, dễ nhận thấy khoản phải thu của công ty lúc nào cũng đặt trong tình trạng dƣ Nợ cao, trong đó năm 2012 là cao nhất, trong khi khoản phải thu làm cho việc quay vòng vốn chậm, vẫn biết chính sách “ Mua hàng, bán chịu” sẽ dễ thu hút khách hàng nhƣng nếu khách hàng nợ nhiều quá thì nó có thể trở thành mối lo ngại về việc sẽ hình thành khoản nợ khó đòi cho Công ty. Bên cạnh đó, lực lƣợng tiếp thị và quảng bá sản phẩm của công ty không thực sự đủ mạnh làm cho chiến dịch marketing thiếu trầm trọng về nguồn nhân lực, thêm vào đó là việc thiếu kinh nghiệm trong mạng lƣới kinh doanh cũng làm cho việc đƣa sản phẩm ra thị trƣờng bị hạn chế. Các chính sách bán hàng không thể linh hoạt do ràng buộc về các quy chế quản lý tài chính (của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính) nên các sản phẩm của Công ty sản xuất ra phải thông qua nhiều thủ tục chứng nhận, ký duyệt về mẫu mã, quy cách...làm cho hao tốn chi phí đi lại, vận chuyển hàng hóa đến nơi tiêu thụ…do đó, một số đơn hàng với giá trị quá ít đã đƣợc bỏ qua. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ Trong điều kiện hội nhập hiện nay, với một nền kinh tế mở rộng với toàn cầu, thì một quố gia còn phụ thuộc khá nhiều vào các yếu tố bên ngoài tác động đến nền knh tế nhƣ nƣớc ta thì độ rủi ro và tính bất ổn trong kinh doanh vẫn còn rất lớn, đặc biệt là vấn đề ngăn chặn lạm phát cao trở lại. Song song với áp lực chi phí ngày một tăng cao mà công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ phải đối mặt nhƣ giá nguyên vật liệu composite, phụ liệu nhựa và bao bì…thì còn những biến động thất thƣờng và dự báo sai lệch về kinh tế làm đảo lộn các kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh của công ty. Hơn nữa, các nguồn năng lƣợng để phục vụ cho phân xƣởng sản xuất nhƣ điện, nƣớc, xăng dầu, than…đều tăng cao và biến động không ngừng, càng làm cho chi phí tiêu hao ngày càng tăng lên. Bên cạnh đó, trong khi sức cạnh tranh của ngành nghề kinh doanh chế phẩm vật liệu composite ở Việt Nam đang dần trở nên gay gắt thì công ty lại không có nhiều lợi thế về việc tiếp thị và quảng bá sản - 75 - phẩm, do đó vấn đề đặt ra là bắt buộc Ban Giám Đốc công ty phải có những biện pháp kinh tế hợp lý để giữ vững và nâng cao vị thế cũng nhƣ thị phần của công ty trên thị trƣờng. Sau đây là một số biện pháp đề xuất nhằm giúp hoàn thiện kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ: 5.2.1 Những biện pháp nâng cao doanh thu hoặc làm giảm chi phí. Nâng cao doanh thu hoặc giảm chi phí là giải pháp đầu tiên điển hình mà các doanh nghiệp luôn đề xuất trƣớc tiên, là mục đích mà Ban Quản Trị và Ban Giám Đốc của công ty luôn hƣớng đến. Tuy nhiên, bằng cách nào để doanh thu của công ty tăng lên mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất và giảm chi phí nhƣ thế nào để lợi nhuận cuối cùng đƣợc đảm bảo mới là một vấn đề nan giải. Thêm vào đó, sau khi tính toán đƣợc mức doanh thu cần đạt đƣợc cũng nhƣ mức chi phí cần giảm xuống thì quyết định sau cùng của nhà quản trị hƣớng đến phƣơng án nào? Xét các nhân tố ảnh hƣởng đến việc tăng doanh thu của một doanh nghiệp, rõ ràng khi tăng doanh thu ta bắt buộc phải chọn hoặc tăng giá, hoặc tăng sản lƣợng, hoặc tăng giá và kết hợp cả tăng sản lƣợng. Còn với phƣơng án giảm chi phí, thì ta phải thắt chặt và tiết kiệm tối đa tất cả các khoản chi phí không cần thiết để lợi nhuận đạt đƣợc là cao nhất. Dựa vào chênh lệch thực tế của hai tiêu chí doanh thu và chi phí trong hai năm tài chính gần nhất là 2011 và 2012, ta thấy theo số liệu ở bảng 4.2 chênh lệch doanh thu tăng lên giữa hai năm này là 1.409,7 triệu đồng tƣơng đƣơng 14,82%. Đồng thời theo số liệu ở bảng 4.10 ta thấy tổng chi phí trong năm 2012 cũng tăng lên 1.121,9 triệu so với năm 2011, tƣơng đƣơng mức chênh lệch tăng 12,58%. Nhƣ vậy, dễ thấy một thực tế là khi doanh thu tăng lên đồng thời sẽ kéo theo tổng chi phí tiêu hao tăng theo. Quan trọng nhất là cần xem xét tỷ lệ tăng chi phí cần thắt chặt đến mức tối đa xuống bao nhiêu để lợi nhuận mang lại là cao nhất. Do đó dựa vào chênh lệch và doanh thu và chi phí giữa hai năm 2011 và 2012, tác giả đề xuất hai phƣơng án nhƣ sau: + Phƣơng án 1: Giả sử với một năm kinh tế không biến động khác nhiều so với năm 2012, đề xuất phƣơng án tăng doanh thu trong năm 2013 với tỷ lệ doanh thu tăng là 14% , đồng thời tổng chi phí tăng theo với tỷ lệ 11% so với năm 2012. - 76 - Bảng 5.1 Phƣơng án tăng doanh thu trong năm 2013 của công ty TNHH SXTM-DV Nguyên Mỹ Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2012 Năm 2013 CL 2013/2012 CL (%) 10.882,8 12.406,4 1.523,6 14,0 Tổng chi phí 9.761,0 10.834,7 1.073,7 11,0 Lợi nhuận trƣớc thuế 1.121,8 1.571,7 449,9 40,1 + Phƣơng án 2: Xét các yếu tố giá ảnh hƣởng trực tiếp đến tổng chi phí tiêu hao trong năm 2012, tác giả đề xuất phƣơng án giảm chi phí trong năm 2013 với tổng tỷ lệ có thể giảm là 5% khi tiết kiệm đến mức tối đa các khoản chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí QLDN và đặc biệt là giá vốn hàng bán. Nếu hoàn thành đƣợc mục tiêu giảm chi phí với tỷ lệ đã đề ra thì công ty có thể điều chỉnh linh hoạt để giá thành sản phẩm (P) thấp hơn năm 2012, điều này sẽ hấp dẫn thị trƣờng và thu hút nhiều khách hàng hơn khi sản phẩm của công ty có giá cạnh tranh. Lúc đó, sản lƣợng tiêu thụ (Q) bán ra thị trƣờng sẽ ngày một nhiều hơn. Nên, tuy giá thành sản phẩm kế hoạch sẽ giảm nhƣng với sự bù đắp bằng sản lƣợng tăng thì dự kiến doanh thu trong năm 2013 sẽ tƣơng đƣơng với năm 2012. Bảng 5.2 Phƣơng án giảm chi phí trong năm 2013 của công ty TNHH SXTM-DV Nguyên Mỹ Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2012 Năm 2013 CL 2013/2012 CL (%) 10.882,8 10.900,0 17,2 0,16 Tổng chi phí 9.761,0 9.273,0 (488,0) (5,0) Lợi nhuận trƣớc thuế 1.121,8 1.627,0 505,2 45,0 Nhƣ vậy, với hai phƣơng án đã đƣợc đề xuất, thì qua phân tích và đánh giá ta phƣơng án giảm chi phí 5% trong năm 2013 mang lại lợi nhuân kinh tế cao hơn cho công ty. Nếu thực hiện đúng nhƣ định hƣớng, thì lơi nhuận của công ty trong năm 2013 sẽ tăng 45% so với năm 2012. - 77 - Tuy nhiên, để thực hiện đúng kế hoạch thì hoàn toàn không dễ, do đó với doanh thu tƣơng đƣơng nhƣ trong năm 2012 khi có lợi thế về giá, thì sản lƣợng thành phẩm, hàng hóa của công ty buộc phải tăng lên trong khi tổng chi phí tiêu hao phải giảm xuống 5% so với năm 2012, tƣơng ứng phải giảm 488,0 triệu đồng. Do đó, ngoại trừ những khoản chi phí bắt buộc cần thiết và định phí bất biến, thì các khoản chi phí còn lại cần đƣợc thắt chặt đến mức tối đa. Biện pháp để thực hiện việc giảm chi phí phải đƣợc áp dụng với tất cả các khoản chi phí thành phần. Ví dụ nhƣ đối với chi phí bán hàng, công ty có thể tiết kiệm lại bằng cách tiết kiệm khoản chi phí dịch vụ thuê ngoài vì khoản chi này là không cần thiết, hoặc chi phí quảng cáo giảm xuống đến mức tối ƣu, cắt bớt những công đoạn trung gian nhƣng vẫn phải đảm bảo về chất lƣợng và hiệu quả. Bên cạnh đó, đối với chi phí tài chính thì công ty có thể tiết kiệm bằng cách nghiên cứu chính xác tình hình biến động của các loại ngoại tệ, để có thể hạn chế lỗ cũng nhƣ thu lãi khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá vào cuối kỳ kế toán hoặc cuối năm tài chính. Đặc biệt, quan trọng nhất là phải làm giảm đƣợc giá vốn hàng bán. Tiết kiệm và tránh hao hụt, lãng phí khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tìm nhà cung ứng nguyên vật liệu có chất lƣợng đảm bảo với giá thành tối ƣu nhất, ngoài ra có thể đàm phán để ký kết hợp đồng cung ứng nguyên liệu lâu dài và đƣợc đảm bảo hoàn toàn về chất lƣợng sản phẩm. Nếu thực hiện đƣợc việc tiết kiệm chi phí nhƣ trên, giá vốn hàng bán sẽ thấp xuống. Giúp công ty có đƣợc lợi thế về giá cả cạnh tranh, hu hút thị trƣờng tiêu thụ, làm tăng sản lƣợng sản phẩm bán ra. Giúp doanh thu giữ vững ở mức ổn định để lợi nhuận mang lại là cao nhất. Tóm lại, tùy theo từng thời điểm và mong muốn của thị trƣờng mà công ty có chính sách tiết kiệm chi phí phù hợp linh hoạt. Bên cạnh đó, đi đôi với việc ƣu tiên thắt chặt chi phí là việc kết hợp thực hiện thật tốt các chính sách bán hàng để đáp ứng đƣợc thị hiếu ngàu càng cao của khách hàng, đồng thời cũng nên đa dạng hóa các sản phẩm về mẫu mã, tính năng, chủng loại… để phục vụ đầy đủ yêu cầu của những khách hàng khó tính. Nếu đảm bảo thực hiện tốt những định hƣớng đó, công ty sẽ tạo ra lợi thế về giá thành sản phẩm khi hạn chế đƣợc chi phí đầu vào của nguồn nguyên liệu, sẽ góp phần trực tiếp làm giảm giá thành, mà giá thành xuống thấp thì khả năng cạnh tranh của sản phẩm sẽ cao hơn và đồng thời tạo ra lợi nhuận nhiều hơn. - 78 - 5.2..2 Những giải pháp về chiến lƣợc kinh doanh Khi tiết kiệm đƣợc chi phí kinh doanh đến mức thấp nhất thì lợi nhuận kinh doanh mang lại sẽ cao hơn. Nhƣ vậy, một chiến lƣợc kinh doanh đúng đắn cần đƣợc vạch ra, một số biện pháp để tiết kiệm chi phí kinh doanh đƣợc đề xuất nhƣ sau: + Thực hiện cải tiến công tác quản lý. Thông qua đó, hoạt động kinh doanh của Công ty phải thực sự năng động, linh hoạt, sáng tạo, phù hợp với yêu cầu cạnh tranh quốc tế. Có nhƣ vậy thì công ty mới có một đội ngũ quản lí chất lƣợng, để từ đó biết điều chỉnh các khoản chi phí phân công cho cấp dƣới giúp hạn chế tối đa chi phí từ khâu tuyển dụng đến khâu bán hàng. + Có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp sự phát triển công ty. Xây dựng củng cố lại chức năng nhiệm vụ các bộ phận để sử dụng tối ƣu khả năng “chất xám” của từng nhân sự phù hợp với từng vị trí kinh doanh, tao nên tính công bằng cho mỗi ngƣời trong khả năng đóng góp. + Cải tiến kỹ thuật để nâng cao chất lƣợng sản phẩm: Tập trung nhiều mục tiêu chất lƣợng trong khối sản xuất, cập nhật các thông số kỹ thuật mới nhất để áp dụng trong quá trình sản xuất cho đồng bộ giữa các lô hàng sản xuất theo công nghệ hiện đại. + Đa dạng hóa các mặt hàng, sản phẩm: Cải tiến mẫu mã thông qua hình thức ứng dụng các thiết bị phụ tùng sẵn có để triển khai cho các sản phẩm mới, duy trì cải tiến và mở rộng cho tất cả các sản phẩm. + Thống nhất giá bán sản phẩm, hàng hóa do công ty sản xuất trong địa bàn cả nƣớc, để tránh tình trạng đầu cơ hoặc bất đồng giá, phá giá của các đại lý… Xây dựng cơ chế giá linh hoạt cho phù hợp với từng nhóm hàng hoá. + Mở rộng các hệ thống phân phối lẻ qua các chi nhánh, không ngừng nâng cao chất lƣợng phục vụ, tăng cƣờng mối quan hệ với khách hàng, liên tục mở rộng thị trƣờng. Củng cố hệ thống phân phối qua các đại lý có uy tín với khách hàng. Bên cạnh đó, trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty nên đánh giá và chọn lựa nhà cung cấp để chọn đƣợc các nhà cung cấp đạt tiêu chuẩn có uy tín, chất lƣợng, dịch vụ tốt. + Đầu tƣ đổi mới thiết bị, ứng dụng các công nghệ tiên tiến nhằm tạo ra những sản phẩm có chất lƣợng cao, giá thành hợp lý nhằm đáp ứng những yêu cầu ngày càng khắt khe của những thị trƣờng trong và ngoài nƣớc mỗi lúc mỗi khó tính hơn. - 79 - 5.2.3 Những giải pháp về chiêu thị và quảng cáo - Để có thể tìm hiểu nhu cầu cũng nhƣ đáp ứng sự mong đợi của khách hàng một cách thƣờng xuyên nhất. Công ty nên tiến hành các hoạt động xã hội nhằm lắng nghe ý kiến khách hàng, thông qua các phiếu thăm dò, khảo sát thị trƣờng, tiếp xúc trực tiếp với khách hàng để thu thập những thông tin cần thiết, từ đó cập nhật đầy đủ những ý kiến của khách hàng để biết đƣợc mức độ hài lòng cũng nhƣ những khiếu nại và phàn nàn của khách hàng đối với công ty. Đây cũng là một hình thức tiếp cận khảo sát khách hàng. Qua đó, Công ty sẽ nhận ra các nhu cầu của từng nhóm khách hàng. - Trên cơ sở phân tích khách hàng và thị trƣờng, Công ty sẽ đƣa ra một chiến lƣợc marketing phù hợp để có thể đạt đƣợc mục tiêu doanh thu và lợi nhuận mà Ban Giám Đốc đã đề ra. Bên cạnh đó, công ty nên nghiên cứu các thông tin về sản phẩm của đối thủ cạnh tranh để đề ra những chiến lƣợc kinh doanh đúng đắn trong tƣơng lai cho sản phẩm nhƣ về giá, về mẫu mã và những tính năng khác cần cải tiến… - Áp dụng chiến lƣợc chăm sóc khách hàng, khẳng định khách hàng là ngƣời chủ thực sự vì họ tạo ra doanh thu, lợi nhuận của công ty. Từ đó, lấy lợi ích của khách hàng ƣu tiên lên hàng đầu. - Đẩy mạnh các chiến lƣợc về quan hệ cộng đồng (PR), tham gia các phong trào đua ghe ngo làm từ vật liệu composite đƣơc tổ chức hằng năm tại Sóc Trăng. Xem PR là sợi chỉ xuyên suốt kết nối với ngƣời tiêu dùng trong quá trình hoạt động của Công ty. Thực hiện công tác xã hội có định hƣớng bao hàm quyền lợi của công ty và lợi ích xã hội một cách hài hòa. - Marketing luôn đóng vai trò chủ đạo, chủ động trong tất cả các hoạt động tạo lập thị trƣờng, phát triển thị trƣờng để phục vụ khách hàng. Gia tăng sự nhận biết thƣơng hiệu, khẳng định giá trị thƣơng hiệu là nhiệm vụ hàng đầu. Với phân khúc thị trƣờng nhắm vào tất cả các khách hàng có nhu cầu sử dụng hàng hóa, vật liệu composite… - Lấy chăm sóc khách hàng làm phƣơng châm hàng đầu bằng cách phân loại khách hàng theo khả năng đóng góp vào doanh thu của công ty và mức độ trung thành của họ công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ. Xây dựng hệ thống phân phối rộng khắp nhằm thu hút khách hàng lâu năm và khách hàng tiềm năng trong nƣớc. Để duy trì và phát triển thƣơng hiệu sản phẩm của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đi xa hơn, không chỉ chú - 80 - trọng việc quảng cáo, bảo hộ mà khâu quan trọng nhất là phải có một chiến lƣợc đúng đắn, sáng tạo trong việc xây dựng hình ảnh sản phẩm cả trong sản xuất lẫn trong quảng cáo để qua đó thể hiện khả năng marketing hoàn hảo của công ty. 5.2.4 Những giải pháp về phân phối và chiến lƣợc giá Công ty nên áp dụng các chiến lƣợc giá ƣu đãi đối với khách hàng lâu năm, giá thấp (có giảm giá hàng bán hoặc chiết khấu thƣơng mại) đối với khách hàng lớn và khách hàng mới, tiềm năng để tạo quan hệ thân thiết với khách hàng và giữ chân khách hàng song song với việc vẫn đảm bảo lợi nhuận của công ty. Có nghĩa là Công ty sau khi phân tích thị trƣờng và nhu cầu khách hàng cũng nhƣ các sản phẩm của đối thủ cạnh tranh sẽ đƣa ra đƣợc giá thành sản phẩm sao cho hợp lý nhất để sản phẩm đƣợc tiêu thụ với chất lƣợng tối ƣu và tạo đƣợc uy tín, niềm tin trong khách hàng. Vì trong giai đoạn hiện nay tình hình cạnh tranh giữa các doanh nghiệp rất gay gắt, muốn có khách hàng và lòng tin của họ rất khó. Chính vì vậy, Công ty nên vừa giữ chân khách hàng cũ vừa tìm thêm khách hàng mới dựa vào uy tín và chất lƣợng sản phẩm của mình kết hợp với chiến lƣợc giá hợp lý để mở rộng hệ thống phân phối từng bƣớc chiếm lĩnh thị trƣờng. Thực hiện quản lý doanh nghiệp sao cho tiết kiệm về chi phí, tối ƣu hóa sử dụng nguồn lực nhằm quản lý sản xuất hiệu quả, đảm bảo chất lƣợng sản phẩm cung cấp cho cả sản xuất và lƣu thông phân phối. Tăng cƣờng hệ thống tiếp thị, quảng bá trực tuyến và phát triển hệ thống phân phối Đảm bảo phân phối, giao hàng đúng hẹn. Có kế hoạch phối hợp kịp thời đáp ứng cho quá trình sản xuất và kinh doanh. Hạn chế đầu tƣ ngành hàng có nguy cơ gây ảnh hƣởng thƣơng hiệu sản phẩm vật liệu Composite của công ty. Đầu tƣ xây dựng thƣơng hiệu sản phẩm độc quyền cho các sản phẩm mới của công ty. 5.2.5 Những giải pháp về nhân lực Rõ ràng, trong bất cứ hoàn cảnh kinh tế nào cũng vậy, nhân lực luôn luôn là then chốt cho sự phát triển bền vũng của công ty, do đó nên đầu tƣ nhiều vào việc củng cố nguồn nhân lực. Đào tạo đúng, tuyển dụng tốt, thiết lập một môi trƣờng làm việc trong sáng, có văn hóa thì ta nhất định sẽ có một nguồn nhân lực dồi dào có kiến thức, có kỹ năng và đủ năng lực đáp ứng yêu cầu phát triển mới. Song song đó ta phải bổ sung thêm ngƣời giỏi bằng việc - 81 - xây dựng một cơ chế chính sách tạo lực hút để đáp ứng những yêu cầu, nhiệm vụ mới của công ty. Nhƣ vậy, Ban Giám Đốc của công ty cần lƣu ý tăng cƣờng đào tạo nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn cao và am hiểu về ngành nghề, đặc biệt là các sản phẩm của công ty để bổ sung cho nguồn nhân lực đang thiếu trong các lĩnh vực tiếp thị và kinh doanh của công ty. - 82 - CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Vai trò của việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là rất cần thiết cho mọi công ty, là công việc nên và phải thƣờng xuyên thực hiện nếu công ty muốn biết những nguyên nhân của sự tăng trƣởng hay suy giảm một thành phần nào đó trong cơ cấu hoạt động của mình. Qua quá trình kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ, đề tài đã nhận thấy những mặt tích cực trong nội bộ công ty nhƣ sau: Nhìn chung, công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đang hoạt động khá tốt tuy nhiên công ty cũng còn có những vấn đề tồn tại cần đƣợc khắc phục nhƣ về khoản thắt chặt các chi phí quản cáo, tiếp thị…hoặc chi phí đào tạp, huấn luyện đội ngũ công nhân trình độ tay nghề cao.., nếu khắc phục tốt những vẫn đề khó khăn đang tồn tại thì lợi nhuận của công ty sẽ ngày càng đạt cao hơn. Qua phân tích tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm tài chính 2010, 2011 và 2012, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty nhìn chung rất tốt. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty đƣợc đảm bảo và tăng dần đều qua 3 năm, các khoản doanh thu khác nhƣ: doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập khác… tuy có biến động nhƣng nhìn chung là khả quan và phù hợp với kế hoạch kinh doanh đã đề ra của công ty. Công ty kiểm soát tốt chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, và chi phí QLDN, tuy các khoản chi phí này có tăng qua các năm nhƣng hoàn toàn hợp lí với tình hình biến động của thị trƣờng và vật giá tăng cao. Do đó nên nhiều mặt hàng mới đƣợc sản xuất và đƣa ra thị trƣờng có mẫu mã đẹp, chất lƣợng cao nên đƣợc ƣa chuộng và tiêu thụ mạnh. Hiện Công ty đang sở hữu một danh mục các mặt hàng đa dạng về mẫu mã và tối ƣu về chất lƣợng nên tạo tiền đề để công ty tạo vị thế ngày càng cao trên thị trƣờng. Lợi nhuận công ty qua 3 năm gần đây với dấu hiệu tăng dần cũng là tín hiệu tích cực chứng tỏ các kế hoạch, chính sách kinh doanh của ban Giám Đốc công ty hoạch định là hoàn toàn đúng đắn và đã thu đƣợc kết quả tốt. - 83 - Thƣơng hiệu sản phẩm của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đang ngày càng đƣợc mở rộng, các sản phẩm của công ty ngày càng nhanh chóng đến với khách hàng hơn. Nhìn chung, tuy quy mô nguồn vốn kinh doanh của công ty ở mức vừa và nhỏ nhƣng việc kinh doanh của công ty lại có tiềm năng phát triển rất hiệu quả, tình hình tài chính vững mạnh vừa đủ và khả năng sinh lời lớn (đã đƣợc kiểm toán chứng minh)… là những lợi thế giúp công ty thực hiện tốt các chiến lƣợc kinh doanh và khẳng định vị thế của công ty trên thị trƣờng trong tƣơng lai. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà Nƣớc Nhà Nƣớc nên có những chính sách khuyến khích sử dụng các sản phẩm nội địa, mà cụ thể là hàng hóa làm từ vật liệu composite do Việt Nam sản xuất, kết hợp hóa quảng cáo mặt hàng sản phẩm nhựa composite vào trong những pano, áp-phích trong chiến dịch “Ngƣời Việt Nam dùng hàng Việt Nam” hay “Ƣu tiên hàng Việt” mà trƣớc đó Nhà Nƣớc đã thực hiện. Bên cạnh đó mở ra những cuộc hội chợ, triển lãm giao thƣơng để hỗ trợ các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tại Việt Nam có cơ hội giao lƣu và quảng bá sản phẩm đến nhiều đối tƣợng khách hàng, nhất là trong giai đoạn đất nƣớc mở cửa với nên kinh tế hội nhập hiện nay. Ngoài ra, Chính phủ Việt Nam nên chú trọng hơn đến công tác ngoại giao để tạo cơ hội cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nƣớc có điều kiện và cơ hội giao lƣu thông qua các chuyến viếng thăm hữu nghị, các chuyến hợp tác làm ăn của chính phủ. 6.2.2 Đối với công ty Trong bài toán doanh thu và chi phí, với hai phƣơng án đề ra là hoặc tăng 14% doanh thu hoặc giảm 5% chi phí thì qua phân tích và tính toán, cuối cùng giải pháp giảm chi phí đƣợc chọn với hiệu quả tối ƣu hơn. Nhu vậy, muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao nhƣ đinh hƣớng thì ngoài việc ƣu tiên giảm chi phí đến mức thấp nhất có thể thì công ty cũng cần thực hiện tốt các công tác và chiến lƣợc bán hàng để ít nhất là giữ vững doanh thu nhƣ trong năm 2012, hoặc hơn thế là làm cho doanh thu tăng lên. Còn để giảm chi phí hiệu quả, công ty có thể áp dụng nhiều cách nhƣ đã đề cập trong phần giải pháp tiết kiệm chi phí ở chƣơng 5. - 84 - Ngoài ra, nên chú trọng hơn đến việc quảng bá thƣơng hiệu sản phẩm của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đến những thị trƣờng tiềm năng, bên cạnh đó chú ý, đến việc đăng kí thƣơng hiệu sản phẩm bảo hộ độc quyền để tránh những tổn thất đáng tiếc xảy ra trong kinh doanh – thƣơng mại. Nên chú trọng công tác đa dạng hóa sản phẩm với nhiều mẫu mã, chủng loại, kích cỡ... vì nhƣ vậy khách hàng sẽ dễ dàng chọn lựa hơn, đáp ứng đƣợc nhiều nhu cầu với nhiều thành phần khách hàng. Đồng thời chính những cải tiến để không ngừng hoàn thiện sản phẩm này cũng giúp đƣa sản phẩm đến gần với khách hàng hơn, tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí quảng cáo hơn. Việt Nam đã chính thức gia nhập vào tổ chức kinh tế thế giới WTO vào ngày 11/1/2007, do đó qua hơn 6 năm hội nhập, nƣớc ta sẽ có nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp trong nƣớc có điều kiện vƣơn xa hơn trong việc phân phối sản phẩm ra ngoài các thị trƣờng ngoài nƣớc, do đó công ty nên tận dụng triệt để thời cơ đồng thời giảm thiểu mối đe dọa cạnh tranh từ sân chơi này. Để làm tốt việc này công ty phải thƣờng xuyên đánh giá lại kế hoạch kinh doanh của mình sao cho sát với sự biến động không ngừng của thị trƣờng, luôn phân tích đối thủ cạnh tranh trực tiếp, đối thủ cạnh tranh tiềm ẩn, khách hàng, ngƣời cung cấp nguyên vật liệu và những mặt hàng thay thế. Tập trung đầu tƣ cho công nghệ hiện đại với nguồn nguyên vật liệu chất lƣợng cao để tạo ra những sản phẩm có chất lƣợng tối ƣu làm mục tiêu. Đẩy mạnh nghiên cứu và sản xuất những sản phẩm mới, hoàn toàn ƣu Việt và có giá thành hợp lí nhất đối với ngƣời tiêu dùng. Áp dụng chiến lƣợc khác biệt hóa: bao hàm cả sản phẩm, dịch vụ, bán hàng và tiếp thị mà đích nhắm là khách hàng, làm cho khách hàng có thể cảm nhận đƣợc sự khác biệt và lợi ích của sản phẩm mang lại. Nhân tố con ngƣời đóng vai trò quan trọng và quyết định trong sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy, Công ty cần có đội ngũ nhân viên lao động có trình độ, tận tâm, yêu nghề và đặc biệt phải sáng tạo trong kinh doanh, nhạy bén, linh hoạt. Công ty hoạt động có hiệu quả hay không là tùy vào chính sách và chiến lƣợc kinh doanh của ban lãnh đạo. Chính vì vậy nó là nhân tố có ảnh hƣởng lớn nhất đến lợi nhuận của công ty. - 85 - TÀI LIỆU THAM KHẢO  1. Trần Quốc Dũng (2009). Nguyên lí kế toán, trƣờng Đại Học Cần Thơ. 2. Phan Đức Dũng (2005). Bài tập và bài giảng kế toán tài chính, Nhà xuất bản Thống kê. 3. Nguyễn Hữu Tâm (2008). Bài giảng Phương pháp nghiên cứu kinh tế, trƣờng Đại học Cần Thơ. 4. Nguyễn Tấn Bình (2004). Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Thống kê. 5. Thông tƣ 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính 6. Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng bộ tài chính 7. Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng bộ tài chính 8. Các website tham khảo:  www.ctnguyenmy.com.vn  www.sbv.gov.vn  http://www.moit.gov.vn  http://www.thesaigontimes.vn/Home/taichinh/nganhang  http://www.vanbanso.com/Vanban.aspx?lv=12&ml=0&vb=PL - 86 - [...]... đƣợc nhà nƣớc quản lý khá chặt chẽ nên có phần ảnh hƣởng đến khả năng cạnh tranh của công ty - 20 - CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 4.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SXTM- DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 4.1.1 Phân tích doanh thu 4.1.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần Đê phân tích doanh thu của công ty theo thành... VỀ CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ KHÁI QUÁT VỀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ thành lập ngày 20 tháng 6 năm 2006 tại số 228 đƣờng 3/2 phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Nay chuyển về số 136C Tầm Vu, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Công ty sản xuất kinh doanh. .. Phòng kế toán công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Từ bảng 4.1 cho thấy tổng doanh thu của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ qua 3 năm tăng dần và khá đều, tuy không nhiều nhƣng thể hiện đƣợc tính hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của công ty Cụ thể, năm 2010 ta thấy tổng doanh thu bao gồm Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác của công ty là 8.263,0... trƣởng: Nguyễn Thị Lan Oanh Hình thức hoạt động: Công ty TNHH Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất- Thƣơng mại- Dịch vụ Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, thƣơng mại vật liệu composite 3.2.2 Vị thế của công ty trên thị trƣờng Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ là công ty sản xuất và kinh doanh các sản phẩm vật liệu composite Đây đƣợc coi là lợi thế cạnh tranh của công ty trên thị trƣờng cả nƣớc nói chung và địa bàn... của công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ giai đoạn 2010- 2012 - 40 -  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Để tìm hiểu rõ hơn về kết quả của tổng doanh thu trong bảng báo cáo tài chính, ta tiến hành phân tích và tìm hiểu về tiến độ thực hiện của từng thành phần trong cơ cấu của tổng doanh thu Đầu tiên là Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bảng 4.3 Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của công ty TNHH. .. động mua bán, kinh doanh cho bộ phận tổng công ty và xử lý số liệu do các chi nhánh gửi về - Tổ chức thanh toán, quyết toán việc mua bán hàng hóa nhanh chóng và thu hồi công nợ, tránh tình trạng chiếm dụng vốn làm ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty - Lập kế hoạch tài vụ, cân đối thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo cho việc hỗ trợ tích cực kế hoạch kinh doanh của Công ty - Theo dõi... năm 2012 tổng doanh thu của công ty đạt mức 10.922,8 triệu đồng (tăng 1.409,7 triệu đồng tức tăng 14,82%) so với năm 2011 Nhƣ vậy, rõ ràng qua 3 năm tài chính, công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã hoạt động kinh doanh với tính hiệu quả cao nên làm cho tổng doanh thu không ngừng tăng đều ở mức đáng kể Sở dĩ, tổng doanh thu của công ty tăng qua các năm trong giai đoạn 2010- 2012 là chủ yếu do doanh thu bán... cho công ty .Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ cũng nằm trong những công ty có mặt bằng cơ cấu thành phần doanh thu nhƣ vậy - 25 - Đơn vị tính: phần trăm (%) Năm 2010 1,29 Năm 2011 1,04 0,3 98,41 0,03 98,93 Năm 2012 0,68 1,19 98,13 DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính Thu nhập khác Nguồn: Phòng kế hoạch- tổng hợp công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ Hình 4.2 Cơ cấu tỷ trọng doanh. .. chiếc Công ty đã trải qua những thăng trầm cùng với những biến động và tình hình khủng hoảng kinh tế chung của toàn cầu Song với bản lĩnh kinh doanh, qua 7 năm hoạt động, công ty TNHH SXTM-DV Nguyên Mỹ đã không ngừng tạo lập uy tín và khẳng định đẳng cấp phục vụ tốt cho khách hàng, ngày càng nâng cao tầm ảnh hƣởng và sức cạnh tranh với các công ty trong cũng lĩnh vực Đến nay, công ty TNHH SX-TMDV Nguyên. .. đặt ra Nhƣ vậy, mặc dù với tình hình kinh tế cạnh tranh gay gắt và còn nhiều biến động, nhƣng nhìn chung với tiến độ thực hiện doanh thu vƣợt mức qua 3 năm trong giai đoạn 2010- 2012, có thể nói công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đã có những chính sách kinh doanh phù hợp và hiệu quả - 41 - Bảng 4.4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH SX-TMDV Nguyên Mỹ qua 3 năm 2010-2012 Đơn vị tính: ... CHƢƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 4.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SXTM- DV NGUYÊN MỸ GIAI ĐOẠN 2010- 2012 4.1.1 Phân tích. .. QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ KHÁI QUÁT VỀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SX-TM-DV NGUYÊN MỸ 3.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ thành... phí, doanh thu lơi nhuận Đó lý Phân tích kết kinh doanh công ty TNHH SX-TM-DV Nguyên Mỹ đƣợc chọn làm đề tài nghiên cứu -2- 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết kinh doanh