Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 235 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
235
Dung lượng
3,07 MB
Nội dung
ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
VÕ THỊ BẢO TRÂM
MSSV: 4114178
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH MỘT THÀNH VIÊN TOT PHARMA
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH: KẾ TOÁN
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƢỚNG DẪN
Th.S LÊ TÍN
Tháng 12 năm 2014
LỜI CẢM TẠ
Sau hơn ba năm học tập và rèn luyện dƣới ngôi nhà chung của trƣờng
Đại học Cần Thơ, em đã nhận đƣợc sự chỉ bảo và dạy dỗ tận tình của các quý
thầy cô không những về mặt kiến thức chuyên môn mà còn về cách đối nhân
xử thế và những kỹ năng sống trong xã hội. Những kinh nghiệm và kiến thức
ấy của thầy cô đã giúp em ngày càng trƣởng thành, hoàn thiện bản thân hơn và
chuẩn bị tốt nền tảng kiến thức để em có thể vững tin bƣớc vào cuộc hành
trình mới trong tƣơng lai. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô
trƣờng Đại hoạc Cần Thơ nói chung và quý thầy cô Khoa Kinh tế và Quản trị
kinh doanh nói riêng về tất cả những gì thầy cô đã dành cho chúng em.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Lê Tín đã nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp
đỡ em trong suốt quá trình thực hiện đề tài luận văn tốt nghiệp. Thầy đã nhận
diện ra những thiếu sót và kịp thời nhắc nhở để em có thể hoàn thiện bài làm
của mình hơn.
Em xin gủi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc Công ty TNHH
Một thành viên TOT Pharma, đặc biệt là chú Lê Văn Toàn – Giám đốc công ty
đã tạo cơ hội cho em đƣợc thực tập tại công ty và tạo mọi điều kiện thuận lợi
để em có thể tìm hiểu công tác kế toán tại đơn vị. Đồng thời, em cũng xin gửi
lời cám ơn chân thành đến chị Lê Nguyễn Quỳnh An – Kế toán trƣởng, cùng
các anh chị, cô, chú trong phòng kế toán cũng nhƣ toàn thể nhân viên trong
công ty đã cung cấp đầy đủ số liệu và giải đáp những thắc mắc, giúp em thực
hiện tốt đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
Cuối lời, em xin kính chúc quý thầy cô, cùng các cô, chú, anh, chị trong
Công ty TNHH Một thành viên TOT Pharma luôn dồi dào sức khỏe, hạnh
phúc và thành công trong cuộc sống.
Cần Thơ, ngày…tháng…năm 2014
Sinh viên thực hiện
Võ Thị Bảo Trâm
i
TRANG CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ
luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014
Sinh viên thực hiện
Võ Thị Bảo Trâm
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2014
iii
MỤC LỤC
Trang
Chƣơng 1: GIỚI THIỆU .................................................................................... 1
1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ................................................................................. 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................... 2
1.2.1 Mục tiêu chung ......................................................................................... 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2
1.3 Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................... 2
1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2
1.3.2 Thời gian ................................................................................................... 2
1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ............................................................................... 3
Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............. 4
2.1 Cơ sở lý luận (theo quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC) ............................. 4
2.1.1 Một số khái niệm và nguyên tắc trong kế toán xác định và phân tích kết
quả kinh doanh ................................................................................................... 4
2.1.2 Kế toán doanh thu và thu nhập ................................................................. 5
2.1.3 Kế toán chi phí ........................................................................................ 19
2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .......................................... 31
2.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...................................................... 35
2.1.6 Một số chỉ tiêu về lợi nhuận dùng để đánh giá kết quả hoạt động kinh
doanh ................................................................................................................ 38
2.1.7 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí ................................. 39
2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu ........................................................................... 40
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu.................................................................. 40
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ................................................................ 40
Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH
VIÊN TOT PHARMA ..................................................................................... 43
3.1 Lịch sử hình thành ..................................................................................... 43
iv
3.2 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................... 43
3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức ............................................................................... 43
3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban ............................................... 44
3.3 Ngành nghề kinh doanh ............................................................................. 45
3.4 Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................. 46
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................. 46
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ .............................................................................. 46
3.5 Chính sách kế toán ..................................................................................... 47
3.5.1 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán .................................... 47
3.5.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ....................................................... 47
3.5.3 Nguyên tắc và phƣơng pháp kế toán ...................................................... 50
3.6 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh ...................................................... 51
3.7 Thuận lợi, khó khăn, định hƣớng phát triển .............................................. 55
3.7.1 Thuận lợi ................................................................................................. 55
3.7.2 Khó khăn ................................................................................................. 55
3.7.3 Định hƣớng phát triển ............................................................................. 56
Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TOT PHARMA ...... 57
4.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác .......................................................... 57
4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................... 57
4.1.2 Doanh thu tài chính ................................................................................. 66
4.1.3 Thu nhập khác ......................................................................................... 69
4.2 Kế toán chi phí ........................................................................................... 72
4.2.1 Giá vốn hàng bán .................................................................................... 72
4.2.2 Chi phí tài chính ...................................................................................... 76
4.2.3 Chi phí bán hàng ..................................................................................... 80
4.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp ................................................................. 89
4.2.5 Chi phí khác ............................................................................................ 93
4.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ....................................................... 96
v
4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................................... 97
4.3.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng ................................................. 97
4.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ ............................................................. 98
4.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .............................................................. 98
4.4.4 Kế toán chi tiết ...................................................................................... 100
4.4.5 Kế toán tổng hợp ................................................................................... 100
4.4 Phân tích kết quả kinh doanh ................................................................... 101
4.4.1 Doanh thu và thu nhập khác ................................................................. 101
4.4.2 Chi phí................................................................................................... 116
4.4.3 Lợi nhuận .............................................................................................. 129
4.5 Đánh giá kết quả kinh doanh thông qua một số chỉ số tài chính ............. 143
4.5.1 Đánh giá kết quả kinh doanh thông qua một số chỉ số đánh giá hiệu quả
sử dụng chi phí ............................................................................................... 143
4.5.2 Đánh giá kết quả kinh doanh thông qua một số chỉ số đánh giá khả năng
sinh lời ........................................................................................................... 144
Chƣơng 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CHO CÔNG TY ...... 148
5.1 Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả
kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TOT
Pharma ........................................................................................................... 148
5.1.1 Ƣu điểm ................................................................................................ 148
5.1.2 Nhƣợc điểm .......................................................................................... 150
5.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả
hoạt động kinh doanh cho công ty ................................................................. 151
5.2.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán ............................ 151
5.2.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty
........................................................................................................................ 152
Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ..................................................... 154
6.1 Kết luận .................................................................................................... 154
6.2 Kiến nghị.................................................................................................. 155
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................. 156
vi
PHỤ LỤC ...................................................................................................... 157
Phụ lục chứng từ ............................................................................................ 157
Phụ lục sổ ....................................................................................................... 175
vii
DANH SÁCH BẢNG
Trang
Bảng 3.1: Khái quát kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV TOT
Pharma giai đoạn 2011 - 2013 ......................................................................... 52
Bảng 3.2: Khái quát kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV TOT
Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ............................... 53
Bảng 4.1: Thông tin hàng hóa cho hóa đơn GTGT số 0023243...................... 62
Bảng 4.2: Thông tin hàng hóa cho hóa đơn GTGT số 0026387...................... 63
Bảng 4.3: Thông tin hàng hóa cho hóa đơn GTGT số 0028745...................... 64
Bảng 4.4: Tổng hợp doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 06/2014
.......................................................................................................................... 65
Bảng 4.5: Tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu tháng 06/2014 ................ 65
Bảng 4.6: Tổng hợp doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 06/2014
.......................................................................................................................... 65
Bảng 4.7: Tổng hợp doanh thu tài chính tháng 06/2014 ................................. 68
Bảng 4.8: Tổng hợp thu nhập khác tháng 06/2014 .......................................... 72
Bảng 4.9: Giá vốn các mặt hàng cho hóa đơn GTGT số 0023234 .................. 73
Bảng 4.10: Giá vốn các mặt hàng cho hóa đơn GTGT số 0026387 ................ 74
Bảng 4.11: Giá vốn các mặt hàng cho hóa đơn GTGT số 0028745 ................ 75
Bảng 4.12: Tổng hợp giá vốn hàng tháng 6 năm 2014 bán (sau khi đã trừ giá
vốn hàng bán bị trả lại). ................................................................................... 76
Bảng 4.13: Tổng hợp chi phí tài chính tháng 06/2014 .................................... 79
Bảng 4.14: Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 06 năm 2014 ............................ 87
Bảng 4.15: Thông tin hóa đơn GTGT số DL/13P 0002564 ............................ 90
Bảng 4.16: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 06 năm 2014 ........ 92
Bảng 4.17: Tổng hợp chi phí khác tháng 06/2014 ........................................... 95
Bảng 4.18: Tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .............................. 97
Bảng 4.19: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV
TOT Pharma tháng 06/2014 .......................................................................... 100
Bảng 4.20: Tình hình doanh thu và thu nhập khác giai đoạn 2011 – 2013 ... 102
viii
Bảng 4.21: Tình hình doanh thu và thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014 ....................................................................................... 103
Bảng 4.22: Tình hình các khoản giảm trừ doanh thu giai đoạn 2011 – 2013 105
Bảng 4.23: Tình hình các khoản giảm trừ doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 và
6 tháng đầu năm 2014 .................................................................................... 105
Bảng 4.24: Tình hình doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giai
đoạn 2011 – 2013 ........................................................................................... 107
Bảng 4.25: Tình hình doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6
tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ............................................. 108
Bảng 4.26: Tình hình thu nhập từ hoạt động tài chính giai đoạn 2011 – 2013
........................................................................................................................ 111
Bảng 4.27: Tình hình thu nhập từ hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013
và 6 tháng đầu năm 2014 ............................................................................... 111
Bảng 4.28: Tình hình thu nhập khác của công ty giai đoạn 2011 – 2013 ..... 113
Bảng 4.29: Tổng hợp tình hình thu nhập khác của công ty 6 tháng đầu năm
2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................... 114
Bảng 4.30: Tình hình chi phí của công ty giai đoạn 2011 – 2013 ................. 117
Bảng 4.31: Tình hình chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng
đầu năm 2014 ................................................................................................. 118
Bảng 4.32: Tình hình giá vốn hàng bán của công ty giai đoạn 2011 – 2013 122
Bảng 4.33: Tình hình giá vốn hàng bán của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014 ....................................................................................... 123
Bảng 4.34: Tình hình chi phí khác của công ty giai đoạn 2011 – 2013 ....... 127
Bảng 4.35: Tình hình chi phí khác của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014 ....................................................................................... 128
Bảng 4.36: Tình hình lợi nhuận gộp giai đoạn 2011 – 2013 ......................... 130
Bảng 4.37: Tình hình lợi nhuận gộp 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm
2014 ............................................................................................................... 131
Bảng 4.38: Tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh giai
đoạn 2011 – 2013 ........................................................................................... 134
Bảng 4.39: Tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 6
tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ............................................. 135
ix
Bảng 4.40: Tình hình lợi nhuận khác giai đoạn 2011 – 2013........................ 136
Bảng 4.41: Tình hình lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu
năm 2014........................................................................................................ 136
Bảng 4.42: Lợi nhuận trƣớc và sau thuế TNDN của công ty giai đoạn 2011 –
2013 ............................................................................................................... 138
Bảng 4.43: Lợi nhuận trƣớc và sau thuế TNDN của công ty 6 tháng đầu năm
2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................... 139
Bảng 4.44: Tổng hợp một số chỉ số đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí của
công ty giai đoạn 2011 – 2013 ....................................................................... 143
Bảng 4.45: Tổng hợp một số chỉ số đánh giá khả năng sinh lời của công ty giai
đoạn 2011 – 2013 ........................................................................................... 145
x
DANH SÁCH HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..................... 8
Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chiết khấu thƣơng mại ............................................... 10
Hình 2.3 Sơ đồ kế toán hàng bán bi trả lại ...................................................... 11
Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán ...................................................... 13
Hình 2.5 Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính..................................................... 15
Hình 2.6 Sơ đồ kế toán thu nhập khác ............................................................. 18
Hình 2.7 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán ........................................................ 21
Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng ......................................................... 23
Hình 2.9 Sơ đồ chi phí quản lý doanh nghiệp ................................................. 26
Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính ....................................................... 28
Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí khác .............................................................. 30
Hình 2.12 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ........ 32
Hình 2.13 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ........... 34
Hình 2.14 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh .................................... 37
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty TNHH MTV TOT Pharma ................ 44
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ........................................................... 46
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ ....... 48
Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính ...... 49
Hình 4.1 Lƣu đồ quá trình nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn, giao hàng, theo dõi
nợ ..................................................................................................................... 59
Hình 4.2 Lƣu đồ quá trình thu tiền hàng ......................................................... 61
Hình 4.3 Lƣu đồ quy trình nhập hàng hóa của công ty ................................... 70
Hình 4.4 Lƣu đồ quy trình chi tiền chiết khấu thanh toán ............................... 78
Hình 4.5 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ đối với chi phí bán hàng bằng tiền ... 82
Hình 4.6 Lƣu đồ tính lƣơng và trả lƣơng nhân viên ....................................... 84
Hình 4.7 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ trích khấu hao tài sản cố định ........... 85
xi
Hình 4.8 Biểu đồ thể hiện chi phí doanh nghiệp giai đoạn 2011 – 2013 ...... 126
Hình 4.9 Biểu đồ thể hiện chi phí doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014 ....................................................................................... 126
Hình 4.10 Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận giai đoạn 2011 - 2013 ........ 140
Hình 4.11 Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận trong 6 tháng đầu năm 2013 và
6 tháng đầu năm 2014 .................................................................................... 140
xii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
BHXH
: Bảo hiểm xã hội
BHTN
: Bảo hiểm thất nghiệp
BHYT
: Bảo hiểm y tế
BTC
: Bộ tài chính
BYT
: Bộ y tế
CSDL
: Cơ sở dữ liệu
CP
: Chi phí
DT
: Doanh thu
HD
: Hạn dùng
HĐ
: Hóa đơn
GTGT
: Giá trị gia tăng
MTV
: Một thành viên
KC
: Kết chuyển
KH
: Khách hàng
QLDN
: Quản lý doanh nghiệp
TNDN
: Thu nhập doanh nghiệp
TNHH
: Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ
: Tài sản cố định
TTLT
: Thông tƣ liên tịch
xiii
CHƢƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Dƣợc phẩm là một sản phẩm thiết yếu trong cuộc sống của con ngƣời, vì
vậy trong giai đoạn khủng hoảng kinh tế (2009 – 2013) mặc dù nhiều ngành
kinh tế đã đi xuống nhƣng ngành dƣợc phẩm vẫn tăng trƣởng với tốc độ trung
bình 18.8%/năm (theo thống kê của Báo cáo ngành Dược phẩm Việt Nam, 022014). Tuy nhiên, các công ty dƣợc phẩm trong nƣớc vẫn còn đối mặt với
nhiều khó khăn do thói quen sử dụng thuốc ngoại của ngƣời dân Việt Nam vẫn
còn cao. Bên cạnh đó, với việc gia nhập Tổ chức thƣơng mại thế giới (WTO),
các doanh nghiệp nƣớc ngoài dễ dàng xâm nhập vào thị trƣờng Việt Nam theo
các hình thức đầu tƣ trực tiếp xây dựng nhà máy, liên doanh liên kết hoặc
phân phối sản phẩm đến tay ngƣời tiêu dùng. Điều này càng làm cho các công
ty dƣợc phẩm nƣớc ngoài cũng nhƣ các sản phẩm của họ có cơ hội dễ dàng
chiếm lĩnh thị trƣờng dƣợc phẩm trong nƣớc.
Ngoài khó khăn khi cạnh tranh với các công ty dƣợc phẩm nƣớc ngoài,
các doanh nghiệp dƣợc phẩm Việt Nam còn phải đối mặt với những đối thủ
trong nƣớc khi ngày càng có nhiều công ty dƣợc phẩm nội địa đƣợc thành lập.
Chính vì vậy, để có thể đứng vững trên thị trƣờng dƣợc phẩm trong nƣớc,
cũng nhƣ hƣớng đến thị trƣờng xuất khẩu trong tƣơng lai và đạt đƣợc mục tiêu
cuối cùng là tối ƣu hóa lợi nhuận, thì viêc tăng lợi thế cạnh tranh, có chiến
lƣợc kinh doanh hiệu quả và quản lý tốt tình hình tài chính có ý nghĩa vô cùng
quan trọng. Muốn nhƣ thế thì doanh nghiệp phải nhận diện và phát huy đƣợc
những điểm mạnh, khắc phục những mặt còn hạn chế trong quản lý và điều
hành công ty. Cách hiệu quả nhất chính để phát hiện ƣu điểm và khuyến điểm
của công ty mình chính là theo dõi tình hình kinh doanh hàng năm, thông qua
các bản báo cáo tài chính, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Chính vì thế, kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh có vai trò hết
sức quan trọng đối với doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp dƣợc phẩm
nói riêng. Trong hệ thống kế toán, tất cả các phần hành đều đƣợc thực hiện để
đạt đƣợc mục đích cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh của doanh
nghiệp. Các bảng báo cáo tài chính là cơ sở quan trọng để nhà quản lý phân
tích, kiểm tra mọi diễn biến và kết quả kinh doanh để từ đó đƣa ra những
quyết định đúng đắn, giám sát sử dụng hiệu quả nguồn lực, tiết kiệm chi phí
và tăng doanh thu.
1
Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của kế toán xác định và phân tích kết
quả kinh doanh đến hoạt động kinh doanh của công ty, vì thế em đã chọn đề
tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH
Một thành viên TOT Pharma” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Mục tiêu của đề tài là phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu,
chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp, đồng thời phân tích kết
quả kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu
năm 2014. Từ việc xác định và phân tích kết quả kinh doanh, luận văn sẽ đề
xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu
quả kinh doanh của công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty căn cứ trên chứng từ, sổ sách kế toán của công ty.
Từ đó, đánh giá đƣợc những ƣu điểm và khuyết điểm trong công tác kế toán
xác định kết quả kinh doanh.
- Phân tích kết quả kinh doanh qua từng năm thông qua doanh thu, chi
phí, lợi nhuận cho thấy diễn biến tình hình kinh doanh.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh bằng một số chỉ số tài chính.
- Đề xuất giải pháp giúp công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh
hoàn thiện hơn và giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian
Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH Một thành viên TOT pharma.
1.3.2 Thời gian
- Số liệu thu thập để xác định kết quả kinh doanh là số liệu tháng 6 năm
2014.
- Số liệu sử dụng để phân tích kết quả kinh doanh đƣợc lấy từ báo cáo tài
chính 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
- Thời gian thực hiện đề tài nghiên cứu từ tháng 8/2014 đến tháng
11/2014.
2
1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là kế toán doanh thu, chi phí, xác định
kết quả kinh doanh và phân tích kết quả kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 và
6 tháng đầu năm 2014.
Nội dung bài viết gồm 6 chƣơng. Chƣơng 1 trình bày về lý do chọn đề
tài, các mục tiêu và phạm vi nghiên cứu. Chƣơng tiếp theo bài viết sẽ đƣa ra
cơ sở lý luận và phƣơng pháp nghiên cứu của đề tài. Chƣơng 3 giới thiệu về
địa bàn nghiên cứu. Phần trọng tâm của đề tài là chƣơng 4, ở chƣơng này bài
viết sẽ trình bày về kế toán doanh thu, chi phí, xác định và phân tích kết quả
kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên TOT Pharma. Sau khi tìm hiểu
về công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh và phân
tích tình hình kinh doanh tại công ty, bài viết sẽ đƣa ra những giải pháp nhằm
hoàn thiện hơn công tác kế toán tại đơn vị, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh
thu, nhằm đạt lợi nhuận tối ƣu trong chƣơng 5. Kết thúc bài viết là phần kết
luận và kiến nghị.
3
CHƢƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN (THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 15/2006/ QĐ – BTC)
2.1.1 Một số khái niệm và nguyên tắc trong kế toán xác định và phân
tích kết quả kinh doanh
2.1.1.1 Các khái niệm
- Khái niệm chi phí
+ Chi phí là khoản tiêu hao của các nguồn lực đã sử dụng cho một mục
đích, biểu hiện bằng tiền.
+ Chi phí là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao động sống và lao
động vật hóa, phát sinh trong quá trình vận động.
- Khái niệm doanh thu, thu nhập
+ Doanh thu là khoản thu nhập phát sinh trong quá trình hoạt động kinh
doanh thông thƣờng của doanh nghiệp.
+ Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động
tạo ra doanh thu.
- Một số khái niệm lợi nhuận
Lợi nhuận là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí bỏ ra trong
kỳ.
+ Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu đƣợc của công ty sau khi lấy tổng
doanh thu trừ đi các khoản giảm trừ nhƣ chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng
bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và trừ giá vốn
hàng bán.
+ Lợi nhuận trƣớc thuế: là lợi nhuận đạt đƣợc trong quá trình sản xuất
kinh doanh.
+ Lợi nhuận sau thuế: là phần lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp cho Ngân sách Nhà nƣớc, lợi nhuận sau thuế dùng để trích lập
các quỹ đối với doanh nghiệp.
- Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh là xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh
doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
- Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh
4
Phân tích kết quả kinh doanh là quá trình nghiên cứu để phân tích kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lƣợng hoạt động
kinh doanh và các nguồn lực tìm năng cần đƣợc khai thác, trên cơ sở đó đề ra
giải pháp và phƣơng án nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ở doanh
nghiệp.
2.1.1.2 Nguyên tắc
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và thu nhập khác theo chuẩn mực Kế
toán Việt Nam (2008, Chuẩn mực số 01) “Doanh thu và thu nhập khác đƣợc
ghi nhận khi thu đƣợc lợi ích trong tƣơng lai mà có liên quan đến sự tăng về
tài sản hoặc giảm bớt khoản nợ phải trả và giá trị tăng đó sẽ đƣợc xác định
một cách đáng tin cậy”.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam (2008,
Chuẩn mực số 01):
“+ Chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác đƣợc ghi nhận khi các
khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tƣơng lai có liên quan đến
việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và chi phí này phải xác định đƣợc
một cách đáng tin cậy.
+ Các chi phí đƣợc ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa
doanh thu và chi phí.
+ Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu đƣợc trong nhiều kỳ kế toán có liên
quan đến doanh thu và thu nhập khác đƣợc xác định một cách gián tiếp thì các
chi phí liên quan đƣợc ghi nhận trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỷ
lệ.
+ Một khoản chi phí đƣợc ghi nhận ngay trong kỳ khi chi phí đó không
đem lại lợi ích kinh tế cho các kỳ sau.”
2.1.2 Kế toán doanh thu và thu nhập
2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Kế toán doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ
- Khái niệm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc,
hoặc sẽ thu đƣợc từ các giao dịch và dịch vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản
phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ
thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
5
Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam (2008, Chuẩn mực số 14) “Doanh
thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua.
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời
sỏ hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
+ Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.
+ Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch
bán hàng.
+ Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.”
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT,
phiếu thu, giấy báo Có, phiếu giao hàng, …
- Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản
511 có các tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ
+ Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ. Tài khoản 512 có các tài
khoản cấp 2 nhƣ sau:
TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 5122 – Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Nội dung và kết cấu của TK 511 và TK 512 nhƣ sau:
6
Nợ
TK 511
- Số thuế tiêu thụ đăc biệt hoặc số
thuế xuất nhập khẩu phải nộp tính
trên doanh thu bán hàng thực tế của
sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung
cấp cho khách hàng và đƣợc xác định
là đã bán trong kỳ.
Có
Tổng doanh thu bán hàng hóa, sản
phẩm, bất động sản đầu tƣ và cung
cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực
hiện trong kỳ kế toán.
- Trị giá hàng bán bị trả lại, chiết khấu
thƣơng mại, khoản giảm giá hàng bán
đã chấp nhận trên khối lƣợng sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán kết
chuyển cuối kỳ kế toán.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK
911 – Xác định kết quả kinh doanh để
xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ
7
Nợ
TK 512
Có
Trị giá hàng bán bị trả lại, chiết khấu Tổng doanh thu bán hàng nội bộ thực
thƣơng mại, khoản giảm giá hàng bán hiện trong kỳ kế toán.
đã chấp nhận trên khối lƣợng sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội
bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán.
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã
bán nội bộ.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội
bộ thuần vào TK 911 – Xác định kết
quả kinh doanh để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 512 không có số dƣ cuối kỳ
- Sơ đồ kế toán:
3332, 3333
511, 512
111, 112
(1)
(4)
3331
521, 531,
532
131
(5)
(2)
3387
911
(3)
(6)
Nguồn: 333 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010
Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Chú thích:
(1) Doanh thu thu đƣợc bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng).
8
(2) Doanh thu bán hàng ngƣời mua còn nợ; bán theo hình thƣc trao đổi.
(3) Phân bổ doanh thu chƣa thực hiện.
(4) Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu trừ vào doanh thu.
(5) Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị
trả lại, giảm giá hàng bán).
(6) Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
* Kế toán các khoản điều chỉnh giảm doanh thu
- Chiết khấu thƣơng mại
+ Khái niệm: Chiết khấu thƣơng mại là khoản đã giảm nợ phải thu hay
thanh toán cho khách hàng khi khách hàng mua (hàng hóa, dịch vụ) với số
lƣợng lớn theo tỷ lệ chiết khấu trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết, thỏa thuận
giữa hai bên.
+ Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, hợp
đồng kinh tế….
+ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 – Chiết khấu thƣơng mại. Nội dung
và kết cấu của tài khoản 521.
Nợ
TK 521
Có
Số chiết khấu thƣơng mại đã chấp Cuối kỳ, kết chuyển toàn số chiết
nhận thanh toán cho khách hàng.
khấu thƣơng mại sang TK 511, 512
để xác định doanh thu thuần của kỳ
báo cáo.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 521 không có số dƣ cuối kỳ
+ Sơ đồ kế toán
9
111, 112, 331
521
511, 512
(2)
(1)
33311
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chiết khấu thƣơng mại
* Chú thích:
(1) Doanh thu do chiết khấu thƣơng mại của đơn vị áp dụng phƣơng pháp
khấu trừ.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển tổng số chiết khấu thƣơng mại phát sinh trong
kỳ.
- Hàng bán bị trả lại
+ Hàng bán bị trả lại là giá trị hàng hóa đã tiêu thụ nhƣng bị khách hàng
trả lại do vi phạm đồng kinh tế hay cam kết giữa hai bên về hàng hóa nhƣ:
hàng hóa kém chất lƣợng, phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.
+ Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu
nhập kho, hợp đồng kinh tế,…
+ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại. Nội dung và
kết cấu của tài khoản 531.
Nợ
TK 531
Có
Doanh thu của hàng bán bị trả lại đã
trả lại tiền cho ngƣời mua hoặc tính
trừ vào khoản phải thu khách hàng về
số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của
hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK
511 hoặc TK 512 để xác định doanh
thu thuần trong kỳ báo cáo.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
10
Tài khoản 531 không có số dƣ cuối kỳ
+ Sơ đồ kế toán
111, 112, 131
531
511, 512
(1)
(2)
33311
133
111, 112, 131
641
(3)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010
Hình 2.3 Sơ đồ kế toán hàng bán bi trả lại
* Chú thích:
(1) Hàng bán bị trả lại của đơn vị áp dụng phƣơng pháp khấu trừ.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong
kỳ.
(3) Chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại
- Giảm giá hàng bán
+ Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ đƣợc ngƣời bán chấp
nhận trong trƣờng hợp đặc biệt trên giá bán đã thỏa thuận do hàng hóa kém
phẩm chất, không đúng quy cách trên hợp đồng kinh tế.
+ Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, hợp
đồng kinh tế….
+ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán. Nội dung và
kết cấu của tài khoản 532.
11
Nợ
TK 532
Có
Các khoản giảm giá hàng bán chấp Cuối kỳ, kết chuyển toàn số tiền giảm
thuận cho ngƣời mua do hàng kém, giá hàng bán sang TK 511, 512 để xác
mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo định doanh thu thuần kỳ báo cáo.
quy định trong hợp đồng kinh tế.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 532 không có số dƣ cuối kỳ
12
+ Sơ đồ kế toán
111, 112, 331
532
511, 512
(2)
(1)
33311
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010
Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán
* Chú thích:
(1) Doanh thu do giảm giá hàng bán của đơn vị áp dụng phƣơng pháp
khấu trừ.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ.
2.1.2.2 Kế toán doanh thu tài chính
* Khái niệm
Kế toán doanh thu tài chính nhằm phản ánh các khoản thu nhập về các
hoạt động tài chính, ngoài thu nhập về bán hàng và thu nhập khác của doanh
nghiệp trong kỳ sản xuất kinh doanh.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi cho vay; lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tƣ
trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch
vụ; lãi cho thuê tài chính…
- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho ngƣời khác sử dụng tài sản;
- Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia;
- Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoáng ngắn hạn, dài
hạn;
- Thu nhập chuyển nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng;
13
- Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác;
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
- Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn …….
* Nguyên tắc ghi nhận doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ
tức và lợi nhuận được chia.
Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam (2008, Chuẩn mực số 14) nguyên tắc
ghi nhận doanh thu tài chính nhƣ sau:
“Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc
chia của doanh nghiệp đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau:
- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó.
- Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn”
Doanh thu từ tiền lãi đƣợc ghi nhân trên cơ sở:
“Tiền lãi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ”.
* Chứng từ sử dụng: giấy báo Có, phiếu thu, hợp đồng hợp tác kinh
doanh, hợp đồng cho thuê, quyết đị chia cổ tức, ….
* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Nội dung và kết cấu của
tài khoản 515 (TK 515).
Nợ
TK 515
Có
Doanh thu hoạt động tài chính phát
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sinh trong kỳ.
chính thuần sang TK 911 – Xác định
kết quả kinh doanh để xác định kết
quả kinh doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ
14
* Sơ đồ kế toán
911
515
111, 112, 138
(9)
(1)
(2a)
(2b)
33311
121,228
(10)
(3)
121,228
(4)
111, 112
(5)
221, 222, 223
3387
(6)
Các TK liên quan
(7)
4132
(8)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010
Hình 2.5 Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính
15
* Chú thích:
(1) Thu từ cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia.
(2a) Định kỳ thu lãi trái phiếu, tín phiếu.
(2b) Nếu dùng tiền lãi mua trái phiếu.
(3) Định kỳ thu lãi cho vay và thu lãi tiền gửi.
(4) Lãi khi bán chứng khoán; thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu
tƣ ngắn hạn.
(5) Lãi khi bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên kết có lãi.
(6) Định kỳ, kết chuyển tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp theo số phải
thu từng kỳ.
(7) Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.
(8) Cuối niên độ kế toán, kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái (sau khi bù trừ
giữa số chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ) của hoạt động kinh doanh.
(9) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911
để xác định kết quả kinh doanh.
(10) Thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với hoạt
động tài chính.
2.1.2.3 Kế toán thu nhập khác
* Khái niệm
Kế toán thu nhập khác nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết
chuyển các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp ngoài thu nhập bán hàng,
thu nhập từ hoạt động tài chính trong kỳ kế toán của doanh nghiệp.
- Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:
+ Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định (TSCĐ);
+ Thu từ tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ;
+ Các khoản thuế đƣợc Ngân sách Nhà nƣớc hoàn lại;
+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ;
+ Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa,
sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
16
+ Thu nhập quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho
doanh nghiệp.
+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay
quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,…
* Chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, giấy báo Có,
biên bản thanh lý tài sản cố định, hợp đồng kinh tế, …
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 – Thu nhập khác. Kết cấu và nội
dung phản ánh của tài khoản 711.
Nợ
TK 711
Có
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu Các khoản thu nhập khác phát sinh
nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK trong kỳ.
911 – Xác định kết quả kinh doanh để
xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ
* Sơ đồ kế toán
17
711
111,112,131,..
(1)
911
33311
(7)
331,338
(2)
338,334
(3)
111,112
(4)
152,156,211,…
(5)
33311
(6)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.6 Sơ đồ kế toán thu nhập khác
* Chú thích:
(1) Thu nhập từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ.
(2) Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, nếu đƣợc ghi vào
thu nhập khác.
(3) Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký
quỹ.
18
(4) - Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi.
- Thu tiền bảo hiểm do công ty bảo hiểm bồi thƣờng,
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng.
- Các khoản tiền bồi thƣờng của khách hàng liên quan đến bán hàng,
cung cấp dịch vụ, không tính trong doanh thu.
- Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc
tính vào thu nhập khác.
(5) Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ.
(6) Số thuế GTGT đƣợc giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp.
(7) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
2.1.3 Kế toán chi phí
2.1.3.1 Giá vốn hàng bán
* Khái niệm: Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã
tiêu thụ trong kỳ.
* Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng,…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Nội dung và
kết cấu của tài khoản 632.
19
Nợ
TK 632
Có
- Phản ánh giá vốn của hàng hóa dịch - Khoản chênh lệch giữa số lập dự
vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập
- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, dự phòng năm trƣớc.
chi phí nhân công vƣợt trên mức bình
thƣờng và chi phí sản xuất chung cố
định không phân bổ tính vào giá vốn
hàng bán của kỳ kế toán.
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm
hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
sang TK 911 – Xác định kết quả kinh
- Phản ánh hao hụt, mất mát của hàng doanh.
tồn kho sau khi trừ phần bồi thƣờng
do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế
TSCĐ vƣơt trên mức bình thƣờng
không đƣợc tính và nguyên giá TSCĐ
hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn
thành.
- Phản ánh chênh lệch giữa số dự
phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập
năm nay lớn hơn khoản đã lập dự
phòng năm trƣớc.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ
20
* Sơ đồ kế toán
621, 622
632
(1)
159
(7)
154, 627
155,156
(2)
(8)
911
152, 153, 156, 138
(9)
(3)
154, 241
(4)
159
(5)
155, 156, 157
(6)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.7 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán
* Chú thích:
(1) Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp vƣợt trên mức
bình thƣờng.
21
(2) Số chênh lệch giữa tổng số chi phí sản xuất chung cố định thực tế
phát sinh > chi phí sản xuất chung cố định tính vào giá thành sản phẩm.
(3) Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần thu bồi
thƣờng do trách nhiệm cá nhân gây ra.
(4) Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vƣợt qua mức bình thƣờng không
đƣợc tính vào nguyên giá TSCĐ hoàn thành.
(5) Trích lần đầu, trích bổ sung số chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá
hàng tồn kho phải lập kỳ này > số đã lập kỳ trƣớc.
(6) Giá vốn hàng bán đã xác định tiêu thụ.
(7) Hoàn nhập ghi giảm chi phí số chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá
hàng tồn kho phải lập kỳ này < số đã lập kỳ trƣớc.
(8) Hàng bán bị trả lại nhập kho.
(9) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh.
2.1.3.2 Chi phí bán hàng
* Khái niệm: Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình
tiêu thụ hàng hóa nhƣ chi phí vận chuyển hàng hóa, bốc xếp, quảng cáo chi
phí khấu hao TSCĐ, lƣợng nhân viên bộ phận bán hàng, chi phí điện, nƣớc,
điện thoại,…
* Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng
lƣơng, phiếu chi, giấy báo Nợ, vận đơn, phiếu xuất kho,…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. Nội dung và kết
cấu của TK 641.
Tài khoản 641 có các tài khoản cấp hai:
- TK 6411 – Chi phí nhân viên
- TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415 – Chi phí bảo hành
- TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6413 – Chi phí bằng tiền khác
22
Nợ
TK 641
Có
Các chi phí liên quan đến quá trình Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK
bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vu.
911 – Xác định kết quả kinh doanh để
xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ
* Sơ đồ kế toán
133
641
111,112,152,153,.
.
111,112,..
(7)
(1)
334,338,..
911
(2)
(8)
214
(3)
142, 242, 335
(4)
512
(5)
33311
111, 112, 141, 331,…
(6)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng
23
* Chú thích:
(1) Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ công tác bán hàng.
(2) Chi phí tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp,… và các khoản trích theo
lƣơng của bộ phận bán hàng.
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng.
(4) Chi phí có giá trị lớn phải phân bổ nhiều kỳ; chi phí trích trƣớc.
(5) Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho hoạt động bán
hàng.
(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công
tác bán hàng; hoa hồng bán hàng phải trả cho bên nhận đại lý.
(7) Các khoản giảm chi.
(8) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng.
2.1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh trong kỳ
phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ,
lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí điện, nƣớc, điện thoại,
văn phòng phẩm và những chi phí bằng tiền khác.
* Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ, phiếu chi, bảng trích
khấu hao TSCĐ, bảng lƣơng,…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 có các tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426 – Chi phí dự phòng
- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428– Chi phí bằng tiền khác
Nội dung và kết cấu của tài khoản 642.
24
Nợ
TK 642
Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó
thực tế phát sinh trong kỳ.
đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ
phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự hơn số dự phòng đã lập kì trƣớc chƣa
phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự sử dụng hết).
phòng đã lập kì trƣớc chƣa sử dụng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh
hết).
nghiệp vào TK 911 – Xác định kết
quả kinh doanh để tính kết quả kinh
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ
25
* Sơ đồ kế toán
111, 112,
152, 153
133
642
(1)
111, 112, 152, …
(11)
334, 338
(2)
214
139
(12)
(3)
142, 242, 335
911
(4)
(13)
133
(5)
139
(6)
111, 112, 141, 331
(7)
333
(8)
352
(9)
512
(10)
3331
1
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.9 Sơ đồ chi phí quản lý doanh nghiệp
26
* Chú thích:
(1) Chi phí công cụ, dụng cụ; vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp.
(2) Chi phí tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp,… và các khoản trích theo
lƣơng của bộ phận quản lý doanh nghiệp.
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp.
(4) Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trƣớc.
(5) Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tính vào chi phí
quản lý.
(6) Trích lập dự phòng đối với các khoản phải thu khó đòi.
(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quản
lý doanh nghiệp.
(8) Thuế môn bài, thuế đất phải nộp Nhà nƣớc,…
(9) Trích lập dự phòng phải trả về chi phí cơ cấu doanh nghiệp, cho hợp
đồng có rủi ro lớn.
(10) Hàng hóa tiêu dùng nội bộ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.
(11) Các khoản ghi giảm chi.
(12) Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích
lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập kỳ này.
(13) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh.
2.1.3.4 Chi phí tài chính
* Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí hoặc các khoản lỗ liên
quan đến hoạt động đầu tƣ, chi phí đi vay,…
Chi phí hoạt tài chính bao gồm:
+ Chi phí lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi đi thuê TSCĐ.
+ Phân bổ chiết khấu trái phiếu.
+ Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ tài chính.
+ Lố tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ kinh doanh; lỗ tỷ giá hối đoái
đanh giá lại cuối năm tài chính.
+ Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
+ Các khoản chi phí tài chính khác.
27
* Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, hợp đồng vay,
phiếu chi, giấy báo Nợ,…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính. Nội dung và kết
cấu của tài khoản.
Nợ
TK 635
Có
Các chi phí tài chính phát sinh trong - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu
kỳ.
tƣ chứng khoán (chênh lệch giữa số
dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số
dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa
sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí tài chính vào TK
911 – Xác định kết quả kinh doanh để
xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ
* Sơ đồ kế toán
129, 229
635
(1)
129, 229
(6)
111, 112, 131, 141
911
(2)
(7)
121, 128, 221, 222
(3)
228, 413
(4)
111, 112, 242, 335
(5)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính
28
* Chú thích:
(1) Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ (lần đầu hay bổ sung).
(2) Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua, chi phí tài chính phát sinh.
(3) Khoản lỗ khi thu hồi các khoản đầu tƣ tài chính.
(4) Khoản lỗ do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ.
(5) Trả lãi vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm.
(6) Hoàn nhập chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ.
(7) Kết chuyển chi phí tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả
kinh doanh.
2.1.3.5 Chi phí khác
* Khái niệm: Chi phí khác là những chi phí khác phát sinh ngoài hoạt
động kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, chi phí khác có thể do
chủ quan hay khách quan.
Chi phí khác bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ.
+ Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán.
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; các khoản tiền phạt do vi phạm
luật pháp.
+ Các khoản hao hụt vật tƣ, hàng hóa khi vận chuyển hay bảo quản đƣợc
đƣa vào chi phí khác.
+ Bị phạt thuế, truy thu thuế.
+ Các khoản chi phí khác phát sinh nhƣ chi phí khắc phục tổn thất do gặp
rủi ro trong kinh doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy nổ,…), chi phí thu hồi nợ,…
* Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ, hợp đồng
kinh tế, biên bản thanh lý TSCĐ, quyết định truy thu thuế,…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 – Chi phí khác. Nội dung và kết cấu
của tài khoản 811.
29
Nợ
TK 811
Có
Các chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các
khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
vào TK 911 – Xác định kết quả kinh
doanh để xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ
* Sơ đồ kế toán
214
211, 213
811
911
(1)
(6)
111,112,331
(2)
133
333
(3)
111, 112,…
(4)
111, 112,
141…
(5)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010.
Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí khác
30
(1) Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nhƣợng bán.
(2) Chi phí phát sinh khi thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ.
(3) Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế.
(4) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm
pháp luật.
(5) Các khoản chi phí khác phát sinh, nhƣ chi khắc phục tổn thất do gặp
rủi ro trong kinh doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy nổ…), chi phí thu hồi nợ,…
(6) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ.
2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm: chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
2.1.4.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
* Khái niệm: Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp
tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
* Chứng từ sử dụng: tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN, tờ khai quyết
toán thuế TNDN,…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nội dung và kết cấu của TK 8211 nhƣ sau:
31
Nợ
TK 8211
Có
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải
phí thuế TNDN hiện hành phát sinh nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN
trong năm.
tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí
- Thuế TNDN của các năm trƣớc phải thuế TNDn hiện hành đã ghi nhận trong
nộp bổ sung do phát hiện sai sót không năm.
trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi - Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi
tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của giảm do phát hiện sai sót không trọng
năm hiện tại.
yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm
chi phí thuế TNDN hiện hành trong
năm hiện tại.
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế
TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 8211 không có số dƣ cuối kỳ
* Sơ đồ kế toán
111, 112
3334
(2)
8211
(1)
911
(4a)
(3)
(4b)
Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp, Đặng Thị Loan, 2009
Hình 2.12 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(1) Xác định thuế TNDN tạm phải nộp hằng quý; nộp bổ sung nếu thuế
TNDN thực tế > thuế TNDN tạm nộp trong năm.
(2) Nộp thuế TNDN (bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng).
(3) Ghi giảm chi phí thuế TNDN nếu số thuế TNDN thực tế trong năm <
số thuế TNDN tạm nộp trong năm.
(4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN nếu số phát sinh Nợ > số phát sinh
Có.
(5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN nếu số phát sinh Có > số phát sinh
Nợ.
32
2.1.4.2 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
* Một số khái niệm
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong
tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm
hiện hành.
- Tài sản thuế TNDN hoãn lại: là số thuế TNDN sẽ đƣợc hoàn lại trong
tƣơng lai.
* Chứng từ sử dụng: bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế, bảng
xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả,…
* Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Nội dung và kết cấu:
Nợ
TK 8212
- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát
sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải
trả (là số chênh lệch giữa thuế thu
nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong
năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại
phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm).
Có
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn
lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu
nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn
hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại
đƣợc hoàn nhập trong năm).
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn
lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập
- Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập
nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn
năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập lại phải trả phát sinh trong năm).
hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát
sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong
sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911.
kỳ vào bên Có TK 911.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 8212 không có số dƣ cuối kỳ
- Tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Nội dung và kết cấu
của tài khoản.
33
Nợ
TK 347
Có
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm Thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc
(đƣợc hoàn nhập) trong kỳ.
ghi nhận trong kỳ.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Số dƣ bên Có: Thuế thu nhập hoãn lại
phải trả còn lại trong kỳ.
- Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Nợ
TK 243
Có
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại
tăng.
giảm.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Số dƣ bên Nợ: Tài sản thuế thu nhập .
hoãn lại phải trả còn lại trong kỳ.
* Sơ đồ kế toán
243
8212
243
(2)
(1)
347
347
(3)
(4)
911
911
(5a)
(5b)
Nguồn:Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp, Đặng Thị Loan, 2009
Hình 2.13 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
34
* Chú thích:
(1) Chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận
thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu
nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải
trả đƣợc hoàn nhập trong năm).
(2) Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế
thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại
đƣợc hoàn nhập trong năm).
(3) Chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập
tài sản thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trƣớc (số chênh lệch giữa
tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế
thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).
(4) Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu
nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm).
(5) Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số
phát sinh bên Có TK 8212
(a) Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ < số phát sinh bên Có
(b) Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ > số phát sinh bên Có
2.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.5.1 Khái niệm
Kế toán xác định kết quả kinh doanh nhằm xác định kết quả hoạt động
sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ
hạch toán.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ bao gồm kết quả hoạt
động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt đông
bất thƣờng khác.
Lợi nhuận gộp = DT thuần – Giá vốn hàng bán
(2.1)
Lợi nhuận ròng = Lợi nhuận gộp – CP bán hàng – CP quản lý doanh
nghiệp
(2.2)
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính = DT tài chính – CP tài chính
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – CP khác
35
(2.4)
(2.3)
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Lợi nhuận ròng + Lợi nhuận tài chính +
Lợi nhuận khác.
(2.5)
2.1.5.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu hạch toán,…
2.1.5.3 Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Nội dung và kết cấu của tài
khoản:
Nợ
TK 911
Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần về số sản phẩm,
dịch vụ đã tiêu thụ.
hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ tong kỳ.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý - Doanh thu từ hoạt động tài chính,
doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
các khoản thu nhập khác và khoản
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí giảm chi phí thuế TNDN.
thuế TNDN và chi phí khác.
- Kết chuyển số thực lỗ trong kỳ sang
- Kết chuyển số lãi trƣớc thuế trong TK 421.
kỳ sang TK 421.
Số phát sinh Nợ
Số phát sinh Có
Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ
36
2.1.5.4 Sơ đồ kế toán
632
911
(1)
511, 512
(7)
641
515
(2)
(8)
642
711
(3)
(9)
635
421
(4)
(10a)
811
(5)
821
(6)
(10b)
Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010
Hình 2.14 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Chú thích:
(1) Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong
kỳ.
(2) Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
(3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
(4) Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
37
(5) Kết chuyển chi phí khác bất thƣờng phát sinh trong kỳ.
(6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ.
(7) Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã
tiêu thụ trong kỳ.
(8) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
(9) Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
(10a) Kết chuyển lỗ vào TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
(10b) Kết chuyển lãi vào TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
2.1.6 Một số chỉ tiêu về lợi nhuận dùng để đánh giá kết quả hoạt
động kinh doanh
2.1.6.1 Tỷ lệ lãi gộp
Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận gộp và doanh thu thuần
nhằm cho biết một đồng doanh thu thuần sẽ tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi
nhuận gộp.
Tỷ lệ lãi gộp
=
Lợi nhuận gộp
Doanh thu thuần
X
100
(2.6)
Ý nghĩa: Tỷ số này cho biết lợi nhuận gộp bằng bao nhiêu phần trăm
doanh thu thuần hay cứ mỗi 100 đồng doanh thu thuần tạo ra đƣợc bao nhiêu
đông lợi nhuận gộp.
2.1.6.2 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận ròng và doanh thu thuần
nhằm cho biết một đồng doanh thu sẽ tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận.
Tỷ số lợi
nhuận trên
doanh thu
(ROS)
=
Lợi nhuận ròng
Doanh thu thuần
X
100
(2.7)
Ý nghĩa: Tỷ số này cho biết lợi nhuận ròng bằng bao nhiêu phần trăm
doanh thu thuần hay cứ mỗi 100 đồng doanh thu thuần sẽ tạo ra đƣợc bao
nhiêu đồng lợi nhuận.
38
2.1.6.3 Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản (ROA)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lƣờng khả năng sinh lời trên
mỗi đồng tài sản mà công ty bỏ ra.
Tỷ số lợi
nhuận trên tài
sản (ROA)
Lợi nhuận ròng
Bình quân tổng tài sản
=
100
X
(2.8)
Ý nghĩa: ROA cho biết cứ 100 đồng tài sản của doanh nghiệp sẽ tạo ra
bao nhiêu đồng lợi nhuận.
2.1.6.4 Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Tỷ số này đo lƣờng khả năng sinh lời trên mỗi đồng vốn chủ sở hữu.
Tỷ số lợi
nhuận trên vốn
chủ sở hữu
(ROE)
=
Lợi nhuận ròng
Vốn chủ sở hữu bình quân
X
100
(2.9)
Ý nghĩa: ROE cho biết cứ mỗi 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao
nhiêu đồng lợi nhuận cho cổ đông. Đứng trên góc độ là cổ đông thì đây là tỷ
số đƣợc xem là quan trọng nhất.
2.1.7 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí
* Tỷ số giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần
Tỷ số giá vốn
hàng bán/
Doanh thu
thuần
=
Giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần
X
100
(2.10)
Ý nghĩa: tỷ số giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần cho biết để tạo ra
đƣợc 100 đồng doanh thu thì phải mất bao nhiêu đồng giá vốn.
* Tỷ số chi phí bán hàng trên doanh thu thuần
Tỷ số chi phí
bán hàng/
Doanh thu
thuần
Chi phí bán hàng
=
Doanh thu thuần
X
100
(2.11)
Ý nghĩa: tỷ số chi phí bán hàng trên doanh thu thuần cho biết để tạo ra
đƣợc 100 đồng doanh thu thì phải mất bao nhiêu đồng chi phí phục vụ cho
công tác bán hàng.
39
* Tỷ số chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần
Tỷ số chi phí
quản lý doanh
nghiệp/ Doanh
thu thuần
=
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Doanh thu thuần
X
100
(2.12)
Ý nghĩa: tỷ số chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần cho biết
để tạo ra đƣợc 100 đồng doanh thu thì phải mất bao nhiêu đồng chi phí phục
vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.
2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp đƣợc lấy từ báo cáo tài chính, sổ kế toán của Công ty.
Các thông tin khác đƣợc thu thập thông qua việc phỏng vấn nhân viên, qua
quan sát tại công ty và trang web của công ty, …
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
2.2.2.1 Phương pháp kế toán
* Phƣơng pháp chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành các
nghiệp vụ kinh tế. Để phản ánh và có thể kiểm chứng đƣợc các nghiệp vụ kinh
tế, kế toán có một phƣơng pháp là: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải
lập các chứng từ là giấy tờ hoặc vật chứa đựng thông tin, làm bằng chứng xác
nhận sự phát sinh và hoàn thành của các nghiệp vụ kinh tế.
* Phƣơng pháp tính giá
Tính giá là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra về chi phí trực tiếp và
gián tiếp cho từng loại hoạt động, từng loại tài sản nhƣ: tài sản cố định, hàng
hóa, vật tƣ,…
Phƣơng pháp tính giá sử dụng thƣớc đo tiền tệ để tính toán, xác định
giá trị của từng loại tài sản của đơn vị thông qua việc mua vào, nhận góp vốn,
đƣợc cấp, đƣợc tài trợ hoặc sản xuất ra theo những nguyên tắc nhất định.
* Phƣơng pháp đối ứng tài khoản
Đối ứng tài khoản là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận
động của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh trong mối tƣơng
quan tác động qua lại giữa hai đối tƣợng đƣợc phản ánh trong mỗi nghiệp vụ
kinh tế phát sinh. Phƣơng pháp đối ứng tài khoản đƣợc hình thành bởi hai
phƣơng pháp sau:
40
- Phƣơng pháp tài khoản: là phƣơng pháp phân loại và hệ thống hóa các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng nội dung kinh tế.
- Phƣơng pháp ghi sổ kép: là phƣơng pháp phản ánh sự biến động của
các đối tƣợng kế toán, theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trong mối liên hệ
khách quan giữa chúng bằng cách ghi một số tiền hai lần vào các tài khoản kế
toán liên quan.
* Phƣơng pháp tổng hợp và cân đối kế toán
Đây là phƣơng pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất
định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối nhƣ: bảng cân đối
kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ,…
2.2.2.2 Phương pháp so sánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận giữa kỳ
gốc với kỳ phân tích
Nhằm đạt đƣợc mục tiêu nhận thấy đƣợc những biến đổi của kết quả kinh
doanh qua các năm và kết cấu của từng khoản mục doanh thu, chi phí, lợi
nhuận. Bài viết sử dụng phƣơng pháp so sánh để phân tích số liệu, gồm 2 kỹ
thuật so sánh, cụ thể là: so sánh bằng số tuyệt đối và so sánh bằng số tƣơng
đối.
- So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ
phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối
lƣợng, quy mô của các chỉ tiêu kinh tế.
F F1 F0
(2.13)
Trong đó: F1 là trị số của kỳ phân tích
F2 là trị số của kỳ gốc
F là kết quả so sánh.
- So sánh bằng số tƣơng đối: là kết quả của phép chia, giữa chỉ số của kỳ
phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết
cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển của các hiện tƣợng kinh tế.
F
F 1 100
F0
(2.14)
Trong đó: F1 là trị số của kỳ phân tích
F2là trị số của kỳ gốc
F là kết quả so sánh.
41
Quá trình phân tích theo lỹ thuật so sánh đƣợc thực hiện theo 2 hình
thức:
- So sánh theo chiều dọc (phân tích theo chiều dọc): nhằm xác định mối
tƣơng quan giữa các chỉ tiêu của từng kỳ.
- So sánh theo chiều ngang (phân tích theo chiều ngang): nhằm xác định
tỷ lệ và xu hƣớng biến động giữa các kỳ của một chỉ tiêu.
42
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH
VIÊN TOT PHARMA
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
Công ty TNHH Một thành viên TOT Pharma đƣợc thành lập vào tháng
2 năm 2010, là một trong ba công ty con trực thuộc Công ty Cổ phần Dƣợc
Hậu Giang với tỷ lệ nắm giữ vốn là 100%.
Tên đầy đủ tiếng Việt: Công ty TNHH Một thành viên TOT Pharma
Tên tiếng Anh: TOT Pharmaceutical one member limited company
Tên Công ty viết tắt: TOT Pharma
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 18001113085 do Sở Kế
hoạch và Đầu tƣ thành phố Cần Thơ cấp lần đầu ngày 25/02/2010.
Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đ (Năm tỷ đồng chẵn)
Địa chỉ: Số 13 đƣờng Cách mạng tháng tám, phƣờng An Thới, quận
Bình Thủy, Tp. Cần Thơ.
Điện thoại: 0710.6253579 .Fax: 0710.6253539
Email: totpharma@dhgpharma.com.vn
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức
43
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
GIÁM ĐỐC
PHÒNG HÀNH CHÍNH
PHỤ TRÁCH
CHUYÊN MÔN
PHÒNG KẾ TOÁN
PHÒNG KINH DOANH
KHO VẬN
NHÂN VIÊN BÁN
HÀNG
Nguồn: Phòng Hành chánh – Cty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty TNHH MTV TOT Pharma
3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Phòng hành chánh
+ Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự đảm bảo chất lƣợng yêu cầu,
chiến lƣợc của công ty.
+ Quản lý hồ sơ, lý lịch của công nhân toàn công ty.
+ Quản lý hồ sơ tham gia bảo hiểm cho ngƣời lao động, việc nghỉ riêng,
nghỉ phép, nghỉ việc của ngƣời lao động.
- Phòng kế toán
+ Nhập, xuất, quản lý, báo cáo và lƣu trữ hóa đơn, chứng từ kế toán.
+ Quản lý tài sản, theo dõi công nợ khách hàng, công nợ nhà cung cấp.
+ Đảm bảo tình hình tài chính lành mạnh, hiệu quả, chính xác, đầy đủ,
kịp thời; kiện toàn bộ máy và công tác kế toán; tuân thủ các quy định của pháp
luật.
44
- Phòng kinh doanh:
+ Đảm bảo mục tiêu doanh thu theo chỉ tiêu đƣợc giao, giao chỉ tiêu cho
nhân viên bán hàng. Thiết lập kế hoạch thực hiện mục tiêu và triển khai cho
nhân viên bán hàng thực hiện.
+ Phối hợp với phòng marketing của Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang
để thực hiện các chƣơng trình quảng cáo, khuyến mãi phù hợp với nhu cầu thị
hiếu của khách hàng nhằm phát huy cao nhất hiệu quả của kế hoạch marketing
theo mục tiêu đề ra.
+ Lựa chọn đối tác, nhà cung cấp để đạt hiệu quả trong kinh doanh.
+ Tìm hiểu thị trƣờng, thăm dò ý kiến của khách hàng để cải tiến công
việc đáp ứng nhu cầu khách hàng.
- Kho vận
+ Tổ chức, điều hành hệ thống kho vận (hàng hóa, phƣơng tiện vận
chuyển).
+ Sắp xếp, bảo quản hàng hóa trong kho theo đúng quy định, quản lý
chuyên môn ngành dƣợc.
+ Quản lý kho bằng phần mềm, phối hợp với các bộ phận có liên quan để
đảm bảo mức tồn kho tối ƣu, không để xảy ra hƣ hỏng, thất thoát.
- Nhân viên bán hàng
+ Hiểu rõ tính năng, mẫu mã bao bì, ƣu nhƣợc điểm sản phẩm của công
ty, sản phẩm tƣơng tự và sản phẩm của đối thủ cạnh tranh.
+ Trực tiếp giao dịch với khách hàng để giới thiệu sản phẩm, phân tích
lợi ích tối ƣu mà công ty mang lại cho khách hàng hiện có và khách hàng tìm
năng.
+ Nhận đơn đặt hàng, thu hồi công nợ của khách hàng đúng quy định.
+ Phấn đấu đảm bảo đạt và vƣợt chỉ tiêu công ty giao.
+ Chăm sóc khách hàng; phát triển khách hàng cả chiều rộng và chiều
sâu.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
- Buôn bán thuốc, trang thiết bị, dụng cụ y tế.
- Bán buôn thực phẩm chức năng.
45
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trƣởng
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
hàng tồn
kho
Kế toán
thanh
toán công nợ
Bộ phận
xuất hóa
đơn
Thủ quỹ
Nguồn: Phòng Kế toán – Cty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ
- Kế toán trƣởng:
+ Tổ chức công việc kế toán; kiểm tra, giám sát và xét duyệt việc sử
dụng nguồn tài sản, tài chính trong công ty.
+ Lập báo cáo tài chính
+ Phân tích và tổng hợp thông tin tài chính.
+ Dự báo tình hình tài chính và tham mƣu cho ban lãnh đạo.
- Kế toán tổng hợp
+ Lập chứng từ ghi sổ, các bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.
+ Chịu trách nhiệm theo dõi chung tất cả số liệu trên các tài khoản kế
toán trong sổ cái.
+ Theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định trong
công ty.
+ Căn cứ vào bảng chấm công từ phòng hành chính tiến hành lập bảng
tính lƣơng, các khoản phụ cấp, thƣởng,… đồng thời trích lập các khoản trích
theo lƣơng cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và tính vào chi phí
kinh doanh trong kỳ. Nộp các khoản trích theo lƣơng cho các cơ quan Nhà
nƣớc có liên quan nhƣ: Sở Lao động, Bảo hiểm xã hội thành phố.
- Kế toán thanh toán – công nợ
46
+ Theo dõi tình hình thanh toán nợ của khách hàng thiếu công ty và
những khoản nợ của công ty còn thiếu ngân hàng, nhà cung cấp…
+ Hàng ngày lập chứng từ thu, chi; theo dõi tình hình thu, chi tiền.
- Kế toán hàng tồn kho: theo dõi, ghi chép việc xuất, nhập hàng hóa, thực
hiện kiểm kê kho.
- Bộ phận xuất hóa đơn: chịu trách nhiệm lập và xuất hóa đơn, phiếu
kiểm soát giao hàng khi nhận đƣợc đơn đặt hàng từ nhân viên bán hàng.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ là quản lý tiền mặt tại công ty, thực hiện kiểm tra
lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trƣớc khi xuất nhập khỏi
quỹ. Cuối tháng, tiến hành kiểm kê quỹ và đối chiếu sổ sách với các bộ phận
có liên quan.
3.5 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN
3.5.1 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Đơn vị sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND).
- Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc
ngày 31 tháng 12 hằng năm.
3.5.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
3.5.2.1 Chế độ kế toán
Mặc dù Công ty TNHH MTV TOT Pharma có vốn điều lệ 5 tỷ đồng và
lực lƣợng lao động dƣới 100 ngƣời, nhƣng do công ty là công ty con của Công
ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang nên mọi chính sách kế toán đều thực hiện theo
công ty mẹ. Chính vì thế, công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban
hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng
Bộ Tài chính.
3.5.2.2 Hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên máy vi tính. Phần mềm
công ty sử dụng là phần mềm BizForce One Explorer, viết tắt là BFO.
47
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái
Bảng
tổng
hợp chi
tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nguồn: Phần II – Các hình thức kế toán, Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
* Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng
hợp chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán
lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ Đăng ký chứng từ
ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm
căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có
liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,
tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số
48
phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp
chi tiết (đƣợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài
chính.
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thƣc Kế toán theo máy vi tính:
SỔ KẾ TOÁN
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
PHẦN MẾM
KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chinh
- Báo cáo kế toán quản trị
BẲNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
MÁY VI TÍNH
Nguồn: Phần II – Các hình thức kế toán, Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính
Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
(1) Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ,
xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính
theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập
vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực
hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu
giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm
49
bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế
toán có thể kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu kế toán với báo cáo tài chính đã in
ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ
kế toán ghi bằng tay.
3.5.3 Nguyên tắc và phƣơng pháp kế toán
3.5.3.1 Hàng tồn kho
Hàng tồn kho đƣợc xác định trên cơ sở giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho
bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác
phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá gốc hàng tồn kho đƣợc tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền
và đƣợc hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
3.5.3.2 Tài sản cố định
Tài sản cố định đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. Thời gian
khấu hao của các loại tài sản nhƣ sau:
- Phƣơng tiện vận chuyển
6 – 7 năm
- Thiết bị quản lý
3 – 5 năm
Thanh lý tài sản cố định
Lãi và lỗ phát sinh do thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ đƣợc xác định bằng
số chênh lệch giữa số tiền thu thuần do thanh lý với giá trị còn lại của tài sản
và đƣợc ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh.
3.5.3.3 Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác
Các khoản phải thu thƣơng mại và các khoản phải thu khác đƣợc ghi nhậ
theo hóa đơn, chứng từ. Dự phòng phải thu khó đòi đƣợc lập dựa vào đánh giá
về khả năng thu hồi của từng khoản nợ.
3.5.3.4 Các khoản phải trả thương mại và phải trả khác
Các khoản phải trả thƣơng mại và phải trả khác đƣợc ghi nhận theo hóa
đơn, chứng từ.
50
3.5.3.5 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Khi bán hàng hóa, thành phẩm doanh thu đƣợc ghi nhận khi phần lớn rủi
ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó đƣợc chuyển giao cho ngƣời
mua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc
thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại.
Tiền lãi và lợi nhuận đƣợc chia ghi nhận khi công ty có khả năng thu
đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch và doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc
chắn. Tiền lãi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ. Lợi
nhuận đƣợc chia đƣợc ghi nhận khi các bên tham gia góp vốn đƣợc quyền
nhận lợi ích từ việc góp vốn.
3.5.3.6 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ.
3.6 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Để có một cái nhìn khái quát về hoạt động kinh doanh của công ty
trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, ta quan sát hai bảng số
liệu dƣới đây:
51
Bảng 3.1: Khái quát kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV TOT Pharma giai đoạn 2011 - 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
2011
Năm
2012
Doanh thu và thu nhập khác
159.810.197
250.699.380
269.745.182
90.889.183
56,87
19.045.802
7,60
Chi phí
143.657.512
228.020.048
252.855.693
84.362.536
58,72
24.835.645
10,89
16.152.685
22.679.332
16.889.489
6.526.647
40,41
(5.789.843)
(25,53)
4.038.172
4.109.317
4.859.752
71.145
1,76
750.435
18,26
12.114.513
18.570.015
12.029.737
6.455.502
53,29
(6.540.278)
(35,22)
Lợi nhuận trƣớc thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế
2013
Chênh lệch 2012 so với 2011
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
52
Chênh lệch 2013 so với 2012
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Bảng 3.2: Khái quát kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm
2013
6 tháng đầu năm
2014
Chênh lệch
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Doanh thu và thu nhập khác
126.293.419
123.216.517
(3.076.902)
(2,44)
Chi phí
120.124.515
120.094.080
(30.435)
(0,03)
Lợi nhuận trƣớc thuế
6.168.904
3.122.437
(3.046.467)
(49,38)
Thuế thu nhập doanh nghiệp
1.542.226
686.936
(855.290)
(55,46)
Lợi nhuận sau thuế
4.626.678
2.435.501
(2.191.177)
(47,36)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
53
Hai bảng 3.1 và 3.2 cho ta thấy tình hình kinh doanh của công ty
TNHH MTV TOT Pharma biến động qua từng năm. Đầu tiên, ta sẽ phân tích
tình hình doanh thu và thu nhập khác của công ty. Doanh thu và thu nhập khác
của công ty tăng cao so với năm 2011, đến 90.889.182 nghìn đồng, tƣơng
đƣơng với 56,87%. Nguyên nhân chủ yếu là do tình hình tiêu thụ hàng hóa
gặp thuận lợi, đặc biệt là việc công ty trúng đƣợc nhiều gói thầu lớn trong các
nhà thuốc bệnh viện. Bƣớc sang năm 2013, doanh thu và thu nhập khác của
công ty chỉ tăng nhẹ so với năm 2012. Cụ thể doanh thu và thu nhập khác năm
2013 tăng so với năm 2012 là 7,6% tƣơng ứng với giá trị tăng là 19.045.801
nghìn đồng. Nguyên nhân là do trên thị trƣờng xuất hiện nhiều công ty dƣợc
phẩm mới, khiến cho Công ty TNHH MTV TOT Pharma phải chia sẻ thị
phần, bên cạnh đó các khoản giảm trừ doanh thu tăng cao, làm cho doanh thu
của công ty mặc dù tăng nhƣng với tốc độ thấp. Sang 6 tháng đầu năm 2014,
tình hình kinh doanh vẫn chƣa đƣợc khởi sắc khi doanh thu và thu nhập khác
chỉ đạt 123.216.517 nghìn đồng, giảm 2,44% so với cùng kỳ năm 2013.
Tổng chi phí năm 2012 là 228.020.048 nghìn đồng. So với tốc độ tăng
của doanh thu, tốc độ tăng của chi phí năm 2012 so với năm 2011 cũng tăng
tƣng đƣơng là 58,72%, tƣơng ứng với giá trị tăng là 84.362.536 nghìn đồng. Do
trong năm 2012 công ty bán đƣợc nhiều hàng hóa kéo theo sự tăng lên của các
loại chi phí, đặc biệt là giá vốn hàng bán, vì giá vốn hàng bán chiếm một tỷ
trọng cao nhất trong tổng chi phí, lên đến hơn 80%. Tổng chi phí năm 2012
tăng là do sản lƣợng tiêu thụ của công ty tăng cao làm cho giá vốn hàng bán
tăng đáng kể, các chi phí khác phục vụ cho công tác bán hàng và chi phí doanh
nghiệp cũng tăng theo mức hoạt động của công ty để đáp ứng tốt nhu cầu của
thị trƣờng. Năm 2013 mặc dù chi phí có tăng so với năm 2012 nhƣng tăng
không nhiều, chỉ tăng 24.835.645 nghìn đồng, tƣơng tƣơng 10,89% so với
năm 2012. Nguyên nhân chính ảnh hƣởng đến biến động của chi phí vẫn là giá
vốn hàng bán. Do trong năm 2013, mặc dù doanh thu bán hàng tăng nhƣng với
tỷ lệ thấp, vì vậy giá vốn hàng bán cũng tăng nhẹ so với năm 2012. Bƣớc sang
6 tháng đầu năm 2014, tình hình kinh doanh của công ty vẫn còn khó khăn khi
doanh thu và thu nhập khác tiếp tục giảm, vì vậy chi phí của công ty cũng
giảm theo, với tỷ lệ giảm là 0,03%, tƣơng ứng giảm với giá trị 30.435 nghìn
đồng so với cùng kỳ năm 2013.
Trong giai đoạn 2011 – 2013, do tình hình doanh thu và chi phí có
nhiều biến động, nên lợi nhuận sau thuế giữa các năm cũng có sự biến động, vì
lợi nhuận là kết quả của doanh thu và chi phí. Lợi nhuận sau thuế năm 2012
đạt 18.570.015 nghìn đồng, tăng gấp đôi so với năm 2011 (53,29%), tƣơng
ứng với giá trị tăng là 6.455.501 nghìn đồng. Đến năm 2013, tình hình kinh
54
doanh không thuận lợi nên nhuận sau thuế chỉ đạt 12.029.736 nghìn đồng,
giảm đến 6540.279 nghìn đồng, tƣơng đƣơng giảm 35,22% so với năm 2012.
Bƣớc sang 6 tháng đầu năm 2014, do công ty vẫn chƣa cải thiện đƣợc nhiều
tình hình tiêu thụ hàng hóa nên lợi nhuận sau thuế của công ty tiếp tục giảm so
với 6 tháng đầu năm 2013. Lợi nhuận sau thuế của công ty chỉ đạt 2.435.501
nghìn đồng, thấp hơn cùng kỳ năm 2013 2.191.177 nghìn đồng, tƣơng đƣơng
giảm 47,36%.
Tóm lại, giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 công ty đều
hoạt động có hiệu quả và mang về lợi nhuận cho mình. Tuy nhiên, tình hình
kinh doanh của công ty mỗi năm khác nhau, trong đó năm 2012 công ty đạt lợi
nhuận cao nhất, kết quả kinh doanh của công ty nhìn chung có xu hƣớng giảm
trong năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN
3.7.1 Thuận lợi
- Công ty TNHH MTV TOT Pharma là công ty con của công ty cổ phần
Dƣợc Hậu Giang, vì vậy công ty có nhiều thuận lợi về thị trƣờng cũng nhƣ uy
tín trong ngành dƣợc phẩm.
- Công ty có trụ sở và địa bàn hoạt động tại trung tâm thành phố Cần Thơ
nên thuận lợi cho giao dịch mua bán. Ngoài ra, mặt bằng kho chứa hàng tƣơng
đối rộng và nằm gần đƣờng lộ cũng là một lợi thế giúp công ty dễ dàng cho
việc vận chuyển và chứa hàng hóa.
- Dân số tăng nhanh, thị trƣờng dƣợc phẩm Việt Nam còn nhiều tiềm
năng và cơ hội phát triển. Ý thức bảo vệ sức khỏe theo hƣớng phòng bệnh hơn
chữa bệnh của ngƣời dân ngày một nâng cao.
- Thực phẩm chức năng và dƣợc mỹ phẩm đã đƣợc nhiều công ty dƣợc
quốc tế với kinh nghiệm marketing chuyên nghiệp định hƣớng tiêu dùng, tạo
điều kiện cho các công ty rút ngắn thời gian phát triển thị trƣờng.
3.7.2 Khó khăn
- Ngành dƣợc chịu sự kiểm soát giá của Nhà nƣớc trong khi giá đầu vào
liên tục tăng.
- Hiện nay, nạn thuốc giả, thuốc kém chất lƣợng ngày càng gia tăng trong
thị trƣờng dƣợc phẩm.
- Các doanh nghiệp nƣớc ngoài có công nghệ hiện đại, tiềm lực tài chính
mạnh, kinh nghiệm quốc tế, nguồn nhân lực có trình độ, cùng với tâm lý
chuộng hàng ngoại cũng là thách thức không nhỏ với công ty.
55
- Cạnh tranh nội bộ ngành ngày càng gay gắt.
3.7.3 Định hƣớng phát triển
- Đa dạng hóa nguồn hàng kinh doanh.
- Mở rộng thị trƣờng tiêu thụ.
- Đầu tƣ mạnh cho hoạt động marketing thông qua phƣơng tiện truyền
thông; đặc biệt, hƣớng dẫn và chuyển giao một số hoạt động truyền thông hiệu
quả, đơn giản cho đội ngũ bán hàng tại địa bàn tổ chức hoạt động. Xây dựng
phƣơng án tăng khách hàng nhỏ, giữ khách hàng lớn – đảm bảo tăng doanh
thu nhƣng hạn chế giảm rủi ro.
- Tái cơ cấu, hoàn thiện tổ chức và hệ thống quản trị trên nguyên tắc:
hiệu quả và chuyên nghiệp.
- Đầu tƣ nguồn nhân lực vừa có tâm, có tài, đoàn kết, đặt sự phát triển lâu
dài, ổn định của công ty lên hàng đầu.
56
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TOT PHARMA
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC
4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu kiểm soát giao hàng, hợp
đồng mua bán hàng hóa, phiếu thu, …
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái TK 511, sổ cái TK 521, sổ cái TK 531;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết TK 51111, sổ cái TK 51131;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Công ty sử
dụng 2 tài khoản cấp 3 là:
Tài khoản 51111 – Doanh thu bán hàng hóa (xuất bên ngoài)
Tài khoản 51113 – Doanh thu bán hàng hóa (xuất tập đoàn)
+ Tài khoản 5211 – Chiết khấu thƣơng mại
+ Tài khoản 5311 – Hàng bán bị trả lại
4.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
* Quá trình nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn, giao hàng, theo dõi nợ
Diễn giải lƣu đồ
Nhân viên bán hàng trực tiếp giao dịch với khách hàng, nhận đơn đặt
hàng từ khách hàng. Nhân viên bán hàng sẽ chuyển đơn đặt hàng qua phòng
kế toán, cụ thể là bộ phận xuất hóa đơn để xuất hóa đơn. Hóa đơn đƣợc lập
thành 3 liên, liên 1 lƣu tại bộ phận, liên 2 chuyển cho kho, liên 3 chuyển cho
kế toán công nợ. Đồng thời, bộ phận xuất hóa đơn cũng lập phiếu kiểm soát
giao hàng, phiếu này đƣợc lập thành 2 liên, liên 1 lƣu tại bộ phận, liên còn lại
chuyển qua kho cùng với hóa đơn. Kho sẽ tiến hành xuất hàng, ghi thẻ kho.
Bộ phận giao hàng giao hàng cho khách kèm theo hóa đơn, khách hàng ký
nhận hàng trên liên 2 của phiếu kiểm soát giao hàng. Sau khi khách hàng ký
57
nhận, liên 2 của phiếu kiểm soát giao hàng sẽ đƣợc chuyển qua kế toán thanh
toán – công nợ. Tại kế toán thanh toán – công nợ, căn cứ vào hóa đơn và phiếu
kiểm soát giao hàng có chữ ký xác nhận của khách hàng, kế toán thanh toán –
công nợ sẽ kiểm tra và tiến hành nhập liệu số liệu vào máy tính để máy tự xử
lý bằng phần mềm kế toán. Sau đó, liên 2 của phiếu kiểm soát giao hàng sẽ
đƣợc chuyển về bộ phận kho vận để lƣu trữ.
58
Nhân viên bộ phận
xuất hóa đơn
Nhân viên bán hàng
Bắt đầu
Hóa đơn
bán hàng
Đơn đặt
hàng
KH
Nhân viên kho vận
Kế toán thanh toán –
công nợ
P. kiểm soát
giao hàng
B
A
Hóa đơn
bán hàng
Đơn đặt
hàng
Kiểm tra
Lập hóa
đơn, phiếu
kiểm soát
giao hàng
Đơn đặt
hàng
P. kiểm soát
giao hàng
Hóa đơn
bán hàng
P. kiểm
soát giao
hàng
Ghi thẻ kho
Nhập liệu
hà
P. kiểm
soát giao
hàng
Hóa đơn
bán hàng
Xử lý
CSLD
P. kiểm
soát giao
hàng
Hóa
đơn
bán hàng
Hóa đơn
bán hàng
P. kiểm
soát giao
hàng
B
A
Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.1 Lƣu đồ quá trình nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn, giao hàng, theo dõi nợ
59
KH
Thẻ kho
Kèm hàng hóa
Chú thích lƣu đồ
- CSDL: cơ sở dữ liệu
- KH: khách hàng
* Quá trình thu tiền hàng
Diễn giải lƣu đồ
Nhân viên thu tiền trực tiếp thu tiền khách hàng, lập phiếu thu 3 liên, liên 1
lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lƣu nội bộ. Cuối mỗi ngày, nhân viên
thu tiền nộp liên 3 của phiếu thu cho kế toán thanh toán - công nợ để đối
chiếu, kiểm tra với sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng (cơ sở dữ liệu lƣu trong
phần mềm). Sau khi kiểm tra, đối chiếu, nếu nội dung khớp đúng và chính xác,
kế toán thanh toán – công nợ sẽ lập phiếu thu tiền nội bộ theo từng nhân viên
thu tiền. Nội dung phiếu thu tiền nội bộ là danh sách các khách hàng đã thu
đƣợc nợ, có đầy đủ thông tin khách hàng, số hóa đơn đã thu nợ, số tiền nợ đã
thu. Phiếu thu nội bộ đƣợc đính kèm với phiếu thu liên 3 (phiếu thu mà nhân
viên thu tiền nộp về) đƣợc chuyển đến cho thủ quỹ. Thủ quỹ xác nhận, thu tiền
và ghi vào sổ quỹ. Sau đó, phiếu thu nội bộ kèm với phiếu thu liên 3 đƣợc
chuyển lại cho kế toán thanh toán – công nợ. Kế toán thanh toán – công nợ
dựa vào phiếu thu nội bộ tiền nợ tiến hành nhập liệu số liệu vào máy để máy
tính tự xử lý bằng phần mềm kế toán.
60
Kế toán thanh toán – công nợ
Nhân viên bán hàng
Phiếu thu
Phiếu
thu
Kiểm tra đối chiếu
NPT, lập danh sách
thu tiền
Tiền
Kiểm đếm,
lập phiếu thu
Phiếu thu
Phiếu
thu
Danh sách
thu tiền
Tiền
Cơ sở dữ liệu
Xác nhận
thu tiền
Ghi sổ quỹ
Danh sách thu tiền
C
B
A
A
B
KH
Tiền
Thủ quỹ
Danh sách thu tiền
Phiếu thu
Phiếu
thu
Danh sách
thu tiền
Nhập liệu
KH
Giảm NPT
C
Kết thúc
Cơ sở dữ liệu
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.2 Lƣu đồ quá trình thu tiền hàng
61
Tiền
Sổ quỹ
Chú thích lƣu đồ
- KH: khách hàng
- NPT: nợ phải thu
4.1.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 06/2014 nhu sau:
1. Ngày 02/06/2014, xuất bán cho đại lý Hồ Văn Tuôi theo hóa đơn
GTGT số 0023243 (xem phụ lục chứng từ số 1), thuế VAT 5%, các mặt hàng
sau:
Bảng 4.1: Thông tin hàng hóa cho hóa đơn GTGT số 0023243
Số lƣợng
Tên hàng hóa
Clanaoz
Hagimox500 Đỏ - cam v/10 h/10
Fubenzon h/1 t/480
Slocol v/10 h/250 t/800
Omerazol 20mg v/10 h/30 t/3600
Đơn giá
10
10.672/hộp
3
9.856/hộp
20
3.809/hộp
3
80.000/hộp
10
19.200/hộp
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Tổng giá trị hàng bán chƣa thuế GTGT là:
10 x 10.672 + 3 x 9.856 + 20 x 3.809 + 3 x 80.000 + 10 x 19.200
= 644.468 (đồng).
Thuế GTGT 5%: 644.468 x 5% = 32.223 (đồng).
Tổng giá thanh toán: 644.468 + 32.223 = 676.691 (đồng).
Ghi nhận doanh thu cho hóa đơn GTGT số 0023243:
Nợ TK 1311
676.691
Có TK 51111
644.468
Có TK 33311
32.223
2. Ngày 10/06/2014, xuất hàng bán cho nhà thuốc Bệnh viện Đa khoa
Thành phố Cần Thơ theo hóa đơn số 0026387 (xem phụ lục chứng từ số 2),
thuế VAT 5%, các mặt hàng xuất bán gồm những mặt hàng sau:
62
Bảng 4.2: Thông tin hàng hóa cho hóa đơn GTGT số 0026387
Số lƣợng
Tên hàng hóa
Human almumin 20% 50ml
Đơn giá
5
181.955/chai
10
148.297/chai
8
45.870/hộp
30
225.570/hộp
Lipanthyl 200 mg H/30
5
212.100/hộp
Thyrozol 5mg H/100
3
122.600/hộp
Verospiron 25 mg (Hung) H/20
5
53.060/hộp
Pepsane H/30 gói
10
130.230/hộp
Tardyferon B9 H/30
10
85.680/hộp
Lactacyd BB 60ml
50
18.265/chai
Flixonase spray 0,05%
Orgametril 5mg h/30
Rabera (Rabeprazole 20 mg)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Tổng giá trị hàng bán chƣa thuế GTGT là:
181.955 x 5 + 10 x 148.297 +8 x 45.870 + 30 x 225.570 + 212.100 x 5 +
122.600 x 3 + 53.060 x 5 +130.230 x 10 + 85.680 x 10 + 50 x 18.265 =
17.292.755 (đồng).
Thuế GTGT 5%: 17.292.755 x 5% = 864.639 (đồng).
Tổng giá thanh toán là: 17.292.755 + 864.639 = 18.157.394 (đồng).
Ghi nhận doanh thu cho hóa đơn GTGT số 0026387:
Nợ TK 1311
18.157.394
Có TK 51111
17.292.755
Có TK 33311
864.639
3. Ngày 12/06/2014, nhà thuốc Bệnh viện Đa khoa Thành phố Cần Thơ
trả lại 50 chai Lactacid BB 60ML, giá chƣa thuế là 18.265/chai, do xuất hàng
nhiều hơn số lƣợng dự trù.
Giá trị hàng trả lại chƣa thuế GTGT: 50 x 18.265 = 913.250 (đồng).
Thuế GTGT: 913.250 x 5% = 45.663 (đồng).
Tổng giá trị hàng bị trả lại: 913.250 + 45.663 = 958.913 (đồng).
Căn cứ vào Biên bản trả hàng (xem phụ lục chứng từ 3), ghi:
63
Nợ TK 5311
913.250
Nợ TK 33311
45.663
Có TK 1311
958.913
4. Ngày 16/06/2014, bán hàng cho nhà thuốc Bình Thủy theo hóa đơn số
0028745 thuế VAT 5%, khách hàng đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán.
Các mặt hàng đã xuất bán gồm những mặt hàng sau:
Bảng 4.3: Thông tin hàng hóa cho hóa đơn GTGT số 0028745
Số lƣợng
Tên hàng hóa
Đơn giá
Alpha chymotrypsin v/10 h/20 t/42
10
20.000/hộp
Rvas 1,5 IU v/8 h/16
10
35.000/hộp
3
18.000/hộp
Sorbitol gói/5g h/20 t/1440
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Tổng giá trị hàng bán chƣa thuế GTGT là:
10 x 20.000 + 10 x 35.400 + 18.000 x 3 = 604.400 (đồng).
Thuế GTGT 5%: 604.400 x 5% = 30.220 (đồng).
Tổng giá trị thanh toán là: 604.400 + 30.220 = 634.620 (đồng).
Ghi nhận doanh thu bán hàng cho hóa đơn GTGT số 0028745:
Nợ TK 1311
634.620
Có TK 51111
604.400
Có TK 33311
30.220
4.1.1.4 Kế toán chi tiết
Ghi sổ chi tiết tài khoản 51111 (xem phụ lục sổ số 1) và sổ chi tiết tài
khoản 51131 dựa vào hóa đơn GTGT.
4.1.1.5 Kế toán tổng hợp
Cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ doanh thu bán hàng phát sinh trong tháng
06/2014 (xem phụ lục sổ số 2 và 3).
Ghi sổ sổ cái TK 51111, sổ cái TK 51113 dựa vào chứng từ ghi sổ đã
lập.
- Ghi sổ cái TK 51111 (xem phụ lục sổ số 4).
64
- Ghi sổ cái TK 51131 (xem phụ lục sổ số 5).
Bảng 4.4: Tổng hợp doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Tên khoản mục
Số hiệu tài
Số tiền
khoản
Doanh thu bán hàng – xuất bên ngoài
51111
25.261.301.152
Doanh thu bán hàng – xuất tập đoàn
51131
387.366.770
Tổng cộng
25.648.667.922
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Bảng 4.5: Tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu tháng 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Tên khoản mục
Số hiệu tài
Số tiền
khoản
Chiết khấu thƣơng mại
5211
363.794.731
Doanh thu bán hàng – xuất bên ngoài
358.707.491
Doanh thu bán hàng – xuất tập đoàn
5.087.240
Hàng bán bị trả lại
5311
913.250
Doanh thu bán hàng – xuất bên ngoài
913.250
Doanh thu bán hàng – xuất tập đoàn
0
Tổng cộng
364.707.981
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Bảng 4.6: Tổng hợp doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Tên khoản mục
Số hiệu
Số tiền
tài khoản
Doanh thu thuần bán hàng – xuất bên ngoài
51111
24.901.680.411
Doanh thu thuần bán hàng – xuất tập đoàn
51131
382.279.530
Tổng cộng
25.283.959.941
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét
+ Quá trình nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn, giao hàng, theo dõi nợ
Ƣu điểm: lƣu đồ luân chuyển chứng từ liên quan đến giá vốn hàng bán
và doanh thu của công ty đƣợc xử lý liên tục và nhanh chóng. Các chứng từ
đƣợc lập đầy đủ các liên.
Nhƣợc điểm: Bộ phận xuất hóa đơn vừa lập hóa đơn vừa lập phiếu
kiểm soát giao hàng nên khó kiểm tra, đối chiếu.
65
+ Quá trình thu tiền hàng
Ƣu điểm: Các chứng từ đƣợc lập đầy đủ các liên và ký duyệt đầy đủ.
Quá trình thu tiền diễn ra liên tục và chặt chẽ từ khâu thu tiền khách hàng đến
nộp tiền vê cho thủ quỹ. Công ty có nhân viên đến thu tiền tận nơi, giúp khách
hàng thuận tiện hơn cho việc trả tiền hàng.
Nhƣợc điểm: Việc thu tiền qua nhiều khâu dễ xảy ra sai sót.
- Về hệ thống chứng từ:
Ƣu điểm: Thông qua hóa đơn bán hàng ở phụ lục chứng từ số 2 cho ta
thấy rằng các thông tin trên hóa đơn đƣợc ghi đầy đủ, đặc biệt là thông tin về
hàng hóa, giúp công ty dễ dàng kiểm soát đƣợc các mặt hàng bán, đặc biệt là
hạn sử dụng là thông tin quan trọng đối với dƣợc phẩm. Các chứng từ nhƣ:
hóa đơn bán hàng, phiếu thu công ty đƣợc lập đầy đủ các liên, dễ dàng đối
chiếu giữa các bộ phận trong công ty và giữa công ty với khách hàng khách
hàng.
Nhƣợc điểm:
- Trên hóa đơn bán hàng ở phụ lục chứng từ số 2 thiếu ký duyệt của thủ
trƣởng đơn vị.
- Công ty không lập phiếu hạch toán cho các nghiệp vụ kết chuyển hàng
bán bị trả lại, chiết khấu thƣơng mại, doanh thu thuần vào cuối kỳ.
- Về sổ kế toán:
Ƣu điểm: công việc ghi sổ gọn nhẹ. Sổ kế toán tổng hợp công ty áp
dụng đúng mẫu sổ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày
20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính. Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu
trên sổ và đƣợc ký duyệt đầy đủ.
Nhƣợc điểm: Cuối tháng, công ty in sổ cái cho tất cả các tài khoản chi
tiết của tài khoản 511, mà không in sổ cái của tài khoản 511 và các sổ chi tiết
của TK 511, nhƣ vậy sẽ khó theo dõi tổng doanh thu bán hàng hóa trong kỳ.
Vì vậy, cuối tháng, công ty nên in sổ cái tài khoản cấp 1 – TK 511, còn các tài
khoản chi tiết thì chỉ in sổ chi tiết.
4.1.2 Doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu thu từ lãi tiền gửi ngân hàng.
4.1.2.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng là: giấy báo Có, ủy nhiệm thu,…
- Sổ kế toán sử dụng:
66
+ Sổ chi tiết TK 5153;
+ Sổ cái tài khoản 5153;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: tài khoản 5153 – Doanh thu hoạt động tài chính.
4.1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh lãi tiền gửi, ngân hàng gửi giấy báo Có đến công ty, ngƣời
tiếp nhận là kế toán thanh toán – công nợ, kế toán thanh toán - công nợ căn cứ
vào giấy báo Có nhập liệu vào phần mềm.
4.1.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 06/2014 nhƣ sau:
1. Ngày 25/06/2014, nhận lãi tiền gửi tại ngân hàng Vietcombank chi
nhánh Cần Thơ với số tiền là 1.279.270 đồng. Căn cứ vào giấy báo Có của
ngân hàng, ghi nhận doanh thu tài chính:
Nợ TK 112121
1.279.270
Có TK 5153
1.279.270
2. Ngày 30/06/2014, thu lãi ký quỹ tại ngân hàng ngân hàng Hàng Hải
Việt Nam chi nhánh Cần Thơ với số tiền là 250.631 đồng, căn cứ vào giấy báo
Có và sổ phụ ngân hàng (xem phụ lục chứng từ số 4 và 5), ghi nhận doanh thu
tài chính:
Nợ TK 144
Có TK 5153
250.631
250.631
4.1.2.4 Kế toán chi tiết
Ghi sổ chi tiết TK 5153 (xem phụ lục sổ số 6) dựa vào các chứng từ gốc
nhƣ: giấy báo Có, ủy nhiệm thu,…
4.1.2.5 Kế toán tổng hợp
Cuối tháng kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ.
- Chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ thu từ tiền gửi ngân hàng (xem phụ
lục sổ số 7).
Do khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng của
công ty lớn nên công ty sẽ lập phiếu hạch toán nội bộ để cho việc kiểm soát
các khoản tiền thu thông qua ngân hàng đƣợc dễ dàng hơn, sau đó lập bảng kê
67
thu chuyển khoản từ các phiếu hạch toán. Kế toán sẽ tổng hợp số liệu từ bảng
kê và lập chứng từ ghi sổ. Bảng kê thu chuyển khoản ta sẽ xem ở phụ lục
chứng từ số 6.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ thu lãi ký quỹ (xem phụ lục sổ số 8).
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 00309 và số 00314, ghi sổ cái TK 5153
(xem phụ lục sổ số 9).
Bảng 4.7: Tổng hợp doanh thu tài chính tháng 06/2014
Tên khoản mục
Số hiệu tài
khoản
5153
Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính: đồng
Số tiền
8.099.822
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về quy trình luân chuyển chứng từ: đơn giản, nhanh chóng.
- Về chứng từ: có chứng từ đầy đủ làm minh chứng cho nghiệp vụ kinh tế
phát sinh. Các chứng từ đƣợc ký duyệt đầy đủ. Do khối lƣợng nghiệp vụ thu
chuyển khoản phát sinh với số lƣợng lớn, công ty đã linh hoạt lập bảng kê thu
chuyển khoản có số tổng của các tài khoản đối ứng, trong đó có TK 5153.
Cách làm này đã làm cho công việc lập chứng từ ghi sổ gọn nhẹ và đơn giản
hơn. Tuy nhiên, công ty không lập phiếu hạch toán cho nghiệp vụ kết chuyển
doanh thu tài chính vào cuối kỳ kế toán.
Về sổ kế toán:
+ Công việc ghi sổ cái gọn nhẹ hơn nhờ vào chứng từ ghi sổ.
+ Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ cái (hình thúc chứng từ ghi
sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ
trƣởng Bộ tài chính.
+ Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc ký duyệt đầy đủ.
+ Ở phần hạch toán lãi tiền ký quỹ, mặc dù phần lãi ngân hàng trả vào tài
khoản ký quỹ, nhƣng theo bản chất tiền ký quỹ là một khoản tiền cố định để
đảm bảo việc thanh toán. Vì vậy, công ty hạch toán nhƣ vậy là chƣa phù hợp.
+ Công ty nên in sổ chi tiết TK 5153 để lƣu trữ.
68
4.1.3 Thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty thu từ việc nhận hàng khuyến mãi từ nhà
cung cấp, các khoản hoa hồng khuyến mãi, thanh lý TSCĐ, bán phế liệu,… và
các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng là: phiếu thu, giấy báo Có, biên bản thanh lý tài sản
cố định, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho hàng khuyến mãi,…
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ cái tài khoản 7113;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết tài khoản 7113;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: tài khoản 7113 – Thu nhập khác.
4.1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Thủ kho nhận hàng từ nhân viên giao hàng của nhà cung cấp. Thủ kho sẽ
tiến hành đối chiếu, kiểm tra hàng hóa giữa số hàng thực tế với hóa đơn, sau
đó sẽ tiến hành nhập kho và ghi vào thẻ kho. Sau khi nhập hàng xong, thủ kho
sẽ chuyển hóa đơn mua hàng cho kế toán hàng tồn kho để kế toán hàng tồn
kho nhập liệu vào phần mểm kế toán và in phiếu nhập kho 2 liên. 2 liên phiếu
nhập kho chuyển đến cho thủ kho ký xác nhận. Sau đó liên 1 phiếu nhập kho
lƣu lại tại kế toán hàng tồn kho, liên 2 cùng với hóa đơn mua hàng đƣợc
chuyển cho kế toán thanh toán – công nợ.
69
Thủ kho
Kế toán hàng tồn kho
Bắt đầu
Hóa đơn
NCC
KT
TT- CN
Kèm hàng hóa
Nhập liệu
Hóa đơn
Xử lý
Kiểm tra, đối chiếu
với HĐ, nhập hàng,
ghi thẻ kho
In phiếu
nhập kho
CSDL
Thẻ kho
Hóa đơn
Phiếu nhập
Phiếu nhập
kho
kho
Phiếu nhập
Phiếu nhập
kho
kho
Ký xác
nhận
Phiếu nhập
kho đã ký
Phiếu nhập
kho đã ký
Phiếu nhập
kho đã ký
KT
TT- CN
Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.3 Lƣu đồ quy trình nhập hàng hóa của công ty
Chú thích lƣu đồ
- CSDL: Cơ sở dữ liệu
- KT TT – CN: Kế toán thanh toán – công nợ
4.1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 06/2014, thu nhập khác của công ty chỉ thu từ nhận hàng
khuyến mãi, sau đây là một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1. Ngày 09/06/2014 nhận khuyến mãi 21 chai Lactacid BB 60ml, đơn giá
17.352 đồng/chai, từ công ty TNHH MTV Vimedimex Bình Dƣơng theo hóa
đơn GTGT số BD/14P/0159318.
Giá trị hàng khuyến mãi là: 21 x 17.352 = 364.392 (đồng).
70
Căn cứ phiếu nhập kho số DHM/TOT/14/02140 (xem phụ lục chứng từ
số 7), ghi:
Nợ TK 15614
Có TK 7113
364.392
364.392
2. Ngày 13/06/2014, nhận khuyến mãi 10 tube PD Tetra 1% 5g t/80 (TW
Huees), đơn giá 4.600 đồng/tube, từ công ty TNHH MTV Dƣợc phẩm Trung
ƣơng II theo hóa đơn GTGT số AA/13P/0039013 (xem phụ lục chứng từ số 9).
Giá trị hàng khuyến mãi là: 10 x 4.600 = 46.000 (đồng).
Căn cứ phiếu nhập kho số DHM/14/02165, ghi:
Nợ TK 15611
Có TK 7113
46.000
46.000
3. Ngày 26/06/2014 nhận khuyến mãi 5 thẻ cào mobi mệnh giá 20.000
đồng từ Công ty Cổ phần Hóa - Dƣợc phẩm MEKOPHAR theo hóa đơn
GTGT số AA/14P/0016099.
Giá trị hàng khuyến mãi là: 5 x 20.000 = 100.000 (đồng).
Căn cứ vào phiếu nhập kho số DHM/TOT03/14/0 (phụ lục chứng từ số
8) ghi:
Nợ TK 156191
Có TK 7113
100.000
100.000
4.1.3.4 Kế toán chi tiết
Ghi sổ chi tiết TK 7113 dựa vào các phiếu nhập kho kèm theo hóa đơn
mua hàng.
Ghi sổ chi tiết TK 7113 (xem phụ lục sổ số 10).
4.1.3.5 Kế toán tổng hợp
Cuối tháng, công ty sẽ lập chứng từ ghi sổ, kèm theo các bảng kê nhƣ
bảng kê hóa đơn nhập vật tƣ khuyến mãi tháng 06/2014 và bảng kê hóa đơn
nhập hàng khuyến mãi tháng 06/2014 (xem phụ lục chứng từ số 10).
- Chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ nhận hàng khuyến mãi (xem phụ lục
sổ số 11).
Ghi sổ cái TK 7113 (xem phụ lục sổ số 12) dựa vào chứng từ ghi sổ số
00309, 00318 và 00319.
71
Bảng 4.8: Tổng hợp thu nhập khác tháng 06/2014
Tên khoản mục
Số hiệu tài
khoản
7113
Thu nhập khác
Đơn vị tính: đồng
Số tiền
6.101.563
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về quy trình luân chuyển chứng từ: quá trình luân chuyển chứng từ cho
hoạt động nhận hàng nói chung và nhận hàng khuyến mãi nói riêng đƣợc thực
hiện đơn giản, nhanh chóng.
- Về chứng từ sử dụng:
+ Công ty có đầy đủ chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ nhận hàng
khuyến mãi.
+ Phiếu nhập kho đƣợc lập đầy đủ chỉ tiêu, nhƣng chƣa đƣợc ký duyệt
đầy đủ, chƣa ghi rõ họ và tên của từng chức danh trên phiếu (phiếu nhập kho
phụ lục chứng từ số 7 và 8).
+ Chứng từ ghi sổ đƣợc lập và lƣu kèm theo phiếu nhập kho, hóa đơn
mua hàng và bảng kê hóa đơn hàng khuyến mãi, điều này thuận tiện cho việc
kiểm tra nguồn hàng khuyến mãi đƣợc nhập. Khi muốn biết chi tiết về hàng
khuyến mãi đƣợc nhập, có thể xem bảng kê hóa đơn hàng khuyến mãi, phiếu
nhập kho và các hóa đơn mua hàng kèm theo cùng với chứng từ ghi sổ.
+ Ở nghiệp vụ kết chuyển cuối kỳ, công ty không lập phiếu hạch toán.
- Về sổ kế toán:
+ Công việc ghi sổ cái gọn nhẹ hơn nhờ vào chứng từ ghi sổ.
+ Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
+ Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc ký duyệt đầy đủ.
+ Công ty nên in sổ chi tiết tài khoản 7113 để lƣu trữ.
4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ
4.2.1 Giá vốn hàng bán
4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu kiểm soát giao hàng,…
- Sổ kế toán sử dụng:
72
+ Sổ cái tài khoản 632;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết tài khoản 63211 và 63231;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Công ty sử
dụng 2 tài khoản cấp 2 là:
+ TK 63211 – Giá vốn hàng bán – Xuất bên ngoài.
+ TK 63131 – Giá vốn hàng bán – Xuất tập đoàn.
4.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Viêc ghi nhận giá vốn hàng bán đồng thời với ghi nhận doanh thu bán
hàng. Vì vậy, quy trình luân chuyển chứng từ cho giá vốn hàng bán ta xem lƣu
đồ quá trình nhận đơn hàng, xuất hàng và theo dõi công nợ ở phần doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4.2.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ghi nhận giá vốn hàng bán cho hóa đơn GTGT số 0023234 ngày
02/06/2014 kèm phiếu kiểm soát giao hàng số 33917 (xem phụ lục chứng từ
số 11) nhƣ sau:
Bảng 4.9: Giá vốn các mặt hàng cho hóa đơn GTGT số 0023234
Số lƣợng
Tên hàng hóa
Clanaoz
Hagimox500 Đỏ - cam v/10 h/10
Fubenzon h/1 t/480
Slocol v/10 h/250 t/800
Omerazol 20mg v/10 h/30 t/3600
Đơn giá (đồng/hộp)
10
8.020/hộp
3
7.220/hộp
20
2.647/hộp
3
65.000/hộp
10
16.310/hộp
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Tổng giá vốn hàng bán cho hóa đơn GTGT số 0023234 là:
10 x 8.020 + 7.220 x 3 + 2.647 x 20 + 3 x 65.000 + 10 x 16.310 =
512.900 (đồng).
Nợ TK 63211
Có TK 156
512.900
512.900
73
- Ghi nhận giá vốn hàng bán cho hóa đơn GTGT số 0026387 kèm phiếu
kiểm soát giao hàng số 34247 ngày 10/06/2014 nhƣ sau:
Bảng 4.10: Giá vốn các mặt hàng cho hóa đơn GTGT số 0026387
Số
lƣợng
Tên hàng hóa
Human almumin 20% 50ml
Đơn giá
5
166.400/chai
10
133.350/chai
8
43.650/hộp
30
214.760/hộp
Lipanthyl 200 mg H/30
5
192.120/hộp
Thyrozol 5mg H/100
3
117.100/hộp
Verospiron 25 mg (Hung) H/20
5
48.820/hộp
Pepsane H/30 gói
10
125.430/hộp
Tardyferon B9 H/30
10
83.709/hộp
Lactacyd BB 60ml
50
16.556/chai
Flixonase spray 0,05%
Orgametril 5mg h/30
Rabera (Rabeprazole 20 mg)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Tổng giá vốn hàng bán cho hóa đơn GTGT số 0026387 là:
5 x 166.400 + 10 x 133.350 + 8 x 43.650 + 30 x 214.760 + 192.120 x 5 +
117.100 x 3 + 48.820 x 5 + 125.430 x 10 + 10 x 83.709 + 50 x 16.556 =
13.432.690 (đồng).
Nợ TK 63211
Có TK 156
13.432.690
13.432.690
- Ghi giảm giá vốn cho hàng bán bị trả lại ngày 12/06/2014 nhƣ sau:
Giá vốn hàng bán bị trả lại là: 50 x 16.556 = 827.800 (đồng).
Căn cứ vào biên bản trả hàng và phiếu nhập kho số PNK/TOT/14/34490,
ghi:
Nợ TK 15614
Có TK 63211
827.800
827.800
- Ghi nhận giá vốn hàng bán cho hóa đơn GTGT số 0028745 kèm phiếu
kiểm soát giao hàng số 35237 ngày 16/06/2014 nhƣ sau:
74
Bảng 4.11: Giá vốn các mặt hàng cho hóa đơn GTGT số 0028745
Số lƣợng
Tên hàng hóa
Đơn giá
Alpha chymotrypsin v/10 h/20 t/42
10
16.900/hộp
Rvas 1,5 IU v/8 h/16
10
30.698/hộp
3
15.500/hộp
Sorbitol gói/5g h/20 t/1440
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Tổng giá vốn hàng bán cho hóa đơn GTGT số 00028745 là:
10 x 16.900 + 10 x 30.698 + 3 x 15.500 = 512.900 (đồng).
Nợ TK 63211
Có TK 156
512.900
512.900
4.2.1.4 Kế toán chi tiết
Ghi sổ chi tiết TK 6321 (xem phụ lục sổ số 13).
4.2.1.5 Kế toán tổng hợp
Cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành lập báo cáo nhập xuất tồn giá vốn.
tháng 06 năm 2014.
Đồng thời, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ giá vốn hàng
bán.
- Chứng từ ghi sổ phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại (xem phụ lục
sổ số 14).
- Chứng từ ghi sổ cho giá vốn hàng bán bên ngoài (xem phụ lục sổ số
15).
Ghi sổ cái TK 63211, TK 63231 căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã
lập.
- Ghi sổ cái tài khoản 63211 – Giá vốn hàng bán – xuất bên ngoài (xem
phụ lục sổ số 16).
- Ghi sổ cái tài khoản 63231- Giá vốn hàng bán – xuất tập đoàn (xem phụ
lục sổ số 17).
75
Bảng 4.12: Tổng hợp giá vốn hàng tháng 6 năm 2014 bán (sau khi đã trừ giá
vốn hàng bán bị trả lại).
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí
Số hiệu tài
khoản
Giá vốn hàng bán – Xuất bên ngoài
63211
19.819.122.496
Giá vốn hàng bán – tập đoàn
63231
365.402.376
Tổng cộng
Số tiền
20.184.524.872
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về chứng từ: phiếu kiểm soát giao hàng (phụ lục chứng từ số 11) đƣợc
lập đầy đủ các liên, có đủ thông tin trên phiếu và chữ ký của những chức danh
trên chứng từ. Tuy nhiên, phiếu kiểm soát giao hàng của công ty nên thiết kế
thêm chức danh thủ trƣởng ở phần ký duyệt để tăng cƣờng sự kiểm soát.
Ngoài ra, công ty không lập phiếu xuất kho kèm theo giá xuất nên khó theo
dõi và kiểm soát giá vốn trong mỗi lần xuất bán. Công ty không lập phiếu
hạch toán cho nghiệp vụ kết chuyển giá vốn vào cuối kỳ.
- Về sổ kế toán :
+ Công việc ghi sổ gọn nhẹ hơn nhờ vào hình thức chứng từ ghi sổ.
+ Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
+ Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc đóng dấu, ký duyệt
đầy đủ trƣớc khi lƣu trữ.
+ Định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về
kế toán.
+ Tuy nhiên, cuối tháng, công ty in sổ cái cho tất cả các tài khoản chi tiết
của tài khoản 632, mà không in sổ cái tài khoản cấp 1 của TK 632 và các sổ
chi tiết của TK 632, nhƣ vậy sẽ khó theo dõi tổng giá vốn hàng bán trong kỳ.
Vì vậy cuối tháng, công ty chỉ nên in sổ cái tài khoản cấp 1 – TK 632, còn các
tài khoản chi tiết thì chỉ in sổ chi tiết.
4.2.2 Chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty là các khoản chiết khấu thanh toán cho
khách hàng theo chính sách của công ty. Nếu khách hàng trả nợ trong vòng 10
76
ngày trong tháng mua hàng kể từ ngày khách hàng nhận đƣợc hàng thì sẽ đƣợc
hƣởng chiết khấu với số tiền là 3% trên mỗi hóa đơn mua hàng trong tháng đó.
4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: phiếu chi,…
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái TK 6355;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết TK 6355;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 6355 – Chi phí tài chính.
4.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Diễn giải lƣu đồ
Định kỳ tuần cuối tháng, nhân viên thu tiền sẽ kiểm tra và tổng hợp tình
hình thu nợ khách hàng, sau đó lập biên nhận chi tiền chiết khấu thanh toán
cho từng khách hàng gồm 2 bản và lập bảng đề nghị thanh toán. Sau đó, nhân
viên thu tiền chuyển biên nhận chi tiền chiết khấu thanh toán và bảng đề nghị
thanh toán cho kế toán trƣởng và giám đốc xem xét, phê duyệt. Sau khi đƣợc
kiểm tra, phê duyệt bảng đề nghị thanh toán sẽ đƣợc chuyển qua kế toán thanh
toán – công nợ để nhập liệu vào phần mềm và in phiếu chi 2 liên về số tiền
chiết khấu. Phiếu chi đƣợc chuyển cho giám đốc và kế toán trƣởng ký duyệt
và chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi chi tiền, ghi sổ quỹ và
giao phiếu chi liên 2 cho nhân viên thu tiền và chuyển trả phiếu chi liên 1 đã
xác nhận chi tiền về kế toán thanh toán – công nợ. Nhân viên thu tiền đến giao
tận tay khách hàng số tiền chiết khấu, khách hàng ký nhận 2 bản của biên
nhận, và giữ 1 bản. Bản còn lại của biên nhận đƣợc nhân viên thu tiền giữ lại
và chuyển về lƣu tại kế toán thanh toán – công nợ.
77
Nhân viên thu tiền
Kế toán trƣởng
Kế toán thanh toán – công nợ
A
BĐNTT
đã duyệt
Bắt đầu
BNCT
BTTTT
Thủ quỹ
B
Phiếu
Phiếu
chi chi
đã duyệt
BNCT
BNCT
Xem xét,
ký duyệt
BĐNTT
BNCT
A
Xác nhận
chi tiền, ghi
sổ quỹ
BĐNTT
đã duyệt
In
phiếu
chi
Cơ sở
dữ liệu
Sổ
quỹ
Phiếu chi
Phiếu chi
Phiếu chi
đã ký
Xem xét,
ký duyệt
BNCT
đã ký
Phiếu chi
đã ký
Phiếu chi
Phiếu chi
đã duyệt
E
D
BNCT
đã ký
Phiếu chi
Phiếu chi
đã ký
Nhận tiền,
ký nhận
BNCT
BNCT
đã ký
C
E
C
Tiền
Tiền
Tiền
BNCT
BNCT
Xử lý
Phiếu chi
Phiếu chi
BNCT
D
BĐNTT
Nhập liệu
Lâp BNCT,
BĐNTT
Khách hàng
B
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.4 Lƣu đồ quy trình chi tiền chiết khấu thanh toán
78
Tiền
Chú thích lƣu đồ
- BĐNTT: bảng đề nghị thanh toán
- BNCT: biên nhận chi tiền
4.2.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2014 nhƣ sau:
Ngày 29/06/2014 chi tiền chiết khấu thanh toán cho đại lý Nguyễn Kim
Cƣơng, số tiền chiết khấu là 307.522 đồng, căn cứ vào phiếu chi số 0002853
(phụ lục chứng từ số 12) kèm theo biên nhận chi tiền chiết khấu thanh toán
(phụ luc chứng từ số 13), bảng đề nghị thanh toán (phụ lục chứng từ số 14) ghi
nhận chi phí:
Nợ TK 6355
307.522
Có TK 11111
307.522
4.2.2.4 Kế toán chi tiết
Ghi sổ chi tiết TK 6355 (xem phụ lục sổ số 18).
4.2.2.5 Kế toán tổng hợp
Chi phí tài chính của công ty là các khoản chiết khấu thanh toán, chủ yếu
liên quan đến tiền mặt tại quỹ vì vậy công ty căn cứ vào bảng kê chi tiền mặt
để lập chứng từ ghi sổ.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ chiết khấu thanh toán là chứng từ số
00308 (xem phụ lục sổ số 19).
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 00308, ghi sổ cái TK 6355 (xem phụ lục
sổ số 20).
Bảng 4.13: Tổng hợp chi phí tài chính tháng 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí
Số hiệu tài khoản
Chi phí tài chính
6355
Số tiền
189.976.914
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về quy trình luân chuyển chứng từ: quy trình luân chuyển chứng từ cho
nghiệp vụ chiết khấu thanh toán đƣợc công ty thực hiện chặt chẽ, có sự phân
chia trách nhiệm rõ ràng giữa các bộ phận tham gia. Chứng từ trong quy trình
đƣợc đối chiếu và kiểm soát lẫn nhau giữa các khâu.
79
- Về chứng từ: Chứng từ đƣợc lập đầy đủ các chỉ tiêu trên chứng từ và
đƣợc ký duyệt đầy đủ. Chứng từ bắt buộc nhƣ phiếu chi (ở phụ lục chứng từ
số 13) đƣợc lập đúng theo mẫu phiếu chi ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC, đƣợc ký sống trên từng liên và
đóng dấu với liên gửi ra bên ngoài đơn vị. Ngoài ra, công ty còn thiết kế một
số chứng từ đi kèm nhƣ bảng đề nghị thanh toán, biên nhận chi tiền chiết khấu
thanh toán làm minh chứng rõ hơn cho nghiệp vụ thực hiện. Tuy nhiên, cuối
kỳ công ty không lập phiếu hạch toán, điều này làm thiếu căn cứ ghi sổ kế
toán.
- Về sổ kế toán:
+ Sổ tổng hợp:
Công việc ghi sổ cái TK 6355 của công ty gọn nhẹ hơn khi sử dụng
hình thức chứng từ ghi sổ.
Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc đóng dấu, ký duyệt
đầy đủ trƣớc khi lƣu trữ.
Định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về
kế toán.
+ Sổ chi tiết:
Sổ chi tiết TK 6355 đƣợc ghi nhận từ các chứng từ gốc theo đúng quy
định, định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về kế
toán, diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
Công ty nên in sổ chi tiết TK 6355 để lƣu trữ.
4.2.3 Chi phí bán hàng
4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ,…
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái TK 641;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết TK 6411, sổ chi tiết TK 6412, sổ chi tiết TK 6413, sổ chi
tiết TK 6414, sổ chi tiết TK 6417, sổ chi tiết TK 6418;
+ Chứng từ ghi sổ.
80
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. Công ty sử dụng
5 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
+ TK 6411 – Chi phí nhân viên
+ TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì
+ TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
4.2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
a) Đối với chi phí bán hàng bằng tiền
Diễn giải lƣu đồ
Các nhân viên trong công ty khi mua hàng hay sử dụng dịch vụ phục vụ
cho công việc phải lấy hóa đơn tài chính liên 2 về, lập giấy đề nghị thanh toán
và trình kế toán trƣởng, giám đốc ký duyệt. Sau khi đƣợc kiểm tra, phê duyệt
bảng đề nghị thanh toán sẽ đƣợc chuyển qua kế toán thanh toán – công nợ, tại
đây kế toán thanh toán – công nợ sẽ nhập liệu vào phần mềm và in phiếu chi 2
liên. Phiếu chi đƣợc lập xong trình kế toán trƣởng, giám đốc ký duyệt. Sau khi
đƣợc duyệt, 2 liên của phiếu chi đƣợc chuyển qua cho thủ quỹ, thủ quỹ chi
tiền cho nhân viên, ký xác nhận và ghi sổ quỹ. Liên 1 của phiếu chi gửi trả và
lƣu lại tại kế toán thanh toán – công nợ. Liên 2 của phiếu thu giao cho nhân
viên cùng với tiền.
81
Nhân viên các bộ phận
Bắt đầu
NCC
Hóa đơn
Kế toán thanh toán – công nợ
Kế toán trƣởng
B
A
Bảng đề nghị thanh
toán đã duyệt
Bảng đề nghị
thanh toán
Hóa đơn
Bảng đề nghị
thanh toán đã
duyệt
Xử lý
Hóa đơn
Cơ sở dữ
liệu
C
Phiếu chi
(đã ký)
Ký xác
nhận, chi
tiền, ghi sổ
quỹ
Hóa đơn
In phiếu
chi
Tiền
B
Phiếu chi
D
Tiền
Phiếu chi
(đã duyệt)
Phiếu chi
(đã ký)
Phiếu chi
A
Hóa đơn
Xem xét,
ký duyệt
Nhập liệu
Lập bảng đề
nghị thanh toán
Bảng đề nghị
thanh toán
Thủ quỹ
Xem xét,
ký duyệt
Phiếu chi
(đã ký)
Phiếu chi
(đã duyệt)
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.5 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ đối với chi phí bán hàng bằng tiền
82
D
C
Sổ quỹ
b) Đối với chi phí tiền lương cho nhân viên
Diễn giải lƣu đồ
Hằng ngày, phòng nhân sự chấm công cho nhân viên dựa vào số ngày
công hay doanh thu bán hàng đạt đƣợc. Cuối tháng, bảng chấm công đƣợc
chuyển qua phòng kế toán, cụ thể là kế toán tổng hơp để lập bảng lƣơng và
tính các khoản trích theo lƣơng cho ngƣời lao động, sau đó bảng lƣơng và
bảng chấm công sẽ đƣợc trình lên kế toán trƣởng và giám đốc ký duyệt. Bảng
lƣơng sau khi đƣợc duyệt sẽ chuyển qua kế toán tổng hợp để in phiếu lƣơng,
Phiếu lƣơng sau khi in xong đƣợc chuyển đến cho thủ quỹ. Bảng lƣơng đã
duyệt sẽ chuyển cho kế toán thanh toán – công nợ, kế toán thanh toán – công
nợ sẽ nhập liệu vào phần mềm và in phiếu chi. Phiếu chi đƣợc in xong trình kế
toán trƣởng, giám đốc ký duyệt. Sau khi đƣợc duyệt, phiếu chi đƣợc chuyển
qua cho thủ quỹ, thủ quỹ trả lƣơng cho nhân viên, ký xác nhận và ghi sổ quỹ.
Phiếu chi lƣu lại tại kế toán thanh toán – công nợ cùng với bảng lƣơng đã
duyệt.
83
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán – công nợ
Bắt đầu
Thủ quỹ
Giám đốc
A
C
Phòng
nhân sự
D
Bảng lƣơng
(đã duyệt)
Bảng tổng hợp
chấm công
Bảng tổng hợp
chấm công
Bảng lƣơng
Phiếu chi
(đã duyệt)
Phiếu lƣơng
Nhập liệu
Kiểm tra, lập
bảng lƣơng
Bảng tổng hợp
chấm công
Kiểm tra,
xét duyệt
Xử lý
Bảng lƣơng
Bảng tổng hợp
chấm công
In
phiếu
chi
Cơ sở dữ
liệu
Phiếu chi
Bảng tổng hợp
chấm công
Bảng lƣơng
(đã duyệt)
B
B
A
Phiếu lƣơng
E
Phiếu chi
(đã ký)
In phiếu
lƣơng
Kiểm tra,
xét duyệt
E
Phiếu chi
(đã duyệt)
Phiếu lƣơng
C
Phiếu chi
(đã ký)
Phiếu chi
Bảng lƣơng
(đã duyệt)
Bảng lƣơng
(đã duyệt)
Trả lƣơng,
ghi sổ quỹ
D
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.6 Lƣu đồ tính lƣơng và trả lƣơng nhân viên
84
Nhân
viên
Tiền
c) Đối với chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí ngắn hạn, dài hạn, công cụ,
dụng cụ cần phân bổ
Diễn giải lƣu đồ
Công việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ và phân bổ giá trị công cụ,
dụng cụ có giá trị lớn đƣợc thực hiện bằng phần mềm kế toán của công ty.
Cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp sẽ dựa vào cơ sở dữ liệu có sẵn đã nhập liệu
trên phần mềm để xử lý, sau đó in ra bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Bảng
phân bổ khấu hao TSCĐ sau khi đƣợc in ra sẽ trình cho kế toán trƣởng và
giám đốc xem xét, ký duyệt. Sau khi ký duyệt, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
sẽ đƣợc chuyển về kế toán tổng hợp để làm căn cứ trích chi phí khấu hao trong
kỳ.
Kế toán tổng hợp
Bắt đầu
Cơ sở dữ
liệu
Kế toán trƣởng
A
Bảng phân bổ chi
phí khấu hao
Xử lý
In bảng phân bổ
chi phí khấu hao
Kiểm tra,
ký duyệt
Bảng phân bổ chi
phí khấu hao đã ký
Giám đốc
Bảng phân bổ chi
phí khấu hao đã ký
Kiểm tra,
phê duyệt
Bảng phân bổ chi
phí khấu hao
đã duyệt
Bảng phân bổ chi
phí khấu hao
A
Bảng phân bổ chi phí
khấu hao đã duyệt
Kết thúc
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.7 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ trích khấu hao tài sản cố định
85
4.2.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong
tháng 06/2014 nhƣ sau:
1. Ngày 04/06/2014, mua 1 hộp mực từ Công ty Cổ phần Siêu Thanh –
chi nhánh Cần Thơ theo hóa đơn GTGT số CT/13P/0004320 (phụ lục chứng
từ số 15), giá chƣa thuế là 770.000 đồng, thuế GTGT 10%, chƣa thanh toán.
Căn cứ hóa đơn GTGT, ghi nhận chi phí:
Nợ TK 6418
770.000
Nợ TK 1331
70.000
Có TK 3311
847.000
2. Ngày 18/06/2014, thanh toán tiền tiếp khách - hội nghị khách hàng cho
nhà hàng Phi Long với số tiền thanh toán chƣa thuế là 1.700.000 đồng, thuế
GTGT 10%, theo phiếu chi số 0002403 (phụ lục chứng từ số 16). Căn cứ vào
phiếu chi số 0002403, ghi nhận chi phí:
Nợ TK 6418
1.700.000
Nợ TK 1331
170.000
Có TK 11111
1.870.000
3. Ngày 30/06/2013 tính lƣơng phải trả cho bộ phận bán hàng, số tiền là
1.412.981.620 đồng. Căn cứ vào bảng lƣơng tháng 06, ghi nhận chi phí:
Nợ TK 6411
Có TK 334
1.412.981.620
1.412.981.620
4. Ngày 30/06/2014 tính các khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí bán
hàng. Căn cứ vào bảng phân bổ bảo hiểm và bảng phân bổ kinh phí công đoàn,
ghi nhận chi phí:
Nợ TK 6411
81.872.198
Có TK 3382
6.748.358
Có TK 3383
61.464.960
Có TK 3384
10.244.160
Có TK 3389
3.414.720
4.2.3.4 Kế toán chi tiết
Tƣơng ứng với các tài khoản cấp 2 của TK 641, công ty có các sổ chi tiết
của TK 6411, TK 6412, TK 6413, TK 6414, TK 6417, TK 6418. Ghi sổ chi
86
tiết dựa vào các chứng từ gốc. Sau đây, bài viết sẽ trình bày một số sổ chi tiết
của TK 641.
- Ghi sổ chi tiết TK 6411 (Xem phụ lục sổ số 21).
- Ghi sổ chi tiết TK 6418 (Xem phụ lục sổ số 22).
4.2.3.5 Kế toán tổng hợp
Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng kê chứng từ gốc cùng loại, kế
toán lập chứng từ ghi sổ.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ chi tiền mặt (xem phần chiết khấu thanh
toán).
- Căn cứ vào bảng lƣơng tháng 06/2014 kế toán lập chứng từ ghi sổ cho
nghiệp vụ thanh toán lƣơng (xem phụ lục sổ số 23).
- Căn cứ vào bảng phân bổ bảo hiểm và bảng phân bổ kinh phí công đoàn
tháng 06/2014, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ tính các khoản bảo
hiểm và kinh phí công đoàn vào chi phí bán hàng (xem phụ lục sổ số 24, 25,
26, 27).
Ghi sổ cái dựa vào chứng từ ghi sổ đã lập. Mỗi tài khoản cấp 2 của TK
641 công ty đều mở sổ cái, sau đây bài viết sẽ trình bày một số sổ cái nhƣ sau:
- Ghi sổ cái TK 6411 (xem phụ lục sổ số 28).
- Ghi sổ cái Tk 6418 (xem phụ lục sổ số 29).
Bảng 4.14: Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 06 năm 2014
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí
Số hiệu tài
khoản
Số tiền
Chi phí nhân viên
6411
1.579.809.852
Chi phí vật liệu, bao bì
6412
56.378.518
Chi phí dụng cụ, đồ dùng
6413
45.732.952
Chi phí khấu hao TSCĐ
6414
12.852.381
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6417
608.363.898
Chi phí bằng tiền khác
6418
589.523.903
Tổng cộng
2.892.661.504
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
87
Nhận xét
- Về lƣu đồ luân chuyển chứng từ:
+ Lƣu đồ chi phí không bằng tiền
Quá trình phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ do phần mềm thực hiện tự
động nên tiết kiệm thời gian cũng nhƣ làm cho việc trích khấu hao trở nên đơn
giản hơn, điều này cũng đồng nghĩa với việc trích khấu hao phụ thuộc nhiều
vào phần mềm. Công việc in bảng phân bổ khấu hao hàng tháng do kế toán
tổng hợp thực hiện và đƣợc ký duyệt đầy đủ bởi kế toán trƣởng và giám đốc.
+ Lƣu đồ tính lƣơng, các khoản bảo hiểm và thanh toán lƣơng
Quy trình liên quan đến tính lƣơng và các khoản bảo hiểm, thanh toán
lƣơng cho nhân viên đƣợc thực hiện một cách chặt chẽ giữa các khâu trong
quy trình. Các chứng từ đều đƣợc giám đốc kiểm tra, ký duyệt trƣớc khi thực
hiện, tuy nhiên sau khi kế toán tổng hợp lập bảng lƣơng xong cần chuyển cho
trƣởng phòng nhân sự để kiểm tra, đối chiếu một lần nữa, nhƣ vậy sẽ tăng
thêm sự kiểm soát, giúp quy trình thanh toán lƣơng nghiêm ngặt hơn.
+ Lƣu đồ chi phí bằng tiền
Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ liên quan đến chi phí bằng tiền
của công ty đƣợc thực hiện nghiêm ngặt. Để thanh toán, nhân viên các bộ
phận phải lập bảng đề nghị thanh toán kèm theo hóa đơn tài chính gửi đến cho
kế toán trƣởng xét duyệt rồi mới chuyển đến kế toán thanh toán – công nợ để
lập phiếu chi. Cách làm này giúp công ty kiểm soát đƣợc tình trạng chênh lệch
giữa số tiền trên hóa đơn và trên bảng đề nghị thanh toán, hay phát hiện đƣợc
những hóa đơn không hợp lệ. Ngoài ra, trƣớc khi thực hiện nghiệp vụ chi tiền
thanh toán đều có sự ký duyệt của kế toán trƣởng và giám đốc theo đúng quy
định của pháp luật.
- Về chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng để hạch toán vào chi phí bán
hàng và chứng từ ghi sổ đƣợc sắp xếp cẩn thận. Chứng từ bắt buộc nhƣ phiếu
chi đƣợc lập đúng mẫu phiếu chi theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban
hành ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Các chỉ tiêu trên chứng từ
đƣợc ghi và ký duyệt đầy đủ. Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số thứ tự và kèm
theo chứng từ gốc nhƣ hóa đơn mua hàng, bảng thanh toán lƣơng, bảng phân
bổ bảo hiểm,… nên dễ dàng kiểm tra khi cần. Tuy nhiên, ở nghiệp vụ kết
chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 công ty không lập phiếu hạch toán,
điều này thiếu căn cứ để ghi sổ kế toán.
- Về sổ kế toán sử dụng:
88
+ Sổ tổng hợp:
Công việc ghi sổ cái của công ty gọn nhẹ hơn khi sử dụng hình thức
chứng từ ghi sổ.
Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ cái (dùng cho hình thức chứng
từ ghi sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của
Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc đóng dấu, ký duyệt
đầy đủ trƣớc khi lƣu trữ.
Định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về
kế toán.
Diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
+ Sổ chi tiết: sổ chi tiết của các tài khoản cấp 2 của TK 641 đƣợc ghi
nhận từ các chứng từ gốc theo đúng quy định, định khoản phù hợp với luật kế
toán và các văn bản pháp luật khác về kế toán, diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
Cuối tháng, công ty in sổ cái cho tất cả các tài khoản chi tiết của tài
khoản 641, mà không in sổ cái tài khoản cấp 1 của TK 641 và các sổ chi tiết
của TK 641, nhƣ vậy sẽ khó theo dõi tổng chi phí bán hàng trong kỳ. Vì vậy
cuối tháng, công ty chỉ nên in sổ cái tài khoản cấp 1 – TK 641, còn các tài
khoản chi tiết thì chỉ in sổ chi tiết để lƣu trữ.
4.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
4.2.4.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ,…
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ cái TK 642;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6426, TK 6427,
TK 6428;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty sử dụng 7 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
89
+ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
+ Tk 6426 – Chi phí dự phòng
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
4.2.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
(Tƣơng tự phần lƣu đồ luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng).
4.2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp
phát sinh trong tháng 06/2014 nhƣ sau:
1. Ngày 16/06/2014, mua nƣớc uống Hati từ công ty TNHH MTV Dƣợc
liệu DHG theo hóa đơn GTGT số DL/13P 0002564 (phụ lục chứng từ số 17),
thuế GTGT 10%, với các loại nhƣ sau:
Bảng 4.15: Thông tin hóa đơn GTGT số DL/13P 0002564
Số
lƣợng
Tên hàng
Nƣớc tinh khiết 20 lít (không vòi)
Nƣớc tinh khiết 330ml
Đơn giá
10
18.181,8/bình
120
2.386,63/chai
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Giá trị hàng hóa chƣa có thuế GTGT là:
10 x 18.181,8 + 120 x 2.386,63= 465.454 (đồng).
Thuế GTGT: 465.454 x 10% = 46.546 (đồng).
Tổng số tiền thanh toán cho nhà cung cấp là:
465.454 + 46.546 = 465.454 (đồng).
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số DL/13P 0002564, ghi nhận chi phí:
Nợ TK 6428
465.454
Nợ TK 1331
46.546
Có TK 3314
512.000
2. Ngày 30/06/2014, tiền điện thoại tháng 06 phải trả cho tập đoàn viễn
thông quân đội Viettel, tiền dịch vụ chƣa thuế là 167.565 đồng, thuế GTGT
10%. Căn cứ vào hóa đơn số AC/14T/ 0780548, ghi nhận chi phí:
90
Nợ TK 6427
167.565
Nợ TK 1331
Có TK 3311
16.756,5
184.321,5
3. Ngày 30/06/2013 tính lƣơng phải trả cho bộ phận quản lý doanh
nghiệp, số tiền là 829.846.349 đồng. Căn cứ vào bảng lƣơng tháng 06, ghi
nhận chi phí :
Nợ TK 6421
Có TK 334
829.846.349
829.846.349
4. Ngày 30/06/2014 tính các khoản trích theo lƣơng tính vào chi quản lý
doanh nghiệp, căn cứ vào bảng phân bổ bảo hiểm và bảng phân bổ kinh phí
công đoàn tháng 06, ghi nhận chi phí:
Nợ TK 6421
44.566.522
Có TK 3382
3.963.322
Có TK 3383
33.220.800
Có TK 3384
5.536.800
Có TK 3389
1.845.600
4.2.4.4 Kế toán chi tiết
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc nhƣ: hóa đơn GTGT, bảng lƣơng, bảng
phân bổ bảo hiểm,… ghi sổ chi tiết cho các tài khoản cấp 2 của TK 642. Tài
khoản 642 có các sổ chi tiết là: sổ chi tiết TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK
6425, Tk 6426, TK 6427, TK 6428. Bài viết sẽ trình bày một số sổ chi tiết nhƣ
sau:
- Ghi sổ chi tiết TK 6421 (xem phụ lục sổ số 30).
- Ghi sổ chi tiết TK 6428 (xem phụ lục sổ số 31).
4.2.4.5 Kế toán tổng hợp
Lập chứng từ ghi sổ
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng kê chứng từ gốc cùng loại, kế toán lập
chứng từ ghi sổ.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ thanh toán lƣơng và các khoản trích
theo lƣơng (xem phần chi phí bán hàng).
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ mua nƣớc Hati (xem phụ lục sổ số 32).
Ghi sổ cái
91
- Ghi sổ cái dựa vào các chứng từ ghi sổ đã lập.
- Công ty mở sổ cái cho từng tài khoản cấp 2 của tài khoản 642. Các sổ
cái là: sổ cái TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK 6425, Tk 6426, TK 6427, TK
6428. Bài viết sẽ trình bày một số sổ cái nhƣ sau:
+ Ghi sổ cái TK 6421 (xem phụ lục sổ số 33).
+ Ghi sổ cái TK 6428 (xem phụ lục sổ số 34).
Bảng 4.16: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 06 năm 2014
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí
Số hiệu tài
khoản
Số tiền
Chi phí nhân viên quản lý
6421
876.514.311
Chi phí đồ dùng văn phòng
6423
12.786.085
Chi phí khấu hao TSCĐ
6424
6.975.851
Thuế, phí và lệ phí
6425
0
Chi phí dự phòng
6426
468.256.949
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6427
9.000.000
Chi phí bằng tiền khác
6428
22.309.999
Tổng cộng
1.395.843.195
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng để hạch toán vào chi phí quản
lý doanh nghiệp và chứng từ ghi sổ đƣợc sắp xếp cẩn thận. Các chỉ tiêu trên
chứng từ đƣợc ghi và ký duyệt đầy đủ. Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số thứ tự và
đƣợc lƣu kèm theo chứng từ gốc nhƣ hóa đơn mua hàng, bảng lƣơng,… nên
dễ dàng kiểm tra, đối chiếu khi cần. Tuy nhiên, ở nghiệp vụ kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 công ty không lập phiếu hạch toán,
điều này thiếu căn cứ để ghi sổ kế toán.
- Về sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ tổng hợp:
Công việc ghi sổ cái của công ty gọn nhẹ hơn khi sử dụng hình thức
chứng từ ghi sổ.
92
Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ cái (dùng cho hình thức chứng
từ ghi sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của
Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc đóng dấu, ký duyệt
đầy đủ trƣớc khi lƣu trữ.
Định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về
kế toán.
Diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
+ Sổ chi tiết: sổ chi tiết của các tài khoản cấp 2 của TK 642 đƣợc ghi
nhận từ các chứng từ gốc theo đúng quy định, định khoản phù hợp với luật kế
toán và các văn bản pháp luật khác về kế toán, diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
Cuối tháng, công ty in sổ cái cho tất cả các tài khoản chi tiết của tài
khoản 642, mà không in sổ cái tài khoản cấp 1 của TK 642 và các sổ chi tiết
của TK 642, nhƣ vậy sẽ khó theo dõi tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong
kỳ. Vì vậy cuối tháng, công ty chỉ nên in sổ cái tài khoản cấp 1 – TK 642, còn
các tài khoản chi tiết thì in sổ chi tiết để lƣu trữ.
4.2.5 Chi phí khác
Chi phí khác phát sinh tại công ty gồm chi phí xuất hàng khuyến mãi cho
khách hàng và các khoản chi phí khác phát sinh ngoài các hoạt động kinh
doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
4.2.5.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ, phiếu kiểm
soát giao hàng,…
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái TK 8113;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ chi tiết TK 8113;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8113 – Chi phí khác.
4.2.5.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình xuất hàng khuyến mãi tƣơng tự quy trình xuất hàng bán (xem
lƣu đồ quy trình nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn, giao hàng, theo dõi công nợ
ở phần doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ).
93
4.2.5.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 06/2014 nhƣ sau:
1. Ngày 23/06/2014 xuất hàng khuyến mãi cho nhà thuốc Đoàn Mỹ Ngọc
theo hóa đơn GTGT số CT/14P/0029887 (xem phụ lục chứng từ số 18), hàng
khuyến mãi gồm 2 tube PD Tetra 1% 5g T/810 (TW Huees), đơn giá 4.600
đồng/tube.
Giá trị hàng khuyến mãi: 2 x 4.600 = 9.200 (đồng).
Căn cứ vào phiếu kiểm soát giao hàng số XGH/TOT/14/34465 (phụ lục
chứng từ số 19) kèm theo hóa đơn GTGT số CT/14P/0029887, ghi nhận chi
phí:
Nợ TK 8113
Có TK 15613
9.200
9.200
2. Ngày 27/06/2014 xuất 5 thẻ cào mobi mệnh giá 20.000 đồng cho nhà
thuốc An Thới.
Giá trị hàng khuyến mãi là: 5 x 20.000 = 100.000 (đồng).
Căn cứ phiếu xuất giao hàng số XGH/TOT/35054 kèm theo hóa đơn
GTGT số CT/14P/0030676, ghi nhận chi phí:
Nợ TK 8113
100.000
Có TK 156191 100.000
4.2.5.4 Kế toán chi tiết
Căn cứ vào phiếu kiểm soát giao hàng, ghi sổ chi tiết TK 8113 (xem phụ
lục sổ số 35).
4.2.5.5 Kế toán tổng hợp
Cuối tháng, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ xuất vật tƣ khuyến mãi (xem phụ lục
sổ số 36).
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ xuất hàng khuyến mãi (xem phụ lục sổ
số 37).
Đồng thời, kế toán lập bảng kê hóa đơn xuất hàng khuyến mãi từ các
hóa đơn bán hàng để dễ dàng kiểm tra,theo dõi tình hình xuất hàng khuyến
mãi. Bảng kê xuất hàng khuyến mãi (xem phụ lục chứng từ số 20).
Ghi sổ cái TK 8113 (xem phụ lục sổ số 38).
94
Bảng 4.17: Tổng hợp chi phí khác tháng 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí
Số hiệu tài
khoản
Chi phí khác
Số tiền
8113
2.173.214
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ sử dụng để hạch toán vào chi phí khác đƣợc sắp xếp cẩn
thận. Các chỉ tiêu trên chứng từ đƣợc ghi đầy đủ.
+ Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ xuất hàng khuyến mãi đƣợc ký duyệt
đầy đủ, đƣợc đánh số thứ tự và kèm theo chứng từ gốc nhƣ hóa đơn bán hàng,
phiếu kiểm soát giao hàng,… nên dễ dàng kiểm tra, đối chiếu khi cần.
+ Ngoài ra, công ty còn lập bảng kê hóa đơn xuất vật tƣ khuyến mãi và
bảng kê hóa đơn xuất hàng khuyến mãi trong tháng, cách làm này giúp công ty
dễ dàng theo dõi tình hình xuất hàng khuyến mãi và đối chiếu.
+ Các nghiệp vụ phát sinh đều có chứng từ đầy đủ, tuy nhiên ở nghiệp vụ
kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911 công ty không lập phiếu hạch toán,
điều này làm thiếu chứng từ làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
- Về sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ tổng hợp:
Công việc ghi sổ cái TK 8113 của công ty gọn nhẹ hơn khi sử dụng
hình thức chứng từ ghi sổ.
Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ cái (hình thức chứng từ ghi
sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ
trƣởng Bộ tài chính.
Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc đóng dấu, ký duyệt
đầy đủ trƣớc khi lƣu trữ.
Diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
Giá trị hàng khuyến mãi xuất cho khách hàng mà công ty nhận từ nhà
cung cấp (ngoại trừ Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang) công ty hạch toán vào
chi phí khác là chƣa phù hợp.
+ Sổ chi tiết:
95
Sổ chi tiết TK 8113 đƣợc ghi nhận từ các chứng từ gốc theo đúng quy
định, diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
Công ty nên in sổ chi tiết TK 8113 để lƣu trữ.
4.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.2.6.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ
khai quyết toán thuế TNDN,…
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái TK 821;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN. Công ty sử
dụng 2 tài khoản cấp 2 là:
+ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
+ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
4.2.6.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/06/2014 kế toán tính thuế TNDN phải nộp trong tháng 06/2014.
- Thu nhập chịu thuế của công ty trong tháng 06/2014 là 632.981.627
đồng. Thuế suất thuế TNDN hiện hành là 22%. Nhƣ vậy, chi phí thuế thu nhập
hiện hành của công ty là 139.255.957 đồng.
Nợ TK 8211
Có TK 3334
139.255.958
139.255.958
- Trong tháng 06/2014 không phát sinh thuế TNDN hoãn lại.
4.2.6.3 Kế toán chi tiết
Công ty không mở sổ chi tiết cho TK 821.
4.2.6.4 Kế toán tổng hợp
Lập chứng từ ghi sổ
- Chứng từ ghi sổ ghi nhận chi phí thuế TNDN (xem phụ lục sổ số 39).
- Ghi sổ cái TK 8211 (xem phụ lục sổ sách số 40).
96
Bảng 4.18: Tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng
Tên khoản mục
Số hiệu tài khoản
Chi phí thuế TNDN hiện hành
8211
139.255.958
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
8212
0
Tổng cộng
Số tiền
139.255.958
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ đƣợc lập đầy đủ cho nghiệp vụ
ghi nhận và nghiệp vụ kết chuyển chi phí thuế TNDN. Trên chứng từ ghi sổ
ghi đầy đủ các chỉ tiêu và đƣợc ký duyệt đầy đủ. Tuy nhiên, công ty không lập
phiếu hạch toán cho nghiệp vụ ghi nhận chi phí thuế TNDN và nghiệp vụ kết
chuyển, điều này làm thiếu căn cứ để ghi sổ kế toán.
- Về sổ kế toán sử dụng:
Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ cái (dùng cho hình thức chứng
từ ghi sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của
Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ.
Định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về
kế toán.
Diễn giải dễ hiểu, đầy đủ.
4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.3.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái tài khoản 911;
+ Sổ cái tài khoản 421;
+ Sổ đăng ký chứng từ;
+ Chứng từ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
97
+ Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối. Công ty sử dụng 2 tài
khoản cấp 3 là:
TK 42111 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc
TK 42121 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay
4.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Diễn giải: Cuối kỳ, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cái
các tài khoản, sau đó chuyển qua kế toán trƣởng để kiểm tra, ký duyệt, lập báo
cáo tài chính và trình cho giám đốc ký duyệt. Sau khi giám đốc ký duyệt, tất
cả tài liệu kế toán đƣợc lƣu tại phòng kế toán.
4.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/06/2014 thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ.
- Kết chuyển các khoản làm giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 51111
359.620.741
Nợ TK 51131
5.087.240
Có TK 5211
363.794.731
Có TK 5311
913.250
- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vu, doanh
thu hoạt động tài chính và thu nhập khác vào TK 911:
Nợ TK 51111
24.901.680.411
Nợ TK 51131
382.279.530
Nợ TK 5153
8.099.822
Nợ TK 7113
6.101.563
Có TK 911
25.298.161.326
- Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý
doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác vào TK 911:
Nợ TK 911
24.665.179.699
Có TK 63211
19.819.122.496
Có TK 63231
365.402.376
Có TK 6355
189.976.914
Có TK 6411
1.579.809.852
98
Có TK 6412
56.378.518
Có TK 6413
45.732.952
Có TK 6414
12.852.381
Có TK 6417
608.363.898
Có TK 6418
589.523.903
Có TK 6421
876.514.311
Có TK 6423
12.786.085
Có TK 6424
6.975.851
Có TK 6425
0
Có TK 6426
468.256.949
Có TK 6427
9.000.000
Có TK 6428
22.309.999
Có TK 8113
2.173.214
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911
Có TK 8211
139.255.958
139.255.958
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế tháng 06/2014:
Nợ TK 911
Có TK 42121
493.725.669
493.725.669
* Kế toán lập chứng từ ghi sổ
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh
thu (xem phụ lục sổ số 41, 42).
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kết chuyển doanh thu và thu nhập tháng
06/2014 (phụ lục sổ số 43).
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kết chuyển chi phí tháng 06/2014 (phụ
lục sổ số 44).
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện
hành (phụ lục sổ số 45).
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kết chuyển lợi nhuận tháng 06/2014.
(phụ lục sổ số 46).
99
4.4.4 Kế toán chi tiết
Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 911.
4.4.5 Kế toán tổng hợp
- Ghi sổ cái TK 911 (xem phụ lục sổ sổ số 47) dựa vào chứng từ ghi sổ
số 00364, 00365, 00366 và 00367.
- Ghi sổ cái TK 42121 (xem phụ lục sổ số 48).
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem phụ lục sổ số 49).
Bảng 4.19: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV
TOT Pharma tháng 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Mã số
Tháng 06/2014
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
25.648.667.922
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
02
364.707.981
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
10
25.283.959.941
dịch vụ (10 = 01 – 02)
4. Giá vốn hàng bán
11
20.184.524.872
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
20
5.099.435.069
vụ
(20 = 10 - 11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
8.099.822
7. Chi phí tài chính
22
189.976.914
Trong đó: chi phí lãi vay
23
0
8. Chi phí bán hàng
24
2.892.661.504
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
1.395.843.195
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
629.053.278
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
11. Thu nhập khác
31
6.101.563
12. Chi phí khác
32
2.173.214
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)
40
3.928.349
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30
50
632.981.627
+ 40)
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
51
139.255.958
hành
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
52
0
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
60
493.725.669
(60 = 50 - 51 - 52)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nhận xét:
- Về quy trình xử lý chứng từ:
100
Quy trình lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái và lập báo cáo tài chính của
công ty đƣợc thực hiện đơn giản, nhƣng không kém phần chặt chẽ vì có sự xét
duyệt đầy đủ của giám đốc và kế toán trƣởng.
- Về chứng từ sử dụng: chứng từ ghi sổ đƣợc lập đầy đủ cho các nghiệp
vụ kết chuyển doanh thu và chi phí. Trên chứng từ ghi sổ đƣợc ghi đầy đủ các
chỉ tiêu và đƣợc ký duyệt đầy đủ. Tuy nhiên, công ty không lập phiếu hạch
toán cho nghiệp vụ kết chuyển cuối kỳ nhƣ: kết chuyển doanh thu, kết chuyển
chi phí, kết chuyển lãi,… điều này làm thiếu căn cứ để ghi sổ kế toán.
- Về sổ kế toán sử dụng:
Sổ kế toán công ty áp dụng đúng mẫu sổ (dùng cho hình thức chứng từ
ghi sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của
Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Công ty đã ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên sổ và đƣợc, đóng dấu, ký duyệt
đầy đủ trƣớc khi lƣu trữ.
Định khoản phù hợp với luật kế toán và các văn bản pháp luật khác về
kế toán.
4.4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.4.1 Doanh thu và thu nhập khác
Doanh thu và thu nhập khác là một phần quan trọng ảnh hƣởng đến kết
quả hoạt động kinh doanh của công ty. Để hiểu rõ hơn về khoản mục doanh
thu và thu nhập khác của công ty cũng nhƣ sự biến động của chúng, ta cùng
xem bảng số liệu sau:
101
Bảng 4.20: Tình hình doanh thu và thu nhập khác giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Giá trị
Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Năm 2012
Tỷ trọng
(%)
158.874.516
Giá trị
99,41 248.825.783
Năm 2013
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
99,25 262.336.794
Chênh lệch năm 2012
so với năm 2011
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
Chênh lệch năm
2013 so với năm
2012
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
97,25
89.591.267
56,62
13.511.011
5,43
Doanh thu tài chính
356.285
0,22
1.010.344
0,40
389.796
0,14
654.059
183,58
(620.548)
(61,42)
Thu nhập khác
579.396
0,36
863.253
0,34
7.018.592
2,6
283.857
48,99
6.155.339
713,04
100,00 269.745.182
100,00
90.889.183
56,87
19.045.802
7,6
Tổng cộng
159.810.197
100,00 250.699.380
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
102
Bảng 4.21: Tình hình doanh thu và thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2013
6 tháng đầu năm 2014
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014 so với
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Doanh thu tài chính
Thu nhập khác
Tổng cộng
Tỷ trọng (%)
Giá trị
Tỷ trọng (%)
Giá trị
Tỷ lệ (%)
121.080.969
95,87
122.492.087
99,41
1.411.118
1,17
146.900
0,12
74.646
0,06
(72.254)
(49,19)
5.065.550
4,01
649.784
0,53
(4.415.766)
(87,17)
126.293.419
100,00
123.216.517
100,00
(3.076.902)
(2,44)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
103
Cơ cấu doanh thu và thu nhập khác của công ty bao gồm 3 khoản mục:
doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập
khác. Nhìn chung, doanh thu và thu nhập khác của công ty có xu hƣớng tăng
qua các năm với tốc độ tăng khác nhau. Chi tiết nhƣ sau: năm 2011, tổng
doanh thu và thu nhập khác là 159.810.197 nghìn đồng. Trong đó, doanh thu
về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 99,41%, doanh thu tài chính chiếm
0,22% và thu nhập khác chiếm 0,36% trong tổng doanh thu và thu nhập khác.
Đến năm 2012, tổng doanh thu và thu nhập khác tăng cao (56,87%) so
với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng cao này chủ yếu do ảnh hƣởng của
doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Năm 2012 khoản mục này đã tăng
56,62% so với năm 2011, nguyên nhân là do công ty mở rộng ra hai địa bàn Ô
Môn và Thốt Nốt làm tăng thị trƣờng tiêu thụ. Bên cạnh đó là sự gia tăng của
doanh thu tài chính và thu nhập khác với tỷ lệ lần lƣợt là 183,58% và 48,99%.
Bƣớc sang năm 2013, tổng doanh thu và thu nhập khác vẫn tiếp tục tăng
nhƣng với tỷ lệ nhỏ, khoảng 7,6% so với năm 2012. Chi tiết cho từng khoản
mục: doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 13.511.011 nghìn đồng,
tƣơng ứng tăng 5,43%; doanh thu tài chính giảm 61,42%; thu nhập khác tăng
713,04% so với năm 2013. Do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm
tỷ trọng cao nhất vì vậy nó tác động chủ yếu đến tốc độ tăng của tổng doanh
thu và thu nhập khác. Mặc dù doanh thu tài chính giảm với tỷ lệ khá cao
nhƣng do khoản mục này chỉ chiếm khoảng dƣới 0,14% nên không ảnh hƣởng
lớn đến tổng doanh thu và thu nhập khác. Thu nhập khác trong năm tăng đến
713,04% nhƣng do chiếm tỷ trọng thấp nên cũng không ảnh hƣởng đáng kể
đến sự thay đổi của tổng doanh thu và thu nhập khác trong kỳ.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, tổng doanh thu và thu nhập khác có sự
giảm sút so với 6 tháng đầu năm 2013, với tỷ lệ giảm 2,44%. Nguyên nhân
của sự thay đổi này là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch chỉ tăng 1,17%.
Thêm vào đó, sự giảm sút mạnh của doanh thu tài chính và thu nhập khác, với
tỷ lệ giảm lần lƣợt là 49,19% và 87,17%, vì vậy doanh thu thuần không đủ bù
đắp cho sự giảm sút của hai nguồn thu trên. Đó chính là lý do làm cho tổng
doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm.
4.4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản mục luôn chiếm tỷ
trọng lớn nhất trong tổng doanh thu và thu nhập khác của công ty, với tỷ trọng
hàng năm trên 95%. Vì vậy, những biến động của khoản mục này ảnh hƣởng
đáng kể đến tổng doanh thu và thu nhập khác trong kỳ. Sau đây, ta sẽ xem sự
104
thay đổi của khoản mục này một cách cụ thể hơn thông qua các khoản giảm
trừ doanh thu và doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Các khoản giảm trừ doanh thu
Trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, các khoản giảm
trừ doanh thu của công ty bao gồm: chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại
và không phát sinh khoản giảm giá hàng bán nào. Để thấy rõ hơn tình hình
biến động của các khoản giảm trừ doanh thu, ta xem bảng sau:
Bảng 4.22: Tình hình các khoản giảm trừ doanh thu giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Chiết khấu
thƣơng
mại
Năm 2012
-
Năm 2013
Chênh lệch Chênh lệch
2012/2011 2013/2012
- 41.056.814
- 41.056.814
Hàng bán
bị trả lại
1.554.713
184.622
652.828 (1.370.091)
468.206
Tổng cộng
1.554.713
184.622 41.709.642 (1.370.091) 41.525.020
Nguồn:Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
Bảng 4.23: Tình hình các khoản giảm trừ doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 và
6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Chiết khấu
thƣơng mại
6 tháng đầu
năm 2013
6 tháng đầu
năm 2014
Chênh lệch 6 tháng đầu
năm 2013 so vơi 6 tháng
đầu năm 2014
-
1.838.666
1.838.666
Hàng bán bị trả
lại
504.643
3.821
(500.822)
Tổng cộng
504.643
1.842.487
1.337.844
Nguồn:Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014
105
Qua bảng 4.22 và 4.23 ta thấy các khoản giảm trừ doanh thu biến động
khác nhau qua từng năm. Năm 2011 khoản giảm trừ doanh thu là 1.554.713
nghìn đồng, bƣớc sang năm 2012 các khoản giảm trừ chỉ còn 184.622 nghìn
đồng. Trong hai năm 2011 và 2012, các khoản giảm trừ chỉ do hàng bán bị trả
lại. Nguyên nhân chủ yếu làm phát sinh hàng bị trả lại là công ty xuất hàng
vƣợt quá số lƣợng đặt hàng hay xuất hàng sai quy cách, sai mặt hàng. Tình
trạng này đã đƣợc cải thiện rõ rệt vào năm 2012 khi hàng bán bị trả lại đã giảm
1.370.091 nghìn đồng so với năm 2011. Đến năm 2013, khoản giảm trừ doanh
thu tăng lên đáng kể, đạt đến mức 41.709.642 nghìn đồng. Nguyên nhân của
sự gia tăng này là do công ty bắt đầu thay đổi cách hạch toán đối với khoản
chiết khấu thƣơng mại. Trƣớc năm 2013 đối với khoản chiết khấu thƣơng mại,
công ty hạch toán trực tiếp giảm doanh thu, nhƣng từ tháng 07/2013 công ty
đã điều chỉnh lại phƣơng pháp hạch toán để phù hợp hơn với chế độ và chuẩn
mực kế toán hiện hành. Giá trị chiết khấu thƣơng mại năm 2013 lên đến
41.056.814, chiếm 98,43% trong tổng các khoản giảm trừ. Bên cạnh đó, do sơ
xuất khi lập hóa đơn và xuất hàng nên hàng bán bị trả lại cũng tăng 468.206
nghìn đồng so với năm 2012. Các khoản giảm trừ trong 6 tháng đầu năm 2014
tiếp tục tăng, lên đến 1.842.487 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên
nhân của sự gia tăng này chủ yếu là do chiết khấu thƣơng mại tăng đáng kể,
với giá trị là 1.838.666 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Hàng bán bị
trả lại trong 6 tháng đầu 2014 lại giảm đáng kể, chỉ ở mức 3.821 nghìn đồng,
đây là một tín hiệu tốt cho công ty, cho thấy công ty đã cẩn trọng hơn quá
trình lập hóa đơn và xuất hàng.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh chân thật
hơn tình hình kinh doanh của công ty sau khi đã loại bỏ đi các khoản giảm trừ.
Bàng 4.24 và bảng 4.25 dƣới đây sẽ thể hiện rõ hơn về những biến động của
doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ qua các năm.
106
Bảng 4.24: Tình hình doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Giá trị
Hàng Dƣợc Hậu
giang sản xuất
112.667.364
Hàng hóa khác
Hàng khuyến mãi
Tổng cộng
Năm 2012
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Năm 2013
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Chênh lệch năm 2012
so với năm 2011
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
Chênh lệch năm 2013
so với năm 2012
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
70,92 204.515.859
82,19 203.179.485
77,45
91.848.495
81,52
(1.336.374)
(0,65)
43.850.651
27,60
41.082.897
16,51
52.919.705
20,17
(2.767.754)
(6,31)
11.836.808
28,81
2.356.501
1,48
3.227.027
1,30
6.237.604
2,38
870.526
36,94
3.010.577
93,29
100,00 262.336.794
100,00
89.951.267
56,62
13.511.011
5,43
158.874.516
100,00 248.825.783
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
107
Bảng 4.25: Tình hình doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
6 tháng đầu năm 2014
Tỷ trọng
Giá trị
Chênh lệch 6 tháng đầu năm
2014 so với 6 tháng đầu năm
2013
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
(%)
Tỷ lệ
(%)
Hàng Dƣợc Hậu giang sản xuất
92.686.622
76,55 102.469.165
83,65
9.782.543
10,55
Hàng hóa khác
23.745.521
19,61
20.022.923
16,35
(3.722.598)
(15,68)
4.648.825
3,84
-
-
(4.648.825)
(100)
100,00 122.492.088
100,00
1.411.120
1,17
Hàng khuyến mãi
Tổng cộng
121.080.968
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
108
Qua bảng 4.24 và bảng 4.25 ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ của công ty bao gồm: doanh thu thuần bán hàng Dƣợc Hậu
Giang sản xuất, doanh thu thuần bán hàng hóa khác và doanh thu thuần của
hàng khuyến mãi. Trong giai đoạn 2011 – 2013, tổng doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ liên tục tăng qua các năm. Năm 2012 tổng doanh thu
thuần tăng 89.951.267 nghìn đồng, tƣơng ứng tăng 56,62% so với năm 2011.
Sang năm 2013, tổng doanh thu thuần là 262.336.794 nghìn đồng, tăng 5,43%
so với năm 2012. Để hiểu rõ hơn về nguyên nhân của biến động doanh thu
thuần, ta sẽ phân tích từng khoản mục cụ thể.
Mặc dù có sự biến động tăng, giảm qua các năm nhƣng doanh thu thuần
bán hàng hóa do Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang sản xuất luôn chiếm tỷ
trên 70% tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nhƣ ta đã
biết công ty TNHH MTV TOT Pharma là công ty con của Công ty Cổ phần
Dƣợc Hậu Giang, vì thế hàng hóa chủ lực của công ty là hàng hóa do Công ty
Cổ phần Dƣợc Hậu Giang sản xuất là một điều tất yếu. Năm 2011, doanh thu
thuần do bán hàng Dƣợc Hậu Giang sản xuất đạt 112.667.364 nghìn đồng,
chiếm 70,92% trong tổng doanh thu thuần. Đến năm 2012, khoản mục này
tăng 91.848.495 nghìn đồng, tƣơng ứng tăng 81,52% so với năm 2011.
Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng đột biến này là do trong năm 2012 công
ty trúng thầu danh mục thuốc của công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang sản xuất
và bán trong các bệnh viện (ảnh hƣởng của thông tƣ liên tịch 1/2012/ TTLT –
BYT – BTC) và do sự sáp nhập của hai địa bàn Ô Môn và Thốt Nốt làm tăng
doanh thu công ty. Ngoài ra, Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang còn tung ra
nhiều sản phẩm mới, với nhiều chƣơng trình khuyến mãi, đặc biệt là hàng hóa
tặng kèm, thu hút khách hàng là những đại lý, quầy bán lẻ, bệnh viện. Bƣớc
sang năm 2013, doanh thu thuần từ hàng hóa Dƣợc Hậu Giang có sự sụt giảm
nhẹ, giảm 1.336.374 nghìn đồng, tƣơng ứng với 0,65% so với năm 2012.
Nguyên nhân là do sự gia tăng cao của chiết khấu thƣơng mại làm giảm doanh
thu, bên cạnh đó các đối thủ khác trên thị trƣờng dƣợc phẩm có nhiều chính
sách ƣu đãi cho khách hàng, đƣa sản phẩm mới vào cạnh tranh, khiến cho
công ty bị mất một số gói thầu trong các nhà thuốc bệnh viện… làm cho doanh
thu thuần giảm so với năm 2012. Tình hình doanh thu thuần của hàng Dƣợc
Hậu Giang sản xuất có dấu hiệu chuyển biến tích cực hơn trong 6 tháng đầu
năm 2014, giá trị doanh thu đạt 102.469.165 nghìn đồng, tăng 10,55% so với
cùng kỳ năm 2013. Để có đƣợc sự tăng trƣởng trở lại, công ty đã đƣa ra nhiều
chính sách mới khuyến khích mua hàng nhƣ các hợp đồng dài hạn khi mua
hàng Dƣợc Hậu Giang với nhiều lợi ích cho khách hàng.
109
Ngoài bán hàng hóa do Dƣợc Hậu Giang sản xuất, để đáp ứng nhu cầu
của khách hàng cũng nhƣ đa dạng hóa nguồn hàng, công ty còn bán hàng của
những nhà cung cấp khác nhƣ Công ty TNHH Mai Phƣơng, Công ty cổ phần
Dƣợc phẩm Trung ƣơng II, Công ty TNHH MTV Vimedimex Bình Dƣơng,..
Năm 2011, doanh thu thuần của hàng hóa khác là 43.850.651 nghìn đồng,
chiếm 27,60% trong tổng doanh thu thuần. Sang năm 2012, doanh thu thuần
của hàng hóa khác giảm 6,31% so với năm 2011 do các chính sách khuyến
mãi hấp dẫn, thu hút khách hàng của Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang. Đến
năm 2013, doanh thu thuần hàng hóa khác lại tăng lên 11.836.808 nghìn đồng,
tƣơng ứng tăng 28,81%. Trong 6 tháng đầu năm 2014, khoản mục này lại
giảm 15,68%, tƣơng ứng giảm với giá trị là 3.722.598 nghìn đồng so với cùng
kỳ năm 2013. Cũng tƣơng tự nhƣ năm 2012, sự biến động tăng hoặc giảm
doanh thu thuần của hàng hóa khác là do sự ảnh hƣởng của doanh thu bán
hàng Dƣợc Hậu Giang.
Khoản mục cuối cùng trong doanh thu thuần là doanh thu thuần của hàng
khuyến mãi. Hàng khuyến mãi là hàng tặng kèm theo khi khách hàng mua
hàng theo một số chƣơng trình khuyến khích mua hàng của công ty. Doanh
thu thuần của hàng khuyến mãi chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng doanh thu
thuần, chỉ giao động từ 1%- 4%. Năm 2011, doanh thu thuần của hàng khuyến
mãi đạt giá trị là 2.356.501 nghìn đồng, nhƣng đến năm 2012, khoản mục này
tăng 870.526 nghìn đồng, tƣơng ứng tăng 36,94% so với năm 2011. Nguyên
nhân là do tình hình kinh doanh thuận lợi, khách hàng mua hàng nhiều nên
doanh thu hàng khuyến mãi cũng tăng tƣơng ứng. Năm 2013, doanh thu của
hàng khuyến mãi tăng đột biến, lên đến 93,29%, với giá trị là 3.010.577 nghìn
đồng. Nguyên nhân do tình hình kinh doanh năm 2013 không có nhiều thuận
lợi nhƣ năm 2012, vì vậy công ty gia tăng chính sách hàng khuyến mãi để kích
thích khách hàng mua hàng, cải thiện tình hình kinh doanh. Bƣớc sang 6 tháng
đầu năm 2014, ta thấy không xuất hiện doanh thu thuần của hàng khuyến mãi
nữa. Nguyên nhân là do công ty đã điều chỉnh cách hạch toán, giá trị hàng
khuyến mãi đã đƣợc công ty hạch toán vào chi phí khác thay cho việc hạch
toán vào giá vốn hàng bán và doanh thu nhƣ trƣớc đây.
110
4.4.1.2 Doanh thu tài chính
Bảng 4.26: Tình hình thu nhập từ hoạt động tài chính giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Lãi tiền
gửi
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
365.285
1.010.344
389.796
Chênh lệch Chênh lệch
năm 2012 năm 2013
so với năm so với năm
2011
2012
645.059
(620.548)
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
Bảng 4.27: Tình hình thu nhập từ hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013
và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng
đầu năm
năm 2013
6 tháng đầu
năm năm
2014
Lãi tiền
gửi
146.900
64.841
(82.059)
Lãi phạt
-
9.805
9.805
146.900
74.646
(72.254)
Tổng cộng
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014 so
với 6 tháng đầu năm 2013
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và
6 tháng đầu năm 2014
Từ bảng tổng hợp tình hình doanh thu tài chính giai đoạn 2011 – 2013, ta
thấy doanh thu tài chính của công ty chỉ gồm khoản thu nhập từ lãi tiền gửi
ngân hàng. Năm 2011, doanh thu hoạt động tài chính của công ty đạt 356.285
nghìn đồng, chiếm 0,22% trong tổng doanh thu và thu nhập. Đến năm 2012,
lãi tiền gửi của công ty tăng lên 1.010.344 nghìn đồng, chiếm 0,4% tổng
doanh thu và thu nhập của công ty. Lãi tiền gửi năm 2012 tăng 183,58% so
với năm 2011, nguyên nhân của sự tăng đột biến này là do năm 2012 tình hình
kinh doanh của công ty gặp thuận lợi, doanh thu của công ty ở mức cao, vì thế
lƣợng tiền mặt nhàn rỗi nhiều nên công ty đã gửi vào ngân hàng theo hình
thức có kỳ hạn, để tìm thêm nguồn thu từ tiền lãi. Sang năm 2013, thu nhập từ
tiền lãi của công ty chỉ ở mức 389.796 nghìn đồng, giảm 61,42% so với năm
2012. Nguyên nhân của sự sụt giảm này là do công ty đã thay đổi kỳ hạn gửi
111
từ có kỳ hạn sang không kỳ hạn, vì vậy khoản thu nhập từ tiền lãi công ty
giảm mạnh so với năm 2012. Bƣớc sang 6 tháng đầu năm 2014, doanh thu tài
chính của công ty ngoài lãi tiền gửi còn phát sinh lãi phạt nhân viên thu tiền.
Lãi phạt nhân viên thu tiền là lãi phạt do nhân viên thu tiền nộp tiền trễ hạn về
công ty. Mặc dù khoản mục doanh thu tài chính phát sinh thêm nguồn thu,
nhƣng lại giảm 49,19% so với 6 tháng đầu năm 2013, do lãi tiền gửi vẫn
chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu tài chính, chiếm đến 86.86%. Vì vậy
sự sụt giảm của lãi tiền gửi ảnh hƣởng đáng kể đến tổng doanh thu tài chính.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, công ty vẫn giữ chính sách gửi tiền tiết kiệm
không kỳ hạn nhƣ năm 2013, nhƣng do lãi suất ngân hàng giảm nên tiền lãi từ
gửi tiết kiệm của công ty giảm 72.254 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013.
112
4.4.1.3 Thu nhập khác
Bảng 4.28: Tình hình thu nhập khác của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Giá trị
Năm 2012
Tỷ trọng
Giá trị
(%)
Năm 2013
Tỷ trọng
Giá trị
(%)
Chênh lệch năm 2012
so với năm 2011
Tỷ trọng
Giá trị
(%)
Chênh lệch năm 2013 so
với năm 2012
Tỷ lệ
Giá trị
(%)
Tỷ lệ
(%)
Hoa hồng
khuyến
mãi
383.079
66,12
578.402
67,00
683.627
9,74
195.323
50,99
105.225
18,19
Nhập hàng
khuyến
mãi
196.318
33,88
284.674
32,98
6.208.664
88,46
88.356
45,01
5.923.990
2.080,97
-
-
176
0,02
126.301
1,80
176
x
126.125
71.661,93
579.397
100,00
863.252
100,00
7.018.592
100,00
283.855
48,99
6.155.340
713,04
Khác
Tổng cộng
Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
113
Bảng 4.29: Tổng hợp tình hình thu nhập khác của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
Tỷ trọng
6 tháng đầu năm 2014
Giá trị
(%)
Hoa hồng khuyến mãi
Nhập hàng khuyến mãi
Khác
Tổng cộng
Tỷ trọng
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm
2013
Giá trị
Tỷ lệ (%)
(%)
452.234
8,93
538.106
82,81
85.872
18,99
4.613.216
91,07
110.725
17,04
(4.502.491)
(97,6)
100
0,00
953
0,15
853
853
5.065.550
100,00
649.784
100,00
(4.415.766)
(87,17)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
114
Thu nhập khác chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nhập mang về hàng
năm của công ty, khoản thu nhập này thƣờng thu đƣợc từ hoạt động không
thƣờng xuyên nhƣ: thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, bán phế liệu,… các khoản
hoa hồng khuyến mãi khi mua hàng và giá trị hàng khuyến mãi. Khoản thu
nhập khác có sự biến động lớn giữa các năm. Năm 2012, thu nhập khác đạt giá
trị là 863.252 nghìn đồng, tăng 48,99% so với năm 2011, và tiếp tục tăng lên
đáng kể trong năm 2013 với giá trị là 7.018.592 nghìn đồng, tƣơng ứng tăng
713,04% so với năm 2012. Sau đây, để hiểu rõ hơn về những biến động ta sẽ
đi sâu vào phân tích cụ thể từng khoản thu nhập khác:
Trong hai năm 2011 và 2012 hoa hồng khuyến mãi luôn chiếm tỷ trọng
cao nhất trong tổng thu nhập khác, với giá trị năm 2011 đạt 383.079 nghìn
đồng, năm 2012 đạt 578.402 nghìn đồng, tƣơng ứng với tỷ trọng lần lƣợt là
66,12% và 67%. Năm 2012, khoản hoa hồng tăng lên 50,99% so với năm
2011, nguyên nhân là do năm 2012 tình hình buôn bán của công ty có nhiều
thuận lợi, điều này cũng đồng nghĩa với việc công ty cần nguồn hàng dồi dào
hơn để đáp ứng nhu cầu của thị trƣờng. Do bán đƣợc nhiều hàng hóa, nên hoa
hồng công ty nhận đƣợc cũng tăng cao. Đến năm 2013, giá trị hoa hồng
khuyến mãi tiếp tục tăng lên đạt giá trị 683.627 nghìn đồng, tăng 18,19% so
với năm 2012. Tuy nhiên, hoa hồng khuyến mãi năm 2013 chỉ chiếm 9,74%
trong tổng thu nhập khác, nguyên nhân của sự thay đổi tỷ trọng này là do sự
gia tăng đột biến của thu nhập từ nhập hàng khuyến mãi. Đến 6 tháng đầu năm
2014, thu nhập từ hoa hồng khuyến mãi lại tiếp tục giữ vị trí cao nhất trong
tổng thu nhập khác, chiếm 82,81%, tăng 18,99% so với cùng kỳ năm 2013.
Thu nhập từ nhập hàng khuyến mãi là giá trị hàng khuyến mãi mà công
ty đƣợc nhà cung cấp tặng kèm hàng hóa hay vật tƣ khi mua hàng hóa. Trong
năm 2011 và 2012, thu nhập từ nhập hàng khuyến mãi của công ty lần lƣợt là
196.318 nghìn đồng và 284.674 nghìn đồng. Đây là khoản thu nhập chiếm tỷ
trọng khá cao trong tổng thu nhập khác, khoảng 33%. Năm 2012 khoản thu
nhập này tăng 45,01% so với năm 2011, do tình hình kinh doanh tốt nên công
ty cần lƣợng hàng nhiều hơn để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng, bên cạnh đó nhà
cung cấp có nhiều chƣơng trình tặng phẩm kèm theo nên khoản thu nhập từ
nhập hàng khuyến mãi tăng lên. Bƣớc sang năm 2013, khoản thu nhập từ hàng
khuyến mãi tăng mạnh, lên đến giá trị là 6.208.664 nghìn đồng, chiếm 88,46%
trong tổng thu nhập khác trong năm. Nguyên nhân của sự biến động này là do
công ty mua nhiều hàng hóa, đồng thời nhà cung cấp tung ra nhiều chƣơng
trình khuyến mãi tặng hàng kèm theo để quảng cáo cho sản phẩm mới của
mình. Đến 6 tháng đầu năm 2014, nguồn thu từ nhập hàng khuyến mãi chỉ
chiếm 17,04% trong tổng thu nhập khác và giảm mạnh so với năm cùng kỳ
115
năm 2013. Nếu trong 6 tháng đầu năm 2013, nguồn thu này là 4.613.216 nghìn
đồng, thì trong 6 tháng đầu năm 2014 chỉ đạt 110.725 nghìn đồng, giảm
97,6%. Sự sụt giảm mạnh nguồn thu này là do các chƣơng trình khuyến mãi
giảm, bên cạnh đó công ty mua hàng ít hơn nên hàng khuyến mãi nhận đƣợc
cũng ít đi.
Các khoản thu khác nhƣ thanh lý TSCĐ, bán phế liệu xảy ra không
thƣờng xuyên và có tỷ trọng thấp nhất trong tổng thu nhập khác, có khi xấp xỉ
0,00%.
Qua phân tích các khoản doanh thu và thu nhập, ta thấy rằng trong giai
đoạn 2011 – 2013, doanh thu và thu nhập của công ty có xu hƣớng tăng qua
các năm, đạt giá trị cao nhất ở năm 2013. Tuy nhiên, trong 6 tháng đầu năm
2014, doanh thu và thu nhập của công ty có sự sụt giảm so với cùng kỳ năm
2013, nhƣng với tỷ lệ nhỏ. Với môi trƣờng cạnh tranh ngày càng gay gắt, công
ty cần có nhiều chính sách để thu hút khách hàng hơn nữa, làm tăng doanh thu.
4.4.2 Chi phí
Chi phí là một trong hai yếu tố quan trọng nhất ảnh hƣởng đến lợi nhuận
của doanh nghiệp. Vì vậy, mỗi doanh nghiệp cần có các biện pháp tiết kiệm
chi phí một cách khoa học, kiểm soát chi phí có hiệu quả để mang lại lợi
nhuận tối ƣu cho doanh nghiệp mình. Bảng 4.30 và bảng 4.31 sẽ thể hiện diễn
biến chi phí của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm
2014.
116
Bảng 4.30: Tình hình chi phí của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Giá trị
Tỷ trọng
(%)
Giá vốn hàng bán
121.622.474
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý
doanh nghiệp
Chi phí tài chính
Chi phí khác
Tổng cộng
Năm 2012
Giá trị
Năm 2013
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
84,66 186.125.904
81,63 207.695.204
15.141.384
10,54
27.631.485
12,12
6.898.977
4,80
14.261.513
-
-
(5.323)
-
143.657.512
Chênh lệch năm 2012
so với năm 2011
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
Chênh lệch năm 2013 so với
năm 2012
Giá trị
Tỷ lệ (%)
82,14
64.503.430
53,04
21.569.300
11,59
24.767.773
9,8
12.490.101
82,49
(2.863.712)
(10,36)
6,25
13.503.639
5,34
7.362.536
106.72
(757.874)
(5,31)
-
-
904.122
0,36
-
x
904.122
x
1.146
0,00
5.948.955
2,37
6.469
121,53
5.983.809
522.147,38
100,00 252.855.693
100,00
84.362.536
58,72
24.835.645
10,89
100,00 228.020.048
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
117
Bảng 4.31: Tình hình chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
6 tháng đầu năm 2014
Tỷ trọng (%)
Giá trị
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng
đầu năm 2014
Tỷ trọng (%)
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Giá vốn hàng bán
98.165.346
81,72
97.220.336
80,95
(945.010)
(0,96)
Chi phí bán hàng
10.766.519
8,96
15.649.026
13,03
4.882.507
45,35
6.606.517
5,50
5.743.219
4,78
(863.298)
(13,07)
-
-
1.348.301
1,12
1.348.301
x
4.586.133
3,82
133.198
0,11
(4.452.935)
(97,1)
120.124.515
100,00
120.094.080
100,00
(30.435)
(0,03)
Chi phí quản lý
doanh nghiệp
Chi phí tài chính
Chi phí khác
Tổng cộng
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
118
Chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí
quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Qua bảng 4.30 và
4.31, ta thấy rằng tổng chi phí tăng qua các năm với những mức tăng khác
nhau, trong đó giá vốn hàng bán luôn chiếm trên 80% trong tổng chi phí của
công ty. Vì vậy, biến động của giá vốn hàng bán có mức ảnh hƣởng quan
trọng đến tổng chi phí. Các chi phí còn lại chỉ chiếm tỷ trọng thấp nên sự biến
động của chúng tuy lớn, cũng không ảnh hƣởng đáng kể đến tổng chi phí trong
kỳ.
Năm 2011, giá vốn hàng bán của công ty chiếm 84,66%, tƣơng ứng với
121.622.474 nghìn đồng, chi phí bán hàng chiếm 10,54%, chi phí quản lý
doanh nghiệp chiếm 4,8%. Trong năm 2011, công ty không phát sinh các
khoản chi phí tài chính, còn chi phí khác có sự điều chỉnh của năm trƣớc.
Đến năm 2012, tổng chi phí là 228.020.048 nghìn đồng, tăng 58,72% so
với năm 2011. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán năm 2012 tăng 53,04% so
với năm 2011, cùng với sự gia tăng cao của chi phí bán hàng và chi phí quản
lý doanh nghiệp, chi phí khác với tỷ lệ tăng lần lƣợt là 82,49%, 106,72% và
121,53%. Nguyên nhân của sự gia tăng cao chi phí bán hàng và quản lý doanh
nghiệp là do năm 2012 công ty vừa mới sáp nhập thêm hai địa bàn Ô Môn và
Thốt Nốt, thêm vào đó tình hình tiêu thụ hàng hóa cao nên các khoản chi phí
cũng tăng để đáp ứng nhu cầu công việc. Trong cơ cấu chi phí năm 2012, giá
vốn hàng bán vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất, 81,63%, kế đến là chi phí bán hàng
chiếm 12,12%, chi phí quản lý doanh nghiệp là 6,25%. Đối với chi phí khác,
tuy có phát sinh nhƣng chỉ ở mức 1.146 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 0,00% tổng
chi phí trong kỳ.
Bƣớc sang năm 2013, tổng chi phí tiếp tục tăng nhƣng với tỷ lệ nhỏ,
khoảng 10,89%, ứng với giá trị là 24.835.645 nghìn đồng. Năm 2013, giá vốn
hàng bán vẫn giữ một vai trò quan trọng trong tổng chi phí, với tỷ trọng
82,14%. Các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính
và chi phí khác lần lƣợt chiếm tỷ trọng là 9,8%, 5,34%, 0,36% và 2,37%. Mặc
dù chi phí bán hàng và chi phí quản lý năm 2013 có giảm so với năm 2012
nhƣng chỉ với tỷ lệ thấp, 10,36% đối với chi phí bán hàng và 5,31% đối với
chi phí quản lý doanh nghiệp, bên cạnh đó giá vốn hàng bán lại tăng 11,59%,
nên cũng không làm cho tổng chi phí giảm. Khoản chi phí khác năm 2013 lại
tăng mạnh, đạt giá trị là 5.984.955 nghìn đồng, tăng 5.983.809 nghìn đồng so
với năm 2012, tuy nhiên do chỉ chiếm 2,37% trong tổng chi phí nên cũng
không ảnh hƣởng nhiều đến sự biến động.
119
Trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014, giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỷ
trọng lớn nhất, đến 80,95% trong tổng chi phí, vì vậy sự thay đổi của tổng chi
phí vẫn chịu ảnh hƣởng lớn nhất từ sự thay đổi của khoản mục chi phí này.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, biến động của các khoản mục chi phí so với
cùng kỳ năm 2013 nhƣ sau: giá vốn hàng bán giảm 0,96%, chi phí quản lý
doanh nghiệp giảm 13,07%, chi phí khác giảm 97,1%; trong khi đó chi phí bán
hàng tăng 45,35%, chi phí tài chính tăng 100%. Tuy chi phí bán hàng và chi
phí tài chính có sự gia tăng nhƣng do chiếm tỷ trọng rất thấp, chỉ khoảng 5,5%
nên không làm tăng chi phí; sự sụt giảm đáng kể của chi phí khác cũng không
ảnh hƣởng nhiều đến tổng chi phí.
4.4.2.1 Giá vốn hàng bán
Tƣơng ứng với kết cấu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán của công ty
cũng bao gồm 3 khoản mục là: giá vốn hàng bán của hàng Dƣợc Hậu Giang
sản xuất, giá vốn hàng bán của hàng hóa khác và giá vốn hàng bán của hàng
khuyến mãi. Nhìn chung, tổng giá vốn hàng bán có xu hƣớng tăng, nhƣng với
tỷ lệ tăng khác nhau qua từng năm, trong đó giá vốn hàng bán của hàng Dƣợc
Hậu Giang sản xuất luôn chiếm tỷ trọng cao nhất. Những biến động của giá
vốn hàng bán phụ thuộc chủ yếu bởi lƣợng tiêu thụ và giá dƣợc phẩm trên thị
trƣờng hàng năm. Cụ thể, năm 2011 tổng giá vốn hàng bán là 121.622.474
nghìn đồng, trong đó doanh thu bán hàng Dƣợc Hậu Giang sản xuất chiếm
64,29%.
Bƣớc sang năm 2012, tổng giá vốn hàng bán của công ty tăng lên
64.503.430 nghìn đồng, tăng gấp đôi so với năm 2011. Nguyên nhân là do tình
hình kinh doanh của công ty gặp nhiều thuận lợi, bên cạnh đó công ty vừa mở
rộng thêm hai thị trƣờng Ô Môn và Thốt Nốt làm cho sản lƣợng tiêu thụ tăng,
làm cho giá vốn hàng bán năm 2012 so vơi năm 2011. Chi tiết biến động từng
khoản mục nhƣ sau: Giá vốn hàng bán hàng Dƣợc Hậu Giang tăng 83,66%,
giá vốn hàng hóa khác giảm 3,98%, giá vốn hàng khuyến mãi tăng 35,64%.
Đến năm 2013, giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng với tỷ lệ
11,59% so với năm 2012. Tuy nhiên, trong cơ cấu của giá vốn hàng bán có sự
thay đổi. Trong khi doanh thu thuần về bán hàng Dƣợc Hậu Giang giảm
0,65% thì giá vốn hàng bán mặt hàng này tăng 4,81%. Nguyên nhân của sự
nghịch lý trên là do năm 2013, các khoản giảm trừ doanh thu của hàng hóa
Dƣợc Hậu Giang tăng cao, đặc biệt là khoản chiết khấu thƣơng mại với giá trị
lên đến 37.221.000 nghìn đồng. Giá vốn hàng bán của hàng hóa khác tăng
28,63% so với năm 2012. Để khuyến khích khách hàng mua hàng, nâng cao
doanh số, công ty vẫn tiếp tục đẩy mạnh chính sách hàng khuyến mãi nên làm
120
cho giá vốn hàng khuyến mãi vẫn tiếp tục tăng và tăng đến 116,93% so với
năm 2012.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, tổng giá vốn hàng bán có sự sụt giảm, với
tỷ lệ giảm 0,96%, tƣơng ứng với 945.010 nghìn đồng, trong khi tổng doanh
thu thuần lại tăng 1,17% so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân của hiện
tƣợng trên là do công ty mua hàng đƣợc hƣởng chính sách chiết khấu thƣơng
mại vì thế nên doanh thu của công ty tăng mà giá vốn hàng bán lại giảm. Giá
vốn hàng bán của các sản phẩm do Dƣợc Hậu Giang sản xuất vẫn chiếm tỷ
trọng cao nhất (80,27%). Những tháng đầu năm 2014, giá vốn hàng hóa của
Dƣợc Hậu Giang tăng 11,14% còn giá vốn của hàng hóa khác lại giảm
18,86%, nguyên nhân do lƣợng tiêu thụ sản phẩm của mỗi nhãn hàng khác
nhau. Tổng giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2014 giảm còn chịu ảnh hƣởng
bởi sự biến động của giá vốn hàng khuyến mãi. Cũng nhƣ sự thay đổi của
doanh thu hàng khuyến mãi, năm 2014, trong giá vốn của công ty không còn
giá vốn của hàng khuyến mãi nữa. Nguyên nhân dẫn đến sự biến động này là
do công ty thay đổi phƣơng pháp hạch toán về giá trị của hàng khuyến mãi.
Công ty sẽ hạch toán toàn bộ giá trị hàng khuyến mãi vào tài khoản 811 – Chi
phí khác, thay vì hạch toán vào doanh thu và giá vốn hàng bán. Bên cạnh đó,
trong thời gian này công ty lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
121
Bảng 4.32: Tình hình giá vốn hàng bán của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Giá trị
Năm 2012
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Năm 2013
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Chênh lệch năm 2012
so với năm 2011
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
Chênh lệch năm 2013 so với
năm 2012
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Hàng Dƣợc Hậu
Giang sản xuất
78.188.489
64,29 143.597.479
77,15 150.498.025
72,46
65.408.990
83,66
6.900.546
4,81
Hàng hóa khác
41.352.821
34,00
39.705.589
21,33
51.073.725
24,59
(1.647.232)
(3,98)
11.368.136
28,63
2.081.164
1,71
2.822.836
1,52
6.123.454
2,95
741.672
35,64
3.300.618
116,93
100,00 207.695.204
100,00
64.503.430
53,04
21.569.300
11,59
Hàng khuyến mãi
Tổng cộng
121.622.474
100,00 186.125.904
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
122
Bảng 4.33: Tình hình giá vốn hàng bán của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
6 tháng đầu năm 2014
Tỷ trọng (%)
Giá trị
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng
đầu năm 2013
Tỷ trọng (%)
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Hàng Dƣợc Hậu
giang sản xuất
70.214.761
71,53
78.036.739
80,27
7.821.978
11,14
Hàng hóa khác
23.343.913
23,78
18.941.403
19,48
(4.402.510)
(18,86)
4.606.673
4,69
-
-
(4.606.673)
(100,00)
-
-
242.195
0,25
242.194
x
98.165.347
100,00
97.220.337
100,00
(945.010)
(0,96)
Hàng khuyến mãi
Dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
Tổng cộng
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
123
4.4.2.2 Chi phí tài chính
Từ khi thành lập cho đến năm 2012 công ty không phát sinh khoản chi
phí tài chính nào, nhƣng bắt đầu từ 6 tháng cuối năm 2013 khoản mục này
xuất hiện, cụ thể đó là chi phí về chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Qua
bảng 4.30 ta thấy rằng trong 6 tháng cuối năm 2013, chi phí tài chính của công
ty cho chiết khấu thanh toán là 904.121.879 đồng, chiếm hơn 0,36 % trong
tổng chi phí của công ty. Sở dĩ đến những tháng cuối năm 2013, công ty mới
xuất hiện các khoản chiết khấu thanh toán là do thời gian này công ty mới đƣa
chính sách khuyến khích khách hàng trả nợ nhanh, giúp công ty có nguồn vốn
lƣu động dồi dào, thu hồi nhanh công nợ khách hàng. Bƣớc sang những tháng
đầu năm 2014, chi phí tài chính dành cho chiết khấu thanh toán tăng lên nhanh
chóng, với số tiền chiết khấu là 1.348.301 nghìn đồng. Nguyên nhân làm cho
khoản chiết khấu thanh toán có xu hƣớng tăng nhanh qua 6 tháng đầu năm
2014 là do công ty nhận thấy đƣợc hiệu quả tích cực mà chính sách khuyến
khích trả nợ nhanh mang lại, cũng nhƣ khách hàng thấy đƣợc lợi ích cho mình
từ chính sách này. Vì thế, ngày càng có nhiều khách hàng hƣởng ứng chính
sách hơn, đây là lý do làm cho khoản chiết khấu thanh toán ngày càng tăng
cao, làm cho chi phí tài chính có xu hƣớng tăng.
4.4.2.3 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là khoản mục chi phí dù chiếm tỷ trọng không cao
trong tổng chi phí (8% - 13%), nhƣng lại có vai trò quan trọng trong công tác
bán hàng, góp phần tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp. Chi phí bán hàng của
công ty bao gồm: chi phí nhân viên; chi phí nguyên liệu, vật liệu; chi phí dụng
cụ, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí
bằng tiền khác. Qua hai bảng 4.30 và 4.31 cho thấy rằng trong giai đoạn 2011
– 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, khoản mục chi phí bán hàng có sự thay đổi
tăng giảm khác nhau. Cụ thể nhƣ sau:
Chi phí bán hàng năm 2011 ở mức 15.141.383 nghìn đồng, nhƣng đến
năm 2012 chi phí bán hàng là 27.631.485 nghìn đồng, tăng 12.490.101 nghìn
đồng, tƣơng ứng 82,49% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng chi phí
này là do trong năm 2012, tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty gặp nhiều
thuận lợi và mở rộng thêm địa bàn kinh doanh, vì vậy chi phí phục vụ cho
công tác bán hàng cũng tăng theo để đáp ứng đƣợc khối lƣợng công việc. Điều
này dẫn đến các chi phí phục vụ công tác bán hàng nhƣ: chi phí nhân viên, chi
phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài
hay chi phí bằng tiền khác tăng lên. Ngoài ra, sự gia tăng chi phí bán hàng bị
124
ảnh hƣởng bởi sự gia tăng chi phí khấu hao TSCĐ, vì trong năm 2012 công ty
đã mua thêm máy lạnh và máy photocopy để phục vụ cho công tác bán hàng.
Sang năm 2013, chi phí bán hàng chỉ còn ở mức 24.767.773 nghìn đồng,
giảm 2.863.710 nghìn đồng, tƣơng ứng giảm 10,36% so với năm 2012.
Nguyên nhân của sự sụt giảm chi phí bán hàng là do trong năm 2013, tình
hình tiêu thụ hàng hóa không gặp nhiều thuận lợi nhƣ năm 2012, mặc dù có
tăng nhƣng với tốc độ tăng thấp (chủ yếu là tăng về giá). Vì vậy với tình hình
khó khăn trên, công ty đã có nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí, đặc biệt là
chi phí nhân viên và chi phí điện, nƣớc, điện thoại,...
Bƣớc sang 6 tháng đầu năm 2014, tình hình hình kinh doanh của công ty
tiếp tục gặp khó khăn khi sản lƣợng tiêu thụ hàng hóa giảm, doanh thu bán
hàng tăng chỉ do giá bán tăng. Với tình hình kinh doanh khó khăn, công ty vẫn
tiếp tục thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí. Ngoài ra, một số tài sản của
công ty đã đƣợc trích hết khấu hao. Tuy nhiên, trong nửa đầu năm 2014, chi
phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bẳng tiền khác lại tăng cao, dẫn đến sự gia
tăng của chi phí bán hàng từ 10.766.519 nghìn đồng (6 tháng đầu năm 2013)
tăng lên 15.649.026 nghìn đồng, tăng 4.882.507 nghìn đồng, tƣơng đƣơng
45,35% so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân làm chi phí dịch vụ mua
ngoài tăng lên chủ yếu là do sự tăng chi phí cho dịch vụ du lịch. Các chuyến đi
du lịch là một chính sách bán hàng mới của công ty, để thu hút khách hàng,
nhằm đạt mục tiêu tăng doanh thu. Thêm vào đó để tăng cƣờng cạnh tranh
trong thời gian kinh doanh khó khăn, công ty thu hút khách hàng bằng nhiều
chƣơng trình nhƣ quay số trúng thƣởng, tặng quà khi mua hàng,... và thƣờng
xuyên tổ chức hội nghị khách hàng. Chính điều này đã làm cho chi phí bằng
tiền khác tăng lên đáng kể.
Tóm lại, chi phí bán hàng của công ty tăng giảm khác nhau qua các năm,
chủ yếu do tình hình tiêu thụ hàng hóa trên thị trƣờng và ảnh hƣởng của lạm
phát. Mặc dù, công ty đã thực hiện những biện pháp tiết kiệm chi phí bán hàng
nhƣng nhìn chung chƣa đạt hiệu quả cao.
4.4.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: chi phí nhân viên
quản lý; chi phí nguyên liệu, vật liệu; chi phí dụng cụ văn phòng; chi phí khấu
hao TSCĐ; các khoản thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phòng; chi phí dịch vụ mua
ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Để có cái nhìn rõ hơn về sự biến động của chi phí quản lý doanh nghiệp
từ hai bảng 4.30 và 4.31, ta có hai biểu đồ dƣới đây:
125
16,000,000.00
Nghìn đồng
14,000,000.00
12,000,000.00
10,000,000.00
8,000,000.00
6,000,000.00
4,000,000.00
2,000,000.00
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma giai đoạn 2011 - 2013
Hình 4.8 Biểu đồ thể hiện chi phí doanh nghiệp giai đoạn 2011 – 2013
6,800,000.00
Nghìn đồng
6,600,000.00
6,400,000.00
6,200,000.00
6,000,000.00
5,800,000.00
5,600,000.00
5,400,000.00
5,200,000.00
6 tháng dầu năm 2013
6 tháng đầu năm 2014
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014
Hình 4.9 Biểu đồ thể hiện chi phí doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014
Qua biểu đồ 4.8 và 4.9 ta thấy rằng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng,
giảm qua các năm. Điển hình là năm 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ ở
mức 6.898.977 nghìn đồng, nhƣng đến năm 2012 chi phí này tăng lên đáng kể,
cao hơn năm 2011 7.362.536 nghìn đồng, tƣơng đƣơng tăng 106,72%. Năm
2012 tình hình kinh doanh của công ty gặp nhiều thuận lợi, sản lƣợng tiêu thụ
hàng hóa tăng ở mức cao, vì vậy công ty phải tăng cƣờng mức độ hoạt động
để đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng nên các chi phí phục vụ bộ phận quản lý
cũng tăng lên.
126
Bƣớc sang năm 2013, tình hình kinh doanh của công ty không thuận lợi
nhƣ năm 2012, mặc dù doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ có tăng,
nhƣng với tỷ lệ thấp. Chính vì vậy, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm
theo mức hoạt động của công ty. Bên cạnh đó, công ty còn thực hiện các biện
pháp để giảm chi phí nhƣ tiết kiệm chi phí nhân viên quản lý, nhiên liệu, các
chi phí lễ tân, hội nghị,... Kết quả là chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 là
13.503.639 nghìn đồng, giảm 5,31% so với năm 2012.
So với chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2013 thì chi
phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2014 giảm 863.298 nghìn đồng,
tƣơng ứng giảm 13,07%. Trong những tháng đầu năm 2014, tình hình kinh
doanh của công ty cũng còn gặp khó khăn, vì vậy chi phí quản lý doanh
nghiệp nhƣ chi phí hội nghị, tiền thƣởng nhân viên,... cũng giảm theo.
4.4.2.5 Chi phí khác
Bảng 4.34: Tình hình chi phí khác của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Xuất hàng
khuyến mãi
Năm
2011
Năm
2012
-
Năm
2013
- 5.978.659
Chênh lệch
năm 2013 so
với năm
2012
Chênh
lệch năm
2012 so
với năm
2011
-
5.978.659
Chi phí khác
(5.323)
1.146
6.297
6.469
5.151
Tổng cộng
(5.323)
1.146 5.984.956
6.469
5.983.810
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
127
Bảng 4.35: Tình hình chi phí khác của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Xuất hàng
khuyến mãi
Chi phí khác
Tổng cộng
6 tháng đầu
năm 2013
6 tháng đầu
năm 2014
Chênh lệch 6 tháng đầu năm
2014 so với 6 tháng đầu năm
2013
4.583.346
133.198
(4.450.148)
2.787
-
(2.787)
4.586.133
133.198
(4.452.935)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và
6 tháng đầu năm 2014
Chi phí khác là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi
phí của công ty, chỉ dao động từ 3,82% trở xuống, và có khi chiếm tỷ trọng rất
thấp, xấp xỉ 0,00%. Các khoản chi phí khác phát sinh thƣờng liên quan đến
thanh lý TSCĐ, bán phế liệu hay các xử phạt vi phạm hành chính,... Cụ thể,
năm 2011, chi phí khác của công ty là (5.232) nghìn đồng, do điều chỉnh giảm
chi. Đến năm 2012, chi phí khác của công ty chiếm một tỷ trọng rất nhỏ, xấp
xỉ 0.00%, với giá trị là 1.146 nghìn đồng, do bán phế liệu. Bƣớc sang năm
2013, khoản mục chi phí khác của công ty có sự tăng lên đáng kể do xuất hiện
khoản chi phí xuất hàng khuyến mãi, chi phí này chiếm đến 99,89% trong tổng
chi phí khác, làm cho khoản mục chi phí khác của công ty tăng 5.983.810
nghìn đồng so với năm 2012. Nguyên nhân có sự xuất hiện thêm chi phí xuất
hàng khuyến mãi là do công ty có sự điều chỉnh trong cách hạch toán về chi
phí xuất hàng hóa khuyến mãi. Trƣớc kia, công ty hạch toán khoản chi phí này
vào giá vốn và doanh thu của hàng khuyến mãi nhƣng đến tháng 10 năm 2013,
công ty đã thay đổi cách hạch toán của khoản chi này, bên cạnh đó công ty
tăng cƣờng chính sách hàng khuyến mãi để thu hút khách hàng nhiều hơn,
chính những nguyên nhân này làm cho chi phí hàng khuyến mãi tăng cao.
Tình hình chi phí khác 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ 2013 có
nhiều biến động, khoản mục chi phí khác chỉ phát sinh chi phí xuất hàng
khuyến mãi. Tuy nhiên, chi phí xuất hàng khuyến mãi 6 tháng đầu năm 2014
lại giảm đáng kể so với 6 tháng đầu năm 2013, chỉ ở mức 133.198 nghìn đồng,
giảm 4.450.148 nghìn đồng, tƣơng đƣơng với 97,09% so với cùng kỳ năm
2013. Nguyên nhân của sự thay đổi này là do công ty thay đổi chính sách bán
hàng, cụ thể là công ty đã dùng hình thức khuyến mãi bằng các chuyến du lịch
128
hay quà tặng kèm theo thay cho hàng khuyến mãi, vì vậy chi phí xuất hàng
khuyến mãi giảm đáng kể so với cùng kỳ năm 2013. Kết quả là tổng chi phí
khác 6 tháng đầu năm 2014 giảm 4.452.935 nghìn đồng so với cùng kỳ năm
2013.
Qua phân tích những khoản mục chi phí trên, trong giai đoạn 2011 –
2013, ta thấy rằng chi phí của công ty có xu hƣớng tăng dần qua các năm, với
tỷ lệ tăng cao hơn doanh thu và thu nhập. Bƣớc sang 6 tháng đầu năm 2014,
do tình hình tiêu thụ hàng hóa giảm nên chi phí phục vụ cũng giảm theo mức
hoạt động công ty, tuy nhiên tốc độ giảm của chi phí lại nhỏ hơn tốc độ giảm
của doanh thu. Vì vậy, công ty cần thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí
một cách chặt chẽ hơn nữa, cắt giảm những chi phí không cần thiết để góp
phần làm tăng lợi nhuận.
4.4.3 Lợi nhuận
Lợi nhuận có thể nói là một chỉ tiêu quan trọng nhất trong báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Mọi hoạt động kinh doanh
và các chính sách trong doanh nghiệp nhƣ: tăng doanh thu, giảm chi phí đều
nhằm mục đích tối ƣu hóa lợi nhuận, nói cách khác, lợi nhuận chính là kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
4.4.3.1 Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp là lợi nhuận thu đƣợc của công ty sau khi lấy tổng doanh
thu trừ đi các khoản giảm trừ nhƣ chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và trừ giá vốn hàng
bán. Bảng 4.36 và bảng 4.37 sau đây sẽ thể hiện tình hình lợi nhuận gộp giai
đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
129
Bảng 4.36: Tình hình lợi nhuận gộp giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chênh lệch năm 2012 so
với năm 2011
Giá trị
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Giá trị
Tỷ lệ (%)
304.046.436
88.581.176
55,22
55.036.031
22,1
184.622
41.709.642
(1.370.091)
(88,13)
41.525.020
22.491,91
Doanh thu thuần
158.874.516 248.825.783
262.336.794
89.951.267
56,62
13.511.011
5,43
Giá vốn hàng bán
121.622.474 186.125.904
207.695.204
64.503.430
53,04
21.569.300
11,59
54.641.590
25.447.837
68,31 (8.058.289)
(12,85)
Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp
160.429.229 249.010.405
Tỷ lệ (%)
Chênh lệch 2013 so với
năm 2012
1.554.713
37.252.042
62.699.879
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
130
Bảng 4.37: Tình hình lợi nhuận gộp 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu
năm 2013
6 tháng đầu
năm 2014
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014
so với 6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tỷ lệ (%)
121.585.612
124.334.574
2.748.962
2,26
504.643
1.842.487
1.337.844
265,11
Doanh thu thuần
121.080.969
122.492.087
1.411.118
1,17
Giá vốn hàng bán
98.165.346
97.220.336
(945.010)
(0,96)
Lợi nhuận gộp
22.915.623
25.271.751
2.356.128
10,28
Các khoản giảm trừ doanh thu
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
131
Căn cứ vào hai bảng 4.36 và 4.37 cũng nhƣ phân tích tình hình doanh thu
và chi phí ở các phần trên, ta thấy năm 2012 doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ tăng 56,62% và giá vốn hàng bán tăng 53,04% so với năm
2011. Qua phân tích, ta thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán và doanh thu
phù hợp với nhau, tuy nhiên, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có tốc
độ tăng cao hơn giá vốn hàng bán, điều này thể hiện việc kinh doanh ổn định
và hiệu quả của công ty. Kết quả là lợi nhuận gộp năm 2012 đạt giá trị là
62.699.897 nghìn đồng, tăng 25.447.837 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 68,31% so
với năm 2011.
Đến năm 2013, lợi nhuận gộp giảm 12,85% so với năm 2012. Nguyên
nhân của sự thay đổi này là do sự gia tăng đột biến của các khoản giảm trừ
doanh thu với giá trị tăng là 41.525.020 nghìn đồng, chủ yếu là sự gia tăng của
chiết khấu thƣơng mại làm cho tốc độ tăng của doanh thu thuần giảm đi, chỉ
còn tăng 5,43%. Bên cạnh đó, giá vốn hàng bán tăng 11,59% so với năm 2012.
Ta dễ dàng nhận thấy rằng tốc độ tăng của giá vốn hàng bán cao hơn tốc độ
tăng của doanh thu, đây chính là nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm lợi nhuận
gộp.
Bƣớc qua 6 tháng đầu năm 2014, tình hình kinh doanh của công ty có
chuyển biến tốt hơn khi lợi nhuận gộp tăng 2.356.128 nghìn đồng, ứng với tỷ
lệ 10,28% so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán
trong kỳ giảm 0,96% so với 6 tháng đầu năm 2013 do ảnh hƣởng bởi việc thay
đổi phƣơng pháp hạch toán hàng khuyến mãi và đƣợc hƣởng chiết khấu
thƣơng mại khi mua hàng từ nhà cung cấp. Bên cạnh đó, doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 1,17% so với cùng kỳ năm 2013, dẫn đến
lợi nhuận gộp tăng.
4.4.3.2 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận đƣợc xác
đinh bằng lợi nhuận gộp cộng với doanh thu tài chính và trừ cho chi phí tài
chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Qua bảng 4.38 và 4.39 ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
có nhiều biến động trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Cụ
thể, lợi nhuận thuần năm 2011 đạt 15.567.966 nghìn đồng, nhƣng đến năm
2012, lợi nhuận thuần đã tăng lên đến 21.817.225 nghìn đồng, cao hơn năm
2011 6.249.259 nghìn đồng, tƣơng đƣơng 40,14%. Nguyên nhân làm cho lợi
nhuận thuần trong năm tăng là do sự gia tăng của lợi nhuận gộp (68,31%) và
doanh thu tài chính (183,58%). Trong năm 2012, tình hình kinh doanh của
công ty gặp thuận lợi do trúng nhiều gói thầu lớn trong các nhà thuốc bệnh
132
viện, bên cạnh đó chi phí hàng hóa đầu vào giữ ở mức ổn định do có mối quan
hệ tốt với nhà cung cấp, vì vậy lợi nhuận gộp của công ty tăng. Ngoài ra, do
việc kinh doanh tốt nên công ty đã gửi tiết kiệm số tiền mặt nhàn rỗi để tăng
thêm thu nhập cho công ty, đó là nguyên nhân vì sao doanh thu tài chính của
công ty tăng cao nhƣ thế. Mặc dù chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp và chi phí tài chính cũng tăng nhƣng tốc độ tăng của chi phí thấp hơn
tốc độ tăng của lợi nhuận gộp và doanh thu tài chính, vì vậy không làm lợi
nhuận thuần giảm đi.
Qua đến năm 2013, ta thấy tất cả các khoản mục đều có sự sụt giảm,
ngoại trừ chi phí tài chính. Chi tiết nhƣ sau: Lợi nhuận gộp giảm 12,85%,
doanh thu tài chính giảm 61,42%, chi phí bán hàng giảm 10,36%, chi phí quản
lý doanh nghiệp giảm 5,31% so với năm 2012. Năm 2013, xuất hiện chi phí tài
chính với giá trị 904.122 nghìn đồng do công ty bắt đầu áp dụng chính sách
chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Tuy phần lớn các khoản chi phí đều
giảm, nhƣng tốc độ giảm của chi phí nhỏ hơn tốc độ giảm của doanh thu tài
chính và lợi nhuận gộp, điều này làm cho lợi nhuận thuần giảm đi 27,32% so
với năm 2012.
Sự giảm sút của lợi nhuận thuần trong 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng
kỳ năm 2013 là do giá trị tăng của doanh thu nhỏ hơn giá trị tăng của chi phí.
Cụ thể, lợi nhuận gộp tăng 2.356.128 nghìn đồng và chi phí quản lý doanh
nghiệp giảm 863.298 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013, nhƣng chi phí bán
hàng và chi phí tài chính lại tăng hơn 6 tỷ đồng. Bên cạnh đó, doanh thu tài
chính giảm 72.254 nghìn đồng. Kết quả biến động của lợi nhuận gộp, doanh
thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh giảm 54,2% so với
cùng kỳ năm 2013.
133
Bảng 4.38: Tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chênh lệch năm 2012 so với
năm 2011
Giá trị
Lợi nhuận gộp
Chênh lệch năm 2013 so với
năm 2012
Tỷ lệ (%)
Giá trị
Tỷ lệ (%)
37.252.042
62.699.879
54.641.590
25.447.837
68,31
(8.058.289)
(12,85)
DT tài chính
356.285
1.010.334
389.796
654.059
183,58
(620.548)
(61,42)
CP tài chính
-
-
904.122
-
x
904.122
x
CP bán hàng
15.141.384
27.631.485
24.767.773
12.490.101
82,49
(2.863.712)
(10,36)
CP quản lý
doanh nghiệp
6.898.977
14.261.513
13.503.639
7.362.536
106,72
(757.874)
(5,31)
15.567.966
21.817.225
15.855.852
6.249.259
40,14
(5.961.373)
(27,32)
Lợi nhuận
thuần
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
134
Bảng 4.39: Tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm
2013
6 tháng đầu năm
2014
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014 so
với 6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
Lợi nhuận gộp
Tỷ lệ (%)
22.915.624
25.271.751
2.356.128
10,28
DT tài chính
146.900
74.646
(72.254)
(49,19)
CP tài chính
-
1.348.301
1.348.301
x
CP bán hàng
10.766.519
15.649.026
4.882.507
45,35
CP quản lý doanh nghiệp
6.606.517
5.743.219
(863.298)
(13,07)
Lợi nhuận thuần
5.689.487
2.605.851
(3.083.636)
(54,2)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
135
4.4.3.3 Lợi nhuận khác
Bảng 4.40: Tình hình lợi nhuận khác giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Thu
nhập
khác
Năm
2011
Năm 2012
Năm
2013
579.369
863.253
7.018.592
Chi phí
khác
(5.323)
1.146
5.984.955
Lợi
nhuận
khác
584.719
862.107
1.033.637
Chênh lệch năm
2012 so với năm
2011
Chênh lệch năm 2013
so với năm 2012
Giá trị
Tỷ lệ
(%)
Giá trị
283.857
48,99
6.155.339
713,04
6.469 121,53
5.983.809
522.147,4
171.530
19,9
277.388
47,44
Tỷ lệ (%)
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharna năm 2011, 2012 và 2013
Bảng 4.41: Tình hình lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu
năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu 6 tháng đầu Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014
năm 2013
năm 2014
so với 6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
Tỷ lệ (%)
Thu nhập
khác
5.065.550
649.784
(4.415.766)
(87,17)
Chi phí khác
4.586.133
133.198
(4.452.935)
(97,1)
479.417
516.586
37.169
7,75
Lợi nhuận
khác
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharna 6 tháng đầu năm 2013 và 6
tháng đầu năm 2014
Lợi nhuận khác là hiệu giữa thu nhập khác và chi phí khác phát sinh
trong kỳ. Tuy khoản mục này chiếm một tỷ trọng nhỏ nhƣng nó cũng phần nào
đóng góp vào lợi nhuận trƣớc thuế của công ty.
136
Qua hai bảng 4.40 và 4.41, ta thấy lợi nhuận khác có xu hƣớng tăng qua
từng năm với tỷ lệ tăng khác nhau. Năm 2012, lợi nhuận khác của công ty đạt
862.107 nghìn đồng, trong khi năm 2011 chỉ đạt 584.719 nghìn đồng. Nguyên
nhân làm cho lợi nhuận khác tăng là do thu nhập khác của công ty tăng đến
48,99% so với năm 2011. Mặc dù chi phí khác cũng có sự gia tăng cao trong
năm 2012, với tỷ lệ 121,53%, nhƣng giá trị tăng của thu nhập khác lớn hơn
nhiều so với giá trị tăng của chi phí khác, vì vậy sẽ bù đắp lại đƣợc sự gia tăng
của chi phí, làm cho lợi nhuận khác năm 2012 tăng 277.388 nghìn đồng, tƣơng
ứng tăng 47,44% so với năm 2011.
Bƣớc sang năm 2013, tuy thu nhập khác và chi phí khác có sự gia tăng
đột biến (thu nhập khác tăng 6.155.339 nghìn đồng, chi phí khác tăng
5.983.809 nghìn đồng) so với năm 2012, nhƣng cả hai đã bù đắp cho nhau và
thu nhập khác luôn đạt giá trị cao hơn chi phí khác, vì vậy lợi nhuận khác vẫn
tăng, với tỷ lệ 19,9%, tƣơng ứng với 171.530 nghìn đồng.
Đến 6 tháng đầu năm 2014, lợi nhuận khác tiếp tục gia tăng, đạt giá trị
516.586 nghìn đồng, cao hơn cùng kỳ năm 2013 37.169 nghìn đồng, tƣơng
đƣơng 7,75%. Qua bảng 4.26, ta thấy thu nhập khác trong nửa đầu năm 2014
giảm, song chi phí khác cũng giảm theo mà còn giảm với tỷ lệ lớn hơn thu
nhập khác, vì vậy lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2014 vẫn tăng so với cùng
kỳ năm 2013.
4.4.3.4 Lợi nhuận kế toán trước thuế và sau thuế thu nhập doanh
nghiệp
137
Bảng 4.42: Lợi nhuận trƣớc và sau thuế TNDN của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Chênh lệch năm 2012 so với
năm 2011
Giá trị
Lợi nhuận thuần từ
SXKD
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế toán
trƣớc thuế
CP thuế TNDN hiện
hành
Tổng lợi nhuận kế toán
sau thuế
15.567.966
584.719
16.152.685
4.038.172
12.114.513
21.817.225 15.855.852
Tỷ lệ (%)
Chênh lệch năm 2013 so với
năm 2012
Giá trị
Tỷ lệ (%)
6.249.259
40,14
(5.961.373)
(27,32)
1.033.637
277.388
47,44
171.530
19,9
22.679.332 16.889.489
6.526.647
40,41
(5.789.843)
(25,53)
4.859.752
71.145
1,76
750.435
18,26
18.570.015 12.029.737
6.455.502
53,29
(6.540.278)
(35,22)
862.107
4.109.317
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
138
Bảng 4.43: Lợi nhuận trƣớc và sau thuế TNDN của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm
2013
6 tháng đầu năm
2014
Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2014 với
so 6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
Lợi nhuận thuần từ SXKD
Tỷ lệ (%)
5.689.487
2.605.851
(3.083.636)
(54,2)
479.417
516.586
37.169
7,75
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc
thuế
6.168.904
3.122.437
(3.046.467)
(49,38)
CP thuế TNDN hiện hành
1.542.226
686.936
(855.290)
(55,46)
Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế
4.626.678
2.435.501
(2.191.177)
(47,36)
Lợi nhuận khác
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
139
Dựa vào số liệu trong bảng 4.42 và bảng 4.43 ta vẽ biểu đồ thể hiện tình
hình lợi nhuận qua các năm:
25,000,000.00
Nghìn đồng
20,000,000.00
15,000,000.00
Tổng LN trước thuế
Cp thuế TNDN hiện hành
10,000,000.00
Lợi nhuận sau thuế
5,000,000.00
2011
2012
2013
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.10 Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận giai đoạn 2011 - 2013
7,000,000.00
Nghìn đồng
6,000,000.00
5,000,000.00
Tổng LN trước thuế
4,000,000.00
Cp thuế TNDN hiện hành
3,000,000.00
Lợi nhuận sau thuế
2,000,000.00
1,000,000.00
6 tháng 2013
6 tháng 2014
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TOT Pharma
Hình 4.11 Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận trong 6 tháng đầu năm 2013 và
6 tháng đầu năm 2014
140
Qua quan sát biểu đồ 4.11 và 4.12 ta thấy lợi nhuận trƣớc thuế, chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và lợi nhuận sau thuế biến động qua các
năm. Trong đó, lợi nhuận trƣớc thuế của doanh nghiệp chịu tác động chính bởi
hoạt động thuần từ hoạt động kinh doanh, còn lợi nhuận khác chiếm tỷ trọng
thấp nên không ảnh hƣởng đáng kể đến tổng lợi nhuận trƣớc thuế. Sau đây, ta
sẽ phân tích chi tiết từng khoản mục để có cái nhìn rõ nét hơn tình hình lợi
nhuận của công ty.
Trƣớc tiên, ta sẽ phân tích về tổng lợi nhuận trƣớc thuế. Năm 2011,
tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế công ty đạt đƣợc là 16.152.685 nghìn đồng.
Bƣớc sang năm 2012 lợi nhuận trƣớc thuế tăng lên đáng kể, đạt giá trị
22.679.332 nghìn đồng, cao hơn năm 2011 6.526.647 nghìn đồng, tƣơng ứng
với 40,41%. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận trƣớc thuế tăng cao là do trong
năm 2012 tình hình tiêu thụ hàng hóa thuận lợi, thu nhập từ lãi tiền gủi tăng,
thêm vào đó các khoản hoa hồng và hàng khuyến mãi công ty nhận từ nhà
cung cấp cũng nhiều hơn. Chính vì thế, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh và lợi nhuận khác tăng lên, kéo theo lợi nhuận trƣớc thuế tăng so với
năm 2011. Đến năm 2013, tổng lợi nhuận trƣớc thuế là 16.889.489 nghìn
đồng, giảm 25,53%, tƣơng ứng giảm 5.789.843 nghìn đồng so với năm 2012.
Sự giảm sút của lợi nhuận trƣớc thuế là do sự suy giảm của lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh. Mặc dù, lợi nhuận khác có tăng nhƣng do chiếm tỷ
trọng thấp nên không cải thiện đƣợc tình hình lợi nhuận trƣớc thuế của công
ty. Tƣơng tự nhƣ năm 2013, tình hình kinh doanh của công ty trong 6 tháng
đầu năm 2014 cũng không gặp nhiều thuận lợi khi lợi nhuận trƣớc thuế chỉ đạt
ở mức 3.122.437 nghìn đồng, giảm 3.046.467 nghìn đồng, tƣơng ứng giảm
49,38% so với cùng kỳ năm 2013, nguyên nhân chủ yếu vẫn do sự suy giảm
mạnh của sản lƣợng hàng hóa tiêu thụ.
Một yếu tố nữa góp phần tạo nên lợi nhuận sau thuế của công ty đó
chính là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong giai đoạn 2011 – 2013 và
6 tháng đầu năm 2014, công ty không phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại mà chỉ phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành. Do thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp không có sự thay đổi nhiều
qua các năm, nên nguyên nhân chủ yếu làm biến động khoản chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành là lợi nhuận trƣớc thuế hay nói cách khác là tình
hình kinh doanh của công ty. Cụ thể nhƣ sau: năm 2011, chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp là 4.038.172 nghìn đồng, với thuế suất 25%. Sang năm 2012,
mặc dù thuế suất không thay đổi nhƣng chi phí thuế đã tăng 71.145 nghìn
đồng, tƣơng đƣơng 1,76% so với năm 2011 do lợi nhuận trƣớc thuế tăng.
Trong năm 2012, với mức thuế suất là 25%, thuế thu nhập doanh nghiệp của
141
công ty phải nộp là 5.669.833 nghìn đồng, nhƣng do công ty đƣợc hƣởng ƣu
đãi về thuế theo thông tƣ 140/2012/TT – BTC về Hƣớng dẫn kê khai miễn
giảm thuế 2012, nên chỉ phải nộp cho Nhà nƣớc số thuế là 4.109.317 nghìn
đồng. Bƣớc qua năm 2013, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn tiếp tục
tăng 18,26%, ứng với giá trị là 750.435 nghìn đồng. Nguyên nhân của việc
tăng chi phí thuế này là do năm 2013, công ty không còn đƣợc hƣởng ƣu đãi
thuế nữa, thêm vào đó do có một số chứng từ không hợp lệ nên công ty không
đƣợc khấu trừ thuế, với số tiền thuế không đƣợc khấu trừ là 637.380 nghìn
đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2014, chi phí thuế thu nhập giảm xuống còn
686.936 nghìn đồng, thấp hơn 855.290 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013,
tƣơng ứng giảm với 55,46%. Sỡ dĩ có sự biến động này là do lợi nhuận trƣớc
thuế trong kỳ giảm 49,38% so với 6 tháng đầu năm 2013, đồng thời thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp giảm xuống còn 22%, đã làm cho chi phí thuế
doanh nghiệp có sự sụt giảm.
Lợi nhuận sau thuế hay nói cách khác là kết quả cuối cùng của hoạt
động kinh doanh là kết quả tất yếu của lợi nhuận trƣớc thuế và chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp. Năm 2011, lợi nhuận sau thuế đạt 12.114.513 nghìn đồng,
bƣớc sang năm 2012, do lợi nhuận trƣớc thuế tăng cao dẫn đến lợi nhuận sau
thuế tăng theo, với tỷ lệ tăng 53,29%, tƣơng ứng với 6.445.502 nghìn đồng.
Đến năm 2013, lợi nhuận sau thuế là 12.029.737 nghìn đồng, giảm 35,22% so
với năm 2012, nguyên nhân là do lợi nhuận trƣớc thuế giảm, thêm vào đó chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận sau thuế giảm. Trong 6
tháng đầu năm 2014, lợi nhuận sau thuế tiếp tục giảm do tình hình kinh doanh
còn gặp khó khăn. Chi tiết lợi nhuận sau thuế giảm xuống chỉ còn 2.453.501
nghìn đồng, giảm 2.191.177 nghìn đồng, tƣơng đƣơng tỷ lệ giảm 47,36% so
với 6 tháng đầu năm 2013.
Tóm lại, trong giai đoạn 2011 – 2013, lợi nhuận sau thuế của công ty
tăng giảm qua các năm, đạt mức lợi nhuận cao nhất ở năm 2012 và thấp nhất
năm 2013. Năm 2012, doanh thu và chi phí đều tăng hơn gấp đôi sao với năm
2011 nên làm cho lợi nhuận sau thuế cũng tăng hơn 50% so với năm 2011.
Còn trong năm 2013, mặc dù doanh thu và thu nhập trong giai đoạn này có xu
hƣớng tăng, song giá trị tăng của doanh thu nhỏ hơn giá trị tăng của chi phí
nên làm cho lợi nhuận giảm. Nửa đầu năm 2014, lợi nhuận sau thuế của công
ty tiếp tục giảm so với 6 tháng đầu năm 2013
142
4.5 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH THÔNG QUA MỘT SỐ CHỈ
SỐ TÀI CHÍNH
4.5.1 Đánh giá kết quả kinh doanh thông qua một số chỉ số đánh giá
hiệu quả sử dụng chi phí
Bảng 4.44: Tổng hợp một số chỉ số đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí của
công ty giai đoạn 2011 – 2013
Năm
Đơn vị
Chỉ tiêu
tính
2011
2012
2013
1000
(1) Giá vốn hàng bán
đồng 121.622.474 186.125.904 207.695.204
1000
(2) Chi phí bán hàng
đồng
15.141.384 27.631.485 24.767.773
(3) Chi phí quản lý
1000
doanh nghiệp
đồng
6.898.977 14.261.513 13.503.639
1000
(4) Doanh thu thuần
đồng 158.874.516 248.825.783 262.336.794
Giá vốn hàng bán/
Doanh thu thuần =
(1)/(4)*100
%
76,55
74,80
79,17
Chi phí bán hàng/ Doanh
thu thuần = (2)/(4)*100
%
9,53
11,10
9,44
Chi phí quản lý doanh
nghiệp/ Doanh thu thuần
= (3)/(4)*100
%
4,34
5,73
5,15
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2011 và 2013
Qua bảng 4.44 ta thấy rằng tỷ số giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần
chiếm tỷ lệ cao nhất (chiếm trên 74%) và tăng giảm khác nhau qua các năm.
Tỷ số này có nghĩa là để tạo ra đƣợc 100 đồng doanh thu thuần thì công ty
phải mất 76,55 đồng giá vốn hàng bán vào năm 2011, 74,80 đồng giá vốn
hàng bán vào năm 2012 và 79,17 đồng giá vốn hàng bán vào năm 2013. Qua
sự biến động của tỷ số này ở giai đoạn 2011 – 2013, ta thấy rằng giá vốn hàng
bán của công ty tăng nhẹ qua các năm do sự tăng giá của hàng hóa nhƣng vẫn
ở mức ổn định. Điều này cho thấy công ty đã kiểm soát tƣơng đối tốt giá vốn
hàng bán, có các chính sách mua hàng và tồn kho thích hợp để hạn chế sự tăng
giá đột biến của giá cả hàng hóa.
Một tỷ số nữa để đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí đó là tỷ số chi phí
bán hàng trên doanh thu thuần. Tỷ số này cho ta biết đƣợc 100 đồng doanh thu
thuần tạo ra thì chi phí bán hàng sẽ chiếm bao nhiêu đồng trong đó. Qua bảng
4.44, tỷ số này lần lƣợt là 9,53% năm 2011, đến năm 2012 tỷ số này tăng lên
11,10% do năm 2012 tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty gặp nhiều thuận
143
lợi và mở rộng địa bàn kinh doanh, vì vậy chi phí bán hàng cũng tăng theo,
đáp ứng hoạt động bán hàng của công ty đạt hiệu quả. Bƣớc sang năm 2013,
tình hình kinh doanh của công ty tiếp tục phát triển thì tỷ số chi phí bán hàng
trên doanh thu thuần lại giảm xuống còn 9,44%, thấp nhất trong giai đoạn
2011 – 2013, điều này cho thấy công ty đã sử dụng hiệu quả hơn chi phí bán
hàng, tiết kiệm những khoản chi tiêu không cần thiết.
Để đo lƣờng hiệu quả sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp đến kết quả
kinh doanh ta xem xét tỷ số chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu
thuần. Trong 100 đồng doanh thu thuần thu đƣợc thì có 4,34 đồng chi phí
quản lý doanh nghiệp vào năm 2011. Sang đến năm 2012, để tạo ra 100 đồng
doanh thu thuần thì doanh nghiệp phải chi trả đến 5,73 đồng, sở dĩ tỷ số này
tăng lên là do năm 2012, mức hoạt động kinh doanh của công ty cao hơn nhiều
so với năm 2011 nên chi phí quản lý cũng tăng (tƣơng tự nhƣ chi phí bán
hàng). Bƣớc sang năm 2013, tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty vẫn tăng,
nhƣng chi phí quản lý doanh nghiệp lại giảm chỉ còn 5,15%, tức để thu đƣợc
100 đồng doanh thu thì chỉ mất 5,15 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp. Cũng
nhƣ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đƣợc công ty quản lý
chặt chẽ và đạt hiệu quả hơn.
Một cách tổng quát, ta thấy rằng tỷ số giá vốn hàng bán trên doanh thu
thuần tăng giảm khác nhau qua các năm, các chi phí bán hàng và chi phí quản
lý doanh nghiệp của công ty có tín hiệu ngày càng đƣợc sử dụng hiệu quả hơn.
4.5.2 Đánh giá kết quả kinh doanh thông qua một số chỉ số đánh
giá khả năng sinh lời
Lợi nhuận đƣợc xem là một chỉ tiêu quan trọng mà mỗi doanh nghiệp
đều hƣớng đến. Tuy nhiên để xem xét một doanh nghiệp kinh doanh có hiệu
quả hay không, không phải chỉ đơn thuần đánh giá dựa vào sự tăng giảm của
lợi nhuận qua các năm, mà phải mà phải đặt nó trong các mối quan hệ với
doanh thu đạt đƣợc hay vốn và tài sản mà doanh nghiệp đã đầu tƣ. Các chỉ số
sinh lợi nhƣ: tỷ lệ lãi gộp, ROS, ROA, ROE sẽ thể hiện mối quan hệ đó. Bảng
4.45 dƣới đây sẽ thể hiện các tỷ số trên giai đoạn 2011 – 2013.
144
Bảng 4.45: Tổng hợp một số chỉ số đánh giá khả năng sinh lời của công ty giai
đoạn 2011 – 2013
Năm
Đơn vị
Chỉ tiêu
tính
2011
2012
2013
1000
(1) Lợi nhuận gộp
đồng
37.252.042 62.699.879 54.641.590
1000
(2) Lợi nhuận ròng
đồng
12.114.515 18.570.015 12.029.736
1000
(3) Doanh thu thuần
đồng 158.874.516 248.825.783 262.336.794
1000
(4) Tổng tài sản bình quân
đồng
48.963.132 72.173.856 77.142.363
1000
(5) Vốn chủ sở hữu bình quân
đồng
12.041.346 20.143.860 20.299.876
Tỷ lệ lãi gộp = (1)/(3) *100
%
23,45
25,20
20,83
ROS = (2)/(3)*100
%
7,63
7,46
4,59
ROA= (2)/(4)*100
ROE= (2)/(5)*100
%
%
24,74
100,61
25,73
92,19
15,59
59,26
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH MTV TOT Pharma năm 2011, 2012 và 2013
* Tỷ lệ lãi gộp
Tỷ số này phản ánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp thông qua
việc cho biết cứ 100 đồng doanh thu thì sinh ra bao nhiệu đồng lợi nhuận.
Quan sát bảng 4.45, một cách tổng quát ta thấy rằng tỷ lệ lãi gộp của công ty
đều ở mức cao, trên 20%. Cụ thể, năm 2011 tỷ lệ này đạt 23,45%, tức là cứ
100 đồng doanh thu thì thu đƣợc 23,45 đồng lợi nhuận. Đến năm 2012, tỷ số
này vẫn tiếp tục tăng, và đạt 25,20%, điều này có nghĩa là 100 đồng doanh thu
sẽ sinh ra 25,20 đồng lợi nhuận, tăng 1,75 đồng so với năm 2011. Nguyên
nhân là do năm 2012 tình hình kinh doanh thuận lợi, doanh thu tăng, đồng thời
giá vốn hàng bán cũng tăng lên tƣơng ứng, nhƣng do các khoản giảm trừ
doanh thu trong năm 2012 lại giảm, vì vậy làm cho lợi nhuận gộp cũng tăng
lên. Bƣớc sang năm 2013, tỷ lệ lãi gộp giảm xuống, chỉ còn 20,83%, đây là tỷ
lệ thấp nhất trong giai đoạn 2011- 2013. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của
doanh thu thuần thấp hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Doanh thu thuần
có tốc độ tăng thấp hơn là do khoản chiết khấu thƣơng mại phát sinh trong kỳ
lớn.
* Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
145
Tỷ số này cho biết mối quan hệ giữa lợi nhuận ròng và doanh thu, thông
qua tỷ số này ta sẽ biết đƣợc cứ 100 đồng doanh thu thì sẽ tạo ra đƣợc bao
nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Qua bảng 4.45 ta thấy tỷ số ROS tăng, giảm
khác nhau qua các năm. Năm 2011, tỷ số ROS đạt 7,63%, có nghĩa là 100
đồng doanh thu sẽ tạo ra đƣợc 7,63 đồng lợi nhuận sau thuế. Đến năm 2012, tỷ
suất lợi nhuận ròng trên doanh thu có sự giảm nhẹ, đạt 7,46%. Quan sát bảng
4.45, ta thấy rằng doanh thu thuần và lợi nhuận ròng năm 2012 đều tăng,
nhƣng tỷ số ROS lại giảm so với năm 2012, nguyên nhân là do tốc độ tăng của
doanh thu thuần nhỏ hơn tốc độ tăng của chi phí nên làm cho ROS giảm. Bƣớc
sang năm 2013, tỷ số này tiếp tục giảm, chỉ còn 4,59%. Hay 100 đồng doanh
thu thuần chỉ tạo ra 4,59 đồng lợi nhuận sau thuế. Công ty kinh doanh không
đạt hiệu quả cao là do trong năm 2013 mặc dù doanh thu thuần có tăng nhƣng
chi phí tăng cao hơn nên làm lợi nhuận sau thuế giảm, kéo theo ROS giảm.
* Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản (ROA)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản đo lƣờng khả năng sinh lời trên mỗi
đồng tài sản mà công ty đã bỏ ra. Nhìn chung, qua bảng 4.45 ta thấy công ty
đã sử dụng hiệu quả tài sản đầu tƣ và thu về lợi nhuận cao. Cụ thể là hiệu quả
sử dụng tài sản năm 2011 đạt 24,74%, điều này có nghĩa là cứ 100 đồng tài
sản đầu tƣ sẽ thu đƣợc 24,74 đồng lợi nhuận. Bƣớc sang năm 2012, tỷ số này
tăng lên 25,73%, cho thấy việc sử dụng tài sản của công ty đạt hiệu quả hơn
do lợi nhuận năm 2012 tăng mạnh so với năm 2011. Đến năm 2013, chỉ tiêu
này giảm xuống chỉ còn 15,29%, do lợi nhuận trong năm giảm, điều này có ý
nghĩa là cứ 100 đồng tài sản đầu tƣ chỉ thu đƣợc 15,29 đồng lợi nhuận sau
thuế, thấp nhất trong giai đoạn 2011 – 2013.
* Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Đứng trên góc độ là cổ đông hay chủ sở hữu thì tỷ số quan trọng nhất
chính là tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu hay còn gọi là ROE. Tỷ số
này thể hiện mối quan hệ giữa lợi nhuận và vốn chủ sở hữu, mối quan hệ có ý
nghĩa là cứ mỗi 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi
nhuận sau thuế. Quan sát bảng 4.45 ta thấy rằng công ty sử dụng nguồn vốn
chủ sở hữu đạt hiệu quả cao qua các năm, cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu thu lại
đến hơn 59 đồng lợi nhuận sau thuế. Cụ thể, năm 2011, tỷ số này đạt 100,61%,
tức là 100 vốn chủ sở hữu bỏ ra thu đƣợc 100,61 đồng lợi nhuận. Nhƣng đến
năm 2012, tỷ số này giảm xuống chỉ còn 92,19%, điều này cho thấy công ty
không sử dụng hiệu quả nguồn vốn nhƣ năm trƣớc. Bƣớc sang năm 2013, tỷ
số này tiếp tục giảm chỉ còn 59,26% có nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu
bỏ ra chỉ thu về đƣợc 59,26 đồng.
146
Nhìn chung, trong giai đoạn 2011 – 2013, các chỉ số tỷ lệ lãi gộp, ROS,
ROA biến động tăng, giảm khác nhau, riêng ROE có xu hƣớng giảm.
147
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CHO
CÔNG TY
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TOT PHARMA
5.1.1 Ƣu điểm
5.1.1.1 Về công tác kế toán của công ty
Công tác kế toán của công ty đã thực hiện và phát huy tốt vai trò của
mình trong việc cung cấp các số liệu kế toán chính xác và kịp thời cho bộ phận
quản lý, đồng thời còn là lực lƣợng tham mƣu để nhà quản lý đƣa ra quyết
định trong công việc kinh doanh của doanh nghiệp mình.
Công ty TNHH MTV TOT Pharma là một công ty con và có địa bàn hoạt
động tại thành phố Cần Thơ nên mô hình tổ chức kế toán tập trung mà công ty
lựa chọn là hết sức phù hợp với quy mô, địa bàn hoạt động cũng nhƣ khả năng
trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho công tác kế toán của công ty.
Ngoài ra, công ty còn có đội ngũ kế toán viên có trình độ chuyên môn cao,
chịu khó và nhiệt tình với công việc, tuân thủ các quy định của chuẩn mực và
chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, luôn cập nhật những thay đổi văn bản
pháp luật về kế toán. Công ty còn có cơ sở vật chất đƣợc trang bị đầy đủ, hiện
đại đáp ứng nhu cầu công việc.
Công ty đã thực hiện nghiêm túc các quy định về tổ chức thực hiện chế
độ chứng từ kế toán. Công ty sử dụng đúng theo mẫu đối với chứng từ bắt
buộc (ban theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC của BTC ngày 20/03/2006).
Đối với chứng từ hƣớng dẫn, công ty thiết kế chi tiết, đầy đủ các chỉ tiêu, phản
ánh rõ ràng nội dung nghiệp vụ phát sinh. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh
thì kế toán đều lập chứng từ một cách rõ ràng, đầy đủ theo các chỉ tiêu, kịp
thời và chính xác. Đối với các chứng từ cùng loại phát sinh với số lƣợng lớn
trong kỳ, công ty đã lập các bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cách làm
này làm cho công việc lập chứng từ ghi sổ cũng nhƣ việc ghi sổ kế toán trở
nên đơn giản, gọn nhẹ hơn. Trƣớc khi thực hiện nghiệp vụ liên quan đến thu,
chi tiền mặt đều có ký duyệt của giám đốc và kế toán trƣởng doanh nghiệp.
Qua tìm hiểu về quy trình luân chuyển chứng từ ở các phần hành kế toán cho
thấy rằng phần lớn các quy trình đƣợc kiểm soát một cách chặt chẽ nên hạn
chế đƣợc những tiêu cực phát sinh. Về công tác quản lý và sử dụng chứng từ,
148
sau khi chứng từ đƣợc xử lý và dùng làm căn cứ ghi sổ, chứng từ đƣợc sắp xếp
theo trình tự thời gian và theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đối
với chứng từ phát sinh nhiều trong kỳ nhƣ: hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu
kiểm soát giao hàng,... công ty đã đóng lại thành cuốn và ghi vào một cuốn sổ
thông tin của của chứng từ đã đóng. Cách làm này giúp công ty dễ dàng bảo
quản chứng từ, chế thất lạc, dễ kiểm soát và tìm lại khi cần thiết.
Công ty đã áp dụng đúng và hiệu quả tài khoản kế toán doanh nghiệp
theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ
trƣởng Bộ tài chính và các thông tƣ sửa đổi, bổ sung bằng cách chọn lọc ra
những tài khoản sử dụng trong công tác kế toán tại công ty mình và “cắt gọt”
bớt những tài khoản không sử dụng, làm cho hệ thống tài khoản trở nên gọn
nhẹ nhƣng vẫn phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Ngoài ra, công ty còn
bổ sung thêm các tài khoản cấp 2 và 3 theo dõi chi tiết, cụ thể hóa cho tài
khoản tổng hợp phù hợp với nghiệp vụ thực tế xảy ra tại công ty. Vì vậy, các
thông tin kế toán đƣợc cung cấp một cách đầy đủ, chính xác, chi tiết cho từng
đối tƣợng kế toán giúp cho công ty dễ dàng kiểm soát và quản lý hơn.
Đối với hệ thống sổ kế toán, công ty đã lựa chọn hình thức chứng từ ghi
sổ cho công tác kế toán của mình và áp dụng đúng mẫu sổ đối với các sổ tổng
hợp (dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) theo quyết định số 15/2006/QĐBTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính. Sự lựa chọn này
là rất thích hợp với đặc điểm của công ty vì khối lƣợng nghiệp vụ cũng nhƣ số
lƣợng chứng từ của công ty phát sinh trong kỳ là lớn, đặc biệt là nghiệp vụ bán
hàng. Công ty đã mở đầy đủ các loại sổ tổng hợp nhƣ sổ cái, sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ theo quy định, thêm vào đó công ty còn mở sổ chi tiết để theo dõi chi
tiết cho từng tài khoản, giúp kiểm soát chặt chẽ hơn.
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên máy vi tính. Ứng dụng
phần mềm kế toán giúp giảm nhẹ khối lƣợng công việc cho kế toán viên, tiết
kiệm chi phí và công việc đƣợc giải quyết nhanh chóng hơn.
Công tác lập báo cáo tài chính của công ty đƣợc thực hiện kịp thời và có
sự ký duyệt đầy đủ của giám đốc và kế toán trƣởng. Việc lập và trình bày báo
cáo tài chính tuân thủ theo các nguyên tắc quy định.
5.1.1.2 Về hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 – 2013 và
6 tháng đầu năm 2014
Trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 nhìn chung tình
hình hoạt động kinh doanh của công ty đạt kết quả tốt, các năm đều thu đƣợc
lợi nhuận và không có năm nào bị lỗ. Ƣu điểm nổi bật của công ty là trong
suốt quá trình hoạt động, công ty không đi vay mà kinh doanh bằng vốn chủ
149
sở hữu của mình vì vậy đã tránh đƣợc gánh nặng chi phí lãi vay. Bên cạnh đó,
công ty còn có nhiều chính sách hấp dẫn thu hút khách hàng làm tăng doanh
thu bán hàng nhƣ: chiết khấu thƣơng mại, chƣơng trình khuyến mãi (quay số
trúng thƣởng, dịch vụ du lịch,...); không những thế công ty còn tận dụng tiền
mặt nhàn rỗi, gửi vào ngân hàng làm tăng thêm thu nhập cho công ty. Ngoài
ra, công ty còn sử dụng nhiều chính sách mua hàng và tồn kho thông minh để
đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mạị, nhận hàng khuyến mãi từ nhà cung cấp và
tránh đƣợc tình trạng giá cả hàng hóa tăng đột biến.
5.1.2 Nhƣợc điểm
5.1.1.1 Về công tác kế toán của công ty
Bên cạnh những ƣu điểm đã đề cập ở phần trên, công ty còn có một số
nhƣợc điểm nhƣ sau:
- Về tổ chức bộ máy kế toán: số lƣợng kế toán viên của công ty chƣa đủ
để đáp ứng nhu cầu công việc. Công ty còn thiếu kế toán theo dõi tài sản cố
định, kế toán tiền lƣơng nên kế toán tổng hợp phải kiêm nhiệm những phần
hành này, làm cho khối lƣợng công việc mà kế toán tổng hợp phải xử lý lớn,
đặc biệt là vào cuối tháng, dẫn đến công việc đôi khi chậm trễ và kế toán bị áp
lực, đôi khi xảy ra sai sót.
- Về chứng từ sử dụng:
+ Một số chứng từ nhƣ: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho của công ty
chƣa đƣợc ký duyệt đầy đủ, chƣa ghi rõ họ tên, chức danh trên chứng từ.
+ Phiếu kiểm soát giao hàng của công ty nên thiết kế thêm chức danh thủ
trƣởng ở phần ký duyệt. Ngoài ra, công ty không lập phiếu xuất kho kèm theo
giá xuất nên khó kiểm soát giá vốn trong mỗi lần xuất bán.
+ Đối với các nghiệp vụ kết chuyển vào cuối kỳ, công ty không lập phiếu
hạch toán, mà chỉ lập chứng từ ghi sổ khi phát sinh nghiệp vụ, điều này làm
thiếu chứng từ gốc để minh chứng cho nghiệp vụ phát sinh và thiếu căn cứ ghi
sổ kế toán.
- Về sổ kế toán và phƣơng pháp hạch toán:
+ Vào cuối kỳ kế toán, đối với sổ cái các tài khoản có tài khoản cấp 2 và
3, công ty không in sổ cái cho tài khoản tổng hợp cấp 1 mà in sổ cái cho từng
tài khoản chi tiết để lƣu trữ, cách làm này khó có thể theo dõi đƣợc số liệu
tổng hợp của tài khoản. Bên cạnh đó, công ty không in sổ chi tiết của các tài
khoản để lƣu trữ.
150
+ Ở phần hạch toán lãi tiền ký quỹ, mặc dù phần lãi ngân hàng trả vào tài
khoản ký quỹ, nhƣng theo bản chất tiền ký quỹ là một khoản tiền cố định để
đảm bảo việc thanh toán. Vì vậy, công ty hạch toán nhƣ vậy chƣa phù hợp.
+ Giá trị hàng khuyến mãi xuất cho khách hàng mà công ty nhận đƣợc từ
các nhà cung cấp, công ty hạch toán vào chi phí khác là chƣa phù hợp.
5.1.1.2 Về hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 – 2013 và
6 tháng đầu năm 2014
Bên cạnh những ƣu điểm đã đề cập ở phần trên, công ty còn có một số
nhƣợc điểm cần khắc phục, chủ yếu liên quan đến việc chi phí còn cao qua các
năm, cụ thể nhƣ sau:
- Các khoản giảm trừ doanh thu còn ở mức cao làm ảnh hƣởng đến doanh
thu thuần.
- Bên cạnh đó, chi phí quản lý bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp,
chi phí tài chính và chi phí khác các năm cũng còn khá cao.
5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHO CÔNG
TY
5.2.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán
Để hoàn thiện công tác kế toán, công ty cần phát huy những ƣu điểm và
khắc phục những mặt hạn chế của mình. Cụ thể là:
- Về công tác tổ chức: công ty nên bổ sung thêm đội ngũ kế toán viên có
năng lực, trình độ chuyên môn cao cho phòng kế toán để chia sẻ công việc với
kế toán tổng hợp, nhằm giải quyết công việc nhanh chóng hơn, đặc biệt là khối
lƣợng công việc lớn phát sinh vào cuối kỳ kế toán.
- Về chứng từ sử dụng:
+ Các chứng từ nhƣ hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho của công ty cần
đƣợc ký duyệt đầy đủ.
+ Phiếu kiểm soát giao hàng của công ty nên thiết kế thêm chức danh thủ
trƣởng ở phần ký duyệt, để tăng tính kiểm soát.
+ Công ty nên lập thêm phiếu xuất kho để dễ dàng kiểm soát và theo dõi
đƣợc giá vốn hàng bán mỗi lần xuất kho.
+ Đối với các nghiệp vụ kết chuyển vào cuối kỳ, công ty nên lập phiếu
hạch toán để minh chứng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh và làm căn cứ ghi sổ
kế toán.
151
- Về hệ thống sổ: đối với các tài khoản có tài khoản chi tiết, cuối kỳ công
ty chỉ nên in sổ cái của tài khoản cấp 1, ngoài ra công ty cần in sổ chi tiết của
các tài khoản để lƣu trữ.
- Về phƣơng pháp hạch toán:
+ Giá trị hàng khuyến mãi xuất cho khách hàng mà công ty nhận từ nhà
cung cấp công ty nên hạch toán vào chi phí bán hàng, giá vốn hàng bán và
doanh thu nội bộ.
+ Khoản lãi tiền ký quỹ công ty nên hạch toán tăng tài khoản tiền gửi
ngân hàng thay cho hạch toán tăng tài khoản ký quỹ, để phù hợp hơn với chế
độ và chuẩn mực kế toán hiện hành.
5.2.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho
công ty
5.2.2.1 Biện pháp tăng doanh thu
- Để thu hút đƣợc khách hàng thì nguồn hàng cung ứng là vô cùng quan
trọng, hàng hóa bán phải đạt chất lƣợng tốt và đa dạng để khách hàng có thể
lựa chọn. Bên cạnh nguồn hàng chủ lực từ Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang,
công ty nên bổ sung thêm những nguồn hàng tốt, ổn định chất lƣợng từ những
công ty có thƣơng hiệu trên thị trƣờng dƣợc phẩm nhƣ: công ty Cổ phần dƣợc
phẩm Imexpharm, công ty Cổ phần dƣợc Domexco, công ty Cổ phần
Traphaco,...
- Tạo mối quan hệ hợp tác lâu dài với khách hàng cũ, thông qua các
chính sách chăm sóc khách hàng, ƣu đãi về giá và cung cấp sản phẩm tốt, chất
lƣợng cao. Bên cạnh đó, không ngừng tìm kiếm khách hàng mới.
- Tăng cƣờng công tác quảng bá hình ảnh của công ty trên các phƣơng
tiện thông tin đại chúng, các buổi hội thảo về dƣợc phẩm, các kỳ hội chợ
thƣơng mại,... Khẳng định uy tính của công ty trên thị trƣờng dƣợc phẩm, tạo
mọi điều kiện thuận lợi và niềm tin cho khách hàng.
- Thƣờng xuyên tập huấn nghiệp vụ bán hàng cho nhân viên để nhân viên
bán hàng có thể tạo cho khách hàng cảm giác thoải mái, tin tƣởng và phát triển
mối quan hệ tốt, lâu dài với công ty.
5.2.2.2 Biện pháp giảm chi phí
- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí, vì vậy sự biến
động của giá vốn hàng bán có ảnh hƣởng lớn đến lợi nhuận. Giá dƣợc phẩm có
xu hƣớng tăng qua các năm, vì vậy công ty nên tìm hiểu tình hình thị trƣờng
để có chính sách tồn kho thích hợp, tiết kiệm chi phí khi hàng tăng giá.
152
- Dƣợc phẩm là loại hàng hóa đặc biệt đối với ngƣời sử dụng, vì nó ảnh
hƣởng trực tiếp đến sức khỏe của con ngƣời, vì vậy công tác bảo quản dƣợc
phẩm cần đƣợc đặc biệt chú trọng. Công ty cần thƣờng xuyên kiểm tra, theo
dõi tình hình hàng tồn kho, tránh để hàng hết hạn sử dụng, hƣ hỏng, thƣờng
xuyên luân chuyển hàng hóa trong kho. Bên cạnh đó, cần tránh lãng phí khi
vận chuyển hàng hóa do bất cẩn.
- Xây dựng mối quan hệ làm ăn lâu dài với những nhà cung cấp có uy
tính trong ngành để đảm bảo chất lƣợng và số lƣợng hàng hóa đầu vào, giá cả
hợp lý. Bến cạnh đó, trƣớc khi mua hàng công ty cần tham khảo giá thị trƣờng
và so sánh giá cả cũng nhƣ chất lƣợng các nguồn hàng khác nhau để có sự
chọn lựa tối ƣu nhất.
- Nâng cao ý thức tiết kiệm cho toàn bộ nhân viên trong công ty, tránh
lãng phí.
- Công ty cần kiểm soát chặt chẽ hơn các chi phí điện, nƣớc, điện thoại,
xăng dầu, chi phí tiếp khách bằng cách xây dựng định mức sử dụng.
153
CHƢƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Công ty TNHH MTV TOT Pharma đƣợc thành lập vào tháng 02 năm
2010 với vốn điều lệ 5 tỷ đồng. Tính đến thời điểm hiện nay công ty đã hoạt
động đƣợc hơn bốn năm và gặt hái đƣợc nhiều thành công, tạo đƣợc uy tính
của mình trên thị trƣờng dƣợc phẩm và niềm tin đối với khách hàng. Không
những thế, công ty còn đào tạo đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên cao, tâm
huyết với công việc và hết lòng phục vụ khách hàng.
Qua quá trình thực tập và phân tích thực trạng công tác kế toán xác định
kết quả kinh doanh cho thấy công ty đã tuân thủ nghiêm túc các quy định của
chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam. Ngoài ra, công ty còn áp dụng nhiều
phƣơng pháp linh hoạt và thông minh giúp việc thực hiện công tác kế toán trở
nên đơn giản, gọn nhẹ, tiết kiệm thời gian và phù hợp với đặc điểm của công
ty.
Bên cạnh phân tích thực trạng công tác kế toán, bài viết còn phân tích kết
quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng
đầu năm 2014. Qua quá trình phân tích, em nhận thấy qua ba năm và 6 tháng
đầu năm 2014, công ty hoạt động đều đạt hiệu quả, mỗi năm đều thu lợi nhuận
về cho mình. Đặc biệt là năm 2012, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt cao
nhất với giá trị là 18.570.015 nghìn đồng. Doanh thu của doanh nghiệp liên tục
tăng qua các năm, nhờ vào những chính sách bán hàng nhƣ chiết khấu thƣơng
mại cho khách hàng khi mua với số lƣợng lớn, tặng kèm quà hay sản phẩm.
Trong suốt quá trình hoạt động, công ty chỉ sử dụng vốn chủ sở hữu để kinh
doanh, chính vì vậy công ty tiết kiệm đƣợc khoản chi phí lãi vay.
Tuy nhiên, bên cạnh những thành quả mà công ty đạt đƣợc thì còn một số
hạn chế cần phải khắc phục về công tác kế toán cũng nhƣ trong hoạt động kinh
doanh của mình. Nhƣ công ty cần bổ sung đội ngũ kế toán viên để công việc
đƣợc thực hiện nhanh chóng hơn, cần đƣa phiếu hạch toán vào hệ thống chứng
từ của mình để làm căn cứ ghi sổ,… hay có kế hoạch và biện pháp tiết kiệm
chi phí điện, nƣớc và xăng dầu trong quá trình hoạt động.
Với những ƣu điểm nổi bật và lợi thế của mình trong thị trƣờng dƣợc
phẩm cùng với sự nổ lực phấn đấu không ngừng của toàn thể nhân viên trong
công ty, đặc biệt là sự lãnh đạo của Ban giám đốc em tin rằng công ty sẽ phát
triển xa hơn nữa trong tƣơng lai, đứng vững vàng trên thị trƣờng dƣợc phẩm
còn nhiều cạnh tranh nhƣ hiện nay.
154
6.2 KIẾN NGHỊ
- Đối với Cục quản lý dƣơc
+ Hiện nay, nạn thuốc giả tràn lan ngày càng gia tăng trong thị trƣờng
dƣợc phẩm. Thuốc giả không chỉ xuất hiện ở vùng sâu, vùng xa mà còn ở
những thành phố lớn. Vì vậy, Cục quản lý dƣợc cần có biện pháp kiểm soát
chặt chẽ hơn nữa, đầu tƣ cơ sở vật chất, trang thiết bị hiện đại để kiểm tra,
phát hiện thuốc giả, thuốc không đạt chất lƣợng.
+ Giá dƣợc phẩm ngày càng tăng do đầu vào nguyên liệu cũng là vấn đề
nóng trong thị trƣờng dƣợc phẩm, Cục quản lý dƣợc cần phải kiểm soát chặt
chẽ, có các chính sách bình ổn giá, tránh tình trạng giá dƣợc phẩm tăng đột
biến.
- Đối với Cơ quan Nhà nƣớc
+ Trong thời kỳ nền kinh tế còn nhiều khó khăn, Cơ quan Nhà nƣớc cần
có nhiều chính sách hỗ trợ về vốn cho doanh nghiệp, ƣu đãi về thuế.
+ Mọi thủ tục hành chính cần đƣợc cải cách theo hƣớng đơn giản hóa để
tiết kiệm chi phí và thời gian cho doanh nghiệp, tạo mọi điều kiện thuận lợi để
doanh nghiệp hoạt động tốt nhất.
+ Với việc gia nhập Tổ chức thƣơng mại thế giới (WTO), các doanh
nghiệp dƣợc phẩm nƣớc ngoài dễ dàng xâm nhập vào thị trƣờng Việt Nam
theo nhiều hình thức nhƣ: đầu tƣ, liên doanh hoặc phân phối,... Đặc biệt, khi
đã giảm thuế nhập khẩu cho các dƣợc phẩm nƣớc ngoài, vì vậy Cơ quan nhà
nƣớc cần phải có biện pháp bảo vệ ngành công nghiệp dƣợc phẩm trong nƣớc.
+ Tăng cƣờng quảng bá cho dƣợc phẩm nội thông qua các buổi hội thảo,
hội nghị, hội chợ thƣơng mại, phƣơng tiện thông tin,… Đẩy mạnh công tác
tuyên truyền “ngƣời Việt dùng hàng Việt”, trong đó có dƣợc phẩm nội. Đặc
biệt, là thay đổi tâm lý và thói quen ƣa chuộng hàng ngoại của đội ngũ bác sĩ
và dƣợc sĩ.
155
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, 2005. Thông tư hướng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện của phần
mềm kế toán. Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 2005.
2. Bộ tài chính, 2006. Chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC. Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2006.
3. Đặng Thị Loan, 2009. Giáo trình Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp.
Hà Nội: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân.
4. Hà Thị Ngọc Hà, 2010. 333 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất
bản tài chính.
5. Hang T. Nguyen, 2014. Báo cáo ngành dƣợc phẩm Việt Nam (02-2014).
. [Ngày truy cập: 28 tháng 08 năm 2014].
6. Nguyễn Minh Kiều, 2012. Tài chính doanh nghiệp căn bản. Thành phố Hồ
Chí Minh: Nhà xuất bản lao động – xã hội
7. Phan Văn Dƣợc, 2008. Phân tích hoạt động kinh doanh. Thành phố Hồ Chí
Minh: Nhà xuất bản thống kê.
8. Quốc hội, 2003. Luật kế toán Việt Nam. Hà Nội, tháng 06 năm 2003.
9. Trần Đăng Quang, 2014. Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt kinh
doanh tại công ty Cổ phần thực phẩm Sao Ta. Luận văn đại học. Đại học Cần
Thơ.
10. Trần Quốc Dũng, 2009. Nguyên lý kế toán. Vĩnh Long: Nhà xuất bản giáo
dục Việt Nam.
156
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC CHỨNG TỪ
Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT số 0023243
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: CT/14P
Số: 0023243
Số nội bộ: 0023243
DHB/TOT/14/040813
Liên 1: Lƣu
Ngày 02 tháng 06 năm 2014
Đơn vị bán: CÔNG TY TNHH MTV THÀNH VIÊN TOT PHARMA
Mã số thuế: 1801113085
Địa chỉ: Số 13 Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Số tài khoản: 070010100114486 tại ngân hàng TMCP Hàng Hải VN CN Cần Thơ
Điện thoại: (0710) 6.253579
Fax: (0710) 6.253539
Họ tên ngƣời mua hàng: Hồ Văn Tuôi
Tên đơn vị: Đại lý Hồ Văn Tuôi
Mã số thuế: 1800621551
Địa chỉ: xã Trƣờng Xuân, huyện Thới Lại, TP.Cần Thơ
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Số tài khoản:………………….
Số
TT
Tên hàng hóa,
dịch vụ
1
Clanaoz
Hagimox500 Đỏ
- Cam v/10 h/10
Fubenzon h/1
t/480
Slocol v/10
h/250 t/8000
Omeprazol
20mg v/10 h/30
t/3600
2
3
4
5
MSHH
ĐVT
Số
lƣợng
4CNN01TPT
Hộp
10
10.672
106.720
206614 0100717
4HGC16
Hộp
3
9.856
29.568
50214 080216
4FBN01TPT
Hộp
20
3.809
76.192
40614 050717
4SCN02
Hộp
3
80.000
240.000
70514 020617
4OMC04
Hộp
10
19.200
192.000
100714 300716
Đơn giá
Thành
tiền
Số lô
Hạn dùng
Cộng tiền hàng:
644.468
Thuế suất GTGT: 5%
Tiền thuế GTGT:
32.223
Tổng cộng tiền thanh toán: 676.691
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm bảy mƣơi sáu nghìn sáu trăm chín mƣơi mốt đồng.
Ngƣời mua hàng
Ngƣời xuất hóa đơn
Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi họ tên)
(Ký, ghi họ tên)
(Ký, ghi họ tên)
BÁN HÀNG QUA
ĐIỆN THOẠI
Lâm Tiên Ngọc
(Cần kiểm tra, đối chiếu trước khi lập, giao, nhận hóa đơn)
In tại Công ty TNHH MTV In bao bì DHG I, Mã số thuế: 6300215818
157
Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT số 0026387
158
Phụ lục 3: Biên bản trả hàng
159
Phụ lục 4: Giấy báo có của ngân hàng Hàng Hải
Phụ lục 5: Sổ phụ ngân hàng
160
Phụ lục 6: Bảng kê thu chuyển khoản
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM1003f
Địa chỉ: Số 13 Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
BẢNG KÊ THU CHUYỂN KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
Số chứng từ
Ngày ghi sổ
TK
Có
...
....
...
PTN/TOT/14/00419
11/06/2014
144
Thu bảo lãnh
PTN/TOT/14/00456
25/06/2014
5153 Thu lãi không kỳ
hạn tháng 6 tại
ngân hàng
Vietcombank
1.279.270
PTN/TOT/14/00465
30/06/2014
5153 Thu lãi không kỳ
hạn tháng 6
6.569.921
PTN/TOT/14/00391
02/06/2014
7113 Thu nhập khác –
chênh lêch chuyển
khoản
....
Diễn giải
Số tiền
....
12.093.000
109
...
...
...
...
...
Tổng cộng
...
...
...
...
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
161
Phụ lục 7: Phiếu nhập kho số DHM/TOT/14/02140
Phụ lục 8: Phiếu nhập kho số DHM/TOT03/14/0
162
Phụ lục 9: Hóa đơn GTGT số 0039013 của công ty TNHH MTV Dƣợc phẩm Trung Ƣơng II
163
Phụ lục 10: Bảng kê hóa đơn nhập hàng khuyến mãi tháng 06/2014
Đơn vị: Cty TNHH MTV TOT Pharma
Địa chỉ: Số 13 Cách Mạng Tháng Tám, Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN NHẬP HÀNG KHUYẾN MÃI THÁNG 06/2014
Số chứng từ
BD/14P/0519318
Nhà cung cấp
Ngày chứng từ
TT T.VAT
VAT
Tiền
VAT
TT có VAT
Cty TNHH MTV Vimedimex Bình
Dƣơng
06/06/2014
364.392
0
0
364.392
Cty TNHH MTV Dƣợc phẩm Trung ƣơng
2 Cần Thơ
23/06/2014
46.000
0
0
46.000
Cty TNHH Dƣợc phẩm Đô Thành
23/06/2014
443.429
0
0
443.429
0
6.001.454
Ghi
chú
…
AA/13P/0040648
…
DT/14P/0006070
Tổng cộng
6.001.454
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
164
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 11: Phiếu kiểm soát giao hàng số 33917
Số: XGH/TOT/33917
Liên:1
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Địa chỉ: 13 Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SĐT: (0710) 6253579
PHIẾU KIỂM SOÁT GIAO HÀNG
Tên ngƣời mua: Hồ Văn Tuôi
Tên đơn vị: Nhà thuốc Hồ Văn Tuôi
Địa chỉ: xã Trƣờng Xuân, huyện Thới Lại, TP.Cần Thơ
Tại kho: kho thành phẩm – Cty TNHH MTV TOT Pharma
STT
Tên hàng hóa
1
Clanaoz
2
Hagimox 500 Đỏ - Cam v/10 h/10
3
Fubenzon h/1 t/480
4
Slocol v/10 h/250 t/8000
5
Omeprazol 20mg v/10 h/30 t/3600
Tổng cộng
Thủ kho
(đã ký)
MSHH
Số lô
Xuất kho ngày: 02/06/2014
ĐVT
HD
4CNN01TPT 20614 0100717
4HGC16
50214 080216
4FBN01TPT 40614 050717
4SCN02
70514 020617
4OMC04
100714 300716
Ngƣời nhận
(đã ký)
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Số lƣợng
Chứng từ Thực xuất
10
10
3
3
20
20
3
3
10
10
Ngƣời giao
(đã ký)
165
Số HĐ
Ghi chú
0023243
0023243
0023243
0023243
0023243
1
Ngày 02 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập phiếu
(đã ký)
Phụ lục 12: Phiếu chi số 0002853
Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV TOT
Mẫu số: 02 – TT
PHARMA
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
Địa chỉ: 13 Cách Mạng Tháng Tám, p.An
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Thới, q.Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
BTC)
PHIẾU CHI
Quyển số: 08
Ngày 29 tháng 06 năm 2014
Số: 0002853
Nợ: 6355
Có: 11111
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Minh Thuận
Địa chỉ: Công ty TNHH MTV TOT Pharma
Lý do chi: chi tiền chiết khấu thanh toán tháng 06/2014 cho đại lý Nguyễn
Kim Cƣơng.
Số tiền: 307.522
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Ngày 29 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
Kế toán trƣởng
Ngƣời lập
Ngƣời nhận
Thủ quỹ
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm lẻ bảy nghìn năm trăm hai mƣơi
hai đồng.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): .....................................................................
Số tiền quy đổi: .....................................................................................................
(Nếu gửi ra ngoài phải đóng dấu)
166
Phụ lục 13: Biên nhận chi tiền chiết khấu thanh toán
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Địa chỉ: Số 13 CMT8, p.An Thới, q.Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
BIÊN NHẬN CHI TIỀN CHIẾT KHẤU THANH TOÁN
Tên khách hàng: Nguyễn Kim Cƣơng – MSKH: 0710/1119461(1CUONG)
Tên cơ sở kinh doanh: Nguyễn Kim Cƣơng
Địa chỉ: Bình Thủy, Cần Thơ
Số tiền chiết khấu: 307.522
Bằng chữ: Ba trăm lẻ bảy nghìn năm trăm hai mƣơi hai đồng.
Chi tiết:
Số HD
Giá trị HĐ
Ngày
% chiết khấu
thanh toán
Số tiền chiết khấu
thanh toán
Đã chi
Còn lại
Xuất HĐ
Thu tiền
CT/14P/0026338
02/06/2014
03/06/2014
1.275.960
3%
38.279
38.279
0
CT/14P/0026394
11/06/2014
13/06/2014
3.780.000
3%
113.400
113.400
0
CT/14P/0026457
20/06/2014
21/06/2014
5.194.476
3%
155.843
155.843
0
307.522
307.522
0
Tổng cộng
Ngày 29 tháng 06 năm 2014
Ngƣời giao
Ngƣời nhận
(đã ký)
(đã ký)
167
Phụ lục 14: Bảng đề nghị thanh toán
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Địa chỉ: Số 13 CMT8, p.An Thới, q.Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: Giám đốc
Tôi tên: Nguyễn Minh Thuận
Đơn vị: Công ty TNHH MTV TOT Pharma
Nội dung thanh toán: chi tiền chiết khấu tháng 6 cho đại lý Nguyễn Kim Cƣơng
Diễn giải
STT
1
Thành tiền
Chi tiền chiết khấu tháng 6 cho đại lý Nguyễn Kim Cƣơng
307.522
Thành tiền có
VAT
VAT
-
Cộng
307.522
307.522
Số tiền bằng chữ: Ba trăm lẻ bảy nghìn năm trăm hai mƣơi hai đồng.
Cần Thơ, ngày 29 tháng 06 năm 2014
Ngƣời thanh toán
(đã ký)
Nguyễn Minh Thuận
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
Lê Nguyễn Quỳnh An
Lê Văn Toàn
168
Ngân sách
Phụ lục 15: Hóa đơn GTGT số 0004320 của Công ty Cổ phần Siêu Thanh
CHI NHÁNH CẦN THƠ CÔNG TY CỔ PHẦN SIÊU THANH
Mã số: 01GTKT3/001
200 Trần Hƣng Đạo, Phƣờng An Nghiệp, Quận Ninh Kiều, TP.Cần Thơ
Ký hiệu/ Serise: CT/13P
Hóa đơn số: 0004320
0 3 0 2 5 6 3 7 0 7 - 0 0 4
MÃ SỐ THUẾ/ VAT CODE:
Ngày hóa đơn: 04/06/2014
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Điện thoại: (07103) 3 833888
Fax: (07103) 3831618
(VAT INVOICE)
Liên 2: Giao cho ngƣời mua/ Customer
TÊN KHÁCH HÀNG/ CUSTOMER: CÔNG TY TNHH MTV TOT PHARMA
MÃ SỐ THUẾ/VAT CODE: 18001113085
Mã NVBH/Selesperson Code: T01
Mã khách hàng/ Customer Code:
Số đặt hàng/Purchase Order Number:
Địa chỉ/ Address:
Ngày giao hàng/ Delivery:
SỐ 13 CÁCH MẠNG THÁNG TÁM, PHƢỜNG
AN THỚI, QUẬN BÌNH THỦY, TP. CẦN THƠ
Hợp đồng số/ Contract Number:
STT
NO
1
MÃ
DIỄN GIẢI
HH/DV DESCRIPTION
ITEM
CODE
885476
Mực 1270D
Địa chỉ giao hàng/ Ship to:
ĐVT
SỐ LƢỢNG
UINT
QUANTITY UNIT PRICE
Hộp
1
ĐƠN GIÁ
THÀNH TIỀN
AMOUNT
VND
770.000
Tổng giá bán chƣa thuế:
770.000
770.000
Thuế suất (VAT rate): 10%
PHƢƠNG THỨC THANH TOÁN/ PAYMENT
Tiền thuế GTGT (VAT):
77.000
TỔNG SỐ TIỀN PHẢI
TRẢ /TOTAL:
847.000
VIẾT BẰNG CHỮ/ AMOUNT IN WORDS
Tám trăm bốn mƣơi bảy nghìn đồng chẵn.
TM/CK
TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG/ BANK ACCOUNT
0111000070982 VIETCOMBANK CẦN THƠ
NGÀY ĐẾN HẠN/ DUE DATE
NGƢỜI MUA HÀNG
THỦ KHO
NGƢỜI BÁN HÀNG
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Trần Thanh Linh
Bùi Thị Tuyết Minh
Tạ Thị Thanh Hiếu
169
Phụ lục 16: Phiếu chi số 0002403
Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV TOT
Mẫu số: 02 – TT
PHARMA
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
Địa chỉ: 13 Cách Mạng Tháng Tám, p.An
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Thới, q.Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
BTC)
PHIẾU CHI
Quyển số: 09
Ngày 18 tháng 06 năm 2014
Số: 0002403
Nợ: 6418
Có: 11111
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Trần Khánh Linh
Địa chỉ: Nhà hàng Phi Long đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, Bình Thủy, Cần
Thơ
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách cho hội nghị khách hàng tháng 06/2014
Số tiền: 1.870.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 18 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
Kế toán trƣởng
Ngƣời lập
Ngƣời nhận
Thủ quỹ
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm bảy mƣơi nghìn đồng
chẵn.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
Số tiền quy đổi: .....................................................................................................
(Nếu gửi ra ngoài phải đóng dấu)
170
Phụ lục 17: Hóa đơn GTGT số 0002564 của
công ty TNHH MTV Dƣợc liệu DHG
171
Phụ lục 18: Hóa đơn GTGT số 0029887
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: CT/14P
Số: 0029887
Số nội bộ: 0029887
DHB/TOT/068013
Liên 1: Lƣu
Ngày 23 tháng 06 năm 2014
Đơn vị bán: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TOT PHARMA
Mã số thuế: 1801113085
Địa chỉ: Số 13 Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Số tài khoản: 070010100114486 tại ngân hàng TMCP Hàng Hải VN CN Cần Thơ
Điện thoại: (0710) 6.253579
Fax: (0710) 6.253539
Họ tên ngƣời mua hàng: Đoàn Mỹ Ngọc
Tên đơn vị: Nhà thuốc Đoàn Mỹ Ngọc
Mã số thuế: 1800674654
Địa chỉ: ấp Nhơn Lộc, TT.Phong Điền, TP.Cần Thơ
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Số tài khoản:………………….
Số
TT
1
2
3
4
Tên hàng hóa, dịch
vụ
Bipp C gói/10 h/400
t/6000
NatoEnzym v/10
h/30 t/3600
PD Tetra 1% 5g
T/810 (TW Huees)
PD Tetra 1% 5g
T/810 (TW Huees)
MSHH
ĐVT
Số
lƣợng
4BCN05
Hộp
4NTC05
Đơn giá
Thành tiền
Số lô
2
48.000
96.000
300214 270216
Hộp
6
135.000
810.000
030913 080915
3MP08
tube
20
5.200
104.000
3MP08
tube
2
1170214
180218
1170214
180218
0 HKMKTT 0
Cộng tiền hàng:
1.010.000
Thuế suất GTGT:10%
Tiền thuế GTGT:
101.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.111.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm mƣời một nghìn đồng.
Ngƣời mua hàng
Ngƣời xuất hóa đơn
Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi họ tên)
(Ký, ghi họ tên)
(Ký, ghi họ tên)
BÁN HÀNG QUA
ĐIỆN THOẠI
Lâm Tiên Ngọc
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
In tại Công ty TNHH MTV In bao bì DHG I, Mã số thuế: 6300215818
172
Hạn dùng
Phụ lục 19: Phiếu kiểm soát giao hàng số 34465
Số: XGH/TOT/34465
Liên:1
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Địa chỉ: 13 Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SĐT: (0710) 6253579
PHIẾU KIỂM SOÁT GIAO HÀNG
Tên ngƣời mua: Đoàn Mỹ Ngọc
Tên đơn vị: Nhà thuốc Đoàn Mỹ Ngọc
Địa chỉ: Ấp Nhơn Lộc, TT.Phong Điền, TP. Cần Thơ.
Tại kho: kho thành phẩm – Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số lƣợng
Chứng từ Thực xuất
1
Bipp C gói/10 h/400 t/6000
4BCN05 300214
270216 Hộp
2
2
2
NatoEnzym v/10 h/30 t/3600
4NTC05 030913
080915 Hộp
6
6
3
PD Tetra 1% 5g T/810 (TW Huees) 3MP08 1170214 180218 Tube
20
20
4
PD Tetra 1% 5g T/810 (TW Huees) 3MP08 1170214 180218 tube
2
2
Tổng cộng
STT
Tên hàng hóa
Thủ kho
(đã ký)
MSHH
Số lô
Xuất kho ngày: 23/06/2014
HD
Ngƣời nhận
(đã ký)
ĐVT
Ngƣời giao
(đã ký)
173
Số HĐ
Ghi chú
0029887
0029887
0029887
0029887 Hàng khuyến mãi
1
Ngày 23 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập phiếu
(đã ký)
Phụ lục 20: Bảng kê hóa đơn xuất khuyến mãi hàng ngoài tháng 06/2014
Cty TNHH MTV TOT Pharma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN XUẤT KHUYẾN MÃI HÀNG NGOÀI THÁNG 06/2014
STT
Số CT ngoại
…
33
…
45
…
…
CT/14P/0029887
…
CT/14P/0030676
…
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên khách hàng
Ngày CT TT T.VAT
VAT
…
Nhà thuốc Đoàn Mỹ Ngọc
…
Nhà thuốc An Thới
…
Ngƣời lập bảng
(đã ký)
…
23/06/2014
…
27/06/2014
…
…
1.010.000
…
5.474.752
…
Kế toán trƣởng
(đã ký)
174
…
10%
…
5%
…
Tiền
VAT
…
101.000
…
273.738
…
TT có VAT
Ghi chú
…
1.111.000
…
5.748.490
…
…
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
…
…
PHỤ LỤC SỔ
Phụ lục 1: Sổ chi tiết tài khoản 51111
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 51111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - xuất bên ngoài
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày, tháng
…
…
02/06/2014 CT/14P/0023243
...
...
10/06/2014 CT/14P/0026387
…
02/06/2014
...
10/06/2014
...
...
16/06/2014 CT/14P/0028745
...
...
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
...
16/06/2014
...
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
…
Xuất bán cho Đại lý Hồ Văn Tuôi
…
Xuất hàng bán cho Nhà thuốc Bệnh viện Đa khoa
Thành phố Cần Thơ
…
Xuất hàng bán cho Nhà thuốc Bình Thủy
...
Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại
Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại
Kết chuyển doanh thu bán hàng – xuất bên ngoài
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
TK đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
…
131
...
131
…
...
131
...
5211
5311
911
...
...
...
644.468
…
17.157.394
…
604.400
...
358.707.491
913.250
24.901.680.411
25.261.301.152 25.261.301.152
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
175
Ngƣời ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trƣởng
(Đã ký)
176
Giám đốc
(Đã ký)
Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ số 00327
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00327
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Doanh số xuất bán _
KH ngoài
1311
51111
25.261.301.152
2
Doanh số xuất bán _
KH ngoài
1311
33311
1.310.910.644
Tổng cộng
26.572.211.796
Số tiền: Hai mƣơi sáu tỷ năm trăm bảy mƣơi hai triệu hai trăm mƣời một nghìn
bảy trăm chín mƣơi sáu đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Nƣời lập
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
177
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 3: Chứng từ ghi sổ số 00328
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00328
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Nợ
Có
Số tiền
1
Doanh số xuất bán _ xuất
bán trong tập đoàn
1314
51131
387.366.770
2
Doanh số xuất bán _ xuất
bán trong tập đoàn
1314
33311
19.229.196
Tổng cộng
406.595.966
Số tiền: Bốn trăm lẻ sáu triệu năm trăm chín nƣơi lăm nghìn chín trăm sáu mƣơi
sáu đồng
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
(đã ký)
(đã ký)
178
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 4: Sổ cái tài khoản 51111
Cty TNHH MTV TOT Pharma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 51111 – Doanh thu bán hàng hóa – xuất bên ngoài
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00327
00334
00336
00364
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Phát sinh
Nợ
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
Doanh số xuất bán khách hàng ngoài
Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại
Kết chuyển doanh thu hàng khách trả
Kết chuyển doanh thu
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
Kế toán trƣởng
(đã ký)
179
1311
5211
5311
911
Có
25.261.301.152
358.707.491
913.250
24.901.680.411
25.261.301.152
25.261.301.152
66.692.847.691
66.692.847.691
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 5: Sổ cái tài khoản 51131
Cty TNHH MTV TOT Pharma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 51131 – Doanh thu bán hàng hóa – xuất tập đoàn
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00328
00334
00364
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Diễn giải
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
Doanh số xuất bán – giao dịch liên quan
Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
Tài
khoản
đối ứng
1314
5211
911
Phát sinh
Nợ
Có
387.366.770
5.087.240
382.279.530
387.366.770
387.366.770
1.190.042.802
1.190.042.802
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
180
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 6: Sổ chi tiết tài khoản 5153
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 5153 – Doanh thu tài chính
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Diễn giải
Ngày,
tháng
…
…
…
25/06/2014 GBC/VCBT06/30569 25/06/2014
30/06/2014 GBC/HHT06/20800 30/06/2014
30/06/2014
Ngƣời ghi sổ
(Đã ký)
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
…
Thu lãi tiền gửi tại NH Vietcombank
Thu lãi ký quỹ tại NH Hàng hải Vệt Nam
Kết chuyển doanh thu tài chính
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Kế toán trƣởng
(Đã ký)
181
Tài khoản
đối ứng
…
11221
144
911
Số phát sinh
Nợ
Có
…
8.099.822
8.099.822
...
1.279.270
250.631
8.099.822
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(Đã ký)
Phụ lục 7: Chứng từ ghi sổ số 00309
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00309
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Thu chuyển khoản
112121
1111
12.455.020
2
Thu chuyển khoản
112121
1311
7.491.124.977
3
Thu chuyển khoản
112121
1314
410.216.000
4
Thu chuyển khoản
112121
13881
11.350.083
5
Thu chuyển khoản
112121
13882
43.000.000
6
Thu chuyển khoản
112121
13883
351.512.643
7
Thu chuyển khoản
112121
144
12.093.000
8
Thu chuyển khoản
112121
5153
7.849.191
9
Thu chuyển khoản
112121
7113
109
Tổng cộng
8.339.601.023
Số tiền: Tám tỷ ba trăm ba mƣơi chín triệu sáu trăm lẻ một nghìn không trăm
hai mƣơi ba đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
182
Phụ lục 8: Chứng từ ghi sổ số 00314
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00314
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
1
Diễn giải
Thu lãi ký quỹ
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
144
5153
250.631
Tổng cộng
250.631
Số tiền: Hai trăm năm mƣơi ngàn sáu trăm ba mƣơi mốt đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
183
Phụ lục 9: Sổ cái tài khoản 5153
Cty TNHH MTV TOT Pharma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 5153 – Lãi
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày
tháng
00309
00314
00364
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
30/06/2014 Thu chuyển khoản (lãi ngân hàng)
30/06/2014 Thu lãi ký quỹ
30/06/2014 Kết chuyển doanh thu
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
112121
144
911
Phát sinh
Nợ
7.849.191
250.631
8.099.822
8.099.822
8.099.822
24.174.152
24.174.152
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký)
184
Có
Phụ lục 10: Sổ chi tiết tài khoản 7113
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 7113 – Thu nhập khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu
Diễn giải
Ngày,
tháng
Tài
khoản
đối ứng
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
09/06/2014 DHM/TOT/14/02140 09/06/2014 Nhận 21 chai Lactacid BB 60ml khuyến mãi từ
15614
cty TNHH MTV Vimedimex Bình Dƣơng
...
...
...
...
...
13/06/2014 DHM/TOT/14/02165 13/06/2014 Nhận khuyến mãi 10 tube PD Tetra 1% 5g t/80 từ 15611
cty TNHH MTV Dƣợc phẩm Trung ƣơng II
...
...
...
...
...
26/06/2014 DHM/TOT03/14/0
26/06/2014 Nhận 5 thẻ cào mobi từ cty Cổ phần Hóa- Dƣợc
156191
phẩm MEKOPHAR
...
...
...
...
...
30/06/2014
Kết chuyển thu nhập khác
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
185
Số phát sinh
Nợ
Có
364.392
...
46.000
...
100.000
…
6.101.563
6.101.563
...
6.101.563
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 11: Chứng từ ghi sổ số 00318
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00318
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Nhập hàng khuyến mãi
15611
7113
2.646.908
2
Nhập hàng khuyến mãi
15613
7113
2.655.226
3
Nhập hàng khuyến mãi
15614
7113
699.320
Tổng cộng
6.001.454
Số tiền: Sáu triệu không trăm lẻ một nghìn bốn trăm năm mƣơi bốn đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
186
Phụ lục 12: Sổ cái tài khoản 7113
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 7113 – Thu nhập khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
00309
00318
00318
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
00318
00319
00364
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
Chênh lệch chuyển khoản
Nhập hàng khuyến mãi- hàng ngoài
Nhập hàng khuyến mãi - hàng ngoài (hàng ngoại
nhập)
Nhập hàng khuyến mãi - hàng ngoài (hàng liên kết)
Nhập hàng vật tƣ khuyến mãi
Kết chuyển thu nhập khác
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
Phát sinh
Nợ
112121
15611
15613
109
2.646.908
2.655.226
15614
156191
911
699.320
100.000
6.101.563
6.101.563
6.101.563
33.853.746
33.853.746
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký)
187
Có
Phụ lục 13: Sổ chi tiết tài khoản 63211
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 63211 – Giá vốn hàng bán – xuất bên ngoài
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
02/06/2014 XGH/TOT/33917 02/06/2014
...
...
...
10/06/2014 XGH/TOT/34247 10/06/2014
...
...
...
12/06/2014 PNK/TOT/14/34490 12/06/2014
...
...
...
16/06/2014 XGH/TOT/35237 16/06/2014
...
...
...
30/06/2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
Giá vốn cho hóa đơn số 0023243
...
Giá vốn cho hóa đơn số 0026387
...
Giảm giá vốn cho hóa đơn số 0026387 do hàng bị trả lại
...
Giá vốn cho hóa đơn số 0028745
...
Kết chuyển giá vốn hàng bán – xuất bên ngoài
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Kế toán trƣởng
(đã ký)
188
TK đối
ứng
156
...
156
...
15614
...
156
...
Số phát sinh
Nợ
Có
512.900
...
13.432.690
...
827.800
...
512.900
...
19.819.950.307
19.819.122.496
19.819.950.307
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 14: Chứng từ ghi sổ số 00365
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00365
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
1
Diễn giải
Nhập khách trả
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
15614
63211
827.800
Tổng cộng
827.800
Số tiền: Tám trăm hai mƣơi bảy nghìn tám trăm đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
189
Phụ lục 15: Chứng từ ghi sổ số 00331
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00331
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Diễn giải
STT
TK đối ứng
Nợ
Có
Số tiền
1
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15611
159.731.196
2
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15612
10.903.899
3
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15613
1.125.765.974
4
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15614
78.811.357
5
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15615
114.456.636
6
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15616
17.670.951.370
7
Giá vốn hàng bán bên ngoài
63211
15618
417.134.883
Tổng cộng
19.577.755.315
Số tiền: Mƣời chín tỷ năm trăm bảy mƣơi bảy triệu bảy trăm năm mƣơi lăm
nghìn ba trăm mƣời lăm đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
190
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 16: Sổ cái tài khoản 63211
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 63211- Giá vốn hàng bán – Xuất bên ngoài
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Số
Ngày,
hiệu
tháng
30/06/2014
00331
30/06/2014
30/06/2014
00331
30/06/2014
30/06/2014
00331
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
00340
00340
00335
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
00331
30/06/2014
30/06/2014
00331
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
00340
00340
00331
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
00331
30/06/2014
30/06/2014
00370
30/06/2014
30/06/2014
00365
30/06/2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Diễn giải
Đầu năm mang
sang
Số dƣ đầu kỳ:
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Điều chỉnh tồn kho
Điều chỉnh tồn kho
Nhập khách hàng
trả
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Điều chỉnh tồn kho
Điều chỉnh tồn kho
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Giá vốn hàng bán
bên ngoài
Trích dự phòng
giảm giá hàng tồn
kho
Kết chuyển chi phí
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Nợ
15611
159.731.196
15612
10.903.899
15613
1.125.765.974
15613
15614
15614
4
2
827.800
15614
78.811.357
15615
114.465.636
15615
15616
15616
3
2
17.670.951.370
15618
417.134.883
159
242.194.992
911
19.819.950.307
19.819.122.496
19.819.950.307
52.220.963.890
52.220.963.890
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
191
Có
Phụ lục 17: Sổ cái tài khoản 63231
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 63231- Giá vốn hàng bán – xuất tập đoàn
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Ngày,
tháng
Số tiền
Nợ
Có
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
30/06/2014
00332
30/06/2014 Giá vốn xuất giao dịch liên quan
15611
23.062.154
30/06/2014
00332
30/06/2014 Giá vốn xuất giao dịch liên quan
15612
3.339.273
30/06/2014
00332
30/06/2014 Giá vốn xuất giao dịch liên quan
15613
147.016.537
30/06/2014
00332
30/06/2014 Giá vốn xuất giao dịch liên quan
15614
37.552.226
30/06/2014
00332
30/06/2014 Giá vốn xuất giao dịch liên quan
15615
154.432.186
30/06/2014
00365
30/06/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán
911
Phát sinh trong kỳ:
365.402.376
365.402.376
365.402.376
1.122.664.474
1.122.664.474
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
192
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 18: Sổ chi tiết tài khoản 6355
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6355 – Chi phí tài chính
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
...
...
...
...
29/06/2014 PCT/02853 29/06/2014 Chi tiền chiết khấu thanh toán tháng 06 cho Đại lý Nguyễn Kim
Cƣơng
...
...
...
...
30/06/2014
Kết chuyển chi phí tài chính
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Tài
khoản
đối ứng
...
11111
...
911
Số phát sinh
Nợ
Có
...
307.522
...
…
189.976.914
189.976.914
189.976.914
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký)
193
Phụ lục 19: Chứng từ ghi sổ số 00308
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00308
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Diễn giải
STT
TK đối ứng
Nợ
Có
Số tiền
1
Chi tiền mặt
112121
11111
12.455.020
2
Chi tiền mặt
1331
11111
8.452.513
3
Chi tiền mặt
141
11111
61.500.000
4
Chi tiền mặt
3341
11111
229.087.277
5
Chi tiền mặt
335
11111
133.656.778
6
Chi tiền mặt
33881
11111
58.050.830
7
Chi tiền mặt
33884
11111
328.612.205
8
Chi tiền mặt
3532
11111
4.788.000
9
Chi tiền mặt
6355
11111
189.976.914
10
Chi tiền mặt
6411
11111
62.107.310
11
Chi tiền mặt
6412
11111
83.618.584
12
Chi tiền mặt
6413
11111
11.963.727
13
Chi tiền mặt
6417
11111
39.581.756
14
Chi tiền mặt
6418
11111
598.680
15
Chi tiền mặt
6428
11111
21.844.545
Tổng cộng
1.246.294.139
Số tiền: Một tỷ hai trăm bốn mƣơi sáu triệu hai trăm chín mƣơi bốn nghìn một
trăm ba mƣơi chín đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký0
194
Phụ lục 20: Sổ cái tài khoản 6355
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6355 – Chi phí tài chính
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00308
00365
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số tiền
Nợ
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ
30/06/2014 Chi tiền mặt
30/06/2014 Kết chuyển chi phí chi phí tài chính
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
11111
911
Có
189.976.914
189.976.914
189.976.914
189.976.914
771.365.777
771.365.777
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
195
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 21: Sổ chi tiết tài khoản 6411
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6411- Chi phí nhân viên
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
...
...
...
30/06/2014
BLT06/2014 30/06/2014
30/06/2014 PBKPCĐT06/201430/06/2014
30/06/2014 PBBHT06/2014 30/06/2014
30/06/2014 PBBHT06/2014 30/06/2014
...
...
...
30/06/2014
Ngƣời ghi sổ
(Đã ký)
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
...
Tiền lƣơng phải trả tháng 06/2014
Phân bổ kinh phí công đoàn tháng 06/2014
Phân bổ bảo hiểm xã hội tháng 06/2014
Phân bổ bảo hiểm y tế tháng 06/2014
...
Kết chuyển chi phí nhân viên bộ phận bán hàng
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Kế toán trƣởng
(Đã ký)
196
Tài khoản
đối ứng
...
334
3382
3383
3384
...
Số phát sinh
Nợ
Có
...
1.412.981.620
6.748.358
61.464.960
10.244.160
...
...
1.579.809.852
1.579.809.852 1.579.809.852
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(Đã ký)
Phụ lục 22: Sổ chi tiết tài khoản 6418
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
...
...
...
...
04/06/2014 CT/13P/0004320 04/06/2014 Mua 1 hộp mực từ Công ty Cổ phần Siêu Thanh –
chi nhánh Cần Thơ
...
...
...
...
18/06/2014
PCT/0002403 18/06/2014 Thanh toán tiền tiếp khách hội nghị khách hàng
tháng 06/2014 cho nhà hàng Phi Long
...
...
...
...
30/06/2014
Kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
197
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
...
3311
...
770.000
...
...
11111
...
1.700.000
...
...
...
589.523.903
589.523.903
...
911
589.523.903
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký
Phụ lục 23: Chứng từ ghi sổ số 00358
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00358
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Phân bổ chi phí lƣơng
6411
3341
1.412.981.620
2
Phân bổ chi phí lƣơng
6421
3341
829.846.349
Tổng cộng
2.242.827.969
Số tiền: Hai tỷ hai trăm bốn mƣơi hai triệu tám trăm hai mƣơi bảy nghìn chín
trăm sáu mƣơi chín đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
Phụ lục 24: Chứng từ ghi sổ số 00353
Mã số: FM0023b
Cty TNHH MTV TOT Pharma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00353
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Bảo hiểm xã hội
6411
3383
61.464.960
2
Bảo hiểm xã hội
6421
3383
33.220.800
Tổng cộng
94.685.760
Số tiền: Bốn mƣơi bốn triệu sáu trăm tám mƣơi lăm nghìn bảy trăm sáu mƣơi
đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
198
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 25: Chứng từ ghi sổ số 00354
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00354
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Bảo hiểm y tế
6411
3384
10.244.160
2
Bảo hiểm y tế
6421
3384
5.536.800
Tổng cộng
15.780.960
Số tiền: Mƣời lăm triệu bảy trăm tám mƣơi nghìn chín trăm sáu mƣơi đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
Phụ lục 26: Chứng từ ghi sổ số 00355
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00355
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Bảo hiểm thất nghiệp
6411
3389
3.414.720
2
Bảo hiểm thất nghiệp
6421
3389
1.845.600
Tổng cộng
5.260.320
Số tiền: Năm triệu hai trăm sáu mƣơi nghìn ba trăm hai mƣơi đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
199
Phụ lục 27: Chứng từ ghi sổ số 00357
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00357
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Kinh phí công đoàn
6411
3382
6.748.358
2
Kinh phí công đoàn
6421
3382
3.963.322
Tổng cộng
10.711.680
Số tiền: Mƣời triệu bảy trăm mƣời một nghìn sáu trăm tám mƣơi đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
200
Phụ lục 28: Sổ cái tài khoản 6411
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6411 – Chi phí nhân viên
Đơn vị tính: đồng
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Số
hiệu
Diễn giải
Ngày,
tháng
Tài
khoản
đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
30/06/2014
00308
30/06/2014 Chi tiền mặt
11111
83.618.584
30/06/2014
00344
30/06/2014 Mua gạo cho nhân viên
3314
1.337.450
30/06/2014
00358
30/06/2014 Phân bổ lƣơng
3341
1.412.981.620
30/06/2014
00357
30/06/2014 Phân bổ kinh phí công
đoàn
3382
6.748.358
30/06/2014
00353
30/06/2014 Phân bổ BHXH
33831
61.464.960
30/06/2014
00354
30/06/2014 Phân bổ BHYT
3384
10.244.160
30/06/2014
00355
30/06/2014 Phân bổ BHTN
3389
3.414.720
30/06/2014
00365
30/06/2014 Kết chuyển chi phí
911
Phát sinh trong kỳ:
1.579.809.852
1.579.809.852
1.579.809.852
4.346.751.766
4.346.751.766
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
201
Phụ lục 29: Sổ cái tài khoản 6418
Cty TNHH MTV TOT Pharma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
…
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00308
…
00365
Diễn giải
Tài khoản
đôi ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ
30/06/2014 Chi tiền mặt
…
…
30/06/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác
Phát sinh trong kỳ
Số dƣ cuối kỳ
Lũy kế từ đầu năm
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
202
11111
…
911
Số tiền
Nợ
Có
598.580.000
…
589.523.903
589.523.903
589.523.903
1.349.812.930
1.349.812.930
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 30: Sổ chi tiết tài khoản 6421
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6421- Chi phí nhân viên quản lý
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Ngày,
tháng ghi
sổ
...
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
...
BTLT06/2014
PBKPCT06/2014
PBBHT06/2014
PBBHT06/2014
PBBHT06/2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
...
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
...
Tiền lƣơng phải trả tháng 06/2014
Phân bổ kinh phí công đoàn
Phân bổ bảo hiểm xã hội 06/2014
Phân bổ bảo hiểm y tế 06/2014
Phân bổ bảo hiểm thất nghiệp 06/2014
Kết chuyển chi phí bán hàng nhân viên quản lý.
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Kế toán trƣởng
(đã ký)
203
Tài khoản
đối ứng
...
334
3382
3383
3384
3389
911
Số phát sinh
Nợ
Có
...
9.846.349
3.963.322
33.220.800
5.536.800
1.845.600
876.514.311
...
876.514.311
876.514.311
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 31: Sổ chi tiết tài khoản 6428
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
...
...
...
...
16/06/2014 DL/13P/0002564 16/06/2014 Mua nƣớc Hati
...
...
...
...
30/06/2014
Kết chuyển chi phí quản lý bằng tiền khác
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
204
Tài khoản
đối ứng
...
3314
...
911
Số phát sinh
Nợ
Có
...
465.454
...
22.309.999
...
22.309.999
22.309.999
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 32: Chứng từ ghi sổ số 00345
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00345
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Mua nƣớc Hati
6428
3314
465.454
2
Mua nƣớc Hati
1331
3314
46.546
Tổng cộng
512.000
Số tiền: Năm trăm mƣời hai ngàn đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
205
Phụ lục 33: Sổ cái tài khoản 6421
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00358
00357
00353
00354
00356
00355
00365
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ
Phân bổ lƣơng
Phân bổ kinh phí công đoàn
Phân bổ BHXH
Phân bổ BHYT
Phân bổ BHGD
Phân bổ BHTN
Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế
3341
3382
33831
3384
33884
3389
911
Số tiền
Nợ
Có
829.846.349
3.963.322
33.220.800
5.536.800
2.101.440
1.845.600
876.514.311
876.514.311
876.514.311
2.398.453.066
2.398.453.066
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
206
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 34: Sổ cái tài khoản 6428
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00308
00345
00365
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ
30/06/2014 Chi tiền mặt
30/06/2014 Mua nƣớc Hati
30/06/2014 Kết chuyển chi phí quản lý bằng tiền khác
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
11111
3314
911
Số tiền
Nợ
Có
21.844.545
465.454
22.309.999
22.309.999
22.309.999
112.440.362
112.440.362
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
207
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 35: Sổ chi tiết tài khoản 8113
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Số 13, đƣờng Cách Mạng Tháng Tám, p.An Thới, q. Bình Thủy, Tp. Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 8113 – Chi phí khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày,
tháng
Diễn giải
Số dƣ đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
...
...
...
...
23/06/2014 XGH/TOT/34465 23/06/2014 Xuất 2 tube PD Tetra 1% 5g T/810 (TW Huees) cho Nhà
thuốc Đoàn Mỹ Ngọc
...
...
...
...
27/06/2014 XGH/TOT/35054 27/06/2014 Xuất 5 thẻ cào mobi mệnh giá 20.000 khuyến mãi cho
Nhà thuốc An Thới
...
...
...
...
30/06/2014
Kết chuyển chi phí khác
Cộng phát sinh trong tháng
Số dƣ cuối tháng
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
208
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
...
15613
...
9.200
...
...
156191
…
100.000
…
...
911
…
2.173.214
2.173.214
2.173.214
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 36: Chứng từ ghi sổ số 00322
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00322
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Diễn giải
STT
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Xuất hàng khuyến mãi – vật tƣ
8113
156191
323.726
2
Xuất hàng khuyến mãi – vật tƣ
33884
156191
45.311.799
3
Xuất hàng khuyến mãi
335
156191
27.200.000
Tổng cộng
72.835.525
Số tiền: Bảy mƣơi hai triệu tám trăm ba mƣơi lăm nghìn năm trăm hai mƣơi
lăm đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
209
Phụ lục 37: Chứng từ ghi sổ số 00324
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00324
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
1
Diễn giải
Xuất hàng khuyến mãi
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
8113
15613
1.849.488
Tổng cộng
1.849.488
Số tiền: Một triệu tám trăm bốn mƣơi chín nghìn bốn trăm tám mƣơi tám
đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
210
Phụ lục 38: Sổ cái tài khoản 8113
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 8113 – Chi phí khác
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00324
00322
00365
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ
30/06/2014 Xuất hàng khuyến mãi
30/06/2014 Xuất khuyến mãi vật tƣ
30/06/2014 Kết chuyển chi phí khác
Phát sinh trong kỳ:
Số dƣ cuối kỳ:
Lũy kế từ đầu năm
15613
156191
911
Số tiền
Nợ
1.849.488
323.726
2.173.214
2.173.214
2.173.214
25.894.815
25.894.815
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
211
Có
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 39: Chứng từ ghi sổ số 00366
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00366
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
1
Diễn giải
TK đối ứng
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ
Có
8211
3334
Số tiền
139.255.957
Tổng cộng
139.255.957
Số tiền: Một trăm ba mƣơi chín triệu hai trăm năm mƣơi lăm nghìn chín trăm
năm mƣơi tám đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
212
Phụ lục 40: Số cái tài khoản 8211
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày,
tháng
00366
00367
Diễn giải
Tài
khoản
đối ứng
Đầu năm mang sang
Số dƣ đầu kỳ
30/06/2014 Chi phí thuế TNDN
30/06/2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Phát sinh trong kỳ
Số dƣ cuối kỳ
Lũy kế từ đầu năm
3334
911
Số tiền
Nợ
Có
139.255.958
139.255.958
139.255.958
139.255.958
251.514.745
251.514.745
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
Kế toán trƣởng
(đã ký)
(đã ký)
213
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 41: Chứng từ ghi sổ số 00334
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00334
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
KC chiết khấu thƣơng mại
51111
5211
358.707.491
2
KC chiết khấu thƣơng mại
51131
5211
5.087.240
Tổng cộng
363.794.731
Số tiền: Ba trăm sáu mƣơi ba triệu bảy trăm chín mƣơi bốn nghìn bảy trăm ba
mƣơi mốt đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
Phụ lục 42: Chứng từ ghi sổ số 00337
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00337
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
KC hàng bán bị trả lại
5311
1311
913.250
2
KC hàng bán bị trả lại
33311
1311
45.663
Tổng cộng
958.913
Số tiền: Chín trăm năm mƣơi tám nghìn chín trăm mƣời ba đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
(đã ký)
(đã ký)
214
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 43: Chứng từ ghi sổ số 00364
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00364
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
1
Kết chuyển doanh thu
bán hàng
51111
911
24.901.680.411
2
Kết chuyển doanh thu
bán hang – xuất tập
đoàn
51131
911
382.279.530
3
Kết chuyển doanh thu
tài chính
5153
911
8.099.822
4
Kết chuyển thu nhập
khác
7113
911
6.101.563
Tổng cộng
25.298.161.326
Số tiền: Hai mƣơi lăm tỷ hai trăm chín mƣơi tám triệu một trăm sáu mƣơi mốt
nghìn ba trăm hai mƣơi sáu đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
(đã ký)
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
215
Phụ lục 44: Chứng từ ghi sổ số 00365
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00365
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Diễn giải
KC giá vốn hàng bán – xuất
ngoài
KC giá vốn hàng bán – xuất tập
đoàn
KC – CP tài chính
KC CP bán hàng – CP nhân
viên
KC CP bán hàng – CP vật liệu,
bao bì
KC CP bán hàng – CP dụng cụ,
đồ dùng
KC CP bán hàng – CP khấu
hao TCSĐ
KC CP bán hàng – CP dịch vụ
mua ngoài
KC CP bán hàng – CP bằng
tiền khác
KC CP QLDN – CP nhân viên
quản lý
KC CP QLDN – CP đồ dùng
văn phòng
KC CP QLDN – CP khấu hao
TSCĐ
KC CP QLDN – thuế, phí và lệ
phí
KC CP QLDN – CP dự phòng
KC CP QLDN – CP dịch vụ
mua ngoài
KC CP QLDN – CP bằng tiền
khác
KC chi phí khác
Tổng cộng
TK đối ứng
Nợ
Có
911
63211
Số tiền
19.819.122.496
911
63231
365.402.376
911
911
6411
6412
1.579.809.852
56.378.518
911
6413
45.732.952
911
6414
12.852.381
911
6417
608.363.898
911
6418
589.523.903
911
6421
876.514.311
911
6423
12.786.085
911
6424
6.975.851
911
6425
0
911
6426
468.256.949
911
911
6427
6428
9.000.000
22.309.999
911
6355
189.976.914
911
8113
2.173.214
24.665.179.699
Số tiền: Hai mƣơi bốn tỷ sáu trăm sáu mƣơi lăm triệu một trăm bảy mƣơi chín
nghìn sáu trăm chín mƣơi chín đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
216
Phụ lục 45: Chứng từ ghi sổ số 00367
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00367
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Diễn giải
STT
1
TK đối ứng
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ
Có
911
8211
Số tiền
139.255.957
Tổng cộng
139.255.957
Số tiền: Một trăm ba mƣơi chín triệu hai trăm năm mƣơi lăm nghìn chín trăm
năm mƣơi bảy đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 46: Chứng từ ghi sổ số 00368
Cty TNHH MTV TOT Pharma
Mã số: FM0023b
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số CTGS: 00368
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
STT
1
Diễn giải
Kết chuyển lãi tháng 06
TK đối ứng
Số tiền
Nợ
Có
911
42121
Tổng cộng
493.725.669
493.725.669
Số tiền: Bốn trăm chín mƣơi ba triệu bảy trăm hai mƣơi lăm nghìn sáu trăm
sáu mƣơi chín đồng.
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời lập
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)
217
Phụ lục 47: Sổ cái tài khoản 911
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Diễn giải
Ngày,
tháng
Tài
khoản
đói ứng
Số tiền
Nợ
Có
Đầu năm
mang sang
Số dƣ đầu kỳ:
30/06/2014
00368
30/06/2014
Kết chuyển lãi
42121
30/06/2014
00364
30/06/2014
KC doanh thu
51111
24.901.680.411
30/06/2014
00364
30/06/2014
KC doanh thu
51131
382.279.530
30/06/2014
00364
30/06/2014
KC doanh thu
5153
8.099.822
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
63211
19.819.122.496
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
63231
365.402.376
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6355
189.976.914
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6411
1.579.809.852
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6412
56.378.518
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6413
45.732.952
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6414
12.852.381
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6417
608.363.898
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6418
589.523.903
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6421
876.514.311
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6423
12.786.085
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6424
6.975.851
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6425
0
218
493.725.669
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6426
468.256.949
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6427
9.000.000
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
6428
22.309.999
30/06/2014
00364
30/06/2014
KC doanh thu
7113
30/06/2014
00365
30/06/2014
KC chi phí
8113
2.173.214
30/06/2014
00367
30/06/2014
KC chi phí
thuế TNDN
8211
139.255.958
Phát sinh
trong kỳ
6.101.563
25.298.161.326
25.298.161.326
66.954.655.763
66.954.655.763
Số dƣ cuối kỳ
Lũy kế từ đầu
năm
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣơi ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
219
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 48: Sổ cái tài khoản 42121
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
SỔ CÁI
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
TÀI KHOẢN: 42121 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
30/06/2014
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
00368
Diễn giải
Ngày,
tháng
Tài
khoản
đối ứng
Phát sinh
Nợ
Có
Đầu năm mang
sang
7.428.336.174
Số dƣ đầu kỳ
1.941.775.090
30/06/2014 Kết chuyển lãi
911
Phát sinh trong kỳ
493.725.669
493.725.669
Số dƣ cuối kỳ
2.435.500.759
Lũy kế từ đầu năm
891.734.095
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Kế toán trƣởng
(đã ký)
220
Giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 49: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Cty TNHH MTV TOT Pharrma
13 CMT8, P.An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
(Trích) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
00308
30/06/2014
00309
30/06/2014
..
...
00314
30/06/2014
...
...
00327
30/06/2014
00328
30/06/2014
...
00331
...
00358
...
00364
...
30/06/2014
...
30/06/2014
...
30/06/2014
00365
00366
30/06/2014
30/06/2014
00367
30/06/2014
00368
30/06/2014
Ngƣời ghi sổ
(đã ký)
Diễn giải
Chi tiền mặt
Thu chuyển khoản
...
Thu lãi ký quỹ
...
Doanh số xuất bán – khách
hàng ngoài
Doanh số xuất bán – xuất tập
đoàn
...
Giá vốn hàng bán bên ngoài
...
Tính lƣơng tháng 06/2014
...
Kết chuyển doanh thu và thu
nhập khác
Kết chuyển chi phí
Tính thuế thu nhập doanh
nghiệp tháng 06/2014
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
Kết chuyển lãi tháng 06/2014
TỔNG CỘNG
Số tiền
1.219.054.073
8.339.601.023
....
250.631
…
26.213.504.305
401.508.726
...
19.577.755.315
...
2.242.827.969
...
25.298.161.326
24.677.813.304
139.255.958
139.255.958
483.871.457
342.968.020.435
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trƣởng
Giám đốc
(đã ký)
(đã ký)
221
[...]... với doanh nghiệp - Khái niệm xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh là xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán - Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh 4 Phân tích kết quả kinh doanh là quá trình nghiên cứu để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lƣợng hoạt động kinh doanh và các... bài viết sẽ trình bày về kế toán doanh thu, chi phí, xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên TOT Pharma Sau khi tìm hiểu về công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh và phân tích tình hình kinh doanh tại công ty, bài viết sẽ đƣa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại đơn vị, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh thu, nhằm đạt lợi... tài: Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên TOT Pharma để làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu của đề tài là phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp, đồng thời phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6... việc xác định và phân tích kết quả kinh doanh, luận văn sẽ đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty căn cứ trên chứng từ, sổ sách kế toán của công ty Từ đó, đánh giá đƣợc những ƣu điểm và khuyết điểm trong công tác kế. .. là xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Các bảng báo cáo tài chính là cơ sở quan trọng để nhà quản lý phân tích, kiểm tra mọi diễn biến và kết quả kinh doanh để từ đó đƣa ra những quyết định đúng đắn, giám sát sử dụng hiệu quả nguồn lực, tiết kiệm chi phí và tăng doanh thu 1 Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh đến hoạt động kinh doanh của công ty, ... và khuyết điểm trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh - Phân tích kết quả kinh doanh qua từng năm thông qua doanh thu, chi phí, lợi nhuận cho thấy diễn biến tình hình kinh doanh - Đánh giá hiệu quả kinh doanh bằng một số chỉ số tài chính - Đề xuất giải pháp giúp công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh hoàn thiện hơn và giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1... - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Tài khoản 512 không có số dƣ cuối kỳ - Sơ đồ kế toán: 3332, 3333 511, 512 111, 112 (1) (4) 3331 521, 531, 532 131 (5) (2) 3387 911 (3) (6) Nguồn: 333 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Hà Thị Ngọc Hà, 2010 Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và. .. phát hiện ƣu điểm và khuyến điểm của công ty mình chính là theo dõi tình hình kinh doanh hàng năm, thông qua các bản báo cáo tài chính, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chính vì thế, kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh có vai trò hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp dƣợc phẩm nói riêng Trong hệ thống kế toán, tất cả các phần hành đều đƣợc thực... động hiệu quả hơn 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH Một thành viên TOT pharma 1.3.2 Thời gian - Số liệu thu thập để xác định kết quả kinh doanh là số liệu tháng 6 năm 2014 - Số liệu sử dụng để phân tích kết quả kinh doanh đƣợc lấy từ báo cáo tài chính 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Thời gian thực hiện đề tài nghiên cứu từ tháng 8/2014 đến... phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 34 Hình 2.14 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh 37 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty TNHH MTV TOT Pharma 44 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 46 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 48 Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 49 Hình 4.1 Lƣu đồ quá trình nhận đơn